第一篇：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品分配過(guò)程

制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品分配過(guò)程

第一步存貨成本的核算方法：

1.存貨取得成本的核算。

在實(shí)際工作中，影響企業(yè)存貨人賬價(jià)值的因素主要有以下幾個(gè)方面：

(1)外購(gòu)存貨的成本。

①購(gòu)貨價(jià)格應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)購(gòu)貨價(jià)格，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。

②其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，就是指企業(yè)購(gòu)入存貨在入庫(kù)以前所需要支付的各種費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

③相關(guān)稅費(fèi)，是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅費(fèi)。

(2)加工取得的存貨成本，由采購(gòu)成本、加工成本構(gòu)成。

(3)其他方式取得的存貨的成本。

①投資者投入存貨的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

②通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得的存貨成本，按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。

③盤(pán)盈存貨的成本，應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

2.存貨支出成本的核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況合理地選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

(1)個(gè)別計(jì)價(jià)法。這樣計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。

(2)先進(jìn)先出法。是以先購(gòu)人的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷(xiāo)售或耗用)這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(3)加權(quán)及移動(dòng)加權(quán)平均法。加權(quán)平均法不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。因此從管理角度看這種方法并不是很?chē)?yán)謹(jǐn)。而移動(dòng)加權(quán)平均能使管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，而且計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。

(4)計(jì)劃成法。存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。

方法比較

存貨成本的方法比較：

1.先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是先購(gòu)入的存貨先出貨，其成本屬于實(shí)物成本，計(jì)算機(jī)處理時(shí)成本價(jià)格應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析獲得，其單位成本價(jià)格應(yīng)不具有可修改性，出貨時(shí)用戶只錄入出貨數(shù)量，不錄入成本單價(jià)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析獲得成本單價(jià)。為此，計(jì)算機(jī)必須按時(shí)間先后順序記錄購(gòu)貨數(shù)量及成本額。該方法的出貨成本是按最早的購(gòu)貨價(jià)格確定的，用戶不能隨意挑選存貨價(jià)格以影響當(dāng)期利潤(rùn)，因此其存貨成本最接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格，能較好的反映資產(chǎn)負(fù)債表存貨的價(jià)值。

2.后進(jìn)先出法：后進(jìn)先出法是后購(gòu)入的存貨先出貨，和先進(jìn)先出法一樣，其成本應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)分析獲得，其單位成本價(jià)格應(yīng)不具有可修改性。為此，計(jì)算機(jī)必須按時(shí)間先后順序記錄購(gòu)貨數(shù)量及成本，出貨時(shí)由用戶錄入出貨數(shù)量，不錄入成本單價(jià)，由計(jì)算機(jī)按照和先進(jìn)先出法相反的順序分析獲得成本。該方法的出貨成本是按最近的購(gòu)貨價(jià)確定的，用戶也不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以影響當(dāng)期利潤(rùn)。由于后期的價(jià)格在正常情況下可能較早期高，因此計(jì)價(jià)成本可能較高，故可使本期利潤(rùn)降低，但該方法也因此符合會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健性原則。

3.個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別計(jì)價(jià)法對(duì)出貨成本進(jìn)行個(gè)別計(jì)價(jià)，適合于對(duì)成本較敏感的企業(yè)，如大型醫(yī)院，存貨部門(mén)購(gòu)入存貨后，要由各部門(mén)領(lǐng)用，在成本核算較嚴(yán)格的情況下，各部門(mén)的領(lǐng)入成本直接和效益獎(jiǎng)金掛鉤，這時(shí)候必須對(duì)成本進(jìn)行個(gè)別計(jì)價(jià)，即必須按照部門(mén)所需產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)。在計(jì)算機(jī)處理上，必須使用戶既能錄入數(shù)量，又能錄入成本單價(jià)。該方法最接近會(huì)計(jì)上按成本進(jìn)行計(jì)價(jià)的原則，但相對(duì)也比較復(fù)雜，即使采用計(jì)算機(jī)，工作量可能也比較大，適用于一般不能互換使用的存貨或容易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位價(jià)格較高的產(chǎn)品。

4.加權(quán)平均法：是一種全月一次加權(quán)平均法，它是根據(jù)期初存貨結(jié)存和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價(jià)成本，于月末一次計(jì)算存貨的全月加權(quán)平均單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨成本。這種方法必須到月底才能獲得成本價(jià)格，和計(jì)算機(jī)即時(shí)即得的管理特點(diǎn)相違背，因此沒(méi)有采用其管理的必要性，加權(quán)平均成本=存貨單位成本＝（月初存貨實(shí)際成本＋本月進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（月初存貨數(shù)量＋本月進(jìn)貨數(shù)量）

5.移動(dòng)加權(quán)平均法：這種方法因?yàn)槠浜?jiǎn)單性，是計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)中普遍采用的一種方法，軟件工程師在設(shè)計(jì)存貨管理程序時(shí)，可能不知道這種管理方法的會(huì)計(jì)學(xué)名稱(chēng)，但都采用該方法的管理思路。按照這種方法，在入庫(kù)時(shí)，計(jì)算機(jī)增加存貨的庫(kù)存量和庫(kù)存額，在出庫(kù)時(shí)庫(kù)存額除以庫(kù)存量即為單位成本。該方法是手工管理下非常繁瑣的一種方法，但在計(jì)算機(jī)管理下卻是程序設(shè)計(jì)最簡(jiǎn)單的一種方法，因此大多數(shù)軟件供應(yīng)商都把這種方法作為存貨管理的主要方法，存貨單位成本＝本次發(fā)出移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（前一筆結(jié)存金額+本次購(gòu)入金額）/（前一筆結(jié)存數(shù)量+本次購(gòu)入數(shù)量）。

6.計(jì)劃成本法：這種方法按計(jì)劃成本進(jìn)行度量，在每一種產(chǎn)品上設(shè)置該產(chǎn)品的單位計(jì)劃成本額，出庫(kù)時(shí)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)獲得該成本。計(jì)劃成本法下計(jì)劃成本額的確立需要相當(dāng)?shù)目刹僮餍裕仨毥⒃诔浞终{(diào)研使之具有充分可行性的基礎(chǔ)上，但確立的存貨計(jì)劃成本往往隨著時(shí)間的推移越來(lái)越不具有可操作性，因此在存貨管理軟件中和實(shí)際管理工作中并不多見(jiàn)。

7.毛利率法和零售價(jià)法(商業(yè)企業(yè)包)：毛利率法是根據(jù)本期銷(xiāo)售凈額乘以前期實(shí)際毛利率匡算本期銷(xiāo)售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。這種方法由計(jì)算機(jī)計(jì)算出上期毛利率，然后算出出貨成本，用戶只需錄入數(shù)量。零售價(jià)法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本的一種方法。這種方法具有和加權(quán)平均法一樣的弊端，是一種由月末推算月初的管理方法，并不適合用計(jì)算機(jī)來(lái)處理。

1.購(gòu)入材料

借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅借：原材料（實(shí)際成本）

（1)貨款已經(jīng)支額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)付，同時(shí)材料驗(yàn)貸：銀行存款等科目

稅額）

收入庫(kù) 說(shuō)明：在計(jì)劃成本法下不管材料貸：銀行存款等科目

是否驗(yàn)收入庫(kù)均需要先通過(guò)“材

料采購(gòu)”科目核算

借：在途物資（實(shí)際成本）借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

（2）貨款已經(jīng)支應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅付材料尚未驗(yàn)收稅額）額）

入庫(kù)

貸：銀行存款等科目 貸：銀行存款等科目

（3）貨款尚未支借：原材料（實(shí)際成本）借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）付材料已經(jīng)驗(yàn)收應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅入庫(kù)（發(fā)票賬單稅額）額）已經(jīng)收到）貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款

（4）材料已經(jīng)驗(yàn)借：原材料（暫估價(jià)值）借：原材料（計(jì)劃成本）收入庫(kù)，月末發(fā)貸：應(yīng)付賬款等科目 貸：應(yīng)付賬款等科目 實(shí)際成本法

計(jì)劃成本法

票賬單尚未收

到，需暫估入賬（2011年多選）

（5）結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成無(wú)此處理 本

借：原材料（計(jì)劃成本）僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不包括在途材料的計(jì)劃成本和暫估入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）

材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

材料成本差異（節(jié)約差異）

說(shuō)明：該步為材料成本差異的形成階段。

借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異

按照先進(jìn)先出法、月末一次加

按照計(jì)劃成本：

權(quán)平均法（實(shí)際成本）

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

—輔助生產(chǎn)成本

2.發(fā)出材料

—輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料（計(jì)劃成本）

貸：原材料（實(shí)際成本）

3.計(jì)劃成本法下的單獨(dú)核算

四個(gè)數(shù)據(jù)：

（1）發(fā)出材料的實(shí)際成本；

（1）（2）結(jié)存材料的實(shí)際成本；

（3）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異；

（4）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本=超支差異（正號(hào)）

（2）

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本=節(jié)約差異（負(fù)號(hào)）

材料成本差異率（含義，每單位計(jì)劃成本負(fù)擔(dān)材料成本差異）=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%

節(jié)約差異用負(fù)號(hào)，超值差異用正號(hào)。（四個(gè)公式記住即可）

（3）

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成

本差異率

發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率）

結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=結(jié)存材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率 結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本×（1+材料成本差異率）

說(shuō)明：結(jié)存材料的計(jì)劃成本=期初計(jì)劃成本+本期入庫(kù)計(jì)劃成本-發(fā)出材料計(jì)劃成本

借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

（4）發(fā)出材料應(yīng)貸：材料成本差異（超支差異）

負(fù)擔(dān)的材料成本借：材料成本差異（節(jié)約差異）

差異

貸：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

說(shuō)明：此步驟為材料成本差異的分?jǐn)傠A段

商業(yè)企業(yè)的毛利率法和零售價(jià)法

毛利率法是指根據(jù)本期銷(xiāo)售總金額乘以上期實(shí)際（或本期計(jì)劃）毛利率計(jì)算本期銷(xiāo)售毛利，并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。這一方法常用于商品批發(fā)為企業(yè)計(jì)算本期商品銷(xiāo)售成本和期末庫(kù)存商品成本。商品流通企業(yè)由于商品種類(lèi)多，一般來(lái)講，其同類(lèi)商品的毛利率大致相同，采用毛利率法能減輕工作量。計(jì)算公式如下： 毛利率＝銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售凈額*100% 銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售退回與折讓 銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額*毛利率 銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售毛利

期末存貨成本＝期初存貨成本+本期風(fēng)華-成本本期銷(xiāo)售成本

售價(jià)金額核算法又稱(chēng)“售價(jià)記賬、實(shí)物負(fù)責(zé)制”，是指平時(shí)商品的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售均按售價(jià)記賬，售價(jià)與進(jìn)價(jià)成本的差額通過(guò)“商品差價(jià)”科目核算，期末計(jì)算差價(jià)率和本期已銷(xiāo)商品分?jǐn)偟臏p價(jià)，并據(jù)以調(diào)整本期銷(xiāo)售成本的一種方法。計(jì)算公式如下：售價(jià)金額核算法的主要計(jì)算公式（兼職可用，跟醫(yī)院算成本一樣）

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率＝（期初庫(kù)存進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期購(gòu)入商品差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)＋本期商品售價(jià)）*100% 本期已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r(jià)＝本期商品銷(xiāo)售收入*差價(jià)率

本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本＝本期商品銷(xiāo)售收入－本期已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝期初庫(kù)存商品的成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本

進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（期初商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＋本期發(fā)生的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）/(期初庫(kù)存商品售價(jià)＋本期發(fā)生的商品售價(jià))×100% 本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)＝本期商品銷(xiāo)售收入×進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率

第二步生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三部分組成。直接材料是指在生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)對(duì)象，通過(guò)加工使之成為半成品或成品，它們的使用價(jià)值隨之變成了另一種使用價(jià)值；直接人工是指生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的人力資源，可用工資額和福利費(fèi)等計(jì)算；制造費(fèi)用則是指生產(chǎn)過(guò)程中使用的廠房、機(jī)器、車(chē)輛及設(shè)備等設(shè)施及機(jī)物料和輔料，它們的耗用一部分是通過(guò)折舊方式計(jì)入成本，另一部分是通過(guò)維修、定額費(fèi)用、機(jī)物料耗用和輔料耗用等方式計(jì)入成本。制造費(fèi)用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的其余一切生產(chǎn)成本。主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用。（行政管理部門(mén)和固定資產(chǎn)所發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)列“管理費(fèi)用”。）具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)先行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中。

制造費(fèi)用的分配方法：制造費(fèi)用是工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生的、應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用的分配方法一般有生產(chǎn)工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

1.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法

這里的生產(chǎn)工時(shí)是各種產(chǎn)品的實(shí)際耗用的生產(chǎn)工時(shí)，如果產(chǎn)品的工時(shí)定額比較準(zhǔn)確，也可以是定額工時(shí)。

優(yōu)點(diǎn)：資料容易取得，核算比較簡(jiǎn)便；能夠?qū)趧?dòng)生產(chǎn)率的高低與產(chǎn)品負(fù)擔(dān)費(fèi)用的多少聯(lián)系起來(lái)，分配結(jié)果比較合理。

缺點(diǎn)：在各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化程度相差懸殊的情況下采用這咱方法分配制造，制造的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)和修理費(fèi)，將大部分由機(jī)械化程度低的產(chǎn)品來(lái)負(fù)擔(dān)，顯然不合理。

適用范圍：在組織好產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的記錄和核算資料等基礎(chǔ)工作的情況下適用。這是按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)數(shù)的比例分配制造費(fèi)用的方法。

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)總額

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)×制造費(fèi)用分配率

按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，可以是各種產(chǎn)品實(shí)際耗用的生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)用工時(shí)）；也可以是定額工時(shí)，如果產(chǎn)品的工時(shí)定額比較準(zhǔn)確制造費(fèi)用也可以按定額工時(shí)的比例分配。

假設(shè)某基本生產(chǎn)車(chē)間甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為12000小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)8000小時(shí)，計(jì)算分配如下：

制造費(fèi)用分配率=21000/12000+8000=1.05

甲產(chǎn)品制造費(fèi)用=12000×1.05=12600（元）乙產(chǎn)品制造費(fèi)用=8000×1.05=8400（元）

2.生產(chǎn)工人工資比例法

優(yōu)點(diǎn)：由于生產(chǎn)工人工資資料比較容易取得，所以該種分配方法核算工作簡(jiǎn)便。

缺點(diǎn)：由于機(jī)械化程度低的產(chǎn)品，所用工資費(fèi)用就多，分配的制造費(fèi)用也就多；反之，機(jī)械化程度高的產(chǎn)品，所用工資費(fèi)用少，分配的制造費(fèi)用也就少。所以，如果各種產(chǎn)品的機(jī)械化程度相差圈套，采用這種方法會(huì)影響分配結(jié)果的合理性。

適用范圍：各種產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)械化的程度大同的情況下適用。

這是按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實(shí)際工資的比例分配制造費(fèi)用的方法，由于工資成本分配表可以直接提供生產(chǎn)工人工資資料，因而采用這種分配方法，核算工作比較簡(jiǎn)便。

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率 3.機(jī)器工時(shí)比例法

適用范圍：機(jī)械化、自動(dòng)化程度較高的車(chē)間。

這是按照生產(chǎn)各種產(chǎn)品所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的比例分配制造費(fèi)用的方法。這種方法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)械化程度較高的車(chē)間。采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄。)采用這種方法，必須具備各種產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)的原始記錄。

制造費(fèi)用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用分配率

4.耗用原材料的數(shù)量或成本比例法，即按照各種產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量或成本的比例分配制造費(fèi)用的方法。計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額/耗用原材料的數(shù)量（或成本）總數(shù)，某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量（或成本）×制造費(fèi)用分配率 5.直接成本（材料、生產(chǎn)工人工資等職工薪酬之和）比例法

制造費(fèi)用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的直接成本×制造費(fèi)用分配率 6.產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法

制造費(fèi)用分配率＝某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量（或標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量）×制造費(fèi)用分配率

為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用年度計(jì)劃分配率法進(jìn)行分配,年度計(jì)劃分配率＝月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該月該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量定額工時(shí)數(shù)×年度計(jì)劃分配率

以上各種分配方法，通常是對(duì)各月生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行分配的。為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用年度計(jì)劃分配率法進(jìn)行分配。年度計(jì)劃分配率法的計(jì)算公式如下：

某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該月該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×年度計(jì)劃分配率第二種和第四種用的比較多，因?yàn)楹怂闫饋?lái)比較方便一般用的是第四種。生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)：借:生產(chǎn)成本--XXXX 貸：原材料--XXXX發(fā)工資：

分配工資：借：生產(chǎn)成本 借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

銷(xiāo)售產(chǎn)品是借:銀行存款(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本是借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

銷(xiāo)售原材料借：借:銀行存款(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款)

貸:其他業(yè)務(wù)收入（此處千萬(wàn)不能做??材料）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本是借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 出租設(shè)備獲得租金是借：借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租所計(jì)提的折舊費(fèi)是借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 收到罰款的金額借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

支付罰款，違約支出，捐贈(zèng)支出應(yīng)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本生產(chǎn)完結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄一定要設(shè)明細(xì)科目 借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品

結(jié)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本會(huì)計(jì)分錄，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售成本會(huì)計(jì)分錄，借：其他業(yè)務(wù)成本 貨：原材料－甲材料、乙材料

第三步、生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法

一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配

成本的歸集，是指通過(guò)一定的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集或匯總。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過(guò)程。費(fèi)用分配的基本原理為：

被分配對(duì)象 分配方法 材料費(fèi)用

某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量（費(fèi)用）＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量（或定額成本）×分配率 人工費(fèi)用 分配率＝生產(chǎn)工人工資總額÷各種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資費(fèi)用＝該種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)×分配率

制造費(fèi)用 制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品實(shí)用（定額、機(jī)器）工時(shí)之和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)數(shù)×分配率

領(lǐng)用某種原材料2 106千克，單價(jià)20元，原材料費(fèi)用合計(jì)42 120元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品300件。甲產(chǎn)品消耗定額1.2千克，乙產(chǎn)品消耗定額1.1千克。分配結(jié)果如下：

應(yīng)分配的材料費(fèi)用：

甲產(chǎn)品：480×52＝24 960（元）

乙產(chǎn)品：330×52＝17 160（元）

二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配

輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)使用和服務(wù)的；但在某些輔助生產(chǎn)車(chē)間之間也有相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法主要有：直接分配法、交互分配法、按計(jì)劃成本分配法。

（一）直接分配法

直接分配法是指在各輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的各受益單位，輔助生產(chǎn)間之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，不相互分配費(fèi)用。分配的計(jì)算方式為：

某車(chē)間、部門(mén)（或產(chǎn)品）應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)用費(fèi)＝該車(chē)間、部門(mén)（或產(chǎn)品）耗用勞務(wù)（或產(chǎn)品）總量×輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率

甲企業(yè)某月配電車(chē)間輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如表10所示：

表10 甲企業(yè)某月配電車(chē)間輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 用電單位：度 費(fèi)用單位：元 各受益單位名稱(chēng) 機(jī)修車(chē)間 第一車(chē)間 第二車(chē)間 供銷(xiāo)部門(mén) 廠部 倉(cāng)庫(kù) 合計(jì) 各單位用電度數(shù) 150 17 500 20 000 500 750 650 39 550 各單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 ─ 2 275 2 600 65 97.5 84.5 5 122

上列分配表中的分配率計(jì)算是扣除機(jī)修車(chē)間耗用150度電后計(jì)算的。

第一車(chē)間應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)用費(fèi)＝17 500×0.13＝2 275（元）

其他車(chē)間和部分分配略。

（二）交互分配法

交互分配法，是指對(duì)各輔助生產(chǎn)車(chē)間的成本費(fèi)用進(jìn)行兩次分配。在具體操作中，可以分為兩個(gè)步驟：

①交互分配，根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配前的單位成本（費(fèi)用分配率），在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行一次交互分配；

②對(duì)外分配，將各輔助生產(chǎn)車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用（交互分配前的成本費(fèi)用＋交互分配轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用－交互分配轉(zhuǎn)出的成本費(fèi)用），再按提供產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和交互分配后的單位成本，在輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的各受益單位進(jìn)行分配。

采用交互分配法，輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)全都進(jìn)行了交互分配，從而提高了分配結(jié)果的正確性。但各輔助生產(chǎn)費(fèi)用要計(jì)算兩個(gè)單位成本，進(jìn)行兩次分配，因而增加了計(jì)算工作量。

（三）計(jì)劃成本分配法

計(jì)劃成本分配法是指先按各受益車(chē)間實(shí)際耗用勞務(wù)數(shù)量乘以預(yù)先規(guī)定的各勞務(wù)計(jì)劃單位成本進(jìn)行一次分配；再計(jì)算出實(shí)際費(fèi)用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用）與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額，采用簡(jiǎn)化計(jì)算方法全部計(jì)入管理費(fèi)用。

三、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配

月末如果既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本與本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用之和，則應(yīng)當(dāng)在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配，以計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

“月初在產(chǎn)品成本”、“本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用”是已知的，根據(jù)不同的“月末在產(chǎn)品成本”核算的角度，就可以得到不同的“本月完工產(chǎn)品成本”計(jì)算方法。

（一）在產(chǎn)品數(shù)量的核算

在產(chǎn)品數(shù)量是核算在產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本之和就是產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用總額。

為確定在產(chǎn)品結(jié)存的數(shù)量，企業(yè)需要做好兩方面工作：一是在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存的日常核算；二是做好產(chǎn)品的清查工作。

（二）完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配

1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

產(chǎn)品每月發(fā)生的成本，全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，其每月發(fā)生的成本之和即為每月完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

各月末在產(chǎn)品的成本固定不變。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。

3.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法

月末在產(chǎn)品只計(jì)算其所耗直接材料成本，不計(jì)算直接人工等加工成本。這種方法適用于各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產(chǎn)成本中所占比重較大且材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次就全部投入的產(chǎn)品。

4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。其計(jì)算公式如下：

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本

在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本

【例13】甲公司的A產(chǎn)品本月完工370臺(tái)，在產(chǎn)品100臺(tái)，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為80 000元。分配結(jié)果如下：

單位成本＝80 000÷（370＋100×30%）＝200（元／臺(tái)）

完工產(chǎn)品成本＝370×200＝74 000（元）

在產(chǎn)品成本＝100×30%×200＝6 000（元）

甲公司B產(chǎn)品單位工時(shí)定額400小時(shí)，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時(shí)定額為第一道工序160小時(shí)，第二道工序240小時(shí)。為簡(jiǎn)化核算，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。則在產(chǎn)品完工程度計(jì)算結(jié)果如下：

第一道工序：160×50%÷400×100%＝20%

第二道工序：（160＋240×50%）÷400×100%＝70%

第二篇：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目說(shuō)明

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目說(shuō)明

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算內(nèi)容

1、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績(jī)效工資、各種補(bǔ)貼及津貼。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接福利費(fèi)：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費(fèi)。

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余額中轉(zhuǎn)入的成本。

2、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費(fèi)用－辦公費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間耗用的文具、印刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、資料費(fèi)等費(fèi)用。制造費(fèi)用－差旅費(fèi)：指的是車(chē)間職工因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。

制造費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)：指的是鐵路托運(yùn)，不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)。

制造費(fèi)用－修理費(fèi)：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用，包括大修理和經(jīng)常修理費(fèi)用，以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。

制造費(fèi)用－工資：指的是生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資和績(jī)效工資。

制造費(fèi)用－福利費(fèi)：指的是按生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、績(jī)效工資提取一定比例的職工福利費(fèi)。

制造費(fèi)用－會(huì)議費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間管理人員參加會(huì)議的費(fèi)用。

制造費(fèi)用－勞保費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費(fèi)用。

制造費(fèi)用－低值易耗品攤銷(xiāo)：指的是指生產(chǎn)車(chē)間所使用的低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)。包括家具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。

造費(fèi)用－通訊費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車(chē)間管理人員每月的手機(jī)話費(fèi)。

制造費(fèi)用－折舊費(fèi)：指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。

制造費(fèi)用－水電費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費(fèi)用。制造費(fèi)用－停工費(fèi)：指的是生產(chǎn)車(chē)間或某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。

一、管理費(fèi)用

1.管理費(fèi)用—工資

—基本工資

—加班費(fèi)

—臨時(shí)工工資

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”是二級(jí)科目，在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門(mén)的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。

2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

—福利費(fèi)

—醫(yī)療補(bǔ)助

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”包括管理部們員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問(wèn)金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部門(mén)辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

5.管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。

6.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

—書(shū)報(bào)費(fèi)

—印刷費(fèi)

—日常辦公用品費(fèi)

—消耗用品費(fèi)

—年檢/審計(jì)費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指行政辦公購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。

7.管理費(fèi)用—物料消耗

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。

8.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部門(mén)的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

9.管理費(fèi)用—無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

10.管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)（不用）

說(shuō)明：本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)。

11.管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括食堂房租，會(huì)議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。

12.管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目不是很常用，僅指管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。

13.管理費(fèi)用—郵電費(fèi)

—快遞費(fèi)

—其他郵資

說(shuō)明：本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS）。“其他郵資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生的費(fèi)用。

14.管理費(fèi)用—通信費(fèi)

—固定電話費(fèi)

—上網(wǎng)費(fèi)

—手機(jī)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。

15.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種準(zhǔn)備金。

16.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說(shuō)明：本二級(jí)科目是指公司依據(jù)市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格漲跌對(duì)存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。

17.管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用

—工資

—加班費(fèi)

—辦公費(fèi)

—教育培訓(xùn)費(fèi)

—修理費(fèi)

—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

—市內(nèi)交通費(fèi)

—差旅費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研發(fā)中心發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對(duì)這些科目作一個(gè)說(shuō)明：

“工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等；

“加班費(fèi)”即研發(fā)中心職工的加班費(fèi)；

“辦公費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購(gòu)書(shū)費(fèi)及其他雜費(fèi)；

“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研發(fā)中心職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用；

“修理費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購(gòu)硬盤(pán)，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。

“招待費(fèi)”即研發(fā)中心招待客戶的餐費(fèi)；

“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研發(fā)中心組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用；

“市內(nèi)交通費(fèi)”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用；

差旅費(fèi)指研發(fā)中心職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車(chē)、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助；

“其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。

18.管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。

19.管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。

20.管理費(fèi)用—技術(shù)提成

說(shuō)明：本二級(jí)科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。

21.管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

22.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種，包括退休人員工資。

23.管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

24.管理費(fèi)用—住房公積金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。

25.管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。

26.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。

27.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司為職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

28.管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)（暫時(shí)不用）

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

—會(huì)議費(fèi)

—差旅費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費(fèi)等，“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車(chē)費(fèi)和補(bǔ)助等。

29.管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)

—講師費(fèi)

—資料費(fèi)

—餐費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。

30.管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)及其他信息咨詢(xún)費(fèi)用。

31.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

—國(guó)內(nèi)

—國(guó)外

—培訓(xùn)差旅費(fèi)

—市內(nèi)交通費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目含四個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指管理部門(mén)職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國(guó)外”指管理部門(mén)職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部門(mén)員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門(mén)市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。

32.管理費(fèi)用—稅金

—印花稅

—車(chē)船使用稅

—房產(chǎn)稅

—土地使用稅

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷(xiāo)售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車(chē)船使用稅”指公司管理部門(mén)使用車(chē)輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

33.管理費(fèi)用—附加費(fèi)

—?dú)埣踩司蜆I(yè)基金

—價(jià)格調(diào)節(jié)基金

—防洪基金

34.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用。

35.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

36.管理費(fèi)用—招待費(fèi)

—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“招待費(fèi)”指公司管理部門(mén)對(duì)外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部門(mén)職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

37.管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)

—油費(fèi)

—養(yǎng)路費(fèi)

—租車(chē)費(fèi)

—修理費(fèi)

—車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目。“油費(fèi)”指管理部門(mén)車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部門(mén)使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指管理部門(mén)車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門(mén)為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“租車(chē)費(fèi)”指公司租用車(chē)輛的費(fèi)用，“其他”指管理部門(mén)車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款以及車(chē)輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。

38.管理費(fèi)用—其他

—簽證費(fèi)

—展位/攤位費(fèi)

—清潔費(fèi)

—保安費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括五個(gè)三級(jí)科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國(guó)護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)，國(guó)外工作人員專(zhuān)家證延期費(fèi)等，“展位/攤位費(fèi)”指公司人事招聘費(fèi)或管理部門(mén)搞宣傳的展位費(fèi)，如參加廣交會(huì)、高交會(huì)、APEC會(huì)等，“清潔費(fèi)”指公司雇傭保潔員費(fèi)用，“保安費(fèi)”指公司雇傭保安的工資費(fèi)用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)以及“管理費(fèi)用”其他二級(jí)科目所未包括的費(fèi)用。

二、5101 制造費(fèi)用

1.制造費(fèi)用—工資

—基本工資

—加班費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加班費(fèi)”之后的全部工資，“加班費(fèi)”指生產(chǎn)部職工的加班工資。

2.制造費(fèi)用—職工福利費(fèi)

—福利費(fèi)

—醫(yī)療補(bǔ)助

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，“福利費(fèi)”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問(wèn)金，工傷醫(yī)療費(fèi)等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3.制造費(fèi)用—折舊費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用。

4.制造費(fèi)用—修理費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費(fèi)，辦公設(shè)備修理安裝費(fèi)等。

5.制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部車(chē)間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽，進(jìn)口零配件關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。

6.制造費(fèi)用—辦公費(fèi)

—書(shū)報(bào)費(fèi)

—印刷費(fèi)

—日常辦公用品費(fèi)

—消耗用品費(fèi)

—年檢/審計(jì)費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)購(gòu)書(shū)，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指生產(chǎn)部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指生產(chǎn)部門(mén)購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部門(mén)購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。

7.制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司對(duì)生產(chǎn)部門(mén)使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

8.制造費(fèi)用—租賃費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司生產(chǎn)部門(mén)租用廠房、倉(cāng)庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。

9.制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)

—國(guó)內(nèi)

—國(guó)外

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司進(jìn)出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等，它分為“國(guó)內(nèi)”，“國(guó)外”發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。

10.制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)出口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)等。

11.制造費(fèi)用—差旅費(fèi)

—國(guó)內(nèi)

—國(guó)外

—培訓(xùn)差旅費(fèi)

—市內(nèi)交通費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含四個(gè)三級(jí)科目，“國(guó)內(nèi)”指生產(chǎn)部門(mén)職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的長(zhǎng)途交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“國(guó)外”指生產(chǎn)部門(mén)職工國(guó)外出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)和交通費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。

12.制造費(fèi)用—水電費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部門(mén)車(chē)間水電消耗費(fèi)用。

13.制造費(fèi)用—招待費(fèi)

—招待費(fèi)

—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中三級(jí)科目“招待費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的招待客戶費(fèi)用，“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費(fèi)。

14.制造費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)

—加油費(fèi)

—養(yǎng)路費(fèi)

—租車(chē)費(fèi)

—修理費(fèi)

—車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目，“加油費(fèi)”指生產(chǎn)部車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指生產(chǎn)部使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指生產(chǎn)部車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指生產(chǎn)部為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等，“其他”指生產(chǎn)部車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款等費(fèi)用。

15.制造費(fèi)用—通關(guān)費(fèi)

—通關(guān)費(fèi)

—商檢費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目，“通關(guān)費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)的通關(guān)費(fèi)，免稅表費(fèi)，辦理機(jī)電證費(fèi)，換單費(fèi)，手冊(cè)預(yù)錄費(fèi)，關(guān)封費(fèi)，鉛封費(fèi)，港雜費(fèi)等，“商檢費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的商檢費(fèi)，（手工）外檢費(fèi)等，“其他”指通關(guān)過(guò)程中發(fā)生的雜費(fèi)。

16.制造費(fèi)用—郵電費(fèi)

—快遞費(fèi)

—電匯費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目，其中“快遞費(fèi)”主要指生產(chǎn)部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS）。

17.制造費(fèi)用—電話費(fèi)

—固定電話費(fèi)

—上網(wǎng)費(fèi)

—手機(jī)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目，其中“固定電話費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)辦公室有線電話使用費(fèi)，”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指生產(chǎn)部門(mén)移動(dòng)電話使用費(fèi)。

18.制造費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。

19.制造費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

20.制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。

21.制造費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。

22.制造費(fèi)用—住房公積金

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。

23.制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指公司為生產(chǎn)部職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

24.制造費(fèi)用—實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)用。

25.制造費(fèi)用—外部加工費(fèi)

說(shuō)明：本二級(jí)科目主要指支付給其他公司的加工費(fèi)。

26.制造費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)

—講師費(fèi)

—資料費(fèi)

—餐費(fèi)

—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目，其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購(gòu)食品費(fèi)用，“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。

27.制造費(fèi)用—其他

說(shuō)明：本二級(jí)科目指生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，但不歸屬于“制造費(fèi)用”其他二級(jí)科目范圍內(nèi)的費(fèi)用。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

—利息支出

—利息收入

—匯兌損益

—銷(xiāo)貨折扣

說(shuō)明：銀行手續(xù)費(fèi)指從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。利息支出指各項(xiàng)借款利息支出。利息收入指各項(xiàng)存款利息收入。匯兌損益指外匯兌換匯差。銷(xiāo)貨折扣核算發(fā)生的現(xiàn)金折扣

四、銷(xiāo)售費(fèi)用

本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用

—保險(xiǎn)費(fèi)

—包裝費(fèi)

—展覽費(fèi)和廣告費(fèi)

—商品維修費(fèi)

—預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

—運(yùn)輸裝卸費(fèi)

—銷(xiāo)售員薪酬

—業(yè)務(wù)費(fèi)

—折舊費(fèi)

—固定資產(chǎn)修理費(fèi)

—其他

銷(xiāo)售員薪酬是指銷(xiāo)售人員職工薪酬以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。

五、1403 原材料

本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括

—原料及主要材料

—輔助材料

—自制半成品

—外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）

—修理用備件（備品備件）

—包裝材料

—燃料

—其他

六、5001 生產(chǎn)成本

本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品

—基本生產(chǎn)成本

—輔助生產(chǎn)成本

第三篇：產(chǎn)成品管理制度

產(chǎn)成品管理制度范圍

本制度規(guī)定了產(chǎn)成品入庫(kù)、出庫(kù)等管理程序，及各級(jí)人員崗位職責(zé)和權(quán)限。本制度適用于津利鋼構(gòu)工程公司對(duì)產(chǎn)成品的管理工作。2 職責(zé) 2.1 總工

1)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司技術(shù)、質(zhì)量管理工作； 2)負(fù)責(zé)產(chǎn)成品質(zhì)量管理體系的建立、實(shí)施和保持；

3)領(lǐng)導(dǎo)工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)工作，審批施工組織設(shè)計(jì)、作業(yè)指導(dǎo)書(shū)和有關(guān)工程技術(shù)文件，對(duì)重大施工方案進(jìn)行決策；

4)審定重要生產(chǎn)技術(shù)方案，組織解決重大生產(chǎn)技術(shù)爭(zhēng)議和安裝技術(shù)接口問(wèn)題； 5)分析影響施工質(zhì)量的各種因素，采取措施，解決薄弱環(huán)節(jié)，做到預(yù)防為主； 6)掌握質(zhì)量動(dòng)態(tài)，對(duì)重大質(zhì)量和技術(shù)問(wèn)題及時(shí)組織調(diào)查分析、評(píng)審和處置； 7)審批采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備（四新）計(jì)劃，并推動(dòng)實(shí)施；

8)組織執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，研究市場(chǎng)需求，參考國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合總公司 的技術(shù)能力，組織制定并不斷修訂企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

9)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部質(zhì)量審核，督促糾正、預(yù)防措施的實(shí)施和驗(yàn)證；

10)負(fù)責(zé)審批質(zhì)量體系程序文件、質(zhì)量計(jì)劃、內(nèi)審計(jì)劃、糾正預(yù)防措施計(jì)劃和糾正預(yù)防措施。2.2 工程管理部 2.2.1質(zhì)量主管

1）負(fù)責(zé)對(duì)車(chē)間倉(cāng)庫(kù)和外委單位產(chǎn)成品的管理做不定期檢查； 2）負(fù)責(zé)向質(zhì)檢員提供的產(chǎn)成品合格證明文件，下達(dá)允許入庫(kù)指令； 2.2.2技術(shù)主管

組織技術(shù)員提供物資清單，車(chē)間技術(shù)員提供發(fā)貨清單。2.3市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部

a）.市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶溝通供貨時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量及型號(hào)等相關(guān)信息； b）.市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理負(fù)責(zé)按客戶要求向鋼構(gòu)車(chē)間主任或車(chē)間調(diào)度發(fā)出供貨指令； c）.市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理負(fù)責(zé)收集客戶簽字回單，供貨完全結(jié)束后與客戶做合同結(jié)算工作。2.4 鋼構(gòu)車(chē)間a）.車(chē)間主任和車(chē)間調(diào)度負(fù)責(zé)供貨安排工作；

b）.車(chē)間主任和車(chē)間調(diào)度負(fù)責(zé)下達(dá)入庫(kù)指令，進(jìn)行入庫(kù)工作；

c）.倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的接收、驗(yàn)證、入庫(kù)、標(biāo)識(shí)（標(biāo)牌）及保管工作；

d）.倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)依據(jù)車(chē)間技術(shù)員開(kāi)具的《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》做好產(chǎn)成品的出庫(kù)手續(xù)； e）.倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)編制填寫(xiě)產(chǎn)成品《入、出庫(kù)臺(tái)賬》；

f）.車(chē)間技術(shù)員根據(jù)車(chē)間主任或車(chē)間調(diào)度的供貨指令和工程管理部技術(shù)員提供的貨物清單，開(kāi)具《產(chǎn)

成品發(fā)貨清單》并交于售后服務(wù)人員； g）.質(zhì)檢員負(fù)責(zé)編制、提供質(zhì)量證明文件；h）.車(chē)間班組負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的入庫(kù)出庫(kù)包裝、移交等工作。3 管理制度

3.1 產(chǎn)成品入庫(kù)

產(chǎn)成品入庫(kù)有3種形式：

1、鋼構(gòu)車(chē)間加工的成品入庫(kù)；

2、委托外單位加工的產(chǎn)成品入車(chē)間倉(cāng)庫(kù)；

3、委托外委單位加工的產(chǎn)成品入異地庫(kù)（鐵塔構(gòu)件鍍鋅在鍍鋅廠）。

3.1.1所有產(chǎn)成品入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員在接到車(chē)間調(diào)度下達(dá)的產(chǎn)成品入庫(kù)指令后，倉(cāng)庫(kù)管理員核查產(chǎn)成品名稱(chēng)、工程、數(shù)量、標(biāo)識(shí)、包裝及合格證資料情況，核查清楚后做入庫(kù)登記并辦理入庫(kù)手續(xù)。異地庫(kù)由售后服務(wù)人員確認(rèn)后，通知倉(cāng)庫(kù)管理員辦理入庫(kù)手續(xù)。

3.1.2 入庫(kù)結(jié)束后倉(cāng)庫(kù)管理員開(kāi)具《入庫(kù)驗(yàn)收單》（見(jiàn)附表A）（入庫(kù)驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)自存，二聯(lián)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)，三聯(lián)轉(zhuǎn)入車(chē)間技術(shù)員作為車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)成品量的依據(jù)。）

3.1.3 產(chǎn)成品入庫(kù)倉(cāng)庫(kù)管理員建立《產(chǎn)成品入庫(kù)臺(tái)帳》，對(duì)所有產(chǎn)品按工程、品名、規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間登記入帳。

3.1.4 委托外單位加工的產(chǎn)成品入車(chē)間倉(cāng)庫(kù)時(shí)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部需通知工程管理部安排產(chǎn)成品入

庫(kù)驗(yàn)收，合格后方可入庫(kù)。

3.1.5產(chǎn)成品入異地庫(kù)（鍍鋅廠），必要時(shí)工程管理部予以派人進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

3.2 產(chǎn)成品日常管理

3.2.1倉(cāng)庫(kù)管理員每月需盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)成品的庫(kù)存數(shù)據(jù)和出庫(kù)數(shù)據(jù)，做到詳細(xì)認(rèn)真，并核查產(chǎn)成品數(shù)量及產(chǎn)成品外觀質(zhì)量，如發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題，及時(shí)通知車(chē)間質(zhì)檢員，有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題時(shí)需通知工程管理部質(zhì)量主管，避免因保管工作人員的失誤而對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.2.2 產(chǎn)成品貯存做到分工程項(xiàng)目、分類(lèi)堆放，并做好標(biāo)識(shí)及成品保護(hù)工作。3.2.3工程管理部不定期組織相關(guān)人員對(duì)異地倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。

3.2.4 每月底倉(cāng)庫(kù)管理員同財(cái)務(wù)、車(chē)間技術(shù)員對(duì)成品庫(kù)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)，做到及時(shí)清算手續(xù)完整，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.3 產(chǎn)成品的出庫(kù)

3.3.1市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理根據(jù)供貨要求提前三至五日與業(yè)主聯(lián)系，明確各線路首批鐵塔供貨時(shí)間及數(shù)量等相關(guān)信息。

3.3.2市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理及時(shí)將信息反饋給車(chē)間主任或車(chē)間調(diào)度。

3.3.3車(chē)間主任或車(chē)間調(diào)度在接到市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部副經(jīng)理的發(fā)貨指令后，通知車(chē)間技術(shù)員開(kāi)具《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》并組織發(fā)貨。當(dāng)產(chǎn)成品在異地（鍍鋅廠）時(shí)，組織售后服務(wù)人員憑《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》自行發(fā)貨。

3.3.4產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)，禁止售后人員不通知車(chē)間技術(shù)員自行發(fā)貨，產(chǎn)成品發(fā)貨數(shù)量力求做到準(zhǔn)確無(wú)誤，不得多發(fā)、少發(fā)、錯(cuò)發(fā)。做到成品發(fā)運(yùn)時(shí)包裝完好，標(biāo)識(shí)完整、清楚，資料齊全。

3.3.5倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)車(chē)間技術(shù)員開(kāi)具的《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》，做好登記并辦理出庫(kù)手續(xù)，異地出庫(kù)也需憑《產(chǎn)成品發(fā)貨清單》做好登記。

3.3.6 外委產(chǎn)品出庫(kù)前，由市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部發(fā)出供貨指令，并通知外委單位進(jìn)行產(chǎn)成品出庫(kù)，鋼構(gòu)車(chē)間負(fù)責(zé)派人現(xiàn)場(chǎng)交接。3.4 產(chǎn)成品的運(yùn)輸及交付

3.4.1產(chǎn)成品出庫(kù)后鋼構(gòu)車(chē)間需指派售后服務(wù)人員負(fù)責(zé)與客戶聯(lián)系，將產(chǎn)品運(yùn)抵客戶指定的地點(diǎn)，并及時(shí)與客戶溝通，做好后續(xù)服務(wù)。

3.4.2產(chǎn)成品運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)后，售后服務(wù)人員必須要求客戶在《產(chǎn)成品發(fā)貨清單上》簽字確認(rèn)。3.4.3 售后服務(wù)人員送貨完畢后，將各線路首批鐵塔供貨情況及時(shí)通知市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部，并將回單帶回，原件交于市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部與客戶核算賬務(wù)用，復(fù)印件自己留底。

產(chǎn)成品管理制度

第一條目的為使本公司成品的入庫(kù)、發(fā)貨、運(yùn)輸、盤(pán)點(diǎn)等事務(wù)流程有所遵循，特制定本制度。

第二條范圍

有關(guān)成品管理作業(yè)包括收發(fā)貨作業(yè)及庫(kù)存管理等事務(wù)，依本制度的規(guī)定辦理。

第三條 成品保存地點(diǎn)

根據(jù)公司產(chǎn)品特點(diǎn)，產(chǎn)成品不僅存放于公司成品庫(kù)或存放于各加工車(chē)間規(guī)定的劃分的區(qū)域存放。

第四條成品入庫(kù)方式

(一)產(chǎn)品由質(zhì)檢部檢驗(yàn)合格后入庫(kù)。

（二）質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)入庫(kù)產(chǎn)成品標(biāo)簽清晰、明確，并與包裝的名稱(chēng)、產(chǎn)品型號(hào)、規(guī)格,數(shù)量所貼的嘜頭標(biāo)識(shí)相符，并開(kāi)具“產(chǎn)成品入庫(kù)單”，成品庫(kù)管理部門(mén)按照“產(chǎn)成品入庫(kù)單”

入庫(kù)。

(三)產(chǎn)成品的入庫(kù)地點(diǎn)按“產(chǎn)成品入庫(kù)單”確定。

第五條成品出庫(kù)方式

1、計(jì)劃部開(kāi)出“產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、結(jié)算辦理通知單”，送到采購(gòu)部第二聯(lián)（財(cái)務(wù)結(jié)算）、第四聯(lián)（成品庫(kù)）；“產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、結(jié)算辦理通知單”必須認(rèn)真填寫(xiě)用戶、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、單重、單價(jià)、合同號(hào)等內(nèi)容。

2、采購(gòu)部根據(jù)“產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、結(jié)算辦理通知單”上的發(fā)運(yùn)日期來(lái)通知承運(yùn)人裝貨，承運(yùn)人將經(jīng)過(guò)采購(gòu)部簽字“產(chǎn)品發(fā)運(yùn)、結(jié)算辦理通知單”的第二聯(lián)送到銷(xiāo)售部開(kāi)具“送貨單”，并提供送貨需要提供的合同或相關(guān)附件。

3、承運(yùn)人拿到“送貨單”后到質(zhì)檢部領(lǐng)取相應(yīng)軋輥的質(zhì)保書(shū)。

4、承運(yùn)人將汽車(chē)過(guò)磅后到成品庫(kù)或車(chē)間裝運(yùn)軋輥，裝運(yùn)過(guò)程中必須核對(duì)質(zhì)保書(shū)上的輥號(hào)和軋輥輥號(hào)，確認(rèn)無(wú)誤后方可裝運(yùn)。

5、裝運(yùn)好后過(guò)磅后即可憑借“送貨單”第四聯(lián)出門(mén)單離開(kāi)公司。

6、成品管理部門(mén)按照“送回單”和門(mén)崗登記的“匯總表”核對(duì)后確認(rèn)發(fā)貨。

第六條：退回輥的管理

產(chǎn)成品退回分為以下幾種情況：報(bào)廢輥、返修輥、調(diào)換輥。

以上三種情況發(fā)生需要退回的軋輥，銷(xiāo)售人員應(yīng)先填寫(xiě)“質(zhì)量異議處理單”，由質(zhì)檢、技術(shù)部門(mén)判定責(zé)任后確實(shí)需要拉回的，由銷(xiāo)售部門(mén)通知運(yùn)輸管理部門(mén)并隨附“質(zhì)量異議處理單”復(fù)印件，運(yùn)輸管理部門(mén)通知承運(yùn)人將軋輥拉回，拉回時(shí)要和承運(yùn)人說(shuō)明清楚軋輥狀態(tài)，如果是返修和調(diào)換輥必須避免在裝運(yùn)和運(yùn)輸途中軋輥碰傷或損壞。退回輥到公司后，采購(gòu)部開(kāi)具進(jìn)貨物資檢驗(yàn)單并根據(jù)“質(zhì)量異議處理單”，將檢驗(yàn)單和“質(zhì)量異議處理單”交相關(guān)部門(mén)安排卸貨（報(bào)廢輥由采購(gòu)部負(fù)責(zé)、返修輥和調(diào)換輥由計(jì)劃部負(fù)責(zé)）

第七條盤(pán)點(diǎn)

每月進(jìn)行一次庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，由成品管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并和財(cái)務(wù)核對(duì)一致，對(duì)盈虧情況應(yīng)查明原因并落實(shí)具體責(zé)任人，做好考核工作。

第八條實(shí)施與修訂

本管理制度待核準(zhǔn)后實(shí)施。

產(chǎn)成品管理制度（暫行）

一、目的產(chǎn)成品是按照本公司的生產(chǎn)工藝將勞動(dòng)對(duì)象加工成所需要的用品。為規(guī)范公司產(chǎn)成品出入庫(kù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理、控制和準(zhǔn)確成本核算。消除產(chǎn)成品出入庫(kù)程序不規(guī)范、單據(jù)缺失、入庫(kù)主體不明確、對(duì)于產(chǎn)成品在出入庫(kù)工作中只見(jiàn)單據(jù)不見(jiàn)實(shí)物或只見(jiàn)實(shí)物不見(jiàn)單據(jù)的現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)范。

二、要求

1、產(chǎn)成品的入庫(kù)辦理只能由外包裝車(chē)間的組長(zhǎng)負(fù)責(zé)辦理，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)必須向成品倉(cāng)庫(kù)提供《產(chǎn)成品入庫(kù)單》，入庫(kù)單應(yīng)填寫(xiě)規(guī)范、準(zhǔn)確、完整，所列品名、品牌、型號(hào)、數(shù)量、包裝及批號(hào)應(yīng)與入庫(kù)實(shí)物相符，包括組長(zhǎng)、庫(kù)管員、品管人員均應(yīng)在《產(chǎn)成品入庫(kù)單》上簽字；

2、產(chǎn)成品出庫(kù)必須是發(fā)貨實(shí)物與發(fā)貨單同行，決不允許出現(xiàn)只見(jiàn)單據(jù)不見(jiàn)實(shí)物或只見(jiàn)實(shí)

物不見(jiàn)單據(jù)的現(xiàn)象。

三、產(chǎn)成品存貨的計(jì)價(jià)

產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)：按照公司生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，具體包括生產(chǎn)制造過(guò)程中耗用的直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用等實(shí)際成本并按會(huì)計(jì)核算方法的在月末分品種歸集計(jì)算而得。

四、產(chǎn)成品入庫(kù)

1、入庫(kù)

合格成品入庫(kù)后應(yīng)放置于倉(cāng)庫(kù)合格區(qū)內(nèi)，檢驗(yàn)結(jié)論為“合格”的產(chǎn)品，生產(chǎn)外包車(chē)間將已填制的《產(chǎn)成品入庫(kù)單》到成品庫(kù)辦理成品入庫(kù)手續(xù)，在辦理入庫(kù)時(shí)，庫(kù)管員應(yīng)檢查、核對(duì)產(chǎn)品的品名、品牌、型號(hào)、數(shù)量等標(biāo)識(shí)是否正確、規(guī)范、外包裝是否干凈等，且憑生產(chǎn)原始記錄和清點(diǎn)的實(shí)際情況辦理入庫(kù)。財(cái)務(wù)部據(jù)實(shí)際收貨情況在BOM系統(tǒng)中錄入并打印一式三聯(lián)入庫(kù)單。生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、外包車(chē)間組長(zhǎng)、庫(kù)管員、檢驗(yàn)人員必須在入庫(kù)單上簽字，入庫(kù)單的第一聯(lián)作車(chē)間聯(lián)，第二聯(lián)由交由會(huì)計(jì)稽核，第三聯(lián)交質(zhì)量部門(mén)作檢查依據(jù)。

2、退貨入庫(kù)

成品庫(kù)管員在退貨業(yè)務(wù)時(shí)，庫(kù)管員應(yīng)檢查核對(duì)所退產(chǎn)成品的品名、品牌、型號(hào)、數(shù)量、批號(hào)等是否屬實(shí)。注意，所有退貨均應(yīng)有銷(xiāo)售部門(mén)主管經(jīng)過(guò)審批的退貨申請(qǐng)單方可辦理退貨，并打印一式二聯(lián)退貨單，相關(guān)人員必須（經(jīng)辦人員、庫(kù)管員）簽字，第一聯(lián)作庫(kù)房存根留存，第二聯(lián)作交財(cái)務(wù)稽核。在BOM企業(yè)管理軟件中的操作流程同上“退貨入庫(kù)流程”。

3、已辦理入庫(kù)的產(chǎn)成品退回車(chē)間

已辦理入庫(kù)產(chǎn)成品因質(zhì)量原因須退回到成品車(chē)間的，應(yīng)按要求辦理紅字入庫(kù)手續(xù)，在辦理退貨時(shí)在BOM企業(yè)管理軟件中據(jù)實(shí)際退貨量錄入并打印一式兩聯(lián)入庫(kù)單，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)、庫(kù)管員、外包組長(zhǎng)均須在入庫(kù)單上簽字，第一聯(lián)存根聯(lián)留存，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部稽核。

五、產(chǎn)成品的出庫(kù)

1、銷(xiāo)售發(fā)貨、發(fā)樣品出庫(kù)流程

庫(kù)管員根據(jù)打印的“銷(xiāo)售發(fā)貨單”發(fā)貨。財(cái)務(wù)人員在完成制作完成發(fā)貨單，打印一式三聯(lián)的發(fā)貨單，第一聯(lián)存根聯(lián)庫(kù)房用，第二聯(lián)客戶聯(lián)交與客戶，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部記賬，并同時(shí)打印銷(xiāo)售出庫(kù)單作門(mén)衛(wèi)出門(mén)用，所有人員均應(yīng)按《產(chǎn)成品發(fā)貨流程》執(zhí)行發(fā)貨。

2、報(bào)廢（見(jiàn)《存貨報(bào)廢程序》）。

六、盤(pán)點(diǎn)見(jiàn)《存貨盤(pán)點(diǎn)制度》

七、報(bào)表及賬簿管理

1、成品庫(kù)房管理人員應(yīng)于次月1日下班前上報(bào)上月成品出入庫(kù)月報(bào)表以及各種原始單據(jù)，按出入單庫(kù)分類(lèi)、按單據(jù)號(hào)依次整理好交與會(huì)計(jì)人員。

2、材料卡片：必須按成品建立卡片并隨時(shí)逐筆登記出、入庫(kù)量和結(jié)存量。

3、在開(kāi)工后的前半年應(yīng)應(yīng)登記手工賬。

八、其他規(guī)定

1、庫(kù)管人員和銷(xiāo)售內(nèi)勤人員以及銷(xiāo)售人員有責(zé)任與客戶單位核對(duì)帳目；

3、庫(kù)管人員應(yīng)按《倉(cāng)庫(kù)管理制度》中的規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)成品的管理。

八、處罰

(1)報(bào)廢處罰

所有報(bào)損、報(bào)廢物資均應(yīng)查明原因，并落實(shí)責(zé)任人，根據(jù)不同原因進(jìn)行處理。對(duì)由于個(gè)人保管不善或人為原因造成損失的應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償。視情節(jié)輕重由直接責(zé)任人賠償損失金額的5%-100%，并扣績(jī)效10-200元；對(duì)相關(guān)管理人員處以5%-20%的罰款，并扣績(jī)效10-200元。如是自然原因，作公司損失處理。

對(duì)所有報(bào)損、報(bào)廢物資均應(yīng)盡量回收利用或作價(jià)處理回收部分資金。將損失降低到最低。

遂寧市來(lái)肯來(lái)比食品科技有限公司

2010年11月13日

產(chǎn)成品管理制度

產(chǎn)成品是企業(yè)的生產(chǎn)成果，是獲得銷(xiāo)售收入和企業(yè)利潤(rùn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為杜絕產(chǎn)成品的浪費(fèi)和損壞，特制訂以下管理制度。

一、產(chǎn)成品入庫(kù)要嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)貨標(biāo)準(zhǔn)（包括驗(yàn)收產(chǎn)品的品種、規(guī)格、重量、數(shù)量、質(zhì)量、生產(chǎn)日期），驗(yàn)收合格后準(zhǔn)許入庫(kù)。

二、成品庫(kù)保管員要與車(chē)間入庫(kù)人員仔細(xì)核對(duì)入庫(kù)產(chǎn)品的品種、數(shù)量。雙方核對(duì)無(wú)誤后，同時(shí)在“產(chǎn)品交接表”上簽字認(rèn)可。產(chǎn)成品的入庫(kù)品種、數(shù)量應(yīng)與生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)的品種、數(shù)量一致。

三、每個(gè)班次生產(chǎn)的產(chǎn)品，在交接班時(shí)出現(xiàn)不滿一箱的，冷庫(kù)要把這類(lèi)產(chǎn)品單獨(dú)存放，待下班生產(chǎn)同一品種產(chǎn)品時(shí)，將其裝滿封箱，與其他同類(lèi)產(chǎn)品一起出售。

四、庫(kù)內(nèi)產(chǎn)成品必須按生產(chǎn)日期、品種、規(guī)格分別存放，并要輕拿輕放。所儲(chǔ)產(chǎn)成品藥做到存放整齊，垛位合理，避免變形倒塌，保持好物品原有的物質(zhì)形態(tài)質(zhì)量水平和使用價(jià)值，煎炒不必要的損失。

五、產(chǎn)成品出庫(kù)，保管員必須根據(jù)銷(xiāo)售部及開(kāi)票員提供的客戶訂貨品種、數(shù)量、規(guī)格，憑正式票單出庫(kù)發(fā)貨，并與提貨人或送貨的駕駛員仔細(xì)核對(duì)，當(dāng)場(chǎng)點(diǎn)清出庫(kù)發(fā)貨的品種、規(guī)格、數(shù)量，要做到出庫(kù)、裝車(chē)、發(fā)貨準(zhǔn)確無(wú)誤。

六、產(chǎn)成品要本著“先進(jìn)先出，后今后出”的原則進(jìn)行出庫(kù)，以免產(chǎn)品過(guò)期變質(zhì)。否則，將追究保管員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

七、如果出現(xiàn)客戶退貨現(xiàn)象，保管員必須認(rèn)真清點(diǎn)產(chǎn)品數(shù)量、檢查其質(zhì)量，檢查完畢后方可辦理退貨手續(xù)。

八、保管員要有高度的責(zé)任心并要對(duì)公司產(chǎn)品有相關(guān)的了解，對(duì)所保管產(chǎn)品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、生產(chǎn)日期及其庫(kù)位要心中有數(shù)。每天應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)入庫(kù)的品種、數(shù)量和出庫(kù)的品種、數(shù)量將產(chǎn)品進(jìn)行匯總，將最新庫(kù)存報(bào)表及時(shí)上報(bào)給銷(xiāo)售部及生產(chǎn)部的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握市場(chǎng)需求情況，隨時(shí)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃。

九、成品庫(kù)要按會(huì)計(jì)制度設(shè)立產(chǎn)成品保管賬，要按品種詳細(xì)記錄產(chǎn)成品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況。產(chǎn)品入庫(kù)單與出庫(kù)單要及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部，做到賬賬、賬實(shí)相符。

十、產(chǎn)成品入庫(kù)后，出現(xiàn)變質(zhì)、殘損及正常損耗（正常損耗率為0.08‰）以外的短缺，由保管員承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。保管員要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)“盤(pán)點(diǎn)表”，出現(xiàn)盤(pán)贏盤(pán)虧要查明原因、分清責(zé)任，及時(shí)上報(bào)分管經(jīng)歷和財(cái)務(wù)部進(jìn)行處理，確保產(chǎn)成品的安全性。

各部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行本制度，如有違反，按制度規(guī)定的情況進(jìn)行處理，如制度中未規(guī)定具體處理方式的，其相關(guān)責(zé)任人需交納50元/次的激勵(lì)基金，并通報(bào)批評(píng)。望公司各位領(lǐng)導(dǎo)及全體員工共同遵照?qǐng)?zhí)行。

第四篇：關(guān)于制造費(fèi)用歸集與分配的請(qǐng)示

關(guān)于制造費(fèi)用歸集與分配的請(qǐng)示

為了通過(guò)制造費(fèi)用的歸集，能夠全面、合理反映核算項(xiàng)目的真實(shí)成本，并監(jiān)督各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，將其正確、及時(shí)地計(jì)入產(chǎn)品成本；根據(jù)成本核算的原則，我公司對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)支出進(jìn)行分類(lèi)核算，將生產(chǎn)過(guò)程中的要素支出按經(jīng)濟(jì)用途歸類(lèi)反映；現(xiàn)將有關(guān)情況和我們的意見(jiàn)報(bào)告如下：

一.目前項(xiàng)目成本核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)制造費(fèi)用分配不合理；

二.制造費(fèi)用是指企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間（或輔助生產(chǎn)車(chē)間）為提供產(chǎn)品和勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，但不能專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，一般包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、其他；制造費(fèi)用的歸集與分配，應(yīng)通過(guò)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶核算，分別反映各車(chē)間、部門(mén)各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出情況。

三.現(xiàn)將制造費(fèi)用按照制管車(chē)間、加工車(chē)間、金結(jié)車(chē)間、下料車(chē)間、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、質(zhì)量管理部進(jìn)行歸集，具體包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、輔助材料、低值易耗品攤銷(xiāo)；設(shè)備管理組人員的工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)進(jìn)管理費(fèi)用核算，直接為生產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)、招待費(fèi)進(jìn)制造費(fèi)用核算；將生產(chǎn)管理部、運(yùn)營(yíng)管理中心、物資部和倉(cāng)儲(chǔ)部發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)管理費(fèi)用賬戶核算，具體包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)、工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)。

四.制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資分配，其分配公式如下：

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/車(chē)間各產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資合計(jì) 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人實(shí)際工資額 x 制造費(fèi)用分配率

當(dāng)否，請(qǐng)批示。

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部

2016年9月6日

第五篇：制造費(fèi)用的歸集與分配教案

第6章 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（下）

第二節(jié) 制造費(fèi)用的歸集和分配

【教學(xué)目標(biāo)】

1.了解制造費(fèi)用的概念及其包括的內(nèi)容。2.了解制造費(fèi)用的歸集

3.重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用分配的方法。【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】

制造費(fèi)用的分配。【教學(xué)方法】

講授為主 【講授課時(shí)】 45分鐘 【教學(xué)步驟】

一、導(dǎo)入

企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，除了產(chǎn)品直接耗用的各種材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和其他費(fèi)用外，還會(huì)發(fā)生各種間接費(fèi)用，也就是制造費(fèi)用。為了正確地計(jì)算產(chǎn)品的制造成本，就必須要正確地核算制造費(fèi)用。這就是我們今天要學(xué)習(xí)的內(nèi)容——第6章生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（下）第二節(jié)制造費(fèi)用的歸集和分配。

二、教學(xué)過(guò)程

（一）制造費(fèi)用的內(nèi)容

1.制造費(fèi)用的概念

指為組織管理產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，這類(lèi)費(fèi)用雖然也是由于生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的，但是不能直接歸集于成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，而是通過(guò)先設(shè)置制造費(fèi)用賬戶進(jìn)行登記和歸集，而后向分批成本單位分配轉(zhuǎn)賬。2.制造費(fèi)用包括的項(xiàng)目

包括三部分：一是間接原材料；二是間接人工；三是其他費(fèi)用；

（二）制造費(fèi)用的歸集

1.制造費(fèi)用的歸集，可以在制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，通過(guò)借記“制造費(fèi)用”，貸記“原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊/銀行存款等”科目，把所發(fā)生的費(fèi)用都?xì)w集起來(lái)。(三）制造費(fèi)用的分配

在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車(chē)間，制造費(fèi)用直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車(chē)間，制造費(fèi)用則應(yīng)該采取合適的方法，分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用的分配方法一般有：生產(chǎn)工時(shí)比例分配法、生產(chǎn)工人工資比例分配法、機(jī)器工時(shí)比例分配法、按計(jì)劃分配率分配法。

1.生產(chǎn)工時(shí)比例法（生產(chǎn)工人工資比例分配法、機(jī)器工時(shí)比例分配法）制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額/制造費(fèi)用分配基礎(chǔ)（如生產(chǎn)工時(shí)、人工工資、機(jī)器工時(shí)）

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)/生產(chǎn)工人工資總額/機(jī)器工時(shí)×制造費(fèi)用分配率

在此只以生產(chǎn)工時(shí)比例法為例。

例1：蘇達(dá)公司的基本生產(chǎn)車(chē)間12月份發(fā)生的制造費(fèi)用總額為145 952元，基本生產(chǎn)車(chē)間甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為12 000小時(shí)，乙產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為6 244小時(shí)。分配制造費(fèi)用的計(jì)算如下： 制造費(fèi)用分配率=145 952/(12 000+6 244)=8 甲產(chǎn)品制造費(fèi)用=12 000×8=96 000（元）乙產(chǎn)品制造費(fèi)用=8 000×8=49 952（元）編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 96 000 ——乙產(chǎn)品 49 952 貸：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車(chē)間 145 952 2.按計(jì)劃分配率分配法

計(jì)劃分配率＝計(jì)劃制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總數(shù)

某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該月該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×計(jì)劃分配率

例2：蘇達(dá)公司裝配車(chē)間全年制造費(fèi)用計(jì)劃為167 200元，全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品5 600件，乙產(chǎn)品4 160件；單件產(chǎn)品的定額工時(shí)：甲產(chǎn)品3小時(shí)，乙產(chǎn)品4小時(shí)。本月實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品400件；乙產(chǎn)品512件。本月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為12 100元。（1）各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)。

甲產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=5 600×3=16 800（小時(shí)）

乙產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)=4 160×4=16 640（小時(shí)）（2）制造費(fèi)用計(jì)劃分配率。

制造費(fèi)用計(jì)劃分配率=167 200/(16 800+16 640)=5（3）各種產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)。

甲產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=400×3=1 200（小時(shí)）乙產(chǎn)品本月實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)=512×4=2 048（小時(shí)）（4）各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用。

該月甲產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=1 200×5=6 000（元）該月乙產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=2 048×5=10 240（元）該車(chē)間本月按計(jì)劃分配率分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用為： 6 000+10 240=16 240（元）

采用計(jì)劃分配率分配時(shí)，每月實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用與分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用金額不等，因此，”制造費(fèi)用“可以一般月末有余額。

三、小結(jié)

本次課我們學(xué)習(xí)了制造費(fèi)用的概念及其包括的內(nèi)容，在制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，如何進(jìn)行歸集和賬務(wù)處理。制造費(fèi)用分配方法：生產(chǎn)工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按計(jì)劃分配率分配法。通過(guò)這次課程的學(xué)習(xí)，我們可以運(yùn)用制造費(fèi)用的分配方法，正確地核算制造費(fèi)用，從而正確核算產(chǎn)品的制造成本。