第一篇：總結工程類決算竣工審計問題情況及整改意見方法

工程竣工結算中存在的問題及審計對策

工程結算直接關系到甲乙雙方經濟利益，涉及到業主的投資效益和承包方的經濟效益。加強工程結算審核尤為重要，對投資方而言，能控制投資造價；對承包方而言，能獲得最大收益。因此，切實解決工程結算審核中的問題，把好工程竣工結算的審核關，是工程建設中有關方面共同關心的大事。本文就建設工程竣工結算中存在的結算送審不及時、結算資料不完整、資料不真實、高估冒算進行分析，并提出相應的審計對策。

一、工程竣工結算中存在的主要問題

（一）結算送審不及時 根據建設部、國家工商局《建設工程施工合同（示范文本）》（GF-1999-0201）通用條款，工程竣工驗收報告經發包人認可后28天內，承包人向發包人遞交竣工結算報告及完整的結算資料，雙方按照協議書約定的合同價款及專用條款約定的合同價款調整內容，進行工程竣工結算。但是目前仍存在不少工程項目竣工驗收交付使用期超過半年以上，而承包方未報送結算資料的現象。

（二）送審資料不完整 在審核中，經常發現送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現工程實際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，很多變更沒有在圖上標注；設計變更手續不全，缺少變更通知及經濟簽證；隱蔽工程現場驗收無正式簽證手續；變更材料沒有確定結算單價等。

（三）資料不真實 現場簽證是施工過程中某些特殊情況實施的書面依據，由此發生的價款也成為工程造價的組成部分。由于現代工程規模和投資都較大，技術含量高，建設周期長，設備材料價格變化快，工程合同無法對未來整個施工期可能出現的情況做出預見和約定，工程預算也不可能對整個施工期發生的費用作詳盡的預測，而且在實際施工中，主客觀條件的變化又會給整個施工過程帶來許多不確定的因素；在項目實施整個過程中，會發生現場簽證最終以價款的形式體現在工程結算中，對合理確定工程造價影響很大，因此，加強對現場簽證價款的控制十分必要。簽證與實際不符的現象在附屬工程中更為普遍，因為附屬工程一般缺乏正規圖紙，僅憑幾張草圖或現場管理人員的口頭通知施工，而監理人員往往沒有認真核實，建設單位管理人員經常依賴監理。也沒到現場核實，或有些現場簽證是完工后再辦理，存在時過境遷而無法查實的問題。這一問題在土方挖運工程、隱蔽工程中則更為突出。

（四）高估冒算 當前由于造價行業自律機制及行業約束還沒有完善，承包方為獲取更大的利潤，同時由于造價從業人員素質參差不齊，往往導致工程結算與實際造價偏差較大，高估冒算的現象比較普遍。（1）執行定額時的問題：套用子目只按高價套，應換材料的未換材料，按取費文件的規定不應計算的費用仍然計算費用。（2）工程量計算不按計算規則，多計工程量。（3）專業交叉部位出現重復計算的現象或在不同的結算中重復計算的現象，施工單位利用審計部門不同的專業或工程可能由不同的審計人員審計，將某些工程內容在土建和安裝中重復計算；主體工程與附屬工程應分開結算的，在主體工程與附屬工程中重復計算。（4）按中標價增減結算的工程，應增加項目計算，應減少項目不計。（5）索賠往往只有施工單位對建設單位的索賠，很少有建設單位對施工單位的索賠，如某工程合同規定工期超一天罰款0.1％，而實際施工方的結算卻沒有扣減。

二、工程竣工結算審計的對策

（1）催促承包方盡快報送結算資料，同時收集相關資料。按財政部、建設部印發的《建設工程價款結算暫行辦法》的規定，承包人如未在規定時間內提供完整的工程竣工結算資料，經發包人催促后14天內仍未提供或沒有明確答復的，發包人有權根據已有資料進行審查，責任由承包人承擔。

（2）規范工程竣工結算送審賢料的管理。送審資料需由工程管理部門認可，避免有些施工單位送審工程量增加的資料，而不送審工程量減少的資料；現場簽證應有三方（施工單位、監理單位、工程管理部門）簽名蓋章的原件，一方面引起工程管理部門重視，另一方面減少送復印件可能出現的同一簽證重復計算的現象；并按所提交的結算資料列出資料交接的清單。

（3）審計人員應以事實、合同、有關文件為依據，以公平、合理原則處理審計結算中遇到的問題。屬多計的應予扣回，少計、漏計的給予補回。結算審核時，必須依據施工合同，對工程量計算與計價，相關費用的核定，設計變更、工程簽證手續及實際竣工項目狀況一致性進行審核，踏勘現場、了解實際情況，確保結算審核計算無誤、計價正確。對現場簽證加以重視，審查簽證依據的同時，深入現場加以核實，做到心中有數，處理問題才有說服力。

（4）在簽訂施工合同中約定相關的條款。約定送審工程造價誤差的允許幅度，對工程結算惡意報大造價的給予一定的處罰。如某些單位實行的結算承諾書約定，如結算送審經審定核減率超5％的，扣除一定的違約金，在一定程度上控制了承包方工程結算的高估冒算。同一工程項目的結算統一審查，避免某些工程內容的重復計算。

（5）工程審計能改事后審計為事前、事中的跟蹤審計，將加快工程竣工結算審計的進度，更加有效地控制工程造價

第二篇：竣工決算審計問題及對策

建設項目竣工決算審計問題及對策

建設工程結算審計，主要是指以建設單位提交的工程竣工資料為依據，從嚴查細審工程量、審查結算中相關定額的執行情況、設備和材料費的審查、取費標準審查、工程建設其他費用審查等幾個方面入手，對施工單位編制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。

一、建設項目竣工決算審計存在的問題

（一）違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費 以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數）之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數，二是以直接費為基數。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執行，也有部分費用是按企業的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套企業費率等級情況；二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

（二）違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

（三）利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價 有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

（四）以記錄失誤為借口冒算工程量 如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環節的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數點后移一位，加大工程量。即使被發現也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

（五）混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的 如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四

周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設項目竣工決算審計的對策

（一）加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書（商務標、技術標）、主合同及其附件、補充合同、技術規范、設計圖紙、設計變更聯系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發現并糾正施工單位在竣工決算中可能出現的上述問題。

（二）與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作 由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現場監督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業人員的專業技術水平，在項目施工過程中加強監督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

（三）經常深入現場，對相關變更簽證事項進行核實 在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深入現場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

（四）充分利用審計的預警作用在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

（五）建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作；若發現在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設項目竣工決算審計建議

（一）領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證 工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。

（二）提高專業技術人員業務素質是做好審計工作的關鍵 竣工決算審計專業性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業人才的培養，審計人員自身也要加強相關專業知識的學習，不斷提高業務水平，促進審計人員掌握相關專業知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執法水平。

（三）加強廉政建設是做好審計工作的保障 竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業、清正廉潔。

（四）對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發展的需要 要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭入手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建設當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現場跟蹤記錄進行證據保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。

參考文獻：發表論文網

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內部審計》2006年第12期。

［2］馬添冀：《搞好建設項目竣工決算審計的體會》，《現代審計與會計》2007年第6期。

（編輯袁露芬）

作者：汪健 王靜（財會通訊 2011年4期）

第三篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第四篇：工程建設項目竣工決算審計實施辦法

工程建設項目竣工決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條

為了進一步實現我區建設項目工程竣工決算審計工作的制度化、規范化，明確審計人員的工作職責，提高審計工作效率，保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《江蘇省國家建設項目審計監督辦法》、《南京市建設項目竣工決算審計監督辦法》的規定，結合我區工程竣工決算審計實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法是審計人員實施工程審計、反映審計結果、提出審計報告、作出審計決定以及進行審計歸檔應當遵循的工作規范。

第二章 審計項目管理

第三條

審計立項

1、工作計劃安排的工程項目；

2、區各單位報審的工程項目；

3、區領導交辦的工程項目。

第四條

資料接收及預審

工程竣工資料送達后，固定資產投資審計科應由專人對相關資料的完整性進行預審。預審內容包括（劃線部分為必需資料）：（1）工程招、投標文件、中標通知書、施工合同、補充協議、預算書、立項批文、開竣工日期及驗收資料；（2）施工過程中的有關設計變更、工程簽證、會議記要、監理日志、與工程造價有關隱蔽工程資料和其他相關文件資料；（3）全套設計圖紙、竣工圖紙；蓋有建設單位、施工單位及編制人員簽章的工程竣工決算書；（4）工程量計算書；主要材料（設備）采購合同協議、發票、供應、驗收及出入庫統計資料等原始憑證；（5）施工單位資質證書、取費證書；（6）審計部門要求提供的其他相關資料。

對資料不完整，不具備審計條件的，向建設單位制發《不予受理通知書》，并要求在規定時間內補齊資料。

第五條

時間要求

審計組收到經過預審后的工程竣工決算資料后，應在以下時間內保質保量完成項目審計：送審金額在100萬元以下的，40日內完成；送審金額在100萬元至1000萬元的，50日內完成；送審金額在1000萬元以上的，60日內完成。特殊情況下,報經局領導同意,可適當放寬審計時間。

第六條

建立工程審計臺帳

固定資產投資審計科應由專人負責工程竣工決算資料的接收、登記、統計工作，并建立工程竣工決算審計臺帳。臺帳內容為：項目名稱、送審單位、施工單位、監理單位、審計起始時間、審計文號、送審金額、核減金額、核減率、審計組長、參審工程人員等。

第七條

成立審計組

固定資產投資審計科根據審計立項和工程項目性質成立審計組，組長由我局審計人員擔任，組員由我局審計人員和特約審計員組成，特約審計員原則上從我局工程審計資源庫中選定。

選定原則：（1）在本項目類方面具有專業特長；（2）無在手積壓項目或雖有個別項目，但能在規定時間內完成的；（3）與項目相關單位無利害關系。

選定程序：根據項目性質、規模及時間要求，由固定資產投資審計科擬定人選報經分管局長或主要領導批準后選定。

第八條

制發審計通知書

1、固定資產投資審計科每年年初向建設項目較多的單位統一下發審計通知書（預備）。

2、對于區各單位報審的項目或區領導交辦的項目，應在正式實施審計前向建設單位制發審計通知書。

第三章 審計工作程序

第九條

初審

特約審計員在接到資料7日內，對工程項目進行初審，并向審計組長通報初審情況。初審內容包括：（1）工程項目概況；（2）項目招投標情況，施工合同簽訂程序是否合規；（3）主要工程子項及決算編制情況；（4）決算審計所必需的資料是否齊備；（5）有無影響審計工作開展的重大事項等。審計組長根據初審結果決定正式實施審計。如發現報審資料不齊全并影響審計結果的，審計組長應及時通知建設單位和施工單位在規定時間內補全所缺資料。第十條

取證

1、測量工程量。審計組會同建設方、施工方進入工程現場測量工程量，原則如下：（1）建設方提供圖紙的，對照圖紙、工程竣工決算書等資料對工程量進行復核；（2）建設方沒有提供圖紙、提供圖紙不全或不規范的，特約審計員對照工程竣工決算書及其他資料進行測量并勾畫現場簡圖；（3）對于隱蔽工程或難以在現場測量的工程，要求建設方和施工方提供隱蔽工程驗收單或其他證明資料。

2、補報資料。測量工程量時，如存在施工單位漏報工程子項的，審計人員應要求建設單位和施工單位在規定時間內補報相應工程決算（有建設方、施工方蓋章簽字認可），并說明漏報原因、漏報金額等。審計人員按補充完整的資料進行審計，如建設單位和施工單位在規定時間內未按要求補報決算的，則視其不存在漏報事項。

3、審查材料價格。審計人員對工程材料價格進行審計，一般參照以下價格執行：（1）同一時期市場調查的材料價格；（2）工程造價部門發布的同一時期工程造價信息；（3）建設單位的簽證價格、施工單位提供的原始發票。如發現報審資料中原始發票、簽證價格偏高，則按同一時期市場調查價格予以調整。

第十一條

審核

取證完畢后，特約審計員應及時對測量的工程量進行計算、匯總，對照相關資料對工程量、定額套用、材料價格、取費等進行調整，并將審計結果向審計組長匯報，審計組長根據情況安排時間約定建設方、施工方對審計情況進行核對。

施工單位代表需出具合法的授權委托書，審計組應建立完整的審計過程記錄，每次對帳后一般應形成相應的工作記錄，并由與會各方簽字。

涉及重大審計事項的，審計組應書面函詢、函證建設項目相關單位。

如建設單位、施工單位等對審計工作不予配合，審計組應依照法定權限以書面形式予以督促、責成。性質嚴重的，依照《中華人民共和國審計法》及相關法規給予處理處罰。

第十二條

審計組對審計實施過程中遇到重大事項及問題，應當向科長、分管局長匯報，分管局長視情況召開審計業務會議研究決定。

第十三條

整理審計證據 審計人員應及時整理審計證據，將其交付審計組長：（1）直接在決算書上進行修改的，將修改后的竣工決算書簽字后交給審計組長。（2）使用工程軟件的，須向審計組長提供一份工程審計資料（包括取費表、材差表、審計核定決算書等）。

特約審計員整理審計證據，因特殊原因無法按上述要求整理審計證據的，應向審計組長請示，征得審計組長同意后，按審計組長要求整理。

審計組有責任對審計過程中發現的違紀違規問題進行整理，并形成相應的審計證據。

第十四條

特約審計員出具審核報告

工程審計結束后，特約審計員應根據審計情況，及時出具審核意見，審核意見應包括下列基本要素：

1、標題（關于***工程竣工決算的審核報告）；

2、主送單位（鼓樓區審計局）；

3、報告內容：（1）審計的時間、范圍、方式；（2）工程基本概況、工程地點（綠化、亮化、出新需附現場簡圖）、招投標情況、開竣工時間；（3）報審數、審計核定數及核減額；（4）核減原因：主要從材料價格、定額套用、工程量調整、取費標準等方面加以論述；

4、特約審計員簽名、日期。

審計報告應當內容完整，表述準確，語言簡練。

第十五條

出具審計報告、審計決定

1、審核結束后，審計組應向分管局長匯報工程審計情況，并形成相應的審計結論，按《審計法》要求書面征求相關單位意見。

2、審計組應對建設、施工等相關單位反饋的意見進行審核，根據實際情況修正審計結論。如相關單位無正當理由拒不服從審計意見，經審計業務會議研究，直接出具審計結論。

3、為提高工作效率，對送審金額低于200萬元的項目，可用工程竣工決算審計核定結果征求意見書代替代審計報告征求意見書。

第四章 審計檔案

第十六條

審計項目結束后10內，特約審計員應對審計項目形成的審計資料進行收集、整理，交付給審計組長，審計組長檢查無誤后按立卷規則和方法立卷，經檔案管理人員復查后，依照有關規定進行歸檔。審計檔案主要包括以下材料：審計報告、審計決定書（簡易審計結果報告）的草擬稿、辦文單和正式文書，審計定案表，竣工決算書及其審計核定稿，施工合同，補充協議，會議記要，主要材料(設備)采購合同協議和發票，簽證單，施工單位資質證書、取費證書以及其他資料。

第五章 工作紀律

第十七條

工程審計人員應遵守以下工作紀律：

1、嚴格遵守國家法律、法規和我局制訂的各項規章制度，依法審計。

2、辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是，保持嚴謹、穩健負責的職業態度，不得弄虛作假，徇私舞弊，不得收取建設單位或施工單位好處，不得接受建設單位和施工單位宴請，不得參加可能影響審計公正執行的活動，不得以我局名義承攬工程預、決算審計業務。

3、辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。

4、對在執行審計任務中知悉的被審計單位不宜公開的事項，負有保密責任。

5、審計中遇到問題需向建設單位或施工單位協商或核實的，應由審計組長同建設單位和施工單位聯系，并在我局核對相關審計事項，特約審計員不得單獨同建設單位或施工單位聯系。

6、現場核對工程量時，一般由我局審計人員、特約審計員會同建設方、施工方代表一同到現場測量核實，如是零星的工程，經審計組長認可，可由特約審計員會同建設方、施工方代表一同現場測量核實。

第六章

工作責任

第十八條

過錯追究及處理

（一）在工程竣工決算審計工作中，我局人員違反審計工作紀律和審計程序，按《鼓樓區審計局過錯責任追究制度》規定進行處罰。

（二）在工程竣工決算審計工作中，特約審計員違反工作紀律和審計程序，按以下情況進行處理：

1、情節輕微的：扣除勞務費及押金，并視情況決定是否解除聘用關系。

2、情節嚴重的：（1）屬于自身原因的，扣除其勞務費及押金，解除聘用關系，并向其從業單位和資質頒發管理機構提出處理建議，必要時移送處理。（2）不屬于自身原因的，扣除其勞務費及押金，解除聘用關系。

（三）特約審計員因違反規定，造成審計項目的行政訴訟或賠償，應參加訴訟并承擔一切經濟責任和相應的法律責任。

第七章

考核

第十九條

考核

1、我局定期對特約審計員履行職責狀況進行考核。考核由固定資產投資審計科組織，考核結果作為支付勞務費及獎罰的主要依據。

2、在聘用期內，特約審計員有義務每年向我局提交書面述職報告或履行職責情況總結。

3、考核標準

（1）特約審計員對我局交辦任務的完成情況；

（2）特約審計員完成工程審計的質量情況；

（3）特約審計員執行本辦法第五章工作紀律情況；

（4）我局規定的其他情況。

4、考評分為不合格、合格、優秀三個等次。

第二十條

獎懲措施

1、考評不合格等次的，扣除其質量保證金，并將其解聘；

2、考評合格等次的，年終歸還其質量保證金；

3、考評優秀等次的，年終歸還其質量保證金，并給予一定獎勵。

第八章

工程審計資源庫的使用和管理

第二十一條

建庫。工程審計資源庫建庫工作由鼓樓區審計

局向社會公開招標，擇優選擇10家工程造價咨詢機構。進入政府投資項目工程審計資源庫后，須與鼓樓區審計局簽訂廉政合同并報鼓樓區工程建設管理委員會辦公室和鼓樓區紀委監察局備案。

第二十二條

用庫。我局在實施固定資產投資審計項目時，根據工作需要，從資源庫中選取具備相關資質、職業操守較好的人員擔任特約審計員，參與項目審計。具體操作辦法見第二章第七條。

第二十三條

管庫。工程審計資源庫實行動態管理。我局定期組織考核。考核辦法見第七章，依據考核業績按一定比例優勝劣汰。

第九章

附

則

第二十四條

固定資產投資審計科每月底召開一次由分管局長或局長參加的工程審計工作例會。第二十五條

本辦法自公布之日起施行。

第五篇：竣工決算-審計計劃

工程竣工財務決算審計計劃書

一、項目基本情況

（一）工程位置及設計標準

該工程位于。使用性質為，建筑總面積平方米，框架結構，高寫寫幫文秘助手，地上層地下層，建筑設計使用年限50年，抗震設防烈度8度，人防工程等級6級。

（二）概算建設內容

1、建筑工程：建筑結構工程、裝飾工程。

2、機電工程：給水排水工程、消防噴灑及火災報警系統、污水處理、采暖工程、地板采暖、空調工程、通風工程、變配電工程、動力照明工程、弱電工程、電梯工程。

3、室外工程：綜合管線、道路、綠化、照明。

4、獨立費用：項目前期立項報告編制費、工程勘察費、工程設計費、工程監理費、工程招投標代理服務費、施工人員意外傷害保險費、施工圖審查費、三通一平、城市基礎設施費、環評費用、審計費。

二、審計目的

通過審計，確保建設項目竣工決算真實、合法，交付使用資產安全、完整。揭示項目投資和建設中存在的問題，評價項目的投資效益，促進項目單位不斷總結經驗，加強項目管理，保障建設項目資金的合法、合理和有效使用。

三、審計范圍

我們接受委托，按照《中國注冊會計師審計準則》審計該企業根據《基本建設財務管理規定》組織建設并編制的工程竣工財務決算報表。

四、審計內容和重點

對該項目的審計，重點是檢查項目竣工決算是否真實合法，交付使用資產是否真實完整，項目建設和管理是否符合法律、法規的要求，評價項目投資效益。其具體審計內容如下：

（一）審查內控制度建立和執行情況

主要檢查業主單位是否就項目建設建立了工程管理、財務管理以及材料設備管理等方面的內部控制制度，項目建設過程中，所建立的內部控制制度是否得到有效執行。

（二）基建程序和概算執行情況

1、基建程序履行情況。主要是：建設單位是否依照國家規定的建設程序辦理立項審批手續。

2、檢查項目概算執行情況，分析項目投資節約或超支的原因，查明有無擴大規模、提高標準和計劃（設計）外工程；規劃、勘察、設計等前期工作是否科學合理，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤，有無較多或較大的設計變更，并因此造成增加投資和損失浪費。

（三）招投標和合同執行情況

1、檢查項目招投標管理的情況。主要是：項目的設計、施工、監理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。

2、檢查合同簽訂與執行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質內容一致，投標承諾是否在合同中體現；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執行，有無違規進行轉包、分包的問題等。

（四）竣工決算編制及財務收支情況

1、檢查竣工決算報表編制情況。主要是：竣工決算報表是否真實、合規，填列內容和數據是否真實準確，勾稽關系是否正確；竣工決算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。

2、檢查項目資金落實及到位情況。主要是：建設資金來源是否合規，是否足額落實，是否按建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。

3、檢查建設成本核算情況。主要是：建安投資、設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否準確，有無將不合規的費用擠入待攤投資的問題；其他投資的列支是否真實。

4、核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金的問題，有無債權債務清理不及時的問題。

5、檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續，有無賬外資產等問題。

（五）設備材料采購及管理情況

主要是檢查設備材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓的問題；設備材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用，質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規定處理。

（六）工程價款結算情況

1、檢查現場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規、合法。

2、按照工程招投標文件、施工合同及工程變更通知等有關文件的規定，對工程結算價款的真實性，合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確，合規，是否存在將合同包干內容重復計費的問題；定額的套用是否正確；是否符合造價管理的有關規定，組價是否合理、合規，是否存在將已含在定額內的內容另行計算取費的問題；工程取費是否正確，是否執行相應計費基數和費率標準，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理的有關規定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價的現象。

五、審計步驟和預定時間

1、審前準備階段：預計3天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習法律法規，成立審計組，擬定進點時間，召開進點會。

2、審計實施階段：

3、審計報告階段：預計2014年11月20日撰寫并下達審計報告。

六、審計分工

計劃成立3人的審計組，由負責全面工作，并負責匯總材料和撰寫審計報告并負責上述審計內容的（一）和

（二）項內容；負責上述審計內容的（四）和

（六）項內容；負責上述審計內容的（三）和

（五）項內容。

七、審計要求

審計組成員要嚴格按照《中國注冊會計師審計準則》、財政部《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的相關規定開展審計，認真做好審計工作底稿，做到違規事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據充分，引用法律法規恰當，處理建議適當。

審計組成員要嚴格按照審計計劃的要求開展工作，工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。