第一篇：關于企業改制財務審計與資產評價管理工作有關事項的通知

關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事項的通知 桂國資發〔2012〕151號 各市國資委，自治區直屬各有關部門，各監管企業： 為規范我區國有企業改制（以下簡稱企業改制）財務審計與資產評估行為，加強企業改制財務審計與資產評估管理工作，現就有關事項通知如下：

一、企業改制財務審計和資產評估管理工作的基本要求

（一）遵守國家和自治區法律法規 我區企業改制財務審計和資產評估項目管理工作，應當根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）、國務院辦公廳轉發國務院國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》（國辦發〔2003〕96號）、《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》（國辦發〔2005〕60號）、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（國務院國資委、財政部令第3號）、《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）、《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》（國資發產權〔2006〕274號）、《關于企業國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》（國資發產權〔2009〕941號）、《關于印發＜中央企業資產評估項目核準工作指引＞的通知》（國資發產權〔2010〕71號）、《廣西壯族自治區實施＜企業國有資產監督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區人民政府令第19號）、《關于進一步貫徹落實規范國有企業改制工作實施意見的通知》（桂國資發〔2006〕209號）、《廣西壯族自治區企業國有資產評估管理暫行辦法》（桂國資發 〔2007〕99號）以及國家和自治區的有關規定，結合本通知的規定和要求，規范、有序地進行。

（二）加強風險控制 改制企業要加強財務審計和資產評估項目管理工作，凡改制財務審計和資產評估過程中涉及到資產對外擔保、抵押、質押、未決訴訟、資產權屬等重大事項，可能對財務審計和資產評估結果產生影響的，要由符合條件的法律中介機構出具法律意見書，對相關法律風險進行分析，并提供風險控制措施和建議。同時，改制企業要積極配合做好改制財務審計和資產評估工作，及時提供相關文件資料，搞好內外部的協調，確保改制財務審計和資產評估管理工作規范、有序進行。

（三）明確參與改制工作各方的責任 企業法定代表人對向中介機構提供的財務會計資料、生產經營管理資料、有關資產權屬證明等文件的真實性、合法性和完整性負法律責任；受托中介機構按照各自的執業規范對其所出具的審計報告、資產評估報告等負法律責任；各部門、各監管企業對經其審核上報的改制財務審計報告（以下簡稱審計報告）、改制資產評估報告（以下簡稱評估報告）等負法律責任。

（四）切實維護職工的知情權、參與權、監督權 改制企業財務審計和資產評估結果在報送同級國有資產監督管理機構核準前必須在企業內部公示，時間不少于7個工作日。如在7個工作日內，職工對審計、評估范圍和內容的真實性有異議的，企業應將有關問題書面提交中介機構，中介機構按規定予以核實，情況屬實的，必須按規定進行調整。

二、企業改制財務審計管理工作具體要求

（一）企業改制財務審計項目實行核準制 企業提出改制財務審計項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料： 1．改制財務審計項目核準申請文件； 2．同意改制的批準文件或有效材料； 3．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料； 4．審計機構提交的審計報告（包括審計報告書及其電子文檔）； 5．企業的產權登記證和營業執照（復印件）； 6．改制財務審計結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 7．其他有關材料。審計機構出具了帶強調事項段或保留意見或否定意見或無法表示意見的審計報告，改制企業應就審計機構提出的意見做出說明，并進行整改。整改未完成的，企業改制工作暫停。整改完成后，需重新實施審計工作，應重新將整改后的審計結果經公示無異議后報送同級國有資產監督管理機構審核。

（二）為了分清委托方、資產占有方與審計機構的法律責任，明確改制企業的財務審計工作內容和審核標準，我們結合改制企業的財務審計的具體情況和特點，對審計報告的格式和內容作如下要求： 1．改制財務審計依據 審計機構應依據中國注冊會計師審計準則的規定以及與委托單位簽訂的業務約定書的要求開展改制財務審計工作。2．應進行改制財務審計的企業包括：（1）改制企業及其所出資的境內外全資子企業、控股子企業；（2）其他需要審計的企業工單位。3．改制財務審計基準日 改制財務審計應以企業改制方案確定的改制基準日作為審計基準日。4．改制財務審計的范圍 改制財務審計的范圍為改制企業按照《企業會計準則》（財政部2006年2月15日頒布）和《企業會計制度》編制的財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注）。其中，審計基準日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告；審計基準日在6月30日之后的，需編制最近兩個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告。凡需編制合并會計報表的改制企業其審計范圍應當包括改制企業的本部會計報表及合并會計報表。5．改制財務審計的內容（1）改制企業剝離資產、負債狀況及相關經營情況；（2）改制企業自資產評估基準日至完成工商變更登記期間產生的盈虧情況（在改制方案和轉讓信息公告中已明確該期間企業的盈虧由受讓方享有或承擔的除外）； 6．改制財務審計的內容應按照年度財務決算審計的要求執行，并充分關注以下審計事項：（1）土地使用權、專利權、商標權、非專利技術、探礦權、采礦權、特許經營權等無形資產情況；（2）各項資產減值損失的構成和計提基礎；（3）企業的資產權屬情況，賬外資產和賬外業務情況；（4）預提和待攤費用的構成和依據；（5）長期掛賬的負債的性質和原因；（6）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況，以及改制過程中計提的辭退費用等事項；（7）預收賬款的構成和依據；（8）處置重大資產的依據和原因，資產損失財務核銷情況；（9）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況；（10）正在或將要履行的重大合同對公司生產經營及財務狀況的影響；（11）或有事項、期后事項、資產抵押及承諾事項（包括對外擔保、即將支付的大額款項、未決訴訟等）；（12）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對企業的影響；（13）以成本計量的投資性房地產各期的收入狀況；（14）企業改制產生的相關稅費等；（15）業務約定書中明確其他需要審計的事項。7．審計報告披露 審計機構在改制財務審計工作中，應當重點關注審計事項披露的完整性和真實性。審計報告披露內容除按照年度財務決算報告的要求執行外，還應包括以下事項：（1）審計范圍與企業委托的范圍是否一致，不一致的應詳細說明原因；（2）審計后的會計報表為非合并會計報表的，應披露期初數、審前數、審計調整數和審定數；（3）企業存在會計政策和會計估計變更、以及重大會計差錯調整等事項的，應附報審計調整情況表；（4）若各會計期間主要報表項目余額比上期余額增加或減少超過30%，或者利潤表主要項目在比較會計期間增減變動超過20%的，應在附注中說明變動的情況及其變動原因；（5）特殊交易的會計政策選擇說明，如對企業合并類型的判斷基礎等；（6）預提和待攤費用的處理情況說明；（7）披露計提各項資產減值準備的依據和方法、資產損失的核銷情況；（8）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況說明；（9）披露各應收款項前五名的欠款單位名稱、欠款金額；對個別認定的壞賬準備具體列示債權單位名稱和計提原因；對金額較大的其他應收款項，同時披露其性質或內容；（10）對賬齡超過1年的大額預付賬款，逐項說明未結算的原因；單筆預付賬款超過資產總額10%的，應披露具體原因；（11）披露金額較大的其他流動與非流動資產的內容和性質；（12）披露土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、探礦權、采礦權、特許經營權等重大資產使用情況；（13）充分披露企業資產權屬關系存在的瑕疵以及企業存在的賬外業務和賬外資產；（14）對賬齡超過1年的預收賬款、賬齡超過3年的大額應付款項，應說明款項性質、未償還或未結轉的原因，并在資產負債表日后事項中說明是否已結轉或已償還；（15）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況說明，披露應付職工薪酬中屬于拖欠性質或工效掛鉤的部份以及改制過程中計提的辭退費用等事項；（16）披露預計負債形成原因和確定方法；（17）分期說明所有者權益中各項目的變化情況和原因；若有對以前年度損益調整致使未分配利潤變動的，應對變動內容、變動原因、依據和影響做出說明；（18）按照主要業務類別或產品類別分別披露主營業務收入、成本和利潤；（19）報告期內政府補助有附加性限制條件的，應同時披露附加性限制條件。對政府補助限定了用途及會計處理的，也應做出說明；（20）對于抵押、擔保、票據融資、票據質押、貼現及其他或有事項等相關信息進行完整披露；（21）其他需要披露的事項。8．改制財務審計意見 審計機構應在對改制企業的財務狀況、經營成果、現金流量、資產質量等基本經營情況進行全面審計的基礎上，形成審計結論，發表客觀公正的審計意見。

三、企業改制資產評估管理工作具體要求

（一）企業改制資產評估項目實行核準制 企業提出改制資產評估項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料： 1．資產評估項目核準申請文件； 2．資產評估項目核準申請表； 3．同意改制的批準文件或有效材料； 4．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料； 5．評估機構提交的評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔）； 6．審計報告及改制財務審計結果核準文件（包括審計報告書及其電子文檔）； 7．與經濟行為相對應的清產核資批準文件； 8．企業經濟責任審計報告（轉讓企業國有產權導致出讓方不再擁有控股地位時提供）； 9．企業的產權登記證和營業執照（復印件）10．改制資產評估結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 11．其他有關材料。評估機構出具了帶有特別事項說明的評估報告，企業應當逐條分析特別事項說明中的披露事項，了解特別事項形成原因、性質及對評估結果影響程度，并分別予以處理： 1．對權屬材料不全面、評估資料不完整、經濟行為有瑕疵等情形，企業應當及時補充完善； 2．對評估機構不履行必要程序，通過特別事項說明披露大量問題，影響評估結論的，企業應當會同評估機構妥善解決。

（二）為了分清委托方、資產占有方與評估機構的法律責任，明確改制企業的資產評估工作內容和審核標準，我們結合改制企業的資產評估的具體情況和特點，對評估報告的格式和內容作如下要求： 1．評估報告 評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表）必須完整、齊全，內容、格式必須符合《中國資產評估協會關于印發＜資產評估準則一評估報告）等7項資產評估準則的通知》（中評協〔2007〕189號）、《中國資產評估協會關于印發＜資產評估準則一無形資產＞和＜專利資產評估指導意見＞的通知》（中評協〔2008〕217號）、《中國資產評估協會關于印發＜企業國有資產評估報告指南＞的通知》（中評協〔2008〕218號）規定的要求。2．評估目的 應當在評估報告中清晰、準確地說明本次評估的企業改制經濟行為目的；以及簡要說明企業改制行為獲得批準的情況。3．評估基準日 改制資產評估應以企業改制方案確定的改制基準日作為評估基準日。對因特殊情況使評估基準日與本規定要求不一致的，應說明原因。4．評估原則 評估中應遵循法律、法規規定的原則和行業規范。評估報告應據實披露改制評估中所遵循的原則，涉及特殊原則的，應做具體披露和適當闡述。5．評估方法 評估方法的運用應符合相關評估準則的規定要求。評估報告中首先應簡要說明主要評估方法及適用原因，再按涉及的資產（含負債）順序逐項說明其具體評估方法；對于所選擇的特殊評估方法，應適當介紹其原理與適用范圍；對于企業價值評估，原則上應當采用兩種或兩種以上方法進行評估，并分別說明每種評估方法選取的理由及確定評估結論的依據。6．評估依據 評估依據的引用應符合相關評估準則的規定，評估報告應全面列舉評估中所依照的行為依據、法規依據、產權依據和取價依據等。對于在改制資產評估中依照的行業特殊政策、重要法規依據，及評估中參考的改制企業所在地的有關價格標準、參數和相關信息應予逐條列示并附在評估報告書備查文件中備查。7．評估過程 改制資產的評估過程應按照相關評估準則的規定要求，履行必要的評估程序和評估步驟，包括接受委托、資產清查、評定估算、評估匯總、提交報告等過程。改制資產評估過程中涉及的重大事項應全面真實披露。對于審計報告中有保留意見或說明段的問題、評估程序受到限制以及改制行為中存在可能對評估結論產生重大影響的瑕疵等問題，改制資產評估應充分關注，妥善處理。8．資產評估說明（1）評估對象與評估范圍說明 該部分內容應當對評估對象的基本情況，通常包括法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況進行準確描述。評估范圍應當與改制行為批準文件、評估業務委托約定書等確定的資產范圍一致。評估范圍應當包括企業擁有的實物資產或專利技術、非專利技術、商標權等無形資產，以及明確的未來義務（負債），特別是土地使用權、探礦權、采礦權等。對實際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產、未來義務及或有事項應當在《企業關于進行資產評估有關事項的說明》中詳細說明。（2）資產情況總體說明 該部分內容應當對評估的資產（含應評估的相關負債）的清查情況，通常包括資產清查核實的內容、實物資產的分布情況與特點、影響資產清查的事項、資產清查核實的過程與方法、清查結論和清查調整情況等進行完整地描述和揭示。同時，應對下列事項和問題作出說明： ①涉及調整事項的應分項說明調整事由及結果； ②對于不能直接清查的資產，應說明原因及涉及資產的范圍，并逐一列示； ③對清查中發現的存貨、設備等的變質、毀損、報廢等嚴重影響資產價值的事項，評估機構可提交專業鑒定機構出具的鑒定情況和結果，同時提出處理意見； ④對清查中發現企業賬面記錄存在瑕疵，應說明形成的具體原因； ⑤對清查中發現存在產權不清晰的資產，應逐一列示，說明原因，并載明委托方與資產占有方應承擔的責任； ⑥對清查中是否存在無形資產及有關情況，應做說明。⑦對清查的債務結果應做說明，其中欠付職工工資、欠付職工養老醫保款、欠繳稅款及職工集資款應單獨列示。（3）評估技術說明 該部分內容應清晰完整，應選取有代表性、價值量大的資產和負債作為評估案例，詳細分析說明各類資產和負債的評估方法、評估程序與結果。（4）評估結論及分析 該部分內容應包括對評估結果的簡要文字說明、評估結果匯總表和評估機構對與評估結論相關事項的說明。采用兩種或兩種以上方法進行企業價值評估，應當分別說明其評估價值、兩種評估方法結果的差異及原因和最終確定評估結論的依據和理由。同時，對下列事項應作說明： ①存在多家資產占有方的，應分別披露評估結果； ②評估范圍中包括的公益性福利設施等非經營性資產和負債及涉及訴訟的資產和負債等的評估結果，應在匯總表外單獨說明； ③對不納入評估結論的擬租賃資產及其他與評估目的相關的資產等，應單獨說明其評估結果。④明示評估結論使用的有效期限（按現行規定為一年），從評估基準日起計算。（5）特別事項說明 該部分內容應在評估結果已確定的情況下，評估機構在評估過程中發現可能影響評估結論的特別事項（包括非評估人員執業水平和能力所能評定估算的有關事項），并按對評估結論的影響程度做分類、分層揭示。同時，應明確下列事項： ①揭示重要經濟往來單位和重大的經濟行為，如投資、擔保、經濟糾紛、對于土地使用權、探礦權、采礦權等重大資產使用或處置、評估基準日前期自行核銷資產、違規計提各項費用虛列成本等造成資產總額、負債總額、所有者權益異常變動的事項； ②揭示用作抵押、擔保的資產中評估值超過相應債務的資產項目，其超過部分應在資產評估明細表中列示； ③揭示經債權人大會決議確認的債權數額，債權人大會未召開或未能確認債權數額的，應說明企業初步核定的債權數額； ④揭示土地使用權的初步處置意見和擬作處理的依據； ⑤揭示評估基準日后（截至評估報告出具日）發生的重大事項及對評估結論的影響。評估基準日期后重大事項包括但不限于在此期間分回的投資收益和其他收益、追回的評估中已做壞賬處理的應收款項、獲取的其他財產權利和相應價值以及在此期間發生的損失等。對難以在評估結論中反映也未做反映的上述事項，應說明原因并對其發生情況和涉及金額逐項予以揭示； ⑥揭示評估基準日后的調整事項。評估機構應說明評估基準日后、有效期內資產數量和作價標準發生變化時的處理原則。如資產數量發生變化，應根據原評估方法對資產額進行相應調整；當評估方法為重置成本法時，應按實際發生額進行調整；若資產價格標準發生變化，并對資產評估價值產生明顯影響時，委托方應及時聘請資產評估機構重新確定評估價值。⑦揭示評估機構認為需要說明的其他問題。

四、企業改制財務審計、資產評估項目的委托 企業改制財務審計、資產評估項目的審計、評估對象屬于企業法人財產權范圍的，由企業委托；企業改制財務審計、資產評估項目的審計、評估對象屬于企業產權等出資人權利的，按照產權關系，由企業的出資人委托。

五、自治區國資委、區直各有關部門和各監管企業等產權主體選擇審計、評估中介機構時應采取招標、競爭性談判等方式，從自治區國資委中介機構備選庫中選聘。

六、本通知適用于自治區、各市（含各縣、區）國有資產監督管理機構所出資企業及和各級子企業的改制財務審計和資產評估管理工作，包括轉讓全部或部分國有股權、通過增資擴股提高非國有股權比例、出資設立新公司、出資收購等情形。國有參股企業的股權轉讓可參照執行。

七、政企尚未分開的企業主管部門所屬企業單位的改制財務 審計和資產評估管理工作，可參照本通知執行。

八、本通知由自治區國資委負責解釋。

九、本通知自印發之日起施行。廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會 2012年9月28日

第二篇：關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事項的通知

關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事

項的通知

發布時間：2013年01月16日

桂國資發〔2012〕151號

各市國資委，自治區直屬各有關部門，各監管企業：

為規范我區國有企業改制（以下簡稱企業改制）財務審計與資產評估行為，加強企業改制財務審計與資產評估管理工作，現就有關事項通知如下：

一、企業改制財務審計和資產評估管理工作的基本要求

（一）遵守國家和自治區法律法規

我區企業改制財務審計和資產評估項目管理工作，應當根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）、國務院辦公廳轉發國務院國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》（國辦發〔2003〕96號）、《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》（國辦發〔2005〕60號）、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（國務院國資委、財政部令第3號）、《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）、《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》（國資發產權〔2006〕274號）、《關于企業國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》（國資發產權〔2009〕941號）、《關于印發＜中央企業資產評估項目核準工作指引＞的通知》（國資發產權〔2010〕71號）、《廣西壯族自治區實施＜企業國有資產監督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區人民政府令第19號）、《關于進一步貫徹落實規范國有企業改制工作實施意見的通知》（桂國資發〔2006〕209號）、《廣西壯族自治區企業國有資產評估管理暫行辦法》（桂國資發 〔2007〕99號）以及國家和自治區的有關規定，結合本通知的規定和要求，規范、有序地進行。

（二）加強風險控制

改制企業要加強財務審計和資產評估項目管理工作，凡改制財務審計和資產評估過程中涉及到資產對外擔保、抵押、質押、未決訴訟、資產權屬等重大事項，可能對財務審計和資產評估結果產生影響的，要由符合條件的法律中介機構出具法律意見書，對相關法律風險進行分析，并提供風險控制措施和建議。同時，改制企業要積極配合做好改制財務審計和資產評估工作，及時提供相關文件資料，搞好內外部的協調，確保改制財務審計和資產評估管理工作規范、有序進行。

（三）明確參與改制工作各方的責任

企業法定代表人對向中介機構提供的財務會計資料、生產經營管理資料、有關資產權屬證明等文件的真實性、合法性和完整性負法律責任；受托中介機構按照各自的執業規范對其所出具的審計報告、資產評估報告等負法律責任；各部門、各監管企業對經其審核上報的改制財務審計報告（以下簡稱審計報告）、改制資產評估報告（以下簡稱評估報告）等負法律責任。

（四）切實維護職工的知情權、參與權、監督權

改制企業財務審計和資產評估結果在報送同級國有資產監督管理機構核準前必須在企業內部公示，時間不少于7個工作日。如在7個工作日內，職工對審計、評估范圍和內容的真實性有異議的，企業應將有關問題書面提交中介機構，中介機構按規定予以核實，情況屬實的，必須按規定進行調整。

二、企業改制財務審計管理工作具體要求

（一）企業改制財務審計項目實行核準制

企業提出改制財務審計項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料：

1．改制財務審計項目核準申請文件； 2．同意改制的批準文件或有效材料；

3．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料；

4．審計機構提交的審計報告（包括審計報告書及其電子文檔）； 5．企業的產權登記證和營業執照（復印件）；

6．改制財務審計結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 7．其他有關材料。

審計機構出具了帶強調事項段或保留意見或否定意見或無法表示意見的審計報告，改制企業應就審計機構提出的意見做出說明，并進行整改。整改未完成的，企業改制工作暫停。整改完成后，需重新實施審計工作，應重新將整改后的審計結果經公示無異議后報送同級國有資產監督管理機構審核。

（二）為了分清委托方、資產占有方與審計機構的法律責任，明確改制企業的財務審計工作內容和審核標準，我們結合改制企業的財務審計的具體情況和特點，對審計報告的格式和內容作如下要求： 1．改制財務審計依據

審計機構應依據中國注冊會計師審計準則的規定以及與委托單位簽訂的業務約定書的要求開展改制財務審計工作。2．應進行改制財務審計的企業包括：

（1）改制企業及其所出資的境內外全資子企業、控股子企業；

（2）其他需要審計的企業工單位。3．改制財務審計基準日

改制財務審計應以企業改制方案確定的改制基準日作為審計基準日。4．改制財務審計的范圍

改制財務審計的范圍為改制企業按照《企業會計準則》（財政部2006年2月15日頒布）和《企業會計制度》編制的財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注）。其中，審計基準日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個完整會計和本截至審計基準日的審計報告；審計基準日在6月30日之后的，需編制最近兩個完整會計和本截至審計基準日的審計報告。

凡需編制合并會計報表的改制企業其審計范圍應當包括改制企業的本部會計報表及合并會計報表。

5．改制財務審計的內容

（1）改制企業剝離資產、負債狀況及相關經營情況；

（2）改制企業自資產評估基準日至完成工商變更登記期間產生的盈虧情況（在改制方案和轉讓信息公告中已明確該期間企業的盈虧由受讓方享有或承擔的除外）； 6．改制財務審計的內容應按照財務決算審計的要求執行，并充分關注以下審計事項：

（1）土地使用權、專利權、商標權、非專利技術、探礦權、采礦權、特許經營權等無形資產情況；

（2）各項資產減值損失的構成和計提基礎；

（3）企業的資產權屬情況，賬外資產和賬外業務情況；

（4）預提和待攤費用的構成和依據；

（5）長期掛賬的負債的性質和原因；

（6）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況，以及改制過程中計提的辭退費用等事項；

（7）預收賬款的構成和依據；

（8）處置重大資產的依據和原因，資產損失財務核銷情況；

（9）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況；

（10）正在或將要履行的重大合同對公司生產經營及財務狀況的影響；

（11）或有事項、期后事項、資產抵押及承諾事項（包括對外擔保、即將支付的大額款項、未決訴訟等）；

（12）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對企業的影響；

（13）以成本計量的投資性房地產各期的收入狀況；

（14）企業改制產生的相關稅費等；

（15）業務約定書中明確其他需要審計的事項。7．審計報告披露

審計機構在改制財務審計工作中，應當重點關注審計事項披露的完整性和真實性。審計報告披露內容除按照財務決算報告的要求執行外，還應包括以下事項：

（1）審計范圍與企業委托的范圍是否一致，不一致的應詳細說明原因；

（2）審計后的會計報表為非合并會計報表的，應披露期初數、審前數、審計調整數和審定數；

（3）企業存在會計政策和會計估計變更、以及重大會計差錯調整等事項的，應附報審計調整情況表；

（4）若各會計期間主要報表項目

第三篇：企業資產與財務管理制度的創新

試論加入WTO后的企業資產與財務管理制度的創新

一、觀念創新

WTO規則其實就是法治經濟規則。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中指出的關于“按照法制統一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿組織規則，又符合我國國情的涉外經濟法律法規體系，確保執法公正與效率”的要求，為入世后財政部門的企業資產與財務管理工作指明了方向。這就要求財政企業管理工作的政策法規，要符合國際經濟慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財政企業管理，首先要樹立法治觀念，轉變傳統的財政行政管理觀念。一是要遵循法制統一原則。按照WTO協定的要求，中央政府負有保證WTO協定在全國范圍內統一的責任。因此，財政管理企業的政策法規不得違反WTO協定中我國所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進行市場活動，打破地方封鎖和行業的壟斷，建立全國統一的市場。全國各地各行業各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國待遇原則和國民待遇原則），對進口商品以及外國人的知識產權與本國商品以及本國人的知識產權一視同仁，對國內其他地方的商品及服務與本地商品及服務一視同仁；根據我國所做出的承諾，要給予外國服務和服務者提供相應的待遇；對來自WTO不同成員的商品、服務、投資或者知識產權要同等對待。因此，財政管理企業的政策法規，要逐步取消對國有企業的各種傾斜政策和優惠政策。三是要遵循公開透明原則。WTO要求所有一切有關貿易的法律、法規、規章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行之間一般要有一段時間間隔。在制定和修改政策法規過程中，要發揚民主，廣泛

三茅活動平臺 HR的借力成長通道：http://hd.hrloo.com/

征求各方面包括被規范對象的意見。因此，財政管理企業的政策法規（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個納稅人享有一個信息對稱的競爭環境。四是要積極制定既符合WTO規則，又適宜我國基本國情的積極的財政管理企業政策法規。

二、理論創新

財政企業管理工作必須以建立現代企業制度中的國有產權管理為工作核心和法律依據、以企業國有資產與財務統一管理為原則來開展。現代企業制度的基本特征是“產權明晰、政企分開、權責明確、管理科學”。黨的十五屆四中全會提出我國國有產權管理的方式是實行“國家所有、分級管理、授權經營、分工監管”。從前段的實際工作的情況看，在企業國有資產與財務管理問題上有一些認識誤區和分歧。有的人認為，加強管理便會容易導致“一管就死”。但其實不然，其問題的關鍵是要把行政干預與產權管理分開。因為企業國有資產與財務統一管理是指按現代企業制度進行的產權管理，而不是指過去的下達財務指標等方面的行政干預行為。企業的產權管理不規范是不能“搞活”企業的。有的部門在實際工作中“越位”和“缺位”，對企業的行政干預過多，使企業國有資產與財務管理工作形成了政出多門、各自為政、巨額資產流失、宏觀管理失控的局面。對此，必須強調指出，資產是財務的載體，財務是資產的實現價值，企業資產與財務統一管理，符合經濟運行的基本規律。企業國有資產與財務必須由財政部門統一管理，是由國有資產與財務的經濟本質特征與經濟運行規律決定的，是強化財政部門職能作用的體現，是其他任何部門不可替代的。企業國有資產與財務必須由財政部門集中統一管理，不能政出多門，不能繼續形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨

大的資產流失局面。當前，無論企業經營方式、組織形式如何多樣化，產權關系如何復雜化，都必須從國家投入到企業的資本及其營運抓起，抓住了國有企業產權的管理，就抓住了企業國有資產與財務統一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進行國有企業財務的管理，就必然要進行國有企業的產權管理，并在產權管理方面有理論創新。

三、制度創新

世界各國經濟發展經驗表明，制度的好壞決定著經濟發展的成敗。當今世界上既有成功的市場經濟，也有失敗的市場經濟。建立社會主義市場經濟就是要建立好的法治市場經濟。建立了有效的民主制度和法治環境，才能有效地解決國有企業低效率、國有資產流失、權力資本腐敗、經濟關系混亂與失范以及在改革過程中存在的財產再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權不彰、法治不行等問題。在我國當前宏觀經濟體制與國有企業改革滯后的情況下。必須破除舊的、過時的、不適應WTO規則的企業財務管理制度，建立健全符合WTO規則和我國經濟發展戰略目標要求的企業資產與財務管理新制度，為企業的發展創造規范的制度環境。

一個時期以來，由于各方面的原因，企業國有資產流失、國有企業財務管理失控現象越演越烈。有的部門與企業隨意制定與操作企業改制，造成政出多門現象；有的在改制中少評、漏評、不評國有資產，懸空對國家銀行的債務、混水摸魚；有的企業存在“掏空機制”和內部人控制現象，轉移、私分、侵占和揮霍巨額國有資產現象時有發生；有的社會審計機構法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業

串通一氣，出具虛假審計報告，審計環節形同虛設。這些都嚴重損害了國家權益。九屆全國人大五次會議政府工作報告強調，“在企業重組改組中，必須防止國有資產流失和逃廢銀行債務”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項法律、法規與制度（包括企業國有資產與財務管理、國有資產經營預算、國有企業財務年報審計等法規），強化財政部門作為政府出資人在企業國有資產與財務管理方面的權利和義務。

四、體制創新

按照社會主義市場經濟的基本法則和加入WTO的要求，財政應盡快退出一般性競爭性領域的投資，以充分發揮市場配置資源的基礎性作用。江總書記在省部級干部WTO研討班上指出：“要進一步轉變政府職能，推進政企分開、政事分開、減小對微觀經濟活動的直接干預”。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中強調：“進一步解決制約經濟發展的結構性矛盾和體制性障礙，是促進經濟持續增長、提高經濟素質和競爭力的根本舉措。必須大力推進經濟結構調整，堅持不懈地把經濟體制改革引向深入”。因此，隨著市場經濟的建立與發展，應盡快改革競爭性等領域政府行政性配置資源的體制，按照國有資本投融資體制改革的要求，創新國有資產收益分配體制。一是除政府有特殊規定外，財政不再投資于競爭性項目，以從體制和制度上解決長期以來困擾我們的重復建設、低效率和損失浪費問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國有資產經營領域。國有經濟是特殊形式的經濟，從長遠看，它的定位應是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個領域。因此，國有經濟應逐步從一般性、競爭性、盈利性等應宜民營經濟投資的領域退出來。不僅如此，按國際經濟慣例，在前四個領域中，國有經濟也不應全部覆蓋，應做到能控股的決不獨資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領域，適宜引入其他經濟成份就引入其他經濟成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據效率和公平原則而定。三是大力推進國有經濟戰略調整和國有企業戰略改組。一方面積極實行國有股減持，優化上市公司股權結構；另一方面要積極參與做好其他國有企業的改革改制工作。要在規范企業改制、防止國有資產流失的前提下，大力推進企業兼并聯合，通過整體劃轉、參股控股、租賃承包、委托經營、外資嫁接、股份合作制度等形式，對國有企業進行開放性重組。四是建立國有資產經營預算。國有資產經營預算是國家預算的重要組成部分。建立國有資產經營預算符合WTO規則和國際經濟慣例，其目標是實現國有資產收益的優化分配和國有資源的優化配置。為了從體制上防止國有資產權益繼續以分散的隱蔽的形式流失，優化宏觀資源配置，建立國有資產經營預算，是當前財政企業管理工作的重要內容。各級財政部門要積極承擔起國有資產經營收入的征管任務，將國有股減持等國有資本及其經營收入、政府性基金收入和其他各種國有資源收入一律納入國有資產經營預算管理，發揮財政對國家經濟宏觀調控的職能作用。五是優化國有資產經營收入分配。將國有資產經營收入主要用于國有企業的技術改造、科技創新、補充社保基金和經政府特別批準的新設國有企業投資等方面。

五、管理創新

長期以來，財政部門對企業國有資產與財務的管理，主要是采取包括對企業的決算進行審批的直接審批方式。1998年10月，財政部印發了《國有企業會計報表注冊會計師審計辦法》。近幾年來，財政部門對企業國有資本與財

務的監管，主要采取的是依托社會中介審計機構對企業會計報表進行審計的形式。從執行情況看，實行注冊會計師審計企業決算辦法，對財政監管模式轉向間接化等方面產生了一定的積極作用，但在對企業國有資本與財務實行有效監管方面還存在一些重大問題。一是監督不力現象嚴重。目前在整個國家法治尚不健全，特別是執法難的問題尚未解決的情況下，雖然有《注冊會計師法》及其對社會中介審計機構的監管條款，但往往由于無人監管或由于權責不統一致使監督不力，形成了國家對社會中介機構的“監管缺位”狀態。二是會計審計報告失真現象嚴重。由于缺乏監管機制，企業和中介機構都受到利益機制的驅動，中介機構往往被動地執行被審企業的授意，為被審企業說話而不是為國家把關，有的甚至為違法違紀行為出謀劃策，這是導致企業“造假”和企業成本、費用、效益等財務會計信息失真的根本原因。三是由于財政監管主要依賴一些社會中介審計機構進行審計，且財政部門對審計報告進行的核查職能又難以到位，造成了國家對企業國有資本與財務監管不力的狀況。要扭轉這種狀況，財政部門必須強化對中介機構的執業質量和對企業的財務核算進行檢查的力度。一旦發現有弄虛作假的公證行為，就要按規定取消中介機構的執業資格，處理企業有關責任人員，并追究其它責任。

第四篇：關于加強省屬企業賬銷案存資產管理工作的通知

皖國資評價函〔2008〕492號

關于加強省屬企業賬銷案存資產管理

工作的通知

各省屬企業：

我委近期對省屬企業賬銷案存資產管理情況進行了專項檢查，發現除少數企業能夠按照規定，組織開展賬銷案存資產管理工作并取得一定成效外，多數企業存在著重視程度不夠、制度缺失、管理不力、清理追索不積極、監控不到位等問題。為貫徹落實《安徽省省屬企業賬銷案存資產管理工作規則》，規范企業賬銷案存資產管理，防止國有資產流失，現就加強省屬企業賬銷案存資產管理工作通知如下：

一、提高認識，增強做好賬銷案存資產管理工作的責任感 賬銷案存資產作為企業尚未形成最終事實損失的資產，是企業資產的組成部分之一。加強賬銷案存資產管理，對于企業建立和完善內部控制制度，避免事實損失，防止國有資產流失具有十分重要的意義。因此，各省屬企業要務必引起足夠重視，進一步提高對賬銷案存資產管理工作的認識，增強工作責任感，采取切

—1— 實有效措施，防范和減少賬銷案存資產的事實損失。

二、建立和完善制度，確保賬銷案存資產管理工作有章可循

（一）建立賬銷案存資產登記備案制度。各省屬企業對于清產核資、年終清查出來的各項資產損失要進行認真甄別分類，對于符合賬銷案存資產專項管理的債權性、股權性及實物類資產，應當登記造冊，設立備查賬，確保有據可查，資產損失可追溯。

（二）規范賬銷案存資產銷案程序。一是要建立健全賬銷案存資產銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，劃定內部核準權限。二是建立和完善銷案程序。在內部相關部門提出銷案報告后，要組織審計、監察、法律、財務等部門對銷案報告和銷案依據進行審查和復核，經企業決策機構或上級單位核準同意并由企業負責人、主管財務負責人簽字確認后，才能進行賬銷案存資產的銷案。三是應對銷案資產的基本情況、清理追索情況、銷案依據、銷案程序以及損失原因及責任追究情況建立專門檔案管理制度，以備后查。

（三）建立和完善賬銷案存資產清理追索和責任追查制度。各省屬企業應當按照規定，建立健全賬銷案存資產清理追索機制，制定相關配套制度和措施，加大對賬銷案存資產清理追索力度，防止國有資產流失。同時，要查找賬銷案存資產產生原因，明確工作責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，防止前清后亂，避免產生新的同類資產損失。

—2—

三、加大清理和追索力度，避免國有資產流失

（一）堅持主動清理追索原則。企業應建立賬銷案存資產的定期跟蹤機制，指定清理追索機構和人員，明確與資產損失有關部門和人員的工作責任，加強領導和督促，變被動消極管理為主動積極追索。

（二）探索清理追索方法和賬銷案存資產價值的實現方式。企業在公開透明的原則下，一是應采取多種方法對賬銷案存資產進行清理和追索，可以指定內部相關部門、成立專門機構進行處理也可以委托社會專業機構按市場化原則處理。二是通過法律訴訟、債務重組、折價出售、變賣等多種方式盡可能收回資金或殘值，防止國有資產流失。三是堅持清理追索的成本效益原則，杜絕得不償失行為發生。

（三）建立健全必要的清理追索激勵機制。各省屬企業應當把賬銷案存資產管理工作納入企業工作目標考核體系，采取多種獎勵方式，充分調動各方面的積極性，盡可能減少和挽回資產損失。

四、加強對子企業賬銷案存資產管理工作的指導和監督，維護國有資產安全

各省屬企業要切實加強對所屬子企業賬銷案存資產管理工作的指導和監督檢查，組織指導子企業建立健全賬銷案存資產管理制度，防止無序管理情況發生；督促子企業采取有效措施加大清理追索力度，避免國有資產流失；加強對子企業銷案資產的審查和復核工作力度，確保銷案依據和程序的公正合法；加大子企

—3— 業賬銷案存資產管理工作的定期抽查力度，及時發現存在問題，提出整改要求，督促整改到位。

五、加強賬銷案存資產管理工作的組織領導，明確要求，落實責任

規范賬銷案存資產管理，加強不良資產清理回收力度，是防止國有資產流失，實現國有資產保值增值的有效途徑之一。因此，各省屬企業要高度重視賬銷案存資產管理工作，統一思想認識，加強組織領導，確保賬銷案存資產管理工作落在實處。要明確工作機構和職責分工，層層落實工作責任。主要領導要親自過問，企業總會計師或分管財務工作的負責人要具體抓，財務、審計、監察、法律等部門要加強協調配合。對未按規定進行賬銷案存資產管理、在資產清理追索過程中弄虛作假以及嚴重不負責任致使國有資產遭受損失的，要按照規定追究有關責任人的責任。

省屬企業賬銷案存資產管理情況應在每年報送財務決算的同時向省國資委作專項報告。

二〇〇八年九月十七日

—4—

第五篇：關于“實驗室與設備管理系統”資產建賬有關事項的通知

關于“實驗室與設備管理系統”資產建賬有關事項的通知

各院、部、處、室、館、中心及直屬部門：

為加強學校儀器設備類資產信息精細化管理、增強資產管理職責，實驗室管理處“實驗室與設備管理系統”已投入運行，對經授權的各部門資產管理員，可上網進行儀器設備類資產建賬信息的錄入、提交，資產建賬憑證打印等相關業務需求的辦理。

目前，仍需要將打印出的資產建賬憑證與“儀器設備驗收報告”遞交到實驗室管理處審核蓋章、并領取粘貼于儀器設備上的“固定資產條碼”標簽。

為方便各部門資產管理員就近遞交打印出的“資產建賬憑證”和領取“固定資產條碼”標簽。實驗室管理處于2013年12月9日起，在蓮華校區增加辦理點。具體如下：

一、辦理地點：蓮華校區-國際學院-1樓-104

二、辦理時間：每周五上班時間

三、辦理聯系：高老師Tel：187-8709-1978、。

（另：①“實驗室與設備管理系統”登錄網址：http://222.197.208.35:8082建議用谷歌瀏覽器登錄，聯系電話：65916766聯系地址：呈貢校區辦公大樓404）

實驗室管理處

二〇一三年十二月九日