第一篇：經典案例：騙取出口退稅一般伴隨虛開增值稅專用發票行為

經典案例：騙取出口退稅，一般伴隨虛開增值稅專用發票行

為

2017-03-07 法稅先鋒劉金濤

福建省三明市三元區人民法院刑事判決書（2016）閩0403刑初149號公訴機關三明市三元區人民檢察院。被告人張某甲，男，1968年1月16日出生。因涉嫌犯騙取出口退稅罪于2014年10月29日被三明市公安局三元分局取保候審，2015年10月29日經三明市三元區人民檢察院決定取保候審。2016年10月28日由本院決定取保候審。三明市三元區人民檢察院以閩元檢公刑訴（2015）156號起訴書指控被告人張某甲犯騙取出口退稅罪，于2016年9月18日向本院提起公訴。本院于同年9月23日立案，適用簡易程序，并依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。三明市三元區人民檢察院指派檢察員潘飛龍出庭支持公訴，被告人張某甲到庭參加訴訟。現已審理終結。經審理查明：2011年開始，被告人張某甲與三明市晨銘瑞貿易有限公司（以下簡稱：晨銘瑞公司）實際經營人罪犯羅某某（已判決）商議，向王某甲、施某某（另案處理）等人以購買海關報關單、外匯等手段，虛構國外訂貨商向該公司訂貨的事實，并根據海關報關單上的內容制作購銷合同。被告人張某甲根據取得的報關單據上的內容以晨銘瑞公司的名義，在沒有與廈門靠岸工貿有限公司（以下簡稱靠岸公司）、漳州市薌城正杰家具有限公司（以下簡稱正杰公司）、永定縣華鑫竹木制品有限公司（以下簡稱華鑫公司）發生真實貨物往來的情況下，簽訂了4份總金額為人民幣（幣種，下同）2，853，864元的虛假購銷合同，上述3家公司虛開28份增值稅專用發票，其中廈門靠岸公司的虛開增值稅專用發票7份用于申報退稅，金額共計610，133.31元，稅額共計103，722.69元，合計價稅713，856元，可退稅額91，520元，實際騙取退稅款91，520元；正杰公司的虛開增值稅專用發票7份用于申報退稅，金額共計610，266.67元，稅額共計103，745.33元，合計價稅714，012元，可退稅額91，540.01元，實際騙取退稅款91，540.01元；華鑫公司的虛開增值稅專用發票14份用于申報退稅，金額共計1，218，799.97元，稅額共計207，196.03元，合計價稅1，425，996元，可退稅額共計182，820元，實際騙取退稅款182，820元。上述票面金額為2，439，199.95元，稅額414，664.05元，價稅合計2，853，864元，可退稅款合計365，880.01元。被告人張某甲再將合同金額款項通過晨銘瑞公司對公賬戶轉入上述3家公司的賬戶，扣除按照票面的價稅金額的8.5%的開票費用支付給靠岸公司、華鑫公司以及按票面的價稅金額的9%支付給正杰公司的開票費用，被告人張某甲通過其提供的個人銀行賬戶將剩余款項收回。而后再由羅某某向稅務部門申請出口退稅。期間，被告人張某甲一共以晨銘瑞公司名義騙取出口退稅365，880.01元，扣除其支付給羅某某20，000元好處費，支付給王某甲購買報關等單據的費用25，000元，向施某某購買外匯的費用23，000元，購買增值稅專用發票的費用246，148.5元，被告人張某甲非法獲利51，731.5元。2014年10月29日，被告人張某甲主動向三明市公安局三元分局投案。案發后，被告人張某甲主動退出款項160，000元。上述事實，被告人張某甲在開庭審理過程中亦無異議，且有被告人張某甲基本信息情況表、違法犯罪經歷查詢情況表、到案經過、福建省行政暫時扣留財物收據、購銷合同、張某甲接受虛開增值稅專用發票匯總表、福建省增值稅專用發票、賬戶歷史交易明細、關于三明市晨銘瑞貿易有限公司涉稅案件檢查線索移送報告、廈門口岸出口有問題海運提單退稅明細表、深圳口岸有問題海運提單退稅明細、廈門、深圳海運提單核對結果、報關單、虛開增值稅專用發票給三明市晨銘瑞貿易有限公司對應合同情況、中國農業銀行對賬單、電子銀行交易回單、記賬憑證等書證；證人張某乙、羅某某、王某甲、王某乙的證言；被告人張某甲的供述和辯解；辨認筆錄等證據證實，足以認定。本院認為，被告人張某甲伙同他人，違反國家規定從事“四自三不見”買單業務，以假報出口的欺騙手段，騙取國家出口退稅款共計365，880.01元，數額較大，其行為已構成騙取出口退稅罪。公訴機關指控的罪名成立。被告人張某甲犯罪后自動投案，如實供述自己的犯罪事實，屬自首，依法予以從輕處罰。被告人張某甲案發后退出違法所得，有較好的悔罪表現，依法酌情從輕處罰。根據《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第六十一條，第六十四條、第七十二條、第七十五條、第七十六條及《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條、第三條、第六條的規定，判決如下：

一、被告人張某甲犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑二年六個月，緩刑三年，并處罰金人民幣三十七萬元。

二、被告人張某甲退出的違法所得人民幣51，731.5元，予以沒收上繳國庫。如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或者直接向三明市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本一份。審 判 長

包華斌審 判 員

鄭成珺人民陪審員

王源河 二〇一六年十一月二日書 記 員

蓋 歆

第二篇：虛開增值稅專用發票罪案例

虛開增值稅專用發票罪案例

不久前，××市中級人民法院對涉嫌虛開增值稅專用發票的××進行公開宣判：被告人××犯虛開增值稅專用發票罪，判處死刑，緩期二年執行，剝奪政治權利終身，沒收個人全部財產，違法所得人民幣１２萬元予以追繳。這個在沒有貨物銷售情況下，伙同他人虛開增值稅發票，給國家造成特別重大損失并在外潛逃了五年

之久的案犯終于受到了法律的嚴懲。

一

××１９６５年出生在××一個小鄉村。初中畢業后，在當地某企業打工的他看見許多人開公司發家了，也萌動了開公司發財的念頭。１９９３年，２８歲的××搖身一變，當上了××寶龍電器設備公司的法人代表，有了經理的頭銜。但他沒有想憑自己的勤勞和智慧發展公司，他想的是“人無橫財不富，馬無夜草不肥”。兩年過去了，“橫財”遲遲沒有砸到他的頭上。就在××苦苦尋找發財機會時，１９９５年４月的一天，××遇到了楊恒俊。楊恒俊向××指點迷津：增值稅專用發票就是不盡的財源。

楊恒俊和××合計，干脆將寶龍公司悄悄地變成專開增值稅發票的公司，業務對象由楊恒俊介紹，發票由××開，楊恒俊按××所開專用發票價稅合計數的百分之一給其作回扣。兩人一拍即合。

二

具有法人資格的公司是現成的，只要有“業務”就可將大把大把的鈔票塞進自己的腰包了。兩人利欲熏心，他們的“專開增值稅發票的公司”很快開張了。楊恒俊首先介紹來廣西欽州市物資局那彭物資站。為了“行事安全”，他們跑到上海某招待所內進行交易。１９９５年４月８日，××按照楊恒俊的指示，在沒有貨物購銷的情況下，給對方虛開增值稅專用發票６份，價稅合計２５０４萬元，稅額４２５．６７萬元，這一次，××從中非法獲得２．５萬多元。

牛刀小試，馬到成功，嘗到了甜頭的××開始大干：事隔兩天，４月１０日，他向安徽固鎮縣凱達物資有限公司一下子虛開專用發票６份，價稅合計４７６３萬元，稅額８１０萬元；接著又向安徽固鎮縣化工總公司虛開增值稅專用發票１０份，價稅合計５３５８萬元，稅額９１１萬元。××瘋狂了，一次比一次數額巨大。他本人則一步一步滑向萬劫不復的深淵。

××三次作案時間只有一個星期左右，短短幾天的時間內，２２份專用發票，平均每份價稅合計近５００萬元。一個名不見經傳的小公司一周內竟然開出１．４９１億余元的增值稅發票，稅務部門和司法機關開始對其關注。

５月５日，××市人民檢察院對犯罪嫌疑人××立案偵查。傳訊室里，××百般搪塞和抵賴，但在政策的感化和強大的審訊攻勢下，最終他的精神防線崩潰，××交待了犯罪動機和過程，并坦白了藏匿專用發票存根聯的地方。根據××交待的線索，檢察人員在其樓房二層下水管的焊接處，獲取了專用發票存根聯。

就在此時，××跑了，這一逃就是五年。

三

五年中，××如喪家之犬，惶惶不可終日。為了抓獲他，公安部門發出了全國通緝令，天網恢恢，疏而不漏，２０００年１０月１０日，潛逃五年的××終于在安徽銅陵落入法網。

××終于受到了法律的嚴懲。但有關部門認為，按增值稅專用發票管理規定，所開出的發票都應有產品合同、入庫單、銀行匯款等作為依據；開辦具有一定納稅人資格的公司必須具備資金、場地、倉庫、產品四個條件，才能領帶增值稅發票，而且發票數額有著嚴格限制。就此而言，我們有關職能部門的監管力度仍需加強。

另據了解，××的“入門師傅”楊恒俊涉嫌特大虛開增值稅專用發票案，近日已被檢察機關起訴至××市中級人民法院。他于１９９４年１１月至１９９５年４月，在沒有貨物購銷的情況下，單獨或伙同他人虛開增值稅專用發票３８份，價稅合計人民幣２億余元，其中虛開稅款３８００余萬元，楊恒俊非法獲利２０余萬元。

第三篇：虛開增值稅專用發票調研報告

虛開增值稅專用發票調研報告

增值稅是以商品生產流通和勞務各個環節增值因素為征稅對象的一種流轉稅。通過本環節的銷售稅金扣除上一道環節的進項稅金間接實現。在這個過程中增值稅專用發票兼記銷貨方納稅義務和購貨方進貨稅額的主要憑據，是購貨方據以抵扣稅款的證明。可以說，開具增值稅專用發票是征收增值稅的核心環節。在某種意義上講，增值稅專用發票有現鈔價值，也就是看中了這其中的門道，從增值稅誕生的那一天起，虛開增值稅專用發票行為就一直肆虐不斷，關于虛開增值稅專用發票的管理和懲治就一天沒有停止。而能否管好增值稅專用發票，也一直是懸在稅務人員頭上的 達摩克利斯之劍。

虛開增值稅發票行為稅務處理相關法律依據：

一、對虛開增值稅專用發票行為的解釋

(一)國家稅務總局轉發《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的通知國稅發[1996]210號:

“

一、根據《決定》第一條規定，虛開增值稅專用發票的，構成虛開增值稅專用發票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發票”：(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;(3)進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。”

也是司法機關判定虛開增值稅專用發票的依據。

(二)中華人民共和國發票管理辦法(2010)

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

表述上調整，擴大為“實際經營業務情況不符”的解釋

可見，雖然虛開案件眾多，名稱耳熟能詳，但是對虛開增值稅專用發票的相關文件卻較少，最初的定義是轉發高院的規定并作出的解釋。2010年新修訂的發票管理辦法借鑒了高院對虛開增值稅專用發票的定義，并擴大為“實際經營業務情況不符”的解釋，這樣，作為發票的直接管理機關才有了自己對“虛開發票行為”的定義。

二、虛開增值稅專用發票的行為對開具方行政處理的演變過程

增值稅的鏈條原理決定了一張發票要聯系起開具與接受兩方企業，而除了“為自己虛開”這一特殊情形，我們要對雙方企業在虛開這一概念下的認定和處理分別進行分析，下面先看看對開具方行政處理的具體規定：

(一)國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知國稅發[1995]192號：（注：該條文已經失效）

“

二、關于虛開代開的增值稅專用發票的處罰問題

對納稅人虛開代開的增值稅專用發票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰；對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額。”

(二)國家稅務總局對代開、虛開增值稅專用發票征補稅款問題的批復國稅函[1995]415號：（注：該條文已經失效）

“《關于代開增值稅專用發票如何計算補稅問題的請示》(皖國稅流三零五號)收悉，關于企業為他人非法代開、虛開增值稅專用發票如何征補稅款問題，我局曾以《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發零一五號)作出規定。“對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅，凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售帳戶核算的，一律按偷稅論處。”為加強增值稅專用發票的管理，我們意見：對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率金額征補稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰。”

該階段的增值稅專用發票是出于手寫階段，并未納入防偽稅控開票系統，納稅人虛開增值稅專用發票 “大頭小尾”的方式較為常見，有沒有實際交易均可以采用該方式，這種方式犯罪手段既少申報了銷項稅，又全額抵扣了進項稅，國家損失嚴重。這時為了增值稅鏈條的完整就要對少申報的稅款予以補稅，針對虛開增值稅專用發票的違法行為是可以同時進行偷稅、虛開增值稅專用發票的定性的。但在此之前，無相關文件針對“虛開”這一行為進行行政處罰的描述。

(三)中華人民共和國發票管理辦法(2010)第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

引入了虛開的定義，并針對虛開行為制定了較為詳盡的處罰標準。

（四）國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告國家稅務總局公告2012年第33號

“現將納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題公告如下：

納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

隨著增值稅防偽稅控開票系統的推行，基本上杜絕了開具“大頭小尾”增值稅專用發票的可能，這樣一般意義的“納稅人虛開增值稅專用發票”的行為在銷方就不存在補稅的概念了，而只對虛開行為進行處罰，涉嫌犯罪的可以移送，這是稅不重復征收基本原則的體現。可見雖然政策規定幾經解釋，但無論從開具方虛開認定及相關處理，還是比較清晰的。目前一般意義上的銷方虛開，稅務處理上也比較簡單且依據充分。

三、虛開增值稅專用發票的行為對受票方行政處理的演變過程

（一）國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知（國稅發[1997]134號）：

“

一、受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法規追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法規追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。注意，文件規定的都是強制認定惡意取得的條件，一旦滿足，可以定性偷稅。

三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發票管理辦法》及有關法規，按所取得專用發票的份數，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發票的，應當從重處罰。

四、利用虛開的專用發票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。”

（二）國家稅務總局關于《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》的補充通知（國稅發[2000]182號），這一規定的出臺存進一步明確了受票方取得虛開的增值稅專用發票的處理。注意，文件規定的都是強制認定惡意取得的條件，一旦滿足，可以定性偷稅。-問題，名稱印章銷售地都相符，票不對呢，企業索要證照的前提是自己有有效的審核機制，否則，為了其為了虛開而索要就沒有實際的管理意義。

（三）國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知（國稅發[2000]187號），第一次提出了“善意取得”的概念，并將“善意取得”虛開的增值稅專用發票行為與國稅發[1997]134號文件規定區別對待。

“購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。”

本文件的出臺有其歷史背景和實用價值，隨著金稅系統的升級換代，“銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票”的表述基本已無意義，而“沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的”的取證較難，該文件對存在真實交易但無法定性發票來歷的案件容易被濫用。

（四）關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復（國稅函[2007]1240號），進一步對“善意取得”增值稅專用發票加收滯納金情況予以明確。

（五）國家稅務總局公告2014年第39號：國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告。

“現將納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題公告如下：

納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；

三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。”

第（五）條是納稅人對外開具增值稅專用發票的公告，無論進項認定善意取得虛開增值稅專用發票抵稅與否，銷項滿足真實經營的條件且發票取得、開具合法，均不認定銷項發票虛開。

可見，根據以上諸多規定，購銷雙方在虛開案件中都存在虛開增值稅專用發票、偷稅等違法行為的定性，又因具體情況甚至對政策規定的理解不同導致諸多認定結果。

結合對購貨方取得已定性為虛開的增值稅專用發票抵扣進項稅額這類案件的查處，筆者發現一種處理意見傾向為，只要從購貨方取得證據支持有貨交易，且未發現購貨方明知取得的增值稅專用發票系銷售方以非法手段獲得的，處理上傾向善意認定。

該文件的出臺，符合當時的管理環境，此文件是2000年11月16日下發的，當時防偽稅控系統還未在全國全面推行，10萬元版以下專用發票大部分還是手工票，所以存在銷售方從所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）以非法手段獲得的增值稅專用發票，并以銷售方的名義開具的條件。

但是，隨著增值稅防偽稅控系統在全國范圍的全面推行，稅控版增值稅專用發票的領購和開具已能被稅務機關所嚴格控制，納稅人取得增值稅專用發票已不具備“非法手段獲得”的條件。無論是通過任何其他非法途徑購入增值稅專用發票，都將不在滿足四要素同時成立的前提，不屬于“善意取得”的情況。

第四篇：增值稅出口退稅是什么意思

增值稅出口退稅是什么意思

增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關申請辦理出口手續后，憑有關證件，每月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。申報出口退稅的流程是一個繁雜的過程，對于一些做外貿朋友而言，如何將繁雜的過程變得簡單操作是每個外貿工作者值得注意的問題。然而，對于一般的納稅企業而言，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計算方式及會計處理。

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2.免抵退稅的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：

(1)出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為準；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。3.當期增值稅出口退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

報關手續需要什么單證

報關手續一般包括申報、驗貨、征稅和放行四個基本環節。當貨物運到達港口時，按照要求向海關提交有關單證和填寫相關報關手續的表格，填寫安了之后，海關按照海關法令與規定審核有關單證，查驗貨物等，即辦理完報關手續，準予貨物通行。事實上辦理報關手續是比較繁瑣的過程。

盡管如此，但報關作為國際貿易的重要環節之一，是國家對外經濟貿易活動的重要組成部分。由于報關活動與國家對外貿易政策法規的實施密切相關，因此在辦理報關過程中需要準備報關資料，或者自理報關的資料。報關手續需何種單證

一、出口報關企業應具備在當地海關、檢驗檢疫局注冊備案，有進出口經營權和報檢資格。

二、報關手續所需資料： 1.客戶就在貨物運抵海關監管區后，裝貨的24小時之前，備齊海關所需單證向海關申報。2.必備單證：清單、發票、合同、核銷單、報關委托書、船公司裝貨單等單證件各一份。3.按海關稅則所規定的各項證件。(如通關單、出口許可證等)4.有出口手冊需提供手冊報關。報關期限

報關期限是指貨物運到口岸后，法律規定收貨人或其代理人向海關報關的時間限制。

根據《海關法》規定，進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內，由收貨人或其代理人向海關報關；轉關進口貨物除在14日內向進境地海關申報外，還須在載運進口貨物的運輸工具抵達指運地之日起14日內向指運地海關報關；超過這個期限報關的，由海關征收滯報金。

出口貨物應在貨物裝入運輸工具的24小時之前，向海關報關。也就是說，應先報關，后裝貨。須在報關24小時之后，才能將貨物裝如運輸工具。

進口貨物規定報關期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經濟手段，促使進口貨物收貨人或其代理人及時報關，加速口岸疏運，使進口貨物早日投入生產和使用。

出口貨物規定報關期限，是為了保證海關對出口貨物的查驗監管，保證貨物及時運輸出口

出口收匯的五大注意事項

出口收匯是出口的企業向當地的外匯管理部門辦理收匯手續，出口收匯涉及到管理和結算等風險。外貿工作人員在使用過程出口收匯時，需要明確出口收匯的特點，這樣能有效的避免造成不必要的糾紛。出口收匯需要注意的事項

(一)、出口收匯：出貨日期與合同規定不符等造成

出口收匯方未按合同或信用證規定交貨，一是生產廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規格的產品代替合同規定的產品；三是成交價格低，以次充好。(二)、出口收匯：單證質量差

出口收匯方雖然規定了以信用證方式結匯，并且按時保質出貨，但出貨之后，交議付行的單據沒有做到單單相符。這時即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款，且出口收匯時間大大推遲，尤其對數額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會出現虧損。

(三)、出口收匯：信用證規定的陷井條款

出口收匯方有某些信用證規定。買方會抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業出貨。一旦放貨給了買方，買方極可能故意驗貨不符，拖延付款。信用證規定運輸單據出具后7個工作日內在國外到期等等。這類出口收匯條款議付行及受益人都無法保證做到，必須認真審證。

(四)、出口收匯：沒有一套完整的業務管理制度

出口收匯方的出口工作涉及方方面面。如果企業沒有完整的業務管理辦法，一旦出現問題會涉及打官司的局面。其次，由于每年外貿企業客源都在增加，為了企業在貿易中工作效率高，必然要對每一個顧客建立業務檔案，包括資信度、貿易量等，逐年進行分類篩選，降低出口收匯業務風險。

(五)、出口收匯：與代理制相悖操作

對出口收匯業務來講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金，盈虧由委托方承擔，代理方僅收取一定的代理費用。而現在實際業務操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客戶少，收匯能力差，又要力爭完成指標；二是想多盈利，嫌代理費少。

總之，出口收匯作為交易過程中重要的一環不容忽視，注重出口收匯的風險性能有效的避免不必要的糾紛，同時也能夠減少出口收匯風險的發生率，使買賣雙方的貿易過程能更有利的開展。

第五篇：虛開增值稅專用發票舉報信

虛開增值稅專用發票舉報信

東盟經濟開發區國稅局：

我公司是南寧XXX有限公司（下稱：XX公司），公司地址：南寧XXX，法定代表人：XX。現就我公司股東XX（身份證號： XXXX，）在無貨物交易的情況下，指使他人為自己虛開增值稅專用發票拿回公司報銷、抵稅一事向貴局舉報。

2011年至2014年被舉報人XX利用其為公司股東、監事及主管公司經營、財務等業務的身份，在無貨物交易的情況下，指使他人為自己虛開廣西增值稅專用發票在公司報銷、抵稅達XX余萬元，并將報銷所得轉入其名下賬戶，損害公司利益，現舉證如下：

1、2011年X月X2日，XX指使南寧市XX廠有關人員虛開一張票號為NO：00950XX的《廣西增值稅專用發票》，票額價稅合計：￥777,870元。（見證據1）。2、2013年11月X日，XX指使南寧XXX有關人員虛開一張票號為NO：0083XXX的《廣西增值稅專用發票》，票額價稅合計：￥123,255元。（見證據2）。

以上僅僅是XX違法虛開發票拿到公司報銷，中飽私囊的一小部分證據，懇請東盟經濟開發區國稅局依法稽查，盡快減少國家稅務損失及我公司利益免受違法侵占。

舉報人：（章）

法定代表人： 聯系電話：

2015年8月

日 附件：1、2、3、4、5、公司《營業執照》； 公司《企業代碼證》； 公司《法人代表證明書》；

《證據1》南寧市XX廠增值稅專用發票；《證據2》南寧XX公司增值稅專用發票；