第一篇：地方稅減免操作規程(試行)

地方稅減免操作規程（試行）

第一章 總 則

第一條 為正確執行國家減免稅政策，促進地方稅減免管理工作規范化、制度化，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務局轉發<國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關減免稅的規定，制定本操作規程。

第二條 本規程所稱地方稅范圍包括房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規程。

第三條 地方稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規、規章及其他規范性文件明確規定應由稅務機關審批的地方稅減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的地方稅減免稅項目。

本規程第二章列舉了地方稅報批和備案類減免稅的減免事項和權限，凡未列舉到的，請各地對照法律、法規、規范性文件的規定或者報請省局后處理，列舉的項目被新的規定修改或廢止的，按新規定執行。第四條 各級地方稅務機關應按照規定的程序和權限進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免事項和權限

第五條 房產稅減免事項和權限：

（一）需報省轄市級政府審批的減免稅： 省轄市市區的納稅人的困難性減免稅。

（二）需報縣級政府審批的減免稅： 縣（市）范圍內納稅人的困難性減免稅。

（三）需報所在地主管地稅機關審批的減免稅： 免稅單位無償使用納稅單位的房產。

（四）需報主管地稅機關備案的減免稅：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部門、企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構；

3、經有關部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險房屋；

4、對軍隊的軍需工廠、武警部隊工廠以及勞改、勞教的單位按規定應減免稅的房產；

5、基建工地在施工期間為基建工程服務的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋；

6、單位和個人辦的各類學校、醫院（醫務室）、托兒所、幼兒園自用的房產；

7、非營利性醫療機構的房產；

8、新辦營利性醫療機構自用的房產；

9、中國信達、華融、長城、東方四大資產管理公司回收的在未處置前的閑置房地產；

10、高等學校自用的房產;

11、轉為企業或進入企業的指定科研機構或社會公益類科研機構的科研開發自用房產；

12、集貿市場用房；

13、按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。

第六條 城鎮土地使用稅減免事項和權限：

（一）需報省地稅局審批的減免稅：

1、遭受重大自然災害，受災情況嚴重，確實無力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上；

2、困難減免，年減免稅額在10萬元（含10萬元）以上。

（二）需報省轄市級地稅局審批的減免稅：

1、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困難性減免，年減免稅額在10萬元以下。

（三）需報主管地稅機關備案的減免稅：

1、轉為企業或進入企業的指定科研機構或社會公益類科研機構，其科研開發自用的土地；

2、營利性醫療機構自用的土地；

3、非營利性醫療機構自用的土地；

4、企業范圍內的荒山、林地、湖泊占地；

5、免稅單位無償使用納稅單位的土地;

6、企業搬遷后，不使用的原有場地；

7、納稅人經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地；

8、既生產軍品又生產民品的軍隊、武警的軍需工廠，對其生產軍品部分的土地。

第七條 車船使用稅減免事項和權限：

（一）需省轄市級地稅局審批的減免稅： 市公交公司管轄的公共汽車、電車。

（二）需縣（市）級地稅局審批的減免稅：

對縣（市）級交通部門經營的行駛于農村的公共汽車。

（三）需報主管地稅機關備案的減免稅：

1、免稅單位無償使用納稅單位的車船；

2、非營利性醫療機構、疾病控制、婦幼保健等衛生機構自用的車船;

3、企業內部行駛，不領取行駛執照，也不在公路上行駛的車 輛;

4、企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；

5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船;

6、老年服務機構自用的車船；

7、對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位自用的車船;第八條 土地增值稅減免事項和權限： 需報房地產所在地主管地稅機關備案的減免稅： 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%。

第九條 印花稅減免事項和權限： 應報主管地稅機關備案的減免稅事項：

1、無息、貼息貸款合同；

2、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。第十條 資源稅的減免事項和權限：

（一）需報經省地稅局審批的減免稅：

因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的；

（二）需報經主管地稅機關備案的減免稅： 納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油。第十一條 城建稅的減免事項和權限：

（一）需報經主管地稅機關審批的減免稅：

1、對下崗、失業人員從事增值稅個體經營（增值稅戶），從業人員在8人以下的；

2、對下崗、失業人員從事個體經營（增值稅戶），從業人員8人以上，且安置的下崗失業人員比例達到30%以上的；

3、城鎮退役士兵從事個體經營（增值稅戶），從業人員8人以下的；

4、城鎮退役士兵從事個體經營（增值稅戶），從業人員8人以上的，安置的城鎮退役士兵人員比例達到30%以上的；

5、新辦的商貿企業當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同，同時經過勞動保障部門認定的。

（二）需報經主管地稅機關備案的減免稅： 隨同增值稅、消費稅和營業稅減免的城建稅。

第三章 申請與受理

第十二條 納稅人申請報批類減免稅的，須向地稅機關書面提出減免稅申請，并根據不同的減免稅項目提供相應的書面資料：

（一）減免稅申請報告；

（二）財務會計報表；

（三）各地方稅種還需提供以下資料：

1、房產稅

⑴市、縣人民政府同意減免房產稅的批復或意見（困難性減免）；

⑵房屋權屬證明；

⑶房產價值會計核算帳冊；

⑷屬于企業關閉、搬遷的，應附報主管部門或工商部門、規劃等部門的證明文件或材料；

⑸屬毀損不堪居住的房屋和危險房屋，應附報當地房產管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；

⑹屬福利企業減免的，應附報民政部門發放的“社會福利企業證書”、年檢合格報告等資料；

⑺對于房屋大修的，應附報房產大修理的計劃報告、相關施工合同、帳務處理情況及相關的明細帳的復印材料； ⑻對出租住房的，應附報房屋出租明細（含租金收入及租金標準）、房屋租賃合同，對落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房，還應附報落實政策批文；

⑼對于因災受損的，應提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災的書證、物證及其他證據；

⑽老年服務機構應提供執業登記批文和民政主管部門核發的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

⑾醫療機構應提供執業登記批文和衛生行政主管部門核定的注明其性質的執業登記證書；

⑿轉制科研機構應提供有關部門的轉制批文； ⒀免稅單位無償使用納稅單位的房產的，應提供免稅單位的性質證明材料；

⒁屬于下崗再就業優惠政策的，應提供《再就業優惠證》（8人以上含雇工的）、業主身份證或勞動保障部門出具的企業認定證書和年檢合格證書；

⒂城鎮退役士兵從事個體經營的，應提供《城鎮退役士兵自謀職業證》（8人以上含雇工的）和業主身份證；

⒃地方稅務機關要求報送的其他資料。

2、城鎮土地使用稅 ⑴土地權屬證明； ⑵屬于企業關閉、搬遷的，應附報主管部門或工商部門、規劃等部門的證明文件或材料；

⑶對于因災受損的減免稅，應提供保險公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人困難或受災的書證、物證及其他證據；

⑷屬福利企業減免的，應附報民政部門發放的“社會福利企業證書”復印件、年檢合格報告和“殘疾職工花名冊”等資料；

⑸納稅人使用屬開山填海整治的土地，應附報土地管理部門出具的證明文件；

⑹對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應附報當地消防部門提供的安全防范用地證明文件；

⑻老年服務機構應提供執業登記批文和民政主管部門核發的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

⑼醫療機構應提供執業登記批文和衛生行政主管部門核定的注明其性質的執業登記證書；

⑽轉制科研機構應提供有關部門的轉制批文； ⑾免稅單位無償使用納稅單位土地的，應提供免稅單位的性質證明材料； ⑿屬于下崗再就業優惠政策的，應提供《再就業優惠證》（8人以上含雇工的）、業主身份證或勞動保障部門出具的企業認定證書和年檢合格證書；

⒀城鎮退役士兵從事個體經營的，應提供《城鎮退役士兵自謀職業證》（8人以上含雇工的）和業主身份證；

⒁地方稅務機關要求報送的其他資料。

3、車船使用稅

⑴市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復或意見（困難性減免）；

⑵車輛權屬證明和行駛證件（復印件）；

⑶老年服務機構應提供執業登記批文和民政主管部門核發的注明“非營利性服務機構”的批準文件；

⑷醫療機構應提供執業登記批文和衛生行政主管部門核定的

注明其性質的執業登記證書；

⑸公交公司車船稅的減免應提供車輛明細表和運營線路、票價批文；

⑹免稅單位無償使用納稅單位的車船的，應提供免稅單位的性質證明材料；

⑺地方稅務機關要求報送的其他資料。

4、城市維護建設稅 ⑴隨同“三稅”減免的城建稅應附報“三稅”的減免批復；

⑵地方稅務機關要求報送的其他資料。

5、土地增值稅

納稅人建造普通標準住宅出售的，應附報普通標準住宅的相關證明文件。

6、資源稅

⑴受災企業保險公司證明或地方政府證明；

⑵所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說明納稅人因災受損的書證、物證或其他證據；

⑶地方稅務機關要求報送的其他資料。

7、印花稅

印花稅的備案應提供所書立的合同的復印件，及合同書立雙方的單位性質或個人身份的證明材料。

第十三條 個別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：

⑴主營業務屬國家鼓勵發展項目，年度會計利潤出現重大虧損的；

⑵遭受重大自然災害或發生重大事故，給生產經營造成重大影響的；

⑶因科技研發、技術改造等投入資金較大，以致流動資金周轉出現嚴重困難的； ⑷經主管地稅機關認定的有其他特殊困難的。

第四章 審查與審批

第十四條 主管地稅機關受理的減免稅申請，或審批機關直接受理的減免稅申請又委托主管地稅機關調查的，主管地稅機關都應就以下內容對申請人的減免稅條件進行符合性調查，并按規定出具由調查責任人簽署姓名的調查報告：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產經營情況和其他與申請減免稅有關的情況；

（三）申請人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規定需要審核的內容。

第十五條 審批機關應按規定制作減免稅批復或《稅務事項不

予批準決定書》，并由主管地稅機關代為送達納稅人。

第十六條

減免稅的報送時限由各地自定，原則上一年報送一次，逐年報送。由省局審批的減免稅，報送時限為每年一季度末。第十七條 各級地稅機關應嚴格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關規定，及時辦理減免稅的審批、報批和備案審核工作。

第五章 附則

第十八條 除本規程已列明的減免稅項目外，今后新出臺的地方稅減免政策規定均適用本規程。

第十九條 本規程由江蘇省地方稅務局負責解釋。各省轄市局可按本規程規定，制定具體實施辦法。

第二十條 本規程自發布之日起施行。

第二篇：《稅收減免管理辦法(試行)》

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

附件：企業所得稅減免稅審批條件

國家稅務總局

二○○五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章

總

則

第一條

為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條

各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條

納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條

減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章

減免稅的申請、申報和審批實施

第九條

納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條

納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。

由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條

稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條

稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條

減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條

減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條

稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條

減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條

納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章

減免稅的監督管理

第二十條

納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條

減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條

稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條

納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。



因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章

減免稅的備案

第二十六條

主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條

屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條

本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

國稅發[2008]111號

發布時間：2008-12-1

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和其他稅收法規規定的企業所得稅減免稅優惠政策，現將企業所得稅減免稅管理問題通知如下：

一、企業所得稅的各類減免稅應按照《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2005]129號）的相關規定辦理。

國稅發[2005]129號文件規定與《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定不一致的，按《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定執行。

二、企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。

對列入備案管理的企業所得稅減免的范圍、方式，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（企業所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍內必須一致。

三、企業所得稅減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

四、企業所得稅減免稅有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定，稅務部門在辦理減免稅手續時，可進一步簡化手續，具體認定方式由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局研究確定。

五、對各類企業所得稅減免稅管理，稅務機關應本著精簡、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報送資料，簡化手續。

六、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

國稅函〔2009〕255號

全文有效 成文日期：2009-05-15

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）下發后，一些地區反映在落實企業所得稅優惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經研究，現將企業所得稅稅收優惠管理有關問題補充明確如下：

一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執行。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本規定和其他有關企業所得稅減免稅的規定，制定具體管理辦法。

第三篇：江蘇省財產行為稅減免操作規程

江蘇省財產行為稅減免操作規程

第一章 總 則

第一條

為規范和加強全省財產行為稅減免稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本操作規程。

第二條

本規程所稱財產行為稅范圍包括房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、教育費附加等。

第三條

各級稅務機關應按照本規程規定的程序和權限進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免稅的事項與權限

第四條 減免稅事項包括：

（一）財產行為稅各稅種相應條例、細則、實施辦法中規定的減免稅事項；

（二）財政部、國家稅務總局等有權部門出臺的規范性文件中規定的減免稅事項；

（三）江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局按照規定確定的其他減免稅事項。

第五條 本規程所規范的財產行為稅減免稅包括報批類減免 1 稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指法律、行政法規、規章及其他規范性文件明確規定應由稅務機關審批的減免稅事項；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅事項和不需稅務機關審批的減免稅事項。

第六條 減免稅權限：

（一）報批類減免稅

城鎮土地使用稅困難性減免事項審批權限集中在江蘇省地方稅務局。其他報批類減免稅事項統一由主管稅務機關辦理。

（二）備案類減免稅

備案類減免稅事項統一由主管稅務機關辦理。

第七條 本規程列舉的財產行為稅減免稅事項包括報批類和備案類兩類（詳見附件一），凡未列舉的，請各地對照法律、法規、規范性文件的有關規定處理，列舉的事項被新的規定修改或廢止的，按新規定執行。

第三章 減免稅的申請與受理

第八條 符合減免稅條件的納稅人，應書面向主管稅務機關提出減免申請，并按附件一的要求提供相關資料。

第九條 除以下減免稅事項外，其他減免稅事項應在辦理納稅申報前提出申請：

（一）城鎮土地使用稅困難減免事項，納稅人減免稅申請的期限為終了后2個月內；

（二）經市縣人民政府批準的房產稅困難性減免事項，納稅人 2 應在收到市縣人民政府批準的有關材料之日起10個工作日內提出申請；

（三）城市、農村公共交通車輛的車船稅減免事項，納稅人應在每年12月20日前提出免征下一申請。對內新增城市、農村公共交通車輛的車船稅減免事項應在辦理交強險前提出申請。

第十條 主管稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅事項，依法不需要由稅務機關審批或備案的，應當按規定即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的，應當按規定一次性告知納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當按規定受理納稅人的申請。

第四章 減免稅的備案與審批

第十一條

減免稅的備案與審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 主管稅務機關對納稅人的減免稅申請，除土地使用稅報批類減免事項外，凡資料齊全、政策依據充分的，應當予以登記備案或審批。

第十三條 納稅人享受備案類減免稅，經主管稅務機關登記后，主管稅務機關應向納稅人出具《稅務事項登記備案告知書》，3 自登記備案后執行。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅優惠。

第十四條 主管稅務機關對納稅人的報批類減免稅申請，應就以下內容進行調查：

（一）申請人是否具有減免稅的資格；

（二）申請人的生產經營情況和其他與申請減免稅有關的情況；

（三）申請人的納稅申報情況；

（四）申請減免稅事項適用的稅收政策依據；

（五）申請減免稅的時限；

（六）其他按規定需要審核的內容。

第十五條 主管稅務機關對審核結果按以下情形處理：

（一）對減免申請符合政策規定和法定形式的報批類減免稅事項審批稅務機關應當在規定的期限內作出準予申請事項的書面決定；

（二）對報批類減免稅減免申請依據不充分，不符合法定條件的，不予審批的，應向納稅人出具《稅務事項不予批準決定書》，并將納稅人的報送資料退還納稅人；

（三）對報送資料不符合要求的，按規定要求納稅人限期補正。補正時間不計算在審批時限內。

第十六條

對超過1個納稅的報批類減免稅，實行一次性審批，每年定期核查。

持續發生的或超過一個納稅的備案類減免稅，實行每年登記備案；非持續發生的備案類減免稅在每次發生時登記備案。

第十七條 江蘇省地方稅務局負責審批的城鎮土地使用稅困難性減免事項，由主管稅務機關審核后逐級上報。

主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內容逐項審核，提出具體的初審意見和報告，于納稅人報送截止時間的10個工作日內匯總上報上一級稅務機關；各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、蘇州市常熟地方稅務局、江蘇省地方稅務局直屬稅務局接到下級稅務機關的減免稅報告后進行匯總，于納稅人報送截止時間的20個工作日內上報江蘇省地方稅務局審批。江蘇省地方稅務局接到各地上報的減免稅報告后，對申請內容逐項審核，20個工作日內制作減免稅批復或《稅務事項不予批準決定書》發送給上報稅務機關。上報稅務機關收到審批決定后10工作日內將審批決定轉送給主管稅務機關，由主管稅務機關代為送達納稅人。

第十八條

對由于特殊情況，不能在上述規定的時間內辦結的，在報經本級稅務機關負責人批準后，可以延長10個工作日。

第五章 減免稅的管理與監督

第十九條 各級稅務機關和經辦人要對納稅人已享受減免稅情況加強管理和監督。納稅人在享受減免稅期間，仍應按規定辦理正常納稅申報。納稅人享受減免稅期滿后，應當及時申報繳納稅款。

第二十條 納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，并按規定申報繳納稅款。

第二十一條

稅務機關在日常檢查或專項檢查中發現納稅人有減免稅備案事項應備案而未備案的，應督促納稅人進行備案登記。

第二十二條

各級稅務機關應加強對備案類減免稅和報批類減免稅納稅人資料的檔案管理，規范備案和報批文書。

報批類減免稅檔案內容包括：減免稅審批（備案）申請表及其有關資料、減免稅申請報告、受理通知書、減免稅批準或不予批準通知書、主管稅務機關調查報告等。

第二十三條 各地應于每年5月底前將上《財產行為稅分稅種減免稅情況統計表》、《財產行為稅分項目減免稅情況統計表》（報批類）、《財產行為稅分項目減免稅情況統計表》（備案類）（見附件二、三、四）隨同上財產行為稅減免稅總結報告上報江蘇省地方稅務局。

第二十四條 主管稅務機關應根據申請、審核情況，建立耕地占用稅、契稅備案類項目的管理臺賬，并對執行情況進行跟蹤管理。

主管稅務機關應將耕地占用稅減免事項臺賬（見附件五）和契稅減免事項臺賬按季匯總報省轄市稅務機關備案。省轄市稅務機關應在終了后30日內將占用耕地500畝（含500畝）以上的耕地占用稅減免事項臺賬和契稅的計稅金額在5000萬元（含5000萬元）以上的減免事項臺賬匯總報江蘇省地方稅務局備案。

第二十五條 主管稅務機關應不定期對納稅人減免事項進行清查、清理，加強監督檢查，發現納稅人有不應享受減免稅的，應依法追繳，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定進行處理。

第二十六條 各級稅務機關要加強對財產行為稅減免稅審批管理工作的指導、檢查、監督和考核，建立健全并切實履行審核審批責任制和行政追究制，堅持權利和責任掛鉤，做到誰審批（核）、誰負責。

第六章 附則

第二十七條 除本規程已列明的減免稅事項外，今后新出臺的財產行為稅減免政策及其減免稅管理均適用本規程，法律法規另有規定除外。

第二十八條 契稅、耕地占用稅不征稅事項由各省轄市稅務機關參照本規程有關規定制定具體的操作辦法。

第二十九條 本規程由江蘇省地方稅務局負責解釋。各省轄市稅務機關可按本規程規定，制定具體實施辦法。

第三十條 本規程自二○一一年九月一日起施行。

附件：

1、涉稅事項分類表

2、財產行為稅分稅種減免稅情況統計表

3、財產行為稅分事項減免稅情況統計表（報批類）

4、財產行為稅分事項減免稅情況統計表（備案類）

5、年耕地占用稅（契稅）減免稅備查賬（臺賬）格式

第四篇：中國農業銀行貸款操作規程(試行)

中國農業銀行貸款操作規程(試行)

中國農業銀行

第一章 總則

第一條 為規范貸款運作，實現貸款業務程序化管理，提高信貸資產質量和信貸資金使用效益，依據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國擔保法》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》、國家外匯管理有關規定以及中國農業銀行《貸款管理制度》、《短期貸款管理辦法》

和《中長期貸款項目管理辦法》等有關金融法律、法規，制定本規程。

第二條 本規程是遵循審貸分離制和信貸部門崗位責任制要求，建立信貸工作橫向和縱向制約機制，實現信貸相互制約、規范運作及程序化管理。

本規程實行貸款調查、審查、審批、檢查部門或崗位分離運作。

第三條 本規程適用于中國農業銀行境內自營的本幣、外幣貸款業務。商業匯票承兌與貼現業務、中國農業銀行向境外借款人提供貸款及境外分支機構貸款另行規定。

第二章 借款申請與受理 第四條 借款申請。借款人應向開戶行直接提出書面借款申請，說明借款幣種、金額、期限、利率、用途、貸款方式、還款方式和借款人基本經營狀況以及償還能力等。

第五條 借款申請的受理。開戶行貸款調查部門(崗位)負責接受借款申請，并對借款人基本經營狀況及項目可行性進行初步調查。根據初步調查結果和銀行資金頭寸、貸款規模，由開戶行負責人決定是否同意受理。

第六條 對同意受理的借款申請，貸款調查部門(崗位)通知借款人正式填寫短期借款申請書或中長期借款申請書(見附件一和附件二)。借款人根據貸款人要求，向開戶行貸款調查部門(崗位)提供以下全部或部分資料：(一)借款人及擔保人基本情況；(二)借款人及擔保人營業執照；

(三)有權部門批準的借款人公司章程及有關合同；(四)有資格部門出具的借款人及擔保人驗資報告；

(五)中外合資經營等企業(公司)同意借款的董事會決議；

(六)借款人及擔保人的法定代表人證明書或法人授權委托書；

(七)開戶行會計部門開具的借款人已開立基本賬戶或一般存款賬戶的證明；

(八)財政部門或會計(審計)事務所核準的借款人及擔保人上財務報告，以及申請借款前一期的財務報告；

(九)借款人原有不合理占用貸款的糾正情況；

(十)抵押物、質物清單和有處分權人同意抵押、質押的承諾書，保證人同意承擔連帶責任的承諾書；

(十一)借款人及保證人信用等級證明；

(十二)實行貸款證管理的地區，借款人及保證人持有的中國人民銀行當地分行頒發的貸款證；(十三)購銷合同、進出口批文及批準使用外匯的有效文件；(十四)生產經營或投資項目取得環境保護部門的許可證明；

(十五)醫藥、衛生、采礦等特殊行業持有有權部門頒發的生產、經營等許可證明；(十六)申請中長期貸款還應提供以下全部或部分資料：

1.有權部門批準的項目建議書、可行性研究報告、項目擴初設計或實施方案、納入固定

資產投資計劃等有關批文；

2.項目開工前期準備工作完成情況； 3.在開戶行存入規定比例資本金的證明；

4.資本金和其他建設資金籌措方案及來源落實的證明材料；

5.申請外幣貸款要提供借款人前三經會計師事務所審計的財務報表； 6.與貸款相關的其他材料。

第七條 開戶行負責人在借款申請書上簽署同意進行貸款調查意見，貸款調查部門的內部管理崗(貸款綜合管理崗)對有關資料登記后，貸款調查部門(崗位)開始進行貸款調查認定。

第三章 貸款調查

第八條 貸款調查部門(崗位)負責貸款調查。

第九條 貸款調查部門(崗位)根據貸款受理意見及借款人提供的有關資料，及時對借款的合法性、安全性、盈利性等情況進行調查認定，核實抵押物、質物、保證人情況，核實、認定借款人的信用等級，并測定貸款風險度。

第十條 借款合法性的調查認定，應根據中國農業銀行貸款法律審查的有關規定，重點調查認定：

(一)借款企業、擔保企業的法人資格。應著重調查借款人是否有固定的生產經營場所，是否有必要的財產或者經費，是否能夠獨立承擔民事責任，借款企業、擔保企業法人營業執照是否在有效期限內，是否經工商部門辦理了年檢手續，是否發生了內容、名稱變更，是否已被吊銷、注銷、聲明作廢。

(二)對借款人、擔保人為自然人的，應調查認定其為完全民事行為能力人；借款人且具有中華人民共和國國籍。(三)保證人資格。國家機關(經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除外)、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體，企業法人的分支機構、職能部門(法人書面授權除外)，以及不具備法人資格和償債能力的主管部門和行政性公司，不得為保 證人。

(四)借款人、擔保人法人公章及其法定代表人、授權委托人簽名的真實性和有效性。依據授權委托書所載明的代理事項、權限、期限認定授權委托人是否具備簽署有關借款法律文件的資格、條件。

(五)依據有關法律規定和公司章程，審查借款人、擔保人的法律組織形式和經營方式；對須經董事會決議同意借款和擔保的，確認董事會同意借款決議、擔保決議的真實性、合法性、有效性；對須經全體財產共有人書面同意擔保的，確認財產共有人同意擔保證明的真實性、合法性、有 效性。

(六)抵押物、質物清單所列抵押、質押物品的合法性。根據《中華人民共和國擔保法》，土地所有權，耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(《中華人民共和國擔保法》第三十四條第(五)項、第三十六條第三款規定的除外)，學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事

業單位、社會團體的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施，所有權、使用權不明或者有爭議的財產，依法被查封、扣押、監管的財產，不得抵押。調查認定抵押人、出質人提供的抵押物、質物的權屬證明真實、有效，抵押物、質物確為抵押人、出質人所有。

(七)借款用途的合法性。審查認定借款使用是否屬核準登記的經營范圍，是否用于生產、經

營或投資國家明文禁止的產品、項目，是否屬用貸款從事股本權益性投資、有價證券、期貨等方面投機性經營等《貸款通則》所列禁項。審查認定生產經營或投資項目已取得環境保護部門的許可 證明。審查認定中長期借款是否符合國家產業政策和社會發展規劃，是否具有政府有權部門批準的項目建議書、項目可行性研究報告、擴初設計和納入固定資產投資計劃批文。進出口業務是否有政府有關部門的批文，是否有有權部門頒發的醫藥、衛生、采礦等特殊行業的生產、經營等 許可證明。

(八)購銷合同的真實性。(九)實行貸款證管理的地區，應對借款人及保證人提供的貸款證的真實性進行認定，并核實、認定是否按規定辦理了年審。

第十一條 借款安全性的調查認定。主要調查認定：

(一)借款申請人已在申請行開立基本賬戶或一般存款賬戶，且在其賬戶內保有不低于貸款余額10%的存款作為結算支付保證。

(二)借款企業主要經營管理人員的業績、品行、信用情況。

(三)借款人及擔保人注冊資本、固定資產、所有者權益等資產負債情況，以及資產負債表等財務報表的真實性。并計算借款人及保證人資產負債率、流動比率、資產收益率等指標。(四)貸款擔保的有效性。調查保證人的擔保能力，抵押物、質物和權利的抵押性能、變現能力，認定其符合《中國農業銀行貸款擔保管理辦法》規定的條件，其中貸款保證人資產負債率不高于70%，保證貸款的最高額不超過保證人資產總額的80%，抵押擔保貸款額一般不超過抵押物變現

值的80%，質押貸款額一般不超過質物現值的90%。

(五)借款人原應付貸款利息和到期貸款的清償情況。認定不良貸款數額和結欠貸款利息數額，并分析其成因，認定借款人做出的償還計劃。對在實行承包、租賃、聯營、合并、合作、分立、產權有償轉讓、股份制改造等體制變更過程中的借款人，應調查認定其已清償原有貸款債務、落

實原有貸款債務或提供相應的擔保。

(六)借款人原有不合理占用貸款及糾正情況。

(七)有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資情況，認定借款人對外股本權益性投資累計額未超過其凈資產的50%(國務院另有規定的除外)。(八)保證人對借款承擔連帶責任。

(九)抵押人用以抵押的財產具體明確，不得使用“以全部資產作抵押”的表述。

(十)抵押登記期限正確、有效，認定各類抵押物的使用期限、使用壽命長于借款期限。

(十一)借款人實行抵押擔保后，是否還另需保證擔保。以下兩種情況還另需實行保證擔保： 1.借款企業抵押財產變現后不足貸款額的；

2.抵押財產雖能抵償貸款額，但還不足以消除貸款風險的。

(十二)對申請信用貸款方式的，除對上述有關款項進行調查認定外，還應調查認定借款人同時具備以下條件： 1.是AAA級信用企業；

2.貸款數額不超過借款人所有者權益總額； 3.資產負債率在40%以下； 4.流動比率在1.5以上；

5.無不良貸款和應收未收貸款利息。

(十三)對申請中長期貸款的，還應調查認定：

1.借款人在開戶行存入規定比例資本金的真實性；

2.資本金和其他建設資金籌措方案及來源落實的可行性； 3.對項目可行性及采購招標情況進行初步調查。

(十四)對申請外幣貸款的，還須調查認定借款人、保證人承受匯率、利率風險的能力。第十二條 借款盈利性的調查，主要有：

(一)調查認定借款人以往三年的經營效益情況；

(二)調查借款人市場營銷情況及擬實現的經濟效益和社會效益；

(三)調查借款給銀行收入、結算、結售匯、存款等方面帶來的效益，分析、預測銷售收入歸行情況；

(四)調查外幣借款人的創匯能力。

第十三條 核實、認定借款人、保證人信用等級。貸款調查部門(崗位)在對借款合法性、安全性、盈利性等情況進行調查認定的基礎上，認定借款人、保證人信用等級。應根據《中國農業銀行企業信用等級評定辦法》，評定借款人、保證人信用等級。對借款人、保證人經營管理狀

況變化較大的，應進行重新測評，按新的信用等級掌握。對未參加信用等級評定的，應依據信用等級評定辦法，評定借款人、保證人的信用等級。第十四條 根據借款人信用等級、申請貸款方式，認定貸款對象和貸款方式的風險系數權重，測算貸款風險度。

第十五條 填寫借款人基本情況調查表(附件三)和短期貸款調查、審查、審(報)批表(附件四)、中長期貸款調查、審查、審(報)批表(附件五)貸款調查部分。

第十六條 在貸款調查部門(崗位)對中長期貸款初步調查的基礎上，項目評估機構應按照《中國農業銀行中長期貸款項目評估辦法》，進行貸款項目評估，并寫出項目評估報告。

第十七條 將重要資料復印留存歸檔后，全部貸款調查認定資料、項目評估報告及有關資料登記。登記后，移交貸款審核部門(崗位)。

第四章 貸款審查

第十九條 貸款審核部門(崗位)根據移交的有關資料，審查核準貸款調查部門(崗位)提出調查認定意見的準確性、完整性、合理性，復測貸款風險度，并提出貸與不貸的建議。第二十條 貸款審核部門(崗位)主要審查、核準：

(一)審查調查部門(崗位)移交的有關借款人資料、貸款調查認定資料以及項目評估機構撰寫的項目評估報告等資料的完整性；

(二)依據有關法規、政策、制度，逐項核準調查崗調查認定意見的合理性、準確性；(三)復測借款人、保證人信用等級和該筆貸款風險度；

(四)依據中國農業銀行授信額度管理辦法，審核借款人授信額度(包括本外幣貸款、貼現、信用卡透支、承兌、國內外信用證、對外擔保、進出口押匯和擔保提貨等)使用情況。

第二十一條 根據審查結果，提出貸與不貸以及貸款幣種、期限、金額、利率、貸款方式、還款方式等建議。

第二十二條 對貸款調查部門(崗位)、項目評估機構移交資料不全、調查認定意見不完整、不準確的，貸款審核部門(崗位)責成本部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)將有關材料退回貸款調查部門(崗位)、評估機構。

第二十三條 貸款審核部門(崗位)填寫貸款調查、審查、審(報)批表貸款審查部分，并連同有關資料交本部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)登記。登記后，移交貸款審查委員會、貸款決策崗。

第五章 貸款審批

第二十四條 貸款審批由各級行的貸款決策崗負責，貸款決策崗由各級行長或行長授權人承擔。

第二十五條 貸款實行分級審批制度。依據中國農業銀行貸款授權管理辦法，各級行長或行長授權人在授權范圍內進行貸款審批。

第二十六條 實行行長領導下的貸款審查委員會(小組)制度，貸款審查委員會(小組)對貸款進行終審。

第二十七條 貸款決策崗及時組織貸款審查委員會(小組)對申請貸款進行全面審查。貸款審查委員會(小組)依據有關經濟、金融法規和信貸管理政策、制度，最終確定貸款風險度，提出貸與不貸以及貸款幣種、金額、期限、利率、貸款方式、還款方式等審查意見，并填寫貸款審查委員

會(小組)審查意見表(附件六)。

第二十八條 行長或行長授權人對授權內的貸款進行審批，對超出審批權限的貸款提出呈報意見，并填寫貸款調查、審查、審(報)批表審(報)批部分。對超出審批權限的貸款，連同有關資料，呈報上級行。

第二十九條 上級行根據貸款審批授權，進行貸款審批，并將審批結果正式通知下級行。第三十條 各級貸款決策崗將貸款審批結果通知本行貸款調查、審查部門(崗位)、貸款審查委員會(小組)。貸款調查部門(崗位)通知借款人借款審批結果。

第三十一條 有關行應及時答復借款人借款審批結果，短期貸款答復時間不得超過一個月，中期、長期貸款答復時間不得超過六個月。

第三十二條 對提交、上報資料存有疑議的，上級行和本行貸款審查委員會(小組)、決策崗將有關資料退回，責成有關分(支)行、部門(崗位)重新進行貸款調查、評估、審查、呈報。第三十三條 貸款審查委員會(小組)將全部資料登記歸檔。

第六章 簽訂借款合同

第三十四條 貸款調查部門(崗位)與借款人約定簽約事宜。

第三十五條 調查部門(崗位)規范填寫借款合同(含附件)有關內容，并由本部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)逐項復核。

第三十六條 由行長或行長授權人與借款人、擔保人正式簽訂借款合同。第三十七條 抵押人、出質人按合同要求依法向有權部門辦理抵押物、質物登記和財產保險，并向銀行貸款調查部門(崗位)出具、移交合法的抵押物所有權或使用權證書、抵押(質)物登記憑證、保險單、銀行停止支付存單證明等憑據。出質人還應在合同規定時間內向貸款調查部門(崗? ?移交質物。

第三十八條 外幣貸款簽訂借款合同后，借款人須憑借款合同及有關材料到當地外匯管理部門辦理貸款登記及開立貸款戶和還本付息賬戶等手續。

第三十九條 貸款調查部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)在確認借款合同內容、印章、簽名等無誤后，登記借款合同登記簿(附件七)，并將借款合同及有關憑據歸檔。需要辦理借款合同登記的，貸款調查部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)依法到有關部門辦理登記。

第四十條 貸款調查部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)按制度規定，將有價單證、抵押登記憑證、權利證書等重要憑證移交財會部門保管。

第七章 貸款發放

第四十一條 開戶行按借款合同規定的生效日期辦理貸款發放手續。

第四十二條 對最高額貸款和中長期項目貸款，貸款調查部門(崗位)通知借款人提出用款計

劃，并填報借款用款申請書(附件八)。

根據購銷合同和合理工期以及資本金、其他建設資金到位情況，貸款調查部門(崗位)調查、審核部門(或崗位)審核借款用款計劃的可行性。決策崗按照貸款審批權限審批、上報。

第四十三條 填寫借款借據。經貸款調查部門(崗位)認定借款合同生效后，貸款調查部門與借款人約定簽訂借款借據。

第四十四條 會計部門審查借據后，辦理放款賬務。

第四十五條 建立、登記貸款登記簿。貸款調查部門(崗位)、資產保全部門(貸款檢查崗)分別逐戶建立、登記貸款登記簿。

第四十六條 貸款調查部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)將借款借據專門保管。貸款調查部門(崗位)、貸款審查委員會(小組)將資料原件登記后，移交資產保全部門(貸款檢查崗)。重要資料復印后，留存歸檔。

第八章 貸后檢查

第四十七條 資產保全部門(貸款檢查崗)負責對貸款使用情況進行檢查。第四十八條 在貸款發放15天內，應對貸款使用情況進行第一次跟蹤檢查，并填寫貸后第一次跟蹤檢查表(附件九)，主要檢查：

(一)貸款資料的合法性、真實性、完整性；(二)貸款運作規范情況；

(三)貸款是否按合同要求按期發放；

(四)貸款使用主體是否是借款合同規定的借款人；

(五)借款人是否按規定用途使用貸款，有無擠占挪用貸款的現象；(六)中長期貸款項目資本金及其他建設資金到位情況；(七)抵押物、質物保管情況。

第四十九條 定期檢查貸款運行情況，填寫短期貸款貸后檢查表、中長期貸款貸后檢查表(附件十和附件十一)。對大額貸款和項目貸款，還應撰寫貸后檢查報告，主要檢查：(一)借款人和保證人經濟效益以及財務狀況；(二)借款人到期貸款和應付利息的清償情況；(三)中長期貸款項目配套資金到位情況；(四)貸款的實際用途；

(五)抵押物、質物的保管情況；

(六)借款人組織形式、法人代表變更以及債權債務變動情況。

第五十條 對中長期貸款項目，還應根據《中國農業銀行中長期貸款項目管理辦法》，進行項目建設期管理和營運期管理，并填寫中長期貸款項目竣工報告表(附件十二)，撰寫項目竣工報告，報送貸款項目審批行。

第五十一條 對貸款項目在竣工投產并達到設計能力一年后或竣工投產二年仍未達產的，原貸款審批行應按照《中國農業銀行中長期貸款項目后評價辦法》，組織進行貸款項目后評價，寫出后評價報告，報送審批行行長和貸款審查委員會(小組)。后評價主要內容：

(一)項目建設實施后評價，并編制項目建設實施概況表、固定資產投資超概算原因分析表、項目投資來源變動表；(二)項目生產經營后評價；

(三)項目管理水平和資信后評價；

(四)項目財務效益后評價，并編制成本分析表、損益分析表、貸款償還期計算分析表、財務現金流量分析表、外匯平衡分析表(附件十三)；

(五)貸款風險后評價。

第五十二條 資產保全部門(貸款檢查崗)將貸款檢查情況及處理意見或建議，呈報行長。第五十三條 對檢查中發現的貸款運作問題，行長責成審計稽核部門核實后，依據貸款管理崗位責任制和有關處罰辦法，提出相應處理意見。對發現借款人違約的，經行長或信貸部門負責人同意后，對借款人給予相應的信貸制裁，資產保全部門(貸款檢查崗)填寫中國農業銀行信貸制裁

通知書(附件十四)，并通知借款人。

第五十四條 資產保全部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)將貸后檢查資料歸檔。

第九章 貸款收回

第五十五條 資產保全部門(貸款檢查崗)在短期貸款到期前7天、中長期貸款到期前30天向借款人簽發貸款到期通知書(附件十五)，并通知擔保人。

第五十六條 開戶行依據借款合同約定從借款人賬戶上劃收貸款本金和利息。借款人能按期歸還貸款本息的，會計部門填寫貸款收回憑證收賬。貸款調查部門(崗位)、資產保全部門(貸款檢查崗)憑此登記貸款登記簿，貸款調查部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)登記借款合同登記簿。資

產保全部門(貸款檢查崗)通知貸款決策崗。

第五十七條 借款人不能按期還清貸款需展期還款的，必須在貸款到期前15天向開戶行提出展期申請，填寫借款展期申請書(附件十六)，并出具保證人、抵押人、出質人同意擔保的書面證明。經貸款調查部門(崗位)調查、審核部門(或崗位)審查、決策崗批準后，簽訂展期還款協議書，并報原貸款審批人備案。外幣貸款展期須到原國家外匯管理登記部門重新辦理登記手續，貸款償還完畢后，借款人應及時到原國家外匯管理登記部門辦理登記注銷手續。

第五十八條 借款人要求提前歸還貸款的，借款人應與開戶行協商，報經行長或行長授權人同意后，資產保全部門(貸款檢查崗)通知辦理貸款提前還款手續。

第五十九條 對借款人未申請展期或申請展期未得到批準而不能按期歸還的，從到期日次日起，會計部門將貸款轉入逾期貸款賬戶，并通知資產保全部門(貸款檢查崗)、貸款調查部門(崗位)。

第六十條 資產保全部門(貸款檢查崗)將有關資料交本部門內部管理崗(貸款綜合管理崗)歸檔。

第十章 不良貸款質量監管

第六十一條 資產保全部門(貸款檢查崗)應對不良貸款進行分類、登記、催收。第六十二條 依據不良貸款認定標準，對不良貸款進行分類。

依據有關規定，不良貸款現包括逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。

逾期貸款系指借款合同約定到期(含展期后到期)未歸還的貸款(不含呆滯和呆賬貸款)。

呆滯貸款系按財政部有關規定，逾期(含展期后到期)超過規定年限以上仍未歸還的貸款，或未逾期或逾期不滿規定年限但生產經營已終止、項目已停建的貸款(不含呆賬貸款)。呆賬貸款系指按財政部有關規定，確認無法收回，列為呆賬的貸款。第六十三條 對呆滯、呆賬貸款進行認定。

資產保全部門(貸款檢查崗)依據不良貸款分類標準，對呆滯、呆賬貸款占用情況進行調查，提出貸款占用形態認定意見。

稽核部門根據呆賬貸款認定的有關規定和權限，核實資產保全部門(貸款檢查崗)調查情況，認定呆賬貸款占用形態。

資產保全部門(貸款檢查崗)填寫呆滯貸款認定審(報)批表、呆賬貸款認定審(報)批表(附件十七和附件十八)，稽核部門簽署呆賬貸款核實、認定意見。第六十四條 對不良貸款進行登記。資產保全部門(貸款檢查崗)依據呆滯、呆賬貸款認定審(報)批表，填制貸款占用形態調整通知單，通知會計部門調整賬目。資產保全部門(貸款檢查崗)、貸款調查部門(崗位)依據會計部門提供的逾期貸款統計表和貸款占有形態調整通知單，登記貸款 登記簿。

第六十五條 不良貸款的催收。對借款人到期未能歸還的貸款，資產保全部門(貸款檢查崗)在到期日的次日向借款人簽發貸款逾期催收通知書(附件十九)，并在貸款收回前按月簽發通知書，由借款人、保證人簽收后取回留存。

對已經形成的呆滯、呆賬貸款，應用規勸、經濟、行政、法律等手段進行清收。

第六十六條 不良貸款的統計、分析、考核。資產保全部門(貸款檢查崗)在與會計部門的逾期貸款統計表、貸款調查部門(崗位)的貸款登記簿核對后，按季填報信貸資產監測考核表。同時分析不良貸款的變化情況及原因，提出防止、減少不良貸款的措施。

第六十七條 呆賬貸款的核銷。對認定為呆賬貸款的，由開戶行資產保全部門(貸款檢查崗)填制中國農業銀行呆賬貸款審批呈報表(附件二十)，并附呆賬貸款認定審(報)批表等有關資料，經開戶行同意后，逐級上報。省市行組織資產保全、會計等部門逐筆審核，稽核部門逐筆審計，經

財政部門審查后，按審批權限進行審批。審批后，會計部門辦理核銷手續，貸款調查部門(崗位)、資產保全部門(貸款檢查崗)在貸款登記簿上注銷。

第十一章 貸款的總結評價

第六十八條 貸款清償后，資產保全部門(貸款檢查崗)要及時進行貸款的總結、評價。第六十九條 短期貸款總結。開戶行資產保全部門(貸款檢查崗)要在短期貸款歸還后7日內進行貸款總結，填寫短期貸款總結表(附件二十一)，并將總結表逐級報送審批行。短期貸款總結主要內容：

(一)短期貸款的使用效益；(二)短期貸款操作規范化總結；

(三)不良貸款形成的主要原因及貸款管理中存在的主要問題；(四)改進和加強信貸管理的意見、建議。第七十條 中長期貸款項目總結評價。在中長期貸款還清后15日內，開戶行資產保全部門(貸款檢查崗)應對中長期貸款進行總結評價，寫出項目貸款總結評價報告，填寫貸款項目總結評價表(附件二十二)，并將報告及總結評價表逐級報送審批行。

第七十一條 審批行對上報的貸款總結評價意見的審查意見反饋給呈報行，并通知貸款調查部門(崗位)、評估機構、審查部門(崗位)、決策崗、貸款審查委員會(小組)、資產保全部門(貸款檢查崗)等相關部門和崗位。

第十二章 信貸檔案管理

第七十二條 信貸部門(崗位)應建立、管理信貸檔案。

第七十三條 貸款調查部門(崗位)、資產保全部門(貸款檢查崗)按借款人分別建立信貸檔案。信貸檔案主要包括：

(一)借款人及擔保人的資料檔案；(二)貸款運作資料檔案。

第七十四條 信貸部門(崗位)逐步積累以下資料：

(一)國家經濟、金融方針、政策、發展規劃；各種經濟、金融法規；有關部門對企業的生產、經營、財務等方面的管理制度等。

(二)國家或本地區公布的經濟統計資料；重點行業及主要商品購銷存情況及市場信息資料；中國人民銀行的信貸統計資料等。

第七十五條 要按下述要求進行規范管理：

(一)原始材料賬冊化。對企業提供、銀行形成的數字、文字資料，按戶分類編號，按年裝訂成冊。

(二)必備資料標準化。必備的信貸資料，要按統一設計的表格填報，做到字跡清晰、數字準確、內容完整、口徑一致。要及時將貸款有關數據、資料及借款人經濟檔案、信息錄入電腦數據庫，及時上網傳輸。(三)移交檔案制度化。檔案管理人員調動時，檔案資料要辦理移交手續，并由有關領導監交。

第十三章 附則

第七十六條 本規程由中國農業銀行總行制定、解釋和修訂。

第七十七條 外資貸款除國外借款人有特殊規定外，按照本規程執行。第七十八條 本規程自發布之日起試行。

第五篇：地方稅通用申報表

地方稅（地方稅（費）通用申報表
金額單位：元（列至角分）納稅人名稱 納稅代碼 項 目 稅（費）所屬期 1 計 征 總 額 2 準予扣除 總額 3 經營地址 微機代碼 應征總額 4=2-3 適用稅（費）率 5 應納稅額 6=4×5 經濟類型 開戶銀行 減免稅（費）額 7 扣除（已繳）稅（費）額 8 電話 帳號 應補（退）稅（費）額 9=6-7-8

稅種 稅目（征收（費基金）對象類別）

納稅人聲明： 此納稅申報表是根據中華人民共和國有關稅收法規填 報的，我確認它是真實、可靠、完整的。如有不實，我愿承擔法律責任。

填 表 說 明 １、表適用范圍：所有地方各稅和基金、費申報（企業所得稅查帳、固調稅申報以及除附征外個人 所得稅不用此表）； ２、無論本期有無稅款，均應填寫申報表，否則按未申報處理； ３、本表一式二份，按規定的申報期限向主管稅務機關申報納稅，一份由主管稅務機關受理后退還 納稅人，一份稅務機關留存。

單位責任人： 年 受理申報日期 受理人

月

（公章）日 審核申報日期 審核人 錄入人 錄入日期