第一篇：2009.03.18 國家稅務總局關于查處利用CPU騙取出口退稅違法犯罪行為的通知

國家稅務總局關于查處利用CPU騙取出口退稅違法犯罪行為的通知

國稅函[2009]130號

頒布時間：2009-3-18發文單位：國家稅務總局 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

據公安部反映，近一時期北京、上海、浙江等地公安機關連續偵辦數起利用計算機中央處理器（簡稱CPU）實施騙取出口退稅犯罪案件，且騙稅數額巨大。根據國務院領導批示精神，經研究，稅務總局決定結合2009年稅收專項檢查工作，在近期對出口企業辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的情況進行重點檢查，以防范騙取出口退稅違法犯罪行為的發生。現將有關事項通知如下：

一、當前利用CPU騙取出口退稅的基本手法和主要特點

從目前已掌握的情況看，不法分子（企業）利用CPU騙取出口退稅的基本手法：一是以實際內銷的CPU虛假報關出口。不法分子（企業）從進口代理商購進CPU并取得增值稅專用發票后，以不開票方式銷售給國內電腦配件零售商；同時，從境內收購淘汰的CPU或從深圳等地“租借”相同型號的CPU，代替實際已經內銷的CPU，并以取得的增值稅發票為掩護，虛假報關出口。二是以走私回流的方式實施循環騙稅。不法分子（企業）利用海關開箱查驗比例低之機，將冒名頂替的CPU“出口”至香港等地。在境內、香港兩地不法分子的配合下，該批貨物在香港更換包裝后，又通過深圳等地口岸以“夾帶”等方式走私入境，并藉此實施下一輪循環騙稅行為。三是通過“地下錢莊”虛構結匯假象。為虛構出口結匯假象，不法分子（企業）將國內銷售CPU的貨款匯攏至個人賬戶，并通過廣東、福建等地的“地下錢莊”匯入香港的關聯公司，再以“貨款”的名義將外匯轉入境內。最后，不法分子（企業）憑借表面真實的增值稅專用發票、出口貨物報關單和外匯收匯核銷單，向主管退稅的稅務機關申請辦理退稅。

上述違法犯罪活動的主要特點：一是作案手法隱蔽。整個騙稅過程“票、貨、款”嚴重分離，但從購貨、出口到結匯的所有環節看，全部單證均真實有效且手續齊備，稅務部門在日常管理、檢查中難以及時發現。二是跨地域、跨境作案。不法分子（企業）以出口企業（尤其是外貿公司）為“平臺”，與境內外走私犯罪團伙和“地下錢莊”相互勾結，犯罪鏈條復雜。

二、具體要求

（一）針對近一時期不法分子（企業）利用CPU肆意騙取出口退稅的情況，各地國家稅務局要高度重視，將出口企業2006年1月1日至今辦理的CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）作為2009年稅收專項檢查工作的重點，制定具體檢查方案，對辦理CPU出口退稅（包括免、抵、退稅）的企業進行認真梳理，選取重點，組織專門力量進行重點檢查。在工作中，各地國家稅務局要加強與當地公安機關的協作配合，適時提請公安機關予以介入，一旦發現犯罪線索，要及時移送公安機關立案偵查，嚴厲懲處不法分子。北京、上海、廣東、江蘇、浙江、福建、深圳、廈門、寧波、大連、青島等重點地區，在近期內要立即組織實施重點檢查，堅決遏制不法分子（企業）利用CPU實施騙取出口退稅違法犯罪行為的勢頭。

（二）在檢查過程中，各地國家稅務局要針對不法分子（企業）的作案手法和作案主要特點，對以下情況予以重點檢查：

1.CPU經營企業稅負率明顯偏低的。

2.企業報關出口CPU目的地為“香港”，特別是通過陸路運輸經深圳口岸報關出口至“香港”的。

3.出口企業經營CPU收入異常增長，與企業自身經營范圍、經營規模明顯不匹配的。

4.貨物流動方式不合理。如出口企業一方面進口CPU，另一方面又將CPU返銷出口至香港等地的；或通過外貿企業出口的CPU在國內市場有退貨或維修記錄的；或經核對出口企業的CPU出口數量與供貨企業提供的CPU數量，發現交貨數量不一致的，尤其是交貨方式不是由供貨企業直接發運至出口口岸，而是在各地電腦城等交易場所交貨的。

5.資金運轉情況異常。為逃避稅務機關檢查，并為后續的虛假結匯聚攏資金，不法分子（企業）一般要通過個人賬戶收取國內銷售CPU的貨款，不會記入企業正常的銷售收入，大額資金賬外異常流動的情況非常明顯。

具體檢查方案可參見《國家稅務總局關于開展2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發〔2009〕9號）相關內容。從上海、浙江等地已查辦的經驗看，查清“出口”CPU真實的“貨物流”情況，是實現案件突破的重要方面之一。

（三）對檢查中發現的重大涉嫌騙取出口退稅案件線索，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局要及時向稅務總局（稽查局）報告。對檢查工作開展中存在的問題，各地國家稅務局也要及時向上級稅務機關匯報。稅務總局將根據各地工作情況，適時予以督辦、指導。

（四）對其他與CPU類似的體積小、價值高、出口退稅率較高的電子產品（如計算機硬盤），各地國家稅務局在開展稅務稽查工作中，也要加大其出口退稅（包括免、抵、退稅）檢查力度，防止騙取出口退稅違法犯罪行為的發生。

二○○九年三月十八日

第二篇：嚴厲打擊騙取新農合基金違法犯罪行為的通知

河南省衛生廳 河南省公安廳

嚴厲打擊騙取新農合基金違法犯罪行為的通知

新型農村合作醫療（以下簡稱新農合）制度實施以來，各級政府及有關部門出臺了一系列加強新農合基金監管的政策規定，保證了基金安全和制度的平穩運行。但隨著新農合籌資水平的提高，一些地方開始出現非法分子騙取新農合基金的違法犯罪行為，給新農合基金安全帶來了嚴重威脅。為進一步加強新農合基金監管，有效防止通過偽造病歷和票據等非法手段騙取新農合基金的現象發生，確保新農合基金安全，現就打擊騙取新農合基金違法犯罪行為有關問題通知如下：

一、加強組織領導，搞好部門配合

各地衛生和公安部門要保持高度警惕，加強組織領導，保持密切配合，建立聯席會議制度，定期召開聯席會議，及時互通信息。各地衛生行政部門及新農合經辦機構要從嚴審核，認真把關，特別是對大額票據必須從嚴反復審查，發現疑點，及時與醫療機構聯系核查，對確屬騙保者，及時移交公安機關；公安機關要加強對涉及新農合案件的分析研判，掌握犯罪動向，及時打擊各類犯罪；各級新農合定點醫療機構要全力配合、幫助和支持各地新農合管理經辦機構核實票據，并積極配合公安機關調查取證。同時，各地新農合管理經辦機構要與省外相關醫療機構主動溝通，建立友好關系，取得必要配合。

二、加快推行即時結報，堵塞騙取新農合基金的漏洞

各級新農合管理部門和定點醫療機構要按照省衛生廳的統一部署，全面實現與省級信息平臺的聯網對接，使參合患者在各定點醫療機構就診相關信息能夠實時跟蹤管理和同步更新，以便及時通過信息平臺查詢參合農民就診信息及費用情況，防范騙取新農合基金的風險。要在省、市級即時結報的基礎上，盡早實現跨區域即時結報，完善即時結報的審核報銷程序和監管措施，堵塞非法份分子在省內定點醫療機構偽造病歷騙取新農合基金的漏洞。要積極開展外設農民工定點醫療機構即時結報工作，有效防范利用虛假發票騙取新農合基金行為的發生。

三、加大監管力度，嚴格執行公示舉報制度

各級衛生行政部門要進一步加強定點醫療機構的監管，防止定點醫療機構與參合農民聯合騙取新農合基金事件的發生，依法依規嚴肅處理違規違紀人員和定點醫療機構，對涉嫌犯罪的，及時移送公安機關；要嚴格執行新農合轉診制度，認真落實縣、鄉、村三級公示制度，將參合農民住院醫藥費用補償的基本信息廣泛公示，切實保障參合農民的知情權，充分發揮廣大農民和社會公眾的監督作用；要逐步建立完善舉報獎懲制度，積極鼓勵干部群眾在掌握線索和證據的情況下及時舉報違法違紀行為，對舉報有功者給予適當獎勵，對知情不報者給予懲戒。各地衛生、公安部門要充分利用反面典型開展各種形式的警示教育，增強參合農民及定點醫療機構工作人員的守法意識。

第三篇：國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知(國稅發【2000】165號文)

國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知

國稅發[2000]165號

2000-12-22國家稅務總局

針對出口退稅政策在執行中存在的問題，經商海關總署同意，現通知如下:

一、保稅區外的出口企業銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續的，保稅區外的出口企業可憑貨物進入保稅區的出口貨物報關單(出口退稅專用聯)、倉儲企業的出口備案清單及其他規定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區海關須在上述貨物全部離境后，方可簽發貨物進入保稅區的出口貨物報關單(出口退稅專用聯)。

二、保稅區外的出口企業開展加工貿易，若進口料件是從保稅區內企業購進的，可按現行的進料加工和來料加工稅收政策執行。

三、從事進料加工貿易方式的生產企業，凡未按規定申請辦理“進料加工貿易申請表”的，相應的復出口貨物，生產企業不得申請辦理退稅。

四、外貿企業從事的進料加工復出口貨物，主管退稅的稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

五、出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅聯)及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

六、生產企業(包括外商投資企業)自營或委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退(免)稅。

(一)外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；

(二)外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；

(三)收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品；

(四)委托加工收回的產品。

七、外商投資企業在1999年9月1日至1999年12月31日間購買的可退稅的國產設備，如不能提供所購貨物的增值稅專用發票和稅收(出口貨物專用)繳款書，也可憑購進國產設備的普通發票、縣級以上稅務機關出具的該國產設備已納稅證明及其他規定憑證申請退稅。其計算公式為:

應退稅額=普通發票上注明的金額/(1+稅率)×適用的增值稅稅率

八、《國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》(國稅發[1999]189號)第二條第六款修訂為:老外商投資企業實行“免、抵、退”稅辦法后，對其“免、抵”的稅款，按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于實行“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知》(財預字[1998]242號)和《國家稅務總局關于明確出口退稅幾個政策問題的通知》(國稅函[1998]720號)的有關規定進行調庫處理。

九、《國家稅務總局關于利用外國政府貸款采用國際招標方式國內中標的機電產品恢復退稅的通知》(國稅發[1998]65號)規定準予退稅的機電產品，包括機械、電子、運輸工具、光學儀器(海關出口商品代碼第84～90章)、擴聲器(海關出口商品代碼9207)、醫用升降椅(海關出口商品代碼9402)、座具(海關出口商品代碼94011—94013)、體育設備(海關出口商品代碼95069)、游樂場設備(海關出口商品代碼9508)。

十、本通知自發文之日起執行。

2.外貿企業（一般納稅人）

（1）對于征稅通知上的出口貨物已辦理退稅的，應向稅源管理二科填報《外貿企業調整應視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》，返納該筆貨物已退稅稅款；未申報辦理退稅的，不再辦理退稅。

（2）外貿企業（一般納稅人）以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

（3）外貿企業（一般納稅人）以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發票”欄用藍字調增視同內銷銷售額、應納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》，按表中計算的“轉出進項稅額”填列在增值稅納稅申報“附表二”第17欄。

（4）企業應在收到《關于出口貨物視同內銷征稅的通知》的下個月內，將經征收部門審核的《一般納稅人以一般貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》或《一般納稅人以進料加工貿易方式出口貨物應視同內銷征稅申報明細表》復印件報送給退稅部門，退稅部門對外貿企業視同內銷征稅的貨物，應設立專門的檔案管理，將經稅務分局確認的視同內銷征稅的表附在原《關于出口貨物應視同內銷征稅的通知》后歸檔。

（5）對企業視同內銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業，企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》經退稅部門加具意見后，作為抵扣依據，并將表中所列專用發票復印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時，企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。操作上，在納稅申報時，納稅人按專用發票注明的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄，同時，將可辦理出口退稅貨物涉及的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”14欄“免稅貨物”欄作進項稅額轉出。

（6）外貿企業購進貨物取得的專用發票上同時有出口退(免)稅貨物及不予退(免)稅貨物的，由于出口退(免)稅貨物在辦理出口退稅手續前，不予退(免)稅貨物涉及的進項稅額暫不能申報抵扣，企業應在出口退(免)稅貨物已出口并向稅源管理二科申報辦理出口退稅手續后，填報《出口退稅進貨分批申報單》，稅源管理二科審批后連同相關的專用發票抵扣聯復印件向主管稅務分局申報抵扣不予退(免)稅貨物的進項稅額，填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄。

（二）外貿企業發生出口貨物視同內銷貨物征稅情況時，應按照視同內銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額，借記相關科目，貸記“商品銷售收入——內銷收入”科目。同時，應按照視同內銷征稅貨物的出口貨物人民幣銷售額乘以增值稅征稅稅率后的金額，借記相關科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

外貿企業如前期對該視同內銷征稅貨物已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本科目的，在收到主管稅務機關審核批準的《視同內銷征稅申報表》后，應按照該視同內銷征稅貨物前期已按規定計算征稅率與退稅率之差并已轉入成本的金額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）——內銷”科目，貸記“出口業務銷售成本”科目。同時，應按照該視同內銷征稅貨物前期已按規定轉入應收出口退稅的金額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）——內銷”科目，貸記“應收出口退稅”科目。

外貿企業如前期對該視同內銷征稅貨物的增值稅進項稅額未作相關賬務處理的，在收到主管稅務機關審核批準的《視同內銷征稅申報表》后，應按照《視同內銷征稅申報表》第7欄的稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）——內銷”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）——外銷”科目。

第四篇：轉發國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知

轉發國家稅務總局

關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知

各出口企業：

現將《國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知》(國稅函【2007】1150號)轉發給你們，并補充以下意見，請一并遵照執行。

一、外貿企業的出口退（免）稅申報期和申報期限

（一）從2008年1月1日起，外貿企業的出口退（免）稅申報期與增值稅納稅申報期一致。稅法規定增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報，最后一日如遇公休假日可以順延。2008年2月由于春節長假，請各外貿企業于2月5日前申報。

（二）外貿企業的出口退（免）稅申報期限：貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日，即報關出口之日起90天的到期之日未超過當月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為當月的增值稅納稅申報期；報關出口之日起90天日的到期之日超過當月的增值稅納稅申報期截止之日，申報期限為下月增值稅納稅申報期。

二、外貿企業應在規定的申報期內，收齊以下單證，向主管稅務機關申報辦理出口退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者和已經辦理出口退（免）稅延期申請獲批準外，不再受理該筆出口貨物

退（免）稅申報。

（一）購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）；

（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）；

（三）廣東省出口商品發票；

（四）如屬于委托其他外貿企業代理出口貨物的，還須提供《代理出口貨物證明》；

（五）出口消費稅應稅貨物的，還須提供稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

三、外貿企業申請延期申報出口退（免）稅的，須在本通知規定的出口退（免）稅申報期內提出。

四、外貿企業代理其他企業出口后，除另有規定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

五、我局2007年10月31日發布的關于出口退（免）稅申報事項的通知（20071031）同時停止執行。此前的規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。

附件：《國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知》（國稅函【2007】1150號）

越秀區國家稅務局

二〇〇七年十二月二十六日

第五篇：國家稅務總局關于開展出口退稅業務提醒工作的通知

國家稅務總局

國稅函〔2009〕448號

國家稅務總局關于開展 出口退稅業務提醒工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為進一步加強出口退稅管理，優化退稅服務，國家稅務總局對出口退稅審核系統進行了升級完善，增加了生成出口退稅業務提醒信息的功能（有關應用說明隨升級軟件一并下發），現將開展出口退稅業務提醒工作有關事項通知如下:

一、出口退稅審核系統生成的出口退稅業務提醒信息有：

（一）出口企業退稅申報時間、退稅所屬期、申報退稅額；

（二）出口企業退稅審核通過時間、退稅所屬期、審核退稅額；

（三）出口企業退庫時間、退庫所屬期、退庫稅額（如本地退庫業務不在出口退稅審核系統內辦理，且數據尚未與稅收征管系統數據同步，則不能生成此項提醒信息，可在今后數據同步后生成提醒信息）；

（四）出口企業已出口但尚未到稅務機關辦理出口退稅申報且已接近超過相關文件規定申報期限的出口情況；

（五）出口企業已辦理出口退稅申報但出口貨物報關單或代理出口貨物證明紙質單證尚未收齊的出口情況；

（六）出口企業已辦理出口退稅申報但核銷單尚未收齊的出口情況。

二、各地稅務機關要本著企業自愿的原則，將上述出口退稅業務提醒信息及時提供給出口企業（出口企業自愿選擇提醒信息項目可參考表樣附件），具體可以選擇以下方式：

（一）借助各地稅務系統的納稅服務短信平臺以發送短信形式將信息提供給出口企業；

（二）在出口企業辦理退稅申報時，通過企業申報數據介質（數據光盤、移動硬盤、軟盤等）將信息提供給出口企業；

（三）采取電話通知的形式將信息提供給出口企業；

（四）通過發送電子郵件的形式將信息提供給出口企業。

三、各地稅務機關無論采取何種形式向企業提供提醒信息，均不得向企業收取任何費用。

四、各地稅務機關要按照稅務總局要求制定開展出口退稅業務提醒工作的具體方案，抓緊實施，并將有關工作情況和建議于2009年9月30日前上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

— 2 — 附件：出口企業選擇出口退稅業務提醒信息表

二○○九年八月二十日

信息公開選項：主動公開

國家稅務總局 2009年8月25日封發 校對：貨物和勞務稅司