第一篇：決算中存在的問題建議

決算中存在的問題建議1、2、3、軟件程序更新太慢，應及時盡早。

決算任務參數、公式參數下發時間較晚，看能否提前下發。決算會審時間短、次數少，達不到應有的效果，希望市局進一步增加會審時間、會審時間，至少有2天、2次。

4、應將每年容易出錯的地方、修改較多的問題匯集歸類，總結成明白紙，決算會審時大家在一起討論，加快工作效率。

財政部門決算是預算執行情況的綜合反映和監督，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編制部門預算、實施科學收支管理的基本依據。財政部門決算管理是財政管理的重要組成部分，做好部門決算的審核與檢查工作對提高部門決算信息的質量，加強財政支出監督管理具有至關重要的意義。因此，財政部門加強決算與支出管理，強化財政部門決算監督檢查義不容辭、刻不容緩。只有加強財政支出管理與監督檢查，才能切實提高財政資金使用管理的規范性、安全性和有效性，增強財政資金使用的公平性、公正性和公開性。

一、當前財政部門決算管理中存在的主要問題

財政監督是財政管理的一個方面，財政監督是為財政管理服務的。因此，各級財政部門共同努力，勇于改革，大膽創新，積極探索，財政支出監督管理工作不斷加強，成效明顯。但是也要清醒地看到，財政支出管理中仍存在一些突出問題。尤其是財政部門決算管理工作更為嚴重，形同虛設，流于形式，根本起不到監督和監管作用。

（一）行政事業單位對決算重視不夠、認識不足

目前行政事業單位普遍存在對部門決算重視不夠、認識不足的現象，決算編制口徑隨意性大，帳表不符、數據失真。部門預算是行政事業單位主要的資金來源，因此人們往往會更關心經費是否能保證業務的正常進行，是否能滿足事業發展的需要。而對決算的認識只停留在屬于一個年終后整體算賬的層次，片面地認為決算只是對財務狀況和資金使用的匯總，對于超支、違規支出或違紀問題也控制不了，對財務管理沒有太大的意義。正是由于行政事業單位對部門決算編制的定位不高、對部門決算重要性認識不足，再加上一些財務人員的業務水平問題，在決算編制過程中，部分單位未能按照財務會計法規如實填報，甚至沒有認真細致地分析就草率列報，或者不列報。有的會計基礎工作沒做好，不按規定口徑填列，不能有效為對來年預算提供重要參考。部門決算往往出現敷衍現象，決算能通過基本邏輯審核就萬事大吉，部門決算的一個重要部分決算分析及說明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重預算輕決算，理不清兩者關系

在實際工作中不少行政事業單位在報預算時，各預算單位重視預算、輕視決算思想作怪，沒有做到顧全大局，一味考慮自身的內部利益，認為國家的錢來得容易，不要白不要。把不該列入預算的支出卻編列進來；不顧輕重緩急，不考慮需要與可能，生拉硬塞地報列專項。財政部門為了節省財政資金，只對單位的預算層層把關審核嚴密，而對預算單位年終上報的支出決算數據草草收表、只要數據能過微機關，其他超支、虛列、瞞報、違規等問題就不管不問，報表結束后束之高閣。實際上部門決算是部門預算執行情況的綜合反映，部門預算和部門決算共同構成部門資金分配使用運行的全過程,是不可分割的兩個方面,二者相輔相成、密不可分。預算是決算的前提,是政府實施宏觀調控的重要手段。決算則是對預算的檢驗和評價,也是監督，它為今后更科學合理地安排預算提供依據,為政府更好地實施宏觀調控服務。只有把二者關系理清，并有機結合起來，才能確保預算執行和經濟健康發展。

（三）財政支出管理不當，導致資金使用效益不高

目前我們的財政支出管理方法基本上還是粗放型的，通常做法是根據前幾年支出實際平均數，再加上因物價上漲和事業發展增長部分，編制預算單位的支出預算。這樣存在很多弊端：一是這種做法不僅造成了單位之間經費供應上的苦樂不均，而且導致支出中的不足和浪費。因為安排支出時采用基數加增長的辦法，本身就以承認原有的支出格局為前提，各項支出往往是能增不能減，使已經變化的支出格局得不到及時調整，增強了財政支出剛性，特別是在當前的體制轉軌中，一些單位的自給能力明顯提高，創收規模逐漸增大，在這種情況下，繼續沿用基數法，將加重財政負擔。二是這種做法導致在預算確定之前，政府各部門及有關單位形成爭投資、爭項目、爭預算指標等現象；預算確定之后，財政部門按預算向政府各部門及有關單位撥款，由各個部門及有關單位自己安排使用。由于缺乏財政強有力的控制和監督，財政資金在具體使用過程中，存在著亂支、挪用、浪費等不良現象，并且資金使用效益不高；尤其是一些工程項目的支出由少數人決策，有些所謂的“一支筆，一本帳”，實際是缺乏透明度、缺乏公正性、缺乏有效監督，預算執行中項目超預算執行，或項目被隨意調整、串換等情況時有發生，影響預算的嚴肅性和資金使用效益。

（四）部門決算監管不力，相關數據利用效率不高

每年財政部門從下到上投入大量的人力、物力、財力編制的部門決算，往往被束之高閣，少人問津，不能發揮其應有的作用。一是沒有利用部門決算資料檢查、檢驗部門預算執行情況作用的充分發揮。如有的部門支出過大或任意超支，并將超支轉到下年、掛轉到往來或放在賬外，這樣日年積累將形成赤字，甚至嚴重赤字。如果不能有效的控制，將成為今后的“大窟窿”。二是基本上都不參考部門決算數據來編制部門預算。不參考部門決算所反映的結余和實際支出數據編制預算。突出表現是不將經常性結余列入年初預算。

二、存在問題根源及分析

上述問題的存在，既有主觀原因，也有客觀因素，既涉及體制，也涉及管理。初步分析，主要有以下幾個方面原因。

（一）財政支出需求壓力大，收支矛盾加劇

改革開放以來，我國堅持以經濟建設為中心，經濟體制發生了巨大的變化，經濟發展獲得了較高的增長速度，財政收支體制也發生了較大的變化。同時，財政收支矛盾突出，財政赤字和債務規模表現出加速膨脹的態勢。1979年至1995年的17年間，我國有15年出現赤字，累計赤字2814億元，特別是在“八五”期間，財政赤字迅速擴大，達到1945億元。國債規模也不斷擴大，1980年為43億元，1985年為89億元，1990年為375億元，到1996年已上升為1900多億元，近幾年已上升到3000多億元。目前，隨著經濟的迅速發展，社會經濟對財政支出的需求卻在不斷增加，收支矛盾也在加大。特別是有些地市縣問題較為突出。如某縣的某鎮財力為零，年終決算時為零。這是某縣財政體制造成的，它不僅嚴重影響鄉鎮的正常運行，而且影響當地的經濟發展。

（二）決算編制與預算執行脫節

決算工作主要是對本年度預算執行情況進行反映。但在實際編制過程中，單位并沒有根據實際執行的情況進行填報，形成“兩層皮”，這主要有以下幾個原因：一是在國庫集中支付系統中，對于預算的執行，經濟科目僅到大類，而部門決算報表卻要明細到款級，例如，財決05表、05-1表、05-2表，行政事業單位在填列這些報表時存在很強的隨意性。二是在預算執行過程中，操作不規范，尤其是專項資金，仍習慣于先辦事、后批錢，先上項目、后找資金，這種項目之間互相調劑、不嚴格根據預算執行的情況非常嚴重，為掩蓋其不規范的操作，在決算報表中并不真實的反映其實際執行情況，而是根據預算做決算。三是為機械的適應決算報表審核公式的要求，肆意更改其真實的執行情況。例如，人均工資審核問題、招待費超支問題，為了避免人均工資過高和單項支出超標，將人員支出和超支部分調到商品與服務支出中。以上三方面的問題嚴重影響到決算編制的真實性、科學性。

（三）決算編制與行政事業單位的財務管理脫節

決算報表編制應該是建立在行政事業單位財務管理的基礎上，準確、真實、科學的反映單位財務狀況。但由于行政事業單位的財務體系與決算報表體系存在差異，將單位財務數據轉化為決算報表數據存在一定的困難，在轉化的過程中，容易發生錯誤，不易發現。另外，對于單位原來沉淀在基本戶的財政性資金如何使用，很多行政事業單位都遮遮掩掩，存在虛報瞞報的現象。這就造成決算數據的編制與單位財務管理相脫節。上報決算時與賬表不符。

（四）預算編制、執行、監督脫節 預算編制、執行、監督相互制衡的財政資金運行體系，以及覆蓋財政資金運行全過程的財政監督機制尚未建立健全。近年來，盡管財政監督積極融入財政管理，努力發揮服務大局、服務管理、服務改革的作用，但財政監督作為財政支出管理的一個支柱，支撐力度不夠，尤其是專職性財政監督在“大財政監督”格局中的主導作用發揮不充分，未能很好地設計到財政管理的體制、機制和改革之中，預算編制、執行、監督相互制衡、相互促進的手段還不夠完善。財政部門與預算單位信息不對稱，監管難度較大；財政部門內部監督機構與業務機構也存在信息不對稱，監督機構缺乏資金運行信息和獲取信息的平臺，監督成本高、效率低。財政監督未能參與到財政資金分配、撥付、使用的全過程之中，未能與財政資金運行過程達到時間與空間上的一致，事后檢查工作開展較多，事前審核、事中監控措施較少，防患于未然的功能沒能得到充分發揮，影響了財政支出監督的整體功效。

三、對策與建議

確保部門決算數據的真實、可靠,是加強部門決算應用的基礎和前提,為此,必須高度重視部門決算的編審工作,確保部門決算數據的質量。(一)強化責任意識，提高對決算重要性認識

1.明確部門決算報告編制責任。單位負責人要對本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，以及財務人員在決算報告編制過程中的主要責任，并規定對于提供虛假會計信息的單位及相關責任人，將按照《會計法》等有關法律規定進行處理。對決算報表質量不高和在會計決算中存在故意虛報、瞞報等違紀違法行為的單位及相關責任人進行通報批評和必要的行政處罰。以提高單位負責人、會計人員對決算的責任意識。

2.提高對決算重要性認識。要充分認識決算編審工作的重要性,積極爭取領導對決算工作的重視和支持;要提前決算編審的各項準備工作,制定決算編審工作的時間表,有計劃、分步驟地推進決算編審工作;要在總結往年經驗的基礎上,進一步完善決算編審的工作制度,規范工作程序。因此,在部門決算編審過程中,必須認真組織好相關部門及人員,落實責任制,確保部門決算工作有序進行。隨著部門預算、國庫集中支付、政府采購以及非稅收入改革的不斷深入,部門決算作為政府及其部門年度預算執行情況綜合反映的綜合財務報告,承擔著促進財政預算和財務管理水平提高的重任。因此,對部門決算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核評比辦法,把數據質量作為考核部門決算工作質量的標準,嚴格核對數據和報表審核工作,強調收、支、余等數據的真實性和準確性;二是提高決算分析水平,發揮決算對加強預算管理的促進作用。

（二）強化部門決算編審工作,提高數據質量

為提高決算編審質量，在決算編審工作中嚴格堅持“真實、準確、全面、及時”的八字方針,做到實事求是,不弄虛作假。具體來說要做到：一要把好原始憑證的審核關；二要把好憑證錄入審核關；三要把好與財政的對賬關；四要把好年度結賬前的基礎工作關；五要把好編制環節的數據錄入和匯審關；六要把好部門決算責任制考核關。同時，要改進和加強決算報表的會審工作。實行決算報表會審是提高財政決算報表質量的重要手段,目的是查找、發現決算報表編制過程中出現的各類問題。在具體實施中,國庫處與業務處聯合對賬、聯合審核、聯合批復,開通網上論壇,實行網上預審,發現問題及時通知部門和市縣修改,把工作做在前面,避免決算會審時再大量修改數據。會審要從決算報表的正確性、編報內容的真實性、全面性等方面入手,按照統一的標準要求,采取“一般審核和重點審核”相結合等多種形式,對各單位編報的報表、u盤和相關資料進行技術性審核。審核方法采取人工審核與計算機審核相結合,針對年度預算執行過程中反映出來的突出問題,重點審核單位收支數據有無估列代編或弄虛作假,決算報表有無缺表、少表,少填、漏填指標等問題,表間、表內的邏輯關系,確保數據的一致性和數據關系的正確性,保證財政支出與部門收入數據銜接,部門征繳與財政收入數據銜接。會審人員必須認真對待各單位提供的報表和資料,公正地發表審查意見,審核工作完成后,審核人員要進行簽字確認。對審核中發現的問題,審核人員要集中討論、評判,查找、分析產生問題的原因,并及時通知相關部門和預算單位予以調整和改正。通過決算會審,最終達到相互學習、取長補短、提高決算工作效率和編報質量的目的。

（三）做好決算數據分析、提高決算分析水平

部門決算信息是分析各項社會事業發展狀況和編制部門預算的重要依據。編制決算絕不僅僅是數字的匯總，而是要利用決算數據去分析，促進財務管理水平的提高，加強和完善財政財務管理,提高財政資金使用效益,要使各單位編報決算后,對決算資料進行系統整理、分析,重點是對預算執行情況、資金使用管理情況、實際履行政府職能情況、資產使用管理情況及其存在的問題等進行深入分析,并針對存在的問題提出整改意見、措施,將此數據分析報告分別報送本部門、單位領導和財政部門決算參考。對于財政部門來說,更要對部門決算的應用給予或引起足夠的重視。各業務科室對分管部門的決算數據進行認真審核,對部門、單位提交的決算分析報告進行認真審閱。同時,分管人員還需站在財政資金分配安排監管的角度對所聯系分管部門的決算資料進行疏理、分析,揭示和發現部門、單位在預算執行、資金使用管理、履行政府職能、資產使用管理等方面存在的問題,并針對存在的問題提出進一步加強和完善管理的政策措施建議。各部門高度重視對部門決算的分析應用，利用結構分析法、線形回歸法、趨勢分析法等方法，在歷史數據的對比中，找出財政收支的變化規律和趨勢，要重點分析各項費用使用是否合理，項目支出的績效水平，特別是要建立部門決算和部門預算的銜接機制和反饋機制，將決算分析的結果反饋給預算處室，然后，以部門決算作為審核部門預算的重要依據。預算編制、預算執行、決算是一個有機的整體,環環相扣,互為促進。預算編制通過預算執行加以驗證,預算執行的結果形成決算,決算經過反饋,為預算編制提供參考。實現良性循環,預算編制才能科學合理,預算執行才能高效規范,決算才能起到重要的參考作用。部門決算中部門和單位年終的結余,項目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標都可以為財政部門編制下一年度部門預算作為參考。以更好地提高財政財務管理水平和財政資金使用效益。

（四）強化部門決算監督檢查，提高部門決算管理水平 部門決算是全面反映單位年度收支結果的綜合財務報告，它既反映出單位一年來對財政預算管理各項要求的執行情況，也反映出單位財務管理水平和會計核算的實際結果。因此應結合推行全市部門決算工作考核時機，加大監督檢查力度。一是檢查決算收入的真實性、合規性，看有無違反規定，截留挪用上級收入。有無超權限擅自減征、免征、超征、溢征的問題；二是檢查決算支出，檢查有無超預算、鋪張浪費、亂發獎金補貼，甚至貪污私分等現象；三是評價財政管理水平和財政資金使用效益以及財政抗風險能力。1.開展決算檢查，確保賬表一致

目前，由于預算單位會計核算與預算管理的一些要求不完全一致，決算中存在一些需要分析填報的內容。盡管通過設置審核公式、設計部門決算與會計制度科目對應關系表、運用審核查詢模板等方式實現了對決算報表填報的規范性、完整性、準確性的審核，但是對單位決算報表數據與會計賬簿數據的一致性，也就是決算數據的真實性，沒有有效的審核方式。決算數據的生命力在于其真實準確性，沒有真實準確數據，決算編審工作再重要，數據也沒人用。因此，應積極開展部門決算監督檢查工作，組織人員對部門決算進行專項核查或抽查，檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規情況。通過核查發現和糾正決算編審中的問題，提高決算數據的真實性和準確性。2.建立部門決算批復機制，發揮監督作用

部門決算批復根據“核定部門收支、強化財政審查、規范預算執行”的原則，對行政事業單位財務收支狀況和資金管理狀況進行批復。具體批復財政預算撥款收支、年終預算結余、預算外資金繳存核撥數。一旦建立這種批復機制，明確了決算報表責任主體，規定了行政事業單位應對本單位部門決算數據的真實性、完整性、準確性負責，并承擔相應的審計責任，這就給行政事業單位強大的壓力，避免了填報決算數據隨意性強的問題。在建立部門決算批復機制的過程中應注意的事項：一是循序漸進原則。部門決算批復工作是個新興的事物，涉及到行政事業單位的自身利益，對單位預算執行水平、財務管理能力有很強的要求，必須先試點再推開，先認識再實踐，先探索再完善，一步一個腳印將部門決算批復工作落實到位。二是規范性原則。要嚴格制定和實施部門決算批復管理辦法，明確責任、優化批復流程、規范批復格式。真正做到部門決算批復符合相應法律、法規，符合財政政策，符合會計制度的要求。這樣才能有力發揮監督作用。3.加大監督檢查力度，嚴格責任追究

（1）加大監督檢查力度。綜合運用監督檢查措施，強化日常監管，建立財政支出對賬制度，定期與國庫對賬，掌握支出、結余等情況；加強銀行賬戶管理，掌握和監督資金流向；通過項目單位資金收支、結余、工程進度等情況，加強對項目資金的事中監控；充分運用傳統的檢查、調研等手段，加強對重點部門、重點行業、重點資金的監督檢查。

（2）嚴格責任追究和移送制度。加大對違規問題責任人員的處理處罰力度，繼續堅持并規范將違規責任人移送主管部門、紀檢監察部門、司法部門處理外，對領導干部的財經違規行為，要移送組織部門備案和處理；建立健全部門、地區和單位的利益追究機制，嚴厲懲罰違規獲取和使用財政資金的行為。

（3）建立支出監管分析報告制度和公告制度。每年對支出監管情況、查出的問題、糾正整改情況等進行分析總結，提出意見和建議，向部門和單位通報并向社會公告，提高財政部門監管的震懾影響作用。

三、影響決算工作編審的主要原因

1.存在思想上偏差。對預算、總決算重視度高于部門決算，主要是預算關系到本單位可用的財政資金總量，而部門決算只是事后支出編報報送財政部門，重視程度不一樣，以致部門決算報表出現填報不完整、數據不準確、審核把關不嚴格的情況。

2.行政事業單位財務管理弱化。實行會計集中核算后，部分單位財務人員轉崗或身兼數職，個別單位甚至由沒有會計專業知識和會計工作經驗的駕駛員來兼任。據不完全統計，2009年麗水市直行政事業單位兼職財務人員約占40%，無會計從業資格證人員約占20%。

3.預決算沒有很好的對接。首先是部分地方預算管理不規范，科目調劑不嚴肅，如將預算內政府性基金列入預算外、項目經費列支人員費用等。其次是決算成果未被充分利用。再次是決算邊緣化。從全市來看，各地財政部門基本上都不參考部門決算數據來編制部門預算，這也是決算不被引起重視的重要原因之一。

4.決算批復制度未得到落實。按照《預算法》的要求，在各級人大通過財政決算的20日內，財政部門要完成單位的部門決算批復工作。目前全國已有三分之二以上的省市財政部門開展了決算批復工作,但我省各地都還在等待、觀望。

5.部門協調沒有很好到位。部門決算內部涉及預算、職能業務處室、綜合和財政國庫支付中心等部門，外部還有各主管部門、基層單位等。當前全市各地決算工作中主要由財政國庫部門在牽頭實施，在決算遇到突出問題和困難時，由于缺乏相應的協作機制，僅靠國庫部門一兩個人難以完成幾百個預算單位的聯絡、上萬條數據的審核,直接影響到決算數據的質量。

四、加強決算工作的措施建議

隨著財政管理的科學化、精細化，財政“三個子”改革的不斷深化，人大、審計等對財政工作監督的逐步深入，作為反映財政預算執行綜合結果的財政部門決算工作越來越被重視。為此建議：

1.強化培訓、提升水平。編制人員的水平高低直接決定決算報表的質量和效率。一是要提高決算人員的業務水平，各地要將業務骨干充實到決算工作隊伍來，加強學習、培訓，提高業務水平；二是在人力、財力、物力等方面給予充分保障，為完成決算工作提供堅強有力的組織保障；三是要提升單位財務人員的業務素質，財政部門要開展多渠道，多形式的業務知識培訓，使單位編制決算的財務人員熟練掌握編報方法和內容，為做好決算工作打下扎實基礎。

2.積極探索、實現融合。預算與決算是相互依存，相互作用的，預算為決算提供依據，決算是預算執行結果，也是下年預算編制的依據。因此，要進行深入調研，提出可行性的解決方案，建立具有操作性強的執行制度，徹底解決預算、決算兩張皮現象，促進部門預算編制和預算執行管理的改進和完善。只有兩者之間的關系處理好，才能保證預算管理整體水平的提高，最終形成“預算→決算→預算規范”的有效機制。

3.建立決算批復制度。積極探索批復方式，借鑒其他地市的經驗，盡快建立部門決算批復制度。部門決算批復工作不僅是依法行政、依法理財的體現，也是加強部門預算管理、提高預算執行水平、保證決算數據權威性的要求。

4.強化內部工作機制。決算涉及到的財政部門內部處室和單位很多，需要相互間的支持配合，因此決算的組織領導非常重要。要建立分工明確、職責清晰和配合默契的協作機制，如成立決算工作小組，協調決算的各項工作。

5.強化分析、發揮作用。決算數據資料齊全，信息豐富，編審之后不能被束之高閣，必須徹底改變“重數字、重表格，輕文字、輕分析”的狀況，要充分挖掘、分析和使用決算數據，提高部門決算分析的水平和質量，發揮部門決算在財政財務管理規范、部門預算編制的改進、財政資金的合理分配安排等方面的作用，更好地為經濟決策和財政各項改革服務。

6.健全考核制度。一是健全考核評價機制。各地要結合實際，制定部門決算評比考核相關辦法，對單位決算編審工作進行考評，形成決算工作的制度化、規范化，促進決算工作水平的提高。二是開展決算核查機制。開展決算數據核查工作，組織國庫、業務和監督檢查等部門人員對決算進行專項抽查，強化單位的責任意識和質量意識，確保決算賬、表、實一致。

7.優化系統、提升效率。一是進一步優化報表結構，突出分析功能。根據單位的實際情況，全面反映單位的所有收支內容，實現單位財務收支內容的全覆蓋。二是實現數據共享。系統里不同表間的數據實現自動提取，與總決算、基建決算的數據實現自動轉換，同時決算數據在財政部門內部共享。三是積極開展與國庫集中支付系統的對接研究，爭取通過國庫集中支付系統進行相關決算報表的初始數據提取，提高工作效率。

冠縣財政局 2011年3月10日

第二篇：決算中存在的問題建議

部門決算中存在的問題及建議

據《南方日報》報道，廣州市人大日前公布了該市農業局等四部門的決算分析報告。但記者發現，該農業局發布了兩個版本的2010年“三公”數據，第一個版本來源于廣州市十四屆人大常委會會議材料，農業局在決算分析報告中披露“2011年我局系統（含11個直屬單位）三公經費總支出680.32萬元，與2010年1032萬元相比減少了351.68萬元，總體降低了34.08%。其中因公出國預算支出66.48萬元，與2010年37萬元相比增加29.48萬元；公務車購置及運行維護費支出590.39萬元，與2010年930萬元相比減少339.61萬元；公務接待費支出23.45萬元，與2010年65萬元相比減少41.55萬元。”6天時間里，農業局“三公”經費總支出數據的差額高達544.26萬元。對此，廣州市農業局稱，數據差異的原因是兩次統計的口徑不同，網站上公開的2010年三公經費統計不包含農業局下屬各單位的執法用車、動物防疫、農產品安全檢測等其他業務用車經費支出，該事件引起了公眾對部門決算執行存在問題的廣泛關注。

財政部門決算是預算執行情況的綜合反映和監督，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編制部門預算、實施科學收支管理的基本依據。財政部門決算管理是財政管理的重要組成部分，做好部門決算的審核與檢查工作對提高部門決算信息的質量，加強財政支出監督管理具有至關重要的意義。

一、當前部門決算管理中存在的主要問題

（一）對決算重視不夠、認識不足。決算編制口徑隨意性大，帳表不符、數據失真。部門預算是行政事業單位主要的資金來源，因此人們往往會更關心經費是否能保證業務的正常進行，是否能滿足事業發展的需要。而對決算的認識只停留在屬于一個年終后整體算賬的層次，片面地認為決算只是對財務狀況和資金使用的匯總，部門決算往往出現敷衍現象，決算能通過基本邏輯審核就萬事大吉，部門決算的一個重要部分決算分析及說明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重預算輕決算，理不清兩者關系。實際上部門決算是部門預算執行情況的綜合反映，部門預算和部門決算共同構成部門資金分配使用運行的全過程,是不可分割的兩個方面,二者相輔相成、密不可分。預算是決算的前提,是政府實施宏觀調控的重要手段。決算則是對預算的檢驗和評價,也是監督，它為今后更科學合理地安排預算提供依據,為政府更好地實施宏觀調控服務。只有把二者關系理清，并有機結合起來，才能確保預算執行和經濟健康發展。

（三）財政預算的實施情況沒有在財政決算中詳細反映。部門決算是各部門預算執行情況的全面總結，是各部門資金活動情況的集中反映。但是，部門決算中沒有預算和決算情況的對比分析，只是在財政總決算中有個簡單的預算和決算對比分析。

（四）部門決算監管不力，相關數據利用效率不高。一是沒有利用部門決算資料檢查、檢驗部門預算執行情況作用的充分發揮。二是基本上都不參考部門決算數據來編制部門預算。不參考部門決算所反映的結余和實際支出數據編制預算。突出表現是不將經常性結余列入年初預算。

二、存在問題分析

（一）決算編制與預算執行脫節。決算工作主要是對本預算執行情況進行反映。但在實際編制過程中，單位并沒有根據實際執行的情況進行填報，形成“兩層皮”，這主要有以下幾個原因：一是在預算執行過程中，操作不規范，尤其是專項資金，仍習慣于先辦事、后批錢，先上項目、后找資金，這種項目之間互相調劑、不嚴格根據預算執行的情況非常嚴重，為掩蓋其不規范的操作，在決算報表中并不真實的反映其實際執行情況，而是根據預算做決算。二是為機械的適應決算報表審核公式的要求，肆意更改其真實的執行情況，嚴重影響了決算編制的真實性、科學性。

（二）決算編制與行政事業單位的財務管理脫節。決算報表編制應該是建立在行政事業單位財務管理的基礎上，準確、真實、科學的反映單位財務狀況。但由于行政事業單位的財務體系與決算報表體系存在差異，將單位財務數據轉化為決算報表數據存在一定的困難，在轉化的過程中，容易發生錯誤，不易發現。另外，對于單位原來沉淀在基本戶的財政性資金如何使用，很多行政事業單位都遮遮掩掩，存在虛報瞞報的現象。這就造成決算數據的編制與單位財務管理相脫節。上報決算時與賬表不符。

（三）預算編制、執行、監督脫節。預算編制、執行、監督相互制衡的財政資金運行體系，以及覆蓋財政資金運行全過程的財政監督機制尚未建立健全。近年來，盡管財政監督積極融入財政管理，努力發揮服務大局、服務管理、服務改革的作用，但財政監督作為財政支出管理的一個支柱，支撐力度不夠，尤其是專職性財政監督在“大財政監督”格局中的主導作用發揮不充分，未能很好地設計到財政管理的體制、機制和改革之中，預算

編制、執行、監督相互制衡、相互促進的手段還不夠完善。財政部門與預算單位信息不對稱，監管難度較大；財政部門內部監督機構與業務機構也存在信息不對稱，監督機構缺乏資金運行信息和獲取信息的平臺，監督成本高、效率低。財政監督未能參與到財政資金分配、撥付、使用的全過程之中，未能與財政資金運行過程達到時間與空間上的一致，事后檢查工作開展較多，事前審核、事中監控措施較少，防患于未然的功能沒能得到充分發揮，影響了財政支出監督的整體功效。

三、對策與建議

確保部門決算數據的真實、可靠,是加強部門決算應用的基礎和前提,為此,必須高度重視部門決算的編審工作,確保部門決算數據的質量。

(一)強化責任意識，提高對決算重要性認識。單位負責人要對本單位會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，以及財務人員在決算報告編制過程中的主要責任，并規定對于提供虛假會計信息的單位及相關責任人，將按照《會計法》等有關法律規定進行處理，不斷提高單位負責人、會計人員對決算的責任意識。要提前做好決算編審的各項準備工作,制定決算編審工作的時間表,有計劃、分步驟地推進決算編審工作;要在總結往年經驗的基礎上,進一步完善決算編審的工作制度,規范工作程序。

部門決算作為政府及其部門預算執行情況綜合反映的綜合財務報告,承擔著促進財政預算和財務管理水平提高的重任。因此,對部門決算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核評比辦法,把數據質量作為考核部門決算工作質量的標準,嚴格核對數據和報表審核工作,強調收、支、4

余等數據的真實性和準確性;二是提高決算分析水平,發揮決算對加強預算管理的促進作用。

（二）強化部門決算編審工作,提高數據質量。一要把好原始憑證的審核關；二要把好憑證錄入審核關；三要把好與財政的對賬關；四要把好結賬前的基礎工作關；五要把好編制環節的數據錄入和匯審關；六要把好部門決算責任制考核關。同時，要改進和加強決算報表的會審工作。實行決算報表會審是提高財政決算報表質量的重要手段,目的是查找、發現決算報表編制過程中出現的各類問題。會審要從決算報表的正確性、編報內容的真實性、全面性等方面入手,按照統一的標準要求,采取“一般審核和重點審核”相結合等多種形式,確保數據的真實性和可靠性。

（三）做好決算數據分析、提高決算分析水平。部門決算信息是分析各項社會事業發展狀況和編制部門預算的重要依據。編制決算絕不僅僅是數字的匯總，而是要利用決算數據去分析，促進財務管理水平的提高，加強和完善財政財務管理,提高財政資金使用效益,要使各單位編報決算后,對決算資料進行系統整理、分析,重點是對預算執行情況、資金使用管理情況、實際履行政府職能情況、資產使用管理情況及其存在的問題等進行深入分析,并針對存在的問題提出整改意見、措施,將此數據分析報告分別報送本部門、單位領導和財政部門決算參考。對于財政部門來說,更要對部門決算的應用給予或引起足夠的重視。各業務科室對分管部門的決算數據進行認真審核,對部門、單位提交的決算分析報告進行認真審閱。同時,分管人員還需站在財政資金分配安排監管的角度對所聯系分管部門的決算資料進行疏理、分析,揭示和發現部門、單位在預算執行、資金使用管

理、履行政府職能、資產使用管理等方面存在的問題,并針對存在的問題提出進一步加強和完善管理的政策措施建議。各部門高度重視對部門決算的分析應用，利用結構分析法、線形回歸法、趨勢分析法等方法，在歷史數據的對比中，找出財政收支的變化規律和趨勢，要重點分析各項費用使用是否合理，項目支出的績效水平，部門決算作為審核部門預算的重要依據。預算編制、預算執行、決算是一個有機的整體,環環相扣,互為促進。預算編制通過預算執行加以驗證,預算執行的結果形成決算,決算經過反饋,為預算編制提供參考。實現良性循環,預算編制才能科學合理,預算執行才能高效規范,決算才能起到重要的參考作用。部門決算中部門和單位年終的結余,項目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標都可以為財政部門編制下一部門預算作為參考。以更好地提高財政財務管理水平和財政資金使用效益。

（四）強化部門決算監督檢查，提高部門決算管理水平。部門決算是全面反映單位收支結果的綜合財務報告，它既反映出單位一年來對財政預算管理各項要求的執行情況，也反映出單位財務管理水平和會計核算的實際結果。因此應加大監督檢查力度。一是檢查決算收入的真實性、合規性，看有無違反規定，截留挪用上級收入。有無超權限擅自減征、免征、超征、溢征的問題；二是檢查決算支出，檢查有無超預算、鋪張浪費、亂發獎金補貼，甚至貪污私分等現象；三是評價財政管理水平和財政資金使用效益以及財政抗風險能力。

1.開展決算檢查，確保賬表一致。

目前，由于預算單位會計核算與預算管理的一些要求不完全一致，決算中存在一些需要分析填報的內容。盡管通過設置審核公式、設計部門決算與會計制度科目對應關系表、運用審核查詢模板等方式實現了對決算報表填報的規范性、完整性、準確性的審核，但是對單位決算報表數據與會計賬簿數據的一致性，也就是決算數據的真實性，沒有有效的審核方式。決算數據的生命力在于其真實準確性，沒有真實準確數據，決算編審工作再重要，數據也沒人用。因此，應積極開展部門決算監督檢查工作，組織人員對部門決算進行專項核查或抽查，檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規情況。通過核查發現和糾正決算編審中的問題，提高決算數據的真實性和準確性。

2.建立部門決算批復機制，發揮監督作用

部門決算批復根據“核定部門收支、強化財政審查、規范預算執行”的原則，對行政事業單位財務收支狀況和資金管理狀況進行批復。具體批復財政預算撥款收支、年終預算結余、預算外資金繳存核撥數。一旦建立這種批復機制，明確了決算報表責任主體，規定了行政事業單位應對本單位部門決算數據的真實性、完整性、準確性負責，并承擔相應的審計責任，這就給行政事業單位強大的壓力，避免了填報決算數據隨意性強的問題。在建立部門決算批復機制的過程中應注意的事項：一是循序漸進原則。部門決算批復工作是個新興的事物，涉及到行政事業單位的自身利益，對單位預算執行水平、財務管理能力有很強的要求，必須先試點再推開，先認識再實踐，先探索再完善，一步一個腳印將部門決算批復工作落實到位。二是規范性原則。要嚴格制定和實施部門決算批復管理辦法，明確責任、優化批復流程、規范批復格式。真正做到部門決算批復符合相應法律、法規，符合財政政策，符合會計制度的要求。這樣才能有力發揮監督作用。3.加大監督檢查力度，嚴格責任追究

（1）加大監督檢查力度。綜合運用監督檢查措施，強化日常監管，建立財政支出對賬制度，定期與國庫對賬，掌握支出、結余等情況；加強銀行賬戶管理，掌握和監督資金流向；通過項目單位資金收支、結余、工程進度等情況，加強對項目資金的事中監控；充分運用傳統的檢查、調研等手段，加強對重點部門、重點行業、重點資金的監督檢查。

（2）嚴格責任追究和移送制度。加大對違規問題責任人員的處理處罰力度，繼續堅持并規范將違規責任人移送主管部門、紀檢監察部門、司法部門處理外，對領導干部的財經違規行為，要移送組織部門備案和處理；建立健全部門、地區和單位的利益追究機制，嚴厲懲罰違規獲取和使用財政資金的行為。

（3）建立支出監管分析報告制度和公告制度。每年對支出監管情況、查出的問題、糾正整改情況等進行分析總結，提出意見和建議，向部門和單位通報并向社會公告，提高財政部門監管的震懾影響作用。

第三篇：存在問題及建議

存在問題及建議

呂梁市會計學校

1、學校近三年招生情況為2010年570人，2011年736人，2012年730人。學校現在校生規模為2023人，其中，中職教育開設會計、計算機及其應用、財政、物流管理等10個專業，在校生598余人；掛靠山西省財政稅務專科學校開設會計與計算機操作技術2個高職專業，在校生1020余人；與呂梁學院聯辦經濟系開設的財務管理與會計電算化2個專科專業，在校生405余人。學校現在存在的問題是專任老師嚴重不足，達不到國家規定的師生比例，不能滿足教學的需要，學校現有專任教師97人，其中專業課54人，基礎課43人，由于結構不盡合理，導致本學期專業課外聘教師11人，基礎課外聘15人以滿足教學需要，建議給予增加教師編制。

2、學校現有內設機構及科級職數多于編辦核定的職數是由于歷史原因形成的，建議給予理順，同時，隨著學校規模的擴大，建議增加教學與學生管理內設機構和科級職數。

3、學校經費只能滿足日常教學使用，不能滿足學校發展的需要，2011年學校總收入1700萬元，財政負擔940萬元，學校日常經費支出1480萬元，財政負擔率為65%左右，2012年全年預計總收入1500萬元，其中財政撥款1200萬元，收取各種學費300萬元，預計總支出1800萬元，尚有資金缺口300萬元，建議財政每年給予一定數量的專項補助款用于改善學校的辦學條件，進而促進學校又好又快發展。

二0一二年十一月二十三日

第四篇：工程造價決算審計中存在的問題與對策

工程造價決算審計中存在的問題與對策

從工程造價決算審計實踐看，工程多估冒算等現象還比較突出。為了合理確定和有效控制工程造價，避免由此造成的損失浪費，加強對工程造價決算的審計監督已刻不容緩。

一、工程造價決算存在的問題及原因

１、履行合同不嚴格，造價控制乏力。

工程經過有資質的中介機構編標，按法定程序，通過公開、公平方式招標、評標、定標，對于一般項目，施工單位的中標價即可作為竣工結算價，如有其它變更、簽證應按招標文件精神或合同中相關條款結算。然而，目前仍有不少工程經招投標后，在承發包合同簽訂時，在合同中再約定按實結算，招投標只起到確定施工單位的作用。如某橋梁拓寬工程在工程完工二個月后，建設單位與施工單位商定了《關于某橋拓寬工程決算審計有關事項》的會議記錄。審計發現，有關內容與招投標文件、合同存在嚴重背離的情況，如決算方式由中標價增減工程量改為全部按實計算；主要材料價格不按招投標及合同約定改按信息價；工程造價下浮率不按招投標文件規定下浮，擅自少下浮等等。經審計若按此會議記錄計算，僅造價下浮一塊就涉及到多付工程款３４１２４３元。

２、工程實施中亂簽證，人為增加造價。

工程建設實施中，部分建設單位現場管理人員及工程監理人員以隱蔽工程處理、誤工、搶工、復雜工藝、特殊材料等方式隨意追加工程造價。如某基礎設施項目的填方工程，在跟蹤審計時，發現施工單位報出的決算所依據的地面標高與設計原地面標高嚴重出入，引起的工程款相差１５０多萬元，而現場監理人員居然簽字認可。

３、設計深度不足，工程造價失控。

擬建項目經過決策確定后，設計質量的優劣直接影響投資效益的高低。因設計深度不夠，必然造成施工中變更多，現場簽證多，從而使工程中標價與實際造價相去甚遠，加上若施工現場管理不嚴，工程計價產生多估冒算也在所難免了。如某建筑工程，中標價為１５１萬元，但在施工過程中，因設計更改而增加的工程款有５３萬元多。又如某景區二期工程中標價為６０８．３萬元，而最后決算造價達到１３００多萬元，超計劃概算一倍多。

４、取費標準高套，僥幸心理作祟。

現行的建筑安裝工程費用定額是按工程類別劃分的，施工單位常高定工程類別編制預算。如某基礎設施工程的附屬工程，是普通的三層建筑，根據工程類別的劃分原則，明顯的應屬于四類工程，其綜合費率為直接費的２１．２％。但在其決算中，將其定為三類工程，綜合費率為２４．５％，這樣故意地將工程提高了一個類別。

５、合同條款不規范，工程計價有隱患。

合同條款不嚴肅不規范，給工程決算留下許多漏洞，也是引起工程計價多估冒算的重要原因。特別是在包干工程項目中，對包干范圍及調整條件和調整方式等沒有明確規定或規定不明確，結果包干項目包不死，合同等于沒定。如某基礎設施工程，其合同規定：明標底讓利后包干，由乙方以４８２．７９萬元總承包，具體按實結算。很明顯，此合同前后矛盾，既然是“讓利后包干”，就不能“具體按實結算”。因為按實結算遠大于４８２．７９萬元，決算時甲乙雙方引起了很大的爭議。

６、材料價格跨期高套，工程價款攀升。

由于市場價格每月或每季變化相當大，而地市每期發布的建筑安裝主要材料預算價格基本無區別或區別不大，且又滯后，使預算價格嚴重偏離了實際價格，少數材料價格信息價甚至高出實際價格的５０％左右。由于有的項目工期較長，有的施工單位根據自己需要，跨期高套也屢見不鮮。如某一工程，根據審計部門掌握的資料，甲乙雙方所簽定的主材價格明顯高于當期市場價格。

二、加強工程造價決算審計的幾點建議

１、查投標承諾的讓利是否到位，嚴把合同履行關。

審計人員對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹，對招投標時的讓利承諾是否到位應重點審計。如某橋梁拓寬工程中的老橋加固工程項目對合同外增加部分工程綜合費用率按２９．９％取定，未按施工單位報價中約定的１９％取定，引起多計決算造價２６５０５元。還有的在工程決算審計中對包工程常常忽視總承包時的讓利承諾，以致多付工程款。如某水利工程，施工單位投標書及相關資料的承諾應對工程造價的４．９３２％讓利，而在結算時對分包工程的砼防滲墻項目不按招投標時的承諾，未對報價書相關項目暫列造價１８０萬元的４．９３２％讓利，造成多付工程款８８７７６元。

２、查工程量的真實性，嚴把工程量計算關。

審計人員必須以工程竣工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現象。審計人員應把竣工圖的“死數據”與施工現場調查了解的“活資料”進行對比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確保竣工決算造價的真實性。

３、查定額子目的工作內容，嚴把定額套用關。

工程預算定額是計算工程造價的依據，在審計竣工決算套用定額時就應注意各專業冊的適用范圍及使用界限的劃分，在參照使用就近定額時，應防止高套定額子目，造成重復計算。除了熟悉預算定額外，還應熟悉竣工圖內容及工程施工實際情況，才能把好定額套用審計關。

４、查材料單價，嚴把材料費用關。

針對市場材料供應品種繁多，產地、規格型號、產品質量不一的特點，審核材料單價時應以施工圖指定的材料品種、型號、規格為計算依據。執行國家統一的材料消耗定額及有關運雜費率、采保費率等規定，防止因材料品質、檔次的不同而隨意調高材料單價，更不能單憑“發票”定價因控制不嚴，發票水份大。如某工程，施工單位開出的格柵燈發票價格為 ２６８元／套，后經審計人員核實實際為９５元／套。工程材料費用的審核要注意到材料單價上的時間差和品質差，搞好市場調查，并從審計施工單位的原始票據延伸到材料的供應單位，掌握市場動態，加大審計審核的力度。

５、查簽證單的真實性，嚴把現場簽證關。

在工程造價審計過程中，我們不但要對施工圖設計的內容到現場進行核實，而且還要對簽證上增加的內容與實際施工的內容進行核實，以便準確地核定工程量。對于隱蔽工程簽證，要標明被隱蔽部位、工作量及質量情況。對于圖紙以外的現場簽證，要審核簽證的時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數量，避免出現隨意增大簽證工作量，偽造資料、巧立名目，人為虛增簽證費用。

６、查取費標準的合理性，嚴把取費標準關。

目前大多數建設單位是在沒有采用工程量報價清單的前提下采用競價機制，大多數工程招標采用費率招標。在簽訂工程施工承包合同時，把施工單位承諾的讓利或優惠多少，寫進工程施工承包合同以降低工程造價。因此，在竣工決算審計時一定要注意工程類別及取費標準，按照不同施工地區、不同工程類別計取相關的地區稅率及工程費率，確保取費標準的合理性，才能為加強工程造價控制把好最后一個關口。

淺談工程審計的方法及要點

摘要：工程審計通過調查、評價、提出建議等手段來，促進宏觀建筑調控，促進微建筑管理，以助于國民建筑管理水平和績效的提高；工程審計涉及面廣、工作量大、內容復雜，因此講究工作方法非常必要，以下簡單談談工程審計在建筑中的審計方法和要點。

關鍵詞：審計 審核 工程審計 造價 竣工決算

1引言

工程建設項目投資金額巨大，建設周期長，且多為政績工程，民心工程，涉及的關系復雜，受公眾關注較多，而工程建設項目審計涉及的范圍和內容廣泛，是融管理、績效、經營、效益等多方面內容為一體的綜合性審計。工程審計直接關系到建筑資源的有效利用，基建工程的質量，以及人民的生命財產安全。工程立項，勘察設計，物質準備，工程施工是基建工程審計的主要環節，在審計過程中要抓住重點，拓展新思路，保證投資有效，科學施工，安全施工。開展工程建設項目審計的目的是通過審計促進被審計單位改進和加強工程全過程管理，堵塞管理漏洞，避免損失浪費，提高資金使用效果，同時客觀公正地評價工程建設決策者、執行者的 經濟 責任履行情況，進而評價工程建設項目的經濟效和社會效益。由于審計涉及工程建設各個環節的內容，所以審計必須熟悉工程建設項目的各個管理流程。

2工程審計現狀

隨著我國對建筑行業規范的完善，建筑工程企業對于管理的重視程度也不斷加深。作為工程造價管理的基礎，工程審計工作的開展對工程質量、投資效率、工期等有著重要的影響。越來越多的施工企業開始重視工程審計工作，通過怎樣的方式方法可以提高工程審計效率，促進工程造價管理的實施，減少不必要工程款項的增加，成為了目前工程企業的首要問題。而工程審計具有很強的技術性，經濟性，政策性和階段性，由于涉及經濟單位多，其審計難度大，周期長。即它關乎到資源有效利用，基建工程的質量，人民的生命財產安全。隨后從工程招標，施工，竣工結算三個方面分析了基建工程的審計方法和要點。

3工程審計的方法

工程審計方法很多，同時也很復雜，以下列出一些常用的方法，現場觀察法，測量觀察法，計算法，分析法，復核法，詢價比價法，全面審計法，標準圖審計法，分組計算審計法，重點抽查審計法，相關項目、相關數據審計法。

3.1現場觀察法

現場觀察法是指采用對施工現場直接考察的方法，觀察現場工作人員及管理活動，檢查工程的實際進展與圖紙范圍(或合同義務)是否一致、吻合。審計人員對影響工程造價較大的某些關鍵部位或關鍵工序應到現場實地觀察和檢查，尤其對某些涉及造價調整的隱蔽工程應有針對性地在工程隱蔽前抽查監理簽證，并且作好相關記錄，有條件的情況還可以留有影像資料。

這種審計方法對十分重視工程計量工作的單價合同的工程顯得尤為重要。如對于土方開挖、回填等分項工程，審計人員應要求監理人員進行實測實量，分階段驗收，要嚴格分清不同土質、深度、體積、地下水、放坡、支撐等情況，分別測算工程量，不能只填一個總數。

3.2測量觀察法

核實工程量的真實性，最有效的辦法是現場測量觀察，一是對照施工圖紙，實地測量有關分項工程尺寸，如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等。二是對安裝工程的設施、設備進行實地觀察計算數量，如配電箱個數、燈具個數、水暖器材的個數等。確定核實決算工程量與實際是否相符。

3.3計算法

即按照圖紙計算工程量與工程決算對比核實，審定工程造價。工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。審計人員不僅要看建筑施工圖，還要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統圖。不僅要將每一張圖紙看懂，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂圖紙的基礎上，才能發現問題、揭露問題。

3.4分析法

分析法是指造價審計人員運用各種系統方法，對建設工程項目的具體內容進行分離和分類，然后綜合分析，發現疑點，揭露問題的一種方法。分析法的目的在于：

1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端

2）通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料)所反映的工程成本信息的真實性和合理性，進而核實實際工程量與審定工程造價。

3.5復核法

復核法是指將有關工程資料中的相關數據和內容進行互相對照，以核實是否相符和正確的一種審計技術方法。在工程造價審計中，可以利用工程資料之間的依存關系和邏輯關系進行審計取證。

例如，通過將初步設計概算與合同總價對比，可以分析有無提高標準和增列工程等問題；將竣工結算與完成工作量、竣工圖、變更、現場簽證等有關資料核對，分析工程價款結算與實際完成投資是否一致和真實；將工程核算資料與會計核算資料核對，分析有無成本不實或核算不一致的情況等。

如在某住宅樓建設項目審計過程中，造價審計人員利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該項目工程結算存在重復簽證與亂簽證，多計隱蔽工程造價23.8萬元。

又如在對某一多層辦公樓項目的審計過程中，造價審計人員通過利用分析法發現該項目土方工程量是該項目建筑面積的29倍（即該建筑展開面積需要大開挖29米），對此找建設單位與施工單位有關人員了解情況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對，核減土方工程量5500立方米，核減工程造價16.7萬元。

3.6詢價比價法

詢價比價法主要是指對設備、材料等采購的市場公允價格進行確定的方法。主要包括市場詢價、綜合比價等方法。

3.7全面審計法

是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

3.8標準圖審計法 是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價;或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易;缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

3.9分組計算審計法

把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

1)地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)，余土外運量=基礎砌體+墊層體積

2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。在這種分組中，先把底層建筑面積、樓(地)面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積，乘以坡度系數(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。

3)內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。在這一組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，然后再計算工程量。在求出墻體面積的基礎上，減去門窗面積，再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項數據均可借鑒使用，從而大大提高了審計工作效率。

3.10篩選審計法

建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數值變化不大，我們把過去審計積累的這些數據加以匯集、優選、歸納為工程量、造價(價值)、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了;沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發現問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

3.11重點抽查審計法

這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區別僅是審計范圍不同而已。該方法有側重地，有選擇地根據竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結構(基礎、墻體)、鋼筋混凝土結構(梁、板、柱)、木結構(門窗)、鋼結構(屋架、檁條、支撐)，以及高級裝飾等;而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價(如構件斷面、單體體積)，其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準確無誤。

3.12分析對比審計法

是指用已經審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應根據工程的不同條件和特點區別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎以上部分可采用對比審計法;不同部分可分別計算或采用相應的審計方法進行審計。二是兩個工程設計相同，但建筑面積不同。可根據兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結分析工程決算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出結構形式不同、地區不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指標有以下幾種類型：

1)單方造價指標;

2)分部工程比例：基礎、樓板屋面、門窗、圍護結構等各占定額直接費的比例;

3)各種結構比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結構、金屬結構、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例;

4)專業投資比例：土建、給排水、采暖通風、電氣照明等各專業占總造價的比例;

5)工料消耗指標：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

3.13常見病審計法

由于工程決算編制人員所處地位不同，立場不同，則觀點、方法亦不同。在工程決算編制中，會不同程度地出現某些常見病。

1)工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量;毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算;樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除;墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除;挖地槽、地坑上方常常出現“挖空氣”現象：鋼筋計算常常不扣保護層;梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算;樓地面、墻面各種抹灰重復計算。

2)定額單價套用誤差：混凝上強度等級;石子粒徑;構件斷面、單件體積;砌筑砂漿、抹灰砂漿強度等級及配合比;單項腳手架高度界限;裝飾工程的級別(普通、中級、高級);地坑、地槽、土方三者之間的界限;土石方的分類界限。

3)項目重復誤差：塊料面層下找平層;瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油;預制構件的軟件;屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤其普遍。

4)綜合費用計算誤差：措施手段材料一次攤銷;綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復;綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復。

由于上述常見職業病范疇，且具有普遍性。審計工程預決算時，可根據這些線索而順藤摸瓜，剔除其不合理部分，準確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價之目的。

3.14相關項目、相關數據審計法

建筑工程預決算項目數

十、數百，數據成千上萬，乍一看好像各項目、各數據之間毫無關系。其實不然，這些項目，這些數據之間有著千絲萬縷的聯系。只要我們認真總結、仔細分析，就可以摸索出它們的規律。我們可利用這些規律來進行審核，找出不符合規律的項目及數據，如漏項、重項、工程量數據錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關的項目和工程量數據;與室外凈面積相關的項目和工程量數據;與墻體面積相關的項目和工程量數據;與外墻邊線相關的項目和工程量數據;其他相關項目與數據。

當然，也有一些工程量數據規律性較差，如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等，我們可以采用前述的重點審計法。相關項目、相關數據審計法實質是工程量計算統籌法在預決算審計工作中的應用。應用這種方法，可使審核工作效率大大提高。

3.15綜合比價法

綜合比價法是指對所購物資的進價及其他相關費用進行綜合比較后確定有利于購買單位的最優價格，將之作為審計標準。如在概算審計中，對一些設計深度不夠、難以核算、投資較大的關鍵設備和設施應進行多方面查詢核對，明確其價格構成、規格質量等情況。

工程造價審計的各種方法各有優缺點。審計時究竟以何種方法為主，審計人員應結合項目的特點而定。必要的話，可綜合運用。

4工程審計要點

建筑項目審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下要點：

4.1資料齊全

包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現場地形及工程地質等。

4.2重點看圖

在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數據;建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待;建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

4.3口徑必須一致

審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規則，核減了平整場地工程量。

4.4合理安排工程量計算順序

根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數據。這些數據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發現前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

4.5計量單位必須一致

應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”;管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

4.6定額子目套用的審核

工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現象時有發生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

4.7材料價格和價差的審核

在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態管理，實施材料價格動態決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當地的行情相一致，應注意當地的定額站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當地的定額站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發布一次市場價格信息;同時發布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。

4.8現場施工簽證的審核

由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現場負責人的雙方簽字，手續齊全方可生效。

建筑工程審計的程序內容和技巧方法

一、審前準備工作

1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

1．應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2．審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3．對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4．審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

5．審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

(1)采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

(2)采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(3)采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6．審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設項目跟蹤審計內容，（一）建設項目開工前階段，審計的主要內容應包括：

1．審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2．施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底；監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書；審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求；審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。

3．審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；各種規費是否按規定及時繳納；減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定；征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

（二）建設項目施工階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞、審計質量高低的問題，審計內容應包括：

1、審計合同履行情況。審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2．審計內控制度建立、執行情況。審計建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

3．審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；工程預算款及結算是否按合同辦理；

4．審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

5．檢查建設資金是否專款專用；是否按照工程進度付款；有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象；審計建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

6．加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。屬政府采購的設備、材料是否按相應規定辦理。

（三）基建工程審計范圍及方法

一、審計范圍：

根據《工程建設項目審計實施辦法》（專審發[2000]64號），依據被審計項目建設單位提供的竣工決算資料對項目竣工決算進行審計。

二、審計工作： 對被審項目工程結算、財務決算等資料審核，并出具竣工決算審核報告和項目管理建議書。

1、工程結算審核內容如下：

（1）工程項目概預算執行情況審計，重點關注和分析單位和單項工程超概預算具體原因；

（2）工程價款結算情況審計，重點關注工程量計量是否正確、單價的引用是否正確；變更設計批復手續是否齊全等情況；

（3）主要材料、設備的價格及價格簽證審計；

（4）施工過程中索賠及索賠價款的審計，重點審查索賠的合規性、合理性，索賠價款計算依據的完整性和數字的準確性；

（5）核算實際完成工程量，審核竣工計算情況；

（6）對變更的合理性、必要性及價格的合法性、合理性進行審計；（7）與該項目有關的其他事項；

2、（1）審查決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規定；

（2）核實工程項目資金來源、支出和結余等財務情況；

（3）審查決算報表所列有關數字是否合法、完整、真實，勾稽關系是否正確；

（4）審查交付使用財產的真實性、完整性、審計庫存材料的真實性，審核應收付款項；

（5）審查竣工財務決算說明書編制是否真實，客觀、合法，內容是否完整、齊全；

（6）審查交付的固定資產是否真實、完整，是否辦理驗收手續；

（7）審查建設單位交付使用資產成本的計算及交付使用資產的核算；

（8）資產交付使用情況審計，若有報廢工程。應披露其造成的原因和投資額；

（9）竣工決算報表審計；

（10）工程待攤投資審計，重點關注建設單位管理費、土地征遷費等款項。

第五篇：我國銀行監管中存在問題及建議

內容摘要：

一、當前銀行業監管中存在的主要問題

(一)監管的法規建設滯后

目前我國的金融法律有15部，金融法規有40多部，人民銀行已發布的銀行業管理規章和規范性文件1000多件。盡管我國的銀行業監管法規較多，但法規建設仍較滯后，存在法律空白、短缺、模糊、不適應銀行業發展等問題。如《商業銀行法》中規定商業銀行不能對企業參股投資，但事實上債轉股作為銀行重組不良貸款的一種較有效方式在商業銀行中已在運用；《貸款通則》中規定貸款人經營外幣貸款必須持有國家外匯管理局頒發的《經營外匯業務許可證》，但目前人民銀行已將經營人民幣業務和外幣業務實行兩證合一，除結售匯業務外的其他外幣業務由中國人民銀行審批；《貸款風險分類指導原則》中對“貸款”定義的界定不明確，致使各商業銀行對五級分類資產涵蓋的業務口徑不一致，同時分類標準過于籠統，信貸管理人員和監管人員對風險分類劃分的標準把握程度相關較大；《支付結算管理辦法》中規定銀行不能墊款，但事實上中資銀行已經允許開辦帳戶透支業務；《貸款通則》和《商業銀行內控指引》中對行長能否成為審貸委員會成員的規定不一致等。

(二)非現場監管的真實性、全面性和信息化問題

非現場監管因其具有信息的全面性、持續性和對風險的早期預警作用而成為各國對銀行業監管的重要手段。但我國銀行業非現場監管在有效評價銀行經營狀況和實現風險早期預警方面的作用尚未得到充分發揮(目前僅僅起到統計作用)，其主要的制約因素有以下方面：

1.數據基礎不夠真實準確。主要表現有，一是數出多門，銀行內部存在會計、統計及信貸等多種數據口徑，各口徑之間不完全對應，而向監管部門提供數據的部門沒有統一，造成上報監管部門的數據前后不一致；二是部分全科目統計指標和會計科目設置不對應，統計數據不能直接來源于會計數據，需要靠統計人員手工操作造成遺漏；三是部分銀行未嚴格執行統計和會計制度，如合并報表中沒有剔除內部往來而虛增資產；四是部分銀行對政策制度掌握不到位，如對貸款的五級分類標準掌握不一致；此外還有人為調改數據等情況。

2.非現場監管數據指標體系不完整，不能支持對銀行風險狀況的深入分析和評估。目前的非現場監管指標體系是1996年制定的，包括十個監控指標和六個監測性指標。存在的主要問題，一是不能全面反映銀行經營管理和風險狀況，如沒有銀行收入支出的結構及利潤分配情況、不良資產的沖銷回收及準備金提取充足情況、境內外機構并表數據、非信貸資產結構及質量指標、表外業務相關指標、利率及匯率等市場風險監測指標等；二是均為對法人監管指標，未明確對銀行分支機構的監測重點及標準；三是隨著銀行業務的發展變化，部分指標的計算口徑和標準已不符合銀行經營的實際狀況或不能充分反映銀行的經營風險，如資本充足率、備付金比例、中長期貸款比例、風險資產權重等；四是對所有銀行采用統一的指標標準值，沒有體現不同銀行的經營特點，沒有體現安全性、流動性和效益性的相互關系。

3.非現場的風險分析及評價方式不系統。我國尚未建立系統的商業銀行風險評價模型和預警系統，對銀行的風險分析重點仍放在監控指標的合規性上，沒有著重于采用歷史比較分析、行業比較分析和期限缺口分析等動態分析手段來揭示銀行風險變動趨勢及對潛在風險和未來風險的預測，對銀行業整體風險狀況的分析局限于簡單的數據匯總分析和經驗判斷，難以起到早期預警和指導現場檢查的作用。

(三)現場監管缺乏連續性和針對性

現場檢查是監管人員發現核實問題的有效手段，但現場檢查的成本相對較高，在監管資源稀缺的情況下，應避免運動式的檢查，通過加強現場檢查的連續性和針對性來提高現場檢查的效率，而這正是目前我國現場檢查中急需解決的問題。

1.現場檢查缺乏連續性。主要體現在，一是大量的現場檢查項目是臨時性安排的，與非現場檢查和以前現場檢查結果之間缺乏有機聯系；二是大量的現場檢查是“一錘子買賣”，檢查結果寫成報告上報領導后，檢查就算結束，對被查機構的整改情況和相關責任人員的處理情況缺乏后續的跟蹤檢查，同時檢查結果沒有得到充分利用和深入挖掘，重復檢查現象隨處可見。

2.沒有針對不同銀行和不同地區銀行業務的風險特點來確定檢查重點和檢查力度。我國銀行機構在業務結構和規模均存在較大不同，同時由于地區經濟發展不平衡，各地銀行機構的業務特點及規模也存在不同，相應的主要風險點也不同。但目前的現場檢查項目安排往往采用“一刀切”的方法，一個檢查項目同時對多家銀行機構展開全國范圍的運動式檢查，其結果是對風險高的地區和銀行的檢查范圍和力度不夠，風險得不到有效控制，而對風險較低的地區和銀行投放的檢查力度過大，造成監管資源浪費。

(四)監管合力沒有形成

從我國的監管實踐看，銀行業監管部門、市場監督和內部審計三股力量沒有實現有效的聯合。

1.內外監管部門之間未建立有效的信息溝通機制。人民銀行、監事會、審計署及銀行內部的審計稽核部門均對商業銀行進行現場檢查，但檢查項目的確定和計劃安排在事前未充分溝通，檢查結果和處理情況也未及時交流，造成重復檢查、重復處理的情況時有發生。

2.未充分發揮市場監督和中介機構的作用。一是除上市銀行外，我國其他非上市商業銀行的信息披露是不夠充分的，有些信息甚至是虛假的，存款人、債權人、投資人、股東等市場參與者沒有足夠信息用以對商業銀行進行評價和選擇，難以對商業銀行的經營管理形成有效的制約作用；二是外部中介機構如外部審計部門擁有大量專業資源和信息，監管部門尚未充分利用這一渠道來提高監管效率。

3.未充分發揮基層監管部門的作用。一是對各地監管部門的人員配置未按照不同地區銀行機構的業務規模、業務復雜程度及風險狀況進行，而是實行人員平均分配，造成有的地區監管人員工作強度很大，而有的地區監管人員閑置。二是基層監管部門上報監管信息的可利用程度不高。除由總行統一制定的現場檢查項目外，各地監管部門自行安排的檢查和調研項目較零散，上報的信息對于判斷法人的整體風險作用有限；同時基層監管部門對銀行分支機構的非現場監管按法人指標進行，形成的監管報告無法真實反映銀行風險的區域分布狀況。

(五)銀行業監管的角色錯位

一是認為銀行監管是萬能的。銀行業本身是經營風險的行業，無論監管體制多么有效和完善，都不可能徹底消除銀行業固有的風險并保證單個銀行機構不出現危機，監管者的責任是要防范系統性風險和危機的發生；同時金融監管不是控制銀行風險的唯一手段，銀行內部管理、市場約束和官方監管形成維護銀行業穩健的三大支柱，健全的內控制度是有效銀行監管的基礎，因此銀行經營者始終應承擔風險控制的第一性責任，這一點在巴塞爾委員會制定的《新巴塞爾資本協議》和《有效銀行監管核心原則》中均得到充分說明。對銀行監管的上述局限性，銀行業監管部門在向社會宣傳及爭取上級管理部門的理解方面顯得力度不夠，一方面易使社會各界將防范金融風險、保持金融穩定的責任主要放在監管上，一旦有風險暴露就歸結于監管不力；另一方面也使金融機構和市場其他參與者對監管當局產生依賴，不積極主動管理和監督風險。

二是銀行監管代替銀行管理。銀行監管者的工作是負責制定審慎經營標準、發現經營風險、提出整改意見、跟蹤整改效果和處置有問題金融機構，而銀行經營者要負責通過改善經營效益來提高競爭力，并達到監管當局審慎經營要求。銀行監管者和經營者的關系可以比作大夫和病人家屬，監管者履行大夫的職責，負責常規體檢、診斷病情和開出藥方，銀行經營者作為病人家屬要負責照看病人按醫囑抓藥、吃藥和加強鍛煉增強體質，如果銀行仍不能達到審慎經營要求，監管者將采取進一步的監管措施直至讓銀行退出市場。我國的銀行監管部門往往不僅是大夫，還當病人家屬，投人大量的精力去做經營者的事情，如給銀行下達各項經營指標，甚至有些地方的監管部門將銀行經營業績好壞、不良貸款下降幅度與本部門監管人員的工作業績和待遇直接掛鉤。這一方面使監管者要承擔經營風險，另一方面也容易產生過度的監管，壓制了銀行創新和提高效率的積極性。

(六)監管人員的專業配置和培訓問題

有效性的銀行監管，最關鍵的步驟是發現和評價銀行存在的風險，這對監管人員的知識結構提出了較高的要求。國外一些監管當局非常注重監管人員的專業結構配置及培訓，如occ擁有法律、計算機、會計、信貸、反洗錢等各項領域的專家隊伍，對監管人員安排了系統全面持續的培訓計劃。我國在監管人員專業化培養方面較落后，主要表現在：

一是沒有建立結構合理的專業化監管人員隊伍。風險性監管要求監管人員不僅要熟悉被監管對象的產品結構、業務流程、風險管理模型、內控機制、計算機系統，還要具備良好的金融、會計、法律等專業知識，從而能對風險管理系統的合理性、可靠性和有效性及各項業務的合規性及風險程度進行評判和檢查。這些監管內容不是某一個監管人員能夠獨立完成的，而是需要一支結構合理的專業監管人員隊伍相互配合、共同完成。我國目前嚴重缺乏這樣的專業監管人員隊伍，監管人員的專業結構配置不合理。

二是沒有建立實用有效的監管人員培訓機制。銀行業監管人員不僅要有較全面的基礎知識，還要掌握系統的檢查方法和技巧；同時金融市場和技術的發展，也帶來了大量新知識、新的管理技術和新產品，對此監管人員只有通過不斷地學習才能適應銀行業的發展和實施有效監管，因此學習也應成為監管人員日常工作的組成部分。我國尚沒有針對不同層次、不同專業的監管人員制定全員的系統全面持續的培訓計劃，也沒有建立分等級的監管人員資格考核標準，相當部分監管人員的知識難以跟上市場發展的需要，這對實施有效的銀行業風險監管形成巨大障礙。