第一篇：資產損失財務核銷專項審計報告

資產損失財務核銷專項審計報告

××專審字[

]第 號

××公司：

我們接受委托，對貴公司向***市國有資產監督管理委員會申報核銷的資產損失進行了專項審計。按照《***市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》及其他有關規定進行資產損失財務核銷，保證會計資料和資產損失財務核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當局的責任；我們的責任是在審核貴公司提供的以××年××月××日為基準日的資產損失財務核銷資料的基礎上，對貴公司資產損失財務核銷的相關事項發表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》和《***市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》及其他有關規定進行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產損失核銷的證據等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。審計工作業已完成，現報告如下：

一、企業基本情況

介紹企業基本情況——參照會計報表附注中基本情況內容表述。

二、資產損失財務核銷概況

（一）資產損失財務核銷范圍及內容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為

元，分類明細如下：

（二）資產損失財務核銷依據

1、法律法規依據

（1）財政部頒布的《企業會計制度》及相關《問題解答》；

（2）國資發評價[2005]67號《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》；

（3）***市國資委**國資委統[200*]***《***市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》；

（4）***市國資委**國資委統[200*]***《***市國有企業資產減值準備管理的實施意見》；

（5）**國資委統[200*]***號《關于做好年度國有企業資產損失申報審核工作的通知》；（6）國家稅務總局令第13號《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》；（7）**市國家稅務局、**市地方稅務局**國稅所[200*]***《關于印發企業財產損失所得稅前扣除審批事項操作規程》。

2、其他依據（1）業務約定書；

（2）××公司××[20××] ××號《××公司（企業）關于申報資產損失財務核銷的請示》。

（三）資產損失財務核銷基準日：××年××月××日

三、資產損失財務核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做好資產損失財務核銷基礎工作；

2、對貴公司基準日的會計報表的相關科目進行審計，以確認申報核銷的資產損失的基準日賬面數的準確；

3、按照國家資產損失財務核銷的有關政策和有關財務會計制度規定，對貴公司申報核銷的資產損失進行審核。

（二）審核結果

經審核確認，貴公司符合資產損失財務核銷申報條件的資產

元，分類明細如下： 各項損失核銷的具體詳見資產損失核銷明細表及資產損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業申報的資產損失的賬務處理對基準日會計報表的影響

上述資產損失的核銷貴公司在我們審計基準日前已作賬務處理，故對企業基準日會計報表的資產總額、負債總額及凈資產不存在影響。

（四）其他需要專項說明的重大事項

1、本次貴公司申報核銷的各項資產損失的賬面值以貴公司提供的基準日報表及帳薄為依據，我們僅對涉及報損的相關科目的賬面值進行了審核，我們未對貴公司的基準日會計報表進行審計。

2、在資產損失財務核銷過程中，我們僅對貴公司申報核銷的各項資產損失的真實性、合理性進行審核，對貴公司的申報資產損失核銷損失的完整性我們未進行審核。

四、報告使用范圍說明

本報告僅供國有資產管理部門審批、貴公司主管部門審查資產損失財務核銷結果之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。附件：

1、資產損失財務核銷匯總表（略）

2、資產損失核銷明細表（略）

3、資產損失申報核銷項目審核說明（略）

中國·***

二○××年××月××日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

附件3：

資產損失申報核銷項目審核說明

核銷項目類別： 序號：01 索引號：SHSN-D-01 申報單位：××公司 申報項目名稱：××

企業賬面金額：賬面金額為

元（其中：已計提減值準備

元）申報核銷金額（元）：損失金額

元，其中已計提減值準備

元 項目情況簡介： 對損失作詳細介紹

關鍵證據：

1、企業資產損失認定表及內部核準文件；

2、董事會清算決議；

3、清算審計報告；

4、清理歇業總結報告；

5、注銷稅務登記證明；

6、工商吊銷企業營業執照證明；

7、企業的相關財務料（包括會計報表、憑證及賬簿）。… … 審核意見：

我們審核了貴公司提供的該項目的相關資料，經審核，我們認為企業申報核銷的資產損失

元（其中已計提的減值準備

元）可以確認。

××會計師事務所

××年××月××日

第二篇：資產損失財務核銷專項審計報告

資產損失財務核銷專項審計報告

Xx專審字【2014】第號

Xx公司：

我們接受委托，對貴公司向朝陽市國有資產監督管理委員會申報核銷的資產損失進行了專項審計。按照《XX市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》及其他有關規定進行資產損失財務核銷，保證會計資料和資產損失財務核銷資料的真實、合法和完整，是貴公司管理當局的責任；我們的責任是在審核貴公司提供的以XX年XX月XX日為基準日的資產損失財務核銷資料的基礎上，對貴公司資產損失財務核銷的相關事項發表審核意見。

我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》和《XX市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》及其他有關規定進行的，在審計過程中我們實施了包括檢查支持各項資產損失核銷的證據等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工資為發表意見提供了合理的基礎。審計工資業已完成，現報告如下：

一、企業基本情況

介紹企業基本情況----參照會計報表附注中基本情況內容表述。

二、資產損失財務核銷概況

（一）資產損失財務核銷范圍及內容

按照貴公司提供的申報核銷的申請，本次貴公司申報核銷的金額為XXXXX元，分類明細如下：

（二）資產損失財務核銷依據

1、法律法規依據

（1）財政部頒布的《企業會計制度》及相關《問題解答》；（2）國資發評價【2005】67號《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》；

（3）XX市國資委XX國資委統【200*】***《**市國有企業資產減值準備財務核銷工作的實施意見》

（7）**市國家稅務局、《關于印發企業財產損失所得稅前扣除審批事項操作規程》。

2、其他依據（1）業務約定書；

（2）XX公司XX號《關于申報資產損失財務核銷的請示》。

三、資產損失財務核銷專項審計情況

（一）主要審計程序

1、培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做好資產損失財務核銷基礎工作；

2、對貴公司基準日的會計報表的相關科目進行審計，以確認申報核銷的資產損失的基準日賬面數的準確；

3、按照國家資產損失財務核銷的有關政策和有關財務會計制度規定，對貴公司申報核銷的資產損失進行審核。

（二）審核結果

經審核確認，貴公司符合資產損失財務核銷申報條件的資產**元，分類明細如下：

各項損失核銷的具體詳見資產損失核銷明細表及資產損失申報核銷項目審核說明。

（三）企業申報的資產損失的賬務處理對基準日會計報表的影響 上述資產損失的核銷導致貴公司審計基準日會計報表的資產總額減少XX元、所有者權益減少XX元。

（四）其他需要專項說明的重大事項

本次貴公司申報核銷的各項資產損失的賬面值以貴公司提供的基準日報表及賬簿為依據，我們僅對涉及報損的相關科目的賬面值進行了審核，我們未對貴公司的基準日會計報表進行審計。

附件：

1、資產損失財務核銷匯總表

2、資產損失核銷明細表

3、資產損失申報核銷項目審核說明

第三篇：資產損失財務核銷專項審核報告

關于XXXXXX 資產損失財務核銷情況的專項審核報告

XXXXX專審字XXXX第XXXX號

XXXXXXXXXX：

我們接受委托，對XXXXXXXX（以下簡稱“貴公司”）2008資產損失財務核銷（以下簡稱“財務核銷”）情況進行了審核。提供真實、完整的財務核銷資料是XXXXXX管理當局的責任，我們的責任是在對XXXXX2008財務報表審計工作的基礎上，通過對XXXXX提供的財務核銷資料的審核，驗證財務核銷證據的充分性及確鑿性、財務核銷工作程序的合規性、財務核銷賬務處理的正確性及在2008財務決算中財務核銷信息披露的真實性與完整性。

我們的審核是按照中國注冊會計師審計準則和國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱“國資委”）印發的《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》（國資發評價[2005]67號）等有關文件的規定進行的。在審核過程中，我們結合XXXXXX財務核銷的實際情況，實施了包括抽查財務核銷資料等我們認為必要的審核程序。

一、XXXXX2008經審核確認的財務核銷金額為128,642,029.76元，均直接在當期損益中列支，詳見附件《企業資產損失財務核銷情況表》。

XXXX2008的財務核銷金額與我們經審核的確認數不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

二、XXXX2008經審核確認的財務核銷金額為128,642,029.76元，其中：我們審核的金額為113,032,118.38元，包括固定資產核銷111,335,618.38元，在建工程核銷1,696,500.00元按照國資委印發的《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》（國資發評價[2005]67號）的有關規定，并于2009年1月11日出具了XXXX專審字[2009]第004號專項復核報告。

XXXXX2008的財務核銷金額與我們經審核的確認數不一致，其差異原因如下：

1、冰改損失10,515,595.89元，因稅務鑒證正在辦理中，我們無法對其金 1 額進行復核，但已進行了賬處理；

2、非正常損失5,163,929.14元，因稅務鑒證正在辦理中，我們無法對其金額進行進行復核，但已進行了賬處理；

經審核，我們認為除上述差異金額外,XXXX2008的財務核銷符合國資委印發的《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》（國資發評價[2005]67號）的有關規定。

本專項報告僅作為XXXXX向國資委報送2008財務決算報表的補充資料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX會計師事務所

中國〃長沙

中國注冊會計師：

中國注冊會計師： XXXXX年XX月XX日

第四篇：財務專項審計報告

我們接受委托，對×××××有限公司（以下簡稱“×××公司”）截止××××年××月××日的資產、負債和所有者權益情況進行專項審計。按照國家頒發的會計準則,×××公司制定的會計核算制度及財務管理制度，進行會計核算和財務管理，并確保×××公司資產的安全與完整，以及提供真實、合法、完整的財務資料和其他相關資料是×××公司的責任；

我們的責任是對××××公司在該期間的資產、負債和所有者權益及損益情況進行專項審計并發表審計意見。我們的審計是依據相關企業會計制度和《中國注冊會計師執業準則》進行的，在審計過程中，我們結合××××公司實際情況，實施了包括盤點、抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現將有關審計情況及結果報告如下：

一、××××公司基本情況

（一）歷史沿革××××公司于××××年××月××日成立，注冊資本××××萬人民幣，認繳人為×××。

公司法定代表人：×××；

統一社會信用代碼×××××××。

（二）注冊地址、組織形式×××公司注冊地址：××××。組織形式：××××。

（三）行業性質、經營范圍、提供的主要產品和服務1、×××公司行業性質及經營范圍行業性質：××××。

×××公司經營范圍：企業依法自主選擇經營項目，開展經營活動；

依法須經批準的項目，經相關部門批準后依批準的內容開展經營活動。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）2、×××公司提供的產品和服務為：××××。

（四）第一大股東以及最終實際控制人名稱截止××××年××月××日，×××公司登記注冊為××××公司，股東為×××，最終實際控制人×××。

二、財務審計情況經對×××公司××××的財務情況進行審計，截止××××年×月×日，資產總額××元，其中：流動資產××元，非流動資產××元；

負債總額××元，其中：流動負債××元。

具體審計情況如下：

（一）資產審計情況

aa、資產審計結果報表單位：元資產行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動資產：

貨幣資金1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2應收票據3應收賬款4預付款項5應收利息6應收股利7其他應收款8存貨9一年內到期的非流動資產10其他流動資產11流動資產合計12非流動資產：

可供出售金融資產13持有至到期投資14長期應收款15長期股權投資16投資性房地產17固定資產18在建工程19工程物資20固定資產清理21生產性生物資產22油氣資產23無形資產24開發支出25商譽26長期待攤費用27遞延所得稅資產28其他非流動資產29非流動資產合計30資產總計31

bb、報表項目審計情況說明（單位：元）1、貨幣資金經審計，截止××××年×月×日，貨幣資金余額為×××元。貨幣資金各期末余額如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日庫存現金銀行存款其他貨幣資金合計注：公司在銀行共開立壹個賬戶，截止××××年××月××日，銀行賬戶沒有被凍結、查封的情況發生。

2、預付賬款截止××年××月××日，預付賬款余額為×××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內1-2年2-3年3年以上合計（2）××年××月××日預付賬款中主要債務人如下：

單位名稱金額款項性質工程款工程款（3）預付賬款余額中，已結清全部工程款，沒有取得發票的單位和金額如下：

已支付全部工程款的單位或個人名稱已付款沒有開票金額合計3、其他應收款截止××××年××月××日，其他應收款余額為××元。

（1）各期賬齡分析如下表：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日金額比例壞賬準備金額比例壞賬準備1年以內1-2年2-3年3年以上合計其他應收款帳面價值（2）××××年××月××日其他應收款中主要債務人如下：

單位名稱金額款項性質借款保證金4、固定資產截止××××年××月××日，固定資產凈值為×元。

（1）固定資產分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、原價合計交通工具辦公設備二、累計折舊合計交通工具辦公設備三、減值準備合計交通工具辦公設備四、凈額合計交通工具辦公設備（2）產權情況交通工具為××××，車牌號為：×××。

（3）資產租賃情況a、××××年××月××日，××公司與×××簽訂××租賃合同，×××公司租用對方××，年租金×××元，租期自××××年××月××日至××××年××月××日。

b、汽車租賃情況××××年××月××日，×××公司與×××簽訂了“車輛租賃協議”。合同約定，租用×××，月租金××元，租期3年，自××××年××月××日至××××年××月××日。

5、在建工程截止××××年××月××日，在建工程金額為×××元。

（1）在建工程為建設中×××公司的××，成本分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日

建筑工程待攤支出管理費勘察費設計費監理費工程檢測費圖紙審查費利息支出其他待攤支出合計減：在建工程減值準備在建工程凈額（2）×公司建設中××情況a、××××年××月××日，××公司取得×××項目投資備案回執，備案號為××號；

b、××××年××月××日，××公司取得建設用地規劃許可證（地字第（××年）××號）。用地項目名稱：×××××；

用地性質：商業用地；

用地面積：××××平方米；

c、截止××××年××月××日，××項目主體工程已封頂，目前項目處于停工狀態；

d、××××項目的工程建設未見取得施工許可證。

（3）工程項目合同情況截止××××年××月××日，×××公司對外簽訂的工程項目合同如下表所示：

序號合同名稱合同內容合同簽訂日合同對方單位實施情況合同金額*********26合計（4）工程合同項目款項支付情況截止××××年××月××日，××公司工程合同項目款項結算和支付情況如下表所示：

序號合同名稱合同對方單位實施情況合同金額結算金額(含按進度結算)已支付金額未付金額1-2-3-4-5-6-78910111213-14-15-16--17--18-19-20-21-22-23-24-25-26合計

6、無形資產截止××××年××月××日，無形資產金額為××元。

（1）無形資產分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日一、無形資產原價合計其中：土地使用權二、累計攤銷合計其中：土地使用權三、無形資產減值準備合計四、無形資產凈額合計（2）土地使用權價款支付情況截止××××年×月××日，已支付土地成本費用××元，其中：土地價款×××元，土地交易服務費×××元。具體情況如下表所示：

序號摘要付款日期費用項目土地價款交易服務費小計1234合計（3）無形資產情況無形資產為座落于×××，面積×××平方米。××年×月×日，××市自然資源和規劃局與×××公司簽訂了國有建設用地使用權出讓合同，合同總價××元。合同約定在××年××月××日前付款×××元，××公司已按約定支付價款×××元。剩余土地出讓價款×××元，在×××年××月××日前支付。

（4）產權取得情況截止審計報告日，××公司尚沒有取得該項土地的使用權證。

7、長期待攤費用截止××××年××月××日，長期待攤費用金額為××元。

（1）長期待攤費用分類明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日管理費用財務費用稅金及附加勞務費其他費用合計注：其他費用為××公司罰款支出××元，扣除政府補助資金×××元后的金額，再加須賠付××建設安裝工程有限公司工程項目建設中停工損失×××元、土地交款逾期合同違約金×××后的余額。政府補助資金××元，為××公司××××年××月××日，收到×××財政局轉入的項目鼓勵資金。罰款支出××元，為××公司于××××年×月16日，向××城鄉統籌發展局繳納建設中的，非法占用土地罰款。

（2）房屋租賃情況管理費用支出中，包含房屋租賃費。××××年××月，××公司與××有限公司，簽訂房屋租賃合同，租用××××公司位于×××的房屋。租房保證金××元,年租金××元。租賃期限×年，自×××年××月××日至××××年××月××日止。

（二）負債及權益審計情況aa、負債及權益審計結果報表單位：元負債及所有者權益（或股東權益）行次××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日流動負債：

短期借款32以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債33應付票據34應付賬款35預收款項36應付職工薪酬37應交稅費38應付利息39應付股利40其他應付款41一年內到期的非流動負債42其他流動負債43流動負債合計44非流動負債：

長期借款45應付債券46長期應付款47專項應付款48預計負債49遞延收益50遞延所得稅負債51其他非流動負債52非流動負債合計53負債合計54所有者權益（或股東權益）：

實收資本（或股本）55資本公積56減：庫存股57其他綜合收益58盈余公積59未分配利潤60

所有者權益（或股東權益）合計61負債及所有者權益總計62bb、報表項目審計情況說明（單位：元）1、應付帳款截止××××年××月××日，應付賬款賬面余額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內1-2年2-3年3年以上合計（2）××××年××月××日應付賬款中主要債權人如下：

單位名稱金額款項性質2、應付職工薪酬截止××××年××月××日，應付職工薪酬余額×元。

（1）各期金額分項如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日工資職工福利社會保險費住房公積金工會經費職工教育經費非貨幣性福利辭退福利股份支付合計（2）職工及社保繳納情況（3）××××年××月××日應付職工工資明細如下：

姓名金額合計3、應交稅費截止××××年××月××日，應交稅費金額為×元。應交稅費分期分項明細如下：

項目××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日應交增值稅應交印花稅合計

應交增值稅負數為待抵扣的進項稅額。

4、應付利息截止××××年××月××日，應付利息金額××元。應付利息明細如下：

項目××××年××月××日合計應付××有限公司借款利息，是依據雙方簽訂的借款合同，按年利率××%計提的利息。

應付××借款利息，是依據××有限公司與××雙方簽訂的收購框架協議，對投入××公司的資金按年利率××%計算的利息。

5、其他應付款截止××××年××月××日，其他應付款金額××元。

（1）各期賬齡分析如下：

帳齡××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日××××年××月××日金額比例金額比例金額比例金額比例1年以內1-2年2-3年3年以上合計（2）其他應付款性質分析

款項性質金額合計（3）××××年××月××日其他應付款中主要債權人如下：

項目或單位金額款項性質（4）其他情況說明a、××××年××月××日，×××公司與×××公司簽訂借款協議。借款金額人民幣××萬元，期限××個月。××個月內期年化利率××%，××個月內期年化利率××%。

b、賠付損失為：××公司××建設有限公司支付因停工造成的損失×××萬元，本款項在建設工程竣工驗收后的十日內一次性結清。

c、滯納金為××公司逾期支付土地款，須交納的滯納金。

三、特別事項說明1、訴訟事項2、××××附件：1、資產負債表2、貨幣資金明細表

3、預付賬款明細表4、其他應收款明細表5、固定資產明細表6、在建工程明細表7、無形資產明細表8、長期待攤費用明細表9、應付賬款明細表10、應付職工薪酬明細表11、應交稅費明細表12、應付利息13、其他應付款明細表×××會計師事務所中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

××××年××月××日

第五篇：關于不良資產損失財務核銷的暫行規定

關于不良資產損失財務核銷的

暫行規定

為規范集團公司所出資、監管的企業不良資產損失財務核銷行為，加強企業財務管理，防止公司資產流失，依據相關法律、法規、規章，結合企業的實際情況，制定本暫行規定。

一、核銷內容：

本暫行規定所稱不良資產損失財務核銷，是指企業在基準日之前，清理出的已經發生的各項資產損失、以前的經營潛虧和資金掛賬，經董事長（股東會）出資人批準核銷后，確認為不良資產損失，對該項、類不良資產進行清收、處置，并對其賬面余額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

企業的不良資產損失包括:貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、固定資產損失、在建工程損失、工程物資損失、無形資產損失、擔保損失、股權投資損失、債權投資損失、經營證券期貨外匯交易損失、其他資產損失等。

二、適用范圍

企業因下列情形進行的賬務清理和資產清查，其清理、清查后的不良資產損失財務核銷行為均屬企業不良資產損失財務核銷的范圍。

（一）、企業合并或者分立；

（二）、實施公司制改建；

（三）、非公司制企業整體出售；

（四）、根據有關規定清產核資；

（五）、依法清理整頓或者變更管理關系；

（六）、其他依法改變企業組織形式行為。

三、不良資產損失財務核銷程序

企業發生的資產損失，涉及所有者權益財務核銷的，應按照其內部管理制度的規定進行清理、清查，并將其結果按以下內部工作程序辦理:

（一）、資產部門提出申請報告。企業內部有關資產責任部門經過取證后,提出《資產損失財務核銷申請報告》，闡明資產損失的原因、事實和清理追索工作情況，并提供符合規定的資產損失財務核銷證據材料。

（二）、財務部門提出復核意見。企業財務管理部門對《資產損失財務核銷申請報告》和資產損失財務核銷證據材料進行復核，提出復核意見。

（三）、管理、監督部門提出責任認定意見。企業內部審計、監察等相關部門對資產損失發生原因及處理情況進行審核，提出審核結案意見。企業管理部門進行責任認定和責任追究,確定責任人的責任和賠償金額, 形成有關文字材料。對一時難以明確責任的資產損失,由企業內部審計、監察等部門簽署意見,作為企業資產損失財務核銷證據材料一并上報。

（四）、決策機構形成決議。對《資產損失財務核銷申請報告》、經中介機構審核后的資產損失財務核銷證據材料和資產損失財務核銷專項審計報告,經股東會（董事會）會議核準同意，形成股東會（董事會）決議上報；

（五）、企業內部公示。企業申請財務核銷的資產損失上報前，應當就擬核銷資產損失的形成原因、金額、責任認定、清理追索及其相應處理意見等內容，在申請資產損失財務核銷的企業內（以下稱申報企業）進行公示，公示時間不少于七個工作日，無異議后上報股東會（董事會）。

（六）、企業申報材料

企業在申請資產損失財務核銷時，應當提交下列材料：

1、《資產損失財務核銷申請報告》，并附資產損失匯總表及明細表，逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據。

2、財務部門出具的資產損失財務核銷復核意見。

3、管理、監督部門出具的資產損失責任認定意見。

4、中介機構出具的資產損失財務核銷專項審計報告、經濟鑒證報告或法律意見書。

5、股東會（董事會）辦公會會議紀要。

6、申報企業內部公示情況材料。

7、其他需提供的備查資料。

（七）、對經批準核銷的資產損失，確認為不良資產損失，由董事長批復申報企業。企業按批復內容和要求進行賬務處理，辦理不良資產移交、產權移交和過戶手續。

（八）、對企業申報的資產損失財務核銷，有董事長正式受理后在十五個工作日內作出批復，特殊情況除外。

四、已核銷不良資產的移交和清收、處置程序 經批復財務核銷的不良資產一律移交給資產經營部門（簡稱接收部門），董事長授權接收部門統一辦理已核銷不良資產的接收和清收、處置。

接收部門應當成立內部專門機構，負責接受和清收、處置已核銷不良資產，建立接收和清收、處置已核銷不良資產的專門臺賬,建立已核銷不良資產收支月報表，報董事長備案。

五、移交和管理程序

（一）、已核銷不良資產的移交企業（以下稱移交企業）應當按照董事長批復逐項進行移交，并填報企業已核銷不良資產移交表，由接收企業按不同情況進行產權管理。

（二）、已核銷不良資產分為實物性不良資產和非實物性不良資產。已核銷不良資產和原始產權應在董事長批復后十五個工作日內全部移交給接收企業，特殊情況除外。

（三）、已核銷的實物性不良資產在移交時，接交雙方應現場實地查看，并在監交企業（單位、部門）參與監交的情況下辦理實物性不良資產移交工作。做到移交的實物性不良資產與移交企業賬目相符，移交的實物性不良資產項目、數量、金額與董事長批復核銷的內容完全一致。

（四）、已核銷的非實物性不良資產在移交時，接交雙方應當將已核銷額量化到每個項目。對債權性不良資產，由接交雙方共同發函，將債權人變更事宜通知債務人；對股權性不良資產，按有關股權變更的規定執行。

（五）、移交企業不得自行處置已核銷不良資產，因特殊原因在移交前已處置的應說明原因。已核銷不良資產所有賬目、憑證、原始單據的移交，只是在財務賬目上增減，賬目、憑證、原始單據仍由移交企業保管，以便審計查閱，保證會計、統計工作的連續性。已核銷不良資產移交后，移交企業對已移交的不良資產仍有配合追索、提供資料等方面的義務。

六、移交企業與接收企業的關系

（一）、獨立核算的公司100%控股企業申報核銷的資產損失，董事長批復核銷后，其權屬歸集團公司，統一移交給董事長授權的接收部門清收、處置，簽訂《已核銷不良資產移交協議》。

（二）、公司控股企業的已核銷不良資產移交后，移交企業與接收企業簽訂《已核銷不良資產剩余殘值轉讓協議》，建立不良資產轉讓關系。

（三）、對特殊情況不良資產的移交等事項由董事長、移交企業和接收企業另行協商解決。

七、清收、處置程序

（一）、接收部門、企業在接受已核銷不良資產后，要充分運用市場機制，公開、公平、公正地采取拍賣、公開競價、協議清收等方式進行清收、處置。

（二）、已核銷有殘值的實物性不良資產，接收部門、企業應最大限度變現。確無利用價值或無殘值的實物性不良資產，報董事長備案或股東會（董事會）核準后，作銷賬處理；已核銷的債權性不良資產，可采取多種方式清收，有法律依據確實無法收回的債權、經營潛虧和資金掛賬，報董事長備案或股東會（董事會）核準后可作銷賬處理；對已核銷不良資產的清收、處置資金，設立資金專戶管理，接受董事長、股東會（董事會）監督。

（三）、接收部門、企業應當在次年第一季度內向董事長報送已核銷不良資產的清收、處置情況表及的已核銷不良資產損失情況專項報告。專項報告主要內容：所有經批復的申報企業本的不良資產損失財務核銷情況；接收部門、企業本所有接收的不良資產情況；對已核銷不良資產本的清收、處置等工作情況；接收的已核銷不良資產本的銷案情況；清收、處置的資金使用、結余情況。

（四）、接收部門、企業應當對已核銷不良資產的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規定進行保管。存檔資料內容主要包括：銷案不良資產的基本情況；銷案不良資產的清理和追索情況；銷案不良資產的銷案依據；銷案不良資產的銷案程序；銷案不良資產損失原因分析及責任追究情況；其他相關材料。

（五）、股東會（董事會）對接收企業清收、處置的已核銷不良資產進行全過程監督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加強對已核銷不良資產管理工作的監督。主要包括清收、處置方案；清收、處置方式；清收、處置程序；賬戶設置；清收、處置的資金等過程的監督和管理。

八、責任追究

（一）、部門、企業責任

申報企業、移交企業、接收企業及其有關工作人員在不良資產損失財務核銷中違反相關規定的，股東會（董事會）將責令其糾正；企業資產損失財務核銷工作程序不符合要求的，或財務核銷證據材料不足的，股東會（董事會）責令其完善工作程序，收集、補充相關資產損失財務核銷證據等材料。申報企業資產損失財務核銷存在有意瞞報情況或者弄虛作假；移交企業、接收企業有意隱瞞或截留處置資產和處置收入以及內外勾結，串通作弊，壓價處置資產等行為，造成集團公司資產流失的，股東會（董事會）除責令其改正外，將給予申報企業、移交企業、接收企業及其有關責任人相應的行政和紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關追究其法律責任。

（二）、中介機構責任 從事不良資產損失財務核銷工作的中介機構、經濟鑒證小組或相關專業技術部門，存在弄虛作假、損害集團公司資產權益的行為，要依法追究中介機構、經濟鑒證小組或相關專業技術部門的經濟責任，股東會（董事會）有權拒絕其在企業中進行有關經濟活動，并提請其行業主管部門嚴肅查處；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關追究其法律責任。

(三)、人員責任

部門、企業的相關工作人員在企業不良資產損失財務核銷工作中，有違法、違紀行為，造成集團公司資產流失的，股東會（董事會）按照有關法律、法規的規定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員予以處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關追究其法律責任。

九、附則

（一）、本暫行規定由財務中心負責解釋。

（二）、本暫行規定自公布之日起實施。

山東歐亞光伏集團有限公司

2013年1月28日