第一篇：出口退稅無紙化操作說明 企業端

企業申報軟件參數配置及生成申報數據

1.啟動外貿企業出口退稅申報系統，打開“系統維護”->“系統配置”->“系統參數設置與修改”->功能配置II，如圖：

2.將“啟用數字簽名”前的文本框中選中，設備密碼為可編輯狀態，將金稅盤證書口令輸入到“設備密碼”中，點擊“確認”按鈕。

注意：設備密碼要確保輸入正確。

3.按照申報軟件操作流程錄入申報數據，在生成退（免）稅申報數據前，務必插入金稅盤。

金稅盤插入電腦后，桌面右下角會顯示相應圖標，如圖：

。4.生成申報數據后，企業可以選擇存放路徑。若選擇“本地申報”，可將加簽后的申報數據存入U盤，報送稅務機關審核；若選擇“遠程申報”，則登陸“出口退稅綜合服務平臺”進行遠程申報操作即可。

三、無紙化管理試點企業審核流程

（一）通過出退稅綜合服務平臺申報的電子數據

對無紙化管理試點企業申報的數據，在待辦任務里雙擊進行審核。

審核：對企業申報的數據進行審核，包括出口貨物明細申報表、退稅進貨明細申報表、出口貨物免退稅申報匯總表；

1.出口貨物明細申報表

2.退稅進貨明細申報表

3.出口貨物免退稅申報匯總表

查詢疑點，對企業申報數據進行疑點查詢，點擊查詢疑點按鈕

4.審核企業申報疑點信息

審核無誤后將數據推送至復審崗。

（二）企業現場申報的電子數據

選擇文件，點擊“讀入數據”，進入預審環節。

第二篇：電子稅務局無紙化出口企業端申報操作指引

電子稅務局出口企業端申報操作指引

一、預申報

1、登陸電子稅務局，在“申報繳稅”模塊點擊“出口退（免）稅申報”，自動跳轉到綜合服務平臺。

2.免抵退預申報

單點登陸到綜合服務平臺后，點擊“申報退稅”-“單機版預審報”-“免抵退預審報”,點擊“上傳”按鈕進行預申報數據上傳操作。

點擊“選擇文件”選擇要上傳的申報數據文件，并點擊“開始上傳”上傳申報。

通過“審核狀態”及“審核排位”查看預審核情況，并通過“刷新”按鈕更新預審核狀態。

通過“審核狀態”、“審核排位”、“操作”等字段項查看是否有完成預審核。

3.預申報反饋下載

點擊“反饋信息”查看預申報審核情況。

點擊“查看”按鈕直接查看預申報審核疑點信息。

點擊“下載”按鈕下載預審核反饋ZIP文件，將反饋的ZIP文件讀入到出口退稅申報系統中查看疑點詳情。

4.預申報轉正式申報

確認無不可挑過的疑點后，回到綜合服務平臺，點擊“轉正式申報”按鈕，系統將自動將該筆預申報數據轉為正式申報數據，并自動跳轉至正式申報頁面。

二、正式申報 1.確認申報

正式申報電子數據“轉入”后，需要再次“確認申報”后才可以提交至稅務機關進行受理。點擊“申報退稅”-“單機版正式申報”-“退稅正式申報”－“免抵退正式申報”－“待確認申報數據”按鈕查看待確認正式申報數據臺賬信息。

再次確認正式申報數據臺賬信息后，點擊“確認申報”按鈕提交最終正式申報數據。

提交成功后提示“申報數據確認成功”。

2.正式申報狀態查詢

正式申報數據在“確認申報”后可以通過“已確認申報數據”、“已受理申報數據”菜單查看正式申報狀態。

（1）、已確認申報數據

“已確認申報數據”是指出口企業在“待確認申報數據”中已被“確認申報”的數據，但是并未被稅務機關讀入的申報數據。

通過“審核狀態”查看正式申報數據狀態。

（2）、已受理申報數據

“已受理申報數據”是指出口企業申報的正式申報數據已被稅局機關讀入。通過“審核狀態”查看該筆正式申報數據當前審核狀態。

三、影像資料上傳

企業上傳的影像資料需要通過CA證書加蓋電子簽名，所以企業在影像資料上傳操作時，須確保連接CA證書。

1．在綜合服務平臺“申報退稅”，單機版正式申報-退稅正式申報-免抵退正式申報-已受理申報數據，點擊“資料上傳”按鈕，將自動跳轉到電子稅務局影像數據上傳頁面。

2.在電子稅務局影像數據上傳頁面，點擊“上傳”按鈕，進行影像數據上傳。

四、影像資料補正

在電子稅務局“事項辦理”---“事項進度管理”頁面，點擊“補正”按鈕，進行影像數據補正。

如打開事項進度管理界面如下圖所示，請將該網址中的www改為gs即可顯示上圖界面。

在頁面點擊“增加”按鈕上傳影像數據完畢后，點擊“保存”。

五 電子文書信息下載(目前出口退稅業務的證明類電子文書比如“代理出口貨物證明”、“出口貨物退運已補稅（未退稅）證明”等均可通過此模塊進行下載。)1.菜單選擇“納稅人輸入賬號和密碼登錄----?事項辦理--?電子信息下載”，可打開電子信息下載界面。

根據電子證件類別、所屬、申請日期起、申請日期止，可查詢到電子文書證件的數據。

2.輸入電子證件類別、所屬、申請日期起、申請日期止，點擊重置按鈕，電子證件類別、所屬、申請日期起、申請日期止里的數據全部清空

3.點擊下載按鈕，彈出提示可以點擊打開、保存、取消按鈕，點擊打開直接打開文書，點擊保存，選擇保存到哪里，點擊取消，關閉該他提示頁面。

第三篇：出口退稅操作說明

生產企業免抵退申報的一般步驟：

新辦企業安裝申報系統后，首先應進行系統維護，一般企業申報流程： 第一步明細數據采集； 第二步免抵退稅預申報； 第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明； 第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集； 第七步免抵退匯總表數據采集； 第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業務不是很熟悉可通過“申報系統操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統維護

初次運行系統，需以系統管理員身份sa(小寫)進入系統，不要輸入密碼。首先進行系統維護，系統維護是出口退稅申報系統的基礎工作，對于新安裝申報系統的用戶首先應進行系統維護，之后才能進行出口業務的錄入申報。新安裝用戶進入系統必須進行系統初始化、系統配置設置與修改、系統口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統初始化

系統初始化是在系統第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統配置設置與修改。是將出口企業的相關信息，企業代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統參數設置與修改，設置系統備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統，用戶名：進入系統時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優化。在系統運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統出錯，可執行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統備份。用戶應定期對系統進行備份，備份默認路徑C：退稅申報系統備份，備份路徑可以更改，系統不能備份在安裝目錄下。

7、系統數據導入。當系統出現數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統數據導入”可恢復到上次備份的數據。

（二）基礎數據采集 錄入有關項目說明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成； 序號，4位流水號按月編；

記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。進料登記冊號：屬于進料加工業務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率； 美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。錄入時根據右下方數據項目說明填寫。

出口企業應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發的《加工貿易業務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統中。

2、進口料件明細申報：出口企業應按財務制度規定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業須在進料加工手冊最后一筆出口業務發生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續，錄入核銷信息后，申報系統對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區別。對調整上出口銷售所屬期標識按上填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業出口貨物發生退運退關，原出口發票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業應先對紙質核銷單、報關單、出口發票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入。現行政策規定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產生，如與稅務機關審批數不符，應以批準數錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入 代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業代理出口未退稅證明》。

退運已辦結稅務證明申請。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。本出口貨物發生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產型企業集團公司（或總廠）代理成員企業（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證明。

（三）免抵退稅預申報 生成明細申報數據。明細數據錄入完成后，就可以生成預申報數據到當地稅務機關進行預審，預審前應先做數據一致性檢查，對出現錯誤提示要仔細查找出錯原因并進行修改，但對一些由于報關單、核銷單未收齊、錄全而產生的疑點可不予調整，如：(1)出口報關單號不足12位；(2)出口報關單包含非數字項；(3)出口報關單號第10位不為零。一致性檢查完成后，選擇“免抵退稅申報－生成明細申報數據”生成當月明細申報數據，明細申報數據有10個明細表組成。如果出現申報數據列表都是0條記錄，一種情況是當月企業沒有發生進出口業務做零申報，另一種情況是所屬期錄入錯誤引起的。檢查無誤后，點擊確定確選擇申報數據存放路徑（建議按申報年月+mx作為明細申報文件夾路徑），即可將明細數據生成到軟盤中。

辦理預申報。企業拿已生成好的軟盤或通過網上到主管退稅機關做預申報（申報），稅務機關經預審后將審核結果反饋給企業。預審核反饋疑點調整

稅務機關反饋信息讀入。選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息讀入”將稅務機關審核疑點反饋情況表、出口信息不齊情況表、免抵退稅匯總調整表讀入到系統中。

稅務機關反饋信息查詢。通過該模塊可以查詢到預審疑點反饋情況和出口信息不齊情況，出口企業應先進入申報數據處理模塊，點擊[撤消已申報數據]，將申報數據轉到數據采集區，根據不同情況作分別處理。稅務機關反饋信息處理

對出口信息不齊的處理。對于系統提示“信息不齊標志為B或D”的申報數據，首先查看是否因為報關單號和代理證明號錄入是否錯誤，如果不是，應進入“中國電子口岸出口退稅子系統”查詢報關單信息是否已“報送”。如屬上述二種情況的在基礎數據采集中修改、電子口岸中進行報送后，并在申報數據處理－設置出口信息不齊標識下點擊[信息不齊]再按提示將信息不齊標識設為“空”，當期免抵退申報表中會產生相應的免抵退稅額。

一般性邏輯性錯誤，是由于企業錄入過程中失誤等原因而產生的錯誤，如果是，就進入“基礎數據采集”模塊進行修改，該錯誤也有可能不是真正的錯誤而屬于正常情況時，就無需調整。例如預審疑點：“海關離岸價超過海關電子信息金額的2%時”，如離岸價確實無輸入錯誤的可以不予理會。

撤銷預申報數據后，選擇“反饋信息處理－稅務機關反饋信息處理”用稅務機關反饋的信息不齊數據更新出口貨物明細表中的信息不齊標志。用稅務機關反饋的增值稅申報表數據更新本系統中的增值稅納稅申報數據。

（四）免抵退稅正式申報

1、模擬出具進料加工貿易免稅證明。在增值稅納稅申報和免抵退匯總申報前，必須模擬出具進料加工免稅證明。生成明細申報數據后，有進料加工業務的生產企業，就可以開具進料加工免稅證明。選擇“申報數據處理－模擬出具進料加工免稅證明”錄入所屬期后系統會根據明細記錄自動計算當月進口料件組成計稅價格、免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額。現行政策規定對進料加工業務采用“購進法”，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。進料加工貿易免稅證明分為日常證明和核銷證明。日常證明在進料加工貨物購進的當月就可開具，根據核銷后的進料加工手冊開具核銷證明

2、生成明細申報數據。經預審無誤后重新生成明細申報，明細申報數據包括進料加工手冊登記表、進料加工手冊核銷表、進口料件申報明細表、出口貨物明細申報表、收齊出口單證明細表、免稅出口貨物明細表、間接出口貨物明細表、來料加工出口明細表、出口免稅卷煙明細表、收到退稅款明細表。

3、生成免抵退稅匯總表。把前面幾個步驟采集的數據采集匯總后，根據已設置申報標識的各明細表數據自動生成匯總申報表該步驟必須在“生成明細申報數據”、“模擬出具進料加工免稅證明”、“納稅申報表數據采集”之后進行。選擇“基礎數據采集－免抵退匯總表錄入”點擊“增加”鍵錄入所屬年月按回車，匯總表中的所有數據會自動生成匯總申報數據。免抵退匯總附表。在生產企業申報系統5.0版中新增了一個免抵退匯總附表，這個表自動生成，用戶在當期申報數據時可以同時對上年單證不齊的數據進行收齊，可以在左邊的索引窗口看到系統以所屬期標識區分兩年數據。

所有明細數據和匯總數據錄入完后，就可以正式申報。選擇“免抵退稅申報－生成匯總申報數據”，輸入所屬期點擊“確定”后，要求錄入匯總申報數據存放的文件夾，企業可以按照申報年月＋HZ的建匯總申報目錄。匯總申報數據包括：增值稅納稅申報表、免抵退稅匯總數據、免抵退匯總表附表、收到出口退稅款。打印申報報表。打印向稅務機關報送的各種報表，選擇打印所屬期及所要打印的相關報表，(1)點擊Excel打印，點擊“打印到EXCEL”,等打印界面出現后，再點擊[頁邊距]，然后對各欄目進行縱向或橫向調整，直到所有欄次清楚顯示為止，(2)點擊報表設置選擇打印機、紙張類型、縱向或橫向及調整邊距后保存，打印前應點擊預覽。無論采用哪種方法打印，一律用A4紙，申報時要確保報表清楚，同一種多份報表要保持格式一致。

三、單證申報

系統中可通過兩種方式進行每個月的單證申報操作：通過軟件的主菜單進行單證明細數據采集、設置單證申報標志、打印單證申請表、生成單證申報數據。也可以通過“單證申報向導”一步步完成當月單證申報。

錄入完畢后應設進行單證標志設置，然后才能生成單證申報數據，打印出相關單證申請表。

出口退稅單證辦理辦理操作規程

一、受理出口貨物退（免）稅認定、變更及注銷(一)受理出口貨物退（免）稅認定

出口企業申請辦理出口貨物退（免）稅認定，應提供以下證件資料及復印件：

1、《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、商務部或其授權單位已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（非對外貿易經營者無須提供）；外商投資企業提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

3、《企業法人營業執照》（副本）；

4、《稅務登記證》（副本）

5、《自理報關單位注冊登記證明書》；

6、《增值稅一般納稅人資格認定書》，新開業并被暫時認定為一般納稅人的企業提供《增值稅一般納稅人申請認定表》或其他資格證明材料（小規模納稅人無須提供）；

7、開戶銀行及帳號（出口退稅指定帳戶）；

8、主管退稅機關要求提供的其他證件資料。經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定，將上述證件資料1之外的原件退還給出口企業，將其復印件和資料1留存。

（二）受理出口退（免）稅認定變更

出口企業因變更單位名稱、法定代表人、經營地點、經營范圍、開戶銀行及賬戶等事項的，申請辦理出口退（免）稅認定變更，應提供下例資料：

1、有關證明文件；

2、原《出口貨物退（免）稅認定表》；

3、《出口退（免）稅認定變更表》（一式二份）。

經窗口工作人員審核無誤，即予受理出口退（免）稅認定變更。將上述資料2的原件退還給出口企業，將上述資料3的原件及資料1的復印件留存。

（三）受理出口退（免）稅注銷認定

出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退（免）稅事項的情況，申請辦理出口退（免）稅注銷認定，應提供下例資料：

1、出口退（免）稅注銷認定申請；

2、有關證明文件；

3、《出口退（免）稅注銷認定表》（一式二份）

二、受理進料加工的登記申報、開具進料加工貿易證明

(一)外貿出口企業申請辦理進料加工登記時，應提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、經外經貿主管部門蓋章的加工貿易業務批準證；

3、進口料件備案清單及出口制成品備案清單。

4、若備案之料件為深加工結轉的，還需提供出口發票。

（二）外貿企業申請辦理《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》時，需提供下列資料：

1、增值稅專用發票（抵扣聯）；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《進料加工貿易申報表（外貿企業用）》上加蓋業務章，并將其復印件留存。

(三)、生產企業申請辦理《生產企業進料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；

2、《進料加工登記手冊》；

3、進口貨物報關單或海關保稅區進境貨物備案清單。

經窗口工作人員審核無誤后，在《生產企業進料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，在上述資料1的原件和資料2、3的復印件留存。

（四）、出口企業申請辦理來料加工登記、《來料加工貿易免稅證明》時，需提供下列資料：

1、來料加工登記手冊；

2、進口貨物報關單；

3、工繳費普通發票； 經窗口工作人員審核無誤后，在《來料加工貿易免稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

三、退稅單證的受理

(一)出口企業申請辦理《出口商品退運已辦結稅務證明》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具〈出口商品退運已辦結稅務證明〉的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口發票；

5、退運商品的提單；

（二）出口企業申請出具《補辦出口貨物報關單未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具補辦報關單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

4、出口發票；

5、口岸電子系統的該報關單信息。

（三）出口企業申請出具《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》時，應提供下列資料:

1、《關于申請出具出口收匯核銷單未退稅證明的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)或《關于申請出具補辦報關單證明的報告》；

3、出口發票；

（四）出口企業申請辦理《代理出口貨物證明》時，應提供下列資料：

1、雙方簽訂的代理出口協議；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《代理出口貨物證明》上，并加蓋業務章；在上述資料的原件上加蓋“已辦理稅務證明”戳記，并將其復印件留存。

（五）委托方(生產企業)申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供下列憑證資料:

1、《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、代理出口協議(合同)副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

經窗口工作人員審核無誤后，在《代理出口未退稅證明》上加蓋業務章，并將上述資料的復印件留存。

（六）卷煙出口企業辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》時，應提供下列資料：

1、《準予免稅購進出口卷煙證明》（一式四聯）；

2、卷煙出口合同（復印件）經窗口工作人員審核無誤后，將審核系統產生的證明號碼抄錄在《準予免稅購進出口卷煙證明》上，并加蓋業務章，將上述資料2的復印件留存。

四、受理生產企業辦理進料加工業務的核銷申請。生產企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《進料加工登記手冊》；

2、《生產企業進料加工登記手冊核銷申請表》；

3、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核生產企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

五、受理出口企業辦理來料加工業務的核銷申請。出口企業申請辦理進料加工業務的核銷時，需提供下列資料：

1、《來料加工登記手冊》；

2、復出口貨物的出口報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票。

窗口工作人員應注意審核出口企業提供的資料是否齊全，經審核無誤后將上述資料2、3、4留存。

第四篇：企業出口退稅操作

企業出口退稅操作-全記錄

一﹑首先在中國出口退稅咨詢網下載最新版的”生產企業出口退稅申報系統”軟件并安裝,然后進入出口退稅系統，在系統維護---系統配置---系統配置設置與修改中進行有關設置，中稅務機關代碼是主管稅務局的代碼，向管理員詢問；稅務機關名稱是主管稅局的名稱，?*國家稅務局**分局。二﹑準備階段

1、根據直接出口報關單和實際銷售情況,做出口報關單與實際銷售對應關系表(格式與系統中的直接出口明細錄入相同,表一):

填表方法:（1）如果報關單和實際出貨有對應關系的,就將報關單號碼所對應的實際金額(RMB)填上；

（2）如果報關單和實際出貨對應關系不清楚無法分清楚的，就將實際金額總額以出口數量或報關金額為標準進行分配；

（3）如果部分報關單與實際金額有對應關系，另一部分沒有對應關系，先將有對應關系的填上去，沒有對應關系的按第（2）辦法進行分配；

（4）實際金額（RMB）合計數必須等于帳上直接出口的金額；

（5）實際金額（USD），根據本表每行的人民幣金額除以記帳匯率計算而來；

（6）單證不齊欄的填寫，如果當期有出口但沒有收到報關單的，請填寫B；如果有報關單但沒有取得外管局核銷后的核銷單的，請填寫H；如果既沒有報關單也沒有核銷單，請填寫BH；

（7）當本表按上述方法做完之后，要檢查每一項的報關金額與實際金額的差異，如果差異較大（我的經驗是差異率應控制在70%上下），就需要調整，以免在審報時遇到不必要的麻煩；

2、如果有間接出口（轉廠銷售）的話，根據轉廠報關單和實際銷售情況,做轉廠報關單與實際銷售對應關系表(格式同系統中間接出口明細錄入的格式,表二)

填表方法與表一相同。注意點是轉廠出口沒有“單證不齊標志”欄，不要求核銷單的問題；實際金額（RMB）一定等于間接出口帳上金額；

3、根據進口料件報關單(包括轉廠進口料件)與實際進口情況，做進口料件報關單與實際金額對應表(格式同進口料件明細錄入,表 三)。

填表方法與表

一、表二相同，要注意實際金額（RMB）一定等于帳上金額； 表中實際金額以帳上金額為準,實際外幣金額為人民幣除以記賬匯率而得。三﹑進入出口退稅系統中的“向導”

1、第一步免抵退明細數據錄入：(1)“進料加工手冊登記錄入”：

點增加，所屬期為當期，如申報的是2007年10月的出口退稅，應填200710，序號為四位數0001，進料登記冊號為200710，原幣代碼為RMB，計劃出口總值和計劃進口總值暫不填。復出口商品碼，填出口報關單上出口數量最多的那一種商品代碼。

(4)進入“進口料件明細申報錄入”，點增加，根據表三錄入數據；.(5)進入“出口貨物明細錄入”，點增加，根據表一錄入數據；

(6)“生成出口貨物沖減明細”是指前期數據有誤需要調整的，就在這里將前期數據沖銷，然后再在出口貨物明細錄入中錄入正確的數據；另一種情況是，前期錄入了BH的，在本期收到報關單和核銷單，需要重新錄入的，先在這一步沖銷，然后再到出口貨物明細錄入中，錄入正確的數據；

(7)“收齊出口單證明細錄入”，是指前期錄入了B或H的，在本期收到報關單或外管局核銷完成的核銷單的，在本步錄入；(“進料加工手冊核銷錄入”，暫時不要做；

2、第二步，免稅貨物明細數據采集：

如果你單位有免稅出口的產品，請在本步錄入，方法同第一步。間接出口（轉廠銷售）是免稅銷售的一種，根據附件中的表二錄入；其他免稅銷售也需要事先如轉廠銷售一樣，整理一份表格出來后再錄入，這樣不容易出錯；

間接出口貨物明細錄入，根據表二錄入數據;

3、上述做完之后再回到第一步進行“進料加工手冊核銷錄入”，點增加后，數據自動生成，不需要手工錄入任何數據；

4、進入第三步，數據一致性檢查，如果有問題，再回到上述步驟進行修改；如果沒有問題，插入軟盤生成明細申報數據；

5、在菜單“免抵退稅申報”中“打印申報報表”,將生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表﹑生產企業免稅貨物申報明細表(間接出口)、生產企業進料加工進口料件申報明細表等明細表打印出來；

6、分別檢查所打印出來的表格與所做的電子表格是否相同，包括報關單號碼、核銷單號碼、商品代碼、報關數量、報關金額、人民幣和外幣的實際金額、出口發票號碼等內容;

7、如果檢查無誤，做直接出口銷售收入確認表(此表有稅局提供,表四)，上表中外幣金額為出口貨物明細表中外幣美元合計數，作帳匯率為記賬匯率，人民幣為帳上的人民幣合計數，實際上應等于外幣金額*作帳匯率，如果數字與賬面數有四舍五入方面的差異，就填帳上金額;規定匯率為在系統中輸入的匯率，如果規定匯率*外幣金額與出口貨物明細表中出口銷售額人民幣合計數有差異，將差異數填到出口銷售確認表“其它金額”欄；

8、做出口報關單與賬面差異說明(格式有稅局提供,表五)，其中匯率均以記賬匯率為準;

9、作間接出口銷售金額確認表(格式由稅局提供,表七);

10、做免稅進口料件確認表(見下表,此表由稅局提供,表六)，其中核銷調減項目是指合同完成后由報關人員提供的核銷資料填寫，在填寫之前要做核銷調減項目明細（見下表），二者的數據完全相同；

11、做進口料件報關單與賬面差異說明(格式由稅局提供,表八)，其中匯率是以記帳匯率為準；

12、進入第四步中“撤消已申報數據”—“撤銷明細申報數據”；

13、回到第一步，在進料加工手冊登記錄入中，錄入計劃進口總值和計劃出口總值，其中計劃進口總值為打印出來的進口料件明細表中到岸價格人民幣金額合計數，也等于進口料件確認表的數據；計劃出口總值為出口貨物明細表中人民幣金額合計數加上間接出口表上出口銷售額人民幣合計數及其他免稅出口貨物銷售額人民幣合計數；

14、做專用發票抵扣情況表(此表格式由稅局提供,表九)，在做此表之前，要將進項發票拿給管理員審核一下，確認哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做進項轉出處理；

15、再進入第三步，進行數據一致性檢查，如果有錯誤，系統會提示，然后根據提示糾正錯誤；如果沒有錯誤，用軟盤生成明細申報數據；

16、將生成明細數據的軟盤帶給管理員預審，有的地區是在網上預審；

17、預申之后進入第四步，將軟盤中的數據在稅務機關反饋信息讀入中讀入。如果預審發現數據處理有錯誤，應在此步撤銷申報數據。(注意：應先撤銷匯總申報數據再撤銷明細申報數)，然后在稅務機關反饋信息處理中更正錯誤；

18、第四步處理完畢后進入第五步，先進行數據一致性檢查，再生成明細申報數據；

19、如果第五步沒有錯誤，進入第六步,“模擬出具進料加工免稅證明”,并將此頁打印下來； 20、根據打印出來的進料加工免稅證明做“生產企業進料加工貿易免稅證明表”(此表格式由稅局提供,表十)

21、進入第八步“增值稅申報表明細項目錄入”，其中進項合計根據“專用發票抵扣情況表”第十欄填列；

22、進入第九步“免抵退申報匯總表錄入”，點增加后，系統會自動生成數據；“免抵退匯總表附表錄入”，不用點增加，系統就會自動生成數據；

23、進入第十步，先進行數據一致性檢查，如果沒問題，開始打印申報表(1)進料加工登記申報表；(2)進料加工海關登記手冊核銷申請表；(3)進料加工進口料件明細表；(4)出口貨物免抵退申報明細表；(5)出口貨物免稅申報明細表；(6)出口貨物免抵退稅申報匯總表；(7)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表；(值稅納稅申報表(在菜單“基礎數據采集??增值稅申報表項目錄入??打印”中處理)；

24、報表打印出來后，在第十步生成匯總申報數據到軟盤上；

25、系統數據備份，將C盤出口退稅整個文件夾COPY到U盤上；

26、手工做一份“增值稅納稅申報表”（格式同增值稅日常申報表），其中應稅貨物銷售額和銷項稅根據當期增值稅日常申報表填寫；免抵退貨物銷售額和免稅貨物銷售額根據免抵退系統打印出來的報表填寫；上期留抵根據上期的本表填寫；進項稅額及進項轉出，根據表九專用發票抵扣情況表填寫。最后計算出來的應納稅額必須等于從系統中打印出來的“增值稅納稅申報表”上的應納稅額。

27、根據申報目錄準備其它數據(見目錄表)，并按目錄順序裝訂成冊,連同第三步的預申盤和第十步的匯總軟盤一并報稅局。(記住要帶上備份U盤，如果有問題,管理員會根據備份U盤幫你查找原因)。

28、其他應注意的事項

（1）、貨物出口后最少應在90日內取得報關單（退稅聯），并及時到電子口岸系統將報關單（退稅聯）提交到國稅局；

（2）貨物出口后要在90日內（有的要求180日）取得外管局的核銷單，收匯核銷要提前一周在外管局核銷系統提交核銷單，待外管局在網上受理后再帶有關資料到外管局核銷，所以報關部門將核銷單傳遞到財務的時間最少應在貨物出口后75日之內。

增

第五篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進一步規范對生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規定，結合我省實際，特制定本規程。

二、生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發[2002]152號）的規定執行。

本規程所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。小規模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。

生產企業自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業所銷售的機電產品，適用本規程規定。

第二章 生產企業出口退稅登記

一、有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發[1994]031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

二、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

三、生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算

生產企業貨物出口后，必須在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業務所涉及符合國家政策規定的國內購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

二、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3、當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時間

出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

生產企業委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現。

生產企業當期貨物出口并按財務會計制度規定確認出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢不到相應的出口貨物報關單電子信息，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據

按企業會計制度規定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。企業在辦理免抵退稅申報時可按照實際發生的運費、保險費、傭金等對應據實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執法系統”電子信息)載明的數據扣除，若申報數與實際支付數有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。若出口企業不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

三、記帳匯率的確認

企業在生產經營過程中發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管出口退稅機關批準。

四、會計處理依據及會計處理規定

實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，在購進國內貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》的有關規定進行會計處理，即應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。

生產企業出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應根據財會字[1995]21號《財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》的有關規定作如下處理：

借：應收出口退稅-增值稅

應交稅金-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

產品銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

-應交增值稅（進項稅額轉出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報

一、納稅申報

（一）申報程序

生產企業當月貨物出口并在財務上做銷售后，與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。

（二）申報資料

生產企業向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

2、退稅機關確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

3、稅務機關要求的其他資料。

二、免抵退稅申報

(一)申報程序

生產企業于每月十二日前向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。

(二)申報資料

生產企業向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

1、經基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

2、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

4、有進料加工業務的還應填報

（1）《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三）；

（2）《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；

（3）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

（4）《生產企業進料加工貿易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊的報表及原始憑證

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

（3）與進料加工業務有關的報表；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協議”（副本）；

（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發票（復印件）；（8）企業簽章的出口發票；

（9）生產企業出口視同自產貨物應報送出口貨物專用繳款書。

6、國內生產企業中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

(2)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本);

(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

(4)中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

(5)銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；

(6)中標機電產品用戶收貨清單。

國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

7、主管退稅機關要求附送的其他資料。

三、申報要求

1、生產企業當月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執法系統”出口退稅子系統查詢到相關出口信息后，方可申報。對沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業應根據出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。

2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調整，生產企業可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數據，并登陸縣市區征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。

3、《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；

（4）若《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經審核，“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應根據退稅機關審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

4、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。

5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數的差額，企業應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；

當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；

（6）新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；

6、申報數據的調整

對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。

（1）差額調整法

對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減。

（2）全額調整法

首先用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新按照實際數據全額申報。

對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本出口貨物發生退運的，也可按上述兩種方法進行調整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產企業開展進料加工業務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。

一、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的辦理

（一）進料加工業務的登記。開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續。

（二）《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整。

采用“實耗法”的，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。《生產企業進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。

（三）計劃分配率實耗法

1、計劃分配率的確定。退稅機關根據進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值

計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。

2、進口料件組成計稅價格的確定。

（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格

3、進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×退稅率

5、進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業務核銷手續。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續如下：

實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值×實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》;

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口發票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協議（合同）副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對生產企業內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據縣市區征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產企業出口貨物免、抵、退稅調整通知》通知生產企業計提銷項稅額。

（一）內收齊出口單證的處理。對生產企業內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。

（二）跨收齊出口單證的處理。對生產企業內未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據總局國稅函[2002]1138號文件的規定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務處理分以下兩種情況：

1、對生產企業超過6個月單證不齊補提銷項稅后，內未收齊有關出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調整”沖減原補提的銷項稅金。

2、對生產企業內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。

二、退關退運的處理

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理

實行“免、抵、退”稅的企業，必須嚴格按照規定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規定計算并作為企業的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。

四、出口視同自產貨物的免抵退稅管理

生產企業應如實申報視同自產產品出口額，并按規定提供出口貨物專用繳款書。征稅機關應加強對出口視同自產產品的稅收管理，基層征收管理部門對生產企業出口的視同自產產品應進行認真界定，并將認定結果隨同企業免抵退稅申報資料上報退稅機關。退稅機關對生產企業出口視同自產產品進行審核時，應核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當月自產產品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。