第一篇：所得稅納稅申報流程

所得稅納稅申報流程

一、所得稅的納稅申報主要包括企業所得稅預繳納稅申報、查賬征收納稅人企業所得稅納稅申報、核定征收納稅人企業所得稅申報、個人所得稅申報等。

二、企業所得稅預繳申報

經營年度終了第一季度內，實行查賬征收和核定征收的企業納稅人均應填寫所得稅預繳納稅申報資料，到稅局辦理所得稅預繳納稅申報。

（一）所需資料

1、《企業所得稅預繳納稅申報表》

2、《資產負債表.》、《損益表》

（二）程序

1、在規定的時間按照規定，計算應納稅款、填寫《企業所得稅預繳納稅申報表》，到稅局申報預繳稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報結果，錄入數據，開具繳款書，4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯拿回稅局核銷稅款，整理歸檔。

三、企業所得稅稅申報及匯算清繳

（一）納稅人依照法律及有關規定計算應納稅額和應納所得稅額。在預繳的基礎上，確定全年應補繳的、應退稅額，并填寫《企業所得稅納稅申報表》，在規定的時間內向稅務機關申報，辦理結清手續。

納稅人是企業所得稅匯算清繳的主體。納稅人應當根據稅收法律、法規和有關稅收

規定正確計算應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并

對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

1、實行查賬征收的企業納稅人，無論是否在減免、免稅時期，無論盈虧，都應按照規定進行匯算清繳。

2、實行核定征收的企業納稅人，應按照規定匯算清繳。

（二）所需資料

1、查賬征收（1）《企業所得稅納稅申報表（適用查賬征收企業）》（只打印主表，將電子版申報表發到公共郵箱）

（2）企業年度會計報表及附注和財務情況說明書、備案事項的相關資料。

2、核定征收

(1)《企業所得稅納稅申報表（適用核定征收）》（2）年度損益表，資產負債表和有關的財務報表

3.實行核定定額征收的企業所得稅納稅人，不進行匯算清繳。

（三）期限

1.仿真實習環境的納稅人，以一年為一期申報納稅，于期滿后三個季度內向仿真稅務局報送申

報表，辦理結清稅款手續；

2.納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷及其他情形依法終止納稅義務的，應當在停止生產、經營之日起三個季度內，向仿真稅務局辦理當期企業所得稅匯算清繳。

（四）企業所得稅納稅申報辦理程序

1、在規定的時間按照規定，計算應納稅款、填寫《企業所得稅納稅申報表》，到稅局申報稅款

2、稅局接受資料并審核

3、稅局處理申報結果，錄入數據，開具繳款書

4、納稅人持繳款書到銀行繳款

5、將存根聯拿回稅局核銷稅款，注：(1)對納稅申報資料審核無誤的，接收申報

(2)審核有誤，屬于資料不齊全、填列項目不完整，或者資料邏輯關系不準確的，向納稅人說明原因，直接將有關資料退還納稅人，由納稅人更正后再次進行納稅申報；

(3)如果納稅人拒不改正，先接收并錄入該申報資料，同時移送稅源管理處處理。

個人所得稅申報流程

個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報。凡支付個人應納稅所得的仿真實習企業、事業單位、社

會團體、機關，應按季代扣計算，按年代繳個人所得稅。并于經營年度終了一個季度內，到稅務局辦理個人所得稅匯總代繳申報。

年所得 12 萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當于納稅年度終了后兩個季度內，向稅務局辦理納稅申報。

（一）代扣代繳個人所得稅所需資料

（1）《扣繳個人所得稅報告表》 ；

（2）公司人員工資證明資料。

（二）自行申報個人所得稅所需資料

（1）《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報）》

（2）《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》、各種完稅證、繳款書、代扣代繳稅款憑證、儲蓄存款利息清單、仿真實習環境扣繳義務人提供的個人所得稅納稅申報表復印件等

（3）納稅人個人有效身份證件復印件

（4）仿真稅務局要求報送的其他有關資料。

（三）個人所得稅納稅申報的期限

扣繳義務人應于經營年度終了一個實習季度內，到仿真稅務局辦理個人所得稅匯總代繳申報；

年所得 12 萬以上的納稅人，應于年度終了后兩個實習季度內，向仿真稅務局辦理納稅申報。

（四）個人所得稅納稅申報辦理程序

1、個人所得稅納稅人、扣繳義務人，應在規定的期限內自行或委托具有稅務代理資質的中介機構持納稅申報資料、填寫納稅申報表、按期到辦稅服務廳申報繳納稅款

2、稅務局接收并審核納稅申報資料，處理納稅申報結果，并完成相關涉稅資料的歸檔工作。

第二篇：企業所得稅納稅申報

企業所得稅納稅申報

企業所得稅采取按年計算，分月（季）預繳，年終匯算清繳的辦法。

一、季度預繳申報：

在每個季度終了后15日內，企業應到主管國稅機關辦理企業所得稅的納稅申報手續（納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延）。

（一）需要提供的資料：

1、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》（查賬征收企業適用）、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》（核定征收企業適用）；

2、《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》（適用在中國境內跨省、自治區、直轄市設立不具有法人資格的營業機構，并實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節”匯總納稅辦法的總機構、分支機構填寫）；

3、財務會計報表；

4、稅務機關規定的其它相關納稅資料。

以上申報資料納稅人除《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》，如果通過電子申報方式傳送的，可不再報送紙質申報資料。

（二）辦理程序：

1、通過蘇州國稅網站的“綠色通道”填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表》（A類或B類）、《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》（僅指實行匯總納稅辦法的總、分支機構）；

2、完成稅款電子繳庫；

3、納稅人打印申報表并加蓋公章，交到主管國稅機關綜合服務窗口。

二、匯繳申報：（申報要求目前暫未明確）

延期納稅申報

一、延期納稅申報的條件

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以向主管稅務機關申請延期辦理。

二、延期納稅申報的資料

1、延期申報申請審批表；

2、延期納稅申報申請報告。

三、延期納稅申報的期限

納稅人、扣繳義務人應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

四、延期納稅申報的稅款預繳

經核準延期辦理納稅申報及有關報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

延期繳納稅款

一、延期繳納稅款的條件

1、因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。

二、延期繳納稅款的申請期限

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前，以書面形式向主管稅務機關提出申請。

三、延期繳納稅款的申請資料

1、延期繳納稅款申請審批表；

2、延期繳納稅款申請報告；

3、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復印件；

4、當期資產負債表；

5、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算；

6、有關災情報告（發生不可抗力情形的報送）；

7、公安機關出具的事故證明（發生不可抗力情形的報送）。

四、延期繳納稅款的批準期限

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內由省、自治區、直轄市國家稅務局做出批準或者不予批準的決定。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金；準予延期繳納稅款的，最長不得超過三個月。

網上申報的操作

1、撥號上網后，啟動IE瀏覽器，在地址欄輸入http://www.tmdps.cn，按回車或按“轉到”進入蘇州國稅主頁，再點擊“綠色通道”內的網上申報欄目進入。

2、登錄界面有三部分內容：

1、納稅人識別號(稅務登記證號碼)：輸入本企業的稅務登記證號碼。

2、密碼：初始密碼為1。用戶在首次登錄后，請盡快修改本企業的密碼。

3、校驗碼：校驗碼是系統隨機生成一個6位數字，在“請輸入校驗碼”輸入下面藍色顯示的校驗碼。按“登錄”進入綠色通道。

3、進入網上申報后，錄入申報所屬時期，所屬時期一般不需要更改。如果是所得稅年報，只需在月份中輸入13，按確定后進入網上申報主界面。

4、進入納稅申報前，程序會根據企業當月有沒有初始化作相應運行，初始化時會根據稅務機關對企業的申報報表鑒定來生成當月應申報報表種類。在初始化時，會將企業當月認證的專票明細數據和運輸發票明細數據導入到“增值稅抵扣明細表”中。

5、錄入增值稅進項抵扣數據。如果你有農產品抵扣發票需錄入，按申報列表上的“增值稅抵扣明細表”的“創建”或“修改”進入錄入進項憑證抵扣明細表的主界面，把發票內容逐項錄入。如果需修改或者刪除已經錄入的抵扣發票，點擊菜單欄中的“修改發票”。如果是金稅導入的認證的發票或者其他抵扣憑證的導入，你不能修改。每張抵扣發票都有一個狀態字段，納稅人應按稅法規定選取“外貿退稅”、“其他不得抵扣”選項，一旦選中，這些抵扣發票將不會參與抵扣。

6、匯總類運輸發票導入：將你的匯總類運輸發票在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的運輸發票導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中YSFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

7、海關完稅憑證導入：將你的海關完稅憑證在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的海關完稅憑證導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中HGWSPZ開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

8、廢舊物資進項導入：將廢舊物資抵扣發票在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的廢舊物資進項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZFPDKL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到進項明細中。

9、稽核結果通知書：此表為商貿企業輔導期期間所用，用于告知納稅人當月可抵扣比對相符的專票及抵扣憑證明細。確認無誤后點擊“全部選擇”，這時每欄發票前的小方框中都會打上“√”，如果其中有不能抵扣的憑證，應該在小框內把“√”去掉。然后再點擊“確認導入”，從而將你的數據導入到進項明細中。

10、錄入“普通發票銷售明細表”數據。點擊“普通發票銷售明細表”欄的“創建”進入。如果當月普通發票無銷項數據，則點擊頁面左面菜單欄中的“創建空表”，然后再點擊“返回”即可。如果還有普通發票或不開發票銷售的，則點擊頁面左面菜單欄中的“新建發票”，然后把發票內容逐項錄入。使用防偽稅控系統開具的增值稅普通發票,仍填列在《普通發票使用情況明細表》（013表），對于增值稅普通發票的部分只要錄入合計數據，不必逐份錄入，如果是不連號（分段）開具的，“發票號碼”欄應詳細反映每一段的起止號碼。未使用防偽稅控系統開具增值稅普通發票仍逐份錄入。注意：如果開具的普通發票是免稅的，則在第一欄“發票說明”中選擇“免稅銷售額（普通發票）”。錄入后可以修改或者刪除已經錄入的普通發票。普通發票數據也可以從開票軟件中導入到“普通發票銷售明細表”中。

11、免、抵、退企業可以通過擎天軟件錄入生產企業進料加工抵扣明細表、生產企業出口貨物征（免）稅明細主表以及生產企業出口貨物征（免）稅明細從表。點擊網頁上的“創建”，再點擊”瀏覽”選擇擎天數據文件，按確認。如果沒有差錯，則顯示導入成功，并顯示出外銷發票清單，選擇需要導入到銷項明細中的外銷發票，按確認導入。

12、廢舊物資銷項導入：將廢舊物資開具憑證在通用稅務數據采集軟件（一般納稅人2.30版）中錄入，導出兩個XML文件，并用檢查程序檢查無誤后，點擊網頁上的廢舊物資銷項導入，將其中的XML文件導入。點擊其中一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中FJWZCGL開頭的XML文件，再選擇另外一個“瀏覽”，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才導出的XML文件，選中CRC開頭的XML文件，確定上傳。上傳時程序會檢測你的文件正不正確，其中數據是否正確，檢測無誤后，會將你的兩個XML文件保存到我們的服務器上，并將你的數據導入到銷項明細中。

13、自動生成一般納稅人申報表。進、銷項數據錄完后，則可以點擊頁面表格下面的“自動生成”，系統會自動生成 “增值稅納稅申報表”。由于實行先申報后報稅，一般納稅人增值稅申報附表一中涉及的“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”各欄目數據(第1、8、15行)，不再根據專用發票明細自動生成，納稅人必須按照防偽稅控開票系統實際開具情況自行填列。注意：自動生成這張報表后，一定要進入每一張報表中仔細進行核對（點擊右面的“修改”進入），發現差錯，要及時查明原因。注意點：(1)“增值稅納稅申報表”要注意有無進項轉出，有的話要在對應稅率、對應項目方格中錄入（直接錄入），然后再點擊“進項稅額轉出合計”這個空格，系統自動合計，(2)在“稅款繳納”這一欄目中，要注意“期初未繳數”、“其中：期初欠稅數”、“本期已繳數”、“其中：本期已預繳數（針對當月開具出口專用繳款書的企業）”這四欄如果有數據一定要填寫，系統可能會根據上月和本月的數據自動導轉，要注意核對。如果在“稅款繳納”欄目中修改了數據，則要一個回車一個回車按下去，注意數據的變化。最后點擊報表底部的“保存報表”。(3)申報表附表一錄入時，應認真核對申報系統根據《普通發票使用情況明細表》自動生成的第三、第十、第十六欄的普通發票數據是否準確，如數據有誤應當調整后保存。（4）申報表主表中的累計數那列需仔細核對，如有不正確，可以進行修改。

如對一般納稅人申報主附表未修改，可直接點擊報表底部的“返回”。如有修改，則要點擊報表底部的“保存報表”，如未修改則可直接點擊報表底部的“返回”。

14、錄入增值稅納稅申報表附報資料表。點擊“增值稅納稅申報表附報資料表”欄的“創建”進入，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。

15、凡有機動車銷售統一發票供票資格認定的納稅人申報時必須附報《機動車銷售統一發票清單》。機動車銷售統一發票開票軟件(v2.1)生成的《機動車銷售統一發票清單》應在網上申報時導入，網上申報不再提供《機動車銷售統一發票清單》的手工錄入功能。點擊網頁上的“機動車銷售統一發票”導入，網頁上會顯示一個選擇文件的對話框，找到你剛才從機動車銷售統一發票開票軟件(v2.1)導出的以“JDCFPCGL”開頭的XML文件，確定后會導入到機動車銷售統一發票清單（381表）中。對已導入網上申報的《機動車銷售統一發票清單》內容不得修改，但是納稅人應在網上申報界面中補錄《機動車銷售統一發票清單》中的“生產企業名稱（對應發票中的“產地”）”、“廠牌型號”、“車架號碼或車輛識別代碼”，補錄內容可以在線修改。

16、錄入企業所得稅申報表。國稅機關征管的企業所得稅納稅人，還要按季度填寫企業所得稅申報表，點擊“企業所得稅申報表”欄中的“創建”進入并填寫報表，錄完后點擊報表底部的“保存報表”。如果要錄入企業所得稅申報表和匯算清繳表，所屬月份選擇13，進入后，首先填寫附表，填寫完按“自動生成”生成主表。

17、向稅務機關申報。只有在一組報表前的選擇框有一個被選中時才能按下“向稅務機關申報”。如果報表組中有報表狀態為“未申報”、“暫存”，“已發送”將無法選中。按下“向稅務機關申報”后，系統將會檢查報表的數據是否正確，如果不正確，將顯示出錯信息。納稅人可以根據出錯信息做相應的修改后重新申報。

18、提交申報后實時返回申報結果——申報成功或者申報失敗（非嚴重錯誤可強行申報）。在申報成功后，系統會將納稅人申報成功的報表生成PDF打印文件，供納稅人打印用。

19、打印申報封面。只有在所有報表都申報成功后才能打印出申報封面。20、重做申報初始化。納稅人如發現本企業應申報的申報表種類與實際不符時，應及時向主管稅務機關反映，經稅務機關確認后重新做申報初始化。

增值稅納稅申報（適用于增值稅一般納稅人）

增值稅一般納稅人應從辦理稅務登記的次月起，應于每月的10日前辦理納稅申報，納稅申報期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為限期的最后一日，在期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

納入防偽稅控的納稅人在防偽稅控IC卡抄稅后，在規定的申報期內，先進行納稅申報數據的報送，然后到國稅機關辦理報稅和比對（包括由國稅機關接收納稅申報數據、接收IC卡報稅、進行票表比對、確認納稅申報成功）。

增值稅一般納稅人辦理網上申報時需填列如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）；

2、《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）電子信息；

3、《增值稅納稅申報表》附列資料（表二）電子信息；

4、《財務報表》電子信息；

5、《增值稅納稅申報附表（20項指標）》電子信息；

6、《普通發票使用明細表》（不包括增值稅普通發票）電子信息；

7、《作廢、紅字發票原因分析表》電子信息；

8、《貨物運輸發票抵扣清單》電子信息；

9、《海關完稅憑證抵扣清單》電子信息；

10、《廢舊物資發票抵扣清單》電子信息。

11、機動車銷售單位、加油站等特殊行業納稅人需報送的其它附報資料，按有關文件規定執行。

網上申報成功后，納稅人打印《增值稅納稅申報表》（適用于一般納稅人）一份，報主管國稅機關。

第三篇：納稅申報流程

納稅申報的流程

一、納稅申報類型

1．正常申報：是指納稅人在稅法規定的申報期內辦理各稅的納稅申報。

2．非正常申報：（1）欠稅補繳。一是緩繳期內稅款繳納申請：是指經稅務機關批準后,延期繳納稅款時,提供有關資料。二是補繳欠稅申請：補繳繳欠款申請是指在申報期限以后對當期未繳稅款繳納時,提供有關資料。（2）遲申報：是指超過規定申報期限以后對當期應納稅款的申報。（3）檢查補稅。（4）評估補稅。（5）行政處罰。（6）自查補稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規定的期限內繳納的各種稅費。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。

3．補繳欠稅：包括經稅務機關批準的期限內繳納的延期繳納稅款以及超過規定的期限繳納的稅款。

4．自查補稅：指納稅人自行發現的應繳未繳稅款。

5．檢查補稅：指稅務機關通過檢查發現的納稅人的應繳未繳稅款。

6．評估補稅：指稅務機關通過納稅評估發現的納稅人的應繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報的各種材料準備

納稅人辦理納稅申報時,將填寫《納稅申報表》,并根據不同的情況報送相關材料：（1）與納稅有關的合同、協議書；（2）防偽稅控系統電子報稅資料；（3）外出經營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；（5）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

四、納稅申報方式的選擇

1．直接申報：即由納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內到稅務機關報送納稅申報表和其他有關納稅申報資料。

2．電子申報：即由經稅務機關批準的納稅人和扣繳義務人在法定稅款征收期內將有關納稅申報資料數據通過計算機網絡、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報。納稅人的申報時間以稅務機關收到電子申報數據的時間為準。包括：（1）網上申報；（2）報稅器申報；（3）電話申報。電子申報尚無法律保護依據,納稅人在進行電子申報的同時,還必須將與電子申報數據相同的納稅申報資料的紙文書在規定的期限內送達（或郵寄）稅務機關。

3．郵寄申報：是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續,并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準。

4．到銀行申報：是指納稅人在稅法規定的申報期內到開戶銀行辦理納稅申報。包括：（1）銀行柜臺申報；（2）銀行前置機申報。

五、稅款征收與繳納

稅務管理部門對辦理稅務登記的納稅人（個體工商戶除外）、扣繳義務人實行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務人自行計算稅款、自行填制納稅申報表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務廳內設置的稅款經收處上繳稅款,然后持納稅申報表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯和稅務機關要求提供的其他申報資料向稅務機關申報納稅。

北京市國稅局的規定為：由納稅人、扣繳義務人自行計算稅款、自行填制納稅申報表后持納稅申報表和稅務機關要求提供的其他申報資料向稅務機關申報納稅,申報成功后由稅務機關為納稅人打印機制《稅收繳款書》,納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務廳內設置的稅款經收處上繳稅款。

對個體工商戶和集貿市場經營者分別采取查賬征收、申報定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個體工商戶,采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶,銀行負責定期扣繳稅款的以繳稅代申報的方式。

繳納企業所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預繳,季度（月）終了后15日內預繳,終了后45日內（北京國稅規定為2個月內）報送會計決算報表和所得稅申報表。

繳納外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預繳,季度（月）終了后15日內預繳。終了后4個月內報送會計決算報表,注冊會計師（審計師）查賬報告,所得稅納稅申報表及其附表,進行匯算清繳。納稅人、扣繳義務人完成申報后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯網的情況下,納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯網的情況下,有兩種方式：一是通過稅務機關系統（包括通過稅務機關前置機以及通過在銀行的稅務機關前置機）；二是通過銀行支付系統（包括通過在稅務機關的銀行前置機以及通過銀行的前置機或窗口）。

輔導期一般納稅人說明（中小商貿企業）

1、輔導期一般納稅人申請：

營業執照辦理一個月內辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調查表、營業執照復印件、稅務登記副本復印件、代碼證副本復印件、開戶許可證復印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務負責人辦稅人員身份證名復印件、兩個會計人員的會計證身份證復印件、房屋租賃合同、保險柜發票復印件、預計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；-

辦理流程：材料準備齊全后,保送到稅務大廳服務窗口,進行預錄受理；聯系管理員進行實地調查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅

務登記證副本到稅務大廳加蓋“輔導期一般納稅人”章。

2、領購發票

每月核定發票用量為25份,發票版位為萬元版；輔導期內可以辦理發票增量和改版,但除需要預交已開發票4％稅金外,在本次增量改版結束后,需要到發票管理窗口恢復原先的版位,也就是說,本月申請本月有效,下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件,刻制“發票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認證的發票必須本月申報,取得發票超過90天未認證不允許抵扣；

輔導期內,本月認證的發票需要報“待抵扣”,在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發票相同的信息,本月不形成進項。

次月比對相符后,將上月比對相符的發票在附表二第23欄填寫,形成進項稅金；（運費發票和海關完稅憑證同上,在相應的欄次填寫）

4、帳務處理

本月購進：

借：庫存商品

應交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現金/銀行/應付

次月比對相符后：

貸：應交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿企業新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人,期限為半年。期滿后符合條件的經企業申請轉為正式一般納稅人。

輔導期一般納稅人實行“先比對,后抵扣”,即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣,要通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對,比對無誤的信息由國家稅務總局下發,然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務總局比對結果下發后,比對無誤進項發票可以抵扣,抵扣時：借：應交稅金-應

交增值稅（進項稅額）貸：應交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”,并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容；

收到允許抵扣的比對結果后,在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數額；

相關行次的關系23行 24行-25行=3行。

三、增值稅發票的月用量為25份,且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用,申請增票時,要用當期已開具的增值稅發票的收入合計數依4%的征收率預征增值稅,預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。預交稅款帳務處理：

借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當月預繳的增值稅小于當月實現的增值稅,預繳稅金就不需要其他帳務處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅,多交部分做如下處理：借：應交稅金-未繳增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）

“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業多交增值稅。

當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數額大于24行數額）32行為負數,與“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導期一般納稅人預繳稅款籌劃

新辦商貿企業一般納稅人認定必須走輔導期程序,而稅法規定：輔導期內納稅人領購的發票為25份萬元版發票,如果企業本月業務量較大,不能夠滿足實際需要,企業可以申請發票增量或增版,但是必須繳納已經開具發票金額4%的稅款。預繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應納稅金或者在輔導期結束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業本月確實需要增量/增版,盡量壓縮增量/增版前開具發票的金額,使預繳稅款的基數減小。壓縮要根據當地稅務機關的相關規定或潛規則進行。

第四篇：所得稅納稅申報代理實務

納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 第八章 所得稅納稅申報代理實務

第八章是注冊稅務師考試的重點章，在歷年考試中占有非常重要的地位。一般分值在15分左右，在某些年份，該章節分值超過30分。出過單選、多選題、簡答題，也經常以綜合題的形式出現。按照2005考試大綱要求：

1．了解上市公司試用企業所得稅納稅申報表的格式、內容；熟悉代理內資企業納稅申報操作規范；掌握一般內資企業和事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅納稅申報表，納稅調整項目表，聯營企業分利、股息收入納稅表，企業減免項目表計算填報方法。

2．了解代理外商投資企業和外國企業所得稅納稅申報操作規范；熟悉外商投資企業總、分支機構匯總納稅，外國企業營業機構合并納稅，外國企業承包工程作業，預提所得稅代理申報操作要點；掌握季度、所得稅納稅申報表計算填報方法；熟悉清算所得稅申報表，預提所得稅申報表計算填報方法。

3．熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規范，掌握工薪所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商戶生產經營所得，利息、股息、紅利等所得代理納稅申報的操作要點；掌握個人所得稅申報表的計算填報方法。第一節 企業所得稅納稅申報代理實務

一、企業所得稅的計算方法

計算企業所得稅基本計算公式為： 應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=會計所得額±稅收調整項目金額(一)應納稅所得額的計算 在計算應納稅所得額時，會計所得額是企業季度和會計報表中的利潤額，稅收調整項目金額是在企業會計所得額的基礎上，將會計處理與稅法規定不相一致的內容進行調整，計算得出計稅所得。一般來講，企業在季度預繳所得稅時不作納稅調整，以當期實現的利潤額按適用的企業所得稅稅率計算應納所得稅額，但是，在年終匯算清繳所得稅時，必須將會計所得調整為計稅所得，由稅務代理機構對企業的應稅所得額進行檢查，出具《企業所得稅查賬鑒證報告》。教材186頁[例8-1]。

(二)境外所得應納稅額的計算

企業來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納稅時，按照稅法規定的扣除限額，從其應納稅額中扣除。

境外所得稅稅款扣除限額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額×（來源于某國的所得額÷境內、外所得總額）

納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規定計算的扣除限額的，可以從應納稅額中據實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。

實際應繳所稅稅額=應納所得稅額－境外所得稅稅額扣除額 教材187頁[例8-2]。

(三)分得股息、利潤應納稅額的計算 企業在國內投資、聯營取得利潤，由接受投資或聯營企業向其所在地稅務機關納納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 稅。對于投資方或參營方分得的股息、利潤，因其已是已稅利潤，一般不再納稅。但是，由于涉及地區間所得稅適用稅率存在差異，其已繳納的稅額需要在計算本企業所得稅時予以調整。

補繳所得稅的計算公式：

（1）來源于聯營企業的應納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1-聯營企業所稅稅率）

（2）應納所得稅額=來源于聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率（3）稅收扣除額=來源于聯營企業的應納稅所得額×聯營企業所得稅稅率（4）應補繳所得稅稅額=應納所得稅額－稅收扣除額

2、如果聯營企業的適用稅率與投資方企業適用稅率一致，則從聯營企業分回的稅后利潤不予補稅；如果由于聯營企業享受稅收優惠而實際執行稅率低于投資方企業的，則投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤也不再補稅。

3、企業對外投資分回的股息、紅利收入按照稅法有關聯營企業的規定進行納稅調整。

二、代理企業所得稅納稅申報操作規范（熟悉）根據稅法規定，注冊稅務師應替納稅義務人在月份或者季度終了后十五日內報送申報表及月份或者季度財務報表，履行月份或者季度納稅申報手續。終了后四十五日內向其所在地主管稅務機關報送所得稅納稅申報表、會計決算報表及附報資料。

（一）納稅企業。

核查收入、成本、期間費用、稅金、損失、營業外收支的帳戶和相關原始憑證，計算當期會計所得，再按稅法和會計的差異調整利潤，計算當期應稅所得額。根據企業適用的所得稅率，計算應納所得稅額。如有分得的聯營利潤或境外投資收益，境內外分支機構應稅所得，還要核查計算其應補繳稅額并匯總申報。

（二）減免稅企業。

根據企業所得稅條例和統稅收政策，享受減免稅的企業主要有高新技術企業、第三產業企業、利用“三廢”生產企業、勞服就業企業、校辦企業和福利生產企業等。具體操作流程：

1、核查企業減免稅的政策依據和審批文件，確定減稅免稅的具體經營項目，適用的減免幅度和期限。

2、核查企業不符合減免條件經營項目，或者減免稅期滿應恢復征稅的所得。

3、在明確征免項目之后，按照企業納稅申報的操作規范，計算出應納所得稅額和減免所得稅額，計算填報企業所得稅納稅申報表，并向主管稅務機關報送有關資料。

三、代理填制企業所得稅納稅申報表的方法（掌握）

見教材192頁《企業所得稅納稅申報表》，填表時應注意：

1、本表43行以前根據會計報表分析填列，但不完全對應會計科目，比如轉讓無形資產的所有權，會計上計入營業外收入，而本表是計入銷售（營業）收入；

2、本表第7行的投資收益要還原成稅前來填列。

3、財務費用中的利息的收支會計中是合并計算的，而在本表中應分開來填列，利息收入填在相關的投資收益中，而利息支出填在相關的支出項目中。

4、債務重組和受贈資產在會計上計入資本積，而在本表中應計入第13行其他收納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 入。

掌握教材206頁《事業單位、社會團體、民辦非企業單位適用企業所得稅納稅申報表》。

第二節 外商投資企業和外國企業所得稅納稅申報代理實務

外商投資企業的總機構設在中國境內的，是居民納稅義務人，應就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。總機構不設在中國境內的外商投資企業以及外國企業，為非居民納稅義務人，僅負有限納稅義務，就來源于中國境內的所得繳納所得稅。

一、外商投資企業和外國企業所得稅的計算方法

外商投資企業和外國企業所得稅應納稅額按下列公式計算： 應納企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率

應納地方所得稅=應納稅所得額×地方所得稅率(3％)應納稅所得額=利潤總額±稅收調整項目金額，總機構設在中國境內，同時從境內、境外取得所得的外商投資企業，就其來源于境內、境外的所得納稅。但其境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅額(不包括納稅后又得到補償或者由他人代為承擔的稅款)，準予在匯總納稅時，從應納稅額中扣除。但扣除額不能超過其境外所得按我國稅法及其實施細則的規定計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，按分國不分項的方法計算。教材211頁[例8-5]。

（一）外商投資企業和外國企業所得稅幾種特殊情況的計算方法 1．外國企業常駐代表機構所得稅的計算方法

（1）對外國企業常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業務所取得的收入，凡是可以按實際收入申報征稅，或已掌握其簽訂合同以及傭金率等情況的，都應當依照稅法規定，分別采用按實申報或核定征收的方法計算征稅。

（2）對某些外國企業常駐代表機構為其總機構客戶、其他企業從事居間介紹等業務收入，不能提供準確證明文件的，或者不能區分其是自營商品貿易還是代理商品貿易的，為簡化征收手續，經稅務機關審查同意，可按其經費支出額計算征稅。

應稅收入額=本期經費支出額÷（1-核定利潤率10%-營業稅稅率5%）應納稅所得額＝應稅收入額×核定利潤率10% 應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率33% 2．外國企業在中國境內承包工程作業所得稅的計算方法 外國企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配等工程項目和提供服務所取得的收入，應扣除代為采購或在中國境外制造為本工程所需用的機器設備、建筑材料實際墊付的價款以及分包給其他公司的工程價款后計算所得額。但是發包方不得為承包工程作業的外國企業包稅，否則，應將發包企業承付的工程稅款并入承包方的承包收入中納稅。

對不能提供準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當地稅務機關參照同行業的利潤水平按照不低于20% 的水準核定利潤率，計算其應納稅所得額和應納稅額。

3．預提所得稅的計算方法

外國企業在中國境內未設立機構、場所而有來源于中國境內的股息、利息、租金、納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 特許權使用費和其他所得的應納稅額，從2000年1月1 日起按10%的稅率或者按雙邊稅收協定規定的優惠稅率計算，由支付單位源泉扣繳。其計算公式為： 應納所得稅額＝支付單位每次支付的應稅所得額×稅率 4．外商投資企業清算所得應納所得稅的計算方法

企業因解散、合并、終止進行清算時，以清算期間作為一個納稅。清算所得的計算公式為：

（1）按實際發生的收入成本和費用計算應稅所得額的： 應納所得稅額=應稅所得額×所得稅稅率（33%）（2）按核定利潤率計算應稅所得額的：

應納所得稅額=應稅收入額×核定利潤率×所得稅稅率（33%）應納企業所得稅額=清算所得額×適用稅率

應納地方所得稅額=清算所得額×地方所得稅稅率（3%）

（3）清算所得=資產凈值或剩余財產－（未分配利潤+各項基金+清算費用+實繳資本）

（二）外商投資企業再投資退稅的計算方法

1．外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。

2．外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資于海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，經營期不少于5年的，經投資者申請、稅務機關批準，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款，即退稅率為100％。

計算再投資退稅額的公式是：

再投資退稅額=再投資額÷[1-原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和]×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率 教材212頁[例8-6]

二、外商投資企業和外國企業所得稅納稅申報操作規范（了解）外商投資企業和外國企業所得稅實行按年計算分季預繳，季度預繳稅款應于季度終了后15日內申報辦理，終了后5個月內履行匯算清繳的納稅申報手續，除要報送企業當期財務報表外，還要根據稅收征管工作的需要，報送附表或其他計稅資料。如報送中國注冊會計師的審計報告，以規范企業會計利潤和應稅所得的計算。(一)外商投資企業

外商投資企業納稅申報操作的難點與重點環節，仍是應納稅所得額的計算。

1、核查外商投資企業的投資所在地和生產經營范圍屬于生產性或非生產性行業，確定其適用的企業所得稅率。

2、核查企業近幾年的財務報表和注冊會計師的審計報告，確定其會計利潤的計算和納稅調整是否符合財務會計制度和現行稅法的規定。

3、核查外商投資企業中國境內、境外分支機構的財務報表，對于中國境內的分支機構要具體核查其投資經營地區和項目所適用的所得稅率，按總分機構各自適用的稅率計算應納稅額，匯總申報納稅。

4、核查固定資產、無形資產、存貨、籌辦費等資產的稅務處理，根據稅法的有納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 關規定進行納稅調整。

5、核查企業有關股息、利息、租金和特許權使用費的支付情況，確定企業當期應扣繳的預提所得稅稅額。

注冊稅務師在對外商投資企業帳面利潤和納稅調整的主要環節進行檢查后，通過工作底稿的編制，具體反映調整的內容和對當期應稅所得額的影響。(二)外國企業

外國企業包括在中國境內設立機構、場所從事生產經營活動和未設立機構、場所而有來源于中國境內所得的外國公司、企業，以及其他經濟組織。1．承包工程作業和提供勞務服務的外國企業

（1）核查來華承包工程作業和提供勞務的經營期限，確定代理納稅申報期間，即在某項工程或勞務完工結算時辦理申報，或是按納稅分期預繳，完工結算后匯算清繳。

（2）核查承包工程作業提供勞務服務的合同，確定計稅收入和稅前扣除項目金額，正確計算計稅依據。

（3）核查承包工程作業和提供勞務的有關成本、費用及相關憑證，據實計算應稅所得額，如果外國企業不能提供真實完整的原始憑證，應按核定利潤率的方法計算應稅所得額。2．預提所得稅

預提所得稅以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人，扣繳義務人在向納稅義務人支付應稅收益時，除另有規定外，按10% 的稅率扣繳稅款，并于5日內向主管稅務機關報送扣繳所得稅報告表，同時將稅款繳入國庫。

（1）核查扣繳義務人與納稅義務人簽訂的投資、貸款、租賃、轉讓專利權或專有技術使用權、財產轉讓收益等合同內容，確定扣繳項目，并將合同或協議副本報送主管稅務機關備案，辦理有關扣繳手續。

（2）核查合同中有關稅法規定可予以稅前扣除或減免的內容，確定扣繳項目預提所得稅的征免界限和計稅依據。如利潤、股息，凡由外國投資者在中國境內的外商投資企業按投資比例、股權、股份以及其他非債權關系分離利潤的權利取得的所得的免征預提稅。外國公司、企業和其他經濟組織土地使用權的再轉讓收入，如屬于未設營業機構的，或者與所設機構無

實際聯系的，準予從轉讓收入總額中減除原受讓價款后的余額征收預提所得稅。（3）核查合同有關收益結算的方法和支付時間，按支付當日的外幣匯率折算人民幣計算填報扣繳所得稅報告表。

三、代理填制外商投資企業和外國企業所得稅納稅申報表的方法（掌握）新設計的外商投資企業和外國企業所得稅、季度申報表分為A類和B類兩種，A類適用于：能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，能夠正確計算應納稅所得額的外商投資企業和外國企業；B類適用于：按核定利潤率或按經費支出換算收入方式繳納企業所得稅的外商投資企業或外國企業。

第三節 個人所得稅納稅申報代理實務

我國個人所得稅的特點是以個人為納稅主體，按分類所得設置稅率，實行自行申報和代扣代繳兩種征稅方法。

一、個人所得稅的計算方法 納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 1．工資、薪金所得應納所得稅額的計算 工資、薪金所得應繳納的個人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務人扣繳。它是以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除800元(或4000元)后的余額為應稅所得，根據九級超額累進稅率，計算其應納所得稅額。教材238頁[例8-7] 2．勞務報酬所得應納所得稅的計算。

教材239頁[例8-8]。

3．在中國境內無住所個人未滿一月工資薪金所得應納稅額的計算

應納稅額=（當月工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月實際在中國天數÷當月天數）教材239頁[例8-9]。

4．境外所得的已納稅款的扣除。教材239頁[例8-10]。

5．個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計算。

自2001 年1月1 日起，個人獨資企業和合伙企業（以下簡稱企業）每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照《個人所得稅法》的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5% ～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。凡實行查帳征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》 的規定確定。但下列項目的扣除則例外：

（1）投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照《個人所得稅法》“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

（2）企業從業人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照企業所得稅計稅工資標準確定。

（3）投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

（4）企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

（5）企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5% 的標準內據實扣除。

（6）企業每一納稅發生的廣告和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入2% 的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結轉。

（7）企業每一納稅發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費，在以下規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 以下的，不超過銷

（營業）收入凈額的5‰ ；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

（8）企業計提的各種準備金不得扣除。

6．有下列情形之一的，則采取核定帳收方式征收個人所得稅：（1）企業依照國家有關規定應當設置但未設置帳簿的；

（2）企業雖設置賬簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的：

（3）納稅人發生納稅義務，未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 =成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

二、個人所得稅代理納稅申報操作規范

代理個人所得稅納稅申報的關鍵問題，是能否全面、真實地反映納稅義務人的應稅所得。由于個人收入結算與支付具有一定的隱蔽性，會給代理申報帶來一定的困難和風險。為確保辦稅質量，注冊稅務師應在界定納稅義務人性質的前提下，根據具體的計稅方法，嚴格按規范程序操作。(一)居民納稅義務人（掌握）

居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，應負有無限納稅義務。教材主要介紹我國境內的企業、外國企業常駐代表機構中的中方和外籍人員工薪所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得代理申報的操作規范。

1．核查有關工薪所得、勞務報酬所得和利息、股息、紅利所得結算賬戶，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發放明細表，勞務報酬支付明細表，福利性現金或實物支出，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應稅項目和計稅收入。

2．根據稅法和地方稅務機關有關稅前扣除項目的具體規定，確定免于征稅的所得，計算應稅所得。

3．核查外籍個人來源于中國境內由境外公司支付的收入，來源于中國境外由境內、境外公司支付的所得，根據有無住所或實際居住時間，以及在中國境內企業任職的實際情況，確認納稅義務。

4．核查稅款負擔方式和適用的稅率，計算應納稅額，并于每月7日前向主管稅務機關辦理代扣代繳所得稅申報手續。(二)非居民納稅義務人（熟悉）

非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所而在境內居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人。非居民納稅義務人只負有限納稅義務。對非居民納稅義務人來源于中國境內的工薪所得，根據在境內實際居住的時間、支付方式和稅收協定的有關規定來確定是否征稅。勞務報酬所得主要根據稅收協定有關獨立勞務和非獨立勞務的判定來確定具體的計稅方法。由于利息、股息、紅利所得情況各異，征免界定均有具體規定。因此，代理非居民納稅義務人個人所得稅的納稅申報，其計稅資料的取得與核實是比較復雜的。納稅服務網

http://cnnsr.com.cn 1．核查外籍個人因任職、受雇、履約等出入境的實際日期，確定與其派遣公司或雇主的關系，通過出入境簽證、職業證件、勞務合同等來判定其所得適用的稅目和發生納稅義務的時間。

2．核查納稅義務人來源于中國境內分別由境內、境外支付的工薪 所得明細表，根據稅款負擔方式和雇主為其負擔稅款情況，將不含稅收入換算成含稅收入。3．核查納稅義務人從中國境內企業取得的各種補貼、津貼及福利費支出明細，除稅法規定免于征稅的項目外，將其并入工薪所得計算納稅。

4．核查納稅義務人勞務報酬所得支付明細表，通過審核外籍個人來華提供勞務服務與派遣公司的關系，判定其屬于非獨立勞務或獨立勞務，前者應按工薪所得計稅，后者則適用勞務報酬的計稅方法。

5．核查納稅義務人來源于中國境內的利息、股息、紅利所得的計稅資料，根據其投資的具體內容來判定征免。

6．核查擔任境內企業或外企商社高級職務的外籍個人來源于中國境內的工薪所得和實際履行職務的期間，據以計算應稅所得。

7．在對非居民納稅義務人工薪所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得等全部計稅資料進行核查后，分類計算應稅所得，按一定的稅款負擔方式計算出支付單位應代扣代繳的個人所得稅稅額。

三、代理填制個人所得稅納稅申報表的方法（掌握）

個人所得稅申報表主要設置了七類九種，其中較常用的為七種：

1、個人所得稅月份申報表；

2、個人所得稅申報表；

3、個人所得稅扣繳稅款報告表；

4、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表；

5、特定行業個人所得稅月份申報表；

6、特定行業個人所得稅申報表；

7、個體工商戶所得稅申報表。

教材只闡述填制前四種申報表的方法。教材244頁《個人所得稅月份申報表》，245頁《個人所得稅申報表》，247頁《個人獨資企業和合伙企業所得稅申報表》，249頁《個人獨資企業和合伙企業投資者人個所得稅申報表》

第五篇：企業所得稅申報流程

企業所得稅申報軟件使用課件

一、軟件說明

1、“安徽省企業所得稅申報表填報程序(20130412)-說明已更新”已經放在ftp//所得稅科－2014年－2013年企業所得稅匯算清繳文件夾下和外網淮北市地稅局—下載中心－軟件下載下，供納稅人和稅務機關使用。

2、打開界面后，納稅人識別號、納稅人名稱、微機編碼、法人、經辦人按稅務機關登記的資料進行填寫。請注意，由于地稅征收系統做了升級，2014年起填寫時，微機編碼可以輸入任意15位數字，建議按納稅人識別號后15位輸入。

3、三、操作注意事項

（一）企業要安裝Microsoft Office組件中的EXCEL2000及以上版本才可以使用本程序。建議采用EXCEL2003。

（二）啟用宏

1.對于EXCEL2000和EXCEL2003的設置 先打開一個空白的EXCEL程序，在“菜單->工具->宏->安全性”打宏安全性的設置（如 下圖九），選擇中或低才能正常使用本程序

(圖九)當宏安全性選擇為“中”打開時會給出（圖十）的提示，請選擇“啟用宏”

(圖十)未啟用宏的情況是本程序無法啟動。2.對于EXCEL2007的設置 見下圖

(圖十一)不建議使用EXCEL2007來打開本程序。

（三）在打開本程序時，建議關閉其它的EXCEL文件，防止本程序的有關設置會影響到其它的EXCEL文件。

（四）生成的上報文件后程序將自動關閉，上報文件是不可以再進行修改上報的，如需修改數據必須通過原有的文件進行修改，再重新上報。

（五）在進行數據錄入時，不可以采用復制、粘貼的方式填入。

（六）要查看填報說明，必須要將填報說明 的README.HTM文件和本程序放在同一目錄下。

（七）當程序運行過程出現下圖的出錯提示時，請點結束，關閉程序重新打開，不可以繼續填報，如果再次出現如圖的出錯，請聯系稅務機關進行處理。

(圖十二)

（八）當程序運行過程中出現下圖出錯提示時，請重新安裝Microsoft Office,并選擇默認安裝。

如果自定義安裝，一定要安裝下圖的組件： 4

二、軟件操作（電子稅務局）

（一）電子稅務局受理企業所得稅申報 無論是否簽訂三方協議，都可以開通電子稅務局，進行企業所得稅申報；未簽訂三方協議的，開通時選擇“普通登陸”，申報后到大廳繳納稅款：申報征稅崗－申報征收－征收－清理稅款開票－稅款征收開票。

1、受理范圍

電子稅務局受理企業所得稅月（季）度申報表、申報表和關聯業務報告表以及建安項目部按0.2％比例預繳企業所得稅的申報。登陸電子稅務－申報繳款－納稅申報－其他申報繳款－企業所得稅。

注意：因電子稅務局暫不能顯示企業所得 稅年報附表，不受理有資產損失、虧損彌補、減免稅事項的企業所得稅年報。請納稅人至稅務機關辦理申報。

2、受理前提

（1）在大集中納稅人管理中沒有企業所得稅稅種的，電子稅務局不受理企業所得稅各類申報表。

（2）在大集中未進行核定征收方式鑒定，電子稅務局不受理B類申報表，只受理A類申報表。

需要稅務機關重新核定征收方式，操作步驟：

涉稅事項申請受理崗－文書管理－文書受理－納稅人主動申請－核定－企業所得稅征收方式鑒定。

3、年報A表填報注意事項

（1）在電子稅務局年報中，支持《安徽省企業所得稅申報表填報程序（20130412）》（以下簡稱《電子表》）導入。

登陸電子稅務局－申報繳款－納稅申報－其他申報繳款－企業所得稅－企業所得稅年報－所屬期、企業類型與《電子表》保持 一致－是否有關聯業務往來點“是”－點“瀏覽”－選中《電子表》打開，確定導入－正式申報。

（2）如果主表第24行有彌補虧損、或附表3第42行第2列有資產損失數據、或附表5有減免數據，電子稅務局提示“您有資產損失稅前扣除、稅收優惠、彌補虧損事項，請攜帶u盤和涉稅事項資料或文書至主管稅務機關辦理申報。”

（3）導入后，申報表只顯示主表，導入數據不準修改。如需修改，可作廢重新導入。登陸電子稅務局－查詢服務－申報稅款查詢－查詢已申報信息－年報A表－作廢。

4、年報B表填報注意事項

（1）在電子稅務局申報B表，不支持《電子表》導入，采取直填方式。表中灰色區域不可填寫，白色區域可填寫。

登陸電子稅務局－申報繳款－納稅申報－其他申報繳款－企業所得稅－企業所得稅申報－所屬期、企業類型與《電子表》一致－是否有關聯業務往來點“是”－填寫數據－正式申報。注意：稅率不可隨意修改，修改會發生錯誤。（2）就業減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報。減免稅額不予核心征管數據校驗。

（3）表中“核定應稅所得率”提取登記的行業明細的應稅所得率。如行業登記有錯，應先變更稅務登記。

稅務登記崗－納稅人管理－稅務登記－變更登記－變更稅務登記：變更機關“其他部門”，變更原因“錄入錯誤修改”，變更項目“行業”和“行業明細”。

（4）表中“已預繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫數據，不可修改。如遇入庫數據漏遷移，提取的已預繳稅款數據錯誤，請主管稅務機關手工錄入未遷移成功的入庫數據。

信息系統與安全管理員崗－申報征收－數據維護－參數維護－特定業務預繳稅款維護－分票錄入漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項目企業所得稅，輸入稅票金額，發生地點輸入征收主管稅務機關名稱，稅票號碼錄入AHTAX2009的稅票號碼 或電腦票號。

（5）定期定額申報企業所得稅的，直接填寫核定稅額。“稅務機關核定應納稅所得額“提取的數據為單月核定稅款，納稅人應手工修改為全年應補繳的核定稅額，提取開票入庫。

（6）正式申報后，如需修改，可修改或作廢后重新錄入。

登陸電子稅務局－查詢服務－申報稅款查詢－查詢已申報信息－年報B表－修改或作廢。

5、預繳A表的填報（1）采取直填方式

（2）房地產開發企業，計算“預售收入*計稅毛利率“填寫在第5行”特定業務計算應納稅所得額“。

（3）高新技術企業和小型微利企業的稅率減免，折算成稅額，填報第12行“減：減免所得稅額”。

（4）高新技術企業和小型微利企業外的減免額，以及彌補虧損數據均不校驗。

（5）第13行“減：實際已預繳所得稅額”為提取數，不可修改，如遇數據錯誤通知稅務機關處理。

6、預繳B表的填報

（1）定期定率納稅人，在線直填申報表。（2）“已預繳所得稅額”校驗和數據維護，同年報B表。（3）“稅務機關核定應納所得稅額”提取的數據為單月核定稅款，定期定額納稅人按提取數申報。

7、建安項目部0.2％企業所得稅申報（1）稅務機關進行建安項目稅種鑒定

稅務登記崗——項目管理－建安項目管理 －建安項目稅種鑒定－項目類型“建按項目”－輸入納稅人識別號選項目登記信息（注意項目編碼）－增加“稅種”企業所得稅，“品名”應納稅所得額隨征，稅率“0.2％－有效期輸入”申報第一個月所屬月（如：2014年2月1日）－保存。

（2）納稅人在電子稅務局提取稅種鑒定申報

電子稅務局－申報繳款－納稅申報－項目申報－建安項目申報－查詢項目－選擇項目申報。

注意：未進行項目登記的，其0.2％企業所得稅不能在電子稅務局申報，應至辦稅服務大廳在大集中軟件中進行簡易申報。

二、大集中軟件受理企業所得稅申報（核心征管）

1、受理范圍

可以受理企業所得稅月（季）度申報表、申報表和關聯業務報告表，以及建安項目部按0.2％比例預繳企業所得稅的申報。

2、受理前提

如果年報A表附表第42行第二列資產損失 數據、或主表第24行彌補虧損和附表4數據、或附表5任一行減免數據，或者主表34行本年累計實際已預繳的所得稅額，與大集中預留的相關數據不符，審核將通不過。請按以下3、4、5、6校驗關系，查驗相關資料，在大集中軟件相關模塊中補錄數據后申報。

其他同電子稅務局的受理前提。

3、年報A表與資產損失校驗關系（1）受理資產損失申報事項

當年報A表附表3第42行第2列“資產損失稅前金額”大于0，應按規定將資產損失申報資料報送主管稅務機關。主管稅務機關操作如下：

涉稅申請受理崗－文書受理－納稅人主動申請－申報－企業資產損失稅前扣除專項申報或清單申報。

（2）查詢資產損失事項

公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－所得稅查詢－企業資產損失扣除管理查詢 可根據選項查詢《資產損失稅前扣除管理清冊》。《清冊》中有“終審金額”的，可填報 年報A表附表3第42行第2列“財產損失稅收金額”，填報金額進入“清冊”的“已稅前扣除金額”。《清冊》最后一列“流程事件”可以跟蹤文書受理流程，查閱申報資料。（3）資產損失與年報A表的校驗關系 年報A表附表3第42行第2列“資產損失稅收金額”小于等于該戶該《扣除清冊》終審金額數據時，申報審核通過。

為了將資產損失稅前扣除金額分損失類別計入《清冊》的“已扣除金額”，有多項資產損失的，申報時彈出小窗口分類錄入損失金額。

4、年報A表與彌補虧損的校驗關系（1）補錄彌補虧損情況

當年報A表主表24行彌補虧損金額大于0的，應補錄以前未彌補虧損額。

申報征收管理崗－申報征收－數據維護－數據錄入－所得稅未彌補完虧損額期初設置（分戶）－按年報A表附表4輸入2008-2013年盈利虧損數據（虧損數以負數數輸入）；虧損輸入以前以彌補的虧損；彌補情況合計和未彌補完虧損，應分 別等于A表附表4第9列數據和第11列絕對值數據。注意：2008-2013虧損及彌補虧損情況，應與AHTAX2009申報征收中的年報附表4逐戶逐年進行數據核對。如虧損有變動，應核實金額和原因。

補錄后，以后彌補虧損情況可以根據申報情況自動更新。

（2）計算可彌補虧損

錄入“所得稅未彌補完虧損額期初設置（分戶）”后，在申報前，試計算“所得稅可彌補虧損”。，本年盈利額（虧損數以負數輸入）－計算－2013T6列的數據為“本可彌補的以前虧損額”，應等于年報A表主表24行彌補虧損金額；各各列數據，應等于年報A表附表4全表數據。

（3）彌補虧損與年報A表的校驗關系 當年報A表主表24行彌補虧損金額等于大集中“年所得可彌補虧損計算”的“本可彌補的以前虧損額”時，為 申報審核通過。

（4）查詢彌補虧損情況

在大集中已申報的彌補虧損戶，可查詢彌補虧損情況，不可“計算”。

申報征收管理崗－申報征收－數據維護－數據錄入－所得稅可彌補虧損計算－輸入納稅人識別號、虧損－查詢。

（5）納稅評估、稅務檢查后應修改虧損數據

主管稅務機關納稅評估、稅務稽查涉及企業所得稅虧損和彌補虧損數據的，應將企業所得稅虧損和以前未彌補完虧損錄入“所得稅未彌補完虧損額期初設置（分戶）”。

各級稽查局應將企業所得稅虧損和彌補虧損檢查情況，逐戶反映給主管稅務機關，由主管稅務機關錄入“所得稅未彌補完虧損期初設置（分戶）”。

5、年報A表與稅收優惠的校驗關系（1）受理稅收優惠事項

當年報A表附表5第1－44行有數據，應按照規定將稅收優惠備案或減免審批資 料報送主管稅務機關或行政服務大廳。主管稅務機關操作如下：

涉稅申請受理崗－文書受理－納稅人主動申請－優惠審批企業所得稅－選擇相應的底層業務。

注意：稅率優惠在“減免額度、幅度、稅率”時輸入優惠稅率，比如高新技術企業15％優惠稅率。輸入15％。

（2）查詢稅收優惠事項

公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－所得稅查詢－稅收優惠查詢清冊－選擇稅務機關、事項辦理、申請稅種、稅目和其他選項。

可根據選項查詢《稅收優惠查詢清冊》。《清冊》中有“終審減免額度、幅度、稅率”，可填報年報A表附表5第1－44行相應行次數據（詳見操作手冊中“優惠底層業務對應申報表行次”）。填報金額計入清冊的“實際優惠金額”。《清冊》最后一列“流程事件”可以跟蹤文書受理流程，查閱申報資料。

注意：查詢01幅度減免和03稅率減免，必須選擇申請征前減免方式。（3）稅收優惠和年報A表的校驗關系 年報A表附表5第1－44行“金額”小于等于該戶改年改項目《清冊》終審金額。為申報審核通過。

注意：（1）當遇到多個優惠底層業務指向年報A表5某一行數據時，申報將彈出小窗口，可分底層業務手工錄入“實際優惠金額”，供《清冊》的“實際優惠金額”生成。以上簡稱“一對多校驗關系”。

（2）當遇到多個稅收優惠底層業務指向年報A表附表5第16、17、18、19、20、21、22、23、24、26、27、28行合計，或第15+25行合計等數據時，申報將彈出小窗口，可分底層業務手工分申報表行次錄入“實際優惠金額”，供《清冊》的“實際優惠金額”生成。以上簡稱“多對多校驗關系”。

（3）當遇到一個稅收優惠底層業務指向年報A表附表5某一行數據時，程序直接校驗，并提取生成《清冊》的“實際優惠金額”。以上簡稱“一對一校驗關系”。

（4）01幅度減免的“幅度”換算成“可優惠金額”的公式是：主表第25行*25％*幅 度＝可優惠金額

（5）03稅率減免的“稅率”換算成“可優惠金額”的公式是：主表第25行*（25％-稅率）＝可優惠金額。如高新技術企業的稅率為15％，主表第25行應納稅所得額10000元，那么可優惠金額為1000元，附表5第35行高新技術企業減免金額填報等于1000元，可通過校驗。

6、年報A表與預繳入庫的校驗關系（1）補錄異地預繳入庫和漏遷移入庫數據

年報A表主表34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”與大集中所屬期為2013的入庫數據存在校驗關系，如遇異地預繳入庫、AHTAX2009入庫數據漏遷移，請根據入庫情況核實補錄預繳入庫稅款。

信息系統與安全管理員崗－申報征收－數據維護－參數維護－特定業務預繳稅款維護－分票錄入異地入庫和漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項目企業所得稅，輸入稅票金額，發生地點輸入征收主管稅務機關名稱，稅票號碼錄入 AHTAX2009的稅票號碼或電腦票號。

（2）查詢預繳入庫數據（不含補錄數據）：

公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－征收查詢－入庫稅款查詢

查詢補錄預繳稅款入庫數據

公共查詢崗－申報征收－申報征收查詢－所得稅查詢－特定業務預繳稅款查詢。

（3）預繳入庫稅款與年報A表的校驗關系

年報A表主表34行“本年累計實際已預繳的所得稅額”等于該戶該企業所得稅應納所得稅額稅目入庫數據和特定業務預繳稅款之和。

7、年報A表受理注意事項

（1）大集中軟件支持《安徽省企業所得稅申報表填報程序（20130412）》（以下簡稱《電子表》導入。

申報征收崗－申報征收－申報－居民企業所得稅－2008企業所得稅申報A類－輸入納稅人識別號、所屬期－右下角顯示導入窗口－點擊“瀏覽”－選中《電子表》 打開－上傳文件－審核－審核通過，點擊保存。

（2）《電子表》導入后不要修改主附表任何數據！如審核不通過，受理人員將《年所得稅問題清冊》，拷貝到WORD文檔中打印給納稅人，納稅人修改電子表后重新申報導入。

（3）申報表審核提示中的“確定”按鈕為確認錯誤，“取消”按鈕為忽略錯誤，忽略的錯誤將不顯示在《年所得稅問題清冊》。

請辦稅人員不要“取消”審核提示。隨意“取消”審核提示，會造成納稅人優惠備案逾期、申報錯誤、少繳或多繳稅款。

（4）《電子表》的所屬期，應與受理申報的所屬期一致。

（5）《電子表》的彌補虧損、資產損失、稅收優惠、預繳入庫數據，與大集中數據存在審核校驗關系。請應先查詢和完善大集中相關數據，再導入申報表。

（6）不要在年中變更企業所得稅的申報方式，要在年初修改。

8、年報B表受理注意事項

（1）大集中軟件不支持《電子表》導入，采取直填方式。

申報征收崗－申報征收－申報－居民企業所得稅－2012企業所得稅申報B類－輸入納稅人識別號、所屬期、申報數據－保存。

（2）就業減免須將減免稅額折算成“免稅收入”填報。減免稅額不予核心征管數據校驗。

（3）表中“核定應稅所得率”提取登記的行業明細的應稅所得率。如行業登記有錯，應先變更稅務登記。

稅務登記崗－納稅人管理－稅務登記－變更登記－變更稅務登記：變更機關“其他部門”，變更原因“錄入錯誤修改”，變更項目“行業”和“行業明細”。

（4）表中“已預繳所得稅額“提取所屬期為2013年的入庫數據，不可修改。如遇入庫數據漏遷移，提取的已預繳稅款數據錯誤，請主管稅務機關手工錄入未遷移成功的 入庫數據。

信息系統與安全管理員崗－申報征收－數據維護－參數維護－特定業務預繳稅款維護－分票錄入漏遷移的入庫信息，所屬期為稅票所屬期，征收項目企業所得稅，輸入稅票金額，發生地點輸入征收主管稅務機關名稱，稅票號碼錄入AHTAX2009的稅票號碼或電腦票號。

（5）定期定額申報企業所得稅的，直接填寫核定稅額。“稅務機關核定應納稅所得額“提取的數據為單月核定稅款，納稅人應手工修改為全年應補繳的核定稅額，提取開票 入庫。

9、申報表修改、作廢與更正

（1）無稅款或稅款未開票，可修改申報表。

申報征收崗－申報征收－申報－居民企業所得稅－選擇申報表－納稅人識別號、所屬期－選擇已申報信息點“修改”。

（2）無稅款或稅款未開票，可作廢申報表。

申報征收崗－申報征收－申報－申報表管理－作廢申報。

（3）稅款已開票，可更正申報表。申報征收崗－申報征收－申報表更正－選擇申報表－納稅人識別號、所屬期－修改。