第一篇：浙江省省屬國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

浙江省省屬國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

（試行）

浙國資發【2006】7號

第一章總則

第一條 為加強浙江省人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱“省國資委”）所出資企業（以下簡稱“企業”）財務監督，規范資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，降低企業經營風險，確保國有資產的完整、有效，依據國家有關財務會計制度規定，參照《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》，制定本辦法。

第二條 執行《企業會計制度》的省屬國有及國有控股企業，按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備的財務核銷工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱資產減值準備是指企業按照國家有關財務會計制度規定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等。

第四條 本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

第五條 本辦法所稱事實損失是指企業已計提減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第六條省國資委依法對企業減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章核銷原則

第七條企業執行《企業會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規定，遵循謹慎性原則，制定各項資產計提減值準備的會計政策，建立規范的資產減值準備計提制度，定期對各項資產損失進行全面清理核實，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并逐項做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第八條企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條企業應當對按照國家有關財務會計制度規定計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬。對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第十條 企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和國資委有關規定，對已計提減值準備的資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十一條企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章核銷依據

第十二條 企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據。具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十三條 短期投資跌價準備和長期投資減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據，無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）涉及政策性損失的，應當取得有關部門的決定文件或證明材料；

（七）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十四條委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。

第十五條壞賬準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據，無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（八）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）盤虧的，應當取得完整、有效的清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明，有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據，無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產和在建工程發生損失的合法、有效證據。

第十七條無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第四章核銷程序

第十八條 企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內部控制制度，規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確內部審批工作程序和權限，并根據企業實際劃定內部核準權限。

第十九條企業應當對計提減值準備的各項資產，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第二十條省國資委對企業資產減值準備財務核銷管理建立核準和備案制度。對大額資產損失的財務核銷實行核準，未經省國資委核準，企業不得進行財務核銷。大額以下資產損失的財務核銷，由企業按內部核準權限進行核銷后報省國資委備案。

第二十一條 企業資產減值準備財務核銷，按以下程序辦理：

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合本辦法規定的相關證據；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）派駐專職監事或財務總監的企業，有關資產減值準備的核銷應當請專職監事或財務總監簽署意見；

（五）設立董事會的企業由董事會核準同意，未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（六）按照企業減值準備財務核銷核準權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認；

（七）根據企業會議紀要、上級企業（單位）批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十二條企業下列資產減值準備財務核銷事項，需報省國資委核準：

（一）企業核銷資產減值準備所對應的資產原價（固定資產以扣除折舊后的凈額為準，以下同）或資金總額超過2000萬元；

（二）企業核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過100萬元的。

第二十三條省國資委于每年9至10月份集中受理企業資產減值準備財務核銷的核準工作。

第二十四條企業向省國資委申請核準資產減值準備財務核銷，應提供如下資料：

（一）企業資產減值準備財務核銷核準的申請報告，包括：申請核銷資產減值準備的類別、核銷金額與原因、內部核銷審批程序等；

（二）企業資產減值準備財務核銷申報表；

（三）逐筆附報資產確認為事實損失的相關合法證據、企業董事會或經理（廠長）辦公會會議紀要，以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況；

（四）對外部證據不足的資產損失，由會計師事務所（涉及國家安全的企業，由企業內部審計機構）出具經濟鑒證意見；

（五）其他相關材料。

第二十五條企業發生本辦法第二十二條規定范圍以外的資產減值準備財務核銷事項，應按內部核批程序進行審核確認，并隨年度財務決算報告報省國資委備案。

第二十六條 企業向省國資委申報備案相關資產減值準備財務核銷，應提供如下材料：

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序、核銷資產的清理與追索情況等；

（二）企業資產減值準備財務核銷備案表；

（三）集團內部關于企業資產減值準備財務核銷的批復文件、董事會會議紀要或經理（廠長）辦公會議紀要或及其他相關材料。

第五章審計與信息披露

第二十七條企業按規定程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在年度會計報表附注和財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十八條 會計師事務所在年度財務決算審計中，應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計，并在審計報告或專項審計說明中對以下相關內容進行單獨披露：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷核批程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。

第六章工作責任與監督

第二十九條 企業主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，企業內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料。企業總部對所屬子企業資產減值準備財務核銷工作負組織和監督責任。

第三十條 企業應當對向中介機構和省國資委提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假、擅自處置的，省國資委責令予以糾正，并對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第三十一條 中介機構對出具的企業資產減值準備財務核銷審核說明（或經濟鑒證意見）的真實性、可靠性承擔相應責任。中介機構在承辦企業資產減值準備財務核銷審計、鑒證業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息的，情節較輕的，省國資委予以警示談話并記錄在案；情節嚴重的，省國資委將會同有關部門依法進行查處，同時，今后不再聘用其承擔企業財務審計工作；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第三十二條 省國資委有關職能部門工作人員和派駐企業的專職監事或財務總監在企業資產減值準備財務核銷核準和備案過程中循私舞弊、造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第七章附則

第三十三條 企業應當依據本辦法規定制定本企業的資產減值準備財務核銷管理工作制度，并報省國資委備案。

第三十四條 企業未提取減值準備的資產發生事實損失（除企業正常經營中存貨進銷差價損失、固定資產技改或正常報廢損失外）行為，參照本辦法執行。

第三十五條企業核銷的債權性、股權性資產，應按照《省財政廳省國資辦關于印發〈省屬國有企事業單位核銷資產管理暫行辦法〉的通知》（浙財國資字〔2002〕66號）和《省國資委關于印發〈省屬國有企業不良資產管理暫行規定〉的通知》（浙國資發〔2005〕30號）等有關規定，由集團公司負責移交浙江省綜合資產經營公司。

第三十六條 各市國有資產監督管理機構可參照本辦法規定制定所監管企業資產減值準備財務核銷管理工作規則。

第三十七條 本工作規則自公布之日起施行。

附件：企業資產減值準備財務核銷申報表

第二篇：北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

關于印發《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知(京國資評價字〔2005〕129號)

關于印發《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知

京國資評價字〔2005〕129號

各企（事）業單位：

為加強企業財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，參照國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》，結合北京市國有企業的具體情況，我委制定了《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》和《關于〈北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則〉實施的有關說明》，現印發給你們，請遵照執行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則

第一章 總則

第一條 為加強北京市人民政府國有資產監督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責的企（事）業單位（以下簡稱企業）財務監督，規范企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，按照《北京市企業財務決算報告管理辦法》（京國資評價字〔2004〕32號）和國家有關財務會計制度規定，制定本規則。

第二條 企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備財務核銷工作，適用本規則。

第三條 本規則所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和市國資委有關財務監督規定，對取得合法、有效證據證明確實發生事實損失的資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備等。

第四條 本規則所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條 市國資委依法對企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條 企業執行《企業會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，合理預計潛在損失和計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條 企業應當對已計提減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條 企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否已提足資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條 企業應當對已發生的資產損失事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條 企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第十一條 企業進行資產減值準備財務核銷，應當取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條 短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十三條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或經理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十四條 委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。

第十五條 存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府 市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產和在建工程確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第四章

資產減值準備財務核銷程序

第十七條 企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度，規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條 企業應當加強對計提減值準備資產的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條 企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據；

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見；

（四）設立董事會的企業由董事會核準同意；未設立董事會的企業由經理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（五）按照企業內部核準權限，需報上級企業（單位）核準確認的，應當報上級企業（單位）核準確認；

（六）根據企業會議紀要、上級企業（單位）批復及相關證據，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條 企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨財務決算一并向市國資委報備，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十一條 企業每年隨財務決算向市國資委報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下報備材料：

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資

產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等；

（二）屬于較大資產損失的財務核銷，企業應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、企業董事會或經理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業（單位）批復文件以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況；

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷審核說明（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）；

（四）企業資產減值準備財務核銷備案表及其他相關材料。

第二十二條 市國資委對企業資產減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業較大資產損失的財務核銷建立合規性核準制度，并作為企業財務決算審核工作內容之一，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第五章

資產減值準備財務核銷的審計與信息披露

第二十三條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十四條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的相關子企業資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，并發表審計意見。

第二十五條 會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十六條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下：

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計；

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況；

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性；

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等；

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責任與監督

第二十七條 企業主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，企業財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，企業內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料；企業集團總部對所屬子企業資產減值準備財務核銷工作負組織和監督責任。

第二十八條 企業應當對向會計師事務所和市國資委提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第二十九條 企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得

有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第三十條 會計師事務所及注冊會計師在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，情節嚴重的，移交有關部門依法進行處罰。

第三十一條 市國資委有關工作人員在企業資產減值準備財務核銷抽查和監督及對企業重大資產損失財務核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關處理。

第七章 附則

第三十二條 企業應當依據本規則規定制定本企業的資產減值準備財務核銷管理工作制度。

第三十三條 企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本規則執行。

第三十四條 總部設在港澳地區的企業和企業所屬境外子企業的相關資產撥備核銷工作，原則參照本規則執行。

第三十五條 各區縣國有資產監督管理機構可參照本規則規定制定本地區管理工作規則。

第三十六條 本規則自印發之日起施行。

關于《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》實施的有關說明

為了幫助企業更好地理解《北京市國有企業資產減值準備財務核銷工作規則》（以下簡稱“規則”）有關精神，認真落實和執行“規則”的相關規定，現將企業在實施“規則”中應注意的幾個問題說明如下：

一、關于“規則”適用范圍的有關說明

按照《企業會計制度》的規定，資產減值準備是企業根據謹慎性原則，預計的可能會發生的資產損失，這些預計的資產損失并非全部會形成事實資產損失；同時企業在日常生產經營中，由于各種不確定因素，企業尚未計提或未提足資產減值準備的部分資產也可能會成為事實資產損失。因此，“規則”的適用范圍是：只要企業的資產成為事實損失，不論該項資產是否計提了資產減值準備，也不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照“規則”的有關規定進行相關資產損失的處置和相關資產減值準備的財務核銷。

二、關于“規則”中所稱“較大資產損失”標準的有關說明

根據“規則”的有關規定，為加強對企業減值準備財務核銷工作的監督，市國資委將對企業資產減值準備財務核銷管理建立抽查制度，對其中較大資產損失的財務核銷建立合規性核準制度，并作為企業財務決算審核工作內容之一。各企業可以在每年的財務決算中將當年核銷的資產減值準備情況進行反映，待財務決算審核后，根據核準情況，再進行相關賬務的調整。根據現階段企業財務管理總體情況，對于“較大資產損失”的標準暫定為：

（一）資產總額小于10億元（含10億元，合并口徑，下同）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過10萬元；

（二）資產總額在10-50億元（含）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過20萬元；

（三）資產總額在50-100億元（含）的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過50萬元；

（四）資產總額超過100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過100萬元。

三、關于涉及國家安全企業資產減值準備財務核銷審計的有關說明

根據“規則”的有關規定，企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行審計，但對屬涉及國家安全的企業或資產由企業內審機構按照“規則”相關要求進行內部審計和出據審核說明；企業集團的資產減值準備財務核銷情況，可由企業總部內審機構內部審計和出據審核說明。

四、關于資產減值準備財務核銷備案表的有關說明

根據“規則”的有關規定，企業每年隨財務決算向市國資委備案本年資產減值準備財務核銷時，應附報資產減值準備財務核銷備案表。備案表共兩張（見附表）：表一主要綜合反映企業每個所核銷的資產減值準備和中介機構（企業內審機構）審計確認應核銷的資產減值準備總體情況；表二主要反映的是企業應報市國資委核準的較大資產損失的資產減值準備財務核銷情況，要求企業逐筆逐項填列。

附表：1.企業資產減值準備財務核銷備案表

（一）2.企業資產減值準備財務核銷備案表

（二）2005年12月7日

第三篇：資產減值準備財務核銷管理辦法

資產減值準備財務核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范集團各級企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業完善內部控制制度，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》之規定，參照《山西省省屬企業資產減值準備財務核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務投資集團所屬各級企業。第三條 本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的壞賬準備、存貨跌價準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、生產性生物資產減值準備、油氣資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第四條 本辦法所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備

— 1 — 的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條 集團公司依法對各級企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條 企業應按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條 各企業應按照國家有關財務會計制度規定對計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條 各企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條 各企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和集團公司有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損 — 2 — 失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條 各企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，查明資產損失事實和原因，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第十一條 各企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失進行認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷

（一）債務企業被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（二）債務企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務企業清算報告及清算完畢證明。

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有債務人可以清償的證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行

— 3 — 完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）與債務企業（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明。

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要。

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十三條 可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據。

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（三）被投資企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資企業清算報告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）其他足以證明該投資發生事實損失的合法、有效證據。第十四條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、投資性房地產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明確實發生損失的合法、有效證據。第十五條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 生產性生物資產減值準備、商譽減值準備財務核銷參照《企業會計準則第8號——資產減值》規定執行。油氣資產減值準備財務核銷，參照《企業會計準則第27號——石油天然氣開采》規定執行。

第四章

資產減值準備財務核銷程序

第十七條 各企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度。規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條 各企業應當加強對計提減值準備資產的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條 各企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序。

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失金額、原因、清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據。

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見。

（四）由企業董事會或相應決策機構審議，形成決議。各單位重大資產損失財務核銷需報集團公司備案或審核。

（五）根據企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要、相關決議，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條 各企業核銷對應的單筆資產原值或資金超過10萬元的，需單獨報集團公司審核。

第二十一條 各企業按照核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財

— 7 — 務核銷情況進行審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨財務決算報告報集團公司備案，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十二條 企業隨財務決算向集團公司報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下材料。

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產損失的財務核銷，各單位應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、董事會或相應決策機構的決議以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況等相關材料。

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷專項報告（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）。

第二十三條 經批準劃轉的損失資產，應分類處置。其中，存貨、固定資產等實物類資產由企業通過省國資委指定的產權交易中心進行公開交易，處置凈收入計入企業營業外收入；壞賬、持有至到期投資減值準備等投資債權類資產由企業按有關規定實行賬銷案存管理，并負責繼續清理、追索。

第五章 資產減值準備財務核銷的審計與信息披露 第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

— 8 — 審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十五條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，發表審計意見，并對所確認結果負連帶責任。

第二十六條 會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十七條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下。

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計。

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況。

第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性。

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責任與監督

第二十八條 各企業主要負責人、主管財務負責人應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料。

第二十九條 企業應當對向會計師事務所和集團公司提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第三十條 各企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，集團公司責令予以糾正，并視情況對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本辦法執行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。

第四篇：成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規

關于印發《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》的通知

瀏覽次數：40 日期：2010年5月26日 15:30

摘要：

各市屬國有及國有控股企業、各委托監管主管部門：

根據國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》和有關規定，結合本市實際情況，為規范資產減值準備財務核銷行為，明確核銷工作程序，促進企業建立和完善相關的內部控制制度，現將我委制定的《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》印發給你們，請遵照執行。

特此通知。

附：《成都市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作規則》

二○○八年十一月十七日

主題詞：資產減值 財務核銷 通知

成都市國有資產監督管理委員會辦公室 2008年11月17日印

(共印120份)

附件：

成都市國有及國有控股企業資產

減值準備財務核銷工作規則

為規范本市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷的行為，加強企業國有資產監督管理，防止國有資產流失，根據國務院國資委《關于印發中央企業資產減值準備財務核銷工作規則的通知》(國資發評價〔2005〕67號)、市國資委《關于印發〈成都市市屬國有及國有控股企業不良資產損失財務核銷程序暫行規定〉的通知》(成國資〔2007〕8號)(以下簡稱《暫行規定》)及有關法律法規的規定，制定本規則。

一、適用范圍

凡已執行《企業會計制度》的本市國有及國有控股企業資產減值準備財務核銷工作適用本規則的規定。包括：

(一)按照《關于市屬國有企業執行〈企業會計制度〉有關事項的通知》(成國資〔2006〕81號)的要求，已將執行《企業會計制度》的相關資料報送市國資委、市財政局備案的企業;

(二)2006年1月1日以后新成立的市屬國有及國有控股企業。

二、核銷條件

滿足下述條件的資產，企業應當對該項資產賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷。

企業已計提資產減值準備的資產，取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，即有確鑿的證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益的流入。

三、核銷原則

在資產減值準備財務核銷工作中，必須嚴格按照國家有關規定，堅持原則，從嚴把握，做到事實不清不核銷、程序不全不核銷、責任不清不核銷。

(一)謹慎性原則。企業應當定期對各項資產進行全面清理核實，建立資產減值準備計提和減值準備財務核銷內部控制制度，做好資產減值準備的轉回和核銷工作;

(二)客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照本規則對該項資產進行財務核銷;

(三)及時性原則。企業應及時對已形成事實損失的資產按本規則的要求和工作程序進行財務核銷，核銷時間應在取得該資產損失確鑿證據的六個月之內。

四、工作程序

對符合核銷條件的資產，應按照下列程序要求進行資產減值準備財務核銷工作：

(一)企業審核

1、企業應當加強對計提減值準備資產的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度、市國資委《暫行規定》和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業及所屬子企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作;

2、企業應按照市國資委《暫行規定》的要求，嚴格企業內部審批工作程序，包括：資產部門的申請報告、財務部門的復核意見、監督部門的責任認定意見、中介機構的專項報告、決策機構的審核意見以及內部公示等;

3、核銷依據的證據材料須符合《國有企業資產損失認定工作規則》和《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》的相關規定;

4、按照核準權限，對較大資產損失限額以下的資產減值準備財務核銷事項，由所屬企業集團(委托監管主管部門)核批，每半年由企業集團(委托監管主管部門)報市國資委備案(首次備案應同時報送核批辦法);對較大資產損失的財務核銷，由企業集團(委托監管主管部門)按市國資委《暫行規定》的要求，向市國資委提出書面核銷申請，由市國資委審批;

5、根據資產損失的核銷申請和相關證據、決策機構的審核意見，以及企業集團(委托監管主管部門)的核批文件(較大資產損失取得市國資委核準文件)，由總會計師(或主管財務負責人)、企業負責人簽字確認后，進行相關資產核銷的賬務處理;

6、根據我市企業執行《企業會計制度》和財務管理總體情況，對于“較大資產損失”的標準確定為：

企業集團合并(匯總)資產總額小于50億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過50萬元;合并(匯總)資產總額在50-100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過100萬元;合并(匯總)資產總額大于100億元的企業，核銷資產減值準備所對應的單筆資產原價或資金超過200萬元。

(二)中介機構審計

1、資產減值準備財務核銷事項應由中介機構審計，并出具專項審計報告。其中，較大資產損失限額以下的資產減值準備財務核銷審計，由企業集團(委托監管主管部門)委托;較大資產損失限額以上的財務核銷審計，經市國資委同意后由企業集團(委托監管主管部門)委托，并報市國資委備案;

2、承辦企業資產減值財務核銷審計的中介機構，必須為通過比選進入市國資委中介機構備選庫的機構;

3、中介機構的專項報告中披露的信息內容包括：企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性;減值準備財務核銷工作程序的合規性等，對較大資產損失的財務核銷應在報告中進行逐筆逐項審核說明;

4、涉及國家安全的特殊企業和資產以及境外投資的子公司，資產減值準備財務核銷事項由企業集團的內審機構審計并出具報告。

(三)市國資委核準

1、企業較大資產損失的財務核銷向市國資委報送的材料，須符合市國資委《暫行規定》的要求;

2、市國資委對企業申報的已形成事實損失的較大資產損失財務核銷進行核準，核準工作的主要內容包括：企業較大資產損失核銷申報材料的完整性、合法性;企業較大資產損失核銷工作程序的合規性等;

3、市國資委接受企業集團(委托監管主管部門)較大資產損失財務核銷的申報時間為每年的4～10月，企業集團(委托監管主管部門)一年內申報較大資產損失的次數不超過兩次。

(四)資產處置

1、按照市國資委《暫行規定》的要求，已經市國資委核準和企業集團(委托監管主管部門)核批的資產損失，其損失資產應移交市國資委指定的資產經營公司處置;

市國資委核準或企業集團(委托監管主管部門)核批后，企業集團(委托監管企業)應在20個工作日內，根據核準(或核批)的損失資產清單，與資產經營公司簽訂《資產移交協議》，確定損失的資產處置權轉移;并應在協議規定的期限內，將《核銷資產明細清單》、資產明細資料及審計認定的相關材料移交給資產經營公司;

2、企業在損失資產的處置權移交后，應繼續履行必要的管理職責，并提供相應的倉儲、保管、運輸、清理等服務;資產經營公司根據實際情況，以資產處置收入為限向企業支付相應費用;

3、資產經營公司應對損失資產處置按照“公開、公平、公正、規范、高效”的原則，制訂相應的處置辦法、處置規程等，并報市國資委備案;

4、資產經營公司應按時向市國資委報告損失資產處置情況;對處置收益應實行收支兩條線管理，專戶存儲，并按照有關規定編制資產處置收益報表報市國資委;

5、市國資委對資產經營公司處置移交資產的工作進行監督和抽查，抽查的內容主要包括處置方法、處置程序、賬戶設置、處置收益的繳納、結案報告等情況。

五、加強資產減值準備財務核銷的管理工作

(一)各企業應當根據本規則和市國資委《暫行規定》的要求，對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度，嚴格按照要求進行資產減值準備財務核銷工作，切實保證財務信息的真實、完整，保證國有資產的完整、安全;

(二)市國資委對企業較大資產損失限額以下資產減值準備財務核銷管理建立備案和抽查制度，對企業較大資產損失的財務核銷建立核準制度，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督;

(三)中介機構在財務決算審計中須對備案事項的資產減值準備核銷進行重點審計，并形成資產減值準備財務核銷專項說明，作為財務決算審計報告的附件報市國資委。核準事項的資產減值準備核銷也應在財務決算審計說明書中進行單獨披露;

(四)企業未履行相關內部審批程序和對較大資產損失未經市國資委核準，弄虛作假、擅自處置的，市國資委責令予以糾正，并視情節追究相應責任;

(五)中介機構及從業人員在承辦企業資產減值準備財務核銷審計業務過程中，違反國家有關法律法規規定，弄虛作假，提供虛假財務信息，市國資委將根據《中介機構聘用管理暫行辦法》(成國資〔2007〕13號)的相關規定進行處理。

六、本規則未盡事宜應按照國務院國資委《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》和市國資委《暫行規定》的要求執行。

七、各區(市)縣國有資產減值準備財務核銷工作可參照本規則。

八、本規則自公布之日起施行。

第五篇：xx公司資產減值準備財務核銷制度

xx公司資產減值準備財務核銷制度

第一章 總則

第一條 為加強對所屬企業（以下統稱企業）的財務監督，進一步規范資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，依據國資管理部門有關規定和國家有關財務會計制度規定，制定本制度。

第二條 企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備的財務核銷工作，適用本制度。

第三條 本制度所稱所屬企業，是指集團公司實質控制的單位，包括集團公司所出資的各級獨資、控股和擁有實際控制權的子企業（單位），以及受托管理企業。

第四條 本制度所稱資產減值準備是指企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備，包括持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第五條 本制度所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度規定，對已計提資產減值準備的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進

行財務核銷的工作。

第六條 本制度所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，并已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第七條 集團公司對各企業資產減值準備財務核銷工作進行監督檢查。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第八條 謹慎性原則。企業應當按照國家有關財務會計制度規定，規范資產減值準備的計提，按規定對各項資產進行減值測試，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第九條 客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第十條 規范性原則。企業資產減值準備財務核銷要依據國家財務會計制度的有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行本制度規定的財務核銷程序。

第十一條 專項管理原則。企業對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，收回的資金

和殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第十二條

及時性原則。企業已形成事實損失的資產應當在取得確鑿證據后及時辦理核銷審批手續。

第十三條

責任追究原則。企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章 資產減值準備財務核銷依據

第十四條

企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織調查、認真清理的基礎上，取得合法證據。具體包括：具有法律效力的外部證據，社會中介機構的經濟鑒證證明以及特定事項的企業內部證據。

上述證據的認定，依照《國有企業資產損失認定工作規則》（國資評價〔2003〕72號）的規定執行。

第十五條

可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）上市流通的可供出售金融資產、持有至到期投資發生事實損失的，應當取得有權機構批準投資和處置的相關文件，以及有關交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位宣告破產的、應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該項投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十六條 壞賬準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或別宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或

沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢的相關證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件，并明確超過訴訟時效的原因及責任人的責任；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十七條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備和在建工程減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）盤虧的，應當取得完整、有效的清查盤點表和有關責任人員簽字、責任認定部門決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明，有殘值的應

當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令淘汰、拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除、強制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）因技術改造等企業內部原因拆除的，應取得企業資產管理及使用部門出具的情況說明，以及建設規劃方案、行業專家技術鑒定意見、企業董事會批準的會議紀要；

（五）由責任人賠償后仍存在差額的，應當取得責任認定文件或賠償協議及責任人繳納賠償的收據；

（六）由保險公司賠償后仍存在差額的，應當取得保險合同、保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產、工程物資和在建工程發生損失的合法、有效證據。

第十八條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護年限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證明。

第十九條 委托貸款減值準備的財務核銷，比照可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備等的核銷依據進行。

第二十條 生產性生物資產減值準備財務核銷，比照固定資產減值準備的核銷依據以及其他足以證明該項資產發生損失的合法、有效證據進行。

第二十一條 以成本模式計量的投資性房地產減值準備、油氣資產減值準備的財務核銷，比照固定資產減值準備和無形資產減值準備的核銷依據，以及其他足以證明該項資產發生損失的合法、有效證據進行。

第二十二條 商譽減值準備財務核銷，應依據分攤商譽的資產組或資產組中有關資產形成事實損失的相關證據進行。

第二十三條 因經營管理責任等造成損失的，扣除責任人賠償后的差額部分，依據對責任人的責任認定文件、賠償協議和集團公司核批文件等進行財務核銷。

第四章 資產減值準備核銷程序

第二十四條 各企業要對資產減值準備財務核銷建立

完善的內部管理制度，明確內部審批工作程序，規范資產減值準備財務核銷管理工作。

第二十五條 各企業具體資產減值準備的財務核銷，均由集團公司審核批準。

第二十六條 各企業資產減值準備財務核銷，應遵循以下基本工作程序：

（一）發生事實損失的企業內部相關部門提出核銷申請，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合本制度規定的相關證據；

（二）企業內部審計、監察、法律和其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷申請和核銷證據材料進行復核，提出復核意見；

（四）由企業董事會（沒設董事會的由經理層）審議，形成決議；

（五）最后報集團公司董事會審議通過后進行賬務處理。

企業資產減值準備財務核銷事項在集團公司董事會審議前，應由集團公司監事會、財務總監分別進行審核。

第二十七條 企業經批準核銷的資產，由集團公司按照國資管理部門有關規定管理和處置。

第二十八條 企業資產減值準備財務核銷后，應在

財務決算報告中專項說明資產減值準備財務核銷情況。內容包括：核銷資產減值準備的類別、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序、核銷資產的清理和移交情況等。

第二十九條 在財務決算審計過程中，集團公司委托中介結構對企業資產減值準備財務核銷情況進行審計，并在企業財務決算專項說明審計意見中對以下相關內容進行單獨披露：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性；

（五）核銷資產損失的清理移交情況。

第三十條 集團公司將企業資產減值準備財務核銷情況作為企業財務決算審核工作內容之一，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第五章 工作責任與監督

第三十一條 發生事實損失的企業應當及時予以核實、查清責任。因經營管理不善等造成損失的，按照有關規定追究相關人員的責任。

第三十二條 各企業要保證資產減值準備財務核銷事項相關資料的真實性、合法性、完整性。在資產減值準備財務核銷過程中，存在未履行或未正確履行相關審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假、擅自處置等問題造成國有資產損失的，按照有關規定，追究相關人員的責任。

第六章 附則

第三十三條 企業要按照國家有關財務會計制度規定及時、足額計提各項減值準備。按照國家有關財務會計制度規定不提取減值準備的資產發生事實損失的，其財務核銷行為，參照本制度執行。

第三十四條 上市公司資產減值準備財務核銷事項，有特殊規定的，從其規定。

第三十五條 本制度由集團公司財務部負責解釋。第三十六條 本制度自印發之日起施行。