第一篇：資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

××專審字[

]第 號(hào)

××公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司向***市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。按照《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷，保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的真實(shí)、合法和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任；我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以××年××月××日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)。

我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了包括檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況——參照會(huì)計(jì)報(bào)表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng)，本次貴公司申報(bào)核銷的金額為

元，分類明細(xì)如下：

（二）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》；

（2）國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》；

（4）***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的實(shí)施意見(jiàn)》；

（5）**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***號(hào)《關(guān)于做好年度國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)審核工作的通知》；（6）國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》；（7）**市國(guó)家稅務(wù)局、**市地方稅務(wù)局**國(guó)稅所[200*]***《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書(shū)；

（2）××公司××[20××] ××號(hào)《××公司（企業(yè)）關(guān)于申報(bào)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的請(qǐng)示》。

（三）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基準(zhǔn)日：××年××月××日

三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況

（一）主要審計(jì)程序

1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認(rèn)，貴公司符合資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申報(bào)條件的資產(chǎn)

元，分類明細(xì)如下： 各項(xiàng)損失核銷的具體詳見(jiàn)資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。

（三）企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對(duì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

上述資產(chǎn)損失的核銷貴公司在我們審計(jì)基準(zhǔn)日前已作賬務(wù)處理，故對(duì)企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及凈資產(chǎn)不存在影響。

（四）其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)

1、本次貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表及帳薄為依據(jù)，我們僅對(duì)涉及報(bào)損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核，我們未對(duì)貴公司的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

2、在資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中，我們僅對(duì)貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，對(duì)貴公司的申報(bào)資產(chǎn)損失核銷損失的完整性我們未進(jìn)行審核。

四、報(bào)告使用范圍說(shuō)明

本報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、貴公司主管部門(mén)審查資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷結(jié)果之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。附件：

1、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷匯總表（略）

2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表（略）

3、資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明（略）

中國(guó)·***

二○××年××月××日

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

附件3：

資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明

核銷項(xiàng)目類別： 序號(hào)：01 索引號(hào)：SHSN-D-01 申報(bào)單位：××公司 申報(bào)項(xiàng)目名稱：××

企業(yè)賬面金額：賬面金額為

元（其中：已計(jì)提減值準(zhǔn)備

元）申報(bào)核銷金額（元）：損失金額

元，其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備

元 項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介： 對(duì)損失作詳細(xì)介紹

關(guān)鍵證據(jù)：

1、企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定表及內(nèi)部核準(zhǔn)文件；

2、董事會(huì)清算決議；

3、清算審計(jì)報(bào)告；

4、清理歇業(yè)總結(jié)報(bào)告；

5、注銷稅務(wù)登記證明；

6、工商吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

7、企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)料（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證及賬簿）。… … 審核意見(jiàn)：

我們審核了貴公司提供的該項(xiàng)目的相關(guān)資料，經(jīng)審核，我們認(rèn)為企業(yè)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失

元（其中已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

元）可以確認(rèn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

××年××月××日

第二篇：資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

Xx專審字【2014】第號(hào)

Xx公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司向朝陽(yáng)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。按照《XX市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷，保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的真實(shí)、合法和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任；我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以XX年XX月XX日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)。

我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《XX市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了包括檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工資為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工資業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、企業(yè)基本情況

介紹企業(yè)基本情況----參照會(huì)計(jì)報(bào)表附注中基本情況內(nèi)容表述。

二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況

（一）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容

按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng)，本次貴公司申報(bào)核銷的金額為XXXXX元，分類明細(xì)如下：

（二）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)

1、法律法規(guī)依據(jù)

（1）財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》；（2）國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)【2005】67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》；

（3）XX市國(guó)資委XX國(guó)資委統(tǒng)【200*】***《**市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》

（7）**市國(guó)家稅務(wù)局、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。

2、其他依據(jù)（1）業(yè)務(wù)約定書(shū)；

（2）XX公司XX號(hào)《關(guān)于申報(bào)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的請(qǐng)示》。

三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況

（一）主要審計(jì)程序

1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；

2、對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

3、按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。

（二）審核結(jié)果

經(jīng)審核確認(rèn)，貴公司符合資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申報(bào)條件的資產(chǎn)**元，分類明細(xì)如下：

各項(xiàng)損失核銷的具體詳見(jiàn)資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。

（三）企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對(duì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 上述資產(chǎn)損失的核銷導(dǎo)致貴公司審計(jì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額減少XX元、所有者權(quán)益減少XX元。

（四）其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)

本次貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表及賬簿為依據(jù)，我們僅對(duì)涉及報(bào)損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核，我們未對(duì)貴公司的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

附件：

1、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷匯總表

2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表

3、資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明

第三篇：資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審核報(bào)告

關(guān)于XXXXXX 資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況的專項(xiàng)審核報(bào)告

XXXXX專審字XXXX第XXXX號(hào)

XXXXXXXXXX：

我們接受委托，對(duì)XXXXXXXX（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）2008資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)核銷”）情況進(jìn)行了審核。提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)核銷資料是XXXXXX管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在對(duì)XXXXX2008財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)XXXXX提供的財(cái)務(wù)核銷資料的審核，驗(yàn)證財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性及確鑿性、財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性、財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性及在2008財(cái)務(wù)決算中財(cái)務(wù)核銷信息披露的真實(shí)性與完整性。

我們的審核是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”）印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)）等有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們結(jié)合XXXXXX財(cái)務(wù)核銷的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查財(cái)務(wù)核銷資料等我們認(rèn)為必要的審核程序。

一、XXXXX2008經(jīng)審核確認(rèn)的財(cái)務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，均直接在當(dāng)期損益中列支，詳見(jiàn)附件《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況表》。

XXXX2008的財(cái)務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

二、XXXX2008經(jīng)審核確認(rèn)的財(cái)務(wù)核銷金額為128,642,029.76元，其中：我們審核的金額為113,032,118.38元，包括固定資產(chǎn)核銷111,335,618.38元，在建工程核銷1,696,500.00元按照國(guó)資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，并于2009年1月11日出具了XXXX專審字[2009]第004號(hào)專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告。

XXXXX2008的財(cái)務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無(wú)法對(duì)其金 1 額進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務(wù)鑒證正在辦理中，我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核，但已進(jìn)行了賬處理；

經(jīng)審核，我們認(rèn)為除上述差異金額外,XXXX2008的財(cái)務(wù)核銷符合國(guó)資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。

本專項(xiàng)報(bào)告僅作為XXXXX向國(guó)資委報(bào)送2008財(cái)務(wù)決算報(bào)表的補(bǔ)充資料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國(guó)〃長(zhǎng)沙

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： XXXXX年XX月XX日

第四篇：財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

我們接受委托，對(duì)×××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱“×××公司”）截止××××年××月××日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。按照國(guó)家頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,×××公司制定的會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，并確保×××公司資產(chǎn)的安全與完整，以及提供真實(shí)、合法、完整的財(cái)務(wù)資料和其他相關(guān)資料是×××公司的責(zé)任；

我們的責(zé)任是對(duì)××××公司在該期間的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及損益情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合××××公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)、抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將有關(guān)審計(jì)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、××××公司基本情況

（一）歷史沿革××××公司于××××年××月××日成立，注冊(cè)資本××××萬(wàn)人民幣，認(rèn)繳人為×××。

公司法定代表人：×××；

統(tǒng)一社會(huì)信用代碼×××××××。

（二）注冊(cè)地址、組織形式×××公司注冊(cè)地址：××××。組織形式：××××。

（三）行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、提供的主要產(chǎn)品和服務(wù)1、×××公司行業(yè)性質(zhì)及經(jīng)營(yíng)范圍行業(yè)性質(zhì)：××××。

×××公司經(jīng)營(yíng)范圍：企業(yè)依法自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后依批準(zhǔn)的內(nèi)容開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）2、×××公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)為：××××。

（四）第一大股東以及最終實(shí)際控制人名稱截止××××年××月××日，×××公司登記注冊(cè)為××××公司，股東為×××，最終實(shí)際控制人×××。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)情況經(jīng)對(duì)×××公司××××的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，截止××××年×月×日，資產(chǎn)總額××元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)××元，非流動(dòng)資產(chǎn)××元；

負(fù)債總額××元，其中：流動(dòng)負(fù)債××元。

具體審計(jì)情況如下：

（一）資產(chǎn)審計(jì)情況

aa、資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果報(bào)表單位：元資產(chǎn)行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收賬款4預(yù)付款項(xiàng)5應(yīng)收利息6應(yīng)收股利7其他應(yīng)收款8存貨9一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)10其他流動(dòng)資產(chǎn)11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)12非流動(dòng)資產(chǎn)：

可供出售金融資產(chǎn)13持有至到期投資14長(zhǎng)期應(yīng)收款15長(zhǎng)期股權(quán)投資16投資性房地產(chǎn)17固定資產(chǎn)18在建工程19工程物資20固定資產(chǎn)清理21生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22油氣資產(chǎn)23無(wú)形資產(chǎn)24開(kāi)發(fā)支出25商譽(yù)26長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27遞延所得稅資產(chǎn)28其他非流動(dòng)資產(chǎn)29非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30資產(chǎn)總計(jì)31

bb、報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)情況說(shuō)明（單位：元）1、貨幣資金經(jīng)審計(jì)，截止××××年×月×日，貨幣資金余額為×××元。貨幣資金各期末余額如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)注：公司在銀行共開(kāi)立壹個(gè)賬戶，截止××××年××月××日，銀行賬戶沒(méi)有被凍結(jié)、查封的情況發(fā)生。

2、預(yù)付賬款截止××年××月××日，預(yù)付賬款余額為×××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)（2）××年××月××日預(yù)付賬款中主要債務(wù)人如下：

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)工程款工程款（3）預(yù)付賬款余額中，已結(jié)清全部工程款，沒(méi)有取得發(fā)票的單位和金額如下：

已支付全部工程款的單位或個(gè)人名稱已付款沒(méi)有開(kāi)票金額合計(jì)3、其他應(yīng)收款截止××××年××月××日，其他應(yīng)收款余額為××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日金額比例壞賬準(zhǔn)備金額比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)其他應(yīng)收款帳面價(jià)值（2）××××年××月××日其他應(yīng)收款中主要債務(wù)人如下：

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)借款保證金4、固定資產(chǎn)截止××××年××月××日，固定資產(chǎn)凈值為×元。

（1）固定資產(chǎn)分類明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原價(jià)合計(jì)交通工具辦公設(shè)備二、累計(jì)折舊合計(jì)交通工具辦公設(shè)備三、減值準(zhǔn)備合計(jì)交通工具辦公設(shè)備四、凈額合計(jì)交通工具辦公設(shè)備（2）產(chǎn)權(quán)情況交通工具為××××，車牌號(hào)為：×××。

（3）資產(chǎn)租賃情況a、××××年××月××日，××公司與×××簽訂××租賃合同，×××公司租用對(duì)方××，年租金×××元，租期自××××年××月××日至××××年××月××日。

b、汽車租賃情況××××年××月××日，×××公司與×××簽訂了“車輛租賃協(xié)議”。合同約定，租用×××，月租金××元，租期3年，自××××年××月××日至××××年××月××日。

5、在建工程截止××××年××月××日，在建工程金額為×××元。

（1）在建工程為建設(shè)中×××公司的××，成本分類明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日

建筑工程待攤支出管理費(fèi)勘察費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)監(jiān)理費(fèi)工程檢測(cè)費(fèi)圖紙審查費(fèi)利息支出其他待攤支出合計(jì)減：在建工程減值準(zhǔn)備在建工程凈額（2）×公司建設(shè)中××情況a、××××年××月××日，××公司取得×××項(xiàng)目投資備案回執(zhí)，備案號(hào)為××號(hào)；

b、××××年××月××日，××公司取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證（地字第（××年）××號(hào)）。用地項(xiàng)目名稱：×××××；

用地性質(zhì)：商業(yè)用地；

用地面積：××××平方米；

c、截止××××年××月××日，××項(xiàng)目主體工程已封頂，目前項(xiàng)目處于停工狀態(tài)；

d、××××項(xiàng)目的工程建設(shè)未見(jiàn)取得施工許可證。

（3）工程項(xiàng)目合同情況截止××××年××月××日，×××公司對(duì)外簽訂的工程項(xiàng)目合同如下表所示：

序號(hào)合同名稱合同內(nèi)容合同簽訂日合同對(duì)方單位實(shí)施情況合同金額*********26合計(jì)（4）工程合同項(xiàng)目款項(xiàng)支付情況截止××××年××月××日，××公司工程合同項(xiàng)目款項(xiàng)結(jié)算和支付情況如下表所示：

序號(hào)合同名稱合同對(duì)方單位實(shí)施情況合同金額結(jié)算金額(含按進(jìn)度結(jié)算)已支付金額未付金額1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合計(jì)

6、無(wú)形資產(chǎn)截止××××年××月××日，無(wú)形資產(chǎn)金額為××元。

（1）無(wú)形資產(chǎn)分類明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)其中：土地使用權(quán)二、累計(jì)攤銷合計(jì)其中：土地使用權(quán)三、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)四、無(wú)形資產(chǎn)凈額合計(jì)（2）土地使用權(quán)價(jià)款支付情況截止××××年×月××日，已支付土地成本費(fèi)用××元，其中：土地價(jià)款×××元，土地交易服務(wù)費(fèi)×××元。具體情況如下表所示：

序號(hào)摘要付款日期費(fèi)用項(xiàng)目土地價(jià)款交易服務(wù)費(fèi)小計(jì)1234合計(jì)（3）無(wú)形資產(chǎn)情況無(wú)形資產(chǎn)為座落于×××，面積×××平方米。××年×月×日，××市自然資源和規(guī)劃局與×××公司簽訂了國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同，合同總價(jià)××元。合同約定在××年××月××日前付款×××元，××公司已按約定支付價(jià)款×××元。剩余土地出讓價(jià)款×××元，在×××年××月××日前支付。

（4）產(chǎn)權(quán)取得情況截止審計(jì)報(bào)告日，××公司尚沒(méi)有取得該項(xiàng)土地的使用權(quán)證。

7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用截止××××年××月××日，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額為××元。

（1）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分類明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加勞務(wù)費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)注：其他費(fèi)用為××公司罰款支出××元，扣除政府補(bǔ)助資金×××元后的金額，再加須賠付××建設(shè)安裝工程有限公司工程項(xiàng)目建設(shè)中停工損失×××元、土地交款逾期合同違約金×××后的余額。政府補(bǔ)助資金××元，為××公司××××年××月××日，收到×××財(cái)政局轉(zhuǎn)入的項(xiàng)目鼓勵(lì)資金。罰款支出××元，為××公司于××××年×月16日，向××城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展局繳納建設(shè)中的，非法占用土地罰款。

（2）房屋租賃情況管理費(fèi)用支出中，包含房屋租賃費(fèi)。××××年××月，××公司與××有限公司，簽訂房屋租賃合同，租用××××公司位于×××的房屋。租房保證金××元,年租金××元。租賃期限×年，自×××年××月××日至××××年××月××日止。

（二）負(fù)債及權(quán)益審計(jì)情況aa、負(fù)債及權(quán)益審計(jì)結(jié)果報(bào)表單位：元負(fù)債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動(dòng)負(fù)債：

短期借款32以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債33應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)付賬款35預(yù)收款項(xiàng)36應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)交稅費(fèi)38應(yīng)付利息39應(yīng)付股利40其他應(yīng)付款41一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債42其他流動(dòng)負(fù)債43流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款45應(yīng)付債券46長(zhǎng)期應(yīng)付款47專項(xiàng)應(yīng)付款48預(yù)計(jì)負(fù)債49遞延收益50遞延所得稅負(fù)債51其他非流動(dòng)負(fù)債52非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)53負(fù)債合計(jì)54所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

實(shí)收資本（或股本）55資本公積56減：庫(kù)存股57其他綜合收益58盈余公積59未分配利潤(rùn)60

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)61負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)62bb、報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)情況說(shuō)明（單位：元）1、應(yīng)付帳款截止××××年××月××日，應(yīng)付賬款賬面余額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)（2）××××年××月××日應(yīng)付賬款中主要債權(quán)人如下：

單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)2、應(yīng)付職工薪酬截止××××年××月××日，應(yīng)付職工薪酬余額×元。

（1）各期金額分項(xiàng)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利股份支付合計(jì)（2）職工及社保繳納情況（3）××××年××月××日應(yīng)付職工工資明細(xì)如下：

姓名金額合計(jì)3、應(yīng)交稅費(fèi)截止××××年××月××日，應(yīng)交稅費(fèi)金額為×元。應(yīng)交稅費(fèi)分期分項(xiàng)明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日應(yīng)交增值稅應(yīng)交印花稅合計(jì)

應(yīng)交增值稅負(fù)數(shù)為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、應(yīng)付利息截止××××年××月××日，應(yīng)付利息金額××元。應(yīng)付利息明細(xì)如下：

項(xiàng)目××××年××月××日合計(jì)應(yīng)付××有限公司借款利息，是依據(jù)雙方簽訂的借款合同，按年利率××%計(jì)提的利息。

應(yīng)付××借款利息，是依據(jù)××有限公司與××雙方簽訂的收購(gòu)框架協(xié)議，對(duì)投入××公司的資金按年利率××%計(jì)算的利息。

5、其他應(yīng)付款截止××××年××月××日，其他應(yīng)付款金額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)（2）其他應(yīng)付款性質(zhì)分析

款項(xiàng)性質(zhì)金額合計(jì)（3）××××年××月××日其他應(yīng)付款中主要債權(quán)人如下：

項(xiàng)目或單位金額款項(xiàng)性質(zhì)（4）其他情況說(shuō)明a、××××年××月××日，×××公司與×××公司簽訂借款協(xié)議。借款金額人民幣××萬(wàn)元，期限××個(gè)月。××個(gè)月內(nèi)期年化利率××%，××個(gè)月內(nèi)期年化利率××%。

b、賠付損失為：××公司××建設(shè)有限公司支付因停工造成的損失×××萬(wàn)元，本款項(xiàng)在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后的十日內(nèi)一次性結(jié)清。

c、滯納金為××公司逾期支付土地款，須交納的滯納金。

三、特別事項(xiàng)說(shuō)明1、訴訟事項(xiàng)2、××××附件：1、資產(chǎn)負(fù)債表2、貨幣資金明細(xì)表

3、預(yù)付賬款明細(xì)表4、其他應(yīng)收款明細(xì)表5、固定資產(chǎn)明細(xì)表6、在建工程明細(xì)表7、無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表9、應(yīng)付賬款明細(xì)表10、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表11、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表12、應(yīng)付利息13、其他應(yīng)付款明細(xì)表×××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

××××年××月××日

第五篇：關(guān)于不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的暫行規(guī)定

關(guān)于不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的

暫行規(guī)定

為規(guī)范集團(tuán)公司所出資、監(jiān)管的企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，防止公司資產(chǎn)流失，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本暫行規(guī)定。

一、核銷內(nèi)容：

本暫行規(guī)定所稱不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷，是指企業(yè)在基準(zhǔn)日之前，清理出的已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、以前的經(jīng)營(yíng)潛虧和資金掛賬，經(jīng)董事長(zhǎng)（股東會(huì)）出資人批準(zhǔn)核銷后，確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失，對(duì)該項(xiàng)、類不良資產(chǎn)進(jìn)行清收、處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。

企業(yè)的不良資產(chǎn)損失包括:貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費(fèi)用掛賬損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失、經(jīng)營(yíng)證券期貨外匯交易損失、其他資產(chǎn)損失等。

二、適用范圍

企業(yè)因下列情形進(jìn)行的賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，其清理、清查后的不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷行為均屬企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的范圍。

（一）、企業(yè)合并或者分立；

（二）、實(shí)施公司制改建；

（三）、非公司制企業(yè)整體出售；

（四）、根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

（五）、依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

（六）、其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

三、不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷程序

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，涉及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)核銷的，應(yīng)按照其內(nèi)部管理制度的規(guī)定進(jìn)行清理、清查，并將其結(jié)果按以下內(nèi)部工作程序辦理:

（一）、資產(chǎn)部門(mén)提出申請(qǐng)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證后,提出《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》，闡明資產(chǎn)損失的原因、事實(shí)和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料。

（二）、財(cái)務(wù)部門(mén)提出復(fù)核意見(jiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)。

（三）、管理、監(jiān)督部門(mén)提出責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核結(jié)案意見(jiàn)。企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究,確定責(zé)任人的責(zé)任和賠償金額, 形成有關(guān)文字材料。對(duì)一時(shí)難以明確責(zé)任的資產(chǎn)損失,由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)簽署意見(jiàn),作為企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料一并上報(bào)。

（四）、決策機(jī)構(gòu)形成決議。對(duì)《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》、經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,經(jīng)股東會(huì)（董事會(huì)）會(huì)議核準(zhǔn)同意，形成股東會(huì)（董事會(huì)）決議上報(bào)；

（五）、企業(yè)內(nèi)部公示。企業(yè)申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷的資產(chǎn)損失上報(bào)前，應(yīng)當(dāng)就擬核銷資產(chǎn)損失的形成原因、金額、責(zé)任認(rèn)定、清理追索及其相應(yīng)處理意見(jiàn)等內(nèi)容，在申請(qǐng)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的企業(yè)內(nèi)（以下稱申報(bào)企業(yè)）進(jìn)行公示，公示時(shí)間不少于七個(gè)工作日，無(wú)異議后上報(bào)股東會(huì)（董事會(huì)）。

（六）、企業(yè)申報(bào)材料

企業(yè)在申請(qǐng)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

1、《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》，并附資產(chǎn)損失匯總表及明細(xì)表，逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)。

2、財(cái)務(wù)部門(mén)出具的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷復(fù)核意見(jiàn)。

3、管理、監(jiān)督部門(mén)出具的資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)。

4、中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)。

5、股東會(huì)（董事會(huì)）辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

6、申報(bào)企業(yè)內(nèi)部公示情況材料。

7、其他需提供的備查資料。

（七）、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)損失，確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失，由董事長(zhǎng)批復(fù)申報(bào)企業(yè)。企業(yè)按批復(fù)內(nèi)容和要求進(jìn)行賬務(wù)處理，辦理不良資產(chǎn)移交、產(chǎn)權(quán)移交和過(guò)戶手續(xù)。

（八）、對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷，有董事長(zhǎng)正式受理后在十五個(gè)工作日內(nèi)作出批復(fù)，特殊情況除外。

四、已核銷不良資產(chǎn)的移交和清收、處置程序 經(jīng)批復(fù)財(cái)務(wù)核銷的不良資產(chǎn)一律移交給資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)（簡(jiǎn)稱接收部門(mén)），董事長(zhǎng)授權(quán)接收部門(mén)統(tǒng)一辦理已核銷不良資產(chǎn)的接收和清收、處置。

接收部門(mén)應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部專門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)接受和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)，建立接收和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)的專門(mén)臺(tái)賬,建立已核銷不良資產(chǎn)收支月報(bào)表，報(bào)董事長(zhǎng)備案。

五、移交和管理程序

（一）、已核銷不良資產(chǎn)的移交企業(yè)（以下稱移交企業(yè)）應(yīng)當(dāng)按照董事長(zhǎng)批復(fù)逐項(xiàng)進(jìn)行移交，并填報(bào)企業(yè)已核銷不良資產(chǎn)移交表，由接收企業(yè)按不同情況進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。

（二）、已核銷不良資產(chǎn)分為實(shí)物性不良資產(chǎn)和非實(shí)物性不良資產(chǎn)。已核銷不良資產(chǎn)和原始產(chǎn)權(quán)應(yīng)在董事長(zhǎng)批復(fù)后十五個(gè)工作日內(nèi)全部移交給接收企業(yè)，特殊情況除外。

（三）、已核銷的實(shí)物性不良資產(chǎn)在移交時(shí)，接交雙方應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看，并在監(jiān)交企業(yè)（單位、部門(mén)）參與監(jiān)交的情況下辦理實(shí)物性不良資產(chǎn)移交工作。做到移交的實(shí)物性不良資產(chǎn)與移交企業(yè)賬目相符，移交的實(shí)物性不良資產(chǎn)項(xiàng)目、數(shù)量、金額與董事長(zhǎng)批復(fù)核銷的內(nèi)容完全一致。

（四）、已核銷的非實(shí)物性不良資產(chǎn)在移交時(shí)，接交雙方應(yīng)當(dāng)將已核銷額量化到每個(gè)項(xiàng)目。對(duì)債權(quán)性不良資產(chǎn)，由接交雙方共同發(fā)函，將債權(quán)人變更事宜通知債務(wù)人；對(duì)股權(quán)性不良資產(chǎn)，按有關(guān)股權(quán)變更的規(guī)定執(zhí)行。

（五）、移交企業(yè)不得自行處置已核銷不良資產(chǎn)，因特殊原因在移交前已處置的應(yīng)說(shuō)明原因。已核銷不良資產(chǎn)所有賬目、憑證、原始單據(jù)的移交，只是在財(cái)務(wù)賬目上增減，賬目、憑證、原始單據(jù)仍由移交企業(yè)保管，以便審計(jì)查閱，保證會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作的連續(xù)性。已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)對(duì)已移交的不良資產(chǎn)仍有配合追索、提供資料等方面的義務(wù)。

六、移交企業(yè)與接收企業(yè)的關(guān)系

（一）、獨(dú)立核算的公司100%控股企業(yè)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失，董事長(zhǎng)批復(fù)核銷后，其權(quán)屬歸集團(tuán)公司，統(tǒng)一移交給董事長(zhǎng)授權(quán)的接收部門(mén)清收、處置，簽訂《已核銷不良資產(chǎn)移交協(xié)議》。

（二）、公司控股企業(yè)的已核銷不良資產(chǎn)移交后，移交企業(yè)與接收企業(yè)簽訂《已核銷不良資產(chǎn)剩余殘值轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，建立不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)系。

（三）、對(duì)特殊情況不良資產(chǎn)的移交等事項(xiàng)由董事長(zhǎng)、移交企業(yè)和接收企業(yè)另行協(xié)商解決。

七、清收、處置程序

（一）、接收部門(mén)、企業(yè)在接受已核銷不良資產(chǎn)后，要充分運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制，公開(kāi)、公平、公正地采取拍賣、公開(kāi)競(jìng)價(jià)、協(xié)議清收等方式進(jìn)行清收、處置。

（二）、已核銷有殘值的實(shí)物性不良資產(chǎn)，接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)最大限度變現(xiàn)。確無(wú)利用價(jià)值或無(wú)殘值的實(shí)物性不良資產(chǎn)，報(bào)董事長(zhǎng)備案或股東會(huì)（董事會(huì)）核準(zhǔn)后，作銷賬處理；已核銷的債權(quán)性不良資產(chǎn)，可采取多種方式清收，有法律依據(jù)確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)、經(jīng)營(yíng)潛虧和資金掛賬，報(bào)董事長(zhǎng)備案或股東會(huì)（董事會(huì)）核準(zhǔn)后可作銷賬處理；對(duì)已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置資金，設(shè)立資金專戶管理，接受董事長(zhǎng)、股東會(huì)（董事會(huì)）監(jiān)督。

（三）、接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次年第一季度內(nèi)向董事長(zhǎng)報(bào)送已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置情況表及的已核銷不良資產(chǎn)損失情況專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容：所有經(jīng)批復(fù)的申報(bào)企業(yè)本的不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況；接收部門(mén)、企業(yè)本所有接收的不良資產(chǎn)情況；對(duì)已核銷不良資產(chǎn)本的清收、處置等工作情況；接收的已核銷不良資產(chǎn)本的銷案情況；清收、處置的資金使用、結(jié)余情況。

（四）、接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已核銷不良資產(chǎn)的銷案情況建立專門(mén)檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：銷案不良資產(chǎn)的基本情況；銷案不良資產(chǎn)的清理和追索情況；銷案不良資產(chǎn)的銷案依據(jù)；銷案不良資產(chǎn)的銷案程序；銷案不良資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；其他相關(guān)材料。

（五）、股東會(huì)（董事會(huì)）對(duì)接收企業(yè)清收、處置的已核銷不良資產(chǎn)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加強(qiáng)對(duì)已核銷不良資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。主要包括清收、處置方案；清收、處置方式；清收、處置程序；賬戶設(shè)置；清收、處置的資金等過(guò)程的監(jiān)督和管理。

八、責(zé)任追究

（一）、部門(mén)、企業(yè)責(zé)任

申報(bào)企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)工作人員在不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷中違反相關(guān)規(guī)定的，股東會(huì)（董事會(huì)）將責(zé)令其糾正；企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作程序不符合要求的，或財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料不足的，股東會(huì)（董事會(huì)）責(zé)令其完善工作程序，收集、補(bǔ)充相關(guān)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)等材料。申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷存在有意瞞報(bào)情況或者弄虛作假；移交企業(yè)、接收企業(yè)有意隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入以及內(nèi)外勾結(jié)，串通作弊，壓價(jià)處置資產(chǎn)等行為，造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的，股東會(huì)（董事會(huì)）除責(zé)令其改正外，將給予申報(bào)企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的行政和紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

（二）、中介機(jī)構(gòu)責(zé)任 從事不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作的中介機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門(mén)，存在弄虛作假、損害集團(tuán)公司資產(chǎn)權(quán)益的行為，要依法追究中介機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，股東會(huì)（董事會(huì)）有權(quán)拒絕其在企業(yè)中進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提請(qǐng)其行業(yè)主管部門(mén)嚴(yán)肅查處；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

(三)、人員責(zé)任

部門(mén)、企業(yè)的相關(guān)工作人員在企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作中，有違法、違紀(jì)行為，造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的，股東會(huì)（董事會(huì)）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

九、附則

（一）、本暫行規(guī)定由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

（二）、本暫行規(guī)定自公布之日起實(shí)施。

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2013年1月28日