第一篇:資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××專審字[
]第 號(hào)
××公司:
我們接受委托,對(duì)貴公司向***市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。按照《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷,保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的真實(shí)、合法和完整,是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任;我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以××年××月××日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上,對(duì)貴公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)。
我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的,在審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了包括檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信,我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成,現(xiàn)報(bào)告如下:
一、企業(yè)基本情況
介紹企業(yè)基本情況——參照會(huì)計(jì)報(bào)表附注中基本情況內(nèi)容表述。
二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況
(一)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容
按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng),本次貴公司申報(bào)核銷的金額為
元,分類明細(xì)如下:
(二)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)
1、法律法規(guī)依據(jù)
(1)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》;
(2)國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》;
(3)***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》;
(4)***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的實(shí)施意見(jiàn)》;
(5)**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***號(hào)《關(guān)于做好年度國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)審核工作的通知》;(6)國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》;(7)**市國(guó)家稅務(wù)局、**市地方稅務(wù)局**國(guó)稅所[200*]***《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。
2、其他依據(jù)(1)業(yè)務(wù)約定書(shū);
(2)××公司××[20××] ××號(hào)《××公司(企業(yè))關(guān)于申報(bào)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的請(qǐng)示》。
(三)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基準(zhǔn)日:××年××月××日
三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況
(一)主要審計(jì)程序
1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作;
2、對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì),以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;
3、按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。
(二)審核結(jié)果
經(jīng)審核確認(rèn),貴公司符合資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申報(bào)條件的資產(chǎn)
元,分類明細(xì)如下: 各項(xiàng)損失核銷的具體詳見(jiàn)資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。
(三)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對(duì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的影響
上述資產(chǎn)損失的核銷貴公司在我們審計(jì)基準(zhǔn)日前已作賬務(wù)處理,故對(duì)企業(yè)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額及凈資產(chǎn)不存在影響。
(四)其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)
1、本次貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表及帳薄為依據(jù),我們僅對(duì)涉及報(bào)損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核,我們未對(duì)貴公司的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
2、在資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷過(guò)程中,我們僅對(duì)貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核,對(duì)貴公司的申報(bào)資產(chǎn)損失核銷損失的完整性我們未進(jìn)行審核。
四、報(bào)告使用范圍說(shuō)明
本報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、貴公司主管部門(mén)審查資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷結(jié)果之用,非法律、行政法規(guī)規(guī)定,報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人,不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。附件:
1、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷匯總表(略)
2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表(略)
3、資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明(略)
中國(guó)·***
二○××年××月××日
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
附件3:
資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明
核銷項(xiàng)目類別: 序號(hào):01 索引號(hào):SHSN-D-01 申報(bào)單位:××公司 申報(bào)項(xiàng)目名稱:××
企業(yè)賬面金額:賬面金額為
元(其中:已計(jì)提減值準(zhǔn)備
元)申報(bào)核銷金額(元):損失金額
元,其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備
元 項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介: 對(duì)損失作詳細(xì)介紹
關(guān)鍵證據(jù):
1、企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定表及內(nèi)部核準(zhǔn)文件;
2、董事會(huì)清算決議;
3、清算審計(jì)報(bào)告;
4、清理歇業(yè)總結(jié)報(bào)告;
5、注銷稅務(wù)登記證明;
6、工商吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明;
7、企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)料(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證及賬簿)。… … 審核意見(jiàn):
我們審核了貴公司提供的該項(xiàng)目的相關(guān)資料,經(jīng)審核,我們認(rèn)為企業(yè)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失
元(其中已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
元)可以確認(rèn)。
××?xí)?jì)師事務(wù)所
××年××月××日
第二篇:資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
Xx專審字【2014】第號(hào)
Xx公司:
我們接受委托,對(duì)貴公司向朝陽(yáng)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。按照《XX市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷,保證會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的真實(shí)、合法和完整,是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任;我們的責(zé)任是在審核貴公司提供的以XX年XX月XX日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷資料的基礎(chǔ)上,對(duì)貴公司資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)。
我們的審計(jì)是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《XX市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的,在審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了包括檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失核銷的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信,我們的審計(jì)工資為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工資業(yè)已完成,現(xiàn)報(bào)告如下:
一、企業(yè)基本情況
介紹企業(yè)基本情況----參照會(huì)計(jì)報(bào)表附注中基本情況內(nèi)容表述。
二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況
(一)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容
按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng),本次貴公司申報(bào)核銷的金額為XXXXX元,分類明細(xì)如下:
(二)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)
1、法律法規(guī)依據(jù)
(1)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》;(2)國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)【2005】67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》;
(3)XX市國(guó)資委XX國(guó)資委統(tǒng)【200*】***《**市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》
(7)**市國(guó)家稅務(wù)局、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。
2、其他依據(jù)(1)業(yè)務(wù)約定書(shū);
(2)XX公司XX號(hào)《關(guān)于申報(bào)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的請(qǐng)示》。
三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況
(一)主要審計(jì)程序
1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作;
2、對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì),以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;
3、按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。
(二)審核結(jié)果
經(jīng)審核確認(rèn),貴公司符合資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申報(bào)條件的資產(chǎn)**元,分類明細(xì)如下:
各項(xiàng)損失核銷的具體詳見(jiàn)資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表及資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。
(三)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失的賬務(wù)處理對(duì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 上述資產(chǎn)損失的核銷導(dǎo)致貴公司審計(jì)基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額減少XX元、所有者權(quán)益減少XX元。
(四)其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)
本次貴公司申報(bào)核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的賬面值以貴公司提供的基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表及賬簿為依據(jù),我們僅對(duì)涉及報(bào)損的相關(guān)科目的賬面值進(jìn)行了審核,我們未對(duì)貴公司的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
附件:
1、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷匯總表
2、資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表
3、資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明
第三篇:資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審核報(bào)告
關(guān)于XXXXXX 資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況的專項(xiàng)審核報(bào)告
XXXXX專審字XXXX第XXXX號(hào)
XXXXXXXXXX:
我們接受委托,對(duì)XXXXXXXX(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)2008資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)核銷”)情況進(jìn)行了審核。提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)核銷資料是XXXXXX管理當(dāng)局的責(zé)任,我們的責(zé)任是在對(duì)XXXXX2008財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)XXXXX提供的財(cái)務(wù)核銷資料的審核,驗(yàn)證財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性及確鑿性、財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性、財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性及在2008財(cái)務(wù)決算中財(cái)務(wù)核銷信息披露的真實(shí)性與完整性。
我們的審核是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”)印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào))等有關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行的。在審核過(guò)程中,我們結(jié)合XXXXXX財(cái)務(wù)核銷的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查財(cái)務(wù)核銷資料等我們認(rèn)為必要的審核程序。
一、XXXXX2008經(jīng)審核確認(rèn)的財(cái)務(wù)核銷金額為128,642,029.76元,均直接在當(dāng)期損益中列支,詳見(jiàn)附件《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況表》。
XXXX2008的財(cái)務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致,其差異原因如下:
1、冰改損失10,515,595.89元,因稅務(wù)鑒證正在辦理中,我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核,但已進(jìn)行了賬處理;
2、非正常損失5,163,929.14元,因稅務(wù)鑒證正在辦理中,我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核,但已進(jìn)行了賬處理;
二、XXXX2008經(jīng)審核確認(rèn)的財(cái)務(wù)核銷金額為128,642,029.76元,其中:我們審核的金額為113,032,118.38元,包括固定資產(chǎn)核銷111,335,618.38元,在建工程核銷1,696,500.00元按照國(guó)資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào))的有關(guān)規(guī)定,并于2009年1月11日出具了XXXX專審字[2009]第004號(hào)專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告。
XXXXX2008的財(cái)務(wù)核銷金額與我們經(jīng)審核的確認(rèn)數(shù)不一致,其差異原因如下:
1、冰改損失10,515,595.89元,因稅務(wù)鑒證正在辦理中,我們無(wú)法對(duì)其金 1 額進(jìn)行復(fù)核,但已進(jìn)行了賬處理;
2、非正常損失5,163,929.14元,因稅務(wù)鑒證正在辦理中,我們無(wú)法對(duì)其金額進(jìn)行進(jìn)行復(fù)核,但已進(jìn)行了賬處理;
經(jīng)審核,我們認(rèn)為除上述差異金額外,XXXX2008的財(cái)務(wù)核銷符合國(guó)資委印發(fā)的《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào))的有關(guān)規(guī)定。
本專項(xiàng)報(bào)告僅作為XXXXX向國(guó)資委報(bào)送2008財(cái)務(wù)決算報(bào)表的補(bǔ)充資料,不得用作任何其他目的。
XXXXXXXXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所
中國(guó)〃長(zhǎng)沙
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: XXXXX年XX月XX日
第四篇:財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
我們接受委托,對(duì)×××××有限公司(以下簡(jiǎn)稱“×××公司”)截止××××年××月××日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。按照國(guó)家頒發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,×××公司制定的會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,并確保×××公司資產(chǎn)的安全與完整,以及提供真實(shí)、合法、完整的財(cái)務(wù)資料和其他相關(guān)資料是×××公司的責(zé)任;
我們的責(zé)任是對(duì)××××公司在該期間的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及損益情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》進(jìn)行的,在審計(jì)過(guò)程中,我們結(jié)合××××公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括盤(pán)點(diǎn)、抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。現(xiàn)將有關(guān)審計(jì)情況及結(jié)果報(bào)告如下:
一、××××公司基本情況
(一)歷史沿革××××公司于××××年××月××日成立,注冊(cè)資本××××萬(wàn)人民幣,認(rèn)繳人為×××。
公司法定代表人:×××;
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼×××××××。
(二)注冊(cè)地址、組織形式×××公司注冊(cè)地址:××××。組織形式:××××。
(三)行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、提供的主要產(chǎn)品和服務(wù)1、×××公司行業(yè)性質(zhì)及經(jīng)營(yíng)范圍行業(yè)性質(zhì):××××。
×××公司經(jīng)營(yíng)范圍:企業(yè)依法自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后依批準(zhǔn)的內(nèi)容開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))2、×××公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)為:××××。
(四)第一大股東以及最終實(shí)際控制人名稱截止××××年××月××日,×××公司登記注冊(cè)為××××公司,股東為×××,最終實(shí)際控制人×××。
二、財(cái)務(wù)審計(jì)情況經(jīng)對(duì)×××公司××××的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),截止××××年×月×日,資產(chǎn)總額××元,其中:流動(dòng)資產(chǎn)××元,非流動(dòng)資產(chǎn)××元;
負(fù)債總額××元,其中:流動(dòng)負(fù)債××元。
具體審計(jì)情況如下:
(一)資產(chǎn)審計(jì)情況
aa、資產(chǎn)審計(jì)結(jié)果報(bào)表單位:元資產(chǎn)行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動(dòng)資產(chǎn):
貨幣資金1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收賬款4預(yù)付款項(xiàng)5應(yīng)收利息6應(yīng)收股利7其他應(yīng)收款8存貨9一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)10其他流動(dòng)資產(chǎn)11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)12非流動(dòng)資產(chǎn):
可供出售金融資產(chǎn)13持有至到期投資14長(zhǎng)期應(yīng)收款15長(zhǎng)期股權(quán)投資16投資性房地產(chǎn)17固定資產(chǎn)18在建工程19工程物資20固定資產(chǎn)清理21生產(chǎn)性生物資產(chǎn)22油氣資產(chǎn)23無(wú)形資產(chǎn)24開(kāi)發(fā)支出25商譽(yù)26長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27遞延所得稅資產(chǎn)28其他非流動(dòng)資產(chǎn)29非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30資產(chǎn)總計(jì)31
bb、報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)情況說(shuō)明(單位:元)1、貨幣資金經(jīng)審計(jì),截止××××年×月×日,貨幣資金余額為×××元。貨幣資金各期末余額如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)注:公司在銀行共開(kāi)立壹個(gè)賬戶,截止××××年××月××日,銀行賬戶沒(méi)有被凍結(jié)、查封的情況發(fā)生。
2、預(yù)付賬款截止××年××月××日,預(yù)付賬款余額為×××元。
(1)各期賬齡分析如下表:
帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)××年××月××日預(yù)付賬款中主要債務(wù)人如下:
單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)工程款工程款(3)預(yù)付賬款余額中,已結(jié)清全部工程款,沒(méi)有取得發(fā)票的單位和金額如下:
已支付全部工程款的單位或個(gè)人名稱已付款沒(méi)有開(kāi)票金額合計(jì)3、其他應(yīng)收款截止××××年××月××日,其他應(yīng)收款余額為××元。
(1)各期賬齡分析如下表:
帳齡××××年××月××日××××年××月××日金額比例壞賬準(zhǔn)備金額比例壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)其他應(yīng)收款帳面價(jià)值(2)××××年××月××日其他應(yīng)收款中主要債務(wù)人如下:
單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)借款保證金4、固定資產(chǎn)截止××××年××月××日,固定資產(chǎn)凈值為×元。
(1)固定資產(chǎn)分類明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原價(jià)合計(jì)交通工具辦公設(shè)備二、累計(jì)折舊合計(jì)交通工具辦公設(shè)備三、減值準(zhǔn)備合計(jì)交通工具辦公設(shè)備四、凈額合計(jì)交通工具辦公設(shè)備(2)產(chǎn)權(quán)情況交通工具為××××,車牌號(hào)為:×××。
(3)資產(chǎn)租賃情況a、××××年××月××日,××公司與×××簽訂××租賃合同,×××公司租用對(duì)方××,年租金×××元,租期自××××年××月××日至××××年××月××日。
b、汽車租賃情況××××年××月××日,×××公司與×××簽訂了“車輛租賃協(xié)議”。合同約定,租用×××,月租金××元,租期3年,自××××年××月××日至××××年××月××日。
5、在建工程截止××××年××月××日,在建工程金額為×××元。
(1)在建工程為建設(shè)中×××公司的××,成本分類明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日
建筑工程待攤支出管理費(fèi)勘察費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)監(jiān)理費(fèi)工程檢測(cè)費(fèi)圖紙審查費(fèi)利息支出其他待攤支出合計(jì)減:在建工程減值準(zhǔn)備在建工程凈額(2)×公司建設(shè)中××情況a、××××年××月××日,××公司取得×××項(xiàng)目投資備案回執(zhí),備案號(hào)為××號(hào);
b、××××年××月××日,××公司取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證(地字第(××年)××號(hào))。用地項(xiàng)目名稱:×××××;
用地性質(zhì):商業(yè)用地;
用地面積:××××平方米;
c、截止××××年××月××日,××項(xiàng)目主體工程已封頂,目前項(xiàng)目處于停工狀態(tài);
d、××××項(xiàng)目的工程建設(shè)未見(jiàn)取得施工許可證。
(3)工程項(xiàng)目合同情況截止××××年××月××日,×××公司對(duì)外簽訂的工程項(xiàng)目合同如下表所示:
序號(hào)合同名稱合同內(nèi)容合同簽訂日合同對(duì)方單位實(shí)施情況合同金額*********26合計(jì)(4)工程合同項(xiàng)目款項(xiàng)支付情況截止××××年××月××日,××公司工程合同項(xiàng)目款項(xiàng)結(jié)算和支付情況如下表所示:
序號(hào)合同名稱合同對(duì)方單位實(shí)施情況合同金額結(jié)算金額(含按進(jìn)度結(jié)算)已支付金額未付金額1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合計(jì)
6、無(wú)形資產(chǎn)截止××××年××月××日,無(wú)形資產(chǎn)金額為××元。
(1)無(wú)形資產(chǎn)分類明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)其中:土地使用權(quán)二、累計(jì)攤銷合計(jì)其中:土地使用權(quán)三、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)四、無(wú)形資產(chǎn)凈額合計(jì)(2)土地使用權(quán)價(jià)款支付情況截止××××年×月××日,已支付土地成本費(fèi)用××元,其中:土地價(jià)款×××元,土地交易服務(wù)費(fèi)×××元。具體情況如下表所示:
序號(hào)摘要付款日期費(fèi)用項(xiàng)目土地價(jià)款交易服務(wù)費(fèi)小計(jì)1234合計(jì)(3)無(wú)形資產(chǎn)情況無(wú)形資產(chǎn)為座落于×××,面積×××平方米。××年×月×日,××市自然資源和規(guī)劃局與×××公司簽訂了國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同,合同總價(jià)××元。合同約定在××年××月××日前付款×××元,××公司已按約定支付價(jià)款×××元。剩余土地出讓價(jià)款×××元,在×××年××月××日前支付。
(4)產(chǎn)權(quán)取得情況截止審計(jì)報(bào)告日,××公司尚沒(méi)有取得該項(xiàng)土地的使用權(quán)證。
7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用截止××××年××月××日,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額為××元。
(1)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分類明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加勞務(wù)費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)注:其他費(fèi)用為××公司罰款支出××元,扣除政府補(bǔ)助資金×××元后的金額,再加須賠付××建設(shè)安裝工程有限公司工程項(xiàng)目建設(shè)中停工損失×××元、土地交款逾期合同違約金×××后的余額。政府補(bǔ)助資金××元,為××公司××××年××月××日,收到×××財(cái)政局轉(zhuǎn)入的項(xiàng)目鼓勵(lì)資金。罰款支出××元,為××公司于××××年×月16日,向××城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展局繳納建設(shè)中的,非法占用土地罰款。
(2)房屋租賃情況管理費(fèi)用支出中,包含房屋租賃費(fèi)。××××年××月,××公司與××有限公司,簽訂房屋租賃合同,租用××××公司位于×××的房屋。租房保證金××元,年租金××元。租賃期限×年,自×××年××月××日至××××年××月××日止。
(二)負(fù)債及權(quán)益審計(jì)情況aa、負(fù)債及權(quán)益審計(jì)結(jié)果報(bào)表單位:元負(fù)債及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動(dòng)負(fù)債:
短期借款32以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債33應(yīng)付票據(jù)34應(yīng)付賬款35預(yù)收款項(xiàng)36應(yīng)付職工薪酬37應(yīng)交稅費(fèi)38應(yīng)付利息39應(yīng)付股利40其他應(yīng)付款41一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債42其他流動(dòng)負(fù)債43流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44非流動(dòng)負(fù)債:
長(zhǎng)期借款45應(yīng)付債券46長(zhǎng)期應(yīng)付款47專項(xiàng)應(yīng)付款48預(yù)計(jì)負(fù)債49遞延收益50遞延所得稅負(fù)債51其他非流動(dòng)負(fù)債52非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)53負(fù)債合計(jì)54所有者權(quán)益(或股東權(quán)益):
實(shí)收資本(或股本)55資本公積56減:庫(kù)存股57其他綜合收益58盈余公積59未分配利潤(rùn)60
所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)61負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)62bb、報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)情況說(shuō)明(單位:元)1、應(yīng)付帳款截止××××年××月××日,應(yīng)付賬款賬面余額××元。
(1)各期賬齡分析如下:
帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)××××年××月××日應(yīng)付賬款中主要債權(quán)人如下:
單位名稱金額款項(xiàng)性質(zhì)2、應(yīng)付職工薪酬截止××××年××月××日,應(yīng)付職工薪酬余額×元。
(1)各期金額分項(xiàng)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利股份支付合計(jì)(2)職工及社保繳納情況(3)××××年××月××日應(yīng)付職工工資明細(xì)如下:
姓名金額合計(jì)3、應(yīng)交稅費(fèi)截止××××年××月××日,應(yīng)交稅費(fèi)金額為×元。應(yīng)交稅費(fèi)分期分項(xiàng)明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日應(yīng)交增值稅應(yīng)交印花稅合計(jì)
應(yīng)交增值稅負(fù)數(shù)為待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、應(yīng)付利息截止××××年××月××日,應(yīng)付利息金額××元。應(yīng)付利息明細(xì)如下:
項(xiàng)目××××年××月××日合計(jì)應(yīng)付××有限公司借款利息,是依據(jù)雙方簽訂的借款合同,按年利率××%計(jì)提的利息。
應(yīng)付××借款利息,是依據(jù)××有限公司與××雙方簽訂的收購(gòu)框架協(xié)議,對(duì)投入××公司的資金按年利率××%計(jì)算的利息。
5、其他應(yīng)付款截止××××年××月××日,其他應(yīng)付款金額××元。
(1)各期賬齡分析如下:
帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)(2)其他應(yīng)付款性質(zhì)分析
款項(xiàng)性質(zhì)金額合計(jì)(3)××××年××月××日其他應(yīng)付款中主要債權(quán)人如下:
項(xiàng)目或單位金額款項(xiàng)性質(zhì)(4)其他情況說(shuō)明a、××××年××月××日,×××公司與×××公司簽訂借款協(xié)議。借款金額人民幣××萬(wàn)元,期限××個(gè)月。××個(gè)月內(nèi)期年化利率××%,××個(gè)月內(nèi)期年化利率××%。
b、賠付損失為:××公司××建設(shè)有限公司支付因停工造成的損失×××萬(wàn)元,本款項(xiàng)在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后的十日內(nèi)一次性結(jié)清。
c、滯納金為××公司逾期支付土地款,須交納的滯納金。
三、特別事項(xiàng)說(shuō)明1、訴訟事項(xiàng)2、××××附件:1、資產(chǎn)負(fù)債表2、貨幣資金明細(xì)表
3、預(yù)付賬款明細(xì)表4、其他應(yīng)收款明細(xì)表5、固定資產(chǎn)明細(xì)表6、在建工程明細(xì)表7、無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表8、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表9、應(yīng)付賬款明細(xì)表10、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表11、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表12、應(yīng)付利息13、其他應(yīng)付款明細(xì)表×××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:
××××年××月××日
第五篇:關(guān)于不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的暫行規(guī)定
關(guān)于不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的
暫行規(guī)定
為規(guī)范集團(tuán)公司所出資、監(jiān)管的企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷行為,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,防止公司資產(chǎn)流失,依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定本暫行規(guī)定。
一、核銷內(nèi)容:
本暫行規(guī)定所稱不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷,是指企業(yè)在基準(zhǔn)日之前,清理出的已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、以前的經(jīng)營(yíng)潛虧和資金掛賬,經(jīng)董事長(zhǎng)(股東會(huì))出資人批準(zhǔn)核銷后,確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失,對(duì)該項(xiàng)、類不良資產(chǎn)進(jìn)行清收、處置,并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。
企業(yè)的不良資產(chǎn)損失包括:貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費(fèi)用掛賬損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資損失、債權(quán)投資損失、經(jīng)營(yíng)證券期貨外匯交易損失、其他資產(chǎn)損失等。
二、適用范圍
企業(yè)因下列情形進(jìn)行的賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查,其清理、清查后的不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷行為均屬企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的范圍。
(一)、企業(yè)合并或者分立;
(二)、實(shí)施公司制改建;
(三)、非公司制企業(yè)整體出售;
(四)、根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資;
(五)、依法清理整頓或者變更管理關(guān)系;
(六)、其他依法改變企業(yè)組織形式行為。
三、不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷程序
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,涉及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)核銷的,應(yīng)按照其內(nèi)部管理制度的規(guī)定進(jìn)行清理、清查,并將其結(jié)果按以下內(nèi)部工作程序辦理:
(一)、資產(chǎn)部門(mén)提出申請(qǐng)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)資產(chǎn)責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證后,提出《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》,闡明資產(chǎn)損失的原因、事實(shí)和清理追索工作情況,并提供符合規(guī)定的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料。
(二)、財(cái)務(wù)部門(mén)提出復(fù)核意見(jiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核,提出復(fù)核意見(jiàn)。
(三)、管理、監(jiān)督部門(mén)提出責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核,提出審核結(jié)案意見(jiàn)。企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究,確定責(zé)任人的責(zé)任和賠償金額, 形成有關(guān)文字材料。對(duì)一時(shí)難以明確責(zé)任的資產(chǎn)損失,由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)簽署意見(jiàn),作為企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料一并上報(bào)。
(四)、決策機(jī)構(gòu)形成決議。對(duì)《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》、經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料和資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,經(jīng)股東會(huì)(董事會(huì))會(huì)議核準(zhǔn)同意,形成股東會(huì)(董事會(huì))決議上報(bào);
(五)、企業(yè)內(nèi)部公示。企業(yè)申請(qǐng)財(cái)務(wù)核銷的資產(chǎn)損失上報(bào)前,應(yīng)當(dāng)就擬核銷資產(chǎn)損失的形成原因、金額、責(zé)任認(rèn)定、清理追索及其相應(yīng)處理意見(jiàn)等內(nèi)容,在申請(qǐng)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的企業(yè)內(nèi)(以下稱申報(bào)企業(yè))進(jìn)行公示,公示時(shí)間不少于七個(gè)工作日,無(wú)異議后上報(bào)股東會(huì)(董事會(huì))。
(六)、企業(yè)申報(bào)材料
企業(yè)在申請(qǐng)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷時(shí),應(yīng)當(dāng)提交下列材料:
1、《資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷申請(qǐng)報(bào)告》,并附資產(chǎn)損失匯總表及明細(xì)表,逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)。
2、財(cái)務(wù)部門(mén)出具的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷復(fù)核意見(jiàn)。
3、管理、監(jiān)督部門(mén)出具的資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)。
4、中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)。
5、股東會(huì)(董事會(huì))辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要。
6、申報(bào)企業(yè)內(nèi)部公示情況材料。
7、其他需提供的備查資料。
(七)、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)損失,確認(rèn)為不良資產(chǎn)損失,由董事長(zhǎng)批復(fù)申報(bào)企業(yè)。企業(yè)按批復(fù)內(nèi)容和要求進(jìn)行賬務(wù)處理,辦理不良資產(chǎn)移交、產(chǎn)權(quán)移交和過(guò)戶手續(xù)。
(八)、對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷,有董事長(zhǎng)正式受理后在十五個(gè)工作日內(nèi)作出批復(fù),特殊情況除外。
四、已核銷不良資產(chǎn)的移交和清收、處置程序 經(jīng)批復(fù)財(cái)務(wù)核銷的不良資產(chǎn)一律移交給資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)(簡(jiǎn)稱接收部門(mén)),董事長(zhǎng)授權(quán)接收部門(mén)統(tǒng)一辦理已核銷不良資產(chǎn)的接收和清收、處置。
接收部門(mén)應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部專門(mén)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)接受和清收、處置已核銷不良資產(chǎn),建立接收和清收、處置已核銷不良資產(chǎn)的專門(mén)臺(tái)賬,建立已核銷不良資產(chǎn)收支月報(bào)表,報(bào)董事長(zhǎng)備案。
五、移交和管理程序
(一)、已核銷不良資產(chǎn)的移交企業(yè)(以下稱移交企業(yè))應(yīng)當(dāng)按照董事長(zhǎng)批復(fù)逐項(xiàng)進(jìn)行移交,并填報(bào)企業(yè)已核銷不良資產(chǎn)移交表,由接收企業(yè)按不同情況進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理。
(二)、已核銷不良資產(chǎn)分為實(shí)物性不良資產(chǎn)和非實(shí)物性不良資產(chǎn)。已核銷不良資產(chǎn)和原始產(chǎn)權(quán)應(yīng)在董事長(zhǎng)批復(fù)后十五個(gè)工作日內(nèi)全部移交給接收企業(yè),特殊情況除外。
(三)、已核銷的實(shí)物性不良資產(chǎn)在移交時(shí),接交雙方應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看,并在監(jiān)交企業(yè)(單位、部門(mén))參與監(jiān)交的情況下辦理實(shí)物性不良資產(chǎn)移交工作。做到移交的實(shí)物性不良資產(chǎn)與移交企業(yè)賬目相符,移交的實(shí)物性不良資產(chǎn)項(xiàng)目、數(shù)量、金額與董事長(zhǎng)批復(fù)核銷的內(nèi)容完全一致。
(四)、已核銷的非實(shí)物性不良資產(chǎn)在移交時(shí),接交雙方應(yīng)當(dāng)將已核銷額量化到每個(gè)項(xiàng)目。對(duì)債權(quán)性不良資產(chǎn),由接交雙方共同發(fā)函,將債權(quán)人變更事宜通知債務(wù)人;對(duì)股權(quán)性不良資產(chǎn),按有關(guān)股權(quán)變更的規(guī)定執(zhí)行。
(五)、移交企業(yè)不得自行處置已核銷不良資產(chǎn),因特殊原因在移交前已處置的應(yīng)說(shuō)明原因。已核銷不良資產(chǎn)所有賬目、憑證、原始單據(jù)的移交,只是在財(cái)務(wù)賬目上增減,賬目、憑證、原始單據(jù)仍由移交企業(yè)保管,以便審計(jì)查閱,保證會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作的連續(xù)性。已核銷不良資產(chǎn)移交后,移交企業(yè)對(duì)已移交的不良資產(chǎn)仍有配合追索、提供資料等方面的義務(wù)。
六、移交企業(yè)與接收企業(yè)的關(guān)系
(一)、獨(dú)立核算的公司100%控股企業(yè)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失,董事長(zhǎng)批復(fù)核銷后,其權(quán)屬歸集團(tuán)公司,統(tǒng)一移交給董事長(zhǎng)授權(quán)的接收部門(mén)清收、處置,簽訂《已核銷不良資產(chǎn)移交協(xié)議》。
(二)、公司控股企業(yè)的已核銷不良資產(chǎn)移交后,移交企業(yè)與接收企業(yè)簽訂《已核銷不良資產(chǎn)剩余殘值轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,建立不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)系。
(三)、對(duì)特殊情況不良資產(chǎn)的移交等事項(xiàng)由董事長(zhǎng)、移交企業(yè)和接收企業(yè)另行協(xié)商解決。
七、清收、處置程序
(一)、接收部門(mén)、企業(yè)在接受已核銷不良資產(chǎn)后,要充分運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制,公開(kāi)、公平、公正地采取拍賣、公開(kāi)競(jìng)價(jià)、協(xié)議清收等方式進(jìn)行清收、處置。
(二)、已核銷有殘值的實(shí)物性不良資產(chǎn),接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)最大限度變現(xiàn)。確無(wú)利用價(jià)值或無(wú)殘值的實(shí)物性不良資產(chǎn),報(bào)董事長(zhǎng)備案或股東會(huì)(董事會(huì))核準(zhǔn)后,作銷賬處理;已核銷的債權(quán)性不良資產(chǎn),可采取多種方式清收,有法律依據(jù)確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)、經(jīng)營(yíng)潛虧和資金掛賬,報(bào)董事長(zhǎng)備案或股東會(huì)(董事會(huì))核準(zhǔn)后可作銷賬處理;對(duì)已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置資金,設(shè)立資金專戶管理,接受董事長(zhǎng)、股東會(huì)(董事會(huì))監(jiān)督。
(三)、接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次年第一季度內(nèi)向董事長(zhǎng)報(bào)送已核銷不良資產(chǎn)的清收、處置情況表及的已核銷不良資產(chǎn)損失情況專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容:所有經(jīng)批復(fù)的申報(bào)企業(yè)本的不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷情況;接收部門(mén)、企業(yè)本所有接收的不良資產(chǎn)情況;對(duì)已核銷不良資產(chǎn)本的清收、處置等工作情況;接收的已核銷不良資產(chǎn)本的銷案情況;清收、處置的資金使用、結(jié)余情況。
(四)、接收部門(mén)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已核銷不良資產(chǎn)的銷案情況建立專門(mén)檔案管理制度,以備查詢和檢查,并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括:銷案不良資產(chǎn)的基本情況;銷案不良資產(chǎn)的清理和追索情況;銷案不良資產(chǎn)的銷案依據(jù);銷案不良資產(chǎn)的銷案程序;銷案不良資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況;其他相關(guān)材料。
(五)、股東會(huì)(董事會(huì))對(duì)接收企業(yè)清收、處置的已核銷不良資產(chǎn)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督和管理,并建立不定期的抽查管理制度,以加強(qiáng)對(duì)已核銷不良資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。主要包括清收、處置方案;清收、處置方式;清收、處置程序;賬戶設(shè)置;清收、處置的資金等過(guò)程的監(jiān)督和管理。
八、責(zé)任追究
(一)、部門(mén)、企業(yè)責(zé)任
申報(bào)企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)工作人員在不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷中違反相關(guān)規(guī)定的,股東會(huì)(董事會(huì))將責(zé)令其糾正;企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作程序不符合要求的,或財(cái)務(wù)核銷證據(jù)材料不足的,股東會(huì)(董事會(huì))責(zé)令其完善工作程序,收集、補(bǔ)充相關(guān)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷證據(jù)等材料。申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷存在有意瞞報(bào)情況或者弄虛作假;移交企業(yè)、接收企業(yè)有意隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入以及內(nèi)外勾結(jié),串通作弊,壓價(jià)處置資產(chǎn)等行為,造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的,股東會(huì)(董事會(huì))除責(zé)令其改正外,將給予申報(bào)企業(yè)、移交企業(yè)、接收企業(yè)及其有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的行政和紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。
(二)、中介機(jī)構(gòu)責(zé)任 從事不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作的中介機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門(mén),存在弄虛作假、損害集團(tuán)公司資產(chǎn)權(quán)益的行為,要依法追究中介機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)鑒證小組或相關(guān)專業(yè)技術(shù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,股東會(huì)(董事會(huì))有權(quán)拒絕其在企業(yè)中進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并提請(qǐng)其行業(yè)主管部門(mén)嚴(yán)肅查處;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。
(三)、人員責(zé)任
部門(mén)、企業(yè)的相關(guān)工作人員在企業(yè)不良資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷工作中,有違法、違紀(jì)行為,造成集團(tuán)公司資產(chǎn)流失的,股東會(huì)(董事會(huì))按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。
九、附則
(一)、本暫行規(guī)定由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。
(二)、本暫行規(guī)定自公布之日起實(shí)施。
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2013年1月28日