第一篇：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)報(bào)送資料清單

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)報(bào)送資料清單

查帳征收企業(yè)

一、《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及其附表以及申報(bào)表客戶(hù)端。

二、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》

二、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

三、備案事項(xiàng)相關(guān)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料：

1、股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)還須提供國(guó)資、人力資源和社會(huì)保障等部門(mén)工資薪金總額核定表。2、1-12月份勞動(dòng)保險(xiǎn)繳費(fèi)通知單以及住房公積金匯繳單。

3、往年提取職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)并有余額的，須提供本年度使用情況的帳簿復(fù)印件。

4、提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，須提供工會(huì)出具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。

5、有不征稅收入的，需提供有關(guān)財(cái)政撥款、納入財(cái)政預(yù)算管理的政府批文。

6、有減免稅項(xiàng)目的，須提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書(shū)或企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書(shū)復(fù)印件；

7、有股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失及其他財(cái)產(chǎn)損失的，屬于需審批才能稅前扣除的，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)審批結(jié)果通知書(shū)；屬于在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須填寫(xiě)有

關(guān)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審核明細(xì)表并報(bào)送確認(rèn)損失的有關(guān)說(shuō)明及帳務(wù)處理的記帳憑證供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案；

8、有公益型捐贈(zèng)支出的，需提供《接受公益性捐贈(zèng)專(zhuān)用收據(jù)》或《行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)》；

9、有技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立項(xiàng)登記，取得項(xiàng)目登記號(hào)。加計(jì)扣除時(shí)另須提供⑴享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（包括研發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)信息）；⑵委托研發(fā)項(xiàng)目受托方提供的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況；⑶集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料；⑷研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；⑸稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

10、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工的，須提供完工情況備案表及有關(guān)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)鑒證報(bào)告。

11、外省市分支機(jī)構(gòu)已繳稅款的，需提供外省市分支機(jī)構(gòu)的完稅憑證。

12、其他要求報(bào)送資料。

核定征收企業(yè)

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）。

2、核定征收企業(yè)收入總額明細(xì)表。

3、申報(bào)表客戶(hù)端。4、2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

5、符合小型微利企業(yè)的，另需填寫(xiě)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表，并提供非國(guó)家限制或禁止行業(yè)說(shuō)明。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預(yù)繳申報(bào)：

在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)手續(xù)（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》（查賬征收企業(yè)適用）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》（核定征收企業(yè)適用）；

2、《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（適用在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)）；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。

以上申報(bào)資料納稅人除《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》，如果通過(guò)電子申報(bào)方式傳送的，可不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。

（二）辦理程序：

1、通過(guò)蘇州國(guó)稅網(wǎng)站的“綠色通道”填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)或B類(lèi)）、《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（僅指實(shí)行匯總納稅辦法的總、分支機(jī)構(gòu)）；

2、完成稅款電子繳庫(kù)；

3、納稅人打印申報(bào)表并加蓋公章，交到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口。

二、匯繳申報(bào)：（申報(bào)要求目前暫未明確）

延期納稅申報(bào)

一、延期納稅申報(bào)的條件

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期辦理。

二、延期納稅申報(bào)的資料

1、延期申報(bào)申請(qǐng)審批表；

2、延期納稅申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告。

三、延期納稅申報(bào)的期限

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、延期納稅申報(bào)的稅款預(yù)繳

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)及有關(guān)報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請(qǐng)期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前，以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

三、延期繳納稅款的申請(qǐng)資料

1、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表；

2、延期繳納稅款申請(qǐng)報(bào)告；

3、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單復(fù)印件；

4、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表；

5、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算；

6、有關(guān)災(zāi)情報(bào)告（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）；

7、公安機(jī)關(guān)出具的事故證明（發(fā)生不可抗力情形的報(bào)送）。

四、延期繳納稅款的批準(zhǔn)期限

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局做出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準(zhǔn)予延期繳納稅款的，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

網(wǎng)上申報(bào)的操作

1、撥號(hào)上網(wǎng)后，啟動(dòng)IE瀏覽器，在地址欄輸入http://www.tmdps.cn，按回車(chē)或按“轉(zhuǎn)到”進(jìn)入蘇州國(guó)稅主頁(yè)，再點(diǎn)擊“綠色通道”內(nèi)的網(wǎng)上申報(bào)欄目進(jìn)入。

2、登錄界面有三部分內(nèi)容：

1、納稅人識(shí)別號(hào)(稅務(wù)登記證號(hào)碼)：輸入本企業(yè)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶(hù)在首次登錄后，請(qǐng)盡快修改本企業(yè)的密碼。

3、校驗(yàn)碼：校驗(yàn)碼是系統(tǒng)隨機(jī)生成一個(gè)6位數(shù)字，在“請(qǐng)輸入校驗(yàn)碼”輸入下面藍(lán)色顯示的校驗(yàn)碼。按“登錄”進(jìn)入綠色通道。

3、進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)后，錄入申報(bào)所屬時(shí)期，所屬時(shí)期一般不需要更改。如果是所得稅年報(bào)，只需在月份中輸入13，按確定后進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)主界面。

4、進(jìn)入納稅申報(bào)前，程序會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)月有沒(méi)有初始化作相應(yīng)運(yùn)行，初始化時(shí)會(huì)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的申報(bào)報(bào)表鑒定來(lái)生成當(dāng)月應(yīng)申報(bào)報(bào)表種類(lèi)。在初始化時(shí)，會(huì)將企業(yè)當(dāng)月認(rèn)證的專(zhuān)票明細(xì)數(shù)據(jù)和運(yùn)輸發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到“增值稅抵扣明細(xì)表”中。

5、錄入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)。如果你有農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票需錄入，按申報(bào)列表上的“增值稅抵扣明細(xì)表”的“創(chuàng)建”或“修改”進(jìn)入錄入進(jìn)項(xiàng)憑證抵扣明細(xì)表的主界面，把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。如果需修改或者刪除已經(jīng)錄入的抵扣發(fā)票，點(diǎn)擊菜單欄中的“修改發(fā)票”。如果是金稅導(dǎo)入的認(rèn)證的發(fā)票或者其他抵扣憑證的導(dǎo)入，你不能修改。每張抵扣發(fā)票都有一個(gè)狀態(tài)字段，納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定選取“外貿(mào)退稅”、“其他不得抵扣”選項(xiàng)，一旦選中，這些抵扣發(fā)票將不會(huì)參與抵扣。

6、匯總類(lèi)運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入：將你的匯總類(lèi)運(yùn)輸發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中YSFPDKL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

7、海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入：將你的海關(guān)完稅憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中HGWSPZ開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

8、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資抵扣發(fā)票在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的廢舊物資進(jìn)項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZFPDKL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

9、稽核結(jié)果通知書(shū)：此表為商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期期間所用，用于告知納稅人當(dāng)月可抵扣比對(duì)相符的專(zhuān)票及抵扣憑證明細(xì)。確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“全部選擇”，這時(shí)每欄發(fā)票前的小方框中都會(huì)打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應(yīng)該在小框內(nèi)把“√”去掉。然后再點(diǎn)擊“確認(rèn)導(dǎo)入”，從而將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到進(jìn)項(xiàng)明細(xì)中。

10、錄入“普通發(fā)票銷(xiāo)售明細(xì)表”數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊“普通發(fā)票銷(xiāo)售明細(xì)表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入。如果當(dāng)月普通發(fā)票無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)，則點(diǎn)擊頁(yè)面左面菜單欄中的“創(chuàng)建空表”，然后再點(diǎn)擊“返回”即可。如果還有普通發(fā)票或不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的，則點(diǎn)擊頁(yè)面左面菜單欄中的“新建發(fā)票”，然后把發(fā)票內(nèi)容逐項(xiàng)錄入。使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,仍填列在《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》（013表），對(duì)于增值稅普通發(fā)票的部分只要錄入合計(jì)數(shù)據(jù)，不必逐份錄入，如果是不連號(hào)（分段）開(kāi)具的，“發(fā)票號(hào)碼”欄應(yīng)詳細(xì)反映每一段的起止號(hào)碼。未使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票仍逐份錄入。注意：如果開(kāi)具的普通發(fā)票是免稅的，則在第一欄“發(fā)票說(shuō)明”中選擇“免稅銷(xiāo)售額（普通發(fā)票）”。錄入后可以修改或者刪除已經(jīng)錄入的普通發(fā)票。普通發(fā)票數(shù)據(jù)也可以從開(kāi)票軟件中導(dǎo)入到“普通發(fā)票銷(xiāo)售明細(xì)表”中。

11、免、抵、退企業(yè)可以通過(guò)擎天軟件錄入生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)主表以及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征（免）稅明細(xì)從表。點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的“創(chuàng)建”，再點(diǎn)擊”瀏覽”選擇擎天數(shù)據(jù)文件，按確認(rèn)。如果沒(méi)有差錯(cuò)，則顯示導(dǎo)入成功，并顯示出外銷(xiāo)發(fā)票清單，選擇需要導(dǎo)入到銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)中的外銷(xiāo)發(fā)票，按確認(rèn)導(dǎo)入。

12、廢舊物資銷(xiāo)項(xiàng)導(dǎo)入：將廢舊物資開(kāi)具憑證在通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導(dǎo)出兩個(gè)XML文件，并用檢查程序檢查無(wú)誤后，點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的廢舊物資銷(xiāo)項(xiàng)導(dǎo)入，將其中的XML文件導(dǎo)入。點(diǎn)擊其中一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中FJWZCGL開(kāi)頭的XML文件，再選擇另外一個(gè)“瀏覽”，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才導(dǎo)出的XML文件，選中CRC開(kāi)頭的XML文件，確定上傳。上傳時(shí)程序會(huì)檢測(cè)你的文件正不正確，其中數(shù)據(jù)是否正確，檢測(cè)無(wú)誤后，會(huì)將你的兩個(gè)XML文件保存到我們的服務(wù)器上，并將你的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)中。

13、自動(dòng)生成一般納稅人申報(bào)表。進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)錄完后，則可以點(diǎn)擊頁(yè)面表格下面的“自動(dòng)生成”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成 “增值稅納稅申報(bào)表”。由于實(shí)行先申報(bào)后報(bào)稅，一般納稅人增值稅申報(bào)附表一中涉及的“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”各欄目數(shù)據(jù)(第1、8、15行)，不再根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)自動(dòng)生成，納稅人必須按照防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)具情況自行填列。注意：自動(dòng)生成這張報(bào)表后，一定要進(jìn)入每一張報(bào)表中仔細(xì)進(jìn)行核對(duì)（點(diǎn)擊右面的“修改”進(jìn)入），發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)查明原因。注意點(diǎn)：(1)“增值稅納稅申報(bào)表”要注意有無(wú)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，有的話要在對(duì)應(yīng)稅率、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目方格中錄入（直接錄入），然后再點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)”這個(gè)空格，系統(tǒng)自動(dòng)合計(jì)，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數(shù)”、“其中：期初欠稅數(shù)”、“本期已繳數(shù)”、“其中：本期已預(yù)繳數(shù)（針對(duì)當(dāng)月開(kāi)具出口專(zhuān)用繳款書(shū)的企業(yè)）”這四欄如果有數(shù)據(jù)一定要填寫(xiě)，系統(tǒng)可能會(huì)根據(jù)上月和本月的數(shù)據(jù)自動(dòng)導(dǎo)轉(zhuǎn)，要注意核對(duì)。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數(shù)據(jù)，則要一個(gè)回車(chē)一個(gè)回車(chē)按下去，注意數(shù)據(jù)的變化。最后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。(3)申報(bào)表附表一錄入時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)《普通發(fā)票使用情況明細(xì)表》自動(dòng)生成的第三、第十、第十六欄的普通發(fā)票數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)有誤應(yīng)當(dāng)調(diào)整后保存。（4）申報(bào)表主表中的累計(jì)數(shù)那列需仔細(xì)核對(duì)，如有不正確，可以進(jìn)行修改。

如對(duì)一般納稅人申報(bào)主附表未修改，可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。如有修改，則要點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”，如未修改則可直接點(diǎn)擊報(bào)表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表。點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表”欄的“創(chuàng)建”進(jìn)入，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。

15、凡有機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票供票資格認(rèn)定的納稅人申報(bào)時(shí)必須附報(bào)《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》。機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票軟件(v2.1)生成的《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)導(dǎo)入，網(wǎng)上申報(bào)不再提供《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》的手工錄入功能。點(diǎn)擊網(wǎng)頁(yè)上的“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”導(dǎo)入，網(wǎng)頁(yè)上會(huì)顯示一個(gè)選擇文件的對(duì)話框，找到你剛才從機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票軟件(v2.1)導(dǎo)出的以“JDCFPCGL”開(kāi)頭的XML文件，確定后會(huì)導(dǎo)入到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單（381表）中。對(duì)已導(dǎo)入網(wǎng)上申報(bào)的《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》內(nèi)容不得修改，但是納稅人應(yīng)在網(wǎng)上申報(bào)界面中補(bǔ)錄《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的“生產(chǎn)企業(yè)名稱(chēng)（對(duì)應(yīng)發(fā)票中的“產(chǎn)地”）”、“廠牌型號(hào)”、“車(chē)架號(hào)碼或車(chē)輛識(shí)別代碼”，補(bǔ)錄內(nèi)容可以在線修改。

16、錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表。國(guó)稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)所得稅納稅人，還要按季度填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表，點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅申報(bào)表”欄中的“創(chuàng)建”進(jìn)入并填寫(xiě)報(bào)表，錄完后點(diǎn)擊報(bào)表底部的“保存報(bào)表”。如果要錄入企業(yè)所得稅申報(bào)表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進(jìn)入后，首先填寫(xiě)附表，填寫(xiě)完按“自動(dòng)生成”生成主表。

17、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。只有在一組報(bào)表前的選擇框有一個(gè)被選中時(shí)才能按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”。如果報(bào)表組中有報(bào)表狀態(tài)為“未申報(bào)”、“暫存”，“已發(fā)送”將無(wú)法選中。按下“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”后，系統(tǒng)將會(huì)檢查報(bào)表的數(shù)據(jù)是否正確，如果不正確，將顯示出錯(cuò)信息。納稅人可以根據(jù)出錯(cuò)信息做相應(yīng)的修改后重新申報(bào)。

18、提交申報(bào)后實(shí)時(shí)返回申報(bào)結(jié)果——申報(bào)成功或者申報(bào)失敗（非嚴(yán)重錯(cuò)誤可強(qiáng)行申報(bào)）。在申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)將納稅人申報(bào)成功的報(bào)表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報(bào)封面。只有在所有報(bào)表都申報(bào)成功后才能打印出申報(bào)封面。20、重做申報(bào)初始化。納稅人如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)應(yīng)申報(bào)的申報(bào)表種類(lèi)與實(shí)際不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后重新做申報(bào)初始化。

增值稅納稅申報(bào)（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起，應(yīng)于每月的10日前辦理納稅申報(bào)，納稅申報(bào)期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，先進(jìn)行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的報(bào)送，然后到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅和比對(duì)（包括由國(guó)稅機(jī)關(guān)接收納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、接收IC卡報(bào)稅、進(jìn)行票表比對(duì)、確認(rèn)納稅申報(bào)成功）。

增值稅一般納稅人辦理網(wǎng)上申報(bào)時(shí)需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財(cái)務(wù)報(bào)表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報(bào)附表（20項(xiàng)指標(biāo)）》電子信息；

6、《普通發(fā)票使用明細(xì)表》（不包括增值稅普通發(fā)票）電子信息；

7、《作廢、紅字發(fā)票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息；

9、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》電子信息。

11、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位、加油站等特殊行業(yè)納稅人需報(bào)送的其它附報(bào)資料，按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

網(wǎng)上申報(bào)成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）一份，報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

第三篇：國(guó)稅— 2011所得稅納稅申報(bào)和匯繳資料清單(含AB類(lèi))[范文]

神仙姐姐(QQ：1016838923)國(guó)稅— 2011所得稅納稅申報(bào)和匯繳資料清單（含AB類(lèi)）

今年我市推行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案和資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)等，均可通過(guò)廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)可以到我局辦稅服務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)。

企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)應(yīng)在辦稅服務(wù)大廳提供以下資料：

（一）查帳征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料（如網(wǎng)上申報(bào)無(wú)須再報(bào)送以下1－6項(xiàng)紙質(zhì)資料）：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及附表；

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

4、申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、關(guān)聯(lián)報(bào)告表的電子數(shù)據(jù)；

5、《涉稅鑒證報(bào)告采集記錄單》，委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)同時(shí)出具雙方簽訂的代理合同復(fù)印件；

6、按規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期報(bào)送的減免稅備案、資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)相關(guān)資料（進(jìn)行匯算清繳申報(bào)前已辦理的提供有關(guān)的文書(shū)復(fù)印件）；

7、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況說(shuō)明書(shū)，說(shuō)明書(shū)應(yīng)包括：總分機(jī)構(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)、總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)劃撥經(jīng)費(fèi)情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款等內(nèi)容（實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)報(bào)送）；

8、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（匯總表）（實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)報(bào)送）；

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（二）核定征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料（如網(wǎng)上申報(bào)無(wú)須再報(bào)送以下1－5項(xiàng)紙質(zhì)資料）：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（B類(lèi)）主表及其附表《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附表1）；

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2、《涉稅鑒證報(bào)告采集記錄單》(2011營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以上企業(yè)提供)，委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)同時(shí)出具雙方簽訂的代理合同復(fù)印件；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

4、《收支情況報(bào)告表》；

5.按規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期報(bào)送的備案事項(xiàng)的相關(guān)資料（進(jìn)行匯算清繳申報(bào)前已備案的提供有關(guān)的備案文書(shū)復(fù)印件）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

（三）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)報(bào)送的資料：

1、其本級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明書(shū)，說(shuō)明書(shū)應(yīng)包括：本級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、成本費(fèi)用支出、擁有或控制的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額、為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬等內(nèi)容（具體格式由企業(yè)自行確定）；

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（匯總表）；

五、注意事項(xiàng)

（一）納稅人遭遇不可抗力的原因，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

（二）納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

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第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)二

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)二

8.免稅收入

主要有以下4種情況：

8.1國(guó)債利息收入。

8.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。（指“居民企業(yè)”直接投資于“其他居民企業(yè)”取得的投資收益）。

8.3在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【特別提示】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（優(yōu)惠目的：鼓勵(lì)長(zhǎng)期的、戰(zhàn)略性的投資，不鼓勵(lì)短期的、投機(jī)性的投資）

【例題】某居民企業(yè)2010“投資收益”賬戶(hù)借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2010年2月以8元／股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬(wàn)股（每股面值1元）。2010年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投資收益”。

問(wèn)題：說(shuō)明上述投資收益在2010企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。

『正確答案』

居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，本業(yè)務(wù)中的40萬(wàn)元分紅收入應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

8.4符合條件的非營(yíng)利組織的收入

免稅的收入是非營(yíng)利活動(dòng)的收入；如果該組織兼有營(yíng)利活動(dòng)所取得的收入，除了國(guó)家財(cái)稅部門(mén)有特殊規(guī)定外，也要依法納稅。

具體來(lái)說(shuō)，非營(yíng)利組織以下收入為免稅收入

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

8.5對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年至2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

9.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的金額（調(diào)增）；從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的數(shù)額（調(diào)減）。

10.（新）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷(xiāo)售成本

與視同銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)，常涉及對(duì)捐贈(zèng)，投資等業(yè)務(wù)。

例如：2011年某企業(yè)有一筆捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上直接按成本40萬(wàn)加相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅8.5萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)了捐贈(zèng)支出（假如這批貨物對(duì)外售價(jià)假定為50萬(wàn)），那么，在稅法上，這筆業(yè)務(wù)其實(shí)涉及2個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)：一是視同銷(xiāo)售的收入50萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的視同銷(xiāo)售成本40萬(wàn)；二是捐贈(zèng)業(yè)務(wù)本身48.5萬(wàn)是否是公益性捐贈(zèng)？是全額扣除還是按正常比例規(guī)定扣除。

2.工資薪金支出

（1）指企業(yè)每一納稅支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、資金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資；不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（2）從08年起，企業(yè)合理的工資支出，即按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金允許在企業(yè)所得稅前扣除；

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

⑥屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.職工福利費(fèi)支出

（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)（注意，“職工福利費(fèi)”在會(huì)計(jì)核算上，從08年起不再計(jì)提，據(jù)實(shí)核算），不超過(guò)工資，薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；

（2）稅法上，屬于職工福利費(fèi)開(kāi)支的有：

①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

不屬于職工福利費(fèi)的開(kāi)支主要有：

①離退休職工的費(fèi)用（醫(yī)療費(fèi)，統(tǒng)籌外費(fèi)用）

②被辭退職工的補(bǔ)償金（工資支出）

③職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（單獨(dú)列支）

④職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助

⑤職工的學(xué)習(xí)費(fèi)

⑥職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括按月發(fā)放的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）

（3）關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

（1）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

提示：“職工教育經(jīng)費(fèi)”的會(huì)計(jì)核算，也是執(zhí)行據(jù)實(shí)列支，不再計(jì)提。

例如：某企業(yè)2010年稅前可列支的工資是100萬(wàn)元，則稅前可列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是2.5萬(wàn)；假定2010年實(shí)際列支了職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，超過(guò)了2.5萬(wàn)的部分，允許向2011年及之后遞延；假如2011年稅前可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)限額是10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了7萬(wàn)元，如果沒(méi)有2010年的調(diào)整業(yè)務(wù)，那2011年可扣的職工教育經(jīng)費(fèi)是7萬(wàn)，如果考慮2010年的這筆遞延，尚未稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)，那2011年稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是9.5萬(wàn)元；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，那2011年只能扣2010年遞延來(lái)的職工教育經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)中的1萬(wàn)元（因?yàn)橄揞~是10萬(wàn)，本年已經(jīng)有了9萬(wàn)，故2010年的只扣1萬(wàn)），剩余的1.5萬(wàn)元，要看2012年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)是否有空余指標(biāo)，然后按上面的提示做納稅調(diào)減。

（2）經(jīng)過(guò)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8% 的部分，準(zhǔn)予扣除。（新）

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

（1）不超過(guò)稅前可扣除工資的2%；

（2）自2010年7月1日起，廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除；

（3）自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

（1）實(shí)際發(fā)生額的60%；

（2）不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（基數(shù)是會(huì)計(jì)上的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷(xiāo)售收入”）；

（3）用（1）和（2）兩個(gè)數(shù)據(jù)比較，誰(shuí)小取誰(shuí)。

【例題】例如某企業(yè)全年收入是165萬(wàn)，全年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為272元，那么，先算A，即實(shí)際發(fā)生額的60%，則為163.2元；再算B，即收入的千分之五，為8250元；誰(shuí)更小？163.2元更小，故取163.2元，納稅調(diào)增：272－163.2＝108.80（元）；換個(gè)數(shù)據(jù)，全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20000元，那它的60%是多少？是12000元，它與8250元相比，誰(shuí)更小？8250元更小，那就扣8250元，調(diào)增20000－8250＝11750（元）。

（4）對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

（1）08年起，是將廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合在一塊來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整，不再分別調(diào)整；

（2）扣除比例：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（基數(shù)是會(huì)計(jì)上的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入”＋稅務(wù)上的“視同銷(xiāo)售收入”）；實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)，不超過(guò)上述限額的，據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)上述限額的，無(wú)限期往以后結(jié)轉(zhuǎn)。

【例題】某企業(yè)2010年銷(xiāo)售收入合計(jì)是100萬(wàn)，那么廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是100×15%＝15萬(wàn)，假如本年實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那可以據(jù)實(shí)扣除；假如本年實(shí)際發(fā)生了18萬(wàn)，那只能扣除15萬(wàn)，超出的3萬(wàn)要到2011年及之后扣除；假如2011年，該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是10萬(wàn)元，實(shí)際只發(fā)生了5萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)允許在2011年的稅前扣除；假如實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)，那2010年調(diào)增的3萬(wàn)只允許在2011年扣除2萬(wàn)，還有1萬(wàn)延到2012年及以后；假如2011年企業(yè)實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)，那2011年只能扣除本身的10萬(wàn)，2011年超出限額的2萬(wàn)加上2010年超出限額的3萬(wàn)一并轉(zhuǎn)到2012年看看有沒(méi)有沒(méi)用完的限額指標(biāo)再進(jìn)行補(bǔ)扣。

（3）廣告性質(zhì)的贊助支出，也一并列在本項(xiàng)中綜合調(diào)整，但非廣告性質(zhì)的贊助支出，或者不符合規(guī)定的廣告支出（例如發(fā)票有問(wèn)題等），不得在企業(yè)所得稅前扣除，要納稅調(diào)整。

8.捐贈(zèng)支出

（1）只允許扣除公益性捐贈(zèng)，即企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)；對(duì)非公益性捐贈(zèng)不允許扣除。

（2）扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。申報(bào)表上，指主表上的第13行“利潤(rùn)總額。”

（3）扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者；超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后。

（4）以下公益性捐贈(zèng)可全額扣除：

①汶川地震重建；②北京奧運(yùn)會(huì)；③上海世博會(huì)；④玉樹(shù)地震災(zāi)后重建；⑤舟曲災(zāi)區(qū)重建（新）。

9.利息支出

（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予按以下規(guī)定扣除：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。（新）

“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類(lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。（新）

（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，參照上面（1）的提示扣除。

【例題】A公司1月從當(dāng)?shù)刂袊?guó)銀行借入500萬(wàn)一年期貸款，年利率5%（人民銀行規(guī)定的貸款利率），本年支付利息25萬(wàn)，如果這筆借款是用于日常經(jīng)營(yíng)，那這25萬(wàn)可全額稅前扣除；如果經(jīng)過(guò)查賬核算，發(fā)現(xiàn)有60%是用于在建工程的，另外有40%才是用于日常經(jīng)營(yíng)的，那么，15萬(wàn)應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本中，剩余的10萬(wàn)才能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。

同時(shí)，A公司7月從某公司借入100萬(wàn)元，約定年利率8%，本年支付4萬(wàn)元利息，那這筆支出在稅法上可扣除的金額是：100×5%÷2＝2.5萬(wàn)元，超過(guò)的1.5萬(wàn)元要做納稅調(diào)整。

（3）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個(gè)內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

（4）企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

A、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

B、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

C、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

（5）企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，通知如下：

A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)“D.企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

B、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

【例題】境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2010年4月1日起，王先生將個(gè)人資金l800萬(wàn)元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為6%）

問(wèn)題：

1.王先生收取的利息在公司2010年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說(shuō)明理由。

2.王先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別為多少?

『正確答案』

（1）王先生屬于公司的關(guān)聯(lián)方。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1。

同時(shí)，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除；本例借款總額及約定的利率均超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，故

一人有限公司向王先生借款允許稅前扣除的利息=500×2×6%=60（萬(wàn)元）

（2）公司向王某借款，王某收取利息收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅（按實(shí)際收取的利息為計(jì)稅基數(shù)）。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅=6.75×7%=0.47（萬(wàn)元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=6.75×3%=0.20（萬(wàn)元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27（萬(wàn)元）

10.住房公積金、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款

包括住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；只要是按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提并計(jì)繳的，一般不做納稅調(diào)整，超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)繳的，要做納稅調(diào)整。

11.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:

①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

②企業(yè)所得稅稅款。

③稅收滯納金，是指納稅人違反稅收規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物；不含違反經(jīng)濟(jì)合同而支付的違約金，也不含銀行罰息。

⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

⑥贊助支出：不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額；廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理。

⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。（例如上級(jí)單位或者行政機(jī)關(guān)的攤派）

【例題】企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

B.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

D.司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)物

『正確答案』B

『答案解析』行政罰款、稅收滯納金和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。

【例題】對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

『正確答案』C

『答案解析』罰息不屬于行政罰款，類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，故可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；會(huì)計(jì)核算上，罰息可列在“營(yíng)業(yè)外支出”中，但它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是相關(guān)的，故可以在企業(yè)所得稅前扣除。

12.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

根據(jù)《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

13.不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷(xiāo)，作相應(yīng)納稅調(diào)整；但免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，沒(méi)有特別規(guī)定的，一般可以稅前扣除，不用調(diào)整。

第五篇：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解－課后題及答案

2011-10-13 08:04:08|分類(lèi)：|標(biāo)簽：|字號(hào)大中小 訂閱

《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法講解》 第一講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·企業(yè)從縣以上政府部門(mén)取得的財(cái)政性資金，在確認(rèn)不征稅收入時(shí)，不屬于必備條件的是（）。

A．有撥付文件，規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途B．有專(zhuān)門(mén)的管理辦法C．企業(yè)對(duì)收支單獨(dú)核算D．專(zhuān)用于節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目

【正確答案】：D

【解析】：財(cái)稅［2009］87號(hào)文只涉及ABC三個(gè)條件，只強(qiáng)調(diào)規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途，并未具體說(shuō)明專(zhuān)用于什么，選項(xiàng)D不是必備條件。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可在稅前扣除。不得扣除的是不征稅收入。

第二講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·某企業(yè)2010年10月出租庫(kù)房一年，合同簽定時(shí)一次性取得收入，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅關(guān)于租金收入的確認(rèn)表述正確的是（）。

A．按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入B．按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入C．按合同約定日期確認(rèn)收入D．按收入與費(fèi)用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入

【正確答案】：D

【解析】：國(guó)稅函［2010］79號(hào)文規(guī)定合同規(guī)定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入與費(fèi)用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)為促銷(xiāo)開(kāi)展“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng)，贈(zèng)送商品按捐贈(zèng)處理，以同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)稅。（）

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：買(mǎi)一贈(zèng)一不屬捐贈(zèng)，應(yīng)將銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

第三講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理表述正確的是（）。

A．企業(yè)債務(wù)重組，只確認(rèn)清償債務(wù)所得或損失B．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人不確認(rèn)重組損失，債務(wù)人確認(rèn)重組所得C．債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認(rèn)重組損失，債務(wù)人不確認(rèn)重組所得D．法人企業(yè)變非法人企業(yè)要視同企業(yè)清算進(jìn)行所得稅處理

【正確答案】：D

【解析】：

法人企業(yè)變非法人企業(yè)不適用原企業(yè)所得稅法了，企業(yè)雖存在，但要辦理企業(yè)所得稅清算。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)債務(wù)重組，要分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。選項(xiàng)BC均表述不全面，正確的表述是債務(wù)人清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，債權(quán)人確認(rèn)重組損失，債務(wù)人確認(rèn)重組所得。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。（）

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第四講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除表述正確的是（）。

A．企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除B．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除C．軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額在企業(yè)所得稅前扣除D．高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額在企業(yè)所得稅前扣除

【正確答案】：B

【解析】：

選項(xiàng)A計(jì)提數(shù)沒(méi)有實(shí)際使用的部分不得稅前扣除。選項(xiàng)C軟件生產(chǎn)企業(yè)可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，若劃分不清，全部按比例扣。選項(xiàng)D職工培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)扣的只有軟件生產(chǎn)企業(yè)，并非所有高新技術(shù)企業(yè)。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)年底計(jì)提的年終獎(jiǎng)，實(shí)際發(fā)放日在次年，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則屬于上年的支出，年終企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除。（）

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：國(guó)稅函［2009］3號(hào)文明確企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金，按本實(shí)際發(fā)放數(shù)稅前扣除，未實(shí)際發(fā)放的應(yīng)調(diào)增本的計(jì)稅所得額，這是稅法與會(huì)計(jì)的差異。

第五講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·企業(yè)股權(quán)投資符合規(guī)定條件的，可作為股權(quán)投資損失在稅前扣除，但股權(quán)投資損失金額不確定時(shí)，必須減除“可回收金額”，“可回收金額”是以賬面余額的（）計(jì)算的。

A．3%B．5%C．10%D．15%

【正確答案】：B

【解析】：見(jiàn)國(guó)稅發(fā)［2009］88號(hào)文。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限項(xiàng)而正常報(bào)廢清理的損失，可不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，由企業(yè)自行計(jì)算扣除該資產(chǎn)的損失。（）

【正確答案】：對(duì)

【解析】：見(jiàn)國(guó)稅發(fā)［2009］88號(hào)文。

第六講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)選擇答案所對(duì)應(yīng)的英文字母。）

·下列項(xiàng)目中的稅收優(yōu)惠實(shí)行備案管理的是（）。

A．企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策B．執(zhí)行新法保留的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C．新法第二十九條規(guī)定的民族自治地方減免稅優(yōu)惠D．加速折舊

【正確答案】：D

【解析】：見(jiàn)國(guó)稅函［2009］255號(hào)文。

二、判斷題（請(qǐng)?jiān)诟餍☆}后面選擇您認(rèn)為正確的結(jié)果。）

·企業(yè)有需要加速折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)內(nèi)，向所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料備案，方能享受加速折舊的優(yōu)惠政策。（）

【正確答案】：對(duì)

【解析】：只有辦理備案手續(xù)才能享受相關(guān)優(yōu)惠政策。