第一篇：核算注意事項

核算注意事項

（一）特殊賬戶的結構及核算：

1、壞賬準備：資產類，借減貸增，余額可能在借方，也可能在貸方。年末計提壞賬準備時先計算壞賬準備賬戶的余額，余額在貸方相減，余額在借方相加。

例題： 2008年12月31日，甲公司對應收乙公司賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為800000元，假設壞賬準備沒有期初余額。甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2009年甲公司的應收賬款發生壞賬40000元。

2009年末，應收乙公司賬款余額為1000000元。經減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。

2010年4月20日，收到已經轉銷的壞賬20000元，已存入銀行。

2010年末，應收乙公司賬款余額為500000元。經減值測試，甲公司確定

按8%計提壞賬準備。編制會計分錄如下：

（1）2008年末，甲公司應收賬款余額為800 000元，提取壞賬準備：

800 000 × 10%=80000 本期計提壞賬準備=80000-0=80000元 借：資產減值損失

80000

貸：壞賬準備

80000（2）2009年發生壞賬40000元，確認壞賬，沖減應收賬款： 借：壞賬準備

40000

貸：應收賬款－－乙公司

40000 “壞賬準備”科目余額為貸方40000元，（80000-40000）

2009年年末，甲公司應收賬款余額為1000000元，計提壞賬準備： 按2009年年末應收賬款余額估計壞賬損失為80000元（1000000×8%），則本年應提取壞賬準備數為40000元（80000-40000）。借：資產減值損失

40000 貸：壞賬準備

40000 提取后“壞賬準備”科目貸方余額為80000元

（3）2010年4月20日，已確認為壞賬沖銷的應收賬款20000元又收回：

借：銀行存款

20000

貸：壞賬準備

20000 “壞賬準備”科目為貸方余額100000元（80000+20000）

2010年年末，甲公司應收賬款余額為500 000元，計提壞賬準備：

按年末應收賬款余額估計壞賬損失為40000（8%×500000），則本年需要計提的壞賬準備=40000-100000=—60000元。沖回后“壞賬準備”科目貸方余額為40000元。

借：壞賬準備

60000

貸：資產減值損失

60000

2、存貨跌價準備：資產類，借減貸增，余額只能在貸方。

存貨價值回復時，沖減存貨跌價準備，但沖減金額不能超過原先計提的存貨的跌價準備。

例題：某企業2006年期末存貨賬面價值為52萬元，可變現凈值48萬元，假設期初沒有計提跌價準備。2007年該存貨可變現凈值為48.8萬元，2008年末該存貨可變現凈值為53萬元。試編制會計分錄。(1)2006年末，成本-可變現凈值=52-48=4萬元，期初余額為0，借：資產減值損失

40000

貸：存貨跌價準備

40000（2）2007年末，恢復8000<40000，沖回準備 借：存貨跌價準備

8000

貸：資產減值損失

8000

沖回后準備貸方余額=40000-8000=32000元

（3）2008年末，繼續恢復沖減至準備賬戶為0為限： 借：存貨跌價準備

32000

貸：資產減值損失

32000

3、其他準備賬戶：長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、投資性房地產減值準備：資產類，借減貸增，不能轉回，余額只能在貸方。

上述準備賬戶在核算時對應的賬戶都是“資產減值損失”。

4、累計折舊、累計攤銷：資產類，借減貸增，余額在貸方。

5、材料成本差異：資產類，超支差異在借，節約差異在貸。余額可能在借也可能在貸。

[例]2011年4月1日，甲公司原材料單位計劃成本為每千克25元，結存原材料的計劃成本為14700元，材料成本差異科目貸方余額（節約差異）

345元。4月份的材料收入、發出及結存的經濟業務如下：

（1）采購原材料480千克，材料已驗收入庫，貨款14040元，其中，原材料價款12000元，增值稅2040元，以支票付訖，并以現金支付裝卸費75元。

材料的實際成本=12000+75=12075 材料計劃成本=480×25=12000

借：材料采購

12075

應交稅費-應交增值稅（進）

2040

貸：銀行存款

14040

庫存現金

同時：

借：原材料

12000

材料成本差異

貸：材料采購

12075（2）采購原材料132千克，材料已驗收入庫，原材料價款3270元，增值稅556元，以銀行存款付訖，材料的實際成本=3270 材料計劃成本=132×25=3300

借：材料采購

3270

應交稅費-應交增值稅（進）

556

貸：銀行存款

3826 同時：

借：原材料

3300

貸：材料采購

3270

材料成本差異

30（3）根據本月發料憑證匯總表，共計發出材料960千克，計劃成本24000

元，其中：直接用于產品生產600千克，計劃成本15000元，用于車間一般耗用300千克，計劃成本為7500元，用于管理部門耗用60千克，計劃成本1500元。

借：生產成本

15000

制造費用

7500

管理費用

1500

貸：原材料

24000（4）月末計算材料成本差異余額： 期初貸方余額345（節約差異）

本月增加（1）中借方超支差異75元；

（2）中貸方節約差異30元。

本期可供分攤的成本差異=超支差異-節約差異

=75-（345+30）

=-300元

（5）月末分攤材料成本差異： 本月材料成本差異分攤率 =-300/（14700+12000+3300）=-1% 生產成本應分攤差異=15000×（-1%）=-150 制造費用應分攤差異=7500×（-1%）=-75 管理費用應分攤差異=1500×（-1%）=-15 借：材料成本差異

240

貸：生產成本

150

制造費用

管理費用

6、發出商品、委托代銷商品、待處理財產損溢：資產類賬戶，暫時性、過渡性賬戶。

7、材料采購、在途物資、在建工程、研發支出賬戶：過渡賬戶，過程性賬戶

8、固定資產清理賬戶：既有資產賬戶的特點也體現損益類賬戶的內容（1）處置的資產價值計入借方------體現資產賬戶特點，登記要處置資產的增加

（2）處置時的收益計入貸方———體現損益類賬戶收入類賬戶的內容（3）處置時的費用計入借方———體現損益類賬戶費用類賬戶的內容

（二）計算的內容

1、存貨發出成本的計價方法：（1）先進先出法

（2）月末一次加權平均法

2、材料成本差異率的計算：公式

超支差異-節約差異本期材料成本差異率=期初結存材料的計劃成×100% 本＋本期驗收入庫材料的計劃成本

3、可變現凈值的計算：分材料、產品不同；估計售價的確定

4、壞賬準備的計算：理解公式

當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－(或+)“壞賬準備”的貸方或借方余額

5、固定資產折舊的計算：年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法

6、相關資產成本的計算：

（1）交易性金融資產成本、可供出售金融資產成本：區分交易費用的計量

（2）存貨成本：外購、自制、委托加工物資（3）固定資產成本：外購（需要安裝）、自營工程（4）無形資產成本：外購、自行研發

（5）長期股權投資成本：成本法與權益法的不同（6）利息費用的計算：短期借款----財務費用

長期借款----管理費用、財務費用、計入資產成本（在建工程、研發支出）等

7、增值稅的計算:（1）進項稅額

（2）進項稅額轉出

自建的固定資產領用本企業的原材料，如果自行建造的是房屋建筑物等不動產，那么增值稅進項稅額不允許抵扣，要轉出。

如果建造的是生產線等動產設備，那么增值稅進行稅額可以抵扣，不需要轉出。

（3）銷項稅額的計算

（4）小規模納稅企業增值稅的計算：3%

8、應收票據貼現：貼現期、貼現息、貼現凈額

第二篇：工會財務核算注意事項

工會財務核算管理注意事項

1、注意檢查發票，查出假發票要更換。

2、不使用不合規票據入賬。

（1）不使用普通收據入賬。（2）發票抬頭要加“工會”。

（3）票據報銷要及時，不要跨期入賬。

3、入賬原始憑證要完整。（1）會議費支出要附會議通知。

（2）考察費支出要附關于考察與旅行社所簽訂的合同、考察報告。（3）勞務費、獎勵費支出要本人簽字，且要按規定代扣代繳個人所得稅。（4）培訓費用支出要附相關的培訓通知。（5）購買商品要有明細清單。

（6）發放慰問金要有有關具體決議或通知資料。（7）大額支出有相關合同、協議，4、記賬憑證要與附件內容一致。

5、往來款項明細科目要按照對方單位或個人設置明細賬，且要避免長期掛賬，要及時清理。

6、超過結算起點未通過銀行轉賬支付，不要使用現金支付。

7、摘要盡量寫清楚些

8、油費、維護費、刻章等用“商品和服務支出”這個科目。

9、所有收入都記入貸方，所有支出都記借方，沖減時同方向加負數表示。

10、報表：資產負債表中“結余”期末數=資產負債表中“結余”期初數+收入支出表中結余本年累計數

第三篇：2012年核算員培訓通知及注意事項1

培 訓 通 知

公司各加油站：

為進一步提高各加油站核算員的綜合業務素質，培養核算員較強的責任心、進取心及實干精神，提升加油站的財務管理水平。經公司研究決定，對各站核算員進行綜合管理培訓。現將有關事項通知如下：

一、培訓時間：2012年3月21日；

二、培訓地點：公司大會議室；

三、培訓對象：各加油站核算員。

四、培訓內容： 1．財務制度；

2．加油站財務基礎工作； 3．加油站稅務管理； 4．開票系統技能培訓；

五、有關要求

1、參加培訓人員務必于3月20日晚上18:00前到鄭州自由人100商務酒店（金水路與玉鳳路交叉口北100米路東）報到。

2、參加培訓人員統一著工裝、洗漱用品；自帶筆和筆記本。

3、參訓人員培訓結束后總結培訓感受，不得少于300 字。

聯系人：王江松 ***（人事部）

附件： 2

201

2李新勇 ***（財務部）、培訓注意事項：、各加油站核算員培訓名單： 中油高速財務部 年3月19日2 1

附件1：

培訓注意事項

1、參訓學員要嚴格遵守作息時間，提前15分鐘簽到，不準遲到、早退、曠課，培訓期間不準請假，違者取消核算員資格并給予相應的處分；

2、培訓期間服從老師管理，遵守課堂紀律；不準打架斗毆、無理取鬧；

3、培訓期間認真聽講，做好培訓記錄，培訓結束后寫培訓感受；

4、培訓期間，參訓人員一律不準外出，發現違紀將嚴肅處理；

5、參訓人員要強化安全意識，無論是往返途中還是培訓期間一定要保證自身安全；

6、上課期間一律關閉手機或將手機調置靜音狀態；

7、培訓結束應將培訓場地清掃整理后方可離開；

8、違反上述規定將被取消核算員資格。

第四篇：零余額賬戶下財務核算及注意事項

零余額賬戶下財務核算及注意事項

新《中小學會計制度》的會計科目大家已經使用了一年，應該說有了一個大致的了解，我就不再一一贅述了，這里主要針對啟用零余額賬戶后需要注意的地方詳做講解。

一、關于零余額賬戶的使用

（一）啟用零余額賬戶前的銀行存款余額的處理。2014年（教育資金專戶/會計核算中心賬戶）未用完的資金繼續使用銀行存款這一科目，直至（教育資金專戶/會計核算中心轉入教育局賬戶）的資金用完為止，此后停用銀行存款這一科目，零余額賬戶上資金的使用通過零余額賬戶用款額度這一科目來進行核算。

（二）零余額賬戶資金的管理。零余額賬戶中資金只能撥出不能存入，因此往來款項（比如找住戶收的水電費）不能再像往常一樣直接存入零余額賬戶，需要存非稅后返回零余額賬戶使用。

（三）零余額賬戶如何上收入。以財政主管科室（教科文、非稅局等）下達的計劃批復數上收入。1-3月大家自己打印用款計劃申請表找財政主管科室（非稅收入見例3）蓋章后上收入，4月以后財政將下發紙質用款計劃審批單，以此為依據上收入。

例1:2015年3月教科文下達2015年春季公用經費指標額度20萬元，單位申報3月用款計劃5萬元，教科文下達計劃批復

數4萬元。

借：零余額賬戶用款額度 4萬元 貸：公共財政預算撥款——日常公用經費 4萬元 注：這里20萬元指標額度是指春季學期可以使用的公用經費總數，5萬元是3月份學校根據工作開展需要預估要開支的公用經費數，4萬元是教科文審核后批復學校3月可以使用的公用經費額度。實際工作中財政為了方便管理，可能要求單位申報的計劃數與指標額度相等，同時下達的計劃批復數也相等。這里為了便于理解，故意設臵3個數字不同。

（四）零余額賬戶用款額度與銀行對賬單不符如何處理。每個月做完月底結轉，財務報表上零余額賬戶用款額度可能不為零，而銀行打印的的對賬單上零余額賬戶用款額度的數字卻總是零，大家可能就以為是賬做錯了，或者是銀行打錯了。其實都沒有錯，這是由于我縣的獨特的國庫集中支付管理制度所決定的。財政下達用款計劃批復以后，單位當月就可以用完這一額度，實際工作中可能當月未用完，那么財務報表上就會反映零余額賬戶用款額度有余額，而財政審批用款計劃后并不是按批復數將資金打入零余額戶所在銀行，而是按單位實際使用的資金與銀行結清，因此銀行打的對賬單實際就是當月打印的（授權/直接）支付憑證的流水。如果當月未使用完財政批復的計劃數，則零余額賬戶用款額度這一科目的余額反映的就是單位零余額賬戶上還可以動用的資金。大家平時就只注意銀行對賬單是否與當月打印的（授權/直接）支付憑證相符。年底如有依舊有余額，按照新會計制度，無特殊用途的，財政可以調配走，這樣年終零余額賬戶用款額度為零。

例2：年終學校財政補助資金——日常公用經費結余5萬元，非稅收入結余1萬元，經財政核實無特定用途，年終調配入國庫。

借：財政補助結轉——日常公用經費 5萬 事業結余 1萬 貸：零余額賬戶用款額度 6萬

單位有特定用途的資金（如下半年獎勵性績效工資），財政核實后先調配入國庫，次年重新下達指標。

二、關于存入財政非稅局資金（收入、往來款）的使用

（一）用非稅收入票據收取相關款項。

例3：高中收學費、住宿費、課本費，幼兒園收保教費。（1）收款

借：庫存現金

貸：應繳財政專戶款（附非稅收入票據記賬聯）（2）繳存非稅局

借：應繳財政專戶款

貸：庫存現金（附一般繳款書第一聯，第四聯用來核銷非稅收入票據）

（3）下月10號之前上報非稅收入支出計劃表，非稅局根據該表下達當月非稅收入指標數。

（4）下月10-15日單位申報用款計劃，并到非稅局填寫非稅收入用款申請審批單（鄉鎮學校由計財科根據各學校上報的數據統一申報），憑非稅局核定的非稅收入審批單[（鄉鎮學校無審批單，由計財科憑非稅局核定的審批單開據非稅收入撥款單（同工資撥款單），下同]計事業收入或代管款項。

借：零余額賬戶用款額度

貸：事業收入/代管款項（附非稅收入用款申請審批單或撥款單，此單據即是非稅局下達的用款計劃批復數，下同）

（二）收到實行國庫集中支付系統的行政事業單位通過零余額賬戶劃撥款項（如地方政府捐贈款，教育主管部門撥款，人社部門撥款等）。

例4:2015年2月收到鎮政府撥款、教育公會撥款、人社局撥傷葬費，通過授權支付憑證支付。

（1）憑對方開據的授權支付憑證（此授權支付憑證等同于現金，大家就理解為拿著現金到銀行繳存非稅局），填寫繳款通知書，到銀行繳存非稅（建議大家給付款方提供的非稅局開戶銀行與其零余額賬戶開戶銀行一致，方便辦理）

借：應繳財政專戶款

貸：應繳財政專戶款[附繳款通知書及一般繳款書第一聯，第四聯退還給付款方（對方未要求先開內部往來據已打印授權支付憑證）或者用來繳銷內部往來據(對方要求先開內部往來據后打印授權支付憑證）]

（2）返回零余額賬戶（如何返回見例3（3）（4）步，下同）

借：零余額賬戶用款額度

貸：捐贈收入/上級補助收入/其他應付款（附非稅收入用款申請審批單或撥款單）

（三）用內部往來據收到水電費、往來款、捐贈款（現金，若是授權支付憑證或銀行轉賬見例4）、政府及相關部門撥款（現金，若是授權支付憑證或銀行轉賬見例4）。

例5：學校本月收住戶水電費，同時收到XX企業捐贈款、鎮政府撥款、人社局撥退休教職工生活補助等。

（1）收到水電費、往來款、捐贈款（對方要求先開據后付款）、政府相關部門撥款（對方要求先開據后撥款）。

借：庫存現金

貸：應繳財政專戶款（附內部往來據記賬聯）（2）將款項存入非稅局。

借：應繳財政專戶款

貸：庫存現金（附一般繳款書第一聯，第四聯用來核銷內部往來據）

（3）返回零余額賬戶

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應收款（水電費）/其他應付款/捐贈收入/上級補助收入/其他收入（附非稅收入用款申請審批單或撥款單）

（四）水電費的處理。建議交水電費時先掛其他應收款，不

清楚具體數字可以先掛一個大概數字，在單位收水電費的實際月份進行微調，這樣就能達到與實際相符。

例6：學校一個季度找住戶收一次水電費，本季度水電費9萬元，其中公用部分7.35萬元，個人部分1.65萬元。（1）假設每月水電費是3萬元，第1、2月交水電費時

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經費——水電費 2.5萬元

其他應收款 0.5萬元 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 3萬元

（2）第3個月已經查明本季度應該找住戶收1.65萬元水電費

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——日常公用經費——水電費 2.35萬元

其他應收款 0.65萬元 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 3萬元

（3）收取水電費需繳存非稅局后返回使用，找住戶收水電費及后續財務處理見例5。

注：例6主要針對的是非本單位教職工。非義務教育階段本單位教職工水電費可以在工資中扣除，義務教育階段本單位教職工水電費也可以在工資或獎勵性績效工資中扣除，財務處理參考附件《主要會計科目使用實例》中例

7、例8。

三、其他會計分錄及財務處理請大家參考附件《主要會計科目使用實例》。

四、因零余額賬戶如何上收入以及與零余額賬戶用款額度與所在銀行對賬不一致如何處理，財政至今未下達文件進行規定，詢問財政相關科室也是眾說紛紜，故此《注意事項》一直無法下發，第一節度即將過去，請大家暫按此進行財務核算，如有改變，再行通知，有疑問的同志請與王文鋒聯系，大家一同商討學習。

附件：主要會計科目使用實例

2015年3月

附件：主要會計科目使用實例

接例6

例7：義務教育階段通過代發系統發放工資同時代扣水電費、個人保險、公積金，代扣部分隨工資實發部分一并撥到單位工資代發銀行，單位憑授權支付憑證或代發工資撥款單、工資發放花名冊、扣款明細記賬。

（1）發放工資【附工資撥款單、工資花名冊、代扣保險、公積金、水電費明細】

借：事業支出——財政補助支出——基本支出——工資福利支出——基本工資-（崗位、薪級、10%）/津貼補貼-（教齡、特殊教育津貼、特級教師津貼、女職工衛生費）/績效工資-（70%基礎性績效工資、30%獎勵性績效工資）/其他工資福利支出

事業支出——財政補助支出——基本支出——對個人和家庭的補助——獎勵金（文明創建獎）【適用于績效考核獎、各級文明單位獎、計生優勝單位獎、社會治安綜治獎、檔案達標先進單位獎等】

零余額賬戶用款額度（所扣水電費、保險、公積金之和）貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費

其他應收款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個人部分）（2）繳個人部分水電費、保險、公積金

借：其他應收款——明細（代扣水電費、個人保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣個人保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再繳職工個人部分）

貸：零余額賬戶用款額度

例8：非義教單位發放工資時代扣水電費、防汛費、個人保險、住房公積金、個人借款、花旗貸款等。

借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——工資福利支出——明細科目同義教階段。

貸：其他應收款——明細（代扣水電費、防汛費、個人借款、花旗貸款；代扣職工保險、公積金，適用于單位先墊付了職工個人部分再在工資中扣除）

其他應付款——明細（代扣保險、公積金，適用于單位先在工資中扣除再代繳職工個人部分）

零余額賬戶用款額度（各項扣除后余額）

例9：財政下達穩崗補貼、公益性崗位補貼指標，單位申報用款計劃通過財政審批。（下例均簡寫收到XX款項，財政下達指

標，單位申報用款計劃過程略）

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費 例10：非義教單位收到財政撥包干經費，同時財政代扣防汛費、殘保金、花旗貸款等。

借：零余額賬戶用款額度（扣除后實際撥款數）

其他應收款（防汛費、花旗貸款）

事業支出——財政補助支出(其他資金支出)——基本支出——商品和服務支出——其他（殘保金）

貸：公共財政預算撥款——基本支出——人員經費 例11：收到彩票公益金資金撥款用于建鄉村少年宮、社會實踐基地，對高中生進行資助（僅指滋惠計劃，國家助學金列公共財政預算撥款）、對貧困教師（勵耕計劃）、貧困幼師（雨潤計劃）進行補助。

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金預算撥款——項目支出——明細（鄉村少年宮、社會實踐基地）【支出列項目支出】

其他收入——其他（滋惠計劃、勵耕計劃、雨潤計劃）【支出列對個人和家庭補助支出，學生資金列助學金，教師資金列救濟費】

例12：收到各級撥教育附加資金（如獅小、孱小、向群、胡小）

借：零余額賬戶用款額度

貸：政府性基金撥款——基本支出/項目支出——明細 例13:2014年以前新建一棟教學樓200萬元，至2013年末分批次撥工程款150萬元，記預付工程款，因乙方未開正式稅票未列支出，年終結轉時結余已分配入事業基金，2014年工程竣工，撥回工程款40萬元，財政預留5%工程款計10萬元作為質保金，學校給乙方開往來收據10萬元，到期后財政直接支付。（1）2014年新建賬時繼續使用原預付賬款

（2）2014年財政直接支付工程款40萬元，乙方提供收款收據和財政支付憑證。

借：預付賬款——XX公司 40萬 貸：公共財政撥款——項目支出——房屋建筑物構建 40萬（3）乙方提供200萬元全額稅票，學校開10萬元質保金往來據

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 200萬

貸：預付賬款——XX公司 190萬

其他應付款——XX公司 10萬

同時：借：固定資產——房屋 200萬

貸：非流動資產基金——固定資產 200萬（4）因2014年教學樓建設財政撥款收入少于支出，年末財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物構建余額必定在借方，則需另填寫一張憑證，從歷年事業基金中轉入該項目的結余資金

150萬元以彌補當年虧損。

借：事業基金——一般基金 150萬 貸：財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物150萬 2014年底，財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物余額依舊為借方10萬元。

（5）2015年質保期到，財政撥付質保金

借：其他應付款——XX公司 10萬 貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 10萬（6）2015年因為只有收入沒有支出，當年財政補助結轉——項目支出結轉——房屋建筑物余額為貸方10萬元，與年初借方10萬元相抵，科目余額為零。

例14：2014年新建一棟教學樓，總額200萬元，根據工程形象進度分次撥款190萬元直接支付到乙方，工程竣工后公司提供全額稅票，學校開出10萬元質保金往來據，到期后財政直接支付質保金，同時該工程發生各種辦證費用16萬元，財政將資金撥付到校支付。【此例適用于建標準化運動場】

（1）分批次申請財政支付工程款190萬元，乙方提供收款收據和財政支付憑證（2015年1月起要求乙方提供正規稅務發票計財科方予辦理工程款支付申請，下同）

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 190萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物190萬

同時，借：在建工程——教學樓 190萬

貸：非流動資產基金——在建工程 190萬（2）財政撥各種辦證費到校

借：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）16萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 16萬（3）支付各種辦證費到相關部門

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 16萬

貸：銀行存款/零余額賬用款額度（2015年1月起）

16萬

同時，借：在建工程 16萬

貸：非流動資產基金——在建工程 16萬（4）工程竣工，乙方提供200萬元全額稅票，財政扣質保金10萬元【以后用財政應返還額度科目，現在暫不使用】，學校開出10萬元質保金往來收據

借：事業支出——財政補助支出——項目支出——房屋建筑物構建——教學樓 10萬

貸：其他應付款——XX公司 10萬 同時,借：在建工程——教學樓 10萬

貸：非流動資產基金——在建工程 10萬（5）教學樓投入使用，入固定資產賬

借：固定資產——房屋建筑物 216萬

貸：非流動資產基金——固定資產 216萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 216萬

貸：在建工程——教學樓 216萬（6）質保期到，財政撥質保金

借：其他應付款——XX公司 10萬

貸：公共財政預算撥款——項目支出——房屋建筑物 10萬

例15：2014年改/擴建教學樓投資200萬元，教學樓原值300萬元，各種辦證費16萬元，質保金10萬元。（1）將原教學樓轉入在建工程，附立項依據和項目批文

借：在建工程——教學樓 300萬

貸：非流動資產基金——在建工程 300萬 同時，借：非流動資產基金——固定資產 300萬

貸：固定資產——房屋建筑物 300萬（2）分期撥款，支付各種辦證費，收、付質保金同例15，唯一不同的是固定資產入賬價值發生變化

借：固定資產——房屋建筑物 516萬

貸：非流動資產基金——固定資產 516萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 516萬

貸：在建工程——教學樓 516萬

例16：鄉鎮學校教師在校園內建設安居性住房12套，每戶交納10萬元住房保證金（多退少補），工程前期辦理土地使用相關費用1萬元由學校支付，工程竣工后經審計總造價為112萬元，除辦理土地使用相關費用1萬元，開支其他辦證費用8萬元，則平均每戶實際需交住房保證金10萬元，入住時每戶交1萬元騰退金。

（1）收到住房保證金

借：庫存現金 120萬

貸：應繳財政專戶款 120萬（2）繳非稅局

借：應繳財政專戶款 120萬

貸：庫存現金 120萬（3）返回

借：零余額賬戶用款額度 120萬

貸：其他收入——其他 120萬（4）交土地使用相關費用

借：事業支出—財政補助支出—商品和服務支出—手續費

1萬

貸：零余額賬戶用款額度 1萬 同時，借：在建工程——安居房 1萬

貸：非流動資產基金——在建工程 1萬（5）支其他辦證費用

借：事業支出——其他資金支出——項目支出——房屋建筑物構建——安居房 8萬

貸：零余額賬戶用款額度 8萬

同時，借：在建工程——安居房 8萬

貸：非流動資產基金——在建工程 8萬（6）根據工程形象進度撥付工程款，乙方提供全額稅票，預留5%質保金

借：事業支出——其他資金支出——項目支出——房屋建筑物構建——安居房 112萬

貸：零余額賬戶用款額度 106.4萬 其他應付款——XX公司 5.6萬 同時，借：在建工程——安居房 112萬

貸：非流動資產基金——在建工程 112萬（7）工程竣工，投入使用，入固定資產賬

借：固定資產——房屋建筑物 121萬

貸：非流動資產基金——固定資產 121萬 同時，借：非流動資產基金——在建工程 121萬

貸：在建工程——教學樓 121萬（8）質保期到，支付質保金

借：其他應付款——XX公司 5.6萬

貸：零余額賬戶用款額度 5.6萬（9）入住時收騰退金12萬元。

借：庫存現金 12萬 貸：應繳財政專戶款 12萬（10）繳非稅局

借：應繳財政專戶款 12萬

貸：庫存現金 12萬（11）返回

借：零余額賬戶用款額度 12萬

貸：其他應付款 12萬

例17：單位購回需要安裝的設備，設備價款50萬元，運費1萬元，安裝調試等費用2萬元，設備質保金5萬元，一年后支付設備質保金。

(1)支付購買款，運費，安裝調試費

借：事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——項目支出——辦公設備購臵/專用設備購臵 [購臵] 50萬

事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——基本支出[或項目支出]——商品和服務支出——其他[運費] 1萬

事業支出—— 財政補助支出/其他資金支出——基本支出[或項目支出]——商品和服務支出——勞務費[安裝調] 2萬

貸：零余額賬戶用款額度 48萬

其他應付款——XX公司 5萬 同時，借：在建工程——設備安裝 53萬

貸：非流動資產基金——在建工程 53萬（2）設備驗收合格，投入使用

借：固定資產——通用設備/專用設備 53萬

貸：非流動資產基金——固定資產 53萬

同時，借：非流動資產基金——在建工程 53萬

貸：在建工程——設備安裝 53萬（3）質保期到，支付質保金

借：其他應付款——XX公司 5萬

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 5萬

例18：學校通過國資辦對3間門面進行公開招租，年租金入15萬元，國資辦扣除1.5萬元非轉經（行政事業單位國有非經營性資產轉經營性資產所取得收入而征收的資產占用費簡稱“非轉經”），給學校開出了正規發票，并將其余租金轉入學校在非稅局的賬戶。

（1）非轉經入賬【附合同，及非轉經收據列收列支】

借：其他支出——稅費支出 1.5萬

貸：其他收入——租金收入 1.5萬（2）從非稅局返還租金

借：零余額賬戶用款額度 13.5萬

貸：其他收入——租金收入 13.5萬

例19：張三向單位借款1萬元，已逾期三年，經民主理財小組認定確實無法收回，經國資辦批準核銷。（1）準備核銷，轉入待處臵資產

借：待處臵資產損溢——處臵資產價值 1萬

貸：其他應收款——張三 1萬（2）經批準核銷

借：其他支出——資產處臵損失 1萬

貸：待處臵資產損溢——處臵資產價值 1萬（3）如果處臵后張三還款

借：庫存現金 1萬 貸：應繳財政專戶款 1萬（4）繳存非稅局

借：應繳財政專戶款 1萬 貸：庫存現金 1萬（5）返回

借：零余額賬戶用款額度 1萬 貸：其他收入——收回已核銷應收及預付款項 1萬 例20：學校已入賬的固定資產原值50萬報廢，殘值收入1萬元，處理費用0.3萬元。（該例同樣適用盤虧、捐出、轉讓）（1）準備核銷，轉入待處臵資產

借：待處臵資產損溢——處臵資產價值 50萬

貸：固定資產——明細 50萬（2）經國資辦批準核銷固定資產

借：非流動資產基金——固定資產 50萬

貸：待處臵資產損溢——處臵資產價值 50萬（3）處臵殘值收入

借：庫存現金 1萬

貸：應繳財政專戶款 1萬

（4）殘值收入繳財政專戶

借：應繳財政專戶款 1萬

貸：庫存現金 1萬（5）處臵過程中發生的費用

借：待處臵資產損溢——處臵凈收入 0.3萬

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 0.3萬（6）從財政專戶返還

借：零余額賬戶用款額度 1萬

貸：待處臵資產損溢——處臵凈收入 1萬（7）對處臵資產凈收入入賬，該科目余額為貸方0.7萬元

借：待處臵資產損溢——處臵凈收入 0.7萬

貸：其他收入——其他 0.7萬（8）如果殘值收入小于處臵費用，那么待處臵資產損溢——處臵凈收入余額在借方

借：其他支出——資產處臵損失 貸：待處臵資產損溢——處臵凈收入

例21：學校對教學樓進行維修，不增加固定資產價值 借：事業支出——財政補助支出/其他資金支出——基本支出——商品和服務支出——維修費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例22：支付安保人員、保潔人員、宿舍管理人員勞動報酬以及購臵相關設施工具，綠化帶、草坪、批量灌木（大型喬木）

支出以及因綠化美化發生的相關費用，向有關部門交垃圾處理費用等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-基本支出-商品和服務支出-物業管理費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

對可納入固定資產管理的工具，大型喬木同時記固定資產和非流動資產基金。

例23：學校工會組織的職工球類比賽以及其他集體活動發生的所有費用，學生運動會、重大節日學生慶祝活動所發生的所有費用。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-商品和服務支出-工會經費【工會經組織的活動】/其他商品和服務支出-學生活動費用【學生相關活動】

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例24：學校購實驗室藥品，易損玻璃器皿，學生演出服裝，教師校服，學生床上用品，幼兒園小型教玩具，職業教育實訓易耗器材，球拍球類，美術道具、畫板畫筆，音樂教學易耗用品、社會實踐活動手工制作耗材等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-商品和服務支出-專用材料費

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 例25：收、支骨干教師補助。

（1）財政下達指標，單位申報用款計劃通過審批

借：零余額賬戶用款額度

貸：公共財政預算撥款-人員經費（2）單位發放骨干教師補助

借：事業支出-財政補助支出-基本支出-對個人和家庭補助支出-其他對個人和家庭補助支出

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例26：中小學校購1000元及以上符合固定資產特性的辦公桌椅、家具、檔案柜、電腦、打印機、復印機、傳真機、照（攝）像機、空調、碎紙機、掃描儀、投影儀等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-項目支出-其他資本性支出-辦公設備購臵-明細【不足1000元的記入商品和服務支出-辦公費，不記入固定資產】

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 同時：記入固定資產（略）

例27：中小學校購1000元及以上符合固定資產特性的體育器材設備、音樂教學設備、美術教學設備、理化生實驗器材、通用技術實驗室器材、課桌椅、食堂設備、發電設備（變壓器）、特殊教育康復設備、職業教育實訓設備、集中供暖（熱水）設備、學前教育教玩具、科普設備、社會實踐活動相關設備、監控安保設備、標準化考點設備、網上閱卷設備等。

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-項目支出-其他

資本性支出-專用設備購臵-明細

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度 同時：記入固定資產（略）例28：年終財政補助結轉的處理

（1）財政補助結轉——基本支出結轉年終余額一般在貸方，表示本年收入大于支出，如果在借方，則說明賬做錯了，要么是少記了財政補助收入，要么是將非財政補助支出記成了財政補助支出，需要根據實際情況進行調整；財政補助結轉——基本支出結轉不參與結余分配，直接累計到下年繼續使用；未完工的財政補助結轉——項目支出結轉也同基本支出結轉處理。（2）如果財政將財政補助結轉資金調配走

借：財政補助結轉——基本支出結轉/項目支出結轉——明細

貸：零余額賬戶用款額度

如果財政從其他單位調入財政補助結轉資金做相反分錄。（3）如果項目本年已經完成，財政將結轉項目資金撥付到單位使用，則可以轉入財政補助結余，作為以后項目支出的收入來源。

借：財政補助結轉——項目支出結轉——明細

貸：財政補助結余

（4）財政補助結余不參與分配，如果財政將結余調配走。（財政歷年并未將項目資金結余部分撥付至單位，相當于調配走）

借：財政補助結余

貸：零余額賬戶用款額度 從其他單位調入做相反分錄

例29：年終非財政補助結轉的處理。非財政補助結轉的使用與財政補助結轉相同，唯一不同的是非財政補助結轉如果項目已經結束，年終直接分配入事業基金。

借：非財政補助結轉

貸：事業基金

例30：年終事業結余為正數，即余額在貸方，則需進行分配。

（1）轉入非財政補助結余分配

借：事業結余

貸：非財政補助結余分配

（2）按規定提取專用基金，余額分配入事業基金

借：非財政補助結余分配

貸：專用基金——明細 事業基金

例31：年終事業結余為負數，即余額在借方，如果歷年滾存的事業基金能夠彌補當年虧損，年終則按如下處理。（1）轉入非財政補助結余分配

借：非財政補助結余分配

貸：事業結余

（2）當年虧損轉入事業基金借方

借：事業基金

貸：非財政補助結余分配

如果歷年滾存的事業基金不能彌補當年虧損，且財政補助結轉-基本支出結轉貸方余額大于彌補后的差額部分，建議將差額部分額度的支出調整到財政補助支出-基本支出中的相應科目中去。如果按以上兩步處理后當年事業結余年末仍然為負數則繼續按（1）（2）步處理。

例32：動用專用基金為教師體檢，添臵公共健身設施，發放獎助學金。【在專用基金貸方有余額的前提下，否則列事業支出的相應科目】

借：專用基金——明細 貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

同時：對符合固定資產特性的資產記入固定資產（略）例33:會計年末獎勵性績效工資因考核結果沒有出來，無法按制度結算到人，需到下一個會計初發放，為了如實反應當年的支出狀況，需列支入賬。義務教育階段以下撥的獎勵性績效工資額度為基數，非義教階段以人社部門批準的額度結合本單位實際情況在不舉債的情況下制定的方案數除去12月前已列支績效工資額度的余額為依據。當年入賬： 【附自制憑證】

借：事業支出-財政補助支出/其他資金支出-基本支出-工資福利支出-績效工資-30%獎勵性績效工資

貸：應付職工薪酬-工資（離退休費）考核結果出來后造冊發放到人：【附花名冊】

借：應付職工薪酬-工資（離退休費）

貸：庫存現金、零余額賬戶用款額度

例34：高中因違規招生，將非稅局資金調整到相關學校。（1）調出資金單位：憑非稅資金申請書和非稅資金結報單在非稅收入備查賬中調減，返回零余額賬戶時做如下財務處理

借：其他支出——其他（附非稅資金申請書和非稅收入結報單

零余額賬戶用款額度 貸：事業收入-明細

（2）收到資金單位：憑附非稅資金結報單在非稅收入備查賬中調增。

借：應繳財政專戶款 貸：應繳財政專戶款

返回時，借：零余額賬戶用款額度

貸：其他收入——其他

例35：由代發銀行直接打卡發放高中、中職國家助學金。【附資助中心蓋章的財政支付憑證原件或復印件，代發銀行打卡記錄】

借：事業支出-財政補助支出-基本支出-對個人和家庭補助支出-助學金

貸：公共財政預算撥款-人員經費 例36：民辦幼兒園獎補資金的賬務處理

由鄉鎮中心學校（或獨立建賬的鄉鎮中心幼兒園）列收列支，統一核算，由所屬民辦幼兒園提供收款收據和加蓋園章的園舍維修、教玩具、學生生活學習設備等票據復印件。

收到：借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應付款——XX幼兒園獎補資金 支出做相反分錄

鄉鎮中心學校或中心幼兒園不記固定資產。

第五篇：核算員

2010年是中心執行項目管理的第一年，在領導的關心指導和同志們的幫助下，我認真履行工作職責，努力學習，勤奮工作，較好地完成了各項工作任務。現將一年來學習、工作情況總結如下：

一、政治思想方面

我認真學習黨和國家的各種路線、方針、政策，學習鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的 “十七大四中全會”精神，不斷加深對科學發展觀的理解和領會，確保在思想上、行動上和黨中央保持一致。作為一名財務工作人員，在工作中本人懷著高度的責任感，以<<會計法>>為準繩，按原則處理事情，恪盡職守，廉潔奉公,任勞任怨；與此同時，參加了一系列財務人員培訓的學習，做到有心去學、用心去學，夯實開展工作的理論基礎。虛心向領導和同事學習、請教，把書本知識轉化為實踐經驗。同時關注長江委及機關服務中心的改革和發展的動態，以便更好的為我局服務。此外，還積極響應上級指示，參加了單位組織的各種文體活動。

二、愛崗敬業方面

一年來，我主要負責基建、事業費、一期集資建房的會計核算工作，基建報表、預算、住房改革支出報表的匯總及財務用友軟件的運行維護，賬套的結轉打印、科目設置調整等工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監督，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化的要求進行財務報賬工作，對待來報賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務、耐心講解，做好會計法律法規的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷；對不合規的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務質量，確保會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。

其他日常工作：今年完成了易文輝、余波兩位同志預備黨員的發展工作、工會工作、10月份參加水利部組織的水利基本建設竣工財務決算的驗收工作及基建審計、自查等工作。

三、工作作風方面

在工作中，我尊敬領導、團結同事，正確處理好與領導、同事之間的關系；時刻牢記自己是一名普通的共產黨員，踏實進取，努力發揮黨員的先鋒模范作用，以吃苦在前、享樂在后，樹立大局意識、服務意識，始終保持嚴謹認真的工作態度、一絲不茍的工作作風，戒驕戒躁、勤勤懇懇，兢兢業業，并且能夠從每一件事情上進行總結，不斷摸索，掌握方法，提高工作效率和工作質量。平時我能夠做到虛心向同事學習，汲取他們的長處，反思自己不足。在生活上，勤儉節約、任勞任怨、對人真誠、熱愛工作、與人和諧融洽，處處嚴格規范自己的言行，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力。

四、存在不足方面

過去的一年，我在會計崗位上又有了新的提高，也取得了一些成績。同時也存在一些不足，比如：知識面還不夠寬，學習還不夠深刻、系統，以后會要求更高，管理更嚴，唯有更加努力學習，在理念、理論和知識各方面更新和進步，才能履行好職責；還要進一步增強工作的創造性。要善于在繁重的工作中磨煉意志，增長才干。要打破長期形成的心理定勢和思維定勢，根據工作需要，不斷調整自己的思維方式，創新工作方法。

五、今后努力方向

新的一年意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我決心再接再厲，在以后的工作中揚長避短，克服不足、認真學習、勤奮工作，使自己能一直緊跟單位發展的步伐，為單位今后的繁榮發展做出應有的貢獻。