第一篇：《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》-國資評價[2005]67號

國務院國有資產監督管理委員會文件

國資評價 [2005]67 號

關于印發《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知 各中央企業：

為加強中央企業財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第 5 號）和國家有關財務會計制度，我們制定了《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》，現印發給你們。請結合企業實際，認真執行，并及時反映工作中有關情況和問題。

附件： 1.《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》

．企業資產減值準備財務核銷備案表（略）國務院國有資產監督管理委員會 二○○五年三月二十五日 附件：

中央企業資產減值準備財務核銷工作規則

第一章 總則

第一條

為加強國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業（以下簡稱企業）財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，依據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第 5 號）和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條

企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備財務核銷工作，適用本規則。

第三條

本規則所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和國資委有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備等。

第四條

本規則所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條

國資委依法對企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條

企業執行《企業會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條

企業對按照國家有關財務會計制度規定計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條

企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條

企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和國資委有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條

企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章資產減值準備財務核銷依據

第十一條

企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條

短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十三條

壞賬準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十四條

委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。

第十五條

存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產和在建工程確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條

無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告 ；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第四章 資產減值準備財務核銷程序

第十七條

企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度。規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條

企業應當加強對計提減值準備資產的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條

企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業由董事會核準同意；未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業內部核準權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認；

（六）根據企業會議紀要、上級企業（單位）批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條

企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在年度財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨年度財務決算一并向國資委報備，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十一條

企業每年隨年度財務決算向國資委報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下報備材料：

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等；

（二）屬于較大資產損失的財務核銷，企業應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、企業董事會或經理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業（單位）批復文件以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況；

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷審核說明（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）；

（四）企業資產減值準備財務核銷備案表及其他相關材料。

第二十二條

國資委對企業資產減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業較大資產損失的財務核銷建立合規性核準制度，并作為企業年度財務決算審核工作內容之一，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第五章 資產減值準備財務核銷的審計與信息披露

第二十三條

會計師事務所及企業內審機構在年度財務決算審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為年度財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十四條

主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發表審計意見。

第二十五條

會計師事務所在年度財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十六條

主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下：

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計；

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性；

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等；

（五）其他需披露的信息。第六章 工作責任與監督

第二十七條

企業主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，企業財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，企業內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料；企業集團總部對所屬子企業資產減值準備財務核銷工作負組織和監督責任。

第二十八條

企業應當對向會計師事務所和國資委提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第二十九條

企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，國資委責令予以糾正，并對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第三十條

會計師事務所及注冊會計師在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節較輕的，國資委依法予以警示談話并記錄在案；情節嚴重的，將會同有關部門依法進行處罰。

第三十一條

國資委有關工作人員在企業資產減值準備財務核銷抽查和監督及對企業重大資產損失財務核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。第七章 附則

第三十二條

企業應當依據本規則規定制定本企業的資產減值準備財務核銷管理工作制度。

第三十三條

企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本規則執行。

第三十四條

總部設在港澳地區的企業和企業所屬境外子企業的相關資產撥備核銷工作，原則參照本規則執行。

第三十五條 各省、自治區、直轄市國有資產監督管理機構可參照本規則規定制定本地區管理工作規則。

第三十六條 本規則自公布之日起施行。

第二篇：資產減值準備財務核銷管理辦法

資產減值準備財務核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范集團各級企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業完善內部控制制度，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》之規定，參照《山西省省屬企業資產減值準備財務核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務投資集團所屬各級企業。第三條 本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的壞賬準備、存貨跌價準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、生產性生物資產減值準備、油氣資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第四條 本辦法所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備

— 1 — 的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條 集團公司依法對各級企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條 企業應按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條 各企業應按照國家有關財務會計制度規定對計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條 各企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條 各企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和集團公司有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損 — 2 — 失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條 各企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，查明資產損失事實和原因，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第十一條 各企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失進行認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷

（一）債務企業被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（二）債務企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務企業清算報告及清算完畢證明。

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有債務人可以清償的證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行

— 3 — 完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）與債務企業（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明。

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要。

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十三條 可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據。

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（三）被投資企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資企業清算報告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）其他足以證明該投資發生事實損失的合法、有效證據。第十四條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、投資性房地產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明確實發生損失的合法、有效證據。第十五條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 生產性生物資產減值準備、商譽減值準備財務核銷參照《企業會計準則第8號——資產減值》規定執行。油氣資產減值準備財務核銷，參照《企業會計準則第27號——石油天然氣開采》規定執行。

第四章

資產減值準備財務核銷程序

第十七條 各企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度。規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條 各企業應當加強對計提減值準備資產的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條 各企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序。

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失金額、原因、清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據。

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見。

（四）由企業董事會或相應決策機構審議，形成決議。各單位重大資產損失財務核銷需報集團公司備案或審核。

（五）根據企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要、相關決議，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條 各企業核銷對應的單筆資產原值或資金超過10萬元的，需單獨報集團公司審核。

第二十一條 各企業按照核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財

— 7 — 務核銷情況進行審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨財務決算報告報集團公司備案，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十二條 企業隨財務決算向集團公司報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下材料。

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產損失的財務核銷，各單位應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、董事會或相應決策機構的決議以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況等相關材料。

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷專項報告（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）。

第二十三條 經批準劃轉的損失資產，應分類處置。其中，存貨、固定資產等實物類資產由企業通過省國資委指定的產權交易中心進行公開交易，處置凈收入計入企業營業外收入；壞賬、持有至到期投資減值準備等投資債權類資產由企業按有關規定實行賬銷案存管理，并負責繼續清理、追索。

第五章 資產減值準備財務核銷的審計與信息披露 第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

— 8 — 審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十五條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，發表審計意見，并對所確認結果負連帶責任。

第二十六條 會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十七條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下。

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計。

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況。

第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性。

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責任與監督

第二十八條 各企業主要負責人、主管財務負責人應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料。

第二十九條 企業應當對向會計師事務所和集團公司提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第三十條 各企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，集團公司責令予以糾正，并視情況對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本辦法執行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。

第三篇：成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規

關于印發《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知

瀏覽次數：40 日期：2010年5月26日 15:30

摘要：

各市屬國有及國有控股企業、各委托監管主管部門：

根據國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》和有關規定，結合本市實際情況，為規范資產減值準備財務核銷行為，明確核銷工作程序，促進企業建立和完善相關的內部控制制度，現將我委制定的《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》印發給你們，請遵照執行。

特此通知。

附：《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》

二○○八年十一月十七日

主題詞：資產減值 財務核銷 通知

成都市國有資產監督管理委員會辦公室 2008年11月17日印

(共印120份)

附件：

成都市國有及國有控股企業資產

減值準備財務核銷工作規則

為規范本市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷的行為，加強企業國有資產監督管理，防止國有資產流失，根據國務院國資委《關于印發中央企業資產減值準備財務核銷工作規則的通知》(國資發評價〔2005〕67號)、市國資委《關于印發〈成都市市屬國有及國有控股企業不良資產損失財務核銷程序暫行規定〉的通知》(成國資〔2007〕8號)(以下簡稱《暫行規定》)及有關法律法規的規定，制定本規則。

一、適用范圍

凡已執行《企業會計制度》的本市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作適用本規則的規定。包括：

(一)按照《關于市屬國有企業執行〈企業會計制度〉有關事項的通知》(成國資〔2006〕81號)的要求，已將執行《企業會計制度》的相關資料報送市國資委、市財政局備案的企業;

(二)2006年1月1日以后新成立的市屬國有及國有控股企業。

二、核銷條件

滿足下述條件的資產，企業應當對該項資產賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷。

企業已計提資產減值準備的資產，取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，即有確鑿的證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益的流入。

三、核銷原則

在資產減值準備財務核銷工作中，必須嚴格按照國家有關規定，堅持原則，從嚴把握，做到事實不清不核銷、程序不全不核銷、責任不清不核銷。

(一)謹慎性原則。企業應當定期對各項資產進行全面清理核實，建立資產減值準備計提和減值準備財務核銷內部控制制度，做好資產減值準備的轉回和核銷工作;

(二)客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照本規則對該項資產進行財務核銷;

(三)及時性原則。企業應及時對已形成事實損失的資產按本規則的要求和工作程序進行財務核銷，核銷時間應在取得該資產損失確鑿證據的六個月之內。

四、工作程序

對符合核銷條件的資產，應按照下列程序要求進行資產減值準備財務核銷工作：

(一)企業審核

1、企業應當加強對計提減值準備資產的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度、市國資委《暫行規定》和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作;

2、企業應按照市國資委《暫行規定》的要求，嚴格企業內部審批工作程序，包括：資產部門的申請報告、財務部門的復核意見、監督部門的責任認定意見、中介機構的專項報告、決策機構的審核意見以及內部公示等;

3、核銷依據的證據材料須符合《國有企業資產損失認定工作規則》和《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》的相關規定;

4、按照核準權限，對較大資產損失限額以下的資產減值準備財務核銷事項，由所屬企業集團(委托監管主管部門)核批，每半年由企業集團(委托監管主管部門)報市國資委備案(首次備案應同時報送核批辦法);對較大資產損失的財務核銷，由企業集團(委托監管主管部門)按市國資委《暫行規定》的要求，向市國資委提出書面核銷申請，由市國資委審批;

5、根據資產損失的核銷申請和相關證據、決策機構的審核意見，以及企業集團(委托監管主管部門)的核批文件(較大資產損失取得市國資委核準文件)，由總會計師(或主管財務負責人)、企業負責人簽字確認后，進行相關資產核銷的賬務處理;

6、根據我市企業執行《企業會計制度》和財務管理總體情況，對于“較大資產損失”的標準確定為：

企業集團合并(匯總)資產總額小于50億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過50萬元;合并(匯總)資產總額在50-100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過100萬元;合并(匯總)資產總額大于100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過200萬元。

(二)中介機構審計

1、資產減值準備財務核銷事項應由中介機構審計，并出具專項審計報告。其中，較大資產損失限額以下的資產減值準備財務核銷審計，由企業集團(委托監管主管部門)委托;較大資產損失限額以上的財務核銷審計，經市國資委同意后由企業集團(委托監管主管部門)委托，并報市國資委備案;

2、承辦企業資產減值財務核銷審計的中介機構，必須為通過比選進入市國資委中介機構備選庫的機構;

3、中介機構的專項報告中披露的信息內容包括：企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性;減值準備財務核銷工作程序的合規性等，對較大資產損失的財務核銷應在報告中進行逐筆逐項審核說明;

4、涉及國家安全的特殊企業和資產以及境外投資的子公司，資產減值準備財務核銷事項由企業集團的內審機構審計并出具報告。

(三)市國資委核準

1、企業較大資產損失的財務核銷向市國資委報送的材料，須符合市國資委《暫行規定》的要求;

2、市國資委對企業申報的已形成事實損失的較大資產損失財務核銷進行核準，核準工作的主要內容包括：企業較大資產損失核銷申報材料的完整性、合法性;企業較大資產損失核銷工作程序的合規性等;

3、市國資委接受企業集團(委托監管主管部門)較大資產損失財務核銷的申報時間為每年的4～10月，企業集團(委托監管主管部門)一年內申報較大資產損失的次數不超過兩次。

(四)資產處置

1、按照市國資委《暫行規定》的要求，已經市國資委核準和企業集團(委托監管主管部門)核批的資產損失，其損失資產應移交市國資委指定的資產經營公司處置;

市國資委核準或企業集團(委托監管主管部門)核批后，企業集團(委托監管企業)應在20個工作日內，根據核準(或核批)的損失資產清單，與資產經營公司簽訂《資產移交協議》，確定損失的資產處置權轉移;并應在協議規定的期限內，將《核銷資產明細清單》、資產明細資料及審計認定的相關材料移交給資產經營公司;

2、企業在損失資產的處置權移交后，應繼續履行必要的管理職責，并提供相應的倉儲、保管、運輸、清理等服務;資產經營公司根據實際情況，以資產處置收入為限向企業支付相應費用;

3、資產經營公司應對損失資產處置按照“公開、公平、公正、規范、高效”的原則，制訂相應的處置辦法、處置規程等，并報市國資委備案;

4、資產經營公司應按時向市國資委報告損失資產處置情況;對處置收益應實行收支兩條線管理，專戶存儲，并按照有關規定編制資產處置收益報表報市國資委;

5、市國資委對資產經營公司處置移交資產的工作進行監督和抽查，抽查的內容主要包括處置方法、處置程序、賬戶設置、處置收益的繳納、結案報告等情況。

五、加強資產減值準備財務核銷的管理工作

(一)各企業應當根據本規則和市國資委《暫行規定》的要求，對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度，嚴格按照要求進行資產減值準備財務核銷工作，切實保證財務信息的真實、完整，保證國有資產的完整、安全;

(二)市國資委對企業較大資產損失限額以下資產減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業較大資產損失的財務核銷建立核準制度，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督;

(三)中介機構在財務決算審計中須對備案事項的資產減值準備核銷進行重點審計，并形成資產減值準備財務核銷專項說明，作為財務決算審計報告的附件報市國資委。核準事項的資產減值準備核銷也應在財務決算審計說明書中進行單獨披露;

(四)企業未履行相關內部審批程序和對較大資產損失未經市國資委核準，弄虛作假、擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并視情節追究相應責任;

(五)中介機構及從業人員在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，市國資委將根據《中介機構聘用管理暫行辦法》(成國資〔2007〕13號)的相關規定進行處理。

六、本規則未盡事宜應按照國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》和市國資委《暫行規定》的要求執行。

七、各區(市)縣國有資產減值準備財務核銷工作可參照本規則。

八、本規則自公布之日起施行。

第四篇：浦東新區國資委監管企業資產減值準備財務核銷工作辦法

浦東新區直屬企業資產減值準備財務核銷工作辦法

第一章 總

則

第一條

為加強浦東新區直屬企業財務監督，規范資產減值準備財務核銷行為，促進建立和完善內部控制制度，依據國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》和《企業會計準則》等國家有關財務會計制度規定，參照《上海市國資委委管企業資產減值準備財務核銷工作辦法》的有關規定，制定本辦法。

第二條

企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備財務核銷工作，適用本辦法。本辦法所稱“企業”是指浦東新區直屬企業及直屬企業所屬企業。

第三條

本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和上海市國資委（以下簡稱“市國資委”）、浦東新區國資委（以下簡稱“區國資委”）有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

按照《企業會計準則》的相關規定，資產減值準備計提一般包括：壞賬準備、存貨跌價準備、貸款減值準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、生物性資產減值準備、油氣資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第四條

本辦法所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條

區國資委依法對企業資產減值準備財務核銷工作進行監督；新區直屬企業負責本級單位及所屬企業的資產減值準備財務核銷組織和實施工作；中外合資合作企業、上市公司等多元投資企業和國有參股企業按照有關法律法規、部門規章和公司章程等規定執行。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條

企業計提資產減值準備應當遵循謹慎性原則。企業應按照《企業會計準則》等國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，規范建立資產減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備。

第七條

企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第八條

企業資產減值準備財務核銷程序應當遵循合規性原則。企業應當依據國家財務會計制度和市國資委、區國資委有關規定和企業內部工作流程，對已計提資產減值準備資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第九條

企業對資產減值準備財務核銷責任追究應當遵循事實性原則。企業應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產

損失事實和原因基礎上，分清責任，對相關責任人進行責任追究并提出整改措施。

第三章 資產減值準備財務核銷依據

第十條

企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的外部證據，社會中介機構的經濟鑒證證明以及特定事項的企業內部證據等。

具有法律效力的外部證據，是指企業收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關的判決或者裁定、公安機關的立案結案證明、回復；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；企業的破產清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件、國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告、保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等符合法律條件的其他證據。

社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業推斷和客觀評判，對企業的某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書、經區國資委認定的第三方國有資產處置平臺公司開具的資產處置證明等。

特定事項的企業內部證據是指本企業在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：會計核算有關資料和原始憑證、資產盤點表、相關經濟行為的業務合同；企業內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業內專家參加技術鑒定和論證）；企業的內部核批文件及有關情況說明；由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。

第十一條

企業壞賬準備可依據下列證據進行財務核銷：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件、執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）不足清償或無法找到承債人的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）因不可抗力（自然災害等）而無法收回，應當取得債務人當地發生自然災害的客觀證據（如公開報道）、與債務人的往來函件、涉及保險公司的理賠情況說明；

（七）債權逾期3年以上的款項或超過訴訟時效的，應當取得公司法律部門或公司法律顧問等出具的已超過訴訟時效的證明以及第三方資產處置證明、企業催收磋商記錄、企業與對方單位最近3年無業務往來承諾等；

（八）境外（含港、澳、臺）逾期3年以上款項，應當取得駐外使（領）館或商務機構的證明、境外中介機構出具的鑒證證明等資料；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的（單筆原值5萬以下且不超過企業收入總額萬分之一的應收款項），應當取得第三方資產處置證明以及三年以上的帳齡的證明、清欠部門的情況說明。

（十）債務重組業務而發生的壞賬損失，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；若債務重組雙方有關聯關系的，還需取得法院裁決同意的判決書或全體債權人同意的協議或國有企業債轉股有關部門批準文書；

有債務重組協議的逾期3年以上的款項，應取得企業董事會（或有關決策機構）決議、二級及其以下企業報經上一級企業審批同意的文件、債務重組協議、已收回資金證明等資料；

（十一）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。第十二條

持有至到期投資或貸款損失除按照壞帳損失取得相應的外部證據外，還應取得協議書或付款憑證、有關資產的成本和價值回收情況說明、企業內部審批資料、董事會（或有關決策機構）決議等證據。

第十三條

長期股權投資損失依據下列證據進行財務核銷：

（一）被投資單位被宣告破產的，應當取得提供法院宣告破產判決書或裁定書；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告或近期資產負債表或清算組說明；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及執行完畢的相關證明；

（五）被投資單位發生巨額虧損、資不抵債，已連續停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃的，應當取得工商稅務證明、第三方資產處置證明以及中介機構出具的對被投資單位的經濟鑒證證明、被投資單位近三年會計報表等；

（六）參股投資項目中，投資金額較小的投資損失，應當取得被投資企業已資不抵債、連續3年以上虧損、連續停業3年以上的證明資料（近三年會計報表或審計報告或近期評估報告）及第三方資產處置證明。

（七）可供出售金融資產損失，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件、有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據、有關資產的成本和價值回收情況的外部證明等。

（八）其他足以證明該長期股權投資發生事實損失的合法、有效證據。

（九）商譽的核銷可參考股權投資損失核銷依據。

第十四條

存貨、固定資產、在建工程、工程物資和采用成本模式后續計量投資性房地產的損失可依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表、盤虧資產的價值確定依據（包括相同相近采購發票價格或其他確定依據等）；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告（單項或批量金額較小應取得企業內部技術鑒證證明；年累計存貨，單項或批量金額較大，一般指凈損失50萬元以上的，取得國家技術鑒證部門的證明或具有資質的中介機構技術鑒證證明）、保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）、企業有關報廢、毀損情況說明、殘值確定依據和說明、企業內部有關責任認定、責任賠償說明等；

因不可抗力原因（自然災害、意外事故、戰爭等）造成毀損、報廢的，還需提供相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（三）對被盜的，應當取得向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）等；

（四）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（五）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（六）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（七）其他足以證明存貨、固定資產和在建工程確實發生損失的合法、有效證據。

第十五條

無形資產損失依據下列證據進行財務核銷：

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得外部相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。第十六條

生物資產損失依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表、盤虧資產的價值確定依據；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明；損失金額較大的，企業應有專業技術鑒定意見；

（二）因病蟲害、疫情、死亡而產生損失的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表、資產的價值確定依據、損失情況說明；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明；外部專業技術鑒定意見；

（三）對被盜、丟失而產生損失的，應當取得向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）等。

第十七條

其他資產損失依據下列證據進行財務核銷：

（一）對發生的擔保損失，除取得壞賬準備相應的證據外，還應當取得擔保合同等證明或資料、涉及責任人的責任認定及賠償等；

（二）抵押資產變賣的損失，除取得壞賬準備相應的證據外，還應取得抵押合同、抵押資產被變賣或拍賣的證明；

（三）委托貸款損失當貸款單位不能按期償還的參考長期投資損失的核銷依據；

（四）因政府規劃、征用等發生的財產損失，應當取得政府有關部門的行政決定文件及法律政策依據、專業技術部門或中介機構鑒定證明、企業資產的賬面價值確定依據。

第四章 資產減值準備財務核銷程序

第十八條

新區直屬企業是資產減值準備財務核銷工作的責任主體，不得將資產減值準備財務核銷權限下放到所屬企業。新區直屬企業在行使審批權時,應提請監事會全程監督。

第十九條

企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內部控制制度，規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序。

第二十條

企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：

（一）核銷申報

1、企業內部相關部門提出核銷申請，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據；

2、企業財務和資產部門等對核銷報告和核銷證據材料進行審核，并提出審核意見；

3、企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行復核，提出復核意見；

4、經企業董事會（或有關決策機構）會議核準同意，并形成會議紀要后報上級單位核準。

（二）核銷核準

上級單位應當按照企業內部核準要求進行核準確認，并形成核準意見報新區直屬企業批準。

（三）核銷批準

1、新區直屬企業對企業資產損失財務核銷申報資料的完整性、合法性進行核銷批準；

2、新區直屬企業組織人員對企業申報的資產損失進行專項審計，對損失原因、損失金額、處置情況、責任追究情況等進行認定并形成專項報告。對資產損失的認定可由新區直屬企業自行認定或委托“浦東新區企業國有資產委托審計會計師事務所備選庫”中的中介機構（下同）進行審計。

3、新區直屬企業將專項審計結果報新區直屬企業董事會（或有關決策機構）批準后正式批復申報企業，申報企業根據新區直屬企業批準意見，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十一條

企業財務核銷資產處置，應采用經營權與處置權分離的模式：

（一）經營權與處置權分離是指申請資產減值準備財務核銷的企業不得自行進行資產處置，應當移交第三方資產處置平臺進行資產處置。

（二）第三方處置平臺是指區國資委認定的資產處置平臺、新區直屬企業內部建立或指定的資產處置平臺。

（三）新區直屬企業本部的核銷資產處置應當移交區國資委認定的資產處置平臺進行處置。

（四）新區直屬企業所屬企業的核銷資產處置應當移交新區直屬企業內部建立或指定的資產處置平臺進行處置，也可以移交區國資委認定的資產處置平臺進行處置。

（五）新區直屬企業內部建立或指定的資產處置平臺形成的資產損失，應當移交區國資委認定的資產處置平臺進行處置。

（六）企業需要先處置后核銷的資產損失，應當移交區國資委認定的資產處置平臺進行處置，并取得第三方資產處置證明。

（七）資產處置平臺公司應當建立相應資產處置制度，按照“公開、公正、規范、高效”的原則，對移交、委托的資產進行處置。

（八）區國資委認定的資產處置平臺公司應當在資產處置結束后，將處置情況向區國資委報告，并對處置收益按時組織收繳，對收繳的收益專戶存儲，按照有關規定編制資產處置收益報表等。

第五章 資產減值準備財務核銷的審計、備案與信息披露

第二十二條

企業應當按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷，新區直屬企業負責組織內部審計或聘請有資質的審計機構進行專項審計，擔任企業財務決算審計的會計師事務所不得承擔專項審計工作。

第二十三條

企業財務決算主審會計師事務所應當在財務決算審計中，對資產減值準備財務核銷情況進行復核，形成資產減值準備財務核銷專項復核報告，隨財務決算報告一并向區國資委報備。報備材料同時抄送新區直屬企業監事會。

第二十四條

企業每年應隨財務決算向區國資委報備資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序、責任認定和追究情況、會計師事務所或企業內審機構出具的審計意見等相關材料。

第二十五條

會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十六條

主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發表審計意見。

第二十七條

主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下：

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計；

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性；

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等；

（五）其他需披露的信息。

第二十八條

區國資委對企業資產減值準備財務核銷工作建立備案和審計檢查制度，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第六章 工作責任與監督

第二十九條

企業主要負責人、財務總監(主管財務負責人)應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，企業監事會應對負領導責任的人員負監督責任,企業財務部門、資產管理部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，企業內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料；新區直屬企業對所屬企業資產減值準備財務核銷工作負組織和監督責任。

第三十條

企業應當對向會計師事務所和區國資委提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第三十一條

企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，區國資委責令予以糾正，并對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第三十二條

會計師事務所及注冊會計師在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節較輕的，區國資委依法予以警示談話并記錄在案；情節嚴重的，將會同有關部門依法進行處罰。

第三十三條

區國資委有關工作人員在企業資產減值準備財務核銷抽查和監督及對企業重大資產損失財務核銷審核過程中徇私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第三十四條

企業未履行相關內部審批程序，弄虛作假、擅自處置的，區國資委責令予以糾正，并視情節追究相應責任；相關責任認定按照《上海市國資系統企業資產損失責任追究管理暫行規定》（滬國資委辦﹝2008﹞53號）文件操作執行。

第七章 附

則

第三十五條

企業應當依據本辦法規定制定本企業的資產減值準備財務核銷管理工作制度，并報區國資委備案。

第三十六條

總部設在港澳地區的企業和企業所屬境外子企業的相關資產設備核銷工作，原則參照本辦法執行。

第三十七條

委托監管單位以及集體企業可參照本辦法規定制定相關管理工作制度；上海浦東融資擔保有限公司相關工作按照《浦東新區融資性擔保公司管理試行辦法》規定執行。

第三十八條

本辦法自公布之日起執行。

第五篇：北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

關于印發《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知(京國資評價字〔2005〕129號)

關于印發《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知

京國資評價字〔2005〕129號

各企（事）業單位：

為加強企業財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，參照國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》，結合北京市國有企業的具體情況，我委制定了《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》和《關于〈北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則〉實施的有關說明》，現印發給你們，請遵照執行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

第一章 總則

第一條 為加強北京市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業單位（以下簡稱企業）財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，按照《北京市企業財務決算報告管理辦法》（京國資評價字〔2004〕32號）和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條 企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備財務核銷工作，適用本規則。

第三條 本規則所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和市國資委有關財務監督規定，對取得合法、有效證據證明確實發生事實損失的資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備等。

第四條 本規則所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條 市國資委依法對企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條 企業執行《企業會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，合理預計潛在損失和計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條 企業應當對已計提減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條 企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否已提足資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條 企業應當對已發生的資產損失事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條 企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第十一條 企業進行資產減值準備財務核銷，應當取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條 短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十三條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十四條 委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。

第十五條 存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府 市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產和在建工程確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第四章

資產減值準備財務核銷程序

第十七條 企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度，規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條 企業應當加強對計提減值準備資產的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條 企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業由董事會核準同意；未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業內部核準權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認；

（六）根據企業會議紀要、上級企業（單位）批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條 企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨財務決算一并向市國資委報備，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十一條 企業每年隨財務決算向市國資委報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下報備材料：

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資

產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等；

（二）屬于較大資產損失的財務核銷，企業應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、企業董事會或經理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業（單位）批復文件以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況；

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷審核說明（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）；

（四）企業資產減值準備財務核銷備案表及其他相關材料。

第二十二條 市國資委對企業資產減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業較大資產損失的財務核銷建立合規性核準制度，并作為企業財務決算審核工作內容之一，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第五章

資產減值準備財務核銷的審計與信息披露

第二十三條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十四條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發表審計意見。

第二十五條 會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十六條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下：

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計；

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性；

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等；

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責任與監督

第二十七條 企業主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，企業財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，企業內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料；企業集團總部對所屬子企業資產減值準備財務核銷工作負組織和監督責任。

第二十八條 企業應當對向會計師事務所和市國資委提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第二十九條 企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得

有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第三十條 會計師事務所及注冊會計師在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節嚴重的，移交有關部門依法進行處罰。

第三十一條 市國資委有關工作人員在企業資產減值準備財務核銷抽查和監督及對企業重大資產損失財務核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。

第七章 附則

第三十二條 企業應當依據本規則規定制定本企業的資產減值準備財務核銷管理工作制度。

第三十三條 企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本規則執行。

第三十四條 總部設在港澳地區的企業和企業所屬境外子企業的相關資產撥備核銷工作，原則參照本規則執行。

第三十五條 各區縣國有資產監督管理機構可參照本規則規定制定本地區管理工作規則。

第三十六條 本規則自印發之日起施行。

關于《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》實施的有關說明

為了幫助企業更好地理解《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》（以下簡稱“規則”）有關精神，認真落實和執行“規則”的相關規定，現將企業在實施“規則”中應注意的幾個問題說明如下：

一、關于“規則”適用范圍的有關說明

按照《企業會計制度》的規定，資產減值準備是企業根據謹慎性原則，預計的可能會發生的資產損失，這些預計的資產損失并非全部會形成事實資產損失；同時企業在日常生產經營中，由于各種不確定因素，企業尚未計提或未提足資產減值準備的部分資產也可能會成為事實資產損失。因此，“規則”的適用范圍是：只要企業的資產成為事實損失，不論該項資產是否計提了資產減值準備，也不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照“規則”的有關規定進行相關資產損失的處置和相關資產減值準備的財務核銷。

二、關于“規則”中所稱“較大資產損失”標準的有關說明

根據“規則”的有關規定，為加強對企業減值準備財務核銷工作的監督，市國資委將對企業資產減值準備財務核銷管理建立抽查制度，對其中較大資產損失的財務核銷建立合規性核準制度，并作為企業財務決算審核工作內容之一。各企業可以在每年的財務決算中將當年核銷的資產減值準備情況進行反映，待財務決算審核后，根據核準情況，再進行相關賬務的調整。根據現階段企業財務管理總體情況，對于“較大資產損失”的標準暫定為：

（一）資產總額小于10億元（含10億元，合并口徑，下同）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過10萬元；

（二）資產總額在10-50億元（含）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過20萬元；

（三）資產總額在50-100億元（含）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過50萬元；

（四）資產總額超過100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過100萬元。

三、關于涉及國家安全企業資產減值準備財務核銷審計的有關說明

根據“規則”的有關規定，企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行審計，但對屬涉及國家安全的企業或資產由企業內審機構按照“規則”相關要求進行內部審計和出據審核說明；企業集團的資產減值準備財務核銷情況，可由企業總部內審機構內部審計和出據審核說明。

四、關于資產減值準備財務核銷備案表的有關說明

根據“規則”的有關規定，企業每年隨財務決算向市國資委備案本年資產減值準備財務核銷時，應附報資產減值準備財務核銷備案表。備案表共兩張（見附表）：表一主要綜合反映企業每個所核銷的資產減值準備和中介機構（企業內審機構）審計確認應核銷的資產減值準備總體情況；表二主要反映的是企業應報市國資委核準的較大資產損失的資產減值準備財務核銷情況，要求企業逐筆逐項填列。

附表：1.企業資產減值準備財務核銷備案表

（一）2.企業資產減值準備財務核銷備案表

（二）2005年12月7日