第一篇：固定資產核算管理辦法-最終（模版）

集團財務制度

財6—01—2017

固定資產核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強固定資產的使用與管理，規范固定資產的核算，根據《企業會計制度》、《企業會計準則》和國家有關法規政策，結合公司實際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產是指企業使用期限超過1年的房產、建筑物、機器設備、運輸工具及金額較大的辦公設備等。固定資產的初始價值構成應包括為構建固定資產達到預定可使用狀態前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團及下屬分、子公司。

第二章

固定資產核算辦法

第四條

固定資產初始成本的計價方法

1、外購固定資產，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務等作為財務入帳的原始價值。

2、投資者投入的固定資產，應按投資合同或協議約定的價值(或以評估確認的價值)加上應支付的相關稅費作為固定資產的入帳價值。

3、原有固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產價值，同時將被替換 集團財務制度

財6—01—2017 部份的帳面價值扣除;不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

4、接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價值估計，或根據捐贈提供的有關憑據記帳。接受固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產的價值;

5、盤盈的固定資產作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢—待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責任人賠償后金額計入當期損益。

第五條

固定資產的折舊管理

1、當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，固定資產提足折舊后，不論是否繼續使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不再補提折舊。

2、固定資產的使用年限：根據國家的最新規定，結合公司的具體情況，確認固定資產的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機器設備、運輸設備：10年

電子設備及其他辦公設備：3年

3、固定資產的凈殘值率：固定資產的凈、殘值是指固定資產原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。結合公司具體情況，確定固定資產凈殘值率為3%。集團財務制度

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4、公司實行固定資產折舊的方法為“年限平均法”，按月計提折舊。

第六條

固定資產的核算管理

1、進行固定資產的核算工作，建立固定資產總帳、明細帳，做好變動紀錄，做到帳帳相符。

2、按規定程序審核記載固定資產增加、減少、轉移等業務。

3、按規定正確計提固定資產折舊，合理分攤各種修理費用。

4、組織使用部門定期進行全面清查盤點工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點中發生的問題，及時進行帳務處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執行。

第八條

本辦法解釋權歸集團財務部。

集團財務部集團財務制度

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第二篇：固定資產核算管理制度

固定資產核算管理制度

一、固定資產劃分標準：

1、使用年限在一年以上，單價金額較高屬固定資產范圍；

2、不同時具備以上兩個條件的勞動資料均作為低值易耗品；

3、專用工具和玻璃器皿，由于容易損壞，更換頻繁，也列為低值易耗品。

二、固定資產分類：

1、一般分：房屋建筑、機器設備、電子設備、運輸設備、其他設備；

2、出租固定資產；

3、租入固定資產。

三、管理規定：

1、酒店全部固定資產，包括主樓、配樓、職工宿舍、其他建筑物、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負責實物管理，部門設備使用管理落實到崗：

（1）房屋、道路由物業部管理；

（2）電腦財務管理由財務部管理；

（3）電話由總機房管理；

（4）電傳、電報設備由商務中心管理；

（5）音響設備由動力部管理；

（6）各種管道、油庫、空調、電氣系統、機械設備由動力部管理；

（7）消防系統由保安部管理；

（8）大小汽車總辦管理；

（9）依據上述分工，各部門同時應建立固定資產登記表，登記固

定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購買建日期、規定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常維修制度由物業部負責制定

3、機械設備、油庫、氣庫及附設設施以及各部所使用的機械設備、電腦、電話、電傳系統、音響設備、空調系統及報警、消防系統等的大修理及日常維修制度由動力部負責制定；

4、各種汽車大修理及日常維修制度由總辦負責制定。上述各部制定的大修理及日常維修制度報告總經理審批后下達各部執行；

5、各部根據維修制度規定，編本部門使用的固定資產的修理計劃，按物業部、動力部、總辦等分管范圍報送；

6、由三個部門審查修理項目后，會同財務部審查修理費并加具意見，報總經理審批。修理計劃按年、季編報經批準后，由各部門按期執行維修；

7、各部門應指定一名干部負責固定資產的管理工作。固定資產每年年終必須進行一次盤點，做到實物和帳表記錄相符，核算資料正確，對固定資產遺失部分要查明原因，明確責任，適當處理。

固定資產價值計算管理制度

一、房屋及園林建筑：基建一切費用、補償費、設計費均應計算

為各項固定資產的價值；

二、機械設備：設備購進的原值、運雜費、關稅、安裝費、技術

資料費均計算為各該固定資產的價值；

三、新購入的固定資產，以進價加運輸費、包裝費、保險費作為

原始價值，需要安裝的固定資產，也應將安裝費、進口固定資產關稅和統一稅也計入原價；

四、自制和自建的固定資產以制造過程中所發生的實際支出數為

原價；

五、有償調入的固定資產，按現行調撥價或雙方協議加上支付的包裝費、運雜費和安裝成本費后的價值記帳；

六、汽車及運輸工具購進的原值、運雜費、關稅、牌照費、公用

事業管理費、交通管理費、隨車購進的一套配料，車用工具均計算為該車價值；

七、其他固定資產，資產原購進價值、運雜費、稅項均為該項資

產的價值。

固定資產調撥、折舊處理制度

一、調撥：一切固定資產調出、調入，必須經酒店管理公司、董

事會批準，調出、調入的固定資產具有調撥雙方按質論價，結算價款；

二、固定資產折舊處理：

1、酒店的房屋折舊年限為二十年；

2、汽車折舊期限為五年（約合十萬公里）；

三、機械設備、電話系統折舊期限為十年：

四、空調系統，音響設備折舊期限為六年；

五、固定資產折舊采用直線平均計算、計算公式如下：

（1）年折舊額：

（固定資產原值-殘值）/固定資產使用年限

（2）年折舊率=（年折舊額/固定資產原值）*100%

（3）月折舊率=年折舊率/126、固定資產按月計提折舊，月初按資產的帳面原價按月計算，當月增加的固定資產，當月不提折舊，下月計提；當月減少資產，當月照提折舊；

7、對已提足折舊，但還可使用的資產，不再提折舊；

8、固定資產大修費用，財務部門在預算中解決，不提大修費用；

9、固定資產的折舊額要求按月預提，全年清算。

固定資產財務管理制度

一、固定資產由使用部門管理，要建立卡片、分類、編號。財務

部建立固定資產明細分類帳、折舊帳；

二、每年對固定資產進行一次實地盤點，做到帳、卡、物三者相

符，對盤盈盤虧的固定資產查明原因，寫出書面報告；

三、固定資產盤虧報廢審批權限，由酒店主管領導審批，金額數

量較大的設備盤虧報廢須報董事會及酒店管理公司財務部審批；

四、報廢固定資產應作技術鑒定，符合報廢條件由使用部門提出

報告，會同財務部審核后，由酒店主管領導審批（或酒店管理公司財務部）方可報廢；

五、需新增加固定資產事先由各市用部門提出設備購置計劃，報

財務部提出意見后，由酒店主管領導批準，方可購置。

第三篇：行政事業單位固定資產的核算（精選）

行政事業單位固定資產的核算

（1）固定資產確認的價值標準

行政事業單位的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。

行政事業單位固定資產的價值標準為：一般設備單位價值在500元以上，專用設備價值在800元以上。單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為固定資產核算。

需要注意的是，與企業相比，事業單位的固定資產的標準及分類有其特殊性。

（2）固定資產的分類

行政事業單位的固定資產一般分為六類：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。

（3）應設置的科目為：“固定資產”和“固定基金”

（4）主要賬務處理：

除了融資租入固定資產之外，事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當是一致的。

①購置：

借：專用基金—修購基金/事業支出/專款支出等

貸：銀行存款

同時

借：固定資產

貸：固定基金

②接受捐贈：

借：固定資產

貸：固定基金

③融資租入：

借：固定資產

貸：其他應付款

支付租金時：

借：經營支出

貸：固定基金

同時

借：其他應付款

貸：銀行存款

④固定資產清查：盤盈的固定資產按重置完全價值增加固定資產，同時增加固定基金；盤虧的固定資產按固定資產原價，沖減固定資產，同時沖減固定基金。

⑤固定資產的處置：在沖減固定資產和固定基金的同時，對取得的殘料變價收入，應計入專用基金（修購基金），對于發生的清理費用，應沖減專用基金（修購基金）。

行政事業單位的固定資產不計提折舊。

第四篇：關于行政單位固定資產的核算

關于行政單位固定資產的核算

（1）固定資產增加的核算。行政單位固定資產的增加，主要有購入、調入、建造、接受捐贈等。增加固定資產時：

借：固定資產

貸：固定基金

支付有關款項時：

借：經費支出

貸：銀行存款

（2）固定資產減少的核算。行政單位固定資產的減少，主要有出售、調出、毀損、報廢等。行政單位固定資產的出售、調出、毀損、報廢等，都應按照規定程序上報審批。

固定資產減少：

借：固定基金

貸：固定資產

同時變價收入：

借：銀行存款或現金

貸：其他收人

發生清理費用：

借：經費支出

貸：銀行存款

（3）固定資產修理的核算。固定資產在其使用過程中，由于磨損或自然力的影響會帶來價值和使用價值的降低，同時，由于某些原因還會帶來損壞。為了充分發揮其應有的使用價值，行政單位會對固定資產進行修理。支付修理費： 借：經費支出 貸：銀行存款 如果增加固定資產價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應增加固定資產價值：

借：固定資產

貸：固定基金

（4）固定資產出租的核算。行政單位的固定資產如果閑置，可考慮將其出租，以便提高固定資產利用率，同時還可獲得一定收入。租出的固定資產不需進行固定資產的核算，但需在固定資產登記簿上進行登記。取得租金時，不需分期確認收入，在實際收到期間直接確認為收到期間的收入。

借：銀行存款

貸：其他收入

（5）固定資產盤盈、盤虧的核算。行政單位為保證財產安全，應定期或不定期進行清查盤點。對于固定資產清查過程中發現的盤盈、盤虧，應根據賬面數和實存數，編制“固定資產盤盈、盤虧情況表”，并及時查明原因，報經單位領導批準后，進行相應的賬務處理。盤盈固定資產，根據其重置完全價值：

借：固定資產

貸：固定基金

盤虧固定資產，根據其原賬面價值：

借：固定基金

貸：固定資產

同時，取得責任人賠償的：

借：現金

貸：經費支出

第五篇：固定資產核算人員崗位責任制

固定資產核算人員崗位責任制

固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有的實物形態的資產。根據現行會計制度標準，企業使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設備、模具、器具、工具等資產作為固定資產，不屬于生產經營主要的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。

固定資產核算人員的崗位職責有固定資產分類和固定資產目錄的編制，固定資產投資核算，固定資產增減變動核算，固定資產折舊核算，固定資產的日常管理等工作。

一、工業企業固定資產種類繁多，其用途與作用也不相同，為了正確組織固定資產核算，加強對固定資產的管理，必須對它們進行適當分類。

１、固定資產按經濟用途劃分可分為：

⑴、生產用固定資產：指直接為生產服務的各種固定資產，包括廠房、建筑物、生產設備、動力設備、運輸設備、工具、儀器、管理用具及其它生產用固定資產。

⑵、非生產用固定資產：指不直接在生產領域內使用的各種固定資產，包括職工宿舍、食堂、幼兒園、浴室、衛生所等使用的房屋、設備等固定資產。

２、按使用情況劃分可分為：使用中固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、封存固定資產、租出固定資產、融資租入固定資產。

３、根據我國現行制度規定，工業企業固定資產還包括已單獨作價入帳的土地。

４、為了便于管理和核算，應對每一個固定資產項目加以分類編號，按編號序碼分別登記，并將號碼用金屬牌或烙印等方法標注在實物上。在填制固定資產收入、調出、轉移、報廢等憑證和登記帳簿、卡片時，均應填寫有關固定資產項目的編號，以便查考。

５、對每一個固定資產項目應設立明細帳或卡片，詳細填寫固定資產名稱、編號、使用部門、使用日期、使用年限、折舊率、原值、累計折舊、凈值、附屬設施等項目。

二、固定資產投資管理：

１、對于企業一般性的更新改造、填平補齊，應在充分挖掘企業財產潛力的前提下，合理確定企業正常生產所需的固定資產數量。對于企業重大技術改造的固定資產投資，應做好可行性研究，分析、評價項目的風險性、效益性，為領導提供決策依據。

２、在建工程的核算：對于在建工程，企業應設置“在建工程”科目，按明細項目進行核算。該科目核算企業進行各項新建、擴建、改建、技術改造和設備更新工程。其借方發生額反映各項的實際支出，貸方發生額反映完工轉出的實際成本，期末借方余額反映尚未完工的在建工程實際支出及儲存安裝工程、建筑工程用料等實際成本。

三、固定資產增減變動的核算：

１、固定資產的增加，不論是從建設單位完工轉入，或由企業自行購置，都必須在結轉時辦理驗收交接手續，填制固定資產完工結轉的憑證，以明確經濟責任，并為固定資產的正確核算提供依據。

２、固定資產的報廢，應有固定資產清查憑證，按規定辦理審批手續。由使用部門詳細說明報廢理由及責任情況，并由固定資產管理部門核實加具意見后報主管廠長審批。單項報廢固定資產凈值在萬元以下，應報輕工集團公司備案，凈值在萬元以上的，要上報輕工集團公司審批后才可處理。

３、固定資產的出售，除辦理公司內部有關審批手續外，應上報輕工集團公司審批。

４、固定資產的轉移，應辦理交接手續，如屬對外投資，應有批準單位的證明憑證。

５、財務部門對于固定資產的交接憑證及有關手續，應認真進行檢查，認真核對調入調出固定資產應辦的手續是否齊全，是否經過驗收和批準，憑證上的各項資料是否填寫齊全，與實物是否相符，手續的簽證是否完備等等。經過檢查固定資產增減的有關憑證及資料，即可據以進行固定資產的總分類核算和明細分類核算。

四、固定資產折舊的核算：

正確地計算和提取折舊，是固定資產核算的重要內容之一，折舊是固定資產價值轉移及其補償的尺度。只有正確地計提折舊，才能正確計算產品成本和經營成果。

１、影響折舊計算的因素包括：固定資產原值、使用年限、凈殘值。對于固定資產分類折舊的年限標準，應按《國營企業固定資產折舊試行條例》的規定執行，各類固定資產的凈殘值比例，在原價３％至５％的范圍內由企業主管部門確定，報同級財政部門備案。

２、企業采用平均年限法作為固定資產的折舊計算方法，每月按分類折舊率計提固定資產折舊。

３、固定資產計提折舊的范圍：

⑴、在用固定資產：包括工業生產用、非生產用和出租的固定資產均應提取折舊。企業通過融資租賃方式租入的機器設備，以及由于季節性停用或因大修理停用和在車間內替換使用的機器設備，均應作為在用固定資產計提折舊。房屋、建筑物無論是否使用，都應照提折舊。

⑵、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，經主管部門批準封存的固定資產，已經估價入帳的土地等，不計提折舊。⑶、當月增加的固定資產，當月不提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊。

４、為進行固定資產折舊的核算，應設置“累計折舊”科目，其貸方發生額為計提的折舊額，借方為減少固定資產而相應轉銷的所提折舊，余額在貸方，反映企業現有固定資產的累計折舊額。

五、固定資產的盤點清查：

企業應當定期對固定資產盤點清查，每年至少實地清查一次，在清查過程中，如果發現盤盈、盤虧的固定資產，應當查明原因，填制固定資產盤盈、盤虧報告表并寫出書面報告，報經主管部門批準后才能增減營業外收支，在批準之前，只能作為待處理財產損溢處理。