第一篇：公司存貨控制制度

**公司存貨控制制度

第一條 第二條 第三條 第四條 第五條 存貨管理是企業(yè)財務(wù)管理中存貨資金總量和存貨資金運動的管理。為了明確存貨管理職責(zé)，杜絕帳實不符、帳情不清，降低公司存貨資金的占用和加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，保證存貨資產(chǎn)的安全，根據(jù)《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》結(jié)合公司實際，特制定本辦法。

本制度適用于江南**公司股份有限公司及下屬子（分）公司。

存貨管理實行的會計政策是永續(xù)盤存制。即存貨實物量的運動應(yīng)與相應(yīng)的貨幣量同步進(jìn)行。

公司存貨管理的范圍

包括：原材料、輔助材料、燃料、外購件、備件、包裝物、通用工具、低值易耗品、委托加工材料、外協(xié)件、在制品、自制半成品、庫存商品及異地庫存等。

存貨內(nèi)部控制包括崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、取得驗收與入庫控制、倉儲與保管控制、領(lǐng)用發(fā)出與處置控制，其中倉儲與保管控制、領(lǐng)用發(fā)出與處置控制是存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。

第六條 建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1.不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行職務(wù)分離控制的崗位有以下幾個方面：（1）存貨的請購、采購與驗收；（2）存貨的保管與清查；（3）存貨的銷售、發(fā)貨及收款；

（4）存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；（5）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與帳面調(diào)整。

2.存貨管理部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)措施和制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

第七條 存貨管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的原則出臺存貨倉儲與保管控制的管理細(xì)則及相關(guān)人員的考核方案，加強(qiáng)存貨庫存數(shù)量控制、存貨盤點控制，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低存貨資金占用。第八條 存貨按不同物資分別歸口于物流部及規(guī)劃部、工業(yè)工程部管理 物流部管理范圍：

1.根據(jù)全年的生產(chǎn)計劃及基期庫存情況編制原材料、油漆、化學(xué)品、燃料、包裝物、勞保用品、小五金等全年采購材料的計劃及制度計劃和管理工作； 2.負(fù)責(zé)原材料倉庫及中轉(zhuǎn)庫的歸口管理工作；

3.負(fù)責(zé)廢舊物資回收的管理工作；

4.外協(xié)件歸口的管理工作；

5.負(fù)責(zé)在制品、自制半成品的歸口管理工作； 6.負(fù)責(zé)主管庫存商品的歸口管理工作；

規(guī)劃部、工業(yè)工程部管理范圍：

1.機(jī)器設(shè)備、修理用備件外購、自制和管理工作； 2.基建工程及維修材料的歸口采購管理工作。

第九條 存貨的購進(jìn)發(fā)出與計量檢驗

1.存貨的采購由各存貨主管部門發(fā)出采購需求，采購部負(fù)責(zé)購入。（1）存貨由存貨管理部門發(fā)出需求，填寫請購單。采購部門依據(jù)公司規(guī)范存貨使用權(quán)限分配、明確各級部門審批額度的有關(guān)制度規(guī)定審核請購單后進(jìn)行采購；

（2）存貨采購必須堅持“貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價”的原則，實行“比質(zhì)比價”，所定的采購合同、協(xié)議應(yīng)向財務(wù)部提供副本；

（3）存貨采購支付計劃，納入貨幣收支計劃的年度月份計劃；（4）存貨采購入庫，經(jīng)辦人員填列檢驗申請單（或入庫單），提交質(zhì)檢部門計量驗收，出具質(zhì)量檢驗合格證辦理入庫。2.庫存商品入庫由制造部與物流部負(fù)責(zé)（1）庫存商品入庫由制造部填寫入庫單

（2）物流部對庫存商品進(jìn)行清點、包裝、裝箱（按裝箱數(shù)量要求進(jìn)行），確認(rèn)入庫數(shù)量；

（3）制造部與物流必須對每日的入庫產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格進(jìn)行核實，物流部應(yīng)于次日10：00前錄入U8系統(tǒng)；（4）財務(wù)部物流副經(jīng)理對制造部與物流部的交接數(shù)量進(jìn)行抽查；（5）責(zé)任部門應(yīng)出臺相關(guān)考核規(guī)定，對相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任考核。

3.存貨的發(fā)出

（1）存貨的領(lǐng)用由存貨主管部門及領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)。存貨領(lǐng)用單位因生產(chǎn)、管理或業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用存貨，應(yīng)填列領(lǐng)料單（或調(diào)撥單），經(jīng)審批人批準(zhǔn)，倉庫保管員按單發(fā)料，在領(lǐng)料單或調(diào)撥單上簽字（應(yīng)簽全名），同時錄入U8系統(tǒng)；

（2）存貨的降級與報廢由存貨主管部門負(fù)責(zé)

存貨主管部門應(yīng)為需報廢或降級的存貨填列《存貨處理清單》，由質(zhì)量部門進(jìn)行檢驗確認(rèn)，填寫《不合格品記錄單》，報公司《授權(quán)審批制度》中規(guī)定的有權(quán)審批人員進(jìn)行審批，需報廢的產(chǎn)品由財務(wù)部派人進(jìn)行監(jiān)督報廢，并共同填寫《存貨報廢清單》簽字報送財務(wù)部，降級處理的存貨需劃出單獨存放區(qū)域，并設(shè)立帳簿，同時將《不合格品記錄單》報送財務(wù)部；

處理結(jié)束，存貨主管部門按有財務(wù)人員簽字的《存貨報廢申請單》、《不合格品記錄單》錄入U8系統(tǒng)，調(diào)整存貨帳面數(shù)量，同時將資料存檔備查。（3）庫存商品的轉(zhuǎn)移由物流部及中轉(zhuǎn)庫負(fù)責(zé)

物流部與中轉(zhuǎn)庫應(yīng)對轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的數(shù)量、規(guī)格進(jìn)行核對，所有單據(jù)由U8系統(tǒng)自動生成流轉(zhuǎn)。（4）庫存商品的銷售由物流部及商務(wù)負(fù)責(zé) 主機(jī)廠供貨模式

① 主機(jī)廠發(fā)貨

物流部（中轉(zhuǎn)庫）根據(jù)各主機(jī)廠的POS單安排產(chǎn)品裝配與排序，同時安排配送公司進(jìn)行配送，錄入U8系統(tǒng)，調(diào)撥入虛擬倉庫（A模式）或直接作發(fā)貨出庫記錄（B模式）； 主機(jī)廠現(xiàn)場退回產(chǎn)品，由物流部（中轉(zhuǎn)庫）驗收后在U8系統(tǒng)中作紅字發(fā)貨出庫記錄；

② 銷售確認(rèn)

由商務(wù)部與物流部(中轉(zhuǎn)庫)對發(fā)出產(chǎn)品的數(shù)量規(guī)格與主機(jī)廠的結(jié)算單進(jìn)行核對無誤后，于當(dāng)月開出銷售發(fā)票，報財務(wù)確認(rèn)應(yīng)收帳款及銷售收入。同時于次月2日前錄入U8系統(tǒng)。第十條市場銷售模式

公司市場件銷售必須遵循“款到發(fā)貨，貨款兩清”原則，物流部在發(fā)貨前必須確定客戶款項已繳入財務(wù)部（見財務(wù)部收款收據(jù)）

營銷部根據(jù)收款收據(jù)在U8系統(tǒng)中填寫《銷售訂單》，物流部根據(jù)營銷部開出的《銷售訂單》備貨，客戶同時到財務(wù)部繳納貨款，物流部確認(rèn)財務(wù)的收款收據(jù)后，根據(jù)《銷售訂單》在U8系統(tǒng)中生成《銷售出庫單》，據(jù)此發(fā)貨，簽字后轉(zhuǎn)商務(wù)部開出增值稅發(fā)票，同時在U8系統(tǒng)中作《銷售發(fā)票》，再轉(zhuǎn)財務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.母子公司及各子公司間的存貨交易，由存貨管理部門負(fù)責(zé)跟蹤，并及時將存貨交易數(shù)量、規(guī)格等信息反饋財務(wù)部。

5.非存貨管理部門不得管理存貨，存貨管理部門也不得隨意對存貨進(jìn)行處理，必須遵守公司的相關(guān)存貨控制規(guī)章制度。

委托加工材料的核算和管理（不包括發(fā)出材料按進(jìn)銷處理的情況）1.委托加工業(yè)務(wù)歸口采購部進(jìn)行管理，在辦理委托加工業(yè)務(wù)時，必須簽訂委托加工合同，合同副本交財務(wù)；

2.委托加工的材料，出庫時必須辦理領(lǐng)料手續(xù)，并加蓋“委托加工材料”印章，完工后連同入庫單并加記“委托加工材料入庫”字樣，連同加工費一并辦理財務(wù)手續(xù)。必須制定消耗定額，按定額發(fā)料。

3.委托加工完成交貨，原則上應(yīng)按批結(jié)算，如連續(xù)批量加工，應(yīng)定期結(jié)轉(zhuǎn)。具體結(jié)轉(zhuǎn)方法：

（1）按交貨計量單位與單位消耗定額比較，超定額消耗是降低定額消耗，按合同規(guī)定條款處理；

（2）交貨付款必須有質(zhì)檢部門出具的交驗合格憑證才予付款；

（3）加工價格的確定，采購部在簽定合同時應(yīng)向總經(jīng)理辦公會通報，由財務(wù)部會簽，未經(jīng)財務(wù)部會簽，一旦造成損失由委托單位負(fù)責(zé)，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

第十一條 存貨采購的借款、結(jié)算管理的目的是為了防止公司有限的資金流失為別單位使用，使公司免遭不必要的損失。

1.款項支付方式應(yīng)符合《資金管理制度》 2.支付采購存貨款會計處理：

（1）凡貨未到，先付款的，按“預(yù)付帳款”作會計處理；（2）凡貨已到，后付款的，按“應(yīng)付帳款”作會計處理；（3）凡貨款兩清的，按“存貨”作會計處理；

（4）凡貨已到，尚未驗收入庫的，款未付的，按“暫估”作會計處理。

3.存貨采購的結(jié)算與報帳

（1）供應(yīng)商持規(guī)定的發(fā)票到公司結(jié)算

a)采購部根據(jù)購貨合同約定，進(jìn)行審查無誤，并已辦理驗收入庫手續(xù)的，由采購經(jīng)辦人員持合法的增值稅發(fā)票及驗收入庫的單證至財務(wù)部辦理手續(xù)；

b)若符合合同約定，而未辦驗收手續(xù)，采購部認(rèn)定付款，按“預(yù)付貨款”手續(xù)辦理付款手續(xù)；

c)供貨單位已發(fā)生“預(yù)付帳款”，在結(jié)算時應(yīng)予先沖減預(yù)付款，然后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，財務(wù)部應(yīng)督促采購部及時收回這部分預(yù)付款項。上述報銷憑證，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核，發(fā)現(xiàn)差誤，財務(wù)有權(quán)拒付。

（2）采購部經(jīng)辦人持發(fā)票結(jié)算，必須符合以下手續(xù)：

a)發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票；并按規(guī)定填寫，不得涂改。

b)所購物資已辦理經(jīng)檢驗簽章的入庫手續(xù)，附入庫單副聯(lián)；

c)報銷憑證經(jīng)采購部經(jīng)理審批；

d)報銷金額與采購合同相符，否則財務(wù)部有權(quán)拒付。

（3）財務(wù)部編制的付款憑單需事先連續(xù)編號，并附定購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票，一同作為登記帳簿的憑證。

4.存貨采購借款的管理

（3）直接從市場采購的存貨借款：

a)一般情況下，應(yīng)堅持“當(dāng)月借款，當(dāng)月報帳”的原則，采購借款報銷周期，不超過一周，前周借款未清，后周借款予以限制。即采取前帳清一筆，后帳允許借一筆。

b)超過一個月以上不報帳的，財務(wù)部有權(quán)停止借款，并限期清帳，直至扣發(fā)責(zé)任人的工資。

c)財務(wù)部于月終５天內(nèi)，發(fā)出口頭催報或書面催促報帳單；物流部經(jīng)理應(yīng)親自過問，督促檢查。

（4）“預(yù)付帳款”的借款清理：

a)采購部以及采購人員、財務(wù)應(yīng)建立“預(yù)付貨款備查薄，及時處理款已付，貨拖延不交的事項；

b)對未結(jié)清的預(yù)付貨款，每季度由財務(wù)部清理一次，列出清單交采購部，并要求反饋不清的原因；

c)合同有特殊約定外，凡超過一年未結(jié)清的預(yù)付貨款，從第十三個月起，由財務(wù)部通知采購部。并以所付款項利率的扣發(fā)獎金；結(jié)清后，按扣款的８０％返還，余款作為利息損失的抵償。

第十二條 存貨的清查盤點。

1.存貨主管部門應(yīng)對所屬倉庫定期和不定期的清查盤點作出規(guī)定，以保證每類存貨的收發(fā)、結(jié)存、帳帳相符、帳實相符；

2.對倉庫存貨的收發(fā)、結(jié)存，堅持會計稽核制度； 3.按規(guī)定年終必須進(jìn)行一次存貨的全面清查盤點；（1）財務(wù)部應(yīng)在每年十一月提出年終清查實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)下發(fā)實施；

（2）各存貨主管部門應(yīng)組織力量，對每個倉庫進(jìn)行全面清查、盤點；

（3）盤點結(jié)果與財務(wù)部相應(yīng)地進(jìn)行核對，每個倉庫填報盤盈、盤虧明細(xì)表，經(jīng)本單位主要經(jīng)理審查，報財務(wù)部匯總，報各子（分）公司總經(jīng)理，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，后作會計處理，同時各倉庫據(jù)以調(diào)帳；

（4）屬非正常的盤盈、盤虧，所造成的影響和損失，追究有關(guān)人員責(zé)任并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核。

（5）詳細(xì)的存貨盤點方法與管理制度詳見《存貨盤點制度》。

第十三條 存貨業(yè)務(wù)控制審批過程中，授權(quán)審批人必須在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得越權(quán)審批。

第十四條 經(jīng)辦人必須在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人越權(quán)審批業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第十五條 存貨控制的監(jiān)督檢查

由財務(wù)部物流副經(jīng)理對公司存貨控制進(jìn)行監(jiān)督與檢查，檢查內(nèi)容包括以下幾點：

1.存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況； 2.存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)情況； 3.存貨收發(fā)、保管的情況； 4.存貨處置的程序與結(jié)果；

5.存貨信息處理的及時性、完整性、準(zhǔn)確性。

第十六條 本辦法自頒布之日起實施。

第二篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗收進(jìn)庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。

第四條 財務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條 存貨驗收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級有關(guān)部門（總公司財務(wù)部）核實認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會計核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

第十條 存貨的初始計量要嚴(yán)格按照《公司會計準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財務(wù)存貨的核算工作。財務(wù)部門對倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)龋瑢彶檎_無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權(quán)平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準(zhǔn)備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財務(wù)核銷聯(lián)）上報財務(wù)部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點，年末或遇特殊情況財務(wù)人員要與保管員共同盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第二十條 對在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認(rèn)并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報公司總部批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務(wù)部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整。控制關(guān)鍵點：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實施實物控制。（４）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法。控制措施： １、存貨計價

１．１購入的存貨，按照總價加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項雜費、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費和挑選費用以及繳納的稅金等計價；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項實際支出計價，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費等實際支出計價；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實際成本計價，即重置計價； １．４其它存貨按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計價； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對所購入的存貨進(jìn)行驗收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財務(wù)部門報帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實無法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門說明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫單到財務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應(yīng)由供應(yīng)部門提具采購報告，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購。商品入庫時，應(yīng)將購貨發(fā)票、入庫單（財務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報告?zhèn)饔谪攧?wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：單價為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認(rèn)真驗收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財務(wù)、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時，因人為原因在存貨入庫后一個月內(nèi)尚未傳于財務(wù)部，公司財務(wù)部對此事項將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗收單、入庫單及對方的送貨單由經(jīng)手人、驗收人、倉庫記帳員報分管總經(jīng)理審批傳財務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應(yīng)連續(xù)編號，詳細(xì)填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財務(wù)聯(lián)應(yīng)及時傳遞財務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領(lǐng)用。由各部門提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請，倉庫方可開具出庫領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時傳遞至財務(wù)部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財務(wù)聯(lián)）傳遞至財務(wù)部，財務(wù)部門有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉庫保管員應(yīng)定期對庫存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應(yīng)分開存放，并以書面形式上報采購部、財務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財務(wù)部與倉庫存貨的進(jìn)銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實相符。５、盤點制度

５．１存貨盤點范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤點人、協(xié)點人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點人由財務(wù)部存貨管理員兼任或由財務(wù)部臨時委派專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點計工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉庫帳務(wù)核對及物料搬運工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財務(wù)主管或由財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤點工作的準(zhǔn)確性。５．３盤點方式：

５．３．１ 月份盤點：由財務(wù)部門會同倉庫記帳人員不定期地對存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點； ５．３．２ 月末盤點：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點，月末（科技廠為２６號，金域公司為２８號）由財務(wù)部會同倉庫人員對重點存貨采取盤點；

５．３．３ 年終全面盤點：年終（每年１２月26號）由財務(wù)部會同倉庫管理人員對公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤點過程：

５．４．１盤點前應(yīng)由財務(wù)部及倉庫記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對某些業(yè)務(wù) 能及時處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤點人與協(xié)點人共同簽章。

５．４．２盤點時，盤點人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計、目測，被盤存貨數(shù)量由被盤點人、協(xié)盤人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項存貨的盤點。

５．４．３盤點人與協(xié)盤人依實際盤點數(shù)量記錄“盤點統(tǒng)計表”，“盤點統(tǒng)計表”由盤點人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點結(jié)束時，應(yīng)依據(jù)“盤點統(tǒng)計表”匯編“盤點單”。盤點單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財務(wù)部各一份。５．５盤點報告

５．５．１財務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤點單編制盤點報告，詳細(xì)說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對于存貨的盤盈（虧）由財務(wù)部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時調(diào)整帳目。

５．５．５屬個人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉庫責(zé)任人員賠償。

５．５．６對③⑤項存貨損失應(yīng)由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報告”由分管副總經(jīng)理審批，財務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫單、銷售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫單、銷售單應(yīng)及時傳遞財務(wù)部，未及時傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉庫應(yīng)對所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財務(wù)安全完整，保證財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，積極配合財務(wù)部門開展存貨管理。６．７財務(wù)部定期每季對倉庫相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財務(wù)對倉庫相關(guān)人員的獎罰有建議權(quán)，對工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。

第四篇：內(nèi)部財務(wù)會計控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財務(wù)會計控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財務(wù)會計控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計價的真實準(zhǔn)確；

3、確保存貨記錄的真實完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相適應(yīng)，降低存貨成本。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購申請與采購預(yù)算的編制人員實行分離；

2、采購預(yù)算的編制與復(fù)核、審批人員實行分離；

3、采購與驗收、保管業(yè)務(wù)人員實行分離；

4、采購、保管、使用及接受勞務(wù)的部門或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實行分離。

存 貨 采 購

第四條 單位應(yīng)建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購，實行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標(biāo)采購制度。對不具備招（議）標(biāo)采購條件的材料物資，實行比價、比質(zhì)采購、集中采購，并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)及運維、技術(shù)、采購、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購管理部門根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算，確定招（議）標(biāo)、比價采購量。

第七條 為發(fā)揮物資采購的批量優(yōu)勢，由采購部門牽頭組織招（議）標(biāo)工作：

1、物資采購部門負(fù)責(zé)物資采購招（議）標(biāo)工作，包括：征求用戶(運維部門等)，組織對供應(yīng)廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位，制作和發(fā)標(biāo)書，組織專家評審；

2、財會部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標(biāo)采購物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運維、技術(shù)等物資需求部門主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫標(biāo)書（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用，并對合同條款、格式、內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽、服務(wù)、資質(zhì)、價格等因素，在綜合評價的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位，由參加招（議）標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購貨合同。對不具備招（議）標(biāo)條件的其他物資實行比價、比質(zhì)采購、集中采購。

第八條 購貨合同簽定后，物資采購部門應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時間、經(jīng)濟(jì)批量及時供貨；財會部門根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗 收

第九條 采購物資到達(dá)后，物資管理部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)運維、技術(shù)、倉庫保管人員對所購物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時間進(jìn)行驗收，并出具驗收記錄，驗收人、交料人在驗收記錄上簽章。驗收合格后由倉庫保管人員填寫驗收單，交料人、管庫員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗收合格不得入庫和使用。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。

第十一條 采購人員和物資管理部門負(fù)責(zé)人對購貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤簽字后連同驗收單、收料單交財會部門存貨核算人員審核：

1、物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；

2、購貨發(fā)票內(nèi)容是否真實、合法、完整；

3、驗收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財會部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時登記“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬；

第十三條 對月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購料后作為未提賬單，先按暫估價做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲存與保管

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實存貨儲存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實物核對，必須由倉庫保管人員或指定專人及時辦理，倉庫保管人員應(yīng)對存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。

第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單，及時登記材料卡片；財會部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細(xì)分類賬；每月末，財會部門與倉庫保管部門要對賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對，要形成核對記錄，并由倉庫保管人員和財會部門存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門，應(yīng)對庫存的各類存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類、存放。倉庫內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計量工具，倉庫保管人員應(yīng)認(rèn)真計量，對于可準(zhǔn)確計量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門應(yīng)定期檢查、校對和保養(yǎng)計量工具。

存貨發(fā)出與領(lǐng)用

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門負(fù)責(zé)人對請領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時，由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對使用一般領(lǐng)料單的，管庫員在檢查領(lǐng)料單填寫內(nèi)容是否完整齊全、有無有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；

2、對使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉庫保管人員方能發(fā)料；

3、倉庫保管人員發(fā)出材料物資時，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫實發(fā)數(shù)和材料單價并簽章，同時要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時登記材料消耗臺賬，并隨時根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領(lǐng)料單向倉庫請領(lǐng)補充。

第二十一條 對生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門的領(lǐng)用人員必須及時填制存貨交接單，交倉庫保管人員辦理退料入庫手續(xù)；月末對已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財會部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤 點

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤點制度。第二十四條 存貨清查盤點要實施以下控制：

1、倉庫保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存物資，對貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點；倉庫保管人員工作變動時，必須由其他人員對其保管的存貨進(jìn)行盤點，填制盤點清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤點小組，對材料物資庫存和在途情況進(jìn)行全面清查盤點。存貨清查盤點由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。

清查小組在清查時，應(yīng)先清點實物，同時填列存貨盤點清單，并與保管人員材料卡片核對。清查結(jié)束時填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。

3、對盤盈或盤虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對盤虧存貨的處理，財會部門要及時向主管稅務(wù)部門辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。

根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤點單，物資保管部門及時調(diào)整材料物資卡片，財會部門據(jù)以列賬并及時調(diào)整存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬。

第二十五條 每月末財會部門與物資管理部門進(jìn)行賬卡核對，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤點、核對，存貨管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實，進(jìn)行卡片實物核對；財會部門負(fù)責(zé)總分類賬與明細(xì)分類賬的核對；倉庫保管員與財會部門存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對，物資保管部門與財會部門之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對。應(yīng)用通用會計材料核算系統(tǒng)的單位，財會部門存貨核算員與倉庫保管員應(yīng)實現(xiàn)賬、卡的動態(tài)核對，存貨盤點、核對的重點應(yīng)放在與實物的核對方面。

存 貨 計 價

第二十六條 各單位存貨按取得時的實際成本計價。

第二十七條 購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用作為實際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金作為實際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本。

第三十一條 接受捐贈的存貨，按照以下規(guī)定確定其實際成本：

1、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費確定；

2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費確定；或按接受捐贈存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會計準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計劃成本計價，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。單位應(yīng)組織制定計劃價目錄。

第三十五條 盤盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財會部門報銷，一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門或管理部門申請領(lǐng)用，保管或管理部門根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財會部門根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對相符，否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對工具、備品等在用低值易耗品報廢注銷時由使用人或保管人提出申請，必要時應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門統(tǒng)一管理、處理。對清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉庫保管人員辦理驗收、入庫手續(xù)；對產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨存放、記錄。財會部門根據(jù)入庫單編制記賬憑證。

第四十一條 對廢舊物資的變賣處理由單位物資管理部門負(fù)責(zé)實施，財會部門對廢舊物資的清理、變賣情況進(jìn)行核實和監(jiān)督，并對取得的收入及時列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會計核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗收進(jìn)庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司內(nèi)部設(shè)置專門的存貨倉儲管理科和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。公司外部的發(fā)出商品、委托加工物資、售后服務(wù)等存貨分別由營銷部、采購部和應(yīng)用技術(shù)部負(fù)責(zé)保管，財務(wù)部監(jiān)督檢查。

建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實相符、帳帳相符，賬表相符。第四條 財務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，核對發(fā)出商品、委外加工物資和售后服務(wù)等外部存貨賬表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條存貨入庫必須經(jīng)質(zhì)量部檢驗合格方可辦理，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究驗收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由負(fù)責(zé)保管部門與財務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實施。經(jīng)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)保管部門與財務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會計核算。

第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及安全庫存定額等情況，對存貨實行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對實物與物資請購單或產(chǎn)品入庫單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

發(fā)出商品、委外加工物資和售后服務(wù)等外部存貨以客戶、第三方倉庫入庫單、公司送貨單和公司的檢驗單作為收入和核對依據(jù)。

第十條 存貨的初始計量要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財務(wù)存貨的核算工作。財務(wù)部門對倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫保管員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實、批準(zhǔn)權(quán)限是否相符等，審查正確無誤后，由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

生產(chǎn)領(lǐng)料單必須按生產(chǎn)任務(wù)單所關(guān)聯(lián)的BOM表在系統(tǒng)里關(guān)聯(lián)生成，保證領(lǐng)料數(shù)量受控，禁止手工填寫生產(chǎn)領(lǐng)料單。生產(chǎn)過程中發(fā)生材料和半成品報廢的，填制報廢單，經(jīng)質(zhì)檢人員審核后補領(lǐng)新料。車間在產(chǎn)品原材料實行物料流轉(zhuǎn)卡管理，在不同工位移交時須在物料流轉(zhuǎn)卡上填定交接記錄，并簽名確認(rèn)。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權(quán)平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準(zhǔn)備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財務(wù)核銷聯(lián)）上報財務(wù)部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。發(fā)出商品、委托加工物資、售后服務(wù)等外部存貨保管部門每月末向財務(wù)部報送收發(fā)存報表。

第十九條 堅持定期和不定期盤點相結(jié)合制度。檢查存貨的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。平時由倉庫部門和保管部門自行盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。公司內(nèi)部倉庫每半年定期盤點，生產(chǎn)車間在制品每月末定期盤點，外部存貨第季度末定期盤點，定期盤點由財務(wù)部監(jiān)盤。不定期盤點根據(jù)審計、評估等需要不定期進(jìn)行。

第二十條 對在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認(rèn)并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

第二十二條存貨保管部門對長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報公司總部批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務(wù)部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附 則

第二十六條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。