第一篇：資產減值準備計提及核銷管理制度

XX有限公司

資產減值準備計提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 為規范XX有限公司（以下簡稱“公司”）各項資產的會計核算和財務管理工作，維護公司股東和債權人的合法權益，同時為了準確計量公司各項資產的價值，確保財務狀況的客觀性、真實性，根據《企業會計制度》和《企業會計準則》有關規定制定本制度。

第二條 資產減值，是指資產（或資產組，下同）的未來現金流量凈值、可變現凈值或可收回金額低于其賬面價值。

第三條 公司在每個資產負債表日檢查、測試各項資產，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據表明某項資產發生減值的，根據后述的方法提取減值準備。

第四條 資產減值準備提取范圍包括金融資產、存貨、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、商譽等。

第五條 按照《企業會計準則》及公司會計政策規定，以公允價值計量的金融資產，或因公允價值的變動計入了當期損益，不屬于本制度規范范圍。

第二章 資產減值認定的一般原則

第六條 存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值，應進行減值測試：

（一）資產的市價大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。

（二）公司經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對公司產生不利影響。

（三）市場利率或其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響公司計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。

（四）有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。

（五）該項資產已經或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置。

（六）公司內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期。

（七）金融資產的債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等。

（八）金融資產的債務人發生嚴重財務困難。

（九）金融資產無法在活躍市場繼續交易或因其他原因難以收回投資成本。

（十）其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第七條 公司進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律簽證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。第八條 短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發生事實損失的合法、有效證據。

第九條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明幾其遺產（或代管財產）已經清償完畢或無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或總經理辦公會會議批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十條 委托貸款減值準備財務核銷，根據委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據進行。

第十一條 存貨跌價準備、固定資產減值準備和在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家命令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完比畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生實事損失的，應當取得抵押資產被迫賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產和在在建工程確定發生損失的合法、有效證據。

第十二條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷：

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第四章 主要資產減值準備項目的提取辦法

第十三條 根據公司的實際情況，本制度對公司經營過程中最可能發生減值的資產項目的提取辦法進行了規范，未作出規范的項目發生減值的，可根據本制度規定的程序，參照《企業會計準則》等有關法規的規定進行處理。

第十四條 金融資產減值準備的提取辦法

（一）因債務人發生財務困難或市場情況異常變化等原因造成金融資產價值全部或部分不能收回的，公司對其賬面價值高于未來現金流量現值的差額提取減值準備。

（二）應收款項、其他應收款、預付賬款壞賬準備的提取辦法

1、壞賬準備確認標準期末財務部對應收款項（含應收賬款、其他應收款等）進行全面檢查，對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試。對于單項金額非重大的應收款項與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再將這些應收款項組合按資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。（1）賬齡分析法

財務部期末對應收賬款、其他應收款進行全面檢查，對其賬齡進行分析，按照賬齡計提壞賬準備。賬 齡 計 提 比 例(%)如下：

賬齡在1年（含1年）以內的提取比例為0%；

賬齡在1-2年（含2年）的提取比例為3%；

賬齡在2-3年（含3年）的提取比例為30%；

賬齡在3-5年（含5年）的提取比例為80%。

賬齡在5年以上的提取比例為100%。（2）單項分析

對于單項金額重大的款項（占應收款項賬面余額10%以上的款項），單獨進行減值測試。

（3）3年以上預付賬款100%計提壞賬準備。

2、壞賬損失的核算方法：公司對可能發生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對應收款項、其他應收款、預付賬款采用賬齡分析法和個別認定法相結合計提壞賬準備，與已提壞賬準備的差額計入當期損益。對于有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項、其他應收款、預付賬款，沖銷其提取的壞賬準備。

（三）持有至到期投資減值準備的提取辦法

1、持有至到期投資是指公司準備持有至到期以取得利息收益的國債、企業債券以及其他理財工具投資。

2、持有至到期投資減值準備的提取，比照應收款項壞賬準備的提取辦法進行處理。

第十五條 存貨跌價準備的提取辦法

（一）因存貨全部或部分陳舊過時以及由于市場價格或供需情況發生變化等原因造成存貨成本高于其可變現凈值的，應當提取存貨跌價準備，計入當期損益。

（二）公司對會計期末存貨按賬面成本高于其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，其中庫存商品、在制品、外購商品按照單個項目計提存貨跌價準備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計提存貨跌價準備。

（三）以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已提取的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

第十六條 長期股權投資減值準備的提取辦法

（一）出現下列情況時，公司對相應長期股權投資提取減值準備：

1、由于被投資單位經營狀況變化等原因，導致其預期可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預見的未來期間內不可能恢復。

2、被投資企業發生嚴重虧損或持續虧損。

3、被投資企業發生清理、整頓，不能持續經營。

4、其他導致長期股權投資可收回金額在一定期限內無法恢復的情況。

（二）長期股權投資減值準備的提取范圍包括長期股權投資及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，如沒有明確清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回的長期債權等。

（三）按照《企業會計準則》規定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值按其賬面價值高于未來現金流量現值的金額確定。

（四）第（三）項外的其他長期股權投資發生減值的，按其賬面價值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準備。

（五）長期投資減值準備一經確認，不予轉回。

第十七條 固定資產減值準備的提取辦法

（一）固定資產發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。

（二）固定資產發生減值的，進行單項減值測試，按單項提取。

（三）難以對某項固定資產進行單項可收回金額估計或某項固定資產不能脫離其他資產產生獨立現金流的，可以資產組為基礎測試并提取減值準備。

（四）固定資產減值準備一經確認，不予轉回。

第十八條 在建工程減值準備的提取辦法

（一）在建工程發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。

（二）在建工程發生減值的，按單項資產進行減值測試和減值準備提取。

（三）難以對某項在建工程進行單項可收回金額估計或某項在建工程不能脫離其他資產產生獨立現金流的，可以資產組為基礎測試并提取減值準備。

（四）在建工程減值準備一經確認，不予轉回。

第十九條 無形資產減值準備的提取辦法

（一）無形資產發生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。

（二）無形資產減值準備按單項進行減值測試并提取。

（三）無形資產不能獨立于其他資產產生獨立現金流的，以無形資產和所關聯資產合并作為資產組，并以此為基礎進行減值測試和減值準備提取。

（四）無形資產減值準備一經確認，不予轉回。

第五章 資產減值準備提取的程序

第二十條 資產的未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額，減記的金額根據《企業會計準則》的相關規定計入當期損益，同時提取相應的資產減值準備。

（一）每期末市場部對單項占應收款項賬面余額10%以上的款項的應收賬款進行減值測試，并書面向財務部提交單項計提壞賬準備報告，經分管財務領導審核?？鄢龁雾椨嬏釅馁~準備的應收賬款，財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。

（二）每期末財務部對單項超過30萬元的其他應收款進行減值測試，提交單項計提壞賬準備報告，經分管財務領導審核?？鄢龁雾椨嬏釅馁~準備的其他應收款，財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。

（三）每期末財務部對3年以上預付賬款100%計提壞賬準備，并報分管財務的公司領導審核審批。

（四）公司的財務部（負責短期投資、長期債權投資、長期股權投資、無形資產）、采購部（負責外購商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產管理部（負責固定資產、在建工程、庫存商品、在制品等）每年年末根據資產盤點結果，以及市場價值對各項資產的未來現金流量現值、可變現凈值或可收回金額作出合理判斷和估計，提出擬提取資產減值準備的意見，并提供必要的減值依據。

（五）財務部對資產的數據、減值的依據進行核實和收集，分管財務的公司領導對擬定的各項準備的提取方法、比例和金額等進行核查，在征求負責公司年度財務報告審計的注冊會計師意見的基礎上，制定資產減值準備提取方案，按審批權限報告。

（六）各項減值準備提取方案經審批后，由財務部作出會計處理。

第二十一條 計提資產減值準備審批權限

公司在資產負債表日對相關資產進行減值測試，年初至報告期末新計提資產減值準備達到下列標準之一的，應當報董事會審議批準：

（一）對單項資產計提的減值準備金額占公司最近一個會計年度經審計的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在10%以上且絕對金額超過人民幣50萬元的；

（二）對全部資產計提的減值準備總額占公司最近一個會計年度經審計的凈利潤絕對值的比例在20%以上且絕對金額超過人民幣100萬元的；

（三）對全部資產計提的減值準備總額占年初至報告期末扣除本次所計提減值準備后凈利潤（即凈利潤與本次所計提減值準備總額之和）絕對值的比例在100%以上。

除上述規定外，公司資產減值準備的計提由公司董事長審批。

第六章 資產減值核銷程序及審批權限

第二十二條 資產減值核銷程序

1、對已提減值準備確需核銷的資產，由資產使用部門向生產管理部提交固定資產、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等資產報廢、閑置處置申請并組織相關部門進行鑒定，經財務部、分管財務領導審核。由資產使用部門提交書面核銷申請報告。

2、資產使用部門提交的固定資產、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等核銷資料，經相關專業質量檢測或技術部門出具鑒定報告后，報分管財務領導審核，總經理或董事會、監事會、股東大會審批。

3、申請核銷資產的書面報告至少包括以下內容：

（1）核銷數額和書面證據；

應當列表至少說明計提減值準備的資產名稱、賬面價值、資產可收回金額、資產可收回金額的計算過程、本次計提資產減值準備的依據、數額。

（2）形成的過程及原因；

（3）追蹤催收和改進措施；

（4）對公司財務狀況和經營成果的影響；

（5）涉及關聯交易的，應有關聯方償付能力及是否損害其他股東利益的說明；

（6）董事會認為必要的其他書面材料。

4、擬核銷資產的書面報告，由公司管理層辦公會討論通過后提交公司董事會審批。

5、若原已計提減值準備的資產價值得以恢復，應由公司相關責任部門做出專項說明并提供依據，由公司審計部核實后提交財務總監審核，并經總經理批準后按《企業會計準則》有關規定進行會計處理。

第七章 資產減值及核銷的披露

第二十三條 公司對資產減值準備的計提和轉銷的情況應按照相關規定和要求進行披露，并根據《企業會計準則》的有關規定在財務報告附注中披露當期和累計確認的資產減值準備的金額等有關情況，當期發生重大資產減值的，還應披露減值資產性質及減值金額確定方法等內容。

第二十四條 公司在年度終了對相關資產進行減值測試，應當在次年的1月底前提交董事會審議，并在董事會審議通過后兩個交易日內履行信息披露義務，且披露時間不得晚于公司年度報告披露時間。

第八章 附則

第二十五條 本制度經董事會審議通過后執行。

第二十六條 本制度由董事會授權財務部解釋。

第二篇：資產減值準備計提及核銷管理制度

資產減值準備計提及核銷管理制度

第一章 總 則

第一條 加強公司資產管理，合理確定各項資產減值準備的計提方法，有效防范化解資產損失風險，使相應的會計報表更能全面、準確地反映公司財務狀況和經營成果，根據財政部頒布的《企業會計準則》及其應用指南等有關規定，結合本公司的實際情況，建立本制度。

第二條 本制度所指資產是指應收款項（包括應收賬款和其他應收款）、存貨、其他金融資產、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、商譽。資產減值準備分別為壞賬準備、存貨跌價準備、委托貸款減值準備、持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備。

第三條 本制度適用于公司及全資和控股子公司的資產減值準備計提及核銷管理。

第二章 資產減值準備的確認和計提

第四條 應收款項與壞賬準備

（1）單項金額重大的應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法確認標準：

確認標準：占應收款項賬面余額10%以上的款項。

計提方法：期末對于單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準備。

（2）單項金額不重大但單獨進行減值測試的應收款項壞賬準備的確認標準 和計提方法：

確認標準：單項金額不重大但信用風險重大的款項。

計提方法：單獨進行減值測試，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準備。

（3）單項金額不重大且未單獨進行減值測試的應收款項款賬準備的確認標 準和計提方法：

確認標準：對相同賬齡的應收款項具有類似信用風險特征進行組合。

計提方法：賬齡分析法

賬齡 應收賬款計提比例（%）其他應收款計提比例（%）

1年以內（含1年，以下同）5 5

1-2年 15 15

2-3年 50 50

3年以上 100 100

第五條 存貨跌價準備

公司期末存貨以成本與可變現凈值孰低計量，按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。對于數量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。

第六條 其他金融資產減值準備

其他金融資產包括可供出售金融資產和持有至到期投資。公司于資產負債表日對金融資產的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據表明某項金融資產發生減值的，計提減值準備。

第七條 長期股權投資減值準備

公司應根據內外部信息以確定對子公司、合營公司或聯營公司的長期股權投資是否存在減值的跡象，在資產負債表日有客觀證據表明其發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。

第八條 投資性房地產減值準備

期末賬面存在的采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，如果由于市價持續下跌、損壞等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提投資性房地產減值準備。第九條 固定資產減值準備

期末賬面存在的固定資產，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑臵等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應按可收回金額低于其賬面價值的差額計提固定資產減值準備。

第十條 在建工程減值準備

期末如果有證據表明在建工程已經發生了減值，應按可收回金額低于其賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

第十一條 無形資產減值準備

期末賬面庫存的各項無形資產，由于該項無形資產已被其他新技術所替代，使其為企業創造經濟效益的能力受到重大不利影響；或該項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；或其他足以表明該項無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形的，應按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備。

第十二條 商譽減值準備

非同一控制下企業合并所形成的商譽，應當在每年終了結合與相關的資產組或者資產組組合進行減值測試，如果存在減值跡象的，應當計提減值準備。減值準備一經計提，不予轉回。

每年終了先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關帳面價值相比較，確認相應的減值損失計提減值準備。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值的部分）與其可收回金額，如相關資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認商譽的減值損失計提減值準備。

第三章 減值準備計提的審批程序

第十三條 各責任部門一旦發現存在資產減值現象，應及時向相關部門提出書面報告。

第十四條 需計提減值準備的資產應由相關責任部門對其原因、相關數據等做出說明并提供確鑿證據及明細清單，報財務部核實。第十五條 公司管理層應在取得上述報告后或至少每年年末組織責任部門對各項資產進行核實后，對其可收回金額做出判斷。并按公司以下審批程序計提減值準備。

（1）單筆計提減值準備在50萬元以下，且在一個會計內累計計提減值準備未超過公司最近經審計凈資產1%的，由公司主管會計工作負責人審批；

（2）單筆計提減值準備50萬元及以上100萬元以下，且在一個會計內累計計提減值準備未超過公司最近經審計凈資產2%的，由總經理審批；

（3）單筆計提減值準備100萬元及以上200萬元以下，且在一個會計內累計計提減值準備未超過公司最近經審計凈資產5%的，由董事長審批；

（4）單筆計提減值準備200萬元及以上，且在一個會計內累計計提減值準備未超過公司最近經審計凈資產10%的，由董事會審批；

（5）對于超過上述董事會審批權限的，由董事會審議后提交股東大會批準。

第四章 資產的核銷

第十六條 期末對確需核銷的資產，公司相關部門要及時寫出核銷的申請報告，申請核銷資產的報告至少包括下列內容：

（1）核銷數額和相應的書面證據；

（2）形成的過程和原因；

（3）追蹤催討和改進措施；

（4）對公司財務狀況和經營成果的影響；

（5）涉及的有關責任人員處理意見；

（6）必要的其他書面材料。

第十七條 擬定核銷資產的書面報告，由財務負責人會同公司其他責任部門審核，并由公司管理層討論通過后，提交董事會審議。出現下列情形時，需由董事會審議后提交股東大會審議：（1）一個會計內累計核銷金額超過500萬的減值準備核銷事項。

（2）涉及關聯交易的壞賬損失。

第五章 附 則

第十八條 本制度由公司董事會制定、修改并負責解釋，自公司董事會審議通過之日起實施。

第三篇：資產減值準備財務核銷管理辦法

資產減值準備財務核銷管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范集團各級企業資產減值準備財務核銷行為，促進企業完善內部控制制度，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》之規定，參照《山西省省屬企業資產減值準備財務核銷管理辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山西水務投資集團所屬各級企業。第三條 本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監督規定，對預計可能發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。資產減值準備具體包括企業按照國家有關財務會計制度規定計提的壞賬準備、存貨跌價準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備、生產性生物資產減值準備、油氣資產減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第四條 本辦法所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備

— 1 — 的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第五條 集團公司依法對各級企業資產減值準備財務核銷工作進行監督。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第六條 企業應按照國家有關財務會計制度規定，定期對各項資產進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規范建立資產減值準備計提制度，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第七條 各企業應按照國家有關財務會計制度規定對計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第八條 各企業資產減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第九條 各企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和集團公司有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損 — 2 — 失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程序。

第十條 各企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，查明資產損失事實和原因，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章

資產減值準備財務核銷依據

第十一條 各企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失進行認真清理調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業內部證據等。

第十二條 壞賬準備依據下列證據進行財務核銷

（一）債務企業被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（二）債務企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務企業清算報告及清算完畢證明。

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有債務人可以清償的證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行

— 3 — 完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）與債務企業（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢證明。

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要。

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十三條 可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）發生事實損失的，應當取得企業內部業務授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據。

（二）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明。

（三）被投資企業被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資企業清算報告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明。

（六）其他足以證明該投資發生事實損失的合法、有效證據。第十四條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、投資性房地產減值準備、工程物資減值準備、在建工程減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）發生盤虧的，應當取得完整、有效的資產清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償的，應當取得責任人繳納賠償的收據或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明確實發生損失的合法、有效證據。第十五條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證據。

第十六條 生產性生物資產減值準備、商譽減值準備財務核銷參照《企業會計準則第8號——資產減值》規定執行。油氣資產減值準備財務核銷，參照《企業會計準則第27號——石油天然氣開采》規定執行。

第四章

資產減值準備財務核銷程序

第十七條 各企業應當對資產減值準備財務核銷建立完善的內控制度。規范資產減值準備財務核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據企業實際劃定內部核準權限。

第十八條 各企業應當加強對計提減值準備資產的管理工

— 6 — 作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業相關內控制度規定的工作程序，認真組織做好企業的資產減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第十九條 各企業資產減值準備財務核銷，應當遵循以下基本工作程序。

（一）企業內部相關部門提出核銷報告，說明資產損失金額、原因、清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規定的證據。

（二）企業內部審計、監察、法律或其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見。

（三）企業財務部門對核銷報告和核銷證據材料進行復核，并提出復核意見。

（四）由企業董事會或相應決策機構審議，形成決議。各單位重大資產損失財務核銷需報集團公司備案或審核。

（五）根據企業董事會或相應決策機構批準的會議紀要、相關決議，由企業負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產的賬務處理和資產減值準備財務核銷。

第二十條 各企業核銷對應的單筆資產原值或資金超過10萬元的，需單獨報集團公司審核。

第二十一條 各企業按照核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財

— 7 — 務核銷情況進行審計，形成資產減值準備財務核銷專項報告，隨財務決算報告報集團公司備案，并在財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十二條 企業隨財務決算向集團公司報備相關資產減值準備財務核銷情況時，應提供如下材料。

（一）企業資產減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等。

（二）屬于重大資產損失的財務核銷，各單位應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、董事會或相應決策機構的決議以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況等相關材料。

（三）會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷專項報告（涉及國家安全的企業，由企業內審機構出具）。

第二十三條 經批準劃轉的損失資產，應分類處置。其中，存貨、固定資產等實物類資產由企業通過省國資委指定的產權交易中心進行公開交易，處置凈收入計入企業營業外收入；壞賬、持有至到期投資減值準備等投資債權類資產由企業按有關規定實行賬銷案存管理，并負責繼續清理、追索。

第五章 資產減值準備財務核銷的審計與信息披露 第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

— 8 — 審計中應當對企業資產減值準備財務核銷的情況進行審計（對較大資產損失的財務核銷，應當逐筆逐項進行審計），出具資產減值準備財務核銷審核說明，并作為財務決算審計報告的附件進行單獨披露。

第二十五條 主審會計師事務所應當對參審會計師事務所審計的資產減值準備財務核銷情況進行復核確認，發表審計意見，并對所確認結果負連帶責任。

第二十六條 會計師事務所在財務決算審計報告及附件中披露的企業資產減值準備財務核銷信息基本內容包括：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性等。

第二十七條 主審會計師事務所對參審會計師事務所審計的企業資產減值準備財務核銷情況發表的審計意見披露如下。

（一）參審會計師事務所是否對參審企業的資產減值準備財務核銷進行重點審計，特別是對較大資產損失的財務核銷是否進行了逐筆逐項審計。

（二）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計意見及信息披露情況。

第二十四條 會計師事務所及企業內審機構在財務決算

（三）參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果的合規性。

（四）主審會計師事務所與參審會計師事務所對參審企業的資產減值準備財務核銷審計確認結果存在的差異及原因等。

（五）其他需披露的信息。

第六章 工作責任與監督

第二十八條 各企業主要負責人、主管財務負責人應當對企業資產減值準備財務核銷負領導責任，財務部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負具體管理責任，審計、監察、法律等部門應當對企業資產減值準備財務核銷工作負審核與監督責任，內部相關部門應負責提供審核與監督工作所需的相關材料。

第二十九條 企業應當對向會計師事務所和集團公司提供的資產減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。會計師事務所對企業資產減值準備財務核銷審核說明的真實性、可靠性承擔相應責任。

第三十條 各企業在資產減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假，擅自處置的，集團公司責令予以糾正，并視情況對企業給予通報批評；違反國家有關法律法規，情節嚴重，造成國有資產流失的，追究企業負責人及相關責任人的責任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關處理。

第七章 附則

第三十一條 各企業未提取減值準備的資產發生事實損失的財務核銷工作，參照本辦法執行。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。

第四篇：計提資產減值準備管理制度

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計提資產減值準備管理制度

根據公司執行的《企業會計準則》要求，特制定本制度。

第一章適用范圍

公司在進行財務決算時，按照《企業會計準則》及相關規定檢查公司的存貨、金融資產、長期股權投資、投資性房地產、固定資產等各項相關資產，遵循本制度規定，提取各項資產減值準備。

資產減值準備包括：存貨跌價準備、應收款項等金融資產的減值準備、長期股權投資減值準備、固定資產等非金融資產減值準備。

第二章提取減值準備的程序

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公司按以下程序規定提取資產減值準備：

1、公司負責項目管理的項目公司、負責相關資產的部門期末終了，應調查了解公司減值范圍內資產的情況及市場行情并書面報告計劃財務部。

2、計劃財務部依據該報告，按照本制度規定的減值準備提取原則和方法，確定各項資產是否需要提取減值準備。計劃財務部根據金融資產減值的判斷標準和計提方法，對應收款項計提減值準備。單項計提減值500萬元以上（含500萬元）的，按照本章第6條程序執行。

3、對須提取減值準備的事項，計劃財務部根據公司重大事項匯報制度書面報管理層審批。

4、管理層對批準提取減值準備的事項書面報告董事會并詳細說明損失估計及會計處理的具體方法、依據及數額；需要核銷相關項目的，法律咨詢s.yingle.com

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管理層應向董事會提供具體核銷依據。

5、董事會根據管理層報告作出專門決議。

6、單次單項核銷和提取減值準備金額500萬元以上（含500萬元）的事項，須由董事會報告股東大會審議批準，報告內容按有關規定執行。

第三章信息披露原則

1、根據本制度提取的各項資產減值準備(根據賬齡計提的的應收款項減值準備除外)，均須報告董事會，董事會則應作出專門決議予以披露。

2、監事會應切實履行監督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議予以披露；

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3、按照提取準備程序規定金額在500萬元以上，應報告股東大會審議批準，作出決議予以披露。

第四章減值準備提取的原則和方法

公司按照企業會計準則的規定，于中期期末或終了，對減值范圍內的資產進行全面檢查，對預計各項資產可能發生的減值損失，確定減值準備，具體各項減值準備的提取原則和方法如下：

一、存貨

期末對各項庫存開發產品、開發在產品等存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。

開發產品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可

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變現凈值；

為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。

期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；

對于數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。

以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。

二、金融資產

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期末對交易性金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，以判斷是否有證據表明金融資產已由于一項或多項事件的發生而出現減值。

判斷金融資產發生減值的客觀證據包括以下各項：

（一）發行方或債務人發生嚴重財務困難；

（二）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；

（三）債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；

來源：（計提資產減值準備管理制度http://s.yingle.com/cm/308702.html）公司經營.相關法律知識

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第五篇：xx公司資產減值準備財務核銷制度

xx公司資產減值準備財務核銷制度

第一章 總則

第一條 為加強對所屬企業（以下統稱企業）的財務監督，進一步規范資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，依據國資管理部門有關規定和國家有關財務會計制度規定，制定本制度。

第二條 企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備的財務核銷工作，適用本制度。

第三條 本制度所稱所屬企業，是指集團公司實質控制的單位，包括集團公司所出資的各級獨資、控股和擁有實際控制權的子企業（單位），以及受托管理企業。

第四條 本制度所稱資產減值準備是指企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備，包括持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第五條 本制度所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度規定，對已計提資產減值準備的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進

行財務核銷的工作。

第六條 本制度所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，并已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第七條 集團公司對各企業資產減值準備財務核銷工作進行監督檢查。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第八條 謹慎性原則。企業應當按照國家有關財務會計制度規定，規范資產減值準備的計提，按規定對各項資產進行減值測試，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，并做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第九條 客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面余額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第十條 規范性原則。企業資產減值準備財務核銷要依據國家財務會計制度的有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行本制度規定的財務核銷程序。

第十一條 專項管理原則。企業對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，收回的資金

和殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程序進行財務核銷。

第十二條

及時性原則。企業已形成事實損失的資產應當在取得確鑿證據后及時辦理核銷審批手續。

第十三條

責任追究原則。企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章 資產減值準備財務核銷依據

第十四條

企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織調查、認真清理的基礎上，取得合法證據。具體包括：具有法律效力的外部證據，社會中介機構的經濟鑒證證明以及特定事項的企業內部證據。

上述證據的認定，依照《國有企業資產損失認定工作規則》（國資評價〔2003〕72號）的規定執行。

第十五條

可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）上市流通的可供出售金融資產、持有至到期投資發生事實損失的，應當取得有權機構批準投資和處置的相關文件，以及有關交易結算機構出具的合法交易資金結算單據；

（二）被投資單位宣告破產的、應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）其他足以證明該項投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十六條 壞賬準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或別宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或確實無財產可以清償，或

沒有承債人可以清償的證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議及執行完畢的相關證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件，并明確超過訴訟時效的原因及責任人的責任；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會批準的會議紀要；

（九）其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十七條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備和在建工程減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

（一）盤虧的，應當取得完整、有效的清查盤點表和有關責任人員簽字、責任認定部門決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明，有殘值的應

當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令淘汰、拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除、強制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）因技術改造等企業內部原因拆除的，應取得企業資產管理及使用部門出具的情況說明，以及建設規劃方案、行業專家技術鑒定意見、企業董事會批準的會議紀要；

（五）由責任人賠償后仍存在差額的，應當取得責任認定文件或賠償協議及責任人繳納賠償的收據；

（六）由保險公司賠償后仍存在差額的，應當取得保險合同、保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產、工程物資和在建工程發生損失的合法、有效證據。

第十八條 無形資產減值準備依據下列證據進行財務核銷。

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護年限，且已不能給企業帶來未來經濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產確實發生損失的合法、有效證明。

第十九條 委托貸款減值準備的財務核銷，比照可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備等的核銷依據進行。

第二十條 生產性生物資產減值準備財務核銷，比照固定資產減值準備的核銷依據以及其他足以證明該項資產發生損失的合法、有效證據進行。

第二十一條 以成本模式計量的投資性房地產減值準備、油氣資產減值準備的財務核銷，比照固定資產減值準備和無形資產減值準備的核銷依據，以及其他足以證明該項資產發生損失的合法、有效證據進行。

第二十二條 商譽減值準備財務核銷，應依據分攤商譽的資產組或資產組中有關資產形成事實損失的相關證據進行。

第二十三條 因經營管理責任等造成損失的，扣除責任人賠償后的差額部分，依據對責任人的責任認定文件、賠償協議和集團公司核批文件等進行財務核銷。

第四章 資產減值準備核銷程序

第二十四條 各企業要對資產減值準備財務核銷建立

完善的內部管理制度，明確內部審批工作程序，規范資產減值準備財務核銷管理工作。

第二十五條 各企業具體資產減值準備的財務核銷，均由集團公司審核批準。

第二十六條 各企業資產減值準備財務核銷，應遵循以下基本工作程序：

（一）發生事實損失的企業內部相關部門提出核銷申請，說明資產損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合本制度規定的相關證據；

（二）企業內部審計、監察、法律和其他相關部門對該項資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業財務部門對核銷申請和核銷證據材料進行復核，提出復核意見；

（四）由企業董事會（沒設董事會的由經理層）審議，形成決議；

（五）最后報集團公司董事會審議通過后進行賬務處理。

企業資產減值準備財務核銷事項在集團公司董事會審議前，應由集團公司監事會、財務總監分別進行審核。

第二十七條 企業經批準核銷的資產，由集團公司按照國資管理部門有關規定管理和處置。

第二十八條 企業資產減值準備財務核銷后，應在

財務決算報告中專項說明資產減值準備財務核銷情況。內容包括：核銷資產減值準備的類別、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序、核銷資產的清理和移交情況等。

第二十九條 在財務決算審計過程中，集團公司委托中介結構對企業資產減值準備財務核銷情況進行審計，并在企業財務決算專項說明審計意見中對以下相關內容進行單獨披露：

（一）企業資產減值準備財務核銷證據的充分性與確鑿性；

（二）企業資產減值準備財務核銷工作程序的合規性；

（三）企業資產減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業資產減值準備財務核銷決算信息披露的真實性與完整性；

（五）核銷資產損失的清理移交情況。

第三十條 集團公司將企業資產減值準備財務核銷情況作為企業財務決算審核工作內容之一，以加強對企業資產減值準備財務核銷工作的監督。

第五章 工作責任與監督

第三十一條 發生事實損失的企業應當及時予以核實、查清責任。因經營管理不善等造成損失的，按照有關規定追究相關人員的責任。

第三十二條 各企業要保證資產減值準備財務核銷事項相關資料的真實性、合法性、完整性。在資產減值準備財務核銷過程中，存在未履行或未正確履行相關審批程序和未取得有效、合法證據，弄虛作假、擅自處置等問題造成國有資產損失的，按照有關規定，追究相關人員的責任。

第六章 附則

第三十三條 企業要按照國家有關財務會計制度規定及時、足額計提各項減值準備。按照國家有關財務會計制度規定不提取減值準備的資產發生事實損失的，其財務核銷行為，參照本制度執行。

第三十四條 上市公司資產減值準備財務核銷事項，有特殊規定的，從其規定。

第三十五條 本制度由集團公司財務部負責解釋。第三十六條 本制度自印發之日起施行。