第一篇：生產企業出口退稅操作指南

生產企業出口退稅操作指南

2007-05-21 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場·創業分類

生產型企業最常見的出口方式有兩種：

一是，通過外貿公司代理出口；二是，自營出口。值得注意的是貿易公司的出口和生產型的企業的自營出口，在退稅方式上并不完全一樣。下面是生產型的企業退稅方面的一些問題。

第一章 相關的政策規定

一、什么是“免、抵、退”稅

實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、出口貨物退（免）稅的條件

對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物外，都可以向稅務機關申請退（免）稅。可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，2、必須是報關離境的貨物，3、必須是在財務上作銷售處理的貨物，4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。

三、實行“免、抵、退”稅貨物范圍

1、生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業的機電產品；

3、生產企業出口視同自產產品的外購貨物；

4、國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品

5、國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。

四、“免、抵、退”稅的基本計算公式 “免、抵、退”稅的基本計算公式為：

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額

免抵退稅抵減額＝當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額＋當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）

當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）

1、應退稅額的計算

⑴如當期應納稅額≧0，則：當期應退稅額=0 ⑵如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則： 當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值 ⑶如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值≧當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額

結轉下期繼續抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-當期應退稅額

2、免抵稅額的計算

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。

五、企業的分類管理

1、根據國稅發（1998）95號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行按企業分類管理的通知》，結合我市的實際情況，對本地區所轄出口企業（包括外商投資企業）進行分類管理，劃分為C、E、F三類。

C類企業：注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業，內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業轉為C類企業，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2、E類企業：屬小型出口企業，根據企業上一個納稅年度的內外銷銷售之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的，自發生首筆出口業務之日起12個月內發生的應退稅額，采取結轉下期繼續抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。

3、F類企業：新辦企業為F類企業，滿一年后自動轉為E類企業。一年內既不實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業退稅辦法辦理。若達到C類企業標準的，由企業書面申請，經主管出口退稅部門調查核實后可轉為C類企業。

第二章 出口貨物的申報

一、出口退稅的申報時限

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物，除另有規定者外，在貨物報關出口并在財務上做銷售并收齊出口憑證以后，應按月向國稅機關辦理退（免）稅申報手續。

出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）90天內，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統生成電子申報數據，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期申報的，除另有規定者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關規定補征稅款。對出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在規定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，填寫《出口企業退（免）稅延期申報申請審批表》。經批準后，可延期3個月申報。出口企業應在批準的延期內申報退（免）稅，并在申報時附送《出口企業退（免）稅延期申報申請審批表》。

二、出口貨物免稅申報

免稅申報須提供下列資料及電子數據： ⑴《增值稅納稅申報表》

⑵《生產企業出口貨物免稅明細申報表》及電子數據，內附《出口商品專用發票》，按此申報表序號裝訂成冊

⑶《生產企業進料加工抵扣明細申報表》及電子數據。

內附《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊

⑷主管征稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料《生產企業出口貨物免稅明細申報表》、《生產企業進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數據，可以通過“生產企業出口貨物退（免）稅申報系統”產生

三、出口貨物退稅申報

生產企業在貨物報關出口財務上作銷售后，按月依據外銷發票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。

生產企業每月向退稅部門進行退(免)稅申報時，須提供下列資料及電子數據：

⑴《生產企業出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報表》及電子數據； ⑵《生產企業出口貨物退稅明細申報表》及電子數據。內附出口退稅憑證（主要指出口發票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單）按此申報表序號裝訂成冊。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國稅機關出具的《代理出口貨物證明》。⑶《生產企業進料加工貿易免稅申請表》 ⑷《生產企業進料加工進口料件明細申報表》及電子數據，內附的《進口貨物報關單》（復印件）按明細申報表序號裝訂成冊；

⑸《生產企業進料加工登記申報表》及電子信息，內附進料加工登記手冊復印件。

⑹《生產企業增值稅納稅申報匯總表》即電子數據； ⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。

四、退稅單證基本要求

退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規范，直接關系到申報出口退稅的真實性、有效性和準確性，也直接關系到退稅機關退稅審核審批的順利進行，因此，企業在辦理退稅申報中要對照基本規定、核單要求認真、仔細、規范操作。

１、出口收匯核銷單。出口企業申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經國家外匯管理局監制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數量、幣種總價必須與對應的報關單相符，報關單編號欄應填寫海關報關單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯應蓋有外管局出口收匯核銷章、海關騎縫驗訖章、出口單位公章。

２、出口貨物報關單。海關出具的出口貨物報關單出口退稅專用聯應按《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規范》準確、完整、清晰填寫，不得涂改。出口報關單必須有申報、出口、簽發日期，除專門列出外應以出口日期為準。批準文號欄中填寫的收匯核銷單號應與《出口收匯核銷單 》編號相符。出口貨物報關單必須蓋有海關驗訖章。

３、出口商品專用發票。出口商品專用發票是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據，出口商品專用發票中的“出口數量”、“計量單位”、“銷售金額”應與申報數據一致，發票內容不得涂改，并且加蓋發票專用章。

第三章 生產企業的單證辦理

一、進料加工貿易備案登記

生產企業應在向海關申請進料加工進口料件免稅前到退稅機關申報辦理備案簽章手續。企業申請的資料包括：

⑴外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證》及有 關清單原件；

⑵海關簽發的《進料加工登記手冊》原件及復印件； ⑶《生產企業進料加工登記申請表》； ⑷進料加工登記電子數據。

二、辦理《生產企業進料加工貿易免稅證明》

生產企業在進行退稅申報的同時，對進料加工復出口業務，應當向主管退稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。企業申請的資料包括：

⑴《生產企業進料加工貿易免稅申請表》及電子數據。⑵退（免）稅申報相關出口單證。

三、辦理《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》

生產企業在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后，在向海關申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印，海關將手冊核銷后，到主管退稅機關辦理手冊核銷手續。企業申請的資料包括：

⑴向海關辦理核銷的記有全部記錄的《進料加工登記手 冊》復印件；

⑵間接出口貨物的報關單復印件； ⑶向海關補稅的稅收繳款書復印件；

⑷海關簽發的《進料加工登記手冊核銷通知書》及復印 件；

⑸《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》及電 子數據；

⑹生產企業進料加工進口料件明細申報表》及電子數 據。

四、辦理《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》

根據現行規定,實行“免、抵、退”稅的生產企業，購買某些材料用于出口的，在計算“免、抵、退”稅額時，應當比照進料加工貿易的管理規定，計算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。企業申請的資料包括：

⑴生產企業購進的用于出口貨物的國內免稅原材料,附 發票復印件。

⑵出口加工企業購買列明鋼鐵企業銷售的國家下達計

劃內的“以產頂進”國產鋼材，附“以產頂進”國產鋼材的監管證書和發票復印件。

⑶采取進料加工復出口雙代理的方式，生產企業委托代

理進口的免稅進口料件，附委托代理進口免稅料件證明，買賣或委托代理進口合同。

⑷《視同進料加工貿易免稅證明申請表》。

五、辦理《生產企業來料加工貿易免稅證明》 生產企業以來料加工、來件裝配貿易方式免稅進口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機關辦理《來料加工貿易免稅證明》，企業申請的資料包括： ⑴《生產企業來料加工貿易免稅申請表》及電子數據； ⑵外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證》及有 關清單；

⑶海關簽發的《來料加工登記手冊》。

六、辦理《生產企業來料加工貿易免稅核銷證明》

生產企業必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內，根據來料加工業務實際進口的料件明細數據和實際出口貨物的明細數據，按規定填報《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》及電子數據和相關資料報主管退稅機關核實，辦理來料加工貿易免稅貨物核銷申請。企業申請的資料包括：

⑴相對應的《生產企業來料加工貿易免稅證明》復印件； ⑵來料加工的出口貨物報關單復印件； ⑶出口貨物的收匯核銷單原件； ⑷出口發票原件； ⑸出口合同原件；

⑹來料加工的進口貨物報關單復印件；

⑺海關已核銷的《來料加工登記手冊》復印件； ⑻海關簽發的《來料加工登記手冊核銷通知單》。

七、辦理《生產企業補辦出口貨物報關單證明》

出口企業遺失出口貨物報關單（出口退稅聯）可以向海關申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內向海關退出補辦申請，逾期海關不予受理。出口企業在出口貨物報關單（出口退稅聯）遺失后，必須在貨物出口后6個月內，向海關申請補辦之前，向主管退稅國稅機關申請出具補辦出口貨物報關單證明。企業申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈補辦出口報關單證明〉的報告》及電子數據； ⑵出口貨物報關單聯次未全丟失的，應提供其他聯次的出口貨物報關單；

⑶出口收匯核銷單；

⑷運單或提貨單及出口發票；

⑸主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

八、辦理《生產企業補辦出口收匯核銷單證明》

出口企業發現出口收匯核銷單遺失后，在規定時間內，應向主管退稅國稅機關申請出具《生產企業補辦出口收匯核銷單證明》。企業申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》； ⑵出口貨物報關單（出口退稅聯）； ⑶運單或提貨單及出口外銷發票；

⑷主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

九、辦理《生產企業代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產企業遺失受托方（外貿企業）主管退稅國稅機關出具的《代理出口貨物證明》后，應在規定的時間內，向其主管退稅國稅機關申請出具《生產企業代理出口未退稅證明》。企業申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》；

⑵受托方主管退稅國稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關單》（出口退稅專用聯）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯）；

⑶協議規定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯）原件；

⑷代理出口協議（合同）副本及復印件； ⑸主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

十、辦理出口貨物退運稅收調整證明規程

生產企業已申報辦理過退稅的出口貨物，發生退關退運時，可以向主管退稅國稅機關申請出具《出口貨物退運稅收調整證明》。企業申請的資料包括：

⑴《出口貨物退運稅收調整證明的申請》及電子數據；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業提供）；⑶出口貨物的運單或提貨單及外銷發票；⑷國稅機關要求提供的其他資料。

第四章 相關業務提示

1、新辦工業企業在首筆報關出口前必須到國稅，辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。辦理出口退稅認定手續前的出口貨物，進出口退稅部門不予辦理退（免）稅業務，同時企業應將該筆出口業務作為內銷，計算增值稅。

2、出口企業應加強內部經營管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內部流轉，及時收齊退稅單證；

３、貨物報關出口后，應及時結清相關報關、運輸等費用，取得出口貨物報關單，并及時通過海關“口岸電子執法系統”，對出口貨物報關單進行信息（001信息）確認,并及時提交國稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續；

５、２０05年5月1日起，出口企業在貨物報關出口后90日內，應及時向退稅部門申報辦理退(免)稅手續；逾期申報的，應在規定時間內向主管退稅機關申請辦理延期申報手續，否則按有關規定計提銷項稅金；

6、不是零申報的企業請于月底前到我處來拿《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時做賬務處理。最近更新時間：2007-06-05 12:35:18 下一篇： 報FOB價格可以多退稅嗎？

第二篇：生產企業出口退稅操作實務指南

生產企業出口退稅操作實務指南

一、“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理

二、“免、抵、退”稅的申報流程

三、“免、抵、退”稅的計算

四、“免、抵、退”稅的年終清算

---------

“免、抵、退”稅對憑證、信息的管理

企業申報免抵退稅必須提供出口報關單（退稅專用聯）、收匯核銷單（已核銷）、代理出口證明，且申報的出口數據必須同稅務機關從海關、外管局、國家稅務總局取得的報關單、核銷單、代理出口證明電子信息對審通過后，方能辦理出口退稅。

企業發生出口時若未及時取得上述憑證，在申報出口時需作出相應標志，已注明何種單證還沒有收到。待單證收齊后再取消該標志。

根據企業分類管理代碼的不同，對缺少必備憑證及電子信息的出口貨物不能參與當期的免抵退稅計算，待憑證收齊時才能參與計算。

財稅［2002］7號文件規定：

生產企業自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理”免、抵、退”稅申報手續的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。

國稅函［上］95號文件規定：

對生產企業申報的沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的”免、抵、退”稅出口額，和有電子數據但企業未在當月申報的出口額，應按企業申報的相對應的出口額或電子數據中的離岸價等計算銷項稅額，并在當月底前通知生產企業。生產企業須按對應的實際出口額，在次月視同內銷繳納消費稅，并按計算的銷項稅額申報繳納增值稅。計算銷項稅額的公式為：

沒有電子信息（有紙質報關單除外）出口額的銷項稅額=沒有電子信息（有紙質報關單除外）的實際出口離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉入成本數額）

有電子信息企業未申報出口額的銷項稅額＝企業未申報的出口報關單電子信息的實際出口離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務機關要求的其他資料

后續處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填報《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節假日順延。

資料： ⑴ 免抵退稅申報電子數據

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關單（退稅專用聯）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發票

⑹《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

⑾《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》

⑿《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產企業進料加工貿易免稅申請表》

⒁《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務機關要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。

后續處理：

稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中，并更新原申報數據。

“免、抵、退”稅的計算

生產企業出口貨物”免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務機關在一個公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規定，對出口企業在上一已申報辦理的退（免）稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監督和檢查出口企業對出口退稅的執行和管理情況，而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高低、辦法措施是否得當的一次重要檢驗。因此年終清算，不僅有利于進一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補足，還可以促使稅企雙方不斷總結經驗教訓，揚長避短，更進一步提高出口退稅管理的水平。

清算時間：

終了后三個月內。

清算范圍：

出口企業在上一個內當年報關出口并在財務上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業”指享受出口退稅政策的所有企業。

特殊情況：

出口企業發生下列情況時，退稅機關須在內進行及時清算。1.出口企業經營發生變化，如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合并、分設等；

2.出口企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

清算核查重點：

1、出口企業（包括外貿、工貿企業和自營、委托出口貨物的生產企業，下同）有無從事”四自三不見”業務涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關部門查處。

2、出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退；

4、對生產企業出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；

5、生產企業是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；

6、對生產企業超過規定期限仍未取得有關單證的出口是否按規定補稅；

7、對借權、掛靠企業已辦理的退稅，是否按規定全部追繳入庫；

8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；

9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內企業中標的機電產品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

10、實行A、B類退稅管理的出口企業是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

12、外貿出口企業以”進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

13、有無非指定外貿出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

15、出口企業辦理出口貨物退（免）稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款；

16、出口企業是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

17、根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

第三篇：生產企業出口退稅業務指南

生產企業出口退稅業務

指南

佛山市順德區國家稅務局

二OO七年五月

目錄

※ 第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※ 第二章：生產企業出口貨物退（免）稅業務知識 第一節：生產企業出口貨物退（免）稅基本知識 第二節：生產企業出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節：生產企業出口貨物免抵退稅財務處理 ※ 第三章：出口退（免）稅有關單證的辦理

第一節：《出口商品退運已辦結稅務證明》的辦理 第二節：《補辦出口報關單證明》的辦理 第三節：《來料加工貿易免稅證明》的辦理 第四節：《代理出口貨物證明》的辦理 ※ 第四章：出口貨物需視同內銷征稅業務的處理

第一節： 對政策明確出口貨物應視同內銷征稅的處理 第二節： 出口貨物需視同內銷征稅申報操作方法 ※ 第五章：出口退稅違章處理

注：本指南僅供企業參考。各企業應嚴格按照國家出口退稅政策，按時辦理各項出口退稅業務。同時，應注意國家出口退稅政策和稅務部門出口退稅管理的變化，及時調整。

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》規定，辦理備案登記的對外貿易經營者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到稅務部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 2．對外貿易經營者備案登記表（原件及復印件）； 3．國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4．工商營業執照副本（原件及復印件）；

5．自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6．銀行基本帳戶開戶證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）。

二、按規定不需辦理備案登記的從事本企業自用、自產貨物和技術進出口貿易的外商投資企業；應自領取《工商營業執照》之日起30日內，持下列資料，到稅務部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 2．外商投資企業批準證書（原件及復印件）； 3．國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4．工商營業執照副本（原件及復印件）；

5．自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6．銀行基本帳戶開戶證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）。

三、沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物的，應在委托代理出口協議簽訂之日起30日內，持下列資料，到稅務部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1、在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、工商營業執照副本（原件及復印件）；

3、國稅稅務登記證副本（原件及復印件）；

4、委托代理出口協議；

5、銀行基本帳戶開戶證明；

6、增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（增值稅一般納稅人提供）（原件及復印件）。

四、出口企業遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向稅務部門提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿易經營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化的，應自變化之日起30日內，到稅務部門辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應提供與變更事項相關的證明文書及下列資料：

1．對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業意見欄內注明“本企業申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；

2．原出口貨物退（免）稅認定表或出口貨物退（免）稅登記證；

3．按變更后的內容用電腦填寫并打印新的《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 4．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業提供）。

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發生變化的，應向稅務部門提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及其他依法應終止出口貨物貨物退（免）稅事項的，在撤并或終止退（免）稅事項之日起30日內，向稅務部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

對申請注銷認定的對外貿易經營者，稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷手續。

二、對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應報送以下資料 1．對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認定表；

3．商務部及其授權單位批準注銷備案登記的，提供有關批文（原件及復印件）； 4．原廣東省出口企業出口退稅管理責任書；

5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產企業出口貨物退(免)稅業務知識

第一節 生產企業出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產企業出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1．自營出口

自營出口就是生產企業生產貨物后自行報關出口。該辦法需要生產企業具有進出口經營資格。2． 委托外貿企業代理出口

委托外貿企業代理出口就是生產企業將貨物委托外貿公司代辦出口。3． 把貨物銷售給外貿企業出口

生產企業將自產貨物銷售給外貿企業出口的，生產企業按規定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業辦理出口退稅。

（二）生產企業自營出口貨物貿易方式 1．一般貿易

一般貿易是指企業在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。

2． 進料加工貿易

進料加工貿易是指企業進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。

3．進料深加工結轉（即國內轉廠）

進料深加工結轉（即國內轉廠）企業以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續，將產品結轉至國內的其他出口企業再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用于需要經過多環節加工的出口貨物。

4．來料加工貿易

來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業加工后收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內貨物少的企業。

（三）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物的稅收政策

1．增值稅小規模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。

2．增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3．增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

4．生產企業出口屬于消費稅征稅的貨物，免征消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。

（四）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。

二、生產企業取得進出口經營資格后應辦理的稅務事項

（一）辦理出口退稅認定手續。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業應先去海關申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。

1．新辦電子口岸用戶資格的出口企業，應持下列資料到行政服務大樓國稅窗口辦理紙質資料審查。（1）稅務登記證副本原件及復印件；（2）加蓋“通過資格審查（工商）”印章的營業執照副本復印件。

2．出口企業到海關錄入有關資料后，按海關規定的順序持下列資料到行政服務大樓國稅窗口辦理資格審批。

（1）加蓋“通過資格審查（稅務）”印章的稅務登記證副本復印件；（2）中國電子口岸入網用戶資格審查登記表；（3）申請入網受理回執。

3．出口企業原登記的電子口岸用戶資格內容發生變更的，應到海關錄入變更資料后，持下列資料到行政服務大樓國稅窗口辦理變更資格審核。

（1）國稅稅務登記證副本復印件；（2）海關要求提供的其他資料。

三、發生進出口業務后，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在發生進出口業務后，每月的出口貨物銷售額，應向稅務部門辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發生進出口業務后，應進行如下處理：

1．確定首筆出口業務時間。生產企業發生出口業務后，應將首筆出口業務的出口貨物報關單（出口退稅專用）原件和復印件，報稅務部門確定首筆出口業務時間。

2．安裝免抵退稅申報系統。企業填寫《出口退稅申報軟件使用申請表》，向稅務部門申請安裝免抵退稅申報系統。3．申報順序

（1）企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文件，采用網上申報或上門申報方式，在每月10日前向稅務部門辦理免抵退稅預申報。

（2）申報成功后，將預申報反饋數據讀入申報系統，生成免、抵稅申報附表。（3）在每月10日前到稅務部門辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統，生成有關申報表格和正式申報電子數據，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單），向稅務部門辦理免抵退稅正式申報。

四、已辦理出口退（免）稅認定且未發生免抵退稅出口銷售的企業，可暫不需進行“免、抵、退”稅申報。

企業預計當年沒有免抵退稅出口銷售的，可填報《免抵退稅暫停申報申請書》向主管稅務分局申請暫不進行免抵退稅申報，經批準的可暫不需進行免抵退稅申報。

第二節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產環節的增值稅。“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額。“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產能力的企業和企業集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。生產企業出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產企業自產的貨物。生產企業出口非自產貨物應按規定征收增值稅。

（三）根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理“免、抵、退”稅。

1．生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。

2．生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4．生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：

（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；

（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

5．具體申報操作

（1）對有出口視同自產產品的企業，辦理免抵退稅申報時，還需要提供以下表格： ①視同自產產品（分品種）明細表； ②視同自產產品（分報關單）明細表； ③視同自產產品比例表》。

（2）對當月視同自產產品出口額超過當月自產產品出口額50%的，還應提供書面說明和《出口視同自產產品的供貨企業明細表》。

四、生產企業“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1．免抵退稅額＝單證齊全出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

2．免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3．進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

（四）稅負率=（免抵稅額+應納稅額）÷（應稅銷售額+免抵退稅銷售額）

其中的免抵稅額是指按當期全部免抵退稅銷售額計算產生的免抵稅額，包含當期單證不齊出口金額應計算產生的免抵稅額。

例一：某生產企業以一般貿易出口貨物100萬美元，內銷售100萬元，購進國內材料600萬元，進項稅額102萬元。貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。

（1）出口銷售100萬美元先免征增值稅；

（2）由于退稅率為13%，企業實際需負擔4%，即100萬美元×8×4%=32萬元。從進項稅額轉出。具體計算：

應納稅額=100萬×17%-（102萬-32）=-53萬元（即留抵稅額為53萬元）免抵退稅額=100萬美元×8×13%=104萬元 應退稅額=53萬元

免抵稅額=104萬-53萬元=51萬元

稅負率=51萬÷（100萬+100萬美元×8）=5.7%

例二：某外商投資企業出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發生下列業務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。請計算該企業應納增值稅和免抵稅額和應退稅額。

1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8×60 %×(17%-13%)=1152000元 2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8×(17%-13%)-1152000=1088000 3．應納稅額=5000000×17%-（3400000-1088000）=-1462000元（即留抵稅額為1462000元）4．免抵退稅額抵減額=6000000×8×60%×13%=3744000元 5．免抵退稅額=6000000×8×13%-3744000 =2496000元 6．應退稅額=1462000元

7．免抵稅額=2496000-1462000=1212400元

五、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅預申報操作

企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文檔，采用網上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向稅務部門辦理免抵退稅預申報。

（一）采用上門預申報方法的，生產企業應向稅務部門提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數據的磁盤，辦理免抵退稅預申報。

（二）采用網上預申報方法的，生產企業在生成預申報電子文檔后，上網登錄廣東省國家稅務局網站(“六類”企業登錄順德國稅網站)進行網上預申報。

六、生產企業向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料： 1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規定的附表； 2．《免、抵稅申報附表》；

3．稅務部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

七、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作 生產企業應于每月15日前（節假日順延），向稅務部門辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區生產企業出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業存檔、一冊退稅部門存檔），報表裝訂順序為：

1．一般出口企業所需報送的資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：

（1）生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；

（3）經征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；（5）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；（6）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；（7）有應退稅款的，填寫《順德區國家稅務局退稅申請書》。

2．有進料加工業務的企業還需提供下列資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：

（1）生產企業進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；

（2）生產企業進料加工登記進口料件申報明細表及進口貨物報關單的原件及復印件；

（3）生產企業進料加工貿易免稅證明；

（4）生產企業進料加工海關登記手冊核銷資料。

（二）記載當月正式申報明細數據及匯總數據的磁盤：

（三）用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1．出口發票；

2．出口貨物報關單（出口退稅專用）； 3．代理進口貨物證明； 4．代理出口貨物證明。

具體裝訂要求：

（1）對當月申報為“單證齊全”的出口貨物，將出口發票、黃色出口報關單裝訂在《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內, 裝訂順序以出口發票、黃色出口報關單、出口發票、黃色出口報關單??的規律整理裝訂。

（2）進口貨物報關單的原件及復印件裝訂要求：生產企業必須把進口報關單的原件和復印件，分別按《生產企業進料加工進口料件申報明細表》所列順序排列，用《生產企業出口退稅憑證》封面單獨裝訂成冊。

（3）對同一本進料加工貿易手冊既涉及“直接出口”業務，又涉及“進料深加工結轉”業務的，必須將該手冊的“進料深加工結轉”出口報關單，錄入免抵退稅申報系統的免稅出口貨物明細中，并生成的《生產企業免稅貨物申報明細表》，連同其他免抵退稅申報資料，辦理免抵退稅申報。

（4）“六類企業”應在《順德區出口企業出口退稅申報資料袋》和《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》左上角分別加蓋“六類企業”紅色印章（規格5×2CM）。（5）生產企業向稅務部門提供的所有復印件，必須加蓋“此復印件由我單位提供，內容與原件核對無誤”的印章和企業公章。

八、生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法，應注意的問題

（一）免抵退稅出口銷售核算問題

1．出口企業應在將貨物向海關申報出口時開具出口發票，并在當月核算出口銷售收入。2．生產企業報關出口的貨物，按上述規定在財務上做銷售后，應在當月（所屬期）辦理免抵退稅申報。如生產企業未取得有關退稅憑證的，亦應作為單證不齊的出口貨物辦理免抵退稅申報。3．根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條“根據條例第六條的規定，納稅人按外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或當月1日的國家外匯牌 價（原則上為中間價）。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后一年內不得變更” 的規定。因此，企業在人民幣匯率調整后，各出口企業按原使用的外匯折合方法確定銷售額進行財務核算和辦理出口退稅申報。

例如：生產企業在8月向海關申報的出口貨物，在10月才收到出口貨物報關單（出口退稅專用）聯。企業應該在8月份反映銷售收入及作為單證不齊出口貨物辦理免抵退稅申報，并用8月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。企業不能用10月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。

（二）出口貨物退（免）稅申報期限

1.出口企業應在貨物報關出口之日（以《出口貨物報關單（出口退稅專用）》上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向稅務部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報。企業逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內銷征稅。

2.對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向稅務部門提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

3.對因節假日順延申報或經稅務機關批準延期申報后相關出口單證的最后申報期限規定如下：(1)對出現因節假日順延申報的情況，出口單證的申報期限仍按1-15日計算。

(2)若出口企業因特殊原因不能在規定時間進行免抵退稅申報的，可向稅務部門提出延期申請，經稅務部門批準延期，其申報出口單證的申報期限仍按1-15日計算。已經稅務機關批準延期申報的在批準延長申報期內申報的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報手續。

舉例如下：企業于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過了所屬期200611月的申報期（即12月15日），企業可在所屬期200612申報。若12月15日，因申報期延遲至12月20日或企業因特殊情況無法按期申報，稅務部門批準其延期至12月20日申報的，該企業出口單證的申報期限仍按1-15日計算，即9月16-21日出口的單證（按12月15日申報期計算不超期，若按12月20日申報期計算為超期），不要求一定在所屬期200611申報，仍可在所屬期200612申報。(3)若出口企業不能在規定時間進行免抵退稅申報的且未經稅務部門批準而超過規定期限進行免抵退稅申報的，應嚴格按國稅發[2004]64號和國稅發[2004]113號文件的規定對其因逾期申報而造成超期申報的行為進行處罰并對出口貨物視同內銷征稅。例：某企業所屬期200611應在12月15日前申報，但企業未經稅務部門批準而在12月20日才進行免抵退稅申報，則該企業所屬期2006年11月若有收齊2006年9月17日（按當期免抵退稅實際申報期即12月15日向前推90日）前出口的貨物均應視同內銷貨物予以征稅。

(三)出口收匯核銷期限

1.根據國稅發[2004]64號和國稅發[2006]91號文件精神，我區屬于試行免予提供紙質出口收匯核銷單的范圍,出口企業應于貨物報關出口之日起180天內（遠期收匯除外），向外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續，并向稅務部門提供出口收匯核銷電子信息。如果出口企業與客商簽訂出口合同時，約定的結匯時間超過180天的，企業可向外匯管理部門申請出具《遠期收匯證明》給稅務部門.2.稅務部門對超過180天仍沒有出口收匯核銷電子數據的，出具《無出口收匯已核銷電子數據查詢通知書》給出口企業，企業據以向外匯管理部門查詢收匯情況。外匯管理部門對確已收匯核銷的出口業務，出具《出口貨物已收匯核銷證明》；出口企業應在收到稅務部門出具的《無出口收匯已核銷電子數據查詢通知書》之日起15個工作日內，將《出口貨物已收匯核銷證明》報稅務部門。出口企業未在規定的期限內提供《出口貨物已收匯核銷證明》或內容不符，以及未在180天內辦理理外匯核銷的，一律不予辦理出口退（免）稅，已辦理的予以追回(具體操作是：沖減企業當期免抵退稅出口額“單證齊全出口額”，并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目)，并視同內銷貨物征稅。3.對有下列情形之一的出口企業(以下簡稱“六類企業”)，自發生之日起兩年內，申報出口貨物退（免）稅時，必須是已經辦理出口收匯核銷手續，取得外管局出具的《出口收匯批次核銷信息登記表》，且稅務部門已收到外匯核銷電子信息的出口貨物才能作單證齊全申報：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。4．“六類企業”申報出口退稅時的具體要求

“六類企業”在正式申報前，必須通過順德國稅網站進行網上預申報或上門預申報（若順德國稅網站因特殊原因停用不能進行網上預申報的則帶磁盤上門到主管稅務部門做預申報，暫不能使用省國稅網站預申報），預申報反饋有出口收匯核銷電子信息的出口貨物，才能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報，申報時同時提供《出口收匯批次核銷信息登記表》；出口企業對預申報反饋的信息出現“外管局核銷數據中無此核銷單號（XXX）”疑點的出口貨物，一律不能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報，并按如下方法處理：

（1）出口企業對已在外匯管理部門辦理了收匯核銷手續，但無出口收匯銷電子信息的出口貨物，應在申報期內憑下列資料到稅務部門辦理出口貨物已核銷暫無電子信息備案手續：

a.《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》一式兩份； b.報關單出口退稅聯；

c.外管局出具的《出口收匯批次核銷信息登記表》原件及復印件（備注欄注明對應的報關單號碼）。

企業在每月的免抵退稅預申報時，應將辦理了出口貨物已核銷暫無電子信息備案的單證置為“單證齊全”對碰出口收匯核銷信息，對有核銷信息的作為單證齊全申報，并提供《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》和《出口收匯批次核銷信息登記表》復印件（備注欄注明對應的關單號碼）。（2）企業對因特殊情況不能在規定申報時間內向外匯管理部門辦理收匯核銷的出口貨物, 應在申報期限內提供下列資料到稅務部門辦理特殊原因延期申報手續。對于企業超過規定期限仍未辦理特殊原因延期申報手續或未經稅務部門批準延期的，逾期未申報退稅的出口貨物應視同內銷貨物征稅：

a.出口企業申請延期的書面申請書； b.特殊原因（關單）逾期申請表； c.出口貨物報關單原件及復印件； d.出口發票原件及復印件； e.銷貨合同原件及復印件； f.相關證明材料。

出口企業對已批準延期申報的單證，必須在貨物報關出口之日起180日內辦理外匯核銷手續，并在延期期限內到稅務部門辦理免抵退稅申報手續。逾期未核銷或逾期未申報退稅的出口貨物應視同內銷貨物征稅。

（四）新發生出口業務的生產企業的特殊政策

新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，企業辦理各月免抵退申報時，有應退稅款的，也暫不填報《順德區國家稅務局退稅申請書》。對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業，企業在期滿當月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區國家稅務局退稅申請書》。但下列企業可以提出書面申請提前按月計算應退稅款。

1．注冊開業時間在一年以上，且上一納稅銷售總額在300萬元以上的新發生出口業務的企業，經市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2．新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，報經省國家稅務局 批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

(五)小型出口企業退稅規定

上一個納稅的內外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業,退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，企業辦理各月免抵退申報時，有應退稅款的，也暫不填報《順德區國家稅務局退稅申請書》。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅，企業在期滿當月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區國家稅務局退稅申請書》。

（六）出口企業出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度。1．出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將有關單證備案。

2．備案單證包括：生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據。上述單證應填制《出口貨物備案單證目錄》，并用《出口貨物退（免）稅單證備案封面》裝訂成冊，其中：企業的購貨合同單列裝訂一本，其余按出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單三單為一套，按套按順序裝訂。

（1）生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）。該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。

（2）出口貨物明細單。

又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證的主要內容（或工廠發貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。

（3）出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。

（4）出口貨物運輸單據。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。

“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權，不能流通轉讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。

3．備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符、并加蓋企業公章的復印件。

4．備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。

5．出口企業未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處罰。

出口企業提供虛假備案單證，不如實反映情況或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。

九、生產企業進料加工合同管理

生產企業開展進料加工業務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向稅務部門申報辦理進料加工合同的相關審核手續。

（一）進料加工業務的登記備案

從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《加工貿易備案手冊》后的下一個免抵退稅申報期內，錄入免抵退稅申報系統，打印《生產企業進料加工登記申報表》，連同相關資料向稅務部門辦理登記備案：

1．紙本手冊登記備案需提供的資料：

（1）《生產企業進料加工登記申報表》；（2）《進料加工登記手冊》原件及登記手冊封面復印件；

（3）《加工貿易備案手冊》原件及復印件；（4）《加工貿易業務批準證》原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿易業務批準證》變更證明原件及復印件）

2．電子手冊登記備案需提供的資料：

（1）《生產企業進料加工登記申報表》；

（2）《加工貿易電子手冊》原件及復印件；

（3）加工貿易業務批準證原件及復印件（有合同變更的還需提供《加工貿易業務批準證》變更證明原件及復印件）。

（二）生產企業當月進口料件的進口貨物報關單，應在當月（所屬期）錄入免抵退稅申報系統，生成《生產企業進料加工進口料件申報明細表》，連同進口貨物報關單（原件及復印件），向稅務部門辦理進口明細申報。

（三）進料加工業務合同核銷

生產企業在取得海關進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內，將進料加工核銷數據錄入免抵退稅申報系統生成《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》，提供相關資料連同免抵退申報資料一并向稅務部門辦理進料加工合同核銷。

1．紙本手冊核銷需提供的資料：

（1）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產企業進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）《進料加工登記手冊》復印件。

（4）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件。

（5）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件，如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內銷不需征關稅或增值稅）。（6）調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件。

（7）若企業的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。

（8）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數據與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數據不符的，企業需提供書面說明。

2．電子手冊核銷需提供的資料：（1）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》；（2）《生產企業進料加工手冊核銷附表》（附件1）；

（3）海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件；

（4）海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；如海關不需征稅，提供對應的報關單復印件以及企業的書面說明（證明海關對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內銷不需征關稅或增值稅）。

（5）調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件；（6）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數據與海關出具“進料加工合同核銷申請表”數據不符的，企業需提供書面說明。3．進料加工手冊核銷注意事項

（1）生產企業必須在取得經海關確認的進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內，生產企業進行進料加工手冊核銷時，必須直接在免抵退稅申報系統進行手冊核銷，并按申報系統計算的結果，生成《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》和《生產企業進料加工貿易免稅證明（核銷）》，提供相關的核銷資料，連同當月的免抵退申報資料一同裝訂在《順德區生產企業出口退稅申報表封面》內，向主管稅務部門辦理進料加工合同核銷。

（2）企業對申報系統自動匯總的“實際進口總值”及“實際出口總值”，應認真核對與海關的進料加工合同核銷結案表上的對應項目是否相符，如發現與海關核銷結案表的相關數據有誤的，不能直接修改該兩欄數據，必須查出錯誤的明細數據，并修改正確后再進行核銷操作。

（3）申報系統進料加工手冊核銷表中的剩余邊角余料、結轉料件、其他調減料件、剩余殘次成品、結轉產品、未出口產品等欄目，企業應按海關核銷結案表和實際發生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項業務發生時間的匯率折算。如結轉產品按結轉當月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關征稅的完稅價格。

（4）申報系統進料加工手冊核銷表中的實際分配率由系統自動計算生成，企業不得修改。

（5）具體核銷項目說明：

①[實際進口總值]指手冊使用期間已向稅務機關申報的該手冊的實際進口料件的人民幣到岸價，不包括不付匯的客供輔料進口額。[實際出口總值]指手冊使用期間已報關離境，并經稅務機關審核通過的該手冊的復出口貨物人民幣離岸價。[實際進口總值]、[實際出口總值]的美元金額應與海關出具的核銷證明上的數據一致，如由于匯率等其它問題造成的差異，企業必須報送書面說明。

② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。

③[結轉料件]指手冊合同履行完后，未使用完的并結轉至其它手冊的進口料件人民幣金額。④[其它調減料件]指進口料件發生銷售、退貨、損失等沒有參與產品生產的情況時，其料件進口人民幣金額。若業務發生時已調減了當期的料件進口額，并向稅務機關申報過，則不再參與本欄的計算。具體計算應該以對應的“海關進口關稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關進口關稅專用繳款書”的，應以“海關進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應的海關完稅憑證的，則以對應關單上的金額折算成人民幣。

⑤[剩余殘次成品]指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結轉產品]指生產的產品未直接出口，而是在海關保稅監管下，結轉至其它手冊或銷售給其它企業的產品銷售額（包括國內轉廠）。⑦[其它未出口]指生產的產品發生內銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經稅務機關審核通過的產品銷售額或核定銷售額。

（四）對生產企業逾期未申報辦理進料加工業務的，稅務部門比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后，再辦理相關手續。

第三節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅財務處理

一、科目、帳本設置

1．設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規定向稅務部門辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業實際收到稅務部門退回的應退稅款。

2．在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務部門辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營業務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1．對企業已開具出口發票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發票復印件記：

借：發出商品——待出口貨物 貸：產成品

2．已向海關申報出口的貨物，憑出口發票財務聯原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)生產企業以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（離境價部份）貸：營業費用——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產貨物等）同時記： 借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

3．出口貨物發生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入(按原出口銷售收入的匯率折算沖減)： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業務收入——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（紅字）4．結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

5．結轉當期免抵稅額和應退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅款

第三章 出口退（免）稅有關單證的辦理

第一節 《出口貨物退運已辦結稅務證明》的辦理

一、生產企業將貨物報關出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，生產企業應向稅務部門申請出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》后，據以向海關辦理退運手續。生產企業辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

（一）申報系統生成的《退運已辦結稅務證明申請表》及電子數據；

（二）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

（三）出口發票原件及復印件；

（四）稅務部門要求提供的其他資料。

退運申報數據必須在“生產企業出口退稅申報系統網絡版”作申報操作，具體操作為：⑴申報數據錄入：基礎數據采集→免抵退稅單證申報數據錄入→退運已辦結補稅證明申請→按“增加”錄入申報記錄；⑵設置申報標志：免抵退稅申報→設置單證申報標志→選擇“退運已辦結補稅證明申請”→設置標志；⑶生成預申報數據：免抵退稅申報→生成單證申報數據→輸入“所屬年月” →生成預申報數據；⑷單證預審信息處理：反饋信息處理→單證申報預審信息讀入→單證預審信息查詢；⑸撤銷單證申報數據：申報數據處理→撤銷單證已申報數據→選擇“退運已辦結補稅證明申請” →按“撤銷申 報”；⑹退運正式申報：打印單證申報數據→選擇“退運補稅證明申請表” →免抵退稅申報→生成單證申報數據→輸入“所屬年月” →生成單證申報軟盤。

二、退運沖減處理。生產企業必須在當期單證齊全明細表或前期不齊當期收齊明細表中對退運數據作沖減。沖減申報時需提交以下資料：

（一）紅字出口發票原件；

（二）進口報關單復印件；

（三）退運證明原件。

三、退運核銷的處理。出口企業必需在開具退運證明90天內進行核銷，且必須在做沖正后再進行核銷，核銷時要提供如下資料：

（一）紅字出口發票復印件；

（二）原退運證明原件及復印件；

（四）進口報關單原件及復印件；

（五）有稅務部門審核確認的已沖正記錄的單正齊全明細表原件及復印件。

四、對屬于進料加工出口貨物在手冊核銷后才發生退運的，應采用虛擬手冊方法處理。虛擬手冊的計劃分配率為原手冊的實際分配率，虛擬進口料件金額為退運貨物金額乘實際分配率，出口額按負數填列。

第二節 補辦出口報關單證明的辦理

出口企業（包括外貿企業和生產企業，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務部門辦理補辦出口報關單證明：

一、《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》；

二、申報系統生成的《補辦報關單申請表》及電子數據；

三、出口貨物報關單(其他未丟失聯次)原件及復印件；

四、出口發票原件及復印件。

五、企業書面申請。

第三節 來料加工貿易免稅證明的辦理

一、出口企業（包括外貿企業和外商投資企業）以來料加工貿易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業加工貨物復出口的，憑下列資料向稅務部門申請辦理來料加工貿易免稅證明：

（一）出口企業填報的《來料加工貿易免稅證明》；

（二）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件及其加工貿易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復印件；

（三）加工貿易業務批準證書原件及復印件；

（四）出口企業與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業與受托加工企業簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關單原件及復印件。

二、稅務部門對出口企業填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯交出口企業；由出口企業將免稅證明第1、4聯轉交受托加工企業。

三、受托加工企業向稅務部門辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業在來料加工合同完成后，向海關辦理《海關登記手冊》核銷前，到稅務部門辦理來料加工合同核銷手續時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿易免稅證明核銷表》；

（二）《來料加工貿易進口貨物報關單明細表》；

（三）《來料加工貿易出口貨物報關單明細表》；

（四）加工費發票明細表；

（五）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關單原件；

（七）出口貨物報關單原件；

（八）出口收匯核銷單

（九）加工費發票原件。

五、稅務部門審核無誤，在《來料加工貿易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯交出口企業，一聯送交出口企業的國稅主管征稅部門。

六、受托加工企業已申報免稅的加工費大于《來料加工貿易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業應于核銷月份次月的納稅申報期內，調整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業逾期不辦理來料加工合同核銷的，稅務部門以函件方式通知受托加工企業的主管征稅部門，受托加工企業的主管征稅部門通知受托加工企業于次月的納稅申報期內調整申報數據，并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據出口企業提供的加工貿易備案手冊的出口總額，減去進口總額的金額確定；《來料加工貿易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業開具加工費發票時，必須在發票備注欄注明海關手冊編號和免稅證明號。

第四節 代理出口貨物證明的辦理

一、生產企業集團公司（總廠）代理成員企業（分廠）出口貨物后，除另有規定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內，憑下列資料，向稅務部門申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

(1)申報系統生成的《代理出口證明申請表》及電子數據；(2)記載有出口報關單數據的軟盤；

(3)代理出口貨物的《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件；（4）代理出口合同或協議副本；

（5）首次發生委托業務的委托企業的國稅稅務登記證（副本）復印件。

二、稅務部門接收正確、無誤的資料后，出具《代理出口貨物證明》。

三、出口企業應將《代理出口貨物證明》、出口發票、收匯核銷單、出口貨物報關單等原件交委托方，由委托方據以辦理出口退（免）稅。

四、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物，需視同內銷貨物征稅；

第四章 出口貨物需視同內銷征稅業務的處理

第一節 出口貨物應視同內銷征稅的范圍和計算

一、出口企業下列出口的貨物需視同內銷貨物征稅。

（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

二、出口的貨物需視同內銷貨物征稅的計算

（一）一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

征收率按照增值稅小規模納稅人的征收率（外貿企業4%，生產企業6%）執行；同時，對上述貨物，應按下列公式計算進項稅額轉出：

不得抵扣的進項稅額＝（全部當月進項稅額－當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計）+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額

（三）生產企業出口的上述貨物若為應稅消費品的，還須按規定計算繳納消費稅。

第二節 出口貨物需視同內銷征稅申報操作方法

一、出口國家規定不予退（免）稅的貨物

出口企業當月出口的不予退（免）稅貨物，應自行按上述計算公式，計算填列增值稅納稅申報表的應稅貨物銷售額，并報送《一般納稅人出口國家不予退（免）稅貨物申報明細表》或《小規模納稅人出口不予退（免）稅貨物視同內銷征稅申報明細表》，向主管征收分局申報納稅。

二、生產企業單證不齊超過規定期限的出口貨物

1.稅務部門審核企業免抵退稅申報時，發現生產企業超過規定期限單證不齊的出口貨物，下發《關于出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》給企業。

2.企業收到《關于出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》或企業自行發現超過規定期限單證不齊的出口貨物，在下期納稅申報時，按上述計算公式，計算應稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票”欄藍字填列，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”，并填寫《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》和提供帳務調整帳頁和記帳憑證復印件，向征收分局辦理納稅申報。并在同期向稅務部門填報《調整不按期辦理免抵退稅申報單證情況報告》，沖減相應的免抵退稅出口額（原未作單證齊全申報的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額）。

3.生產企業進行相應的帳務處理：

（1）內、外銷銷售額之間不需作會計分錄調整；

（2）對本的出口貨物視同內銷計提銷項稅金：

借：主營業務成本

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）（3）對上的出口貨物視同內銷計提銷項稅金：

借：以前損益調整

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）

第五章 出口退稅違章處理

一、出口企業自營或委托出口業務具有以下情況之一者，出口企業不得將該業務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅： 

（一）出口企業將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。

（二）出口企業以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營 者（或企業、個體經營者及其他個人）假借該出口企業名義操作完成的。

（三）出口企業以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的。

（四）出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發貨人的運輸單據為準，下同）上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的。

（五）出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

（六）出口企業未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。

（七）其他違反國家有關出口退稅法律法規的行為。

出口企業凡從事上述業務之一并申報退（免）稅的，一經發現，該業務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權。在停止出口退稅權期間，對該企業自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

二、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任，由稅務機關給予的行政處罰。

（一）出口企業有下列行為之一的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。

1．未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續的；

1． 未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）出口企業拒絕稅務機關檢查拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）生產企業未按規定期限辦理“免、抵、退”稅申報的，按照企業未按規定期限辦理納稅申報進行處罰。

（四）出口企業以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

對騙取國家出口退稅款的出口企業，經省級以上（含本級）國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（五）對從事“四自、三不見”買單業務的出口企業，一經發現，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權。造成騙稅的，按騙稅行為處理。

三、騙取出口退稅罪及其刑事責任

（一）依據新《刑法》的規定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現形式：

1．有出口經營權的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅；

2．有出口經營權的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3．無出口經營權的單位和個人利用有出口經營權的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據新《刑法》第204條規定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別 嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

新《刑法》第211條規定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產；數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。

單位范本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第四篇：生產企業出口退稅系統操作

生產企業出口退稅系統操作

（一）出口退稅軟件操作流程

1、以sa名稱，輸入所屬期，進入出口退稅系統

2、進入退稅申報向導，選擇本企業所屬于的企業類型（黑色字體表注）。

3、向導第一步為免抵退明細數據采集，所有的明細數據都要先在這里錄入，包括進料加工、一般貿易。點擊“免抵退明細數據采集”，就會出現下面的對話框：

4、如果有進料加工業務的話，要在“進料加工手冊登記錄入”和“進口料件明細”分別錄入：

5、這是“進料加工手冊登記錄入”窗口，這里介紹一下填寫步驟：所屬期系統自動生成；序號從0001開始往下排，進料登記冊號即進料加工手冊的編號，這個從手冊上找；原幣代碼即進料是所采用的幣別，如美元就是USD，點擊小箭頭選擇進料時所用采用的幣別即可；計劃出口總值和計劃進口總值都可以在手冊里找到；復出口商品代碼就是出口商品的代碼；填上復出口商品代碼后，復出口商品名稱就會自動生成；手冊有效期在手冊的封面等頁面都可以找到；再就是備注，一般是憑證號。

6、“進口料件明細”窗口基本上和前者差不多，這里需要注意的有幾點：

1、進口報關單號，2、進口商品代碼，前者填的是出口商品代碼，不要弄混了，3、原幣到岸價即通常的CIF價或C&F價，4、美元到岸價，這項比較麻煩，要把原幣到岸價折算為美元到岸價，如果原幣就是美元的話那就不用換算了。所以在做帳的時候要先折算，再在這里填寫，保證與增值稅申報表數據一致。

7、返回到向導第一步“免抵退明細數據采集”，倒數第二項是“收齊出口單證錄入”，本期要做的單證收齊要在此項錄入，當月收齊的除外，這里要注意的有：

1、序號從0001開始往后排，2、單證收齊標志項填BH，即報關單和核銷單的第一個字母，填寫完畢后，回車，接著填寫報關單號和核銷單號，出口報關單號為出口報關單上的后9位數字，然后在加上001（如果是一張報關單上只有一筆業務的話），否則按序排，前面的9位數字不變，如527158411001、527158411002等，注意，上述只針對此張報關單而言，別的報關單仍從9+001開始排，別的就是細心一點應該沒什么問題。

8、填寫完畢后直接回車就OK了，如上

9、“出口貨物明細申報錄入”項，本月出口的所有業務要在這里錄入，這里也沒什么大問題，只要細心點就行，最好是對照著收入來做，要保證與增值稅申報表的數據一致，需要注意的是“原幣離岸價而不是到岸價，即FOB價而非CIF或C&F價，10、本期有手冊核銷，數據錄入向導第一步手冊核銷

11、向導第二步，沒有出口免稅商品，不用錄入

12、向導第五步，數據一致性檢查，申報明細數據，如上。

13、點擊第六步模擬出具進料免稅證明，數據一致即可，如上

14、第七步不用錄入數據

15、第八步納稅申報數據采集，錄入本月申報增值稅數據，根據增值稅納稅申報表錄入，如上

15、向導第九步，免抵退匯總數據采集，點擊增加，系統自動跳出匯總數據，如上

16、免抵退稅正式申報，生成匯總數據，具體操作同生成明細數據，注意這里要備份數據，圖示如上

17、打出報表，按順序匯總表、本期出口明細、前期單證齊全明細、進口料進明細、增值稅申報表、增值稅申報表副表裝訂成冊，單證齊全的兩單一票單獨裝訂成冊.數據拷到軟盤申報到國稅，如上

18、下月到國稅取回國稅已審批的報表及軟盤，到向導第十一步，讀入稅務反饋信息，稅務反饋消息處理 OK 系統向導自動跳入完成

由于時間關系，只能到這里了，這里只是一個大概的過程，如果大家在操作過程中還有什么疑問或者工作心得，農夫歡迎大家留言或發EMAIL，QQ 283693337，QQ群 86482826，EMAIL:yzpvs@live.cn

第五篇：生產企業12.0出口退稅操作流程

生產企業12.0出口退稅操作流程

用戶名：Sa密碼為空

退稅向導

一：讀入上期正式反饋數據，去中國出口退稅綜合服務平臺下載。

二：進入本期

免抵退明細數據的采集（第一步）申報當月單證收齊

1、出口貨物明細錄入（原幣幣種為報關單上報關幣種）

注：出口報關單號要湊夠12位不足者+001、002、….出口商品代碼要湊夠10位不足者+002、生成出口貨物沖減明細

注：核對單證收齊的“海關編號”“出口日期”“核銷單號”

三：免抵退稅預申報（第五步）

1、數據一致性檢查（系統可能會出現遺留問題，當月的數據沒有問題就不用管它）

注：要確保當期輸入信息無誤，再進行下一步

2、生成明細數據→確定→選擇“遠程申報”（系統自動備份到C盤下“出口退稅電子化管理系統→生產企業出口退稅申報12.0版→OUT-PORT），不選備份

a登陸網站（需復制網址再登錄）

b退稅申報明細上傳→瀏覽→上傳（自動存入C盤的壓縮文件）→提示上傳成功

c查詢（看上傳的數據是否存在，存在即可）

d下載（存放到C盤以外的其他盤下）

四：預審核反饋疑點調整（第六步）

1、稅務機關反饋信息接收（將下載的壓縮包直接導入）

2、稅務機關反饋信息處理

3、撤銷已申報數據

4、稅務機關反饋信息處理

五：生成申報明細數據（第七步）

1、數據一致性檢查

2、生成明細申報數據→插入U盤：文件名：如201402MX（明細）選擇“本地申報”

（要選擇系統備份）

六：納稅申報表數據采集（第九步）

增值稅申報表錄入→增加→填入相關內容→保存

七：免抵退匯總數據采集（第十步）

1、免抵退申報匯總表錄入按Enter鍵→保存

2、免抵退匯總表附表（每年申報一月份才做）

3、免抵退申報資料錄入

八：免抵退稅正式申報（第十一步）

1、一致性檢查

2、生成匯總申報數據→對話框系統備份插U盤→文件名：如201402HZ（匯總）

九：打印匯總表（第十一步→打印申報報表）

需打印的表有如下：

匯總表4份（其中，交稅局3份）附表（1月要）2份（其中，交稅局1份）免抵退明細申報數據2份（其中，交稅局1份）

當期單證收齊明細數據2份（其中，交稅局1份）

若有當期沖減明細的也要打印，交稅局1張零申報只交匯總表

重裝退稅系統后：將商品庫補丁等及時更新后，選擇相應的所屬期，將合適的備份數據導入，再將正式反饋信息導入。