第一篇：企業(yè)基本建設工程竣工決算審計中存在的問題及對策

企業(yè)基本建設工程竣工決算審計中存在的問題及對策

摘要：企業(yè)往往通過擴大再生產或改進技術水平來推動自身發(fā)展，拉動國家經濟，為此企業(yè)一般會投入大量資金到基本建設中。然而目前大多數(shù)企業(yè)只關注基本建設建成后給其帶來的經濟利益，忽略了基本建設竣工決算審計工作。其實，企業(yè)做好基本建設竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資，也能提高其經濟利益。為了讓企業(yè)充分認識到這一點，本文對企業(yè)基本建設工程竣工決算審計中存在的問題及審計對策進行分析和探討。

關鍵詞：建設工程 竣工決算審計

一、引言

基建工程對一個企業(yè)而言是一個周期長、規(guī)模龐大、投入資金多的大型項目。該項工程的成功是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，而做好該項目竣工后決算審計工作，不僅可以使工程報價真實準確地體現(xiàn)，還有利于企業(yè)規(guī)范項目管理工作，是基建工程成功的一項保障。簡而言之，搞好基建工程竣工后決算審計工作，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。財政部頒布的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）、《基本建設財務規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）明確指出企業(yè)基建工程竣工后要編制相關的決算，而決算審計是指基建工程驗收前由專業(yè)審計人員對決算進行審查，因此做好決算工作是決算審計工作的基礎。這種環(huán)環(huán)相扣的工作性質，給我國企業(yè)的決算審計工作帶來了很多困難。近年來，在不斷的實踐當中，我國企業(yè)的決算審計的改進是顯而易見的，但還是存在或大或小的問題。

二、企業(yè)基本建設工程竣工決算審計中存在的問題

（一）意識薄弱，“算大賬不算細賬”

企業(yè)基本建設工程竣工決算審計工作從順利開展到高效完成，不可能脫離受托單位會計師事務所，更不可能脫離企業(yè)，如果企業(yè)連最基本的重視都做不到，那么該項工作最后的成效是可想而知的。當今，多數(shù)企業(yè)為實現(xiàn)自身利潤的最大化，投入大量資金到基本建設工程中，然而多數(shù)企業(yè)投資者最關心的是該項基本建設工程最終能為其帶來多少經濟利益。這種“算大賬”的思想，使得企業(yè)忽略了“算細賬”的重要性，更有甚者意識不到“算細賬”的重要性。企業(yè)之所以對該項工作的意識薄弱，是因為其根本沒有意識到做好預算、決算、審計等這類“算細賬”的工作，從某些方面來說能夠有效地降低企業(yè)的成本，間接提高企業(yè)的經濟利益。

（二）決算工作不到位，決算審計麻煩劇增

財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》（財協(xié)字[1999]103號）第二章一般原則中就決算做出了一系列相關的規(guī)定，對其真實性、合法性也給出了具體明確的定義，合理編制和正確披露決算是決算審計的基礎工作。財政部《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）明確：基本建設項目（以下簡稱項目）完工可投入使用或者試運行合格后，應當在3個月內編報竣工財務決算，特殊情況確需延長的，中小型項目不得超過2個月，大型項目不得超過6個月；項目竣工財務決算未經審核前，項目建設單位一般不得撤銷，項目負責人及財務主管人員、重大項目的相關工程技術主管人員、概（預）算主管人員一般不得調離。企業(yè)的決算大多數(shù)情況下同決算審計一起交給會計師事務所編制和進一步審核，會計師事務所內的人員需要向企業(yè)取得相關基本建設工程的全部資料，以確保決算以及決算審計的真實性、合法性。可是，企業(yè)對預算的關注度總是比決算要高很多，將企業(yè)的決算交給事務所后，再不時地問決算編制進一步具體情況的企業(yè)管理者寥寥無幾，這使得企業(yè)工作人員在整理決算過程中需要資料的時候，就有些怠慢，工作效率不高，進而導致會計師事務所的決算報告遲遲出不來，拖延了決算審計的時間，同時也會給決算審計帶來更多的麻煩。

（三）審計技術方法陳舊，隱蔽問題難發(fā)現(xiàn)

較一般的審計而言，企業(yè)基本建設竣工決算審計有一定的政策性、業(yè)務性，而且對專業(yè)審計人員的技術要求很高，是一種較高層次的審計工作。企業(yè)基本建設的決算審計的主要目的是最大化節(jié)約工程成本，從而提高企業(yè)經濟利益。從這一點上看，其不僅要求審計人員有較高的專業(yè)技術，還要求審計人員有一定的工程經驗，讓一個剛從事審計工作的人做基建工程決算審計顯然是不現(xiàn)實的。審計人員如果繼續(xù)使用陳舊的審計方法，明顯已滿足不了當代基本建設工程竣工決算審計的要求。除此之外，企業(yè)基建工程的進展受到多種因素的影響，比如由于進展過程中發(fā)現(xiàn)某方面設計不合理，設計師就會積極做出相應的調整，隨之工程用料就會發(fā)生改變，而一些施工單位利用這個漏洞來間接提高工程成本，層層設防的隱蔽問題審計人員就比較難發(fā)現(xiàn)。因此，審計人員將其掌握的專業(yè)知識和工程項目的特性相結合，進行創(chuàng)新就顯得十分必要了。

三、企業(yè)基本建設工程竣工決算審計工作存在問題的對策

（一）區(qū)分內部審計重視外部審計

內部審計與外部審計雖然在某些方面有些相似，但還是存在很大區(qū)別的。比如審計目標不同，內部審計主要是通過評價和改善風險管理、控制和公司管理流程的有效性來幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，而外部審計由于其受托于外單位往往有法律合同的約束，其主要為了審核企業(yè)各種財務報表的正確性、合法性，等等。除此之外，兩者的獨立性、重點關注領域、對專業(yè)人員的要求以及業(yè)務范圍都不同。企業(yè)基建工程的決算審計就是一項外部審計工作，企業(yè)應在做好內部審計的同時，慢慢地重視起外部審計工作。企業(yè)的管理者不應該將外部審計僅僅看作是審查各種財務報表的正確性、合法性，外部審計的作用絕不僅僅如此，而其間接給企業(yè)帶來的經濟利益也遠比企業(yè)投資者認為的要多很多。企業(yè)做好基建工程不可缺少的就是區(qū)分內部審計，正確認識、重視外部審計。

（二）督促決算工作細細審查資料

決算的質量直接決定了企業(yè)基本建設決算審計的質量，兩者之間有著密不可分的聯(lián)系。因此審計機構在做決算審計前必須確保所有的決算資料都符合《基本建設財務規(guī)則》在竣工財務決算這一章對財務決算前、決算中以及決算審查和批復做出的一系列規(guī)定，筆者認為審計機構必須做到以下幾點：一是提高業(yè)務水平，規(guī)范資料管理的流程，嚴防決算資料的丟失，一個基本建設工程的決算資料非常多，審計人員應該將收到的資料進行嚴格的保管，并進行分類；二是加強審查竣工決算編制的依據(jù)，決算編制是需要有專門的編制組織的，審查時一定要注意編制組織的完整性，重點還要審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)符合《基本建設財務規(guī)范》的有關規(guī)定，資料的完整性；三是加大??查決算資料中的其他相關費用，其他相關費用是最容易出現(xiàn)差錯的費用之一，審計人員需依據(jù)《會計法》和《基本建設財務管理規(guī)定》的相關規(guī)定嚴格核實人工費補差、次要材料差價、施工流動津貼，等等。

（三）全程跟蹤審計杜絕不良現(xiàn)象、緩解甲乙雙方矛盾

企業(yè)的基礎建設工程是一個復雜的大工程，而審計單位等一切決算資料全部完整后在進行竣工決算審計已經滿足不了當代企業(yè)基建工程的要求。現(xiàn)代審計中全程審計慢慢地變成了一種趨勢，從之前的事后審計跨越到事中，甚至是事前。工程審計同其他的審計不一樣，其質量與審計人員是否了解施工現(xiàn)場的狀況有直接關系，特別是機械設備的變遷。而審計人員如何了解施工現(xiàn)場以及實施單位有無不良行為，最直接的辦法就是在材料的基礎上到施工現(xiàn)場深入了解，進行跟蹤審計。

（四）在實踐中創(chuàng)新審計方法提高審計技術

在信息化的時代，會計電算化已經被應用到企業(yè)當中，極大地簡化了企業(yè)核算的過程，而在我國大部分審計工作還停留在手工查賬的基礎上，致使審計工作進展緩慢。本文中不止一次提到過，企業(yè)基建工程竣工決算審計是一項復雜的工作，創(chuàng)新審計方法勢在必行，審計機構具體應做到以下幾點：第一，提高審計人員的專業(yè)素質，隨著我國高校相繼開設審計學，審計人才不斷涌現(xiàn)，而審計機構在錄用人才時，要更注重他們的實踐經驗，不要只關注他們表面上的成績；第二，工程審計不能僅依靠審計人員和工程造價師，還與施工單位與建設單位有關，審計機構應該將工程審計從一個單純審計人員審計轉變成綜合的審計，組建一個審計小組，由審計專業(yè)人員擔任組長，其他各單位派一到兩個人員進入小組，積極配合輔助工程審計；第三，與會計電算化一樣，與計算機專業(yè)人才積極合作開發(fā)相關的計算機審計自動查賬系統(tǒng)，確保審計高質量的情況下，多與計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)相結合，運用自動查賬的技術，簡化審計過程，提高審計效率。

四、結語

隨著“供給側結構性改革”日益推進，拉動我國經濟增長成為了社會公眾的大目標，企業(yè)的基本建設工程日益劇增，如何保證企業(yè)做到“兩全其美”――既能促使本企業(yè)經濟??長又能拉動國家經濟。企業(yè)投資者要充分認識到基本建設竣工決算審計能夠有效降低企業(yè)成本，解決好現(xiàn)在基建工程決算審計中存在的問題及未來可能出現(xiàn)的問題，積極地采取相關的對策。

（作者單位：廣西正德會計師事務所有限公司柳州分所）

第二篇：竣工決算審計問題及對策

建設項目竣工決算審計問題及對策

建設工程結算審計，主要是指以建設單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，從嚴查細審工程量、審查結算中相關定額的執(zhí)行情況、設備和材料費的審查、取費標準審查、工程建設其他費用審查等幾個方面入手，對施工單位編制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。

一、建設項目竣工決算審計存在的問題

（一）違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費 以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網(wǎng)絡，定期調查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發(fā)現(xiàn)，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數(shù)）之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

（二）違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

（三）利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價 有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。

（四）以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

（五）混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數(shù)額的目的 如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四

周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術規(guī)范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設項目竣工決算審計的對策

（一）加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書（商務標、技術標）、主合同及其附件、補充合同、技術規(guī)范、設計圖紙、設計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

（二）與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作 由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

（三）經常深入現(xiàn)場，對相關變更簽證事項進行核實 在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監(jiān)理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深入現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

（四）充分利用審計的預警作用在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規(guī)范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設項目竣工決算審計建議

（一）領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證 工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。

（二）提高專業(yè)技術人員業(yè)務素質是做好審計工作的關鍵 竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業(yè)技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關專業(yè)知識的學習，不斷提高業(yè)務水平，促進審計人員掌握相關專業(yè)知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。

（三）加強廉政建設是做好審計工作的保障 竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。

（四）對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要 要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭入手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。

參考文獻：發(fā)表論文網(wǎng)

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內部審計》2006年第12期。

［2］馬添冀：《搞好建設項目竣工決算審計的體會》，《現(xiàn)代審計與會計》2007年第6期。

（編輯袁露芬）

作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）

第三篇：淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策（模版）

淺談竣工決算審計過程中存在的主要問題及對策

近年來，隨著經濟建設的快速發(fā)展，政府公益性和基礎性項目的建設規(guī)模越來越大，從根本上改善了社會的基礎設施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實力，促進了當?shù)氐慕洕姘l(fā)展和社會進步。但是一些政府投資建設項目還存在許多方面的不足，特別是政府投資建設項目竣工決算審計過程中還存在著一些需要注意的問題，現(xiàn)列舉三項主要問題進行說明。

一、工程竣工決算審計過程中存在的主要問題

工程竣工決算審計過程中普遍存在的問題有三大類。

一是施工單位存在問題。主要表現(xiàn)在：竣工結算高估冒算現(xiàn)象嚴重。

1.違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量、扣減未施工的工程量。在審計某項裝修結算時，施工單位使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中任然按照新購臵材料計價。還有些施工合同中原先包含了一些項目，在實際施工過程中由于種種原因對該項目取消，但是施工單位在報送的造價結算中并沒有扣減此項目的工程價款。

2.違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率導致多計工程費。有的施工單位不按照設計圖紙擅自變更材料提高材料費用。還有些施工單位故意錯套定額、費率企圖蒙混過關，達到多計結算收入的目的。二是建設單位存在的問題。主要表現(xiàn)在：項目招投標不規(guī)范，超概算投資較為突出。

1.有些建設單位該招標的未招標，將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，部分標底編制比較粗糙，招標活動組織不嚴密，背離招標文件簽訂合同。致使建設工程招投標項目招投標不規(guī)范的現(xiàn)象廣泛存在，最主要表現(xiàn)為：肢解工程、化整為零、縮小招標范圍以種種借口逃避招標、明招暗定、暗箱操作。導致施工單位弄虛作假，甚至圍標、陪標、串標等。

2.超概算投資是因為有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。

三是審計機關自身存在問題。主要表現(xiàn)在：審計技術和方法的陳舊，不易發(fā)現(xiàn)層層設防的隱蔽問題。

審計技術和方法對提高審計質量，降低審計風險具有非常重要的作用。審計人員技術方法陳舊，難以適應開展工程項目綜合性審計的要求。而工程項目審計是以節(jié)約工程建設成本，提高項目經濟效益為直接目的審計，它從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要實現(xiàn)審計方法的創(chuàng)新。如采取陳舊的審計方法會造成審計成本加大，使審計資源和審計任務的矛盾突出，而且審計質量也難以保證。所以審計技術必須跟上信息時代的步伐，目前審計機關對掌握和應用現(xiàn)代科技審計的水平與信息時代的要求還有一定距離.二、上述問題存在的主要成因

一是部分施工單位受到利益的驅動，抱著蒙混過關的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程、高算材料設備價格，提高收費標準各種手段，故意抬高工程造價。還有很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料不熟悉的情況下就草草編制，導致已變更取消的工程項目結算中仍然出現(xiàn)高估等情況。

二是建設單位有的借口時間緊、程序復雜將應該公開招標的項目以邀請招標或議標的方式來代替；有的甚至利用職權違法指定分包；有的施工單位出賣資質，違規(guī)掛靠；部分標底編制比較粗糙，項目內容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象；甚至有些建設單位拋開招標結果另起爐灶，違背招標文件的實質性內容簽訂合同；更有部分項目不搞招投標，直接指定施工隊伍。地方保護主義嚴重。還有的建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。三是傳統(tǒng)的審計方式缺乏足夠的新技術和新方法的支持并且人員素質有待提高。隨著新知識、新工藝和新技術的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術日益發(fā)達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎上，對新技術的應用感到無所適從，更別說技術開發(fā)了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎的審計技術，實不易發(fā)現(xiàn)層層設防的隱蔽問題。

三、應對措施

對工程決算審計過程中存在的問題，只有采取切實有效的措施才能徹底解決這些問題，發(fā)揮工程決算審計的作用，切實維護政府性投資建設，提高建設單位和施工企業(yè)的經濟利益。

1.加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作，建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

2.要加強內控制度建設。建設單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內控制度。如在工程變更簽證上：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認；二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價款進行確認，防止偷工減料，保證工程質量；三是建立變更簽證審批制度，按投資額確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經黨政聯(lián)席會議或黨組集體討論審查確認，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。總之，只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。

3.進一步規(guī)范招投標程序。政府投融資項目要嚴格執(zhí)行招投標的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內的項目必須公開招投標，提高招投標過程的透明度，減少暗箱操作，公開招標可以吸引更多實力雄厚、技術水平高、信譽好的施工企業(yè)參加投標，既可以保證工程質量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價。

4.規(guī)范工程變更管理程序，做好工程變更單價審計。要親臨現(xiàn)場勘察，擠掉決算中的水分，防止工程造價虛增，確實降低工程成本。在一些規(guī)模較大、結構復雜的工程中，設計變更十分頻繁、現(xiàn)場突發(fā)事件概率大大增加，各種技術簽證不可避免，因此對工程變更，要做到規(guī)范管理、客觀公正、合理合法。

5.提高工程審計人員能力和素質。培養(yǎng)專業(yè)審計人才，提高處理問題水平。并且運用計算機進行快捷準確的輔助審計，提高審計效率和質量。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會分工越來越細，工程審計僅僅依靠審計師、造價工程師、已不能完全解決問題了。社會的發(fā)展也給項目工程審計人員提出了更高的要求。這就需要充實審計力量、完善人員知識結構，將單純的審計人員向綜合審計轉變，大力培養(yǎng)具備審計、財務基礎，熟悉工程技術的“通用型”人才;同時可以采取審計機關立項、中介機構配合、建設單位承擔合理費用的方式解決全程跟蹤審計中人手不足、知識結構不完善的問題。必要時也可聘請有關社會中介組織參與國家審計。

第四篇：基本建設工程竣工決算審計業(yè)務約定書

基本建設工程竣工決算審計業(yè)務約定書

甲方：

乙方：

茲有甲方委托乙方進行 基本建設工程竣工決算審計，經雙方協(xié)商，就以下事項達成一致意見并共同遵守：

一、審計范圍、要求及時間要求

乙方接受甲方委托，對甲方 竣工決算進行審計。乙方將根據(jù)財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》和建設部《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》及有關規(guī)定，對甲方審計資料的真實性、合法性、完整性實施必要的審計程序，在上述審計的基礎上，發(fā)表審計意見。

接受甲方委托后 個工作日完成審計工作。具體時間為 年 月 日至 月 日。若資料不按乙方要求的時間送達，審計時間順延。

二、工程項目情況

1、送審工程項目名稱：

2、送審工程項目內容：

3、送審工程項目建設規(guī)模：

三、甲方的責任與義務

責任：合理編制并充分披露基本建設工程結算，保證工程結算書及相關資料的真實、合法、完整。

義務：

1、在簽定約定書之日起一周內為乙方的審核工作提供所要求的全部工程結算 1 及有關文件和資料（詳見附后資料清單）。

2、為乙方派出的工作人員提供必要的工作條件及合作，在審核工作期間給予配合、協(xié)調。

3、本約定書簽定一周內支付送審工程結算金額 的審計費。

四、乙方的責任與義務

責任：按照財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的要求進行審計，出具審計報告，并保證其真實性、合法性。

義務：

1、按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告。由于審計人員采取事后重點抽查的方法，加上建設單位和施工單位內部控制的固有限制和其它客觀因素制約，難免存在結算書在某些重要的方面反映失實，而審核人員又可能在審核中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審核責任并不能替代、減輕或免除甲方對結算的編制責任。

2、對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協(xié)會、造價工程師準則另有規(guī)定，或經甲方同意外，乙方不得將其所知悉的甲方商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。

3、在 年 月 日之前出具審計報告。

五、收費標準

1、收費標準

（1）基本審計費：按送審金額的 收取。

（2）附加審核費：另按該項工程審減額的 %收取，在提交報告時由甲方統(tǒng)一一次付清。

（3）如因審計工作遇到重大問題，致使乙方實際花費工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實情后，酌情調整審計費用。

六、審核報告的使用責任

乙方向甲方出具的審核報告一式 份，報告由甲方分發(fā)使用，恰當使用審核報告是甲方的責任，如出現(xiàn)使用不當?shù)那闆r與乙方無關。

七、約定書的有效時間：本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

本約定書自 年 月 日生效，并在本約定事項全部完成之日前有效。

八、約定事項的變更：由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需提前出具審計報告，甲、乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

九、違約責任

若出現(xiàn)違反以上約定事項的情況，雙方應按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔違約責任。

十、甲、乙雙方對其他有關事項的約定：

甲方：（公章）乙方：（公章）

代表：（簽字）代表：（簽字）

年 月 日 年 月 日

第五篇：工會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法

工會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法

第一條為加強對工會基本建設維修改造工程的審計監(jiān)督，維護財經法紀，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和工會有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱工程竣工決算審計，是指在工程項目或單項工程竣工后，對該工程實際造價、建設成果所進行的審計。

第三條工會機關及直屬企事業(yè)單位的基本建設工程(含新建、改建、擴建)和單項金額在5萬元以上(含5萬元)的維修改造工程，依照本辦法接受審計。

第四條經費審查委員會或經費審查委員會辦公室(以下簡稱經審會辦公室)負責對工會機關及直屬企事業(yè)單位基本建設、維修改造工程(以下簡稱工程)的竣工決算審計工作。

第五條經費審查委員會或經審會辦公室可組織審計組，也可委托社會中介機構對工程竣工決算進行審計，審計費用列入工程竣工決算。

第六條工會機關直屬企事業(yè)單位應于預算批準后一個月內將基本建設工程投資計劃、維修改造工程項目及預算報經費審查委員會或經審會辦公室備案。

第七條建設單位與施工單位訂立施工合同時，應將下列內容列入施工合同：(一)工程竣工決算需要進行審計，根據(jù)審計認定的工程決算金額結算工程款;

(二)審計的時間安排;

(三)預留不少于5%的工程款(不含質量保證金、尾工工程的預留工程款)，待審計后支付。

第八條接受竣工決算審計的工程應當具備以下條件：

(一)工程已經竣工，并已經取得《建設工程質量合格證書》，不需取得《建設工程質量合格證書》的應通過甲方組織的質量驗收;

(二)已編制出竣工決算。

第九條建設單位應當于工程符合本辦法第八條規(guī)定條件后，向經費審查委員會或經審會辦公室提出審計申請，并提供下列資料：

(一)投資許可證、建筑用地、規(guī)劃許可證、施工許可證等審批文件;(二)監(jiān)理委托、質量驗收等有關文件;(三)概算、預算資料及招標文件;(四)有關合同、協(xié)議;(五)竣工圖紙;(六)工程量計算表;

(七)材料費用資料、取費資料、付款資料;(八)工程變更洽商簽證資料;(九)隱蔽工程資料;

(十)工程決算的財務資料(包括會計憑證、會計賬簿、會計報表);(十一)有關證照復印件(含施工、監(jiān)理、質檢、設計單位和資質證明);(十二)其他影響工程決算的資料。第十條工程竣工決算審計的主要內容：(一)工程概(預)算執(zhí)行情況;

(二)設計變更、增減內容是否符合要求，手續(xù)是否齊全;

(三)影響項目建設規(guī)模的單項工程間投資調整和建設內容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報批，有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準的問題;

(四)交付使用的資產是否符合條件，有無虛報完成、虛列應付債務或轉移基建資金的情況;

(五)尾工工程的預留工程款情況;

(六)竣工決算報表(包括竣工財務決算表、交付使用資產總表、交付使用資產明細表)的真實性、合法性;

(七)各項費用支出是否合法，有無擠占建設成本的情況;

(八)歷年的各項基建撥款數(shù)額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧是否按照規(guī)定及時處理;

(九)基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況;

(十)有無隱匿、截留或拖延不交應繳包干結余、竣工結余和各項收入;(十一)于工程竣工決算有關的其他事項。

第十一條工程未經竣工決算審計，建設單位不得支付預留工程款。第十二條審計程序

(一)建設單位提出審計申請，并提供有關資料;

(二)經費審查委員會或經審會辦公室對送審工程是否符合審計條件、資料是否齊全進行審核;(三)經費審查委員會或經審會辦公室組織實施審計;

(四)經費審查委員會或經審會辦公室出具審計報告，征求施工單位和建設單位的意見;

(五)經費審查委員會或經審會辦公室出具審計意見書。第十三條本辦法由全國總工會經費審查委員會負責解釋。第十四條本辦法自發(fā)布之日起實行。