第一篇：工會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法

工會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法

第一條為加強對工會基本建設維修改造工程的審計監督，維護財經法紀，提高資金使用效益，根據國家有關法律、法規和工會有關規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱工程竣工決算審計，是指在工程項目或單項工程竣工后，對該工程實際造價、建設成果所進行的審計。

第三條工會機關及直屬企事業單位的基本建設工程(含新建、改建、擴建)和單項金額在5萬元以上(含5萬元)的維修改造工程，依照本辦法接受審計。

第四條經費審查委員會或經費審查委員會辦公室(以下簡稱經審會辦公室)負責對工會機關及直屬企事業單位基本建設、維修改造工程(以下簡稱工程)的竣工決算審計工作。

第五條經費審查委員會或經審會辦公室可組織審計組，也可委托社會中介機構對工程竣工決算進行審計，審計費用列入工程竣工決算。

第六條工會機關直屬企事業單位應于預算批準后一個月內將年度基本建設工程投資計劃、維修改造工程項目及預算報經費審查委員會或經審會辦公室備案。

第七條建設單位與施工單位訂立施工合同時，應將下列內容列入施工合同：(一)工程竣工決算需要進行審計，根據審計認定的工程決算金額結算工程款;

(二)審計的時間安排;

(三)預留不少于5%的工程款(不含質量保證金、尾工工程的預留工程款)，待審計后支付。

第八條接受竣工決算審計的工程應當具備以下條件：

(一)工程已經竣工，并已經取得《建設工程質量合格證書》，不需取得《建設工程質量合格證書》的應通過甲方組織的質量驗收;

(二)已編制出竣工決算。

第九條建設單位應當于工程符合本辦法第八條規定條件后，向經費審查委員會或經審會辦公室提出審計申請，并提供下列資料：

(一)投資許可證、建筑用地、規劃許可證、施工許可證等審批文件;(二)監理委托、質量驗收等有關文件;(三)概算、預算資料及招標文件;(四)有關合同、協議;(五)竣工圖紙;(六)工程量計算表;

(七)材料費用資料、取費資料、付款資料;(八)工程變更洽商簽證資料;(九)隱蔽工程資料;

(十)工程決算的財務資料(包括會計憑證、會計賬簿、會計報表);(十一)有關證照復印件(含施工、監理、質檢、設計單位和資質證明);(十二)其他影響工程決算的資料。第十條工程竣工決算審計的主要內容：(一)工程概(預)算執行情況;

(二)設計變更、增減內容是否符合要求，手續是否齊全;

(三)影響項目建設規模的單項工程間投資調整和建設內容變更，是否按照規定的管理程序報批，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題;

(四)交付使用的資產是否符合條件，有無虛報完成、虛列應付債務或轉移基建資金的情況;

(五)尾工工程的預留工程款情況;

(六)竣工決算報表(包括竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表)的真實性、合法性;

(七)各項費用支出是否合法，有無擠占建設成本的情況;

(八)歷年的各項基建撥款數額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧是否按照規定及時處理;

(九)基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況;

(十)有無隱匿、截留或拖延不交應繳包干結余、竣工結余和各項收入;(十一)于工程竣工決算有關的其他事項。

第十一條工程未經竣工決算審計，建設單位不得支付預留工程款。第十二條審計程序

(一)建設單位提出審計申請，并提供有關資料;

(二)經費審查委員會或經審會辦公室對送審工程是否符合審計條件、資料是否齊全進行審核;(三)經費審查委員會或經審會辦公室組織實施審計;

(四)經費審查委員會或經審會辦公室出具審計報告，征求施工單位和建設單位的意見;

(五)經費審查委員會或經審會辦公室出具審計意見書。第十三條本辦法由全國總工會經費審查委員會負責解釋。第十四條本辦法自發布之日起實行。

第二篇：基本建設工程竣工決算審計業務約定書

基本建設工程竣工決算審計業務約定書

甲方：

乙方：

茲有甲方委托乙方進行 基本建設工程竣工決算審計，經雙方協商，就以下事項達成一致意見并共同遵守：

一、審計范圍、要求及時間要求

乙方接受甲方委托，對甲方 竣工決算進行審計。乙方將根據財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》和建設部《工程造價咨詢業務操作指導規程》及有關規定，對甲方審計資料的真實性、合法性、完整性實施必要的審計程序，在上述審計的基礎上，發表審計意見。

接受甲方委托后 個工作日完成審計工作。具體時間為 年 月 日至 月 日。若資料不按乙方要求的時間送達，審計時間順延。

二、工程項目情況

1、送審工程項目名稱：

2、送審工程項目內容：

3、送審工程項目建設規模：

三、甲方的責任與義務

責任：合理編制并充分披露基本建設工程結算，保證工程結算書及相關資料的真實、合法、完整。

義務：

1、在簽定約定書之日起一周內為乙方的審核工作提供所要求的全部工程結算 1 及有關文件和資料（詳見附后資料清單）。

2、為乙方派出的工作人員提供必要的工作條件及合作，在審核工作期間給予配合、協調。

3、本約定書簽定一周內支付送審工程結算金額 的審計費。

四、乙方的責任與義務

責任：按照財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的要求進行審計，出具審計報告，并保證其真實性、合法性。

義務：

1、按照約定時間完成審計業務，出具審計報告。由于審計人員采取事后重點抽查的方法，加上建設單位和施工單位內部控制的固有限制和其它客觀因素制約，難免存在結算書在某些重要的方面反映失實，而審核人員又可能在審核中未予發現的情況，因此，乙方的審核責任并不能替代、減輕或免除甲方對結算的編制責任。

2、對執行業務過程中知悉的甲方商業秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協會、造價工程師準則另有規定，或經甲方同意外，乙方不得將其所知悉的甲方商業秘密和甲方提供的資料對外泄露。

3、在 年 月 日之前出具審計報告。

五、收費標準

1、收費標準

（1）基本審計費：按送審金額的 收取。

（2）附加審核費：另按該項工程審減額的 %收取，在提交報告時由甲方統一一次付清。

（3）如因審計工作遇到重大問題，致使乙方實際花費工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實情后，酌情調整審計費用。

六、審核報告的使用責任

乙方向甲方出具的審核報告一式 份，報告由甲方分發使用，恰當使用審核報告是甲方的責任，如出現使用不當的情況與乙方無關。

七、約定書的有效時間：本約定書一式兩份，甲、乙方各執一份，并具有同等法律效力。

本約定書自 年 月 日生效，并在本約定事項全部完成之日前有效。

八、約定事項的變更：由于出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需提前出具審計報告，甲、乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。

九、違約責任

若出現違反以上約定事項的情況，雙方應按照《中華人民共和國合同法》的規定承擔違約責任。

十、甲、乙雙方對其他有關事項的約定：

甲方：（公章）乙方：（公章）

代表：（簽字）代表：（簽字）

年 月 日 年 月 日

第三篇：水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法

一?總則

第一條 為規范水利基本建設項目竣工決算審計,提高水利基本建設項目管理水平,根據 《中華人民共和國審計法》?《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法律?法規和規章,結合水利建設實際,制定本暫行辦法?

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目?

第三條 本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性?合法性和效益性進行的內部審計監督?

二?審計內容

第四條 水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計?水利基本建設項目投資及概算執行情況審計?水利基本建設項目建設支出審計?水利基本建設項目交付使用資產情況審計?水利基本建設項目未完工程及所需資金審計?水利基本建設項目建設收入審計?水利基本建設項目結余資金審計?水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計?

第五條 水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內容:

(一)“水利基本建設竣工項目概況表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設項目財務決算表”?“水利基本建設竣工項目投資分析表”?“水利基本建設竣工項目成本表”?“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”?“水利基本建設項目待核銷基建支出表”?“水利基本建設竣工項目轉出投資表”?“水利基本建設竣工項目交付使用資產表”的編制的真實性?完整性和合法性;

(二)竣工財務決算說明書的真實性?準確性及完整性?

第六條 水利基本建設項目投資及概算執行情況審計的主要內容:

(一)各種資金渠道投入的實際金額,資金不到位的數額及原因;

(二)實際投資完成額;

(三)概算審批?執行的真實性和合法性;

(四)概算調整的真實性和合法性?包括概算調整的原則?各種調整系數?設計變更和估算增加的費用等;

(五)核實建設項目超概算的金額,分析原因,并審查擴大規模?提高標準和計劃外投資的情況;審查彌補資金缺口的來源,有無擠占?挪用其他基建資金和專項資金的情況?

第七條 水利基本建設項目建設支出審計的主要內容:

建筑安裝工程支出?設備投資支出?待攤投資支出?其他投資支出?待核銷基建支出和轉出投資列支的內容和費用攤提的真實性?合法性和效益性?

第八條 水利基本建設項目交付使用資產情況審計的主要內容:

(一)交付使用的固定資產?流動資產是否真實,手續是否完備;

(二)交付使用的無形資產的計價依據;

(三)交付使用的遞延資產的情況?

第九條 水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內容:

審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內容等情況?

第十條 水利基本建設項目建設收入審計的主要內容:

水利基本建設項目建設收入的來源?分配?上繳和留成使用情況的真實性和合法性?

第十一條 水利基本建設項目結余資金審計的主要內容:

(一)銀行存款?現金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性?有無積壓?隱瞞?轉移?挪用等問題

(四)各項債權債務的真實性,有無轉移?挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等?

(五)按照有關規定,計提的投資包干節余數額是否準確,是否合理合法?

第十二條 水利基本建設項目工程和物資招投標執行情況審計的主要內容:

(一)工程勘測?設計?施工及物資采購是否按照規定進行了招標;

(二)所訂合同或協議的相關條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更?解除是否按規定履行了必要的手續;

(四)對違約者是否依照有關條款追究責任等?

三?審計管理

第十三條 由水利部及相關部門組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計,除有專門要求外,一般由水利部審計室負責組織審計?其他水利基本建設項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負責審計?

第十四條 水利基本建設項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設的專業審計力量組成審計組進行審計;也可以由水利審計部門委托具有專業審計資質的社會審計機構承擔?

水利審計部門應當依照本辦法及內部審計工作的有關規定,對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計加強指導和監督?

第十五條 參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質和業務工作能力,應當具備會計?經濟?工程專業技術職務或具備必要的專業技術知識?

社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計,應將參加審計人員的名單及執業經歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案?

第十六條 水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經濟合同預留部分工程尾款,待竣工決算審計結論下達后再予清算?

第十七條 水利基本建設項目中從事建設?勘察?設計?施工?監理?采購?供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利審計部門的審計調查,并提供有關證明材料?

第十八條 水利基本建設項目竣工決算未經審計,有關單位和部門不得辦理水利基本建設項目竣工驗收?

第十九條 水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定,可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經濟責任審計的重要依據和參考?

第二十條 列入國家審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門可以根據需要,在國家審計機關審計前進行預審?國家審計機關審計后,水利基本建設項目法人應當將國家審計機關的審計結論和本單位根據審計結論進行整改的情況書面報上級水利審計部門?

四?審計程序

第二十一條 水利基本建設項目竣工決算審計,由水利審計部門負責組織實施?水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內向其主管水利審計部門提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請?水利審計部門應在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內提出安排意見?

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,應當事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書, 審計通知書應當于審計組進駐被審計單位三日前送達?

第二十三條 水利基本建設項目法人應當積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

(一)水利基本建設項目建議書?可行性研究報告;

(二)水利基本建設項目初步設計的批準文件;

(三)水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;

(四)水利基本建設項目的投資計劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設項目的合同文本和招標?投標有關文件和資料;

(六)水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;

(七)水利基本建設項目的內控制度;

(八)水利基本建設項目有關的財務賬簿?憑證?報表及工程結算資料;

(九)水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;

(十)水利基本建設項目工程竣工財務決算報表;

(十一)審計需要提供的其他資料?

水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性?完整性?及時性負責?

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,應當及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設項目法人的意見?

第二十五條 水利審計部門根據水利建設項目竣工決算審計報告?被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?

第二十六條 水利審計部門應及時下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定?水利基本建設項目法人必須執行審計意見書和審計決定,按照審計的要求進行整改,并在60日內以書面形式將整改情況報告水利審計部門?

水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據?

五?罰則

第二十七條 水利建設項目法人違反基本建設規定和財經法規的,水利審計部門應當建議有關主管部門按照法律?法規和有關規章的規定予以處理?處罰?

第二十八條 水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經法規?財經紀律和本辦法規定,應當追究責任的,水利審計部門應當向有關部門?單位提出追究責任的建議?

第二十九條 水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾?阻止?破壞水利基本建設項目竣工決算審計,水利審計部門應當給予警告和制止,必要時向有關部門提出處理?處罰的建議?對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人,由所在單位或者上級主管部門追究責任?

第三十條 審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,應當客觀公正?實事求是?廉潔奉公?對濫用職權?徇私舞弊?玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負責人和直接責任人的責任?

六?附則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,各省?自治區?直轄市水行政主管部門可結合當地實際,制定相應的審計辦法?

第三十二條 本辦法由水利部負責解釋?

第三十三條 本辦法自發布之日起實行?

二○○二年八月三十日

第四篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第五篇：基本建設工程竣工決算報告編制辦法

中國國電集團公司基本建設工程竣工決算報告編制辦法

第一章 總 則

第一條 為了適應集團公司基本建設投資管理的需要，規范基本建設工程竣工決算報告的編制和管理工作，真實反映投資成果和概預算執行情況，進一步提高基本建設工程竣工決算報告（以下稱“竣工決算報告”）的質量，根據國家有關規定，結合集團公司的實際情況，制定本辦法。

第二條 竣工決算報告是綜合反映基本建設工程的建設時間、投資情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，是正確核定新增資產價值的主要依據，是考核工程概預算執行情況的重要依據。

第三條 工程籌建之初，項目法人單位應組織財務、基建（工程）、計劃、物資等有關部門，組成竣工決算報告編制組，分別指定專人負責相關資料的收集、整理，共同配合完成竣工決算報告的編制準備工作。

第四條 集團公司本部、全資及控股公司投資的所有新建、擴建、改建、遷建和恢復性建設的電源及其他所有基本建設工程項目，均應在工程竣工驗收合格后，按本辦法的要求，全面、準確、及時地編制竣工決算報告。技改工程竣工決算報告的編制參照本辦法執行。

第五條 竣工決算報告應由項目法人單位負責組織編制，單位負責人對竣工決算報告的真實性、完整性負責。項目法人單位不能按期完成，或不能獨立編制竣工決算報告的，應向集團公司財務部門提出申請，由集團公司安排中介機構協助編制竣工決算報告。

第六條 項目法人單位應加強對竣工決算工作的組織和領導，從工程籌建開始，全面規范基本建設工作程序，做好概預算管理、財務管理、物資管理、合同管理等基本建設工程管理工作。

第七條 竣工決算編制完成后，項目法人單位應向集團公司財務部門報批，由集團公司安排中介機構，對竣工決算報告進行審計，并出具審計報告后，作出批復。

第八條 根據審計報告對竣工決算報告進行修改，由項目法人單位或董事會對竣工決算報告進行確認。

第九條 項目法人單位或董事會要定期組織有關人員對工程項目進行檢查、監督，對在工程建設過程中和竣工決算報告編制過程中的違法、違紀行為要按規定嚴肅處理。

第十條 竣工決算報告是重要的經濟檔案，必須注意保密，妥善保管，永久保存。

第二章 竣工決算報告的編制要求和依據

第十一條 工程驗收達到預定可使用狀態后，應及時編制竣工決算報告。電源工程應在工程項目經驗收達到預定可使用狀態后六個月內編制完成，其他基本建設工程項目應在工程項目經驗收達到預定可使用狀態后三個月內編報完成。

第十二條 竣工決算報告的編制，原則上應遵循“一個概算范圍內的工程項目，編制一個竣工決算報告”的原則。

第十三條 經驗收具備投產條件的工程項目，原則上不得留有尾工。如確有概算內未完收尾工程和費用的，可以預計納入竣工決算，并按概算項目編報未完收尾工程明細表，但預計未完收尾工程的實物工作量和費用不得超過執行概算的5%。

第十四條 工程竣工驗收達到預定可使用狀態的，財務部門要對其資產先行估價入賬，待竣工決算批準后，再根據審批后的價值對原估價入賬的資產價值進行調整。

第十五條 項目法人單位（或項目實施單位）要認真執行有關財務會計制度的規定，嚴肅財經紀律，實事求是地編制工程項目竣工決算報告，做到編報及時，數字準確，內容完整。

第十六條 竣工決算報告的概算投資，應以集團公司最終批準的概算為依據；實際投資，應根據正確的會計賬面數據如實填報，做到賬實相符，賬表相符。

第十七條 竣工決算報告的各項技術經濟指標應以有關職能部門提供的數據為依據；工程質量應以質量鑒定部門正式驗收鑒定書等有關文件為依據。

第十八條 對基本建設投資項目進行經濟效益分析，應以集團公司最終批準的執行概算為依據。

第十九條 工程建設過程中，重大設計變更，應以集團公司的批準文件為依據。

第二十條 竣工決算報告是正確登記固定資產的依據，應按照集團公司固定資產目錄規定的內容列示。

第三章 竣工決算報告編制的準備工作

第二十一條 做好會計賬戶的設置工作。應根據集團公司有關規定設置會計科目，準確核算工程成本和各項費用支出情況。各明細賬戶的設置除應按照會計制度的規定外，還應滿足編制竣工決算報告及基建工程管理的要求，并配備專職的會計人員進行工程項目的核算和竣工決算報告的編制工作。

第二十二條 做好設備管理工作，建立健全有關設備臺賬，滿足交付使用財產要求。設備臺賬應包括：設備名稱、規格、型號、制造廠家、安裝地點、數量、價值、訂貨、到貨、驗收、入庫、出庫等資料。

第二十三條 建立各種費用及移交資產登記簿。

（一）建設場地劃撥及清理費用登記簿。記錄征用土地面積、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅以及舊有設施遷移補償、余物拆除清理的計算標準等。

（二）設備存放地點和設備安裝地點登記簿。

（三）根據需要設立的其他有關費用登記薄，如研究實驗費、勘察設計費等。

（四）建設期內使用的各項可移交資產登記薄，其中固定資產、流動資產應登記名稱、規格、供應單位、制造廠商、存放地點、計量單位、數量、金額等。

第二十四條 做好財務收支情況的清理和核對工作。編制竣工決算報告前，要對包括歷年結算數、資本金（撥款）、借貸款數、應交款項、結余資金等財務收支情況進行一次全面清理和核對，做到工完賬清，各項成本費用不漏列，不虛列。

第二十五條 及時清理現場、清理債務。工程竣工后，要進行倉庫物資盤點和現場清理工作，倉庫物資要進行核對，做到賬、卡、物相符，剩余物資要全部退庫或作價處理。建設過程中發生的全部債權債務要逐項落實并及時清理，不留后遺癥。

第二十六條 正確分析、分攤應計入財產價值的其他費用支出。具體分攤辦法見附件《其他費用核算、分攤辦法》。

第二十七條 為保證竣工決算報告及時、準確、完整的編制，應從基本建設工程籌建時起，即做好有關資料的積累和整理工作，并規范建立有關臺賬。有關資料具體包括：

（一）批準的可行性研究報告和初步設計文件等；

（二）概算投資構成和概算調整及批準資料；

（三）招標有關文件、合同及執行情況；

（四）主要施工工程量和投資的完成情況；

（五）設備清冊和設備價款及工程價款的結算情況；

（六）歷年工程建設資金的到位和使用情況，以及在建期間貸款利息的分攤情況；

（七）其他工程成本和費用支付情況；

（八）有關統計報表；

（九）土地征用及賠償等有關批準文件、合同；

（十）工程監理、工程質量鑒定情況及重大設計修改等情況；

（十一）與基建項目有關的權證資料，如土地使用權證、房產證等；

（十二）工作總結、建設期的重大會議記錄及其他相關資料。

第四章 編制內容

第二十八條 竣工決算報告中工程成本費用的開支范圍應包括從工程籌建開始到竣工驗收的全部建設成本費用。即：建筑工程費、安裝工程費、在安裝設備、待攤支出和不通過“在建工程”科目核算直接形成的固定資產、流動資產、無形資產和長期待攤費用等資產的價值。

第二十九條 竣工決算報告由以下幾部分組成：

（一）竣工決算報告封面；

（二）竣工決算報告目錄；

（三）概算批準文件和竣工驗收報告；

（四）竣工工程全景或主體工程彩照；

（五）竣工決算報告情況說明書；

（六）全套竣工決算報表；

（七）審計報告及其他重要文件。

第三十條 竣工決算報告說明書的內容，即總括反映竣工工程建設成果和經驗，全面考核與分析工程投資與造價的書面總結，是竣工決算的重要組成部分。其主要內容包括：

（一）對工程的總體評價，從工程進度、質量、安全、投資等方面進行分析說明。

1．進度情況。主要說明開工和竣工時間，以實際工期對照合理工期是提前還是延期。著重說明各工程項目之間工期的銜接與系統的協調。

2．質量情況。要對質量監督部門的驗收評定等級、合格率和優良品率進行說明。

3．安全情況。根據勞動、監理和施工部門記錄，對有無設備和人身事故等進行說明。

4．投資情況。應對照概算投資，說明節約還是超支，用金額和百分率進行分析說明。

（二）建設依據。應對“可行性研究報告”“項目建議書”“設計任務書”“概算批準書”等的批準單位、批準日期和文號進行說明。

（三）主體工程造型、主設備和主體結構。應說明主體工程造型、結構和主設備的有關情況，說明主要建筑的布置和主體設備的合理性。

（四）工程施工管理。在建設過程中發生的問題和解決辦法，施工技術組織措施情況，采用了哪些先進科學技術，取得了哪些經驗和教訓。

（五）各項財務和技術經濟指標的分析。

1．概算執行情況分析。包括實際基建支出與概算進行對比分析，單位投資分析，動用基本預備費的項目、金額、動用原因及依據的列表分析說明。2．新增生產能力的效益分析。本項目對當地社會經濟和企業的作用分析，投資回收分析，投產以后新增生產能力分析，電力項目還應對發電量、負荷量等能力進行分析。3．財務狀況分析。列出歷年資金到位和使用情況，有無資金嚴重短缺和過剩情況及形成原因，并對籌資成本進行分析說明。

（六）財務管理情況分析。在項目建設過程中，制定了哪些財務規章制度，采取了哪些措施促進了基建工程財務管理工作的開展，對控制工程投資、節約建設資金、支持并服務于工程建設、提高經濟效益等方面的作用。

（七）結余資金處理情況。竣工結余資金的占用形態及處置情況。

（八）預留未完工程的說明。說明預留未完工程的原因，項目內容，擬完成時間等。

（九）審計意見處理情況。要逐項說明對審計意見中各項問題的落實情況。

（十）債權債務清理情況。列表說明各項債權和債務單位、金額、原因等情況。

（十一）待攤支出分攤原則。說明待攤支出各項費用分攤的依據和方法。

（十二）其他需要說明的事項。竣工決算報告編制的依據，編制中對數據有重大影響的處理方式、方法的說明。

（十三）大事記。是基本建設項目的歷史性記錄，要把建設期間包括籌備建設期間的重大事情及工程關鍵進度記錄下來，按時間順序進行編纂。

第三十一條 竣工決算報告表格

全部竣工決算表格共四大類16種（見：基本建設工程竣工決算報告編制辦法附件.xls）。各表名稱及編號如下：

（一）竣工工程概況表（專用表）：

1．火電竣工工程概況表（竣建01-1表）2．水電竣工工程概況表（竣建01-2表）3.風電竣工工程概況表（竣建01-3表）4.煤炭礦井竣工工程概況表（竣建01-4表）

5．通信及自動化竣工工程概況表（竣建01-5表）6.其他基建項目竣工工程概況表（竣建01-6表）

（二）竣工工程決算表（通用表）7．竣工工程決算一覽表（竣建02表）

8．預計未完收尾工程明細表（竣建02表附表）9．其他費用明細表（竣建03表）

10．待攤支出分攤明細表（竣建03附表）

（三）移交資產明細表（通用表）11．移交使用資產總表（竣建04表）

12．移交資產—房屋、建筑物一覽表（竣建04-1表）13．移交資產—安裝的機械設備一覽表（竣建04-2表）

14．移交資產—不需要安裝的機械設備、工器具及家具一覽表（竣建04-3表）

15．移交資產—長期待攤費用、無形資產一覽表（竣建04-4表）

（四）竣工工程財務決算表（竣建05表）

第五章 編制方法

第三十二條

竣工工程概況表

（一）本表反映基本建設竣工工程的基本情況，為全面考核竣工工程主要技術經濟指標等提供依據。

（二）根據發電、煤炭、通信及其他工程的建設特點，將本表分為六種格式選填。

（三）本表應根據最終批準的設計文件、計劃和會計核算等有關資料填列。1．“建設性質”分新建、擴建、改建、遷建和恢復性建設等。2．“主要工程特征”應根據設計文件及最終實際情況填列。

3．“工程進度”欄中“開工日期”根據上級批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按項目經驗收具備投運條件日期填列。

4．“工程投資”欄中概算總投資按最終批準的概算數填列，“實際投資”按會計核算資料填列。“招標金額”反映中標單位與項目公司簽訂的合同（協議）金額，而不是項目公司的招標底數。一個工程如有兩個以上合同（協議）的應匯總填列。

5．“工程造價”按總投資減去移交的流動資產、無形資產和長期待攤費用后的價值計算填列。

6．“固定資產形成率”= 實際移交的固定資產總額÷實際投資完成額×100%。7．“工程質量鑒定”應根據竣工驗收報告中有關工程質量鑒定情況填列。第三十三條 “竣工工程決算一覽表”（竣建02表和竣建02表附表）

（一）本表反映竣工工程投資情況，考核概算的執行情況與實際投資的完成情況。

（二）“工程項目”欄應按批準概算所列擴大單位工程順序填列。

（三）發電項目應先按總概算表分系統編制一張匯總表，起目錄作用，然后再按批準概算的單位工程或費用項目依次填列。

（四）概算中所列“基本預備費”和“價差預備費”在本表填列其概算數，實際價值欄不填。（實際價值應分別列入有關工程項目中）

（五）本表“概算價值”各欄數根據最終批準的概算數填列；“實際價值”各欄數根據會計核算資料填列。

（六）“其中：預計未完工程”的合計欄應與“竣建02表附表” 最后一行合計數一致。

（七）“預計未完收尾工程明細表”（竣建02表附表）反映工程已經竣工，但尚有少量尾工需要繼續完成。預計的未完工程投資，應按概算所列單項或分部工程（費用），或者是按計劃（預算）所需投資數（該項工程的全部投資數）填列，并寫明所在部位，預計實物量等。

第三十四條 “其他費用明細表”（竣建03表）

（一）本表反映全部“待攤支出”及直接移交使用的各種資產的概算數和實際發生數，概算數按概算所列其他費用分項填列，實際數按會計核算資料填列。

（二）其他費用的“費用項目”欄按概算所列的各項費用名稱填列。

（三）“待攤支出”是指按受益對象計入、分攤的費用。

（四）其他費用明細表合計數與竣工工程決算一覽表中的其他費用數相等。第三十五條 “待攤支出分攤計算表”（竣建03附表）

（一）本表反映全部待攤支出的實際發生數的分攤計算結果。

（二）分攤方法。按照附錄中《其他費用核算、分攤辦法》的規定，以實際完成的工作量分攤，如按實際工作量有困難，也可按概算工作量作為分攤各項費用的計算基數。

待攤支出余額－其中可直接分配部分

公式：實際分配率=

建筑工程余額＋安裝工程余額＋在安裝設備余額

（三）購入不需要安裝的機械設備、工器具及家具、長期待攤費用、無形資產不分攤待攤支出費用。

（四）本表最后一欄合計數應與“其他費用明細表”（竣建03表）中實際數欄下的待攤支出合計數相等。

第三十六條 “移交資產總表”（竣建04表）

（一）本表是竣建04-1表、04-2表、04-3表和04-4表的匯總表。

（二）將“移交資產－房屋、建筑物一覽表”（竣建04-1表）中“建筑費用”、“攤入費用”和“移交資產價值”的最后一行合計數，分別填入本表“房屋”和“建筑物”行的“建筑費用”、“攤入費用”以及“移交資產合計”各相應欄次內。

（三）將“移交資產－安裝的機械設備一覽表”（竣建04-2表）的“設備價值”、“設備基座價值”、“安裝費用”、“攤入費用”和“移交資產價值”的最后一行合計數分別填入本表“安裝的機器設備”行中的“設備價值”、“設備機座價值”、“安裝費用”、“攤入費用”和“移交資產合計”中各相應欄次內。

（四）將“移交資產－不需要安裝的機械設備、工器具及家具一覽表”（竣建04-3表）中的“不需要安裝機械設備小計”行的“移交資產價值”列填入本表“不需要安裝的機械設備”行的“直接形成的資產”和“移交資產合計”欄下。

（五）將“竣建04-3表”中的“工器具小計”及“家具小計”行的“屬流動資產”和“屬固定資產”合計數（凈值），分別填入本表“流動資產”和“固定資產”項目的“工器具”、“家具”行的“直接形成的資產”和“移交資產合計”列內。

（六）將“移交資產－長期待攤費用、無形資產一覽表”（竣建04-4表）中的“長期待攤費用”和“無形資產”的最后一行合計數，填入本表的“長期待攤費用”行和“無形資產”行的“直接形成的資產”和“移交資產合計”列中。

（七）本表的“移交資產合計”應與竣建02表實際價值合計數相同。第三十七條 “移交資產—房屋及建筑物一覽表”（竣建04-1表）

（一）本表應參照固定資產目錄填列。

（二）本表“建筑費用”各行應根據會計核算實際發生數，分別“房屋”和“建筑物”逐行計算填列。

（三）本表“攤入費用”是根據附錄中《其他費用核算、分攤辦法》的規定計算應攤入建筑工程的費用（生活福利工程一般不分攤其他費用）。

（四）預計未完工程估列的資產在“備注”中注明。

第三十八條 “移交資產—安裝的機械設備一覽表”（竣建04-2表）

（一）本表應參照固定資產目錄填列。

（二）本表“設備價值”各行應根據會計核算資料填列。其中包括設備原價、運雜費、采保費等，如系進口設備還應包括關稅、手續費等有關費用。

（三）本表“設備基座價值”是指設備基座的建筑費用。

（四）當某“單位工程”中由不同設備組成時，單位工程中安裝費應在不同設備之間進行分攤。分攤一般以概算安裝費比例為依據。

（五）本表的“設備價值”、“設備基座價值”“安裝費用”“攤入費用”和“移交資產價值”各列合計數應與“竣建04表”的“安裝的機械設備”行的各相關列數字相符。

（六）預計未完工程估列的資產在“備注”中注明。第三十九條 移交資產—不需要安裝的機械設備、工器具及家具一覽表（竣建04-3表）

（一）本表反映不需要安裝的機械設備、工器具及家具等詳細情況。

（二）不需要安裝的機械設備、工器具及家具的價值，應根據財務部門的輔助登記臺賬記錄和有關會計核算資料填列。

第四十條 移交資產—長期待攤費用、無形資產一覽表（竣建04-4表）

（一）本表“項目”按資產或費用項目詳細填列，所形成資產的實際價值按會計核算記錄填列。

（二）為便于資產管理，應在本表“備注”欄中注明無形資產形成時有關文件和協議情況。

第四十一條 竣工工程財務決算表（竣建05表）

（一）本表反映竣工工程累計發生的資金來源（資本金、基建投資借款及債券資金等）與其所形成各種資產總價值以及竣工結余資金等情況。

（二）本表采用資金平衡表的形式，即竣工工程全部資金來源等于全部資金占用。

（三）本表應根據會計核算資料分析填列。

第四十二條 發電工程多臺機組同期建設的項目單機竣工投產后，項目單位具備條件的，可編制單機竣工決算報告。

（一）單機竣工決算需編制以下報表并作必要的說明： 1．竣工工程決算一覽表 2．其他費用明細表 3．移交資產總表及附表

（二）單機竣工決算編報范圍為當期實際竣工移交生產的固定資產、流動資產、長期待攤費用和無形資產。其中為多臺機組所共同承擔的費用需要按合理的標準進行分攤，工程竣工后一次性調整。

第六章 附 則

第四十三條 本辦法自頒布之日起執行，原《中國國電集團公司基本建設工程竣工決算報告編制辦法（試行）》（國電集財[2003]315號）同時廢止。

第四十四條 本辦法解釋權屬中國國電集團公司。