第一篇：關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的規(guī)定(試行)

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關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的規(guī)定(試行)

一、總則

第一條 為配合建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和營(yíng)運(yùn)體系，促進(jìn)母公司加強(qiáng)對(duì)子公司的產(chǎn)權(quán)管理，規(guī)范產(chǎn)權(quán)行為，構(gòu)建以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司體制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》和國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)、制度，結(jié)合外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的母公司，是指經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，具備企業(yè)法人資格，享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，并擁有另一個(gè)公司一定數(shù)額以上股份或者根據(jù)協(xié)議對(duì)另一個(gè)公司實(shí)行控制的公司。

第三條 本規(guī)定所稱的子公司，是指具備企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其一定數(shù)額以上股份被另一個(gè)公司所擁有或者根據(jù)協(xié)議受另一個(gè)公司實(shí)際控制的公司。

第四條 母公司對(duì)子公司產(chǎn)權(quán)管理的總體原則是：企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)屬國(guó)家所有，實(shí)行分級(jí)管理，并按照企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)地位，落實(shí)企業(yè)作為法人實(shí)體和市場(chǎng)主體的權(quán)利和責(zé)任;建立企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，逐步健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持科學(xué)管理，實(shí)行規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

第五條 母公司對(duì)子公司產(chǎn)權(quán)管理的目標(biāo)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)、制度，督促指導(dǎo)子公司做好各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作;強(qiáng)化對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的考核監(jiān)督;建立有限責(zé)任制度，即：母公司以其投入子公司的資本數(shù)量為限對(duì)子公司承擔(dān)責(zé)任;依法行 www.tmdps.cn 免費(fèi)法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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使包括資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利在內(nèi)的出資者所有權(quán);通過(guò)資產(chǎn)重組促進(jìn)子公司存量國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，最大限度地提高國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率和效益。

二、產(chǎn)權(quán)關(guān)系

第六條 母公司以國(guó)有資產(chǎn)投資設(shè)立的子公司，其國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)屬于國(guó)家，母公司按投入子公司的資本額享有所有者資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利，依法對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，并統(tǒng)一對(duì)上級(jí)主管部門(mén)承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。

第七條 子公司擁有母公司投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，照章納稅，維護(hù)母公司的合法權(quán)益，對(duì)母公司承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

第八條 母公司對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理具體履行下列職責(zé)：

(一)組織實(shí)施國(guó)家有關(guān)部門(mén)制訂的國(guó)有資產(chǎn)管理的政策、法律、法規(guī)及規(guī)章制度，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督子公司的執(zhí)行情況;

(二)指導(dǎo)和督促子公司做好清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)評(píng)估及資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)等各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作，建立健全公司內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng);

(三)核定子公司國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)，對(duì)其執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督和考核檢查，將考核結(jié)果列為獎(jiǎng)懲、選聘子公司經(jīng)營(yíng)者的重要內(nèi)容，并與其經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人收入掛鉤;

(四)決定子公司的經(jīng)營(yíng)方針和對(duì)外投資計(jì)劃，批準(zhǔn)子公司依照產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)整結(jié)構(gòu)的需要進(jìn)行的重大對(duì)外投資，批準(zhǔn)子公司的資本經(jīng)營(yíng)形式，包括子公司的公司制改造，中外合資、合作，承包、租賃等形式，并作為該子公司的股東單位，或發(fā)包方、出租方;www.tmdps.cn 免費(fèi)法律咨詢3分鐘100%回復(fù)

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(五)審議批準(zhǔn)子公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

(六)對(duì)子公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券、合并、分立、變更公司形式、解散、清算和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等重大事項(xiàng)作出決議;

(七)審議批準(zhǔn)子公司國(guó)有資產(chǎn)收益分配方案，監(jiān)繳子公司國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)收益;

(八)決定和批準(zhǔn)子公司的借貸規(guī)模及對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保事宜。

第九條 子公司不得擅自轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)，如需轉(zhuǎn)讓，應(yīng)事先征得母公司批準(zhǔn)同意，再按規(guī)定向上級(jí)主管部門(mén)申報(bào)有關(guān)審批手續(xù)。

三、產(chǎn)權(quán)登記

第十條 母公司統(tǒng)一管理子公司的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》(國(guó)務(wù)院1996年第192號(hào)令)及其實(shí)施細(xì)則(國(guó)資產(chǎn)發(fā)〔1996〕31號(hào))的規(guī)定，對(duì)占有國(guó)有資產(chǎn)的各類子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，辦理產(chǎn)權(quán)登記證，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系。

第十一條 子公司的占有產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記，由母公司統(tǒng)一審核后報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)依照法定權(quán)限和程序辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第十二條 子公司辦理產(chǎn)權(quán)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填報(bào)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表并向母公司提交有關(guān)文件、憑證、報(bào)表等。填報(bào)的內(nèi)容或者提交的文件、憑證、報(bào)表等不符合規(guī)定的，母公司有權(quán)要求子公司補(bǔ)正。

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第十三條 子公司辦理產(chǎn)權(quán)登記年度檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司規(guī)定的期限內(nèi)，向母公司提交年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度報(bào)告書(shū)。

四、資產(chǎn)評(píng)估

第十四條 母公司統(tǒng)一管理子公司的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院1991年第91號(hào)令)及其施行細(xì)則(國(guó)資辦發(fā)〔1992〕36號(hào))和《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)工作的規(guī)范意見(jiàn)》(國(guó)資辦發(fā)〔1995〕27號(hào))的規(guī)定，對(duì)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的子公司的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，委托具有資產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，依法確認(rèn)其評(píng)估價(jià)值。

第十五條 子公司的資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)申請(qǐng)書(shū)，由母公司審核后報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行批準(zhǔn)、確認(rèn)。

第十六條 除母公司授權(quán)外，子公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估所委托的具有資產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)，須事先征得母公司的批準(zhǔn)同意。

五、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析

第十七條 母公司應(yīng)按照《國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)告制度》(國(guó)資統(tǒng)發(fā)〔1995〕135號(hào))的規(guī)定，建立健全內(nèi)部資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與分析報(bào)告制度，負(fù)責(zé)組織對(duì)子公司國(guó)有資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)效益等數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、審核、匯總、檢索、分析工作。

第十八條 子公司在每年年終進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)決算或費(fèi)用清算后，應(yīng)及時(shí)匯總整理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，編制本單位的國(guó)有資產(chǎn)年度報(bào)表及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(使用)情況報(bào)告，在母公司規(guī)定的期限內(nèi)上報(bào)母公司。

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第十九條 子公司的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析工作，由母公司按規(guī)定程序統(tǒng)一布置、收集、審核、匯總、分析和報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)。

六、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制

第二十條 按照《外經(jīng)貿(mào)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理實(shí)施辦法》(〔1996〕外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)第696號(hào))的規(guī)定，母公司內(nèi)部應(yīng)建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，由子公司對(duì)其全部國(guó)有資產(chǎn)向母公司承擔(dān)保值增值的責(zé)任。

第二十一條 子公司的法定代表人即資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，對(duì)子公司的國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，并與其個(gè)人收入掛鉤。

第二十二條 母公司內(nèi)部建立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，比照《外經(jīng)貿(mào)部直屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制實(shí)施辦法(試行)》(〔1997〕外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)第178號(hào))的規(guī)定，應(yīng)由母公司與子公司法定代表人在每個(gè)考核期內(nèi)簽訂《國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)》，作為考核子公司及其法定代表人的依據(jù)。

第二十三條 子公司實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

(一)履行《國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)》規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù);

(二)維護(hù)國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)益;

(三)以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;

(四)遵守國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)政策，依法經(jīng)營(yíng);

(五)建立健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

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第二十四條 子公司的國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核值按下列程序確定：子公司先提出申報(bào)方案和說(shuō)明材料，在母公司規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送母公司;母公司對(duì)此進(jìn)行審查，提出審查意見(jiàn)，商子公司后正式核定下達(dá)。具體考核辦法及法律責(zé)任須嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、檢查與監(jiān)督

第二十五條 母公司要大力加強(qiáng)對(duì)子公司產(chǎn)權(quán)管理工作，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，結(jié)合子公司的具體情況，建立健全內(nèi)部各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)管理規(guī)章制度，以落實(shí)子公司的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，規(guī)范子公司的經(jīng)營(yíng)行為。

第二十六條 母公司要進(jìn)一步完善和深化對(duì)子公司的國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核工作，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)核定過(guò)程、考核方法的科學(xué)化和規(guī)范化，對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行嚴(yán)格有效的監(jiān)督考核，以不斷提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。

第二十七條 母公司要指定專人負(fù)責(zé)本單位日常國(guó)有資產(chǎn)管理工作，配備專業(yè)骨干力量，明確工作職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的指導(dǎo)與培訓(xùn)，努力提高公司內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，逐步建設(shè)一支德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)隊(duì)伍。

第二十八條 母公司要強(qiáng)化對(duì)子公司產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)工作的管理，嚴(yán)格要求公司內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理人員遵照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)范有序地開(kāi)展各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作，以保證產(chǎn)權(quán)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。母公司要對(duì)子公司的國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作經(jīng)常組織檢查、評(píng)比，對(duì)工作成績(jī)好的子公司要予以表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，并加以推廣;對(duì)工作成績(jī)差的，要對(duì)其進(jìn)行批評(píng)、整頓，責(zé)令限期改正;對(duì)因國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作差或弄虛作假造成國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依情節(jié)輕重和損失大小，要追究子公司經(jīng)營(yíng)者和當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)、行政直至法律責(zé)任。

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第二十九條 為進(jìn)一步提高企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理水平，母公司要采取切實(shí)有效措施，指導(dǎo)子公司開(kāi)發(fā)、推廣國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作電算化，幫助解決運(yùn)用過(guò)程中出現(xiàn)的疑難問(wèn)題，加快電算化、信息化進(jìn)程，力爭(zhēng)將各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)日常操作管理，以提高工作效率。

八、附則

第三十條 本規(guī)定適用于外經(jīng)貿(mào)部所屬的各外經(jīng)貿(mào)公司及其在境內(nèi)的各級(jí)公司，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)所屬的外經(jīng)貿(mào)公司及其在境內(nèi)的各級(jí)公司和上述各類公司在境內(nèi)投資控股的合資、合營(yíng)企業(yè)及其在境內(nèi)的公司，參照?qǐng)?zhí)行。

第三十一條 外經(jīng)貿(mào)部所屬各外經(jīng)貿(mào)公司和各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)和本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)外經(jīng)貿(mào)部備案。

第三十二條 本規(guī)定從1997年10月1日起試行。

第三十三條 本規(guī)定由外經(jīng)貿(mào)部負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定

浙江康大科技股份有限公司

關(guān)于加強(qiáng)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)定

第一章、總 則

第一條 為了加強(qiáng)浙江康大科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“母公司”或“公司”）對(duì)子公司的管理，維護(hù)公司和全體投資者利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）、《浙江省股權(quán)交易中心交易規(guī)則》以下簡(jiǎn)稱《交易規(guī)則》）、《浙江康大技股份有限公司章程》（以下簡(jiǎn)稱《公司章程》）等法律、法規(guī)和規(guī)章，特制定本制度。

第二條 本制度所稱母公司是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的公司。子公司是指被母公司控制的全資子公司或控股子公司。

第三條 母公司及其子公司的財(cái)務(wù)管理原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)廣大投資者的權(quán)益。

第四條 母公司及其子公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)政、稅收政策，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況制定會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)和完整；合理籌集和使用資金，有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率和效益；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，加強(qiáng)成本控制管理，保證公司資產(chǎn)保值增值和持續(xù)經(jīng)營(yíng)；加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理，保證子公司最大限度享受國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策。

第二章、日常管理

第五條 母公司所設(shè)立的子公司是母公司的所屬公司，其所有者是母公司，母公司依照有關(guān)規(guī)定享有其所有權(quán)。

第六條 按《公司法》等法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，母公司有權(quán)決定子公司的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并根據(jù)子公司的具體情況，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理辦法。

第七條 母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行監(jiān)督和控制，即母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有目的的管理、監(jiān)督和控制，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行核定和考核。

第八條 母公司有權(quán)任命子公司的財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人員，并為子公司配備合理必要的財(cái)會(huì)人員。

第九條 子公司下述會(huì)計(jì)事項(xiàng)按照公司的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行：

1、子公司按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，遵循謹(jǐn)慎、有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的原則，公司關(guān)于提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度及其補(bǔ)充規(guī)定適用于子公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)的管理。子公司應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以如實(shí)反映。

2、子公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、變更等應(yīng)遵循公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)規(guī)定。

3、子公司應(yīng)當(dāng)按照公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的要求，及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和提供會(huì)計(jì)資料。其會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)接受公司委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。

第十條 子公司享有企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，應(yīng)根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展日常會(huì)計(jì)核算工作；應(yīng)按照《浙江康大科技股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)成本、費(fèi)用、資金管理。

第十一條 子公司在財(cái)務(wù)管理上接受母公司的領(lǐng)導(dǎo)、管理和監(jiān)督，并按財(cái)會(huì)制度規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地向母公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

第三章、籌資管理

第十二條 子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測(cè)及分析制度，應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌資方式，盡量把子公司沉淀的資金集中起來(lái)，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮效益，避免盲目籌資使子公司背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。第十三條 公司對(duì)各子公司籌資實(shí)行總量控制，子公司年末編制下籌資、借款預(yù)算(內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等)并上報(bào)公司，公司匯總后，根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和或有負(fù)債比例等財(cái)務(wù)狀況，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。

第四章、資產(chǎn)管理

第十四條 母公司依照有關(guān)規(guī)定享有對(duì)子公司財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利。母公司是子公司財(cái)產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，負(fù)有對(duì)子公司資產(chǎn)管理的責(zé)任。子公司享有財(cái)產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，并依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。

第十五條 母公司要結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實(shí)有效的資產(chǎn)管理辦法，切實(shí)保證資產(chǎn)的完整與安全，促使子公司提高經(jīng)濟(jì)效益，保證公司資產(chǎn)保值增值。

第十六條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司資產(chǎn)保值增值情況的檢查、監(jiān)督并加以考核，嚴(yán)防公司資產(chǎn)流失。并將資產(chǎn)保值增值的考核，要作為評(píng)價(jià)子公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一項(xiàng)主要內(nèi)容。

第十七條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)督。母公司要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，規(guī)定子公司購(gòu)置、處理固定資產(chǎn)的數(shù)額權(quán)限，實(shí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和處理的審批或報(bào)上級(jí)公司備案的制度。嚴(yán)禁用公款以私人名義購(gòu)置固定資產(chǎn)，企業(yè)所購(gòu)置的固定資產(chǎn)都必須納入帳內(nèi)管理和核算，確保固定資產(chǎn)完整與安全。

第十八條 母公司要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)子公司的流動(dòng)資產(chǎn)的管理，督促子公司合理、有效地使用各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，提高資金綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。

第十九條 母公司要大力加強(qiáng)對(duì)子公司各項(xiàng)收入的管理與監(jiān)督。子公司的所有收入，包括業(yè)務(wù)收入、聯(lián)合營(yíng)收入、傭金、回扣以及各種手續(xù)費(fèi)收入等，都必須全部、及時(shí)地納入帳內(nèi)核算，不得將收入轉(zhuǎn)出私設(shè)小金庫(kù)。有違反規(guī)定的，要追究子公司負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人的責(zé)任。

第二十條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的存貨管理，幫助子公司建立健全存貨管

理制度。嚴(yán)格商品物資出入庫(kù)制度和盤(pán)點(diǎn)制度，做到商品物資入庫(kù)有驗(yàn)收，出庫(kù)有手續(xù)，定期有檢查盤(pán)存。嚴(yán)防因管理不善而造成存貨損失和浪費(fèi)。

第二十一條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，要嚴(yán)禁以任何名義和借口將公款私存，嚴(yán)禁企業(yè)出租或出借銀行帳戶。母公司要經(jīng)常對(duì)子公司的現(xiàn)金使用情況進(jìn)行定期或不定期的檢查。

第二十二條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司各種往來(lái)帳款的管理，尤其要加強(qiáng)對(duì)子公司應(yīng)收帳款的管理和監(jiān)督，要監(jiān)督子公司及時(shí)清理和收回各項(xiàng)應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)呆帳、壞帳的報(bào)損，要嚴(yán)格按照規(guī)定，實(shí)行層層報(bào)批制度，不得越級(jí)批準(zhǔn)。

第二十三條 母公司要大力加強(qiáng)對(duì)子公司的退稅管理和監(jiān)督，建立健全退稅的內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格按規(guī)定的退稅政策和程序辦理退稅。

第五章、投資管理

第二十四條 母公司要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資的立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，規(guī)范投資行為。

第二十五條 公司派出人員，應(yīng)及時(shí)向公司分管負(fù)責(zé)人報(bào)告子公司技改項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目事宜，并根據(jù)公司按照相關(guān)審批程序?qū)?xiàng)目做出的審批結(jié)果，在子公司的相關(guān)決策程序中執(zhí)行。

第二十六條 子公司發(fā)展計(jì)劃必須服從和服務(wù)于公司發(fā)展戰(zhàn)略，在公司發(fā)展戰(zhàn)略框架下，細(xì)化和完善自身發(fā)展規(guī)劃。

第二十七條 子公司在報(bào)批投資項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行前期考察并提交項(xiàng)目建議書(shū)，進(jìn)行可行性研究。可行性研究的主要內(nèi)容有：

1、投資項(xiàng)目的基本情況；

2、投資項(xiàng)目的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和生產(chǎn)規(guī)劃；

3、投資項(xiàng)目建設(shè)方案及進(jìn)度規(guī)劃；

4、投資項(xiàng)目的生產(chǎn)工藝、設(shè)備選型及技術(shù)參數(shù)等技術(shù)分析；

5、投資項(xiàng)目的勞動(dòng)組織及人員結(jié)構(gòu)等。

第二十八條 可行性論證應(yīng)遵循真實(shí)性、科學(xué)性、可行性原則，依照評(píng)估的程序和方法對(duì)擬投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)并出具可行性研究報(bào)告，按照項(xiàng)目投資的決策權(quán)限，報(bào)請(qǐng)子公司經(jīng)營(yíng)層、董事會(huì)或股東會(huì)進(jìn)行投資決策。

子公司投資項(xiàng)目經(jīng)子公司按決策權(quán)限審批通過(guò)后，方可組織實(shí)施。

第二十九條 子公司在具體實(shí)施投資項(xiàng)目時(shí)，必須按審批立項(xiàng)通過(guò)的可行性研究報(bào)告的投資額進(jìn)行控制，確保工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和預(yù)期投資效果，及時(shí)完成項(xiàng)目決算及在建工程向固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳工作。

第三十條 子公司技改項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期效益或出現(xiàn)重大損失的，必須向子公司董事會(huì)或股東會(huì)做出書(shū)面報(bào)告。

第三十一條 子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)，不得對(duì)外出借資金和進(jìn)行任何形式的擔(dān)保、抵押和質(zhì)押。

第六章、分配管理

第三十二條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的各種分配的管理，嚴(yán)格規(guī)范子公司的分配行為。

第三十三條 母公司要督促子公司依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)納各種稅款，并及時(shí)納稅。

第三十四條 母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司工資、獎(jiǎng)金分配的管理，制定出科學(xué)合理的薪酬管理制度，并對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三十五條 公司應(yīng)足額收繳從子公司應(yīng)分得的股利，不得以任何方式放棄收益權(quán)。母公司按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定有權(quán)決定子公司的有關(guān)分配事項(xiàng)：

1、子公司任意公積金和公益金的提取；

2、子公司盈余公積金補(bǔ)虧；

3、子公司法定公積金轉(zhuǎn)增資本；

4、子公司上交母公司利潤(rùn)。

第七章、檢查和監(jiān)督

第三十六條 母公司要大力加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)會(huì)工作的檢查和監(jiān)督，建立健全子公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度及財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，并對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行有效的考核，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

第三十七條 子公司財(cái)務(wù)部門(mén)要制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)人員工作守則、崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度，明確財(cái)會(huì)人員的職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。同時(shí)，母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第三十八條 母公司要大力加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的管理。嚴(yán)格要求財(cái)會(huì)人員按財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)范地進(jìn)行記帳、算帳和報(bào)帳，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。

第三十九條 為確保企業(yè)的資金安全，母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司銀行開(kāi)戶和財(cái)務(wù)印章的管理。子公司在銀行開(kāi)戶必須報(bào)經(jīng)母公司審核批準(zhǔn)。所開(kāi)銀行帳戶必須由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理，其他業(yè)務(wù)部門(mén)一律不得以任何名義開(kāi)設(shè)銀行帳戶。

第四十條 母公司定期或不定期實(shí)施對(duì)子公司的審計(jì)監(jiān)督。公司制訂的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度適用子公司內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、制度審計(jì)及單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。

子公司在接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備，并在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)給予主動(dòng)配合。

經(jīng)公司批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書(shū)送達(dá)子公司后，該子公司必須認(rèn)真執(zhí)行。

第八章、附 則

第四十一條 本制度適用于公司及公司的子公司。

第四十二條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修改、制定和解釋。

第四十三條 本制度未作規(guī)定的，適用有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定。

第三篇：母公司對(duì)子公司的管理辦法

母公司對(duì)子公司的管理辦法

組織控制。主要包括兩個(gè)方面：治理結(jié)構(gòu)和組織制度。母公司為了強(qiáng)化對(duì)子公司的監(jiān)督管理職能，一般在母公司董事會(huì)下設(shè)立一些專門(mén)的委員會(huì)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)子公司的工作。比如成立業(yè)務(wù)發(fā)展（指導(dǎo)）委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、業(yè)績(jī)考核委員會(huì)和報(bào)酬與提名委員會(huì)等等。目前，報(bào)業(yè)集團(tuán)物流、資金流和信息流的統(tǒng)一控制是發(fā)展主流。在物流的控制上，母公司可能將所有子公司的物流系統(tǒng)進(jìn)行整合，成立一個(gè)專門(mén)的全資物流子公司（或者是事業(yè)部），負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的物資采購(gòu)、供應(yīng)、庫(kù)存和報(bào)刊的發(fā)送等等。在資金流控制上，母公司一般會(huì)成立一個(gè)專門(mén)的財(cái)務(wù)公司（部門(mén)）統(tǒng)一調(diào)配和使用資金，對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。在信息流控制上，母公司既要求傳統(tǒng)的信息反饋和匯報(bào)制度，同時(shí)也會(huì)組織建立高速的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)或信息系統(tǒng)，把握母子公司運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的信息。組織控制中的組織制度主要是指子公司定期或不定期就某些重大的事務(wù)向母公司申報(bào)審批、匯報(bào)和報(bào)告的制度。組織制度在很多情況下也被理解為組織程序。比如，子公司重大的財(cái)務(wù)變更和財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大的人事任免、重大的研發(fā)項(xiàng)目等等都應(yīng)該向母公司報(bào)告和審批。

人事控制。是通過(guò)母公司首先控制子公司的董事會(huì)進(jìn)而控制子公司重要的人事任免。對(duì)于全資子公司可以不設(shè)董事會(huì)而作為一個(gè)分公司來(lái)管理。對(duì)于非全資控股子公司，母公司按出資比例派相應(yīng)代表進(jìn)入子公司董事會(huì)，占據(jù)多數(shù)席位，并占據(jù)董事長(zhǎng)職位。母公司必須保持對(duì)子公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的絕對(duì)控制。子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、營(yíng)銷總監(jiān)等重要領(lǐng)導(dǎo)人由子公司董事會(huì)提名并報(bào)母公司審批。母公司派往子公司的代表可以將他們的人事檔案和勞資關(guān)系仍然掛靠在母公司，以便于控制。各派出代表都要接受母公司的指導(dǎo)、監(jiān)督和考察，這部分工作主要由母公司成立的各專門(mén)委員會(huì)負(fù)責(zé)。各專門(mén)委員會(huì)要定期或不定期地就派往子公司代表的情況向母公司董事會(huì)匯報(bào)。

權(quán)限控制。權(quán)限控制規(guī)定子公司享有何種權(quán)限，即規(guī)定子公司可以在多大程度和范圍內(nèi)做什么。權(quán)限控制主要是針對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大決策行為進(jìn)行控制。應(yīng)該控制的權(quán)限有：對(duì)外投資權(quán)；重大資本性支出權(quán)；重大資產(chǎn)處置權(quán)；開(kāi)設(shè)孫公司權(quán)；重大合同、擔(dān)保的簽署；預(yù)算；重大技術(shù)改造和基建。權(quán)限控制的大小可以表現(xiàn)為一定的授權(quán)額度。最嚴(yán)重的控制可以是不授予這項(xiàng)權(quán)限，例如子公司沒(méi)有開(kāi)設(shè)孫公司的權(quán)限；較松的控制可以是授予的權(quán)限額度較大，例如給予子公司100萬(wàn)元以下的對(duì)外投資權(quán)限，即子公司的投資項(xiàng)目(含基本建設(shè))，投資資金在100萬(wàn)元以上的，須報(bào)集團(tuán)母公司審批，100萬(wàn)元以下的，由全資子公司自行決定，只報(bào)母公司備案。

業(yè)績(jī)控制。業(yè)績(jī)控制是母公司對(duì)子公司實(shí)施管理監(jiān)控的重要手段，對(duì)促進(jìn)母公司更好地行使出資人權(quán)利，正確引導(dǎo)子公司經(jīng)營(yíng)行為有重要意義。業(yè)績(jī)控制通常以指標(biāo)的形式來(lái)考核，可以分為定性指標(biāo)和定量指標(biāo)兩種。

定性指標(biāo)主要對(duì)那些不便于衡量的工作進(jìn)行控制，用于評(píng)價(jià)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理狀況的多方面非計(jì)量因素。主要指標(biāo)有：領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有能力、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、創(chuàng)新能力、員工素質(zhì)狀況、技術(shù)裝備更新水平、企業(yè)文化建設(shè)、長(zhǎng)期發(fā)展能力評(píng)價(jià)等。

定量指標(biāo)是易衡量比較，能定量表示的指標(biāo)。主要有：(1)考核子公司的盈利能力：銷售收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率；(2)考核子公司的償債能力：貸款償還率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率；(3)考核子公司運(yùn)營(yíng)的效率：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

財(cái)務(wù)控制。在母公司對(duì)子公司的管理控制中，財(cái)務(wù)控制居于核心地位，其他各方面的管理控制最終都可以在財(cái)務(wù)控制中得到體現(xiàn)。③

(1)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門(mén)的集中監(jiān)控。對(duì)于全資和控股子公司，可通過(guò)委派實(shí)現(xiàn)控制。即子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可由母公司直接委派，列為母公司財(cái)務(wù)部門(mén)的編制，人事、工資關(guān)系在母公司，負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財(cái)務(wù)制度，并接受母公司的考評(píng)。母公司也可以向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(2)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，比較其經(jīng)營(yíng)成果，從而保證集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

(3)統(tǒng)一銀行賬戶管理。針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)的子公司私自在銀行開(kāi)戶截留資金的問(wèn)題，母公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司開(kāi)戶的控制，子公司在銀行開(kāi)戶須經(jīng)母公司審批并備案。

(4)加強(qiáng)在資金管理、籌資管理、預(yù)算管理方面的集權(quán)管理。資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)踐中，有的集團(tuán)實(shí)行“結(jié)算中心制”它以母公司名義在銀行開(kāi)立基本結(jié)算戶，再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設(shè)立分戶，由總戶控制各子公司分戶。籌資管理強(qiáng)調(diào)母公司在資金使用預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，要研究整個(gè)集團(tuán)資金來(lái)源的構(gòu)成方式，選擇最佳的籌資方式，并與集團(tuán)的綜合償債能力相適應(yīng)，不盲目舉債而增加籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以規(guī)定子公司所需資金不得擅自向外籌集，必須在集團(tuán)內(nèi)部籌集，由母公司統(tǒng)一對(duì)外籌資。在預(yù)算管理方面，母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃確定的目標(biāo)，將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司，子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和本單位具體情況編制預(yù)算，上報(bào)母公司審批，母公司對(duì)各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。母公司可以成立專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，審查和平衡各子公司的預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各子公司，據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

審計(jì)控制。審計(jì)的目的是確保預(yù)決算管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成果的真實(shí)、合法，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者準(zhǔn)確履行職責(zé)。這是整個(gè)監(jiān)控體系中非常重要的一環(huán)。審計(jì)方式有：常規(guī)審計(jì)，對(duì)所有的全資子公司都進(jìn)行常規(guī)審計(jì) ；定期抽查審計(jì)，主要是對(duì)反映企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況和過(guò)程中的專項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；調(diào)查審計(jì)，主要是根據(jù)控股公司中心任務(wù)、重點(diǎn)工作及實(shí)際工作需要所確定的事項(xiàng)進(jìn)行；遵循審計(jì)，主要是看工作規(guī)范能不能落實(shí)，是不是符合控股公司設(shè)計(jì)的規(guī)范的基本思想和原則，程序上是不是符合規(guī)定；做了還是沒(méi)有做；責(zé)任機(jī)制到位不到位。

信息控制。信息生成和傳遞系統(tǒng)對(duì)一個(gè)企業(yè)集團(tuán)是非常重要的，因?yàn)樗械慕?jīng)營(yíng)管理決策都是建立在一定的信息基礎(chǔ)之上。如果作為基礎(chǔ)的信息不真實(shí)、不及時(shí)，有效的決策就難以形成。信息生成和傳遞系統(tǒng)不僅包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，還包括非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，如人事部門(mén)產(chǎn)生和傳遞系統(tǒng)。在這一系統(tǒng)中不僅包括價(jià)值指標(biāo)，而且還包括實(shí)物指標(biāo)、時(shí)間指標(biāo)等。信息控制的主要內(nèi)容是要保證子公司的運(yùn)營(yíng)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到母公司。這些信息包括市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、回款情況、重大合同執(zhí)行情況等市場(chǎng)信息；資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)損益表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表；生產(chǎn)計(jì)劃、實(shí)際生產(chǎn)狀況等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。了解掌握這些信息并不是為了插手子公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，而是為了及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。信息控制的技術(shù)手段應(yīng)創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，即利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立集團(tuán)公司內(nèi)部信息平臺(tái)，將各子公司的市場(chǎng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等信息放在內(nèi)部局域網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)信息的高效傳輸和控制。

第四篇：母公司財(cái)務(wù)如何對(duì)子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理

母公司財(cái)務(wù)如何對(duì)子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理

母公司財(cái)務(wù)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的幾種建議

總賬讓母公司做,子公司由出納做日常現(xiàn)金支付和保管單據(jù)票據(jù),月末把一個(gè)月的單據(jù)交到母公司

對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理集權(quán)化的條件，母子公司各自平等獨(dú)立的法人地位 ,為財(cái)務(wù)管理的分權(quán)化提供了依據(jù)。

加強(qiáng)母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控：建立統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)制度,建議使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算平臺(tái);規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)告制度,制定報(bào)表樣式。

母公司查子公司的賬的方法

一、先看目的，首先是集團(tuán)公司對(duì)所屬公司的要求是什么，有預(yù)算么，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)要求高么，預(yù)算完成壓力大么，這些都要了解清楚，才能下手訂方案。

二、第二要了解對(duì)手，下屬公司還有多少潛力?上年情況如何，市場(chǎng)環(huán)境怎樣，這任領(lǐng)導(dǎo)班子是新上任的還是老班子?班子成員團(tuán)結(jié)么，內(nèi)控執(zhí)行力度如何?

三、最好不要一次性都查，這樣工作量大，外來(lái)壓力也大，先判斷什么地方可能出問(wèn)題，有針對(duì)性的查。下面舉幾個(gè)例子：

1、查預(yù)算完成情況的，要看有沒(méi)有費(fèi)用掛賬，主要是看其他應(yīng)收款，費(fèi)用控制松的，要看有沒(méi)有年底突擊花錢(qián)的，業(yè)績(jī)完不成的，要看沒(méi)有空掛收入現(xiàn)象，成本費(fèi)用是否配比。業(yè)績(jī)能完成的，要看存貨是否真實(shí)，有沒(méi)有虛增成本情況等等

2、查舞弊的，這個(gè)比較難，一是看內(nèi)控是否能有效執(zhí)行，但這個(gè)很難有效評(píng)價(jià)，有效執(zhí)行不一定就沒(méi)問(wèn)題，內(nèi)控亂不能說(shuō)明人家就有問(wèn)題，集團(tuán)公司也不是公檢法，很多手段不能用，還要防著回家讓人砍，所以這個(gè)主觀判斷很重要，查出問(wèn)題也不要說(shuō)的太武斷，怎么搞人讓領(lǐng)導(dǎo)定，自己只要事情說(shuō)清就行。問(wèn)題么不外幾個(gè)方面，一是挪用資金，這個(gè)看銀行日記賬，對(duì)對(duì)往來(lái)基本可以查出來(lái);二是亂報(bào)費(fèi)用，這個(gè)麻煩點(diǎn)，把費(fèi)用賬一筆筆的看，力氣活，不難;三是拿人好處，這個(gè)難點(diǎn)，沒(méi)證據(jù)不能亂說(shuō)，和市場(chǎng)做對(duì)比，有明顯差距的，提下就成。母公司與子公司的關(guān)系

1.概念。

母公司是指擁有另一個(gè)公司一定比例以上的股份或通過(guò)協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€(gè)公司實(shí)行實(shí)際控制的公司，具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。子公司是與母公司相對(duì)應(yīng)的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一個(gè)公司持有或通過(guò)協(xié)議方式受到另一個(gè)公司實(shí)際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

2.聯(lián)系與區(qū)別。

(1)子公司受母公司的實(shí)際控制。

母公司對(duì)子公司的重大事項(xiàng)擁有實(shí)際決定權(quán)，能夠決定子公司董事會(huì)的組成，可以直接行使權(quán)力任命董事會(huì)董事。

(2)母公司與子公司之間的關(guān)系基于股份的占有或控制協(xié)議而產(chǎn)生。

一般說(shuō)來(lái)，擁有股份多的股東對(duì)公司事務(wù)具有更大的決定權(quán)。因此，一個(gè)公司如果擁有了另一個(gè)公司50%以上的股份，就能夠?qū)υ摴緦?shí)行實(shí)際控制。在實(shí)踐中，大多數(shù)公司的股份較為分散，因此，只要擁有一定比例以上的股份就能取得控制地位。除控制股份之外，通過(guò)訂立某些特殊契約或協(xié)議，也可以使某一個(gè)公司控制另一個(gè)公司。

(3)母公司、子公司各為獨(dú)立的法人。

子公司雖然處于受母公司實(shí)際控制的地位，在許多方面受到母公司的制約和管理，有的甚至實(shí)際上類似于母公司的分支機(jī)構(gòu)，但在法律上，子公司屬于獨(dú)立的法人，以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司有自己的公司章程，有董事會(huì)等公司經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)。子公司有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，其實(shí)際占有、使用的財(cái)產(chǎn)屬于子公司，有自己的資產(chǎn)負(fù)債表。子公司和母公司各以自己全部財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)各自的責(zé)任，互不連帶。母公司作為子公司的最大股東，僅以其對(duì)子公司的出資額為限對(duì)子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。設(shè)立子公司必須嚴(yán)格按照設(shè)立公司的要求提出申請(qǐng)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、辦理相關(guān)手續(xù)后方可營(yíng)業(yè)。

第五篇：中國(guó)煙草總公司國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定(試行)-2006

國(guó)家煙草專賣(mài)局文件

國(guó)煙財(cái)〔2006〕736號(hào)

國(guó)家煙草專賣(mài)局關(guān)于

印發(fā)《中國(guó)煙草總公司國(guó)有資產(chǎn)

管理規(guī)定（試行）》的通知

行業(yè)各直屬單位，國(guó)家局、總公司機(jī)關(guān)各部門(mén)、各單位：

為貫徹落實(shí)國(guó)辦發(fā)〔2005〕57號(hào)文件精神，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及《財(cái)政部關(guān)于煙草行業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（財(cái)建[2006]310號(hào)），國(guó)家煙草專賣(mài)局制訂了《中國(guó)煙草總公司國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告。

二○○ 六年十月二十日（此件不上網(wǎng)）

主題詞：煙草 資產(chǎn) 管理 通知

分送：國(guó)家局、總公司領(lǐng)導(dǎo)。

國(guó)家煙草專賣(mài)局辦公室 2006年10月23日印發(fā)

中國(guó)煙草總公司國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定（試行）

第一章 總則

第一條 為維護(hù)國(guó)有權(quán)益，建立“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)制訂本規(guī)定（試行）。

第二條 中國(guó)煙草總公司（以下簡(jiǎn)稱總公司），各省級(jí)煙草公司、省級(jí)工業(yè)公司、專業(yè)性公司和鄭州煙草研究院等（以下簡(jiǎn)稱直屬公司）及其所屬工商企業(yè)、單位（以下簡(jiǎn)稱基層企業(yè)）適用本規(guī)定。第三條 根據(jù)國(guó)務(wù)院賦予總公司的職權(quán)，總公司對(duì)所屬工商企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人權(quán)利，對(duì)所屬工商企業(yè)實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理并承擔(dān)國(guó)有資本保值增值責(zé)任。

第二章 職責(zé)

第四條 總公司應(yīng)履行的國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)是：

一、依據(jù)國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的各項(xiàng)法律法規(guī)，制訂所屬工商企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度，依法管理煙草行業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)，努力提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理水平，確保國(guó)有資本保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、指導(dǎo)、組織并辦理煙草行業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作。

三、根據(jù)煙草行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，審定直屬公司、基層企業(yè)國(guó)有資本，依法審批直屬公司、基層企業(yè)增減國(guó)有資本、投融資及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整中的重大事項(xiàng)。

四、依照法定程序管理直屬公司、基層企業(yè)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)工作。實(shí)行資本預(yù)算管理制度，提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平。

五、對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，制訂國(guó)有資本收益分配及使用方案。

六、制訂所屬工商企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理考核辦法，組織國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理考核工作。

七、行使國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定的國(guó)有資產(chǎn)管理的其他職責(zé)。

第五條 根據(jù)總公司的授權(quán)，直屬公司應(yīng)履行的國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)是：

一、認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)，執(zhí)行總公司制訂的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及所屬基層企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，承擔(dān)國(guó)有資本保值增值責(zé)任。

二、組織辦理本級(jí)及所屬基層企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理相關(guān)事項(xiàng)。

三、審核申報(bào)本級(jí)及所屬基層企業(yè)增減資本、投融資等重大事項(xiàng)。管理所屬基層企業(yè)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)。

四、執(zhí)行總公司關(guān)于投資收益管理辦法。

五、根據(jù)統(tǒng)一部署，組織本級(jí)及所屬基層企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理考核工作。

第六條 基層企業(yè)應(yīng)履行的國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)是：

一、認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)，執(zhí)行總公司制訂的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。

二、按規(guī)定辦理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作。

三、及時(shí)申報(bào)企業(yè)增減資本、投融資等重大事項(xiàng)。

四、依法經(jīng)營(yíng)，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整并承擔(dān)保值增值的責(zé)任。

五、執(zhí)行總公司關(guān)于投資收益管理辦法。

第三章 國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理

第七條 煙草行業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理包括產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記、國(guó)有資產(chǎn)權(quán)證管理、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估以及資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)。

第八條 產(chǎn)權(quán)界定。煙草行業(yè)產(chǎn)權(quán)界定遵循“誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”的原則，按照《中華人民共和國(guó)民法通則》（中華人民共和國(guó)主席令第三十七號(hào)）及《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)〔1993〕68號(hào)）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資產(chǎn)權(quán)界定暫行辦法》（國(guó)經(jīng)貿(mào)企［1996］895號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條 產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處。煙草行業(yè)產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處按照《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》（國(guó)資法規(guī)發(fā)〔1993〕68號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處工作規(guī)則》（財(cái)法〔2002〕1號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 產(chǎn)權(quán)登記。煙草行業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》（國(guó)務(wù)院第192號(hào)令）和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法實(shí)施細(xì)則》（財(cái)管字〔2000〕116號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行，由總公司統(tǒng)一辦理。

一、凡占有、使用國(guó)有資產(chǎn)并已經(jīng)取得或申請(qǐng)取得法人資格的直屬公司、基層企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申辦國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

二、產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記。直屬公司、基層企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)行為辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)登記。

三、產(chǎn)權(quán)登記證是直屬公司、基層企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、股份制改組和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為報(bào)批的必備文件之一。沒(méi)有產(chǎn)權(quán)登記證或產(chǎn)權(quán)登記證失效的單位，必須及時(shí)補(bǔ)辦產(chǎn)權(quán)登記證。

四、煙草行業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作實(shí)行檢查制度。第十一條 國(guó)有資產(chǎn)權(quán)證管理。直屬公司、基層企業(yè)要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理相關(guān)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證明并切實(shí)加強(qiáng)管理，保障企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性和完整性。對(duì)自建、購(gòu)置、接受出資人投入、捐贈(zèng)人捐贈(zèng)、無(wú)償劃入等各種方式增加的房屋建筑物、土地、車輛以及其他需要權(quán)屬證明的資產(chǎn)，必須以本單位為權(quán)利人按國(guó)家規(guī)定辦理或變更相關(guān)資產(chǎn)使用權(quán)證。

第十二條 清產(chǎn)核資。煙草行業(yè)清產(chǎn)核資工作比照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）及其配套管理辦法（包括國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72、73、74、78號(hào)文件）中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由總公司統(tǒng)一組織。第十三條 資產(chǎn)評(píng)估。煙草行業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估工作，按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第91號(hào)）和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資辦發(fā)［1992］36號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)按財(cái)政部《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法》（財(cái)企[2001]802號(hào)）的規(guī)定實(shí)行備案制，由直屬公司、基層企業(yè)在相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前，按規(guī)定將相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果逐級(jí)專題報(bào)總公司，由總公司或財(cái)政部審查備案。

第十四條 資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)。煙草行業(yè)的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作比照國(guó)家有關(guān)制度及《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》（國(guó)資委令第4號(hào)）執(zhí)行，由總公司統(tǒng)一組織。具體辦法另行制訂下發(fā)。

第四章 投融資管理

第十五條 直屬公司、基層企業(yè)的投資，要遵循國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營(yíng)需要，確定合理的投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)并嚴(yán)格按照總公司投資管理制度履行報(bào)批手續(xù)。向境外投資的，按照國(guó)家規(guī)定辦理境外資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系證明，承擔(dān)有限責(zé)任。不允許任何形式未經(jīng)批準(zhǔn)的投資。

第十六條 直屬公司、基層企業(yè)應(yīng)建立健全投資決策制度，設(shè)立投資管理委員會(huì)，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過(guò)職工（代表）大會(huì)審議或者聽(tīng)取職工、相關(guān)組織意見(jiàn)的投資事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。決策事項(xiàng)涉及責(zé)任人與企業(yè)利益有沖突的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)回避。

第十七條 直屬公司、基層企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目中涉及國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，要按國(guó)家改變土地用途的相關(guān)規(guī)定辦理各項(xiàng)手續(xù)，改變土地性質(zhì)并取得相關(guān)權(quán)屬證明。

第十八條 直屬公司、基層企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，要注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必須的銀行貸款外，不允許任何其他形式的融資行為。企業(yè)的融資項(xiàng)目必須納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

第十九條 直屬公司、基層企業(yè)不允許進(jìn)行任何形式的委托理財(cái)、對(duì)外擔(dān)保和證券投資。

第五章 國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)管理

第二十條 煙草行業(yè)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)管理包括國(guó)有資本變動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)以及資產(chǎn)損失的處理。煙草行業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。

第二十一條 直屬公司、基層企業(yè)的注冊(cè)資本要與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)注冊(cè)的國(guó)有資本除依法轉(zhuǎn)讓以外，不得抽回并且以出資額為限承擔(dān)責(zé)任。投資企業(yè)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的被投資企業(yè)發(fā)生資不抵債情形時(shí)未確認(rèn)的股權(quán)投資損失，不能沖減持有的國(guó)有資本；如需注入資本的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司章程執(zhí)行。

第二十二條 直屬公司、基層企業(yè)以盈余公積金、資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，需經(jīng)總公司審批并按有關(guān)規(guī)定辦理。直屬公司、基層企業(yè)未按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，總公司可根據(jù)其資本積累情況，直接做出以盈余公積金、資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的決定。

第二十三條 直屬公司、基層企業(yè)除正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果分配外因其他因素引起的國(guó)有資本變動(dòng)，需按有關(guān)規(guī)定報(bào)總公司審批。其他因素包括以下內(nèi)容：

一、國(guó)家（國(guó)家授權(quán)的機(jī)構(gòu)）直接或追加（減少）投資。

二、直屬公司、基層企業(yè)間國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)引起的國(guó)有資本變動(dòng)。

三、直屬公司、基層企業(yè)因資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等原因進(jìn)行的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估行為引起的國(guó)有資本變動(dòng)。

四、直屬公司、基層企業(yè)因?qū)嵭袀D(zhuǎn)股后經(jīng)國(guó)家（國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)增加的國(guó)有資本。

五、直屬公司、基層企業(yè)接受捐贈(zèng)引起的國(guó)有資本變動(dòng)。

六、其他客觀因素引起的國(guó)有資本變動(dòng)。第二十四條 股份有限公司國(guó)有股權(quán)設(shè)置方案和上市公司國(guó)有股減持方案，按照國(guó)務(wù)院及財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。直屬公司、基層企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)按照財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)辦理無(wú)償劃轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)定》（財(cái)管字〔1999〕301號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。煙草行業(yè)內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)方式。

一、直屬公司之間企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)（含持有的上市公司股權(quán)），由資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)商后，按隸屬關(guān)系逐級(jí)報(bào)總公司審批，同時(shí)報(bào)財(cái)政部備案。直屬公司所屬基層企業(yè)之間的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)（不含直屬公司本級(jí)和上市公司股權(quán)）由資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)商后報(bào)直屬公司審批，同時(shí)報(bào)總公司備案。

二、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)雙方應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)批復(fù)文件內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整并辦理變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記等有關(guān)手續(xù)。

第二十六條 煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位原則上不得將其所占有的國(guó)有資產(chǎn)（含持有的上市公司股權(quán)）無(wú)償劃轉(zhuǎn)給非煙草單位。但如果情況特殊，確需在煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位和非煙草單位之間進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的，必須逐級(jí)報(bào)經(jīng)總公司同意后，由資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)商，經(jīng)省部級(jí)主管部門(mén)審批后，分別按財(cái)政隸屬關(guān)系逐級(jí)報(bào)財(cái)政部審批。第二十七條 煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位國(guó)有產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部令第3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一、煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位向非煙草單位的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，評(píng)估價(jià)值在1億元以上的，由各單位逐級(jí)報(bào)總公司，由總公司報(bào)財(cái)政部審批；煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位之間因特殊情況確需的產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓，評(píng)估價(jià)值在0.5億元以上的，由各單位逐級(jí)報(bào)總公司審批，報(bào)財(cái)政部備案；其他產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，由各單位逐級(jí)報(bào)總公司審批。

二、轉(zhuǎn)讓的國(guó)有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定。

三、煙草行業(yè)各級(jí)企業(yè)、單位國(guó)有產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的國(guó)家級(jí)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中按有關(guān)法律公開(kāi)交易。

第二十八條 直屬公司、基層企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)遵循《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)及《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2003〕95號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)依法成立的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)進(jìn)行。特殊情況下，也可以通過(guò)合法的新聞媒體等進(jìn)行。直屬公司、基層企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要根據(jù)本企業(yè)自身情況從嚴(yán)掌握并按規(guī)定程序操作。具體管理權(quán)限為：

一、基層企業(yè)捐贈(zèng)。公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)累計(jì)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以內(nèi)，救濟(jì)性捐贈(zèng)中救災(zāi)性捐贈(zèng)累計(jì)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）以內(nèi)的，按隸屬關(guān)系由直屬公司決定具體權(quán)限進(jìn)行審批，超過(guò)以上額度的捐贈(zèng)報(bào)總公司審批。

二、省級(jí)工業(yè)公司捐贈(zèng)。公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)累計(jì)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以內(nèi)，救濟(jì)性捐贈(zèng)中的救災(zāi)性捐贈(zèng)累計(jì)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）以內(nèi)的，由企業(yè)依法自行辦理并報(bào)國(guó)家局備案，超過(guò)以上額度的捐贈(zèng)報(bào)總公司審批。

三、省級(jí)工業(yè)公司以外的其他直屬公司捐贈(zèng)。公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)累計(jì)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以內(nèi)，救濟(jì)性捐贈(zèng)中的救災(zāi)性捐贈(zèng)累計(jì)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）以內(nèi)的，由企業(yè)依法自行辦理并報(bào)國(guó)家局備案，超過(guò)以上額度的捐贈(zèng)報(bào)總公司審批。

第二十九條 直屬公司、基層企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))的有關(guān)規(guī)定處理。通過(guò)清產(chǎn)核資等方式清理出的資產(chǎn)損失，如符合財(cái)政部申報(bào)核減企業(yè)所有者權(quán)益條件，可按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)審批并按批復(fù)數(shù)核減企業(yè)所有者權(quán)益。

第六章 投資收益管理

第三十條 總公司、直屬公司對(duì)所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)。直屬公司、基層企業(yè)執(zhí)行總公司關(guān)于投資收益的分配及使用方案。

一、總公司負(fù)責(zé)制訂所屬工商企業(yè)國(guó)有資本投資收益管理辦法，依法收取投資收益，根據(jù)煙草行業(yè)發(fā)展和總公司、直屬公司、基層企業(yè)的實(shí)際情況妥善進(jìn)行投資收益的分配和使用。

二、直屬公司執(zhí)行總公司的投資收益分配辦法，督促所屬基層企業(yè)認(rèn)真落實(shí)。

三、基層企業(yè)按照投資收益分配辦法，如實(shí)上報(bào)經(jīng)營(yíng)情況，如期上繳投資收益。

第三十一條 煙草行業(yè)國(guó)有資本投資收益管理的具體實(shí)施辦法，由總公司根據(jù)財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)的規(guī)定另行制訂下發(fā)。

第七章 內(nèi)部控制

第三十二條 直屬公司、基層企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十三條 直屬公司、基層企業(yè)要建立全面預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本費(fèi)用、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

第三十四條 直屬公司、基層企業(yè)要建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。各單位支付、調(diào)度資金，要按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。

第三十五條 直屬公司、基層企業(yè)要建立成本費(fèi)用管理控制系統(tǒng)。要強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。要實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度，編制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用預(yù)算，健全各項(xiàng)原始記錄及相關(guān)的稽核制度。對(duì)大宗原輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)要按照公開(kāi)、公正、公平的原則，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。成本費(fèi)用開(kāi)支要嚴(yán)格按照《煙草企業(yè)成本費(fèi)用管理辦法》、《煙草企業(yè)成本費(fèi)用核算規(guī)程》（國(guó)煙財(cái)〔2002〕619號(hào)）進(jìn)行核算。

第三十六條 直屬公司、基層企業(yè)要執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的工資政策。工資總額增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工資分配管理，完善并嚴(yán)格實(shí)行工資總額控制制度。

第三十七條 直屬公司、基層企業(yè)要建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)章制度要求管理國(guó)有資產(chǎn)。

第三十八條 直屬公司、基層企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理工作。

第三十九條 直屬公司、基層企業(yè)要按照總公司財(cái)會(huì)信息化管理要求建立財(cái)會(huì)管理信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管。

第八章 考核與監(jiān)督

第四十條 總公司負(fù)責(zé)所屬工商企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和管理考核工作，對(duì)所屬工商企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量、資本運(yùn)營(yíng)情況和保值增值能力進(jìn)行綜合考評(píng)。考核辦法另行制訂下發(fā)。

第四十一條 總公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施直屬公司國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理考核工作，直屬公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施所屬基層企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理考核工作。第四十二條 直屬公司、基層企業(yè)要建立、健全國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度，接受國(guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。

第四十三條直屬公司、基層企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)中違反財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)等法律、行政法規(guī)的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予相關(guān)單位及責(zé)任人以處理、處罰。

第九章 附則

第四十四條 煙草行業(yè)對(duì)外投資組建的全資、控股多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)及參股的多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)中煙草行業(yè)所擁有的國(guó)有股權(quán)具體管理辦法由總公司另行制訂。

第四十五條 直屬公司要依據(jù)本規(guī)定（試行）制訂具體實(shí)施辦法并報(bào)總公司備案。

第四十六條 本規(guī)定（試行）由總公司負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條 本規(guī)定（試行）自發(fā)布之日起施行。