第一篇：企業所得稅納稅人納稅申報(適用核定征收企業)

企業所得稅納稅人納稅申報（適用核定征收）

一、業務概述

對實行核定征收企業所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅預繳納稅申報表》。對于核定應稅所得率征收的納稅人，根據納稅年度內的收入總額或成本等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算企業所得稅應納稅額。

二、法律依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則

《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發〔2000〕38號）

三、納稅人應提供主表、份數

《企業所得稅納稅申報表（適用核定征收企業）》，2份

四、納稅人應提供資料

無

五、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人應當在月份或者季度終了后15天內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表。對于核定應稅所得率征收的納稅人應當年度終了后四個月內，向當地主管稅務機關辦理企業所得稅年度申報。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合受理條件的當場辦結。

七、工作標準和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規范、完整。對資料不齊全或內容不正確的，退納稅人更正后再進行納稅申報；

（2）對審核無誤的，在CTAIS中錄入納稅人申報資料，并核對企業申報的減免稅優惠、已預繳稅款等信息與系統比對是否一致；

（3）申報表保存成功后，系統產生申報信息和應征信息，產生應征稅款的作稅款征收處理，在申報表稅務機關接收欄簽收并加蓋“已申報”印戳后，退一份申報表給納稅人。

2．資料歸檔

第二篇：居民企業所得稅納稅申報(適用核定征收)

一、業務概述

實行核定征收企業所得稅的納稅人，依照稅收法律法規及相關規定確定的申報內容，在終了之日起5個月內或中間終止經營活動之日起60日內，向稅務機關申報企業所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。

二、政策依據

（一）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（二）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

（三）《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）

（四）《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）

（五）《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

（六）《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）

（七）《國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表》的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）

（八）《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）

（九）《河南省國家稅務局關于印發〈企業所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國稅發〔2010〕119號）

三、納稅人應提供資料

（一）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類、2014年版）》2份；

（二）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于《企業所得稅法》規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入，填報《受控外國企業信息報告表》。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務廳

（二）承諾時限

符合條件的，當場辦結。

（三）辦理流程

納稅人報送資料種類齊全，填寫內容完整，簽章齊全規范的，辦稅服務廳當場受理并辦結，同時將《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類，2014年版）》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。

第三篇：企業所得稅納稅人納稅申報(適用查賬征收)

企業所得稅納稅人納稅申報（適用查賬征收）

一、業務概述

企業所得稅納稅申報（適用于查賬征收企業）適用于能如實提供完整、準確的成本、費用憑證和計算應納稅所得額的納稅人，納稅人按填寫《企業所得稅納稅申報表》，在規定期限內到稅務機關進行納稅申報，并提供稅務機關要求報送的其他納稅資料。

二、法律依據

《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號）

《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）

《關于明確企業所得稅納稅申報表執行口徑等有關問題的通知》（國稅函〔2006〕1043號）

三、納稅人應提供主表、份數

《企業所得稅納稅申報表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．《銷售（營業）收入及其他收入明細表》（附表一（1））（一般企業用）

2．《金融企業收入明細表》（附表一（2））（金融保險企業）

3．《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》（附表一（3））（事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業）

4．《成本費用明細表》（附表二（1））（一般企業用）

5．《金融企業成本費用明細表》（附表二（2））（金融保險企業用）

6．《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表》（附表二（3））（事業單位、社會團體、民辦非企業單位用）

7．《投資所得（損失）明細表》（附表三）

8．《納稅調整增加項目明細表》（附表四）

9．《納稅調整減少項目明細表》．（附表五）

10．《稅前彌補虧損明細表》（附表六）

11．《免稅所得及減免稅明細表》（附表七）

12．《捐贈支出明細表》（附表八）

13．《境外所得稅抵扣計算明細表》（附表十）

14．《廣告費支出明細表》（附表十一）

15．《工資薪金和工會經費等三項經費明細表》（附表十二）

16．《資產折舊、攤銷明細表》（附表十三）

17．《壞帳損失明細表》（附表十四（1））（一般企業用）

18．《呆賬準備計提明細表》（附表十四（2））（金融保險企業用）

19．《保險準備金提轉差納稅調整表》（附表十四（3））（金融保險企業用）

20．如果納稅人涉及到以下取消的企業所得稅審批項目，申報時還應報送：

（1）納稅人成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法發生改變的情況說明

（2）納稅人享受技術開發費加計扣除項目應報送：技術項目開發計劃立項書或批準文件和技術開發費加計扣除明細表；當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑證

（3）納稅人為工效掛鉤企業應附報行使出資者職責的有關部門制定或批準的工效掛鉤方案

（4）納稅人在一個納稅發生的非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，可以在不超過5年的期間均勻計入各的應納稅所得的情況說明

（5）要求享受國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅優惠政策的納稅人應在報送納稅申報時，附送有關部門認定的高新技術企業的資格證書（復印件）、營業執照及高新技術產品或項目的有關資料

（6）認定業務取消后，納稅人應提交證明其符合享受所得稅優惠政策資格條件的資料

21．境外所得稅納稅證明和稅收減免法律規定

五、納稅人辦理業務的時限要求

納稅人應當終了后四個月內，向當地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報。納稅人發生解散、破產、撤銷情形，并進行清算的，應在辦理工商注銷登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合受理條件的當場辦結。

七、工作標準和要求

1．審核、接收資料

（1）審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規范、完整。對資料不齊全或內容不正確的，退納稅人更正后再進行納稅申報；

（2）對審核無誤的，在系統中錄入納稅人申報資料，并核對企業申報的彌補以前的虧損、減免稅優惠（認定取消后，主管稅務機關要對納稅人提交證明其符合享受所得稅優惠政策資格條件的資料嚴格審核，確認其符合資格條件的，允許享受優惠政策；確認其實際不符合資格條件的企業，雖經有關部門認定了資格，也不得享受所得稅優惠政策。）、已預繳稅款等信息與系統比對是否一致，已實行電子申報的地區可實行自動錄入和比對；

（3）申報表保存成功后，系統產生申報信息和應征信息，產生應征稅款的作稅款征收處理，產生多繳稅款可以作退稅或抵稅處理。在申報表稅務機關接收欄簽收并加蓋“已申報”印戳后，退一份申報表給納稅人。

2．資料歸檔

第四篇：核定征收企業所得稅專題

核定征收企業所得稅專題

1，企業所得稅核定征收程序如何規定的？

按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）文件規定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費用不能準確核算

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》，及時完成對其核定征收企業所得稅的鑒定工作。

2，請問核定征收企業按什么預繳所得稅？

國稅發[2008]30號

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規定申報納稅：

（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》，在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。

納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規定申報納稅：

納稅人終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業做帳風險點在哪里？ 1；會計利潤控制點問題—虛報有代價 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業風險控制—鑒定表第三項

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產；中介機構；--主動申請還是被動核定

財務風險控制方法—沒有100%正確。相機決擇，兩害相權取其輕。

●案例：核定征收，會計利潤大于核定應稅所得率處理方法

案例：商業企業，核定應稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬元，繳所得稅7。5萬元。

會計利潤：300萬元。因核定后白條沒有入帳。危機處理方法：

1；承認會計帳務處理錯誤。會計信息失真。2，堅持核定征收。堅持成本費用核算不實。3，協調溝通，可同意稽查重新核定應稅所得率?！裢刀惖恼J定：廣西地稅桂地稅發(2010)19號（十八）關于核定征收企業所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業所得稅的，有證據證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調整的依據。

●河北地稅關于企業所得稅若干業務問題的公告2011年第1號

十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。

●關于企業所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業不實行：

（一）享受優惠政策的企業；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業；

（五）經濟鑒證類社會中介機構；

（六）國家稅務總局規定的其他企業。

4，案例：●遼寧同方律師事務所訴沈陽市地稅局稽查局案

和平區法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對遼寧同方律師作出稅務處理決定，分別對34名律師補征03—05個人

所得稅滯納金共計1690余萬元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認為：同方律師事務所未設成本費用帳，故不能對律師事務所按查賬征收方式計算個人所得稅，而應按核定征收方式繳納個人所得稅。

根據遼地稅發（02）73號《遼寧省律師事務所個人所得稅征收管理暫行規定的通知》的規定，稅務機關為同方律師事務所核定征收率為5%，同方律師事務所03—05年已按5%足額繳納個人所得稅。

稅務機關認為：同方律師事務所具備查賬征收的條件，稅務機關要求同方律師事務所按查賬方式繳納個人所得稅，同方律師事務所拒不執行。同方律師事務所賬目齊全，應當據實申報，查賬征收。稅務機關依據審計報告向審計機關提供的財務報表征稅。

●國家稅務總局關于大連市稅務檢查中部分涉稅問題處理意見的批復

國稅函[2005]402號

三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查

中發現其實際應納稅額大于稅務機關核定數額的差額部分，應據實調整定額數，不進行處罰。

5，●核定征收企業取得的與生產經營無關的收入計算所得稅爭議處理

林場案例

核定征收企業取得的與生產經營無關的收入，應按遼國稅發〔2009〕42號第八條規定處理，即“納稅人取得的非主營業務經營活動收入，扣除相關成本及稅費后，其余額并入應納稅所得額，計征企業所得稅。相關成本無法查實或核實的，按非主營業務經營活動收入乘以應稅所得率后并入應納稅所得額，計征企業所得稅”。

●核定征收企業取得的與生產經營無關的收入的稅務處理問題

冀地稅發（2009）48號

對實行核定應稅所得率方式征收企業所得稅的納稅人所取得的正常生產經營之外的偶然收入，如土地轉讓收入、股權轉讓收入、資產轉讓收入、應稅的財政性資金等，應將扣除取得收入對應的成本費用后的所得，并入按企業正常生產經營收入和應稅所得率計算出的應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

6，●關于核定征收的建安企業分包業務確定收入的規定

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，核定征收的建筑安裝企業向外進行項目分包時，分包收入額不得從收入總額中扣除，應當全額作為“應稅收入額”，按照規定的應稅所得率計算應納稅所得額，繳納企業所得稅。

7，●旅游、廣告代理業核定征收的應稅收入額如何確認？

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規定：國稅發[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據上述公式，旅游、廣告代理業核定征收的應稅收入額不允許扣除轉付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業等行業核定企業的應稅收入額是否允許扣除轉付給第三方的支出？

答：企業所得稅法第六條對收入總額做了明確規定，國

稅函[2009]377號也明確：“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業等行業的企業核定征收的應稅收入額不得扣除轉付給第三方的支出。（另外，此類企業的支付對象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發票的，同時收入通常也可以做到準確核算，因此稅務機關應引導此類企業建賬并實行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產扣除處理

遼地稅函（2011）16號

（六）查賬征收企業改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉為查賬征收能否繼續彌補？查賬征收企業改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。

核定征收期間形成的資產（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應按照國家統一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式沒有免除納稅人的會計核算責任。

納稅人各項資產的計稅基礎的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關規定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產的

計稅基礎的，則允許在查賬征收內在剩余使用年限內（資產全部折舊或攤銷年限不低于稅法規定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產折舊和長期待攤費用能否延續扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續在稅前返銷，相關的資產折舊是否繼續計提？

答：核定征收期間發生的費用一般不得結轉到查帳征收。

如果你企業的資產折舊符合稅法規定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續扣除？ 答：核定征收期間發生的費用一般不得結轉到查帳征收。

如果你企業的資產折舊符合稅法規定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。

核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？

答：核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？

2009年前，我是一家核定征收企業，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間發生的應收帳款在2010年以后發生壞帳，能否報批并在稅前扣除？

答：采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納

所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

核定征收企業應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。

因此，核定征收企業的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。

9、同一納稅人，企業所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產開發企業取得一宗建設用地，開發某住宅小區項目，其中絕大部分住宅由其自行開發，另一小部分由掛靠單位以該房地產開發企業名義開發，房地產開發企業收取管理費。

房地產開發企業自行開發部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發部分未并入房地產開發企業的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。

答：：按照國稅函（2009）221號文件規定確定納稅人，然后可以按實質重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對房地產開發企業自行開發并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關于核定征收企業的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業的應稅收入額按照《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定執行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第五篇：居民企業所得稅月(季)度預繳納稅申報(適用核定征收)

一、業務概述

實行核定征收企業所得稅的納稅人，依照法律法規及相關規定確定的申報內容，在季度或月份終了后15日內，向稅務機關申報繳納企業所得稅。

二、政策依據

（一）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

（二）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）

（三）《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）

（四）《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）

（五）《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

（六）《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）

（七）《國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表》的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）

（八）《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）

（九）《河南省國家稅務局關于印發〈企業所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國稅發〔2010〕119號）

三、納稅人應提供資料

（一）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類、2014年版）》2份；

（二）符合條件的境外投資居民企業應當在辦理企業所得稅預繳申報時向稅務機關填報《居民企業參股外國企業信息報告表》。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務廳

（二）承諾時限

符合條件的，當場辦結。

（三）辦理流程

納稅人報送資料種類齊全，填寫內容完整，簽章齊全規范的，辦稅服務廳當場受理并辦結，同時將《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類、2014年版》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。