第一篇：土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則對(duì)照

《土地增值稅暫行條例》

第一條 為了規(guī)范土地，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，制定本條例。【細(xì)則】第一條 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十四條規(guī)定,制定本細(xì)則.第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

【細(xì)則】第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.不包括以繼承,贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.【細(xì)則】第三條 條例第二條所稱的國有土地,是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地.【細(xì)則】第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各種附屬設(shè)施.條例第二條所稱的附著物,是指附著于土地上的不能移動(dòng),一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品.【細(xì)則】第五條 條例第二條所稱的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益.【細(xì)則】第六條 條例第二條所稱的單位,是指各類企業(yè)單位,事業(yè)單位,國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織.條例第二條所稱個(gè)人,包括個(gè)體經(jīng)營者.第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

【細(xì)則】第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目,具體為：

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用.(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房增開發(fā))的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡稱房增開發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),前期工程費(fèi),建筑安裝工程費(fèi),基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),公共配套設(shè)施費(fèi),開發(fā)間接費(fèi)用.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),包括土地征用費(fèi),耕地占用稅,勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上,地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?安置動(dòng)遷用房支出等.前期工程費(fèi),包括規(guī)劃,設(shè)計(jì),項(xiàng)目可行性研究和水文,地質(zhì),勘察,測(cè)繪,“三通一平”等支出.建筑安裝工程費(fèi),是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi).基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路,供水,供電,供氣,排污,排洪,通訊,照明,環(huán)衛(wèi),綠化等工程發(fā)生的支出.公共配套設(shè)施費(fèi),包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出.開發(fā)間接費(fèi)用,是指直接組織,管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用,包括工資,職工福利費(fèi),折舊費(fèi),修理費(fèi),辦公費(fèi),水電費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),周轉(zhuǎn)房攤銷等.(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用),是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按本條(一),(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除.凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條(一),(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除.上述計(jì)算扣除的具體比例,由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.(四)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格.評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn).(五)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,印花稅.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除.(六)根據(jù)條例第六條(五)項(xiàng)規(guī)定,對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一),(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加計(jì)20%的扣除.【細(xì)則】第八條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算.【細(xì)則】第九條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后,分期分批開發(fā),轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,其扣除項(xiàng)目金額的確定,可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?或按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?也可按稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

【細(xì)則】第十條 條例第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù).計(jì)算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算,具體公式如下：

(一)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50% 土地增值稅稅額＝增值額X30%(二)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的 土地增值稅稅額＝增值額X40%-扣除項(xiàng)目金額X5%(三)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的 土地增值稅稅額＝增值額X50%-扣除項(xiàng)目金額X15%(四)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200% 土地增值稅稅額＝增值額X60%-扣除項(xiàng)目金額X35% 公式中的5%,15%,35%為速算扣除系數(shù).第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。【細(xì)則】第十一條 條例第八條(一)項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅.高級(jí)公寓,別墅,度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過本細(xì)則第七條(一),(二),(三),(五),(六)項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅.條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用,收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán).因城市實(shí)施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅.符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅.【細(xì)則】第十二條 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿五年或五年以上的,免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的,減半征收土地增值稅.居住未滿三年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅.第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

【細(xì)則】第十三條 條例第九條所稱的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段,同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格.評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn).【細(xì)則】第十四條 條例第九條(一)項(xiàng)所稱的隱瞞,虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,是指納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物價(jià)款的行為.條例第九條(二)項(xiàng)所稱的提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為.條例第九條(三)項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由,是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià),納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為.隱瞞,虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.第十條 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

【細(xì)則】第十五條 根據(jù)條例第十條的規(guī)定,納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：

(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報(bào),具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定.(二)納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅.【細(xì)則】第十六條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工,辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ).具體辦法由各省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定.【細(xì)則】第十七條 條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地,是指房地產(chǎn)的座落地.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅.第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

【細(xì)則】第十八條 條例第十一條所稱的土地管理部門,房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán),土地出讓金數(shù)額,土地基準(zhǔn)地價(jià),房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料.【細(xì)則】第十九條 納稅人未按規(guī)定提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的,按照<中華人民共和國稅收征收管理法>(以下簡稱<征管法>)第三十九條的規(guī)定進(jìn)行處理.納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的,按照<征管法>第四十條的規(guī)定進(jìn)行處理.第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

第十五條 本條例自1994年1月1日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。

【細(xì)則】第二十條 土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國貨幣的,以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額.【細(xì)則】第二十一條 條例第十五條所稱的各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法是指與本條例規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi),土地收益金等征收辦法.【細(xì)則】第二十二條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋,或者由國家稅務(wù)總局解釋.【細(xì)則】第二十三條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行.【細(xì)則】第二十四條 1994年1月1日至本細(xì)則發(fā)布之日期間的土地增值稅參照本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算征收.

第二篇：增值稅專用發(fā)票管理辦法(暫行)

北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司土木工程總承包部

增值稅發(fā)票管理辦法（暫行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我單位各項(xiàng)目、分公司開具增值稅發(fā)票的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)部門監(jiān)管要求的增值稅發(fā)票管理體系，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第37號(hào)）、《增值稅專用發(fā)票管理辦法（暫行）》（城建財(cái)發(fā)?2016?169號(hào)）以及有關(guān)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。本辦法主要規(guī)范專用發(fā)票的管理辦法，普通發(fā)票參照專用發(fā)票管理辦法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作

—1— 為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第四條 本辦法適用于土木工程總承包部機(jī)關(guān)及所屬各項(xiàng)目、分公司。

第二章 發(fā)票管理原則

第五條 真實(shí)合法原則。基于真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)上，健全稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及提供其他有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備的增值稅稅務(wù)資料。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定和本管理辦法執(zhí)行。

第六條 風(fēng)險(xiǎn)可控原則。包括程序可控、人員可控、設(shè)備可控和監(jiān)督可控。

程序可控是指增值稅發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等管理流程嚴(yán)格按本辦法執(zhí)行。

人員可控是指增值稅發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)由專人管理。設(shè)備可控是指嚴(yán)格管理稅控相關(guān)設(shè)備和保管發(fā)票相關(guān)設(shè)施。監(jiān)督可控是指內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)崗位，對(duì)增值稅發(fā)票的管理定期檢查。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購及分發(fā)

第七條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理原則。增值稅發(fā)票由集團(tuán)公司、各子、分公司統(tǒng)一管理，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)我單位進(jìn)行授權(quán)及監(jiān)督管理。我單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是發(fā)票管理的第一責(zé)任人，—2— 對(duì)本單位發(fā)票管理工作承擔(dān)全部責(zé)任。

第八條 發(fā)票領(lǐng)購后，由集團(tuán)公司發(fā)票管理人員將主開票服務(wù)器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開票服務(wù)器，分機(jī)從主機(jī)上獲得分配的發(fā)票后需讀入分機(jī)的開票系統(tǒng)后方能開具發(fā)票。

第九條 分開票機(jī)需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開票機(jī)，分機(jī)不能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買和退回發(fā)票。

第四章 發(fā)票的開具原則

第十條 公司銷售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向索取專用發(fā)票的客戶開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

第十一條 發(fā)票開具應(yīng)以真實(shí)交易為基礎(chǔ)，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符的專用發(fā)票，嚴(yán)禁專用發(fā)票虛開行為。虛開發(fā)票是指：

（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第十二條 嚴(yán)禁用本單位發(fā)票為其他單位代開，或者讓其他單位為本單位代開發(fā)票。

第十三條 應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)類型開具發(fā)票，開具項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務(wù)按各自適用的稅率分別開具。

第十四條 發(fā)票打印前，應(yīng)先確保開票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號(hào)

—3— 碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容一致。

第十五條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時(shí)必須做到：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

第十六條 銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

第十七條 下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的；

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

（三）實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的；

（四）銷售舊貨或者轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅的。

（五）其他按稅法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的。第十八條 提供建筑服務(wù)，公司自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

—4— 第十九條 銷售不動(dòng)產(chǎn)，公司自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第二十條 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

第五章 發(fā)票的開具流程

第二十一條 我單位發(fā)票開票人員指定責(zé)任人為劉彩云。我單位所屬項(xiàng)目及分公司需對(duì)外開具增值稅發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)填寫《發(fā)票開具申請(qǐng)單》，然后逐級(jí)審批，審批完后由開票人員進(jìn)行開具，增值稅發(fā)票按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票，不得故意提前或延遲開票。

第二十二條 開票人員開具增值稅發(fā)票后，應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)領(lǐng)取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對(duì)無誤后，在增值稅發(fā)票登記臺(tái)賬做好相應(yīng)交接記錄。

第二十三條 對(duì)客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還所有聯(lián)次發(fā)票至開票人員，開票人員收到后，應(yīng)按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。

第六章 發(fā)票的傳遞

第二十四條 增值稅發(fā)票開具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)當(dāng)面、及時(shí)送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。

—5— 第二十五條 增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應(yīng)及時(shí)通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，傳真回本單位。

第七章 發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開具

第二十六條 發(fā)生以下情況，可進(jìn)行發(fā)票作廢處理：

（一）開具發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)將此發(fā)票立即作廢；

（二）發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，當(dāng)月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報(bào)稅且未記賬，并且客戶未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果無法通過。

第二十七條 開具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。第二十八條 對(duì)于需作廢的發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。

第二十九條 開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票。

（一）專用發(fā)票已交付客戶的，由客戶去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《通知單》和《信息表》），依據(jù)客戶提供的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》或《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

—6—

（二）專用發(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應(yīng)由我方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)通過后，方可開具紅字專用發(fā)票。

第三十條 發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開具審批流程同開票流程。

（一）銷項(xiàng)發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開具申請(qǐng)單》，提供客戶拒收證明，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票。

（二）銷項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)作廢重開，導(dǎo)致作廢發(fā)生的當(dāng)事人填寫《發(fā)票作廢申請(qǐng)單》，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部重新開具。

第八章 發(fā)票的丟失和繳銷

第三十一條 空白發(fā)票丟失時(shí)，負(fù)責(zé)保管發(fā)票的人員應(yīng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日，填報(bào)《發(fā)票丟失處理報(bào)告單》，并撰寫書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包含丟失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號(hào)碼等情況；應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十二條 客戶取得我方專用發(fā)票后同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，按以下方法進(jìn)行處理：

（一）如果丟失前已認(rèn)證相符的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

—7—

（二）如果丟失前未認(rèn)證的，客戶需憑我方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

（三）我方應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定協(xié)助客戶辦理相關(guān)手續(xù)。第三十三條 各單位發(fā)生以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅發(fā)票：

（一）在變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)及時(shí)繳銷尚未填開的空白發(fā)票。

第九章 發(fā)票的日常管理

第三十四條 我單位發(fā)票管理人員指定責(zé)任人宗世杰，按稅務(wù)相關(guān)要求負(fù)責(zé)存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及相關(guān)專用設(shè)備。發(fā)票應(yīng)在保險(xiǎn)柜存放，并配備必要的防潮、防火、防盜、應(yīng)急照明燈等設(shè)施。

（一）發(fā)票，包括：未開具的空白增值稅發(fā)票和已開具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票。

（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)，包括：專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。其中專用設(shè)備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤。

—8— 第三十五條 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、保管與開具不能為同一人，開具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動(dòng)，須按集團(tuán)相關(guān)要求履行交接手續(xù)，交接完成后方可離崗。

第三十六條 財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門應(yīng)于每月末對(duì)發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行盤點(diǎn)，編制《增值稅發(fā)票盤點(diǎn)表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)。

第三十七條 空白發(fā)票視同現(xiàn)金支票管理，且不得事先加蓋發(fā)票專用章。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人是發(fā)票安全管理的第一責(zé)任人。

第三十八條 增值稅發(fā)票管理人員不得有以下行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用；

（六）不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增值稅專用發(fā)票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊，準(zhǔn)確寫明收件人地址，并保存好郵寄存根以備查詢。若在郵寄過程中發(fā)生的增值稅專用發(fā)票丟失，相關(guān)業(yè)務(wù)人員及寄件人應(yīng)及時(shí)報(bào)告公司進(jìn)行后續(xù)處理。

第三十九條 每月將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)

—9— 證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)。

第四十條 增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》于每月申報(bào)期后上交集團(tuán)公司，作為會(huì)計(jì)憑證保管，保管期30年。

第十章 附則

第四十一條 本辦法由土木部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起開始實(shí)施。

第四十二條 本辦法中的有關(guān)規(guī)定，如遇國家稅收政策變化，與稅法規(guī)定有沖突的，按照稅務(wù)部門的新政策執(zhí)行，有關(guān)條款自動(dòng)廢止。

—10—

第三篇：土地增值稅自查報(bào)告

附件3:

福建省土地增值稅清算項(xiàng)目基本情況說明

一、企業(yè)基本情況

企 業(yè) 名 稱： 成 立 日 期： 法 定 代 表 人： 注 冊(cè) 地 址： 注 冊(cè) 資 本： 企 業(yè) 類 型： 經(jīng) 營 范 圍： 主 管 地 稅 局： 納稅人識(shí)別號(hào)： 地稅電腦編碼： 聯(lián) 系 電 話：

二、商品房項(xiàng)目開發(fā)情況 ㈠土地取得情況

本公司

年

月

日受讓于 國有建設(shè)用地平方米、合 畝（其中：平方米、合 畝土地使用權(quán)，履行與本縣區(qū)土地局簽訂的《國有土地使用合同》（地合[ ] 號(hào)）約定的一切權(quán)利和義 1 務(wù)。

㈡立項(xiàng)情況

商品房項(xiàng)目實(shí)際于

年 月開工, 年 月主體工程封頂，年 月通過結(jié)構(gòu)驗(yàn)收。年 月 日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。年 月 日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記，商品房項(xiàng)目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積 平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。年 月 日本公司 項(xiàng)目全面竣工，并于 年 月 日通過有關(guān)部門驗(yàn)收。

㈢項(xiàng)目開發(fā)面積情況

本公司開發(fā) 商品房項(xiàng)目可售總建筑面積 平方米，其中：

1、住宅建筑面積平方米，⑴普通住宅建筑面積

平方米，占可售總建筑面積的 %;⑵非普通住宅建筑面積平方米，占可售總建筑面積的 %;

2、非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積 平方米，占可售總建筑面積的 %。

三、其他情況：

⑴是否有整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（填是或否）

⑵是否有直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（填有或無）⑶是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（填是或否）

⑷納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（填是或否）

四、其他需說明情況：

企業(yè)蓋章

年 月 日 3 附送資料（原已提供過的可不再提供）：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)

2、項(xiàng)目立項(xiàng)書

3、施工許可證、預(yù)售許可證

4、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單

5、不動(dòng)產(chǎn)銷售明細(xì)表

6、商品房分層平面圖

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第四篇：土地增值稅操作規(guī)程

湖南省土地增值稅操作規(guī)程

各地、州、市、縣地方稅務(wù)局：

第一條為了促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展，發(fā)揮土地增值稅的宏觀調(diào)控作用，防止國家土地增值收益流失。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）以及省人民政府湘政辦發(fā)[1995]48號(hào)通知的有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條凡在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個(gè)人和國內(nèi)公民以及其他組織，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)程辦理土地增值稅事宜，依法繳納土地增值稅。

第三條納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓合同簽訂后七日內(nèi)，填報(bào)土地增值稅納稅申報(bào)表，并持納稅申報(bào)表、轉(zhuǎn)讓房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用證證書、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并在辦理納稅申報(bào)手續(xù)后3日內(nèi)繳納稅款。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同而難以在每次辦理納稅申報(bào)的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，于每季終了后十日內(nèi)辦理申報(bào)繳納稅款手續(xù)。

第四條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），以取得轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。納稅人以賒銷或分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以本期收到價(jià)款的當(dāng)天或合同約定本期應(yīng)收價(jià)款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。

納稅人采用預(yù)收價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以收到預(yù)收價(jià)款的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間。

第五條納稅人有下列情況之一的，縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，可依照《實(shí)施細(xì)則》第十四條的規(guī)定，指定經(jīng)政府批準(zhǔn)的評(píng)估機(jī)構(gòu)確定納稅人的轉(zhuǎn)讓收入及扣除項(xiàng)目金額，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后據(jù)以計(jì)算征收土地增值稅。

（一）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；

（二）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（三）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格確認(rèn)和有關(guān)評(píng)估辦法，另行通知。

第六條納稅人在房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，應(yīng)按照本規(guī)程的規(guī)定，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取按轉(zhuǎn)讓收入2％—5％的比例預(yù)征土地增值稅，預(yù)征的具體比例由地、州、市地方稅務(wù)局調(diào)查測(cè)算后確定。待單個(gè)核算項(xiàng)目或核算對(duì)象全部竣工之后三十日內(nèi)辦理稅款的清算手續(xù)，多退少補(bǔ)。清算期限超過三年的，以三年為限。

第七條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以及核算項(xiàng)目未全部竣工，尚未交付使用已取得收入的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)程第六條的規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。在結(jié)算和稅款清算時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額按以下辦法計(jì)算：凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用面積占開發(fā)土地總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。

凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物的，按照建筑物的建筑面積計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。

凡核算項(xiàng)目未全部竣工，尚未交付使用的，按照核算項(xiàng)目的投資概算及工程進(jìn)度計(jì)算分?jǐn)傄讶〉檬杖氲哪且徊糠挚鄢?xiàng)目金額。

上述方法無法計(jì)算分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額，需采用其他方式計(jì)算分?jǐn)偟模煽h（市）地方稅務(wù)局確定。

第八條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算申報(bào)繳納土地增值稅。

成本核算的單位一經(jīng)確定，在土地增值稅未清算之前不得變動(dòng)。

第九條開發(fā)土地和新建項(xiàng)目及配套設(shè)施費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出；凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┿y行金融機(jī)構(gòu)的證明，經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審定，可據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照《實(shí)施細(xì)則》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之五計(jì)算扣除。

凡不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟模虿荒芴峁┿y行金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照《實(shí)施細(xì)則》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之十扣除。

第十條個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用的住房，應(yīng)提供房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書及有關(guān)證明其住居時(shí)間的材料，由縣（市）地方稅務(wù)局核實(shí)后按規(guī)定征免稅。

第十一條符合《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征土地增值稅的納稅人，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入未超過100萬元的，報(bào)經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過100萬元的，未超過400萬元的，報(bào)經(jīng)地、州、市地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過400萬元的，報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局審批。

單位和個(gè)人以繼承、贈(zèng)予等無償方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)持有效的繼承、贈(zèng)予等證明文件及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，經(jīng)縣、市地方稅務(wù)局審核后，免征土地增值稅。

第十二條納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，在開工之前應(yīng)持項(xiàng)目計(jì)劃文件，投資概算和設(shè)計(jì)施工圖紙等資料報(bào)經(jīng)與下達(dá)該項(xiàng)目計(jì)劃部門同級(jí)的地方稅務(wù)局審核。未經(jīng)審核出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不享受《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的優(yōu)惠政策。

第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上不同縣、市（區(qū)）的，應(yīng)向房地產(chǎn)座落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。

對(duì)于納稅地點(diǎn)有爭(zhēng)議的，由其上一級(jí)地方稅務(wù)局裁定。

第十四條轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。

第十五條凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)持房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書，土地增值稅納稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅文件以及縣（市）以上（含縣市）地方稅務(wù)部門開具的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬變更稅收證明單，到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

對(duì)未持有上述資料的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)。

第十六條個(gè)人應(yīng)繳納的土地增值稅，稅務(wù)部門可以委托有關(guān)部門代征代扣。

第十七條納稅人未按本規(guī)程辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條本規(guī)程與湘政辦發(fā)[1995]48號(hào)文同時(shí)執(zhí)行。

第五篇：土地增值稅條例

中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

財(cái)法字[1995]第6號(hào)

頒布時(shí)間：1995-1-27發(fā)文單位：財(cái)政部

第一條 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十四條規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

第三條 條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。

第四條 條例第二條所稱的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。

條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動(dòng)，一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。

第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

第六條 條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。

條例第二條所稱個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營者。

第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房增開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房增開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。

前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條

（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條

（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。

上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

（六）根據(jù)條例第六條

（五）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條

（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。

第八條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第九條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)偅部砂炊悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

第十條 條例第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，具體公式如下：

（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％

土地增值稅稅額=增值額×30％

（二）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的

土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％

（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的 土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％

（四）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％

土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％

公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。

第十一條 條例第八條

（一）項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過本細(xì)則第七條

（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

條例第八條

（二）項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

第十二條 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

第十三條 條例第九條所稱的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

第十四條 條例第九條

（一）項(xiàng)所稱的隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，是指納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物價(jià)款的行為。

條例第九條

（二）項(xiàng)所稱的提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為。

條例第九條

（三）項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由，是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià)，納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為。

隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

第十五條 根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

（二）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

第十六條 納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。

第十七條 條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

第十八條 條例第十一條所稱的土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，是指向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料。

第十九條 納稅人未按規(guī)定提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第三十九條的規(guī)定進(jìn)行處理。

納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的，按照《征管法》第四十條的規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十條 土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。

第二十一條 條例第十五條所稱的各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法是指與本條例規(guī)定的計(jì)征對(duì)象相同的土地增值費(fèi)、土地收益金等征收辦法。

第二十二條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由國家稅務(wù)總局解釋。

第二十三條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。

第二十四條 1994年1月1日至本細(xì)則發(fā)布之日期間的土地增值稅參照本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算征收。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

國務(wù)院令[1993]第138號(hào)

頒布時(shí)間：1993-12-13發(fā)文單位：國務(wù)院

第一條 為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益，制定本條例。

第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。

第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

（二）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。