第一篇：當前騙取出口退稅主要手段剖析課程說明

《當前騙取出口退稅主要手段剖析》課程說明

一、課程名稱：當前騙取出口退稅主要手段剖析

二、授課人：王盛元，高級講師、會計師、會計教研室主任。

三、教學目標：

騙取出口退稅不僅導致國家稅款大量流失，同時擾亂了正常的經濟秩序，并引發了大量其他犯罪，危害極其嚴重。打擊騙取出口退稅是稅務機關一項重要工作，《當前騙取出口退稅主要手段剖析》課程對于提高稅務干部能力的現實意義。

四、主要教學內容：

第一部分

騙取出口退稅案件的特點

一、騙取出口退稅概念

出口產品退(免)稅，簡稱 出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產品的國內以納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對 進出口 產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退(免)稅制度。

騙取出口退稅罪，是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。騙稅犯罪認定的幾點注意事項

實踐中對于騙取出口退稅罪的認定，還需要注意以下幾個問題：其一，納稅人繳納稅款后，采取假報出口等方法，騙取所繳納的稅款的，應以偷稅罪論處而非本罪。對于騙取稅款超過所交納的稅款部分，則應認定為騙取出口退稅罪，與

偷稅罪實行并罰。其二，騙稅數額的認定。《刑法》規定騙取出口退稅必須達到“數額較大”的程度，2002年9月9日出臺的《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》對此又作了進一步的闡述：騙取國家出口退稅款5萬元以上的，為刑法第二百零四條規定的“數額較大”;騙取國家出口退稅款50萬元以上的，為刑法第二百零四條規定的“數額巨大”;騙取國家出口退稅款250萬元以上的，為刑法第二百零四條規定的“數額特別巨大”。

二、騙取出口退稅案件的特點

近年來，我國的涉稅案件呈大幅上升之勢，涉稅犯罪花樣翻新，形式更趨狡猾、隱蔽，這其中以騙取出口退稅案件表現尤為突出，可以說騙稅犯罪是伴隨著出口退稅制度應運而生的。作為我國實行出口退稅政策之后出現的一種新的經濟犯罪形式，近年來，騙取出口退稅犯罪的發展呈現出愈演愈烈的趨勢，嚴重擾亂了正常的稅收秩序，并使國家財政蒙受了巨大損失。

騙取出口退稅犯罪的主要手段：

騙取出口退稅行為是一個比較復雜的過程，要經過一系列環節。犯罪分子在巨額利潤的驅使之下，更是絞盡腦汁，挖空心思，客觀上也就促使犯罪手段花樣翻新，不一而足。但總體來說，可以分為假報出口和其他欺騙手段兩類。

(一)假報出口

“假報出口”具體是指行為人根本沒有出口產品，但為騙取國家出口退稅款而采取偽造單據、憑證等手段，虛構已稅貨物出口事實，包括以下幾種情形：

1、偽造或者簽訂虛假的買賣合同;

2、以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證;

3、虛開、偽造、非法購買增值稅專用發票或者其他可以用于出口退稅的發票;

4、其他虛構已稅貨物出口事實的行為。

(二)其他欺騙手段

“其他欺騙手段”，是指除了“假報出口”以外的為騙取國家出口退稅款而采取的欺騙手段。具有下列情形之一的，應當認定為刑法第二百零四條規定的“其他欺騙手段”：

1、騙取出口貨物退稅資格的;

2、將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的;

3、雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的;

4、以其他手段騙取出口退稅款的。

騙取出口退稅案件的特點：

騙取出口退稅案件的犯罪手段是多種多樣的，而且在全國許多地區，特別是沿海地區的發案率更高。這類犯罪具有社會危害性大、涉及面廣、情節極為復雜等特點，歸納起來有以下幾個方面：

(一)犯罪呈現組織化、專業化的趨向

在騙取出口退稅各個環節中，需要犯罪分子之間必須密切銜接，僅靠一兩個犯罪分子難以完成騙稅，因而需要羅織同黨，結成有犯罪團伙。團伙成員中有的負責虛開增值稅專用發票，有的負責提供外匯收匯單證，還有的負責辦理報關出口手續。從外匯核銷、海關報關、提供虛開或偽造的增值稅專用發票，甚至包括偽造外銷合同、商品出入庫單、出口帳目等環節均有專門人員分工負責，形成了一張跨地區、跨行業的犯罪網絡。

(二)利用虛假外匯循環騙稅，嚴重損害國家利益

不法分子在騙取出口退稅的過程中，通過外貿公司將貨物出口到境外的同時，外貿公司自然要收回外匯。但是，僅靠假貨的循環是無法收到外匯的。這樣，為了應付外貿公司同時掩蓋其虛假貨物循環的不法事實，使其貨物的出口更為便利，騙稅團伙就專門通過非法渠道，聯系和獲取外匯。實施過程中常表現為先從國內各地收集外匯，炒到手后匯入香港、澳門的中資銀行，再以外商的名義從中資銀行開出外匯本票，支付給內地從事外匯業務的公司，如此一來，內地的外匯經港、澳銀行一轉，就變成了“創匯”。實際上，雖然外匯額增加了幾倍、幾十

倍，但外匯絕對值并沒增多。這不但擾亂了外匯管理秩序，造成了國庫的虛假豐盈，還使國家應收的外匯不能正常入帳。

(三)騙稅犯罪與制販假增值稅專用發票、虛開增值稅專用發票、非法買賣外匯等違法犯罪活動密不可分，在騙稅案件中，外貿企業申報退稅所出具的增值稅專用發票，大部分是一些虛假的商貿企業或生產企業在沒有實際資金和貨物往來的情況下虛開的增值稅專用發票;而商貿企業和生產企業用于抵扣的進項增值稅專用發票很多則是偽造的增值稅專用發票;外貿企業所出具的外匯核銷單往往是先通過外匯“黑市”購買外匯，再設法運往境外，將外匯作為貨款從境外打入境內出口企業賬戶，從而取得所謂的“外匯收入”并核銷的。

第二部分

圖示介紹當前出口騙稅犯罪的作案流程

犯罪分子實施騙稅的主要目的，是為了騙取國家的退稅款，而申請退稅款的必備要件是必須取得“兩單兩票”，即：報關單、出口收匯核銷單、增值稅專用發票及增值稅專用繳款書（2004年6月1日起取消）。報關單證明貨物已確實出口；出口收匯核銷單證明外銷貨物已確實收款結匯；增值稅專用發票證明出口企業（外貿公司）確實購進了貨物。根據以往對騙稅犯罪的查處經驗可以發現，犯罪分子慣用的作案手法有多種，例如：“無貨報關，空箱騙關”、“以少報多，虛增數量”、“以次充好，加價報關”、“重復通關，貨物旅行”、“借貨報關”、“一單多報，化整為零” 等。

按照前述這些騙稅方法，犯罪分子通常必須買通相關職能部門共同參與或利用造假的手段，才能取得相應的退稅單證，從而使騙稅的犯罪目的得逞。但隨著近年來我國出口退稅機制的逐步完善，相關部門不斷加大對騙稅犯罪的打擊力度以及防范措施的研究，上述幾種騙稅方法的犯罪風險逐步增大。因此，當前騙取出口退稅犯罪的作案手法及流程呈現出了新的特點。主要特點分析為以下幾方面：

一、逐步向有預謀、有組織的智能化、網絡化犯罪發展，且無需職能部門的直接參與、無需利用虛假的退稅單證，即可完成騙稅犯罪的全過程；

二、參與騙稅的各個環節的職責清晰，分工明細，各施其職，共同參與犯罪；

三、當前的騙稅犯罪基本上都有真實貨物出口，從表面上看與正規外貿業務流程幾乎完全一致；“資金流”、“貨物流”、“單證流” 均表現為“正常”、“真實”、“合法”，犯罪的隱蔽性得到了極大的增強。

通過對犯罪嫌疑人審訊以及相應的調查取證后，初步將當前新式的騙稅犯罪作案方法定義為“貨單分離、以貨配單”，即騙稅團伙將他人（通常是不能退稅的小規模納稅人）的出口貨物，配換上由自己虛構的全套“合法”的退稅手續后，大肆騙取國家的退稅款。

總之，新式的騙稅流程及手段極大的增強了隱蔽性，減小了犯罪的風險，給國家退稅管理體制及對騙稅案件的偵破查處工作帶來了更新、更嚴峻的挑戰。

下面首先就騙取出口退稅犯罪的具體流程進行圖例的分析：圖示見PPT 通過初步了解騙稅團伙的“配單流程”后，進一步分析“貨單分離”中“貨物”的具體取得方式可以分為以下三種情況：

一、利用他人的貨物進行配單騙稅

二、騙稅主謀自己聯系客商進行配單騙稅

三、利用沒有客商的垃圾貨物進行配單騙稅

第一種騙稅方法，利用他人的貨物進行配單騙稅。圖示見PPT 第二種騙稅方法：騙稅主謀自己聯系客商進行配單騙稅。圖示見PPT 第三種騙稅方法：利用沒有客商的垃圾貨物進行配單騙稅。圖示見PPT 結合上述騙稅手段分析，我們發現騙稅主謀無論采取何種方式實施騙稅犯罪，首先都必須通過各種途徑獲取一定的貨物報關出口，騙取得海關驗核的報關單證；然后通過地下錢莊或其它方式，取得由境外匯入的資金，照成正常結匯的假象；最后再通過與外貿公司、出口供貨企業等環節相互勾結，簽訂假合同及虛開增值稅專用發票，形成貨物是出口供貨企業生產、由外貿企業出口的假象。由此，騙稅主謀即可在票、貨（款）本不一致的情況下，通過前述種種方法進行嫁

接，使出口貿易的資金流、單證流、貨物流表面上看完全一致，騙取國家退稅款。因此我們認為，正是在低風險、小成本及高回報的巨大經濟利益的誘惑下，才使騙稅犯罪分子敢于置國家法律無不顧，鋌而走險，以身試法，瘋狂騙取出口退稅。

第三部分

圖示說明出口供貨企業購買進項發票過程

在案件查處過程中，騙稅犯罪活動之所以屢禁不止，一個很關鍵的因素在于出口供貨企業能大量的為外貿公司虛開增值稅專用發票，而出口供貨企業為減少自己的稅負，也必須從票販子手中購進虛開的專用發票或者自行開具農副產品收購憑證用于抵扣稅款。在國家取消了手工版專用發票流通使用后，票販子以住利用購買假發票進行虛開的犯罪行為已經基本杜絕了，取而代之的是采取“票貨分離”的方式 “真票虛開”，即利用小規模納稅人購買貨物不需要增值稅專用發票抵扣的相關政策，以及部分一般納稅人企業的增值稅專用發票管理漏洞，采取“移花接木”的方式，套開了大量形式真實、內容虛假的增值稅專用發票。圖示見PPT 當前由騙稅主謀控制或勾結的出口供貨企業（生產加工企業），與以往的“三無”虛開企業有很大的區別，他們在前期會投入一定量的資金，因此從表面上看企業有固定的廠房、相對完善的生產設備，也有部分生產工人，在他們大量虛開增值稅專用發票的同時，亦真亦假地進行著生產銷售活動，極大的增強了從事虛開犯罪的隱蔽性，加大了稅務機關監控及防范打擊的難度。

五、教學方法：本課程采用講授式、案例式。

案例設計：本課程設置大型綜合案例一個，其標題和結構如下： 標題一：903騙取出口退稅案例解析

一、案由和檢查過程

二、案件成果：

三、案件手段分析：

標題二：某珠寶公司高報低出騙取出口退稅案

一、案件背景情況

（一）案件來源

（二）納稅人基本情況

二、檢查過程與方法

（一）檢查預案

（二）檢查具體方法

（三）檢查中遇到的困難和阻力及相關證據的認定

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

（二）處理結果

四、案件分析

（一）查處本案的認識及體會

（二）工作建議 思考題

1.如何改進農副產品收購發票的稅收管理？ 2.請對“騙取出口退稅”做比較規范、簡潔的描述？

3.除賬戶信息外，還有哪些對稅務案件查處關系比較密切的金融信息？

六、教學時間：3課時。

七、適用的培訓對象：本課程適用于稅務稽查人員。

第二篇：騙取出口退稅罪量刑標準

來源：智豪刑事律師網 編輯：張智勇律師（重慶律師協會刑事委員會副主任）

刑事知名律師張智勇釋義騙取出口退稅罪量刑標準

騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪定義：

騙取出口退稅罪是指故意違反稅收法規，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪的相關刑法條文

《刑法》第二百零四條

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

納稅人繳納稅款后，采取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。

第二百一十一條

單位犯本節第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規定處罰。

第二百一十二條

犯本節第二百零一條至第二百零五條規定之罪，被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅 款和所騙取的出口退稅款。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪的相關法律

最高人民法院《關于審理騙購外匯、非法買賣外匯刑事案件具體 應用法律若干問題的解釋》（1998．8．28 法釋{1998} 20號）

第一條以進行走私、逃匯、洗錢、騙稅等犯罪活動為目的，使用虛假、無效的憑證、商業單據或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購外匯的，應當分別按照刑法分則第三章第二節、第一百九十條、第 一百九十一條和第二百零四條等規定定罪處罰。

非國有公司、企業或者其他單位，與國有公司、企業或者其他國有單位勾結逃匯的，以逃匯罪的共犯處罰。

第五條 海關、銀行、外匯管理機關工作人員與騙購外匯的行為人通謀，為其提供購買外匯的有關憑證，或者明知是偽造、變造的憑證和商業單據而出售外匯，構成犯罪的，按照刑法的有關規定從重處罰。

第六條 實施本解釋規定的行為，同時觸犯二個以上罪名的，擇一重罪從重處罰。

第七條 根據刑法第六十四條規定，騙購外匯、非法買賣外匯 的，其違法所得予以追繳，用于騙購外匯、非法買賣外匯的資金予以 沒收，上繳國庫。

第八條 騙購、非法買賣不同幣種的外匯的，以案發時國家外匯 管理機關制定的統一折算率折合后依照本解釋處罰。

《最高人民檢察院、公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》2001.5: 五

十二、騙取出口退稅案(刑法第204條第1款)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪犯罪構成：

客體要件

騙取出口退稅罪侵犯的客體，是國家出口退稅管理制度和國家財產權。出口退稅制度，是指國家為了體現稅收鼓勵出口的政策，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場，以提高出口商品在國際市場的競爭能力，依法對在國內已征增值稅、營業稅、消費稅的產品（除國家明確規定不予退稅的產品外），在其出口時將已征稅款予以退還的制度。它是我國恃定稅收政策的產物。在1985年初，國務院對我國稅收政策、外貿政策進行重大調整，決定從l985年4月1日起對所有經營外貿業務的企業、事業單位的出口產品全面實行退稅政策，以增強其出口產品在國際市場上的競爭能力，支持出口創匯，同時還頒布了《出口產品退稅審

批管理辦法》等相應的法規，自此，出口退稅成為我國稅收領域中一普遍而又獨特的活動。1988年1月開始實行全面徹底退稅，屬于產品稅、增值稅征收范圍的產品，按核定的綜合退稅率計算退稅，并對出口的應退稅款一律由國家預算收入退付。1991年開始實行外貿體制改革，重申出口退稅政策不變，但改由中央和地方共同負擔出口退稅。至此，我國已建立起了一套完整的出口退稅制度。實踐證明，實行出口退稅制度，對于鼓勵出口，擴大和占領國際市場，參與國際競爭，發展外向型經濟，都具有重要意義。然而，少數企業事業單位卻趁機采取假報出口等手段，騙取國家出口退稅款。它不僅嚴重地破壞了國家關于出口退稅的管理制度，擾亂了國家出口退稅政策的順利執行，而且還給國家財政造成嚴重損失。

客觀要件

騙取出口退稅罪在客觀方面表現為采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。

騙稅是以退稅為前提的。我國目前退稅有兩種基本形式，一種是一般的退稅，另一種是出口退稅。一般的退稅是指由于稅務機關錯用稅率或納稅人申報的錯誤，或者國家稅收政策調整等，造成多征或誤征稅收，而按規定把多征或誤征的稅款退還給原納稅人，以及按照規定提取的代征代扣稅收的手續費、集貿市場稅收分成和按照稅收管理制度規定批準的減免稅的退稅。這種退稅屬于正常的退稅，如果行為人以欺騙、隱瞞等手段騙取這種退稅的，屬于一般的騙稅。由于稅務機關根據原征稅憑證能夠對一般的退稅進行比較有效的監督管理，因此對一般的騙稅只視為偷稅行為進行處罰、數額較大的可以偷稅罪論處。而出口退稅不同于一般的退稅、這種退稅是國家為鼓勵出門，增強產品在國際市場上的競爭能力而給予的優惠待遇，而不是因對納稅人多征、誤征或減免稅收等引起的退稅，因此騙取出口退稅比一般的騙稅的危害性要大。

主體要件

騙取出口退稅罪主體為一般主體，凡達到刑事責任年齡且具備刑事責任能力的自然人均能構成騙取出口退稅罪主體，依本節第211條之規定，單位亦能構成騙取出口退稅罪。其中單位主要是具有出口經營權的單位。因為出口退稅實質上是國家為了鼓勵產品出口而給予的財政性資助，不具有出口經營權的單位不可能

享受這種優惠。根據現行稅法的規定，我國享有出口退稅權的單位有三種：（l）享有獨立對外出口經營權的中央和地方的外貿企業、工業貿易公司以及部分工業生產企業；（2）特定出口退稅企業，如外輪供應公司、對外承包工程公司等；（3）委托出口企業。前兩種單位可直接申報出口退稅，自然可以構成騙取出口退稅罪主體、后一種情況中、委托方雖不具有直接出口經營權，但其仍有權享有出口退稅利益，所以也可以構成騙取出口退稅罪主體。至于代理方本身具有直接出口經營權，當然可以成為騙取出口退稅罪主體。

主觀要件

騙取出口退稅罪在主觀方面為直接故意，并且具有騙取出口退稅的目的。由于出口企業工作人員的失誤，或者產品出口以后由于質最等原因又被退回，造成稅務機關多退稅款的，因沒有騙稅的犯罪故意，因此不能以騙取出門退稅款罪追究其刑事責任，而只能由稅務機關責令出口企業限期退回其多退的稅款，屬于出口企業失誤的，還可按日加收滯納金。出口企業騙取出口退稅的動機，一般是為了完成國家規定的繼續享有進出口經營權所必須達到的創匯任務，并從中嫌取一定比例的代理出口手續費。但是動機并不影響騙取出口退稅罪的成立。

第三篇：出口退稅操作說明

生產企業免抵退申報的一般步驟：

新辦企業安裝申報系統后，首先應進行系統維護，一般企業申報流程： 第一步明細數據采集； 第二步免抵退稅預申報； 第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明； 第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集； 第七步免抵退匯總表數據采集； 第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業務不是很熟悉可通過“申報系統操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統維護

初次運行系統，需以系統管理員身份sa(小寫)進入系統，不要輸入密碼。首先進行系統維護，系統維護是出口退稅申報系統的基礎工作，對于新安裝申報系統的用戶首先應進行系統維護，之后才能進行出口業務的錄入申報。新安裝用戶進入系統必須進行系統初始化、系統配置設置與修改、系統口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統初始化

系統初始化是在系統第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統配置設置與修改。是將出口企業的相關信息，企業代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統參數設置與修改，設置系統備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統，用戶名：進入系統時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優化。在系統運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統出錯，可執行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統備份。用戶應定期對系統進行備份，備份默認路徑C：退稅申報系統備份，備份路徑可以更改，系統不能備份在安裝目錄下。

7、系統數據導入。當系統出現數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統數據導入”可恢復到上次備份的數據。

（二）基礎數據采集 錄入有關項目說明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成； 序號，4位流水號按月編；

記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號：屬于進料加工業務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率； 美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據右下方數據項目說明填寫。

出口企業應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發的《加工貿易業務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統中。

2、進口料件明細申報：出口企業應按財務制度規定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業須在進料加工手冊最后一筆出口業務發生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續，錄入核銷信息后，申報系統對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區別。對調整上出口銷售所屬期標識按上填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業出口貨物發生退運退關，原出口發票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業應先對紙質核銷單、報關單、出口發票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入。現行政策規定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產生，如與稅務機關審批數不符，應以批準數錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入 代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業代理出口未退稅證明》。

退運已辦結稅務證明申請。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。本出口貨物發生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產型企業集團公司（或總廠）代理成員企業（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報 生成明細申報數據。明細數據錄入完成后，就可以生成預申報數據到當地稅務機關進行預審，預審前應先做數據一致性檢查，對出現錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2)出口報關單包含非數字項；(3)出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數據”生成當月明細申報數據，明細申報數據有10個明細表組成。如果出現申報數據列表都是0條記錄，一種情況是當月企業沒有發生進出口業務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數據存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數據生成到軟盤中。

辦理預申報。企業拿已生成好的軟盤或通過網上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經預審后將審核結果反饋給企業。預審核反饋疑點調整

稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業應先進入申報數據處理模塊，點擊[撤消已申報數據]，將申報數據轉到數據采集區，根據不同情況作分別處理。稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統提示“信息不齊標志為B或D”的申報數據，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數據采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數據處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產生相應的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯誤，是由于企業錄入過程中失誤等原因而產生的錯誤，如果是，就進入“基礎數據采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。

撤銷預申報數據后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數據更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數據更新本系統中的增值稅納稅申報數據。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數據后，有進料加工業務的生產企業，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數據處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統會根據明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額。現行政策規定對進料加工業務采用“購進法”，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數據。經預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數據包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數據采集匯總后，根據已設置申報標識的各明細表數據自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數據采集”之后進行。選擇“基礎數據采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數據會自動生成匯總申報數據。免抵退匯總附表。在生產企業申報系統5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數據時可以同時對上年單證不齊的數據進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統以所屬期標識區分兩年數據。

所有明細數據和匯總數據錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數據”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入匯總申報數據存放的文件夾，企業可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數據包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數據、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報

系統中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數據采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數據。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。

錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數據，打印出相關單證申請表。

出口退稅單證辦理辦理操作規程

一、受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一)受理出口貨物退（免）稅認定

出口企業申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（非對外貿易經營者無須提供）；外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

3、《企業法人營業執照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業并被暫時認定為一般納稅人的企業提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更

出口企業因變更單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定

出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿易證明

(一)外貿出口企業申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發票。

（二）外貿企業申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發票（抵扣聯）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》上加蓋業務章，并將其復印件留存。

(三)、生產企業申請辦理《生產企業進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區進境貨物備案清單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《生產企業進料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發票； 經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具〈出口商品退運已辦結稅務證明〉的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發票；

5、退運商品的提單；

（二）出口企業申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發票；

5、口岸電子系統的該報關單信息。

（三）出口企業申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發票；

（四）出口企業申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。

（五）委托方(生產企業)申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯）；

2、卷煙出口合同（復印件）經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產企業辦理進料加工業務的核銷申請。生產企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核生產企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業辦理來料加工業務的核銷申請。出口企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核出口企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

第四篇：出口核銷、退稅流程說明

出口核銷、退稅流程說明

一出口核銷

1、由外部客戶商務部接口人根據出口計劃，提出核銷單領取計劃。

核銷單領取，至少提前三天通知財務部外匯管理崗。對于華南與華東使用的核銷單，請找平臺接口人提前到財務部領取并郵寄。財務部外匯管理崗根據核銷單使用情況，到外管局領取核銷單，并發放給外部客戶商務部接口人。

2、客戶代表領取后1個工作日內完成網上備案。

3、報關出口后各客戶需將出口報關單（2聯）、核銷單、出口發票、除上述資料外還需提供增值稅發票（自營出口）；客戶的稅務登記證及代理合同（代理出口）給核銷退稅崗。收到上述單據后，進行網上報送信息（稅務局、外管局），如無信息返還客戶代表，交口岸重新錄單。

4、核銷退稅崗拿到接到銀行出納提供的銀行收匯水單、客戶代表的到款確認后(為避免出現核銷單夾在財務報銷資料的情況發生，銀行出納應提供交接清單)，到銀行申報收入，同時辦理核銷。

5、其他注意事項：

對于贈送出口貨物需要領用核銷單的情況，請業務運作部的同事注意，報關單中貿易方式一欄請填寫“樣品”“展品”，不要出現“其他”字樣。

二退稅代理出口證明

1、增值稅票開出的時間晚，客戶最晚應于自出口日期起的第2個月的25號前開出增值稅稅票并交給財務進行稅票認證。

2、未及時返回核銷單與關單，對于辦理出口退稅所需單據包括出口報關單退稅聯、核

銷聯、出口核銷單、出口發票最晚應于自出口日期起60天內交給核銷退稅崗。

3、對于辦理代理證明所需單據包括出口報關單退稅聯、核銷聯、出口核銷單、出口發票（正本）、稅務登記證、代理合同最晚應于自出口日期起60天內交給核銷退稅崗。

4、對于需辦理退稅和代理證明的，須于出口日期起150天內收匯，否則超過時候稅務局將收回已退的退稅款。

5、辦理出口退稅在信息傳遞正常的情況下大概所需要的時間：

在客戶代表返回關單與核銷單后，核銷崗2天內交單報送（7天后信息才能傳遞到外管局和稅務局）；同時客戶代表最晚應于到期前一個月的25號前返回增值稅專用發票給財務，財務于5天內進行認證（認證后15天信息傳到稅務局）

6、退稅崗辦理退稅資料錄入退稅系統，生成報盤、報表，正式向稅務局申報.審核通過,等待退稅款(自營出口);生成代理出口證明交客戶(代理出口)

《后附操作流程》

第五篇：實訓項目總結報告：騙取出口退稅案件偵查

實訓項目總結報告：騙取出口退稅案件偵查

【實訓目的與要求】

通過案例，掌握騙稅案件犯罪構成要件及騙稅手法，針對性選擇偵查途徑開展偵查工作，根據具體情況靈活采取偵查措施，圍繞犯罪構成進行調查取證。

【實訓對象】

經偵專業

【實訓時間地點】

2013年9月25日 1205教室

【基本案情】

2008年4月8日，江蘇某代理公司申報出口貨物“服務器用儲存單元”(俗稱硬盤)共30件，計2160只，每只單價為120美元，海關人員對該貨物進行現場開箱搜檢，發現實際貨物為硬盤托架，而此物國內市場價格最高不超過20元人民幣，出口貨物明顯申報不實。

4月17日，xx海關緝私局到xx對實際貨主單位xx多元科技有限公司(以下簡稱多元公司)進行調查，并商請公安機關提前介入。4月18日，xx海關緝私局將此案移交xx市公安局經偵支隊偵辦。江蘇省公安廳對此案高度重視，將此案列為掛牌督辦案件。

4月21日晚10時許，江蘇警方將企圖潛逃出境的多元公司負責人xx抓獲。今年28歲的xx，家境優裕，但學習成績不佳，高中畢業后，進了一家民辦大專學院學習，但不久就中途退學，在其家人的支持下開始經商做生意，從事電腦及配件的銷售業務，經常出差到上海、廣東、深圳等地，結識不少臺灣、香港和上海、廣東等地的商人，年收入數十萬元。xx雖然年紀不大，但閱歷豐富，處事老到，且愛慕虛榮，追求享受，購置了與他身份和財力不相符的寶馬轎車和帕杰羅吉普車，顯示出了對高消費的追求。

問題1：本案中行為人涉嫌構成何罪？為什么？

問題2：假設由你來訊問犯罪嫌疑人，試制定訊問提綱。

面對民警的訊問，xx百般狡辯，以一套準備好的說辭加以搪塞，他自稱是在臺商“占根武”的授意下進行的，自己則在香港明飛公司打工，xx想把所有責任都推到臺商“占根武”身上。xx說，他是在2007年春節前夕在深圳認識“占根武”的。

xx的這一套說辭確實十分狡猾，專案組民警知道騙取出口退稅案件的關鍵點在于案件中的外商必須到案，方能查清有無實際出口的真實業務，否則案件就難以繼續深入。外地不少此類案件半途而廢，不了了之，最大的教訓就在于無法查找到外商，摸清結匯的來源。

顯然，專案組眼前的重頭戲是查找“占根武”，“占根武”能否到案決定著案件的成敗。根據xx的交代，專案組派出兩組人馬，一組人馬在出入境管理部門的配合下，就地查詢“占根武”的出入境記錄;另一組人馬南下深圳，在羅湖海關查找2007年春節前后這段時間有無“占根武”的出入境記錄。經過工作，兩組人馬都無功而返。再次提審xx，xx依然堅持自己當初的交代，案件陷入了僵局。

正面進攻難以奏效，就從側面迂回。專案組民警沒有灰心，深入到多元公司進行走訪，公司人員都說沒有見過“占根武”這個人，專案組民警在多元公司記錄的相關賬簿中進行查找，試圖找到與臺商關聯的只言片語。功夫不負有心人，民警終于在恢復的電腦數據中會計的一個流水賬上，發現曾經支付給一個叫“詹xx”的人5000元現金，專案組分析這個詹xx可能就是xx所說的外商“占根武”。專案組民警又一次提審xx時，xx頓時傻了眼，不得不承認他先前與民警玩了“文字游戲”，故意將“詹xx”說成了“占根武”，意圖使案件無法深入，令民警知難而退，從而蒙混過關。

利用臺商開設皮包公司

據調查，詹xx，男，31歲，臺灣臺北縣人，上海高新開發區某企業員工。令專案組喜出望外的是，就在他們準備啟程到上海尋找詹xx時，6月7日晚，詹xx竟然來到了xx公安機關，將他和xx“合作”的情況向警方和盤托出。

詹xx是2006年初在臺灣某電腦公司上海辦事處工作時，與xx相識并結為朋友的，并曾應xx的邀請到xx游玩過幾次。2007年3月，xx找到詹xx，說為了業務的需要，要詹在香港注冊一家公司，交給他來全權打理。詹xx依言照辦，就用自己的身份，通過香港一家會計事務所上海辦事處在香港注冊了一個“香港明飛有限公司”。公司注冊后，詹xx就將公司的所有證件、公章等資料，都郵寄給了xx。

2007年9月27日，詹xx又根據xx的要求，到xx某銀行開設了明飛公司深圳離岸賬戶，并辦理了將此賬戶委托xx代理的相關手續。

令詹xx始料不及的是，6月3日，突然收到了由快遞公司轉來的香港有關部門的罰單，稱他的明飛公司注冊一年多，沒有經營過一筆業務，又未按時年審，決定罰款1萬元。望著罰單，詹xx滿肚委屈，此事與己無關，竟要自己代為受過，他便與xx聯系，由于xx此時已被公安機關羈押，無法聯系上。于是，詹xx就焦急地趕到xx，想不到警方也正要找他調查情況呢。詹xx的出現和他提供的情況，戳穿了xx的彌天大謊，使案件偵查出現了重大轉折。

問題3：請你模擬公安機關辦案，列出本案的查證重點和取證途徑

一批托架來回搗騰了130多次

選擇什么樣的形式出口，選擇什么樣的貨物出口，xx經過了一番精心謀劃。在前幾年經營電腦業務時，供貨方隨貨贈送了一批硬盤托架，一直堆放在倉庫里，xx決定將這些沒有一分錢成本的硬盤托架包裝出口。在出口方式上xx選擇了空運，他認為一是海關對空運貨物查驗率低;二是出口貨物申報的是電子產品，海關人員這方面的知識不多，難以發現;三是空運出口，周轉快，獲利大。

由于xx十分狡猾，供述時有真有假，加之涉及的范圍廣、人員多、跨度大，給案件偵查帶來了很大困難。要搞清xx的犯罪事實，必須從貨物流、發票流、資金流三個方面梳理，固定他的犯罪軌跡。隨著偵查的深入，xx“空手道”的伎倆昭然若揭。

在貨物流方面，xx利用生意場上的朋友，構建了一個物流通道。他將采購服務器硬盤時附送的硬盤托架分別通過xx和上海某進出口公司，代理出口至香港明飛有限公司，而以“服務器用儲存單元”的名義報關進行審報出口。貨物“出口”到香港后，由當地物流中心的黃某某負責以每箱180元的價格，將硬盤托架以走私形式帶回深圳，再通過快遞方式托運回xx多元公司。然后，xx再授意手下將貨物重新包裝，再報關出口，如此循環出口往復，將一批托架硬生生地來回搗騰了133次，制造了貨物報關出口的假象。

在發票流方面，xx知道在辦理退稅過程中，必須開具大量銷項發票，才能由外貿代理公司辦理退稅，而多元公司在出口時未實際購買貨物，缺少進項增值稅專用發票。于是，xx就與杭州某計算機工程有限公司總經理王某取得聯系，正好，該公司在經營過程中，積壓了一部分進項增值稅專用發票，王某便以3%或3.2%的開票費用，為xx虛開增值稅專用發票共計596份，用于多元公司抵扣稅款。

在偵查中，專案組發現xx的作案過程，有著不斷升級的趨勢。xx為了獲取更多的非法所得，想方設法降低犯罪成本，獲取更大的利潤。在換取外匯上是這樣，在貨物流方面也是這樣，原先他是通過深圳的朋友郝某某將貨物發回xx，郝從每件貨物中獲利10元，不久，xx跳開郝某某，直接與香港的黃某某聯系;為了減少外貿出口代理的費用，案發前，xx又注冊了一家名為“xx賽麒外貿進出口有限公司”，案發前正在申報辦理自營外貿出口權。