第一篇：1.8制造費用的核算講稿

1.8 制造費用的核算

教學任務(wù)：

1.認識制造費用和期間費用的區(qū)別 2.掌握制造費用核算賬戶 3.掌握制造費用的分配

1.8.1 制造費用與期間費用比較

我們在之前的學習中已經(jīng)講解過什么是制造費用和期間費用，現(xiàn)在進行回顧：

一、制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用，以及在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生但不能直接歸屬于所制造的產(chǎn)品成本中的各種生產(chǎn)費用。

制造費用的范圍主要有以下幾個：

1.直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)未單獨設(shè)置成本項目的費用，例如：直接用于某產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備的折舊費、租賃費、保險費等。

2.間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)不能單設(shè)產(chǎn)品成本項目的費用，例如：車間的水電、取暖、排污等。

3.為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，例如：生產(chǎn)車間管理人員的薪酬，生產(chǎn)車間管理部門發(fā)生的水電費用等。

二、期間費用：企業(yè)日常活動中發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生當期損益的費用。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

三、制造費用和期間費用的區(qū)別：

1.費用分為生產(chǎn)費用和非生產(chǎn)費用，其中生產(chǎn)費用指制造產(chǎn)品的費用，最終形成產(chǎn)品的成本；而非生產(chǎn)費用是指期間費用，這些費用的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益，或者即使產(chǎn)生利益也不符合或不再符合資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當計入當期損益。

2.制造費用一般是間接計入成本中的，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定其歸屬的成本計算對象，不能直接計入生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，應(yīng)先按照一定的方法先進行歸集，月終時再在各成本計算對象直接進行分配，計入各成本對象的成本中；期間費用是為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的費用，與材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)支出沒有直接關(guān)系，不計入有關(guān)核算對象的成本，而是直接計入當期損益。

3.制造費用期末需要結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本，最終計入庫存商品，期末列示在資產(chǎn)負債表中；而期間費用在期末需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，期末列示在利潤表中。1.8.2 制造費用核算任務(wù)

接下來需要我們掌握的是制造費用的歸集：

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”總分類賬戶，按照生產(chǎn)單位設(shè)置明細分類賬戶，按照費用種類設(shè)置多欄式賬頁進行分類核算?！爸圃熨M用”賬戶的借方應(yīng)登記發(fā)生的各項制造費用，貸方登記分配轉(zhuǎn)銷的制造費用，期末制造費用分配后一般無余額（季節(jié)性生產(chǎn)除外）。

另外，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用可以單獨設(shè)置“制造費用”賬戶歸集，月末再轉(zhuǎn)入“輔助生產(chǎn)成本”所屬的產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬戶（該內(nèi)容我們在1.7 輔助生產(chǎn)費用的核算這一小節(jié)已經(jīng)詳細介紹過了）。

講完制造費用的歸集，下面的內(nèi)容是我們這小節(jié)的重點和難點，即制造費用分配的核算：

月末，企業(yè)應(yīng)按照制造費用發(fā)生的地點和費用項目進行歸集，明確制造費用受益的對象、分配標準，根據(jù)受益原則進行分配，最終計入車間生產(chǎn)的產(chǎn)品成本。具體可以通過以下幾種計算方法進行分配： 1.工時比例法： 分配公式：

某車間制造費用分配率=該車間制造費用總額/該車間實際生產(chǎn)產(chǎn)品工時總量（通過這個公式我們可以計算得出工人生產(chǎn)1工時需要分配的制造費用）某產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=該產(chǎn)品所耗工時×該車間制造費用分配率（通過這個公式我們即可以計算得出生產(chǎn)某種產(chǎn)品需要分配的制造費用）我們可以一起看下課本72頁的例題：做中學1-22（題目講解）這種方法與勞動生產(chǎn)率相結(jié)合，在實際工作中應(yīng)用廣泛。2.工資比例法： 分配公式：

某車間制造費用分配率=該車間制造費用總額/該車間生產(chǎn)工人工資總額

（通過這個公式我們可以計算得出每負擔1單位的工資需要支出多少制造費用）某產(chǎn)品應(yīng)負擔制造費用=該產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)工人工資×該車間制造費用分配率（通過這個公式我們即可以計算得出生產(chǎn)某種產(chǎn)品需要分配的制造費用）

運用工資比例法，分配依據(jù)容易取得，單設(shè)其正確性收機械化程度影響較大，機械化程度越高，負擔的工資相對較少，負擔的制造費用就少，反之則較多。3.機器工時比例法： 分配公式：

某車間制造費用分配率=該車間制造費用總額/該車間所耗機器工時總額（通過這個公式我們可以計算得出機器設(shè)備生產(chǎn)1工時需要分配的制造費用）某產(chǎn)品應(yīng)負擔制造費用=該產(chǎn)品耗用的機器工時×該車間制造費用分配率（通過這個公式我們即可以計算得出生產(chǎn)某種產(chǎn)品需要分配的制造費用）我們結(jié)合課本74頁做中學1-23來具體看下這種方法的應(yīng)用（題目講解）在機械化較高的企業(yè)，按照機器工時比例分配制造費用較為合理。4.年度計劃分配率法： 分配公式：

某車間制造費用計劃分配率=該車間年度制造費用預(yù)算數(shù)/Σ(該車間每種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×標準單位定額)（在這個公式中，標準單位定額就是企業(yè)根據(jù)自身情況制定的生產(chǎn)某一產(chǎn)品耗費的額定工時，通過該公式可以計算得出按計劃每1工時的制造費用）

某產(chǎn)品應(yīng)付的制造費用=該產(chǎn)品實際產(chǎn)量×標準單位定額×車間制造費用計劃分配率（通過這個公式我們即可以計算得出生產(chǎn)某種產(chǎn)品按計劃需要分配的制造費用）

值得注意的是，計劃的制造費用跟實際發(fā)生的制造費用必然會存在一定的差異，那么對于這個差異我們通過以下方式進行處理：

制造費用差異分配率=年度制造費用差異額/當年12月份制造費用計劃分配額（或分配標準）某產(chǎn)品應(yīng)負擔制造費用差異額=某產(chǎn)品12月份負擔的制造費用計劃額×制造費用差異分配率 我們結(jié)合課本75頁和76頁的做中學1-24及1-25來具體學習這種方法的計算（題目講解）這種方法比較適合那些有比較準確的定額標準和較高計劃管理水平的企業(yè)。

講解完上述的計算方法之后，我們最后講解的是具體的賬務(wù)處理：

無論我們采用哪一種方法分配制造費用，都要將分配結(jié)果編制“制造費用分配表”，并根據(jù)該表進行賬務(wù)處理。

我們在之前的例題中就看到了制造費用分配表，對該表格已經(jīng)有了一定了解和認識。而根據(jù)該表的賬務(wù)處理也相對比較簡單，即：發(fā)生時，借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；月末或期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費用”科目。

第二篇：制造費用、銷售費用明細

銷售費用（營業(yè)費用）明細科目說明

1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費、獎金、津貼等。

2、職工福利費：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利，包括外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補助救濟、職工食堂經(jīng)費補貼以及喪葬補助、撫恤費、安家費、探親路費。（工作服）。（工資14%部分可以所得稅前扣除）

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3、職工教育經(jīng)費：指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費用，包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項費用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除）

4、工會經(jīng)費：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。（工資2%部分可以所得稅前扣除）

5、社會保險：（可以稅前扣除）

1）待業(yè)保險費 :指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。

2）養(yǎng)老保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。

3）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。

4）醫(yī)療保險費：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。

5）勞動保險費：指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金，包括工傷保險、生育保險）。

6、折舊費：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計方法對資產(chǎn)進應(yīng)的價值分攤。

7、修理費：指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產(chǎn)”修理維護費。

8、物料消耗：指銷售部門領(lǐng)用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領(lǐng)用或購買的物料消耗費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。

9、低值易耗品攤銷：是指本部門不作為“固定資產(chǎn)”核算的各種用具物品，如工具、工裝、管理用具、包裝容器以及流通企業(yè)餐具用具、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的耗費（“低值易耗品”應(yīng)按管理要求，分類設(shè)置數(shù)量金額式明細賬）。

10、辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯(lián)宣傳費”等，其中，“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所耗費的紙質(zhì)、電子等宣傳產(chǎn)品或企業(yè)資料費用和附帶宣傳標識或內(nèi)容的小禮品費用。

11、差旅費：指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等，包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關(guān)的費用。

12、業(yè)務(wù)招待費（交際應(yīng)酬費）：指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，具體包括：餐飲費、禮品費、其他相關(guān)的費用。（發(fā)生額的60%且不超過收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）

13、通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。

14、車輛費：指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，包括：汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關(guān)的開支。其中“車隊用車費”指集團內(nèi)部或企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應(yīng)由本部門承擔的用車費用。

15、能源費：包括本部門應(yīng)分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。

16、運輸費：指為銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品運輸費用。

17、保險費：指為直接銷售貨物而發(fā)生的產(chǎn)品保險費用。

18、租賃費：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產(chǎn)而支付的資產(chǎn)租賃費用。

19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨物的費用。20、包裝費：是指為銷售產(chǎn)品而直接發(fā)生的包裝貨物的費用。

21、通關(guān)費用：是指銷售產(chǎn)品通過海關(guān)監(jiān)管，經(jīng)過申報、查驗、放行、結(jié)關(guān)的手續(xù)產(chǎn)生的費用，包括：通關(guān)費、商檢費、其他通關(guān)費用。

22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產(chǎn)品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質(zhì)的費用，包括：資料費、禮品費、及其他相關(guān)的開支。

23、倉儲費：為儲存或持有銷售貨物而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用，在“租賃費”子目核算。

24、調(diào)試費：指為銷售企業(yè)產(chǎn)品而發(fā)生的直接調(diào)試費用。

25、廣告費：是指為宣傳公司產(chǎn)品或品牌，而通過各種媒體所支付的費用。具體包括：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費”包括霓虹燈、戶外燈箱、紙質(zhì)報紙雜志廣告費。

26、業(yè)務(wù)提成/傭金（銷售服務(wù)費）：是指直接按銷售額或生效合同額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務(wù)包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務(wù)費用。

27、投標費：指應(yīng)招標人的邀請或主動申請，按照招標的要求和條件，在規(guī)定的時間內(nèi)向招標人報價所發(fā)生的直接費用。包括資料印刷包裝和郵寄等費用，職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。

28、售后服務(wù)費：是指產(chǎn)品售出后，為履行合同約定的明確的售后條款內(nèi)容應(yīng)發(fā)生的一切費用。如由于產(chǎn)品特性，個案產(chǎn)品或個案合同發(fā)生的售后維修或賠償?shù)荣M用不在其列，而在“質(zhì)量成本”賬戶中歸集核算。

29、其他經(jīng)營費用：指的是企業(yè)發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用。

管理費用的明細科目說明

1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼；

2、福利費，按照工資總額的14％部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除；

3、工會經(jīng)費，按照工資總額的2％部分可以稅前扣除；

4、教育經(jīng)費，按照工資總額的2.5％部分可以稅前扣除；

5、社會保險費：包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）

6、住房公積金；（可以扣除）

7、公司日常運營費用包括：1）固定資產(chǎn)折舊；2）辦公費；3）通訊費；4）差旅費；5）交通費；6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8）資料費；9）維修費；10）水費；11）電費；12）物業(yè)管理費；13）財產(chǎn)保險費；14）租賃費；15）勞動保護費；16）排污費；17）綠化費；18）會議費等。

8、公司直接管理之外的費用，包括：

1）董事會費〔是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等〕。；2）咨詢費〔是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用?！?；3）審計費〔是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。〕；4）訴訟費〔是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用?！常?）稅金〔是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等〕。

9、業(yè)務(wù)招待費，這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）

10、資產(chǎn)攤銷及損失，主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。

11、其他費用，是指上述費用之外應(yīng)列入管理費用的費用。其他費用應(yīng)在管理費用總額的5%以內(nèi)，一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費用。

對于業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)能證明其發(fā)生是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如，差旅費還應(yīng)記錄出差人的姓名、地點、時間任務(wù)等內(nèi)容；會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容；業(yè)務(wù)招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。

生產(chǎn)成本、制造費用明細科目說明

生產(chǎn)成本、制造費用明細科目核算內(nèi)容

1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。

2、制造費用明細科目核算的內(nèi)容制造費用－辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。

制造費用－運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。

制造費用－修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，包括大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。

制造費用－工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。

制造費用－福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。

制造費用－會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。

制造費用－勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風設(shè)備等勞保用品支出的費用。

制造費用－低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。

造費用－通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。

制造費用－折舊費：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。

制造費用－水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用－停工費：指的是生產(chǎn)車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，包括停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。

一、管理費用

1.管理費用—工資

—基本工資 —加班費

—臨時工工資

說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。

2.管理費用—職工福利費

—福利費 —醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部們員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.管理費用—折舊費

說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。

4.管理費用—修理費

說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部門辦公用品移動和安裝費等。

5.管理費用—中介費/代理費

說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。

6.管理費用—辦公費

—書報費 —印刷費

—日常辦公用品費 —消耗用品費 —年檢/審計費 —其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等?！捌渌卑ㄘ攧?wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費等。

7.管理費用—物料消耗 說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

8.管理費用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費用。

9.管理費用—無形及遞延資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用。

10.管理費用—開辦費攤銷（不用）

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。

11.管理費用—租賃費

說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。

12.管理費用—運輸費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應(yīng)計入“郵電費”。

13.管理費用—郵電費

—快遞費 —其他郵資

說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS）?！捌渌]資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生的費用。

14.管理費用—通信費

—固定電話費 —上網(wǎng)費 —手機費

說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，”上網(wǎng)費“指Internet使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。

15.管理費用—壞賬準備 說明：本二級科目指公司財務(wù)部門依據(jù)財務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。

16.管理費用—存貨跌價準備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備。

17.管理費用—研究開發(fā)費費用 —工資 —加班費 —辦公費

—教育培訓(xùn)費 —修理費 —招待費 —活動經(jīng)費 —市內(nèi)交通費 —差旅費 —其他 說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研發(fā)中心發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明：

“工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等； “加班費”即研發(fā)中心職工的加班費；

“辦公費”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費，復(fù)印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費；

“教育培訓(xùn)費”是研發(fā)中心職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費用；

“修理費”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用?！罢写M”即研發(fā)中心招待客戶的餐費；

“活動經(jīng)費”是研發(fā)中心組織活動所發(fā)生的費用；

“市內(nèi)交通費”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用；

差旅費指研發(fā)中心職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助； “其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項外的費用。

18.管理費用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

說明：本二級科目是財務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計提的一種費用。

19.管理費用—技術(shù)研究開發(fā)費

說明:本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費。

20.管理費用—技術(shù)提成

說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。

21.管理費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

22.管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。

23.管理費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

24.管理費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

25.管理費用—會議費

說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。

26.管理費用—職工教育經(jīng)費

說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

27.管理費用—勞動保護費

說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

28.管理費用—董事會費（暫時不用）—活動經(jīng)費 —會議費 —差旅費 說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經(jīng)費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。

29.管理費用—培訓(xùn)費 —講師費 —資料費 —餐費 —其他 說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

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30.管理費用—咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務(wù)咨詢費及其他信息咨詢費用。

31.管理費用—差旅費 —國內(nèi) —國外

—培訓(xùn)差旅費 —市內(nèi)交通費 說明：本二級科目含四個三級科目，“國內(nèi)”指管理部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部門職工國外出差發(fā)生的費用，“培訓(xùn)差旅費”指管理部門員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費等，“市內(nèi)交通費”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費等。

32.管理費用—稅金 —印花稅

—車船使用稅 —房產(chǎn)稅

—土地使用稅 說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

33.管理費用—附加費 —殘疾人就業(yè)基金 —價格調(diào)節(jié)基金 —防洪基金

34.管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。

35.管理費用—保險費

說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。

36.管理費用—招待費 —招待費 —活動經(jīng)費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部門對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經(jīng)費”指公司管理部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用。

37.管理費用—車輛費 —油費 —養(yǎng)路費 —租車費 —修理費

—車輛維護用品費 —其他

說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部門車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指管理部門車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“租車費”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

38.管理費用—其他 —簽證費

—展位/攤位費 —清潔費 —保安費 —其他

說明:本二級科目包括五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部門搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APEC會等，“清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。

二、5101 制造費用

1.制造費用—工資 —基本工資 —加班費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加班費”之后的全部工資，“加班費”指生產(chǎn)部職工的加班工資。

2.制造費用—職工福利費 —福利費 —醫(yī)療補助

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.制造費用—折舊費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部使用的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用。

4.制造費用—修理費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部機器設(shè)備修理維護費，辦公設(shè)備修理安裝費等。

5.制造費用—機物料消耗

說明：本二級科目指生產(chǎn)部車間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標簽，進口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。

6.制造費用—辦公費 —書報費 —印刷費

—日常辦公用品費 —消耗用品費 —年檢/審計費 —其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指生產(chǎn)部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指生產(chǎn)部門每月按預(yù)算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指生產(chǎn)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務(wù)部門購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費等。

7.制造費用—低值易耗品攤銷 說明：本二級科目指公司對生產(chǎn)部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費用。

8.制造費用—租賃費

說明：本二級科目指公司生產(chǎn)部門租用廠房、倉庫、機器設(shè)備等發(fā)生的費用。

9.制造費用—運輸費 —國內(nèi) —國外 說明：本二級科目指公司進出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運費。

10.制造費用—保險費 說明：本二級科目指生產(chǎn)部門進出口貨物的保險費，生產(chǎn)部使用機器設(shè)備的保險費以及車輛保險等。

11.制造費用—差旅費

—國內(nèi)

—國外

—培訓(xùn)差旅費

—市內(nèi)交通費 說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內(nèi)”指生產(chǎn)部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的長途交通費、住宿費和出差補助，“國外”指生產(chǎn)部門職工國外出差發(fā)生的交通費、住宿費和出差補助，“培訓(xùn)差旅費”指生產(chǎn)部門職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費和交通費等，“市內(nèi)交通費”指生產(chǎn)部門職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費等。

12.制造費用—水電費

說明：本二級科目指生產(chǎn)部門車間水電消耗費用。

13.制造費用—招待費

—招待費

—活動經(jīng)費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費”指生產(chǎn)部門發(fā)生的招待客戶費用，“活動經(jīng)費”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費。

14.制造費用—車輛費

—加油費

—養(yǎng)路費

—租車費

—修理費

—車輛維護用品費

—其他

說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費”指生產(chǎn)部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指生產(chǎn)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指生產(chǎn)部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指生產(chǎn)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“其他”指生產(chǎn)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款等費用。

15.制造費用—通關(guān)費

—通關(guān)費

—商檢費

—其他

說明：本二級科目包括三個三級科目，“通關(guān)費”指生產(chǎn)部門的通關(guān)費，免稅表費，辦理機電證費，換單費，手冊預(yù)錄費，關(guān)封費，鉛封費，港雜費等，“商檢費”指生產(chǎn)部門發(fā)生的商檢費，（手工）外檢費等，“其他”指通關(guān)過程中發(fā)生的雜費。

16.制造費用—郵電費

—快遞費

—電匯費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中“快遞費”主要指生產(chǎn)部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS）。

17.制造費用—電話費

—固定電話費

—上網(wǎng)費

—手機費 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“固定電話費”指生產(chǎn)部門辦公室有線電話使用費，”上網(wǎng)費“指Internet使用費，“手機費”指生產(chǎn)部門移動電話使用費。

18.制造費用—職工教育經(jīng)費 說明：本二級科目指公司按照一定標準計提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。

19.制造費用—待業(yè)保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

20.制造費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種。

21.制造費用—工會經(jīng)費

說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

22.制造費用—住房公積金

說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

23.制造費用—勞動保護費

說明：本二級科目指公司為生產(chǎn)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

24.制造費用—實驗研究費

說明：本二級科目指生產(chǎn)車間發(fā)生的實驗研究費用。

25.制造費用—外部加工費

說明：本二級科目主要指支付給其他公司的加工費。

26.制造費用—培訓(xùn)費

—講師費

—資料費

—餐費

—其他 說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓(xùn)材料的費用，“餐費”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費及其他雜費。

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27.制造費用—其他 說明：本二級科目指生產(chǎn)部門發(fā)生的費用，但不歸屬于“制造費用”其他二級科目范圍內(nèi)的費用。

三、財務(wù)費用

財務(wù)費用—銀行手續(xù)費 —利息支出 —利息收入 —匯兌損益 —銷貨折扣

說明：銀行手續(xù)費指從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費。利息支出指各項借款利息支出。利息收入指各項存款利息收入。匯兌損益指外匯兌換匯差。銷貨折扣核算發(fā)生的現(xiàn)金折扣

四、銷售費用

本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用 —保險費 —包裝費

—展覽費和廣告費 —商品維修費

—預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 —運輸裝卸費 —銷售員薪酬 —業(yè)務(wù)費 —折舊費

—固定資產(chǎn)修理費

—其他

銷售員薪酬是指銷售人員職工薪酬以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費是指企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。

五、1403 原材料

本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括 —原料及主要材料 —輔助材料 —自制半成品

—外購半成品（外購件）—修理用備件（備品備件）—包裝材料 —燃料 —其他

六、5001 生產(chǎn)成本

本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 —基本生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本

來源：天財會計網(wǎng)。

第三篇：制造費用分攤表[范文模版]

制造費用分攤表年 月 日起至 月 日止 廠別：費用項目輔助車間應(yīng)分攤的費用生產(chǎn)車間分攤的費用合計加工車間維 修供 電供 水…一車間二車間三車間四車間間接人工物 料燃 料運輸費用修理費用福 利 費招 待費差 旅費租 金保 險 費折舊低值易耗品研究試驗費其他費用合計

第四篇：產(chǎn)品制造費用分析表

產(chǎn)品制造費用分析表制造費用一 月二 月三月四 月五 月六 月合計平均　金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料文具印刷郵電費水電費動力費租金保險費折舊交際費修繕費雜費合計***100100100200萬150萬100萬10%50萬5%1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份

第五篇：成本會計按計劃分配制造費用

按計劃分配制造費用

某企業(yè)基本生產(chǎn)車間全年計劃制造費用163200元，全年各產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品24000件，乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時定額：甲產(chǎn)品4小時，乙產(chǎn)品6小時。1月份實際產(chǎn)量：甲1800件，乙1500件；1月份實際發(fā)生制造費用13000元。11月份月初“制造費用”貸方余額150元；該月實際產(chǎn)量為：甲1200件，乙1000件；該月實際制造費用為9100元。要求

（1）計算制造費用計劃分配率

（2）計算并結(jié)轉(zhuǎn)1月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用

（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)11月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用并計算11月份月末“制造費用”帳戶余額

甲產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時 = 24000 × 4 = 96 000 乙產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時 = 18000 × 6 = 108 000 合計 = 204 000

制造費用計劃分配率 = 163200 / 204000 = 0.8甲產(chǎn)品1月份制造費用 =1800 ×4× 0.8 = 5760 乙產(chǎn)品1月份制造費用 = 1500 ×6 ×0.8 = 7200借:基本生產(chǎn)成本 ___甲產(chǎn)品5760

____乙產(chǎn)品7200

貸: 制造費用12960

甲產(chǎn)品11月份制造費用 =1200 ×4× 0.8 = 3840

乙產(chǎn)品11月份制造費用 = 1000 ×6 ×0.8 = 4800借:基本生產(chǎn)成本 ___甲產(chǎn)品3840

____乙產(chǎn)品4800

貸: 制造費用8640

11月份制造費用賬戶余額

9100 – 150 – 8640 = 310