第一篇：一 現金管理

一 現金管理

第十三條 現金的保管要有相應的保安措施.出納應配備專用保險柜,保險柜鑰匙由出納人員專人保管,不得交由其它人員代管;保險柜密碼由出納人員設定,并做好記錄,嚴格保密,出納人員工作變動時,應更換密碼.保險柜的鑰匙或密碼丟失或發生故障,要立即報請領導處理,不得隨意找人修理或配鑰匙,必須更換保險柜時,要辦理以舊換新的批準手續,注明更換情況備查.第十四條 收取的現金與簽發收據應分別專人負責,出納人員憑專人開出的收據收取款項,以分清經辦人員與收款人員的職責.第十五條 建立現金交接手續,堅持每月進行不定期的檢查 第十六條 嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現金限額規定,超過部分應及時存入銀行,不得以“白條”抵充現金,更不得任意挪用現金.每天收取的款項,必須當天送存銀行,在銀行當日停止收款以后,所收的現金必須第二天上午送存銀行;大額提現及送存要雙人辦理,確保資金安全.第十七條 對已收訖,付訖的憑證,必須及時在有關原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”及“附件”印章,防止收據遺失及重復報銷;第十八條 做到現金日常管理“十不準”.(一)不準在多家銀行開設現金結算戶;(二)不準一人兼任會計,出納,會計,出納要責任分明,錢賬分開;(三)不準白條抵庫;(四)不準因私借用公款;(五)不準單位之間相互借用現金;(六)不準假造用途套取現金;(七)不準用轉賬憑證套換現金;(八)不準將單位的現金以個人名義存入儲蓄;(九)不準私設“小金庫”;(十)不準坐支銷貨款.第十九條 遵守規定的現金使用范圍,庫存現金只能用于支付個人款項及不夠支票結算起點的公用開支.第二十條 職工公出借款的管理.一,職工公出預借款多少,要根據公出目的地點和時間決定預借數額,公出回來后,七日內必須報銷,歸還借款,逾期不還,從下月工資中扣回借款,對第一次借款未結清的人員一般不予第二次預借.借據用以掛賬,原則上不退還原借據,在報銷時,會計和出納應向借款人開據收據.二,公務較多的人員可實行定額備用金,備用金根據實際業務量大小報法人代表審批.報銷時可不抵借支,直接支取現金.實行定額備用金的借支人須每3個月結清一次.原則上借支人必須按規定時限及時結清備用金,前款不清后款不借.如情況特殊,必須報請法人代表批準,依批復意見處理.每年12月31日前,除12月下旬借支外其余所有個人借支的備用金都必須結清歸還,逾期不還的,一次或分次從工資中扣回.備用金是為保證公務需要而設,因私不得借支備用金.第二十一條 設置現金日記賬,做到現金總賬和現金日記賬余額,發生額相符,庫存現金與現金日記賬余額相符,做到日清月結.第二十二條 對發現的現金溢缺,要及時向庫主任報告,查明原因,認真處理.現金的盤盈作為營業外收入處理;現金盤虧短缺,報經省公司批準后,屬客觀原因,作營業外支出處理,屬主觀原因,由有關責任人賠償.二 銀行存款管理

第二十三條 加強對銀行賬戶的保密工作,非因業務需要不準外泄,銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制.不準由一人統一保管使用.印鑒保管人臨時出差時,由其委托他人代管.第二十四條 銀行賬戶往來應逐筆登記入賬,不準多筆匯總記賬,也不準以收頂支記賬.第二十五條 為了準確掌握銀行存款實際金額,防止銀行存款賬目發生差錯,出納應按期對賬,對存在的未達賬項,會計應及時作出調節表,逐筆調節平衡.第二十六條 設置銀行存款日記賬,以便隨時掌握銀行存款的收支動態和結存余額,并定期核對銀行賬戶,做到日清月結,賬賬相符.銀行存款日記賬的核對主要包括三個環節: 一,銀行存款日記賬與銀行存款收,付款憑證要互相核對,做到賬證相符.二,銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對,做到賬賬相符.三,銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對,以便準確地掌握可用的銀行存款金額.第二十七條 嚴格對現金支票,轉賬支票,銀行預留印簽的使用,管理.一,現金支票,轉賬支票由出納員負責管理.二,財務專用章,法人代表印章由財務負責人保管.三,財務負責人印章由會計保管.四,出納員和會計要及時,準確地掌握銀行存款余額,杜絕簽發空頭支票和遠期支票.五,嚴格執行各種票據的購買,保管,領用,背書轉讓,注銷等環節的職責權限和程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜.第二十八條 財會人員辦理信匯,電匯,票匯,轉賬支票等付出款項,一律經財務科長審核,報庫主任審批簽字后執行.第二十九條 嚴格執行儲備糧油資金封閉運行和專款專用的規定,加速資金周轉,提高資金使用效率,禁止對無效合同,無合法憑證,無合法手續的經濟事項辦理付款業務.第三十條 嚴格按照中國農業發展銀行信貸資金管理辦法,在農發行開立基本賬戶,不能出租,出借賬戶;不得跨行,多頭開戶,轉移信貸資金,確需開設輔助賬戶的,需報農發行批準;不能為其他單位和個人提供貸款擔保;不得向外單位拆借資金;未經批準,不得向外單位進行投資.第三十一條 加強應收款項的管理,及時清理結算往來款項,一般應在年內結清,逾期收不回的及時向庫主任匯報,以采取措施.應收賬款存在下列情形之一的,可以申請核銷,列作壞賬損失處理:(一)債務人被依法宣告破產,撤銷的,已取得破產宣告,注銷工商登記或調銷營業執照的證明或政府部門責令關閉的文件等有關資料,在扣除債務人以清算財產清償的部分后仍不能收回的應收款項;(二)債務人死亡或者依法宣告失蹤,死亡,其財產或遺產不足清償且沒有繼承人的應收賬款,在取得相關法律文件,其中:屬于自然死亡的,應取得債務人有效死亡證明;債務人被法院宣告死亡的,應取得法院的死亡宣告;債務人失蹤的,應取得法院的失蹤宣告.此外,還需取得法院關于債務人財產或遺產分配的裁定書或其他文件;(三)涉及訴訟的應收款項,如已生效的法院判決書(或裁決書)判定(或裁定)敗訴的,或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行且無望恢復執行的;(四)債務人遭受重大自然災害或意外事故等原因導致停產,出現巨大損失的,在三年以內其財產(包括保險款)確實無法清償的應收款項,并有具備相應資質會計師事務所出具相關審計意見的;(五)預期5年以上仍未收回的應收款項,直屬庫有連續的催收記錄,且債務人已經資不抵債,連續3年虧損或停止經營3年以上的,并在最近3年內沒有任何業務往來的和有具備相應資質會計師事務所出具相關審計意見的.第三十二條 財務部門對符合上述核銷條件的款項提出核銷報告,填寫資產核銷審批表,闡明資產損失原因和清理,追索及責任追究等工作情況,并逐筆逐項提供符合規定的證據.由直屬庫主任辦公會核準同意,金額在1萬元以上3萬元以下(含3萬元)的,由直屬庫負責審批并報省公司備案;金額在3萬元以上的,由省公司負責審批并報省糧食局,省財政廳備案;第三章 存貨管理

第三十三條 加強省級儲備糧及其材料物資,低值易耗品,包裝物等存貨的管理,對材料物資,低值易耗品,包裝物要建立嚴格的購置,領用,攤銷,報廢審批制度.低值易耗品和周轉使用的包裝物,周轉材料物資等應在領用時攤銷,攤銷方法可以采用一次攤銷或分次攤銷.# 第三十四條 省級儲備糧成本核算:(一)直屬庫購進(計劃收購,調入,進口)省級儲備糧的入庫成本,按省糧食局,省財政廳等部門核定的收購價格和收購費用確定.承儲企業實際收購價和收購費用高于或低于核定的儲備糧油入庫成本的差額部分,計入企業當期盈虧.(二)根據省級儲備糧動用計劃,加工為成品糧的,按實際耗用原糧的價格加運費,裝卸費,加工費,稅金,合理利潤以及扣除加工過程中的副產品等收入后計價.(三)省級儲備糧的入庫成本一經確定,承儲企業必須遵照執行,任何單位和個人不得擅自變更儲備糧的入庫成本.第三十五條 企業自營購銷業務價格,完全根據市場的供求情況,隨行就市,按照夠得進,銷得出,不虧損的原則,由買賣雙方協商定價,自主經營,自負盈虧.第三十六條 省級儲備糧油根據政府需要安排救災救濟,應付突發事件以及調節供求,平抑糧價時,做銷售處理,按有關規定結轉成本.第三十七條 省級儲備糧油輪換采取成本不變,實物兌換的方式進行,不調整成本價格.輪換費用補貼標準由企業包干使用.企業輪換業務應單獨核算,輪入儲備糧油時做收購處理,輪出儲備糧油時做銷售處理,輪換所形成的價差收入或價差支出,進入企業當期盈虧.第三十八條 周轉商品糧及非糧油品銷售時,應選用后進先出,先進先出或加權平均法等結轉成本.結轉方法一經確定,年度內不得隨意改變.第三十九條 省級儲備糧損失損耗,按以下原則確定:(一)省級儲備糧損耗,主要是指保管損耗,即儲備糧油由計量驗收入庫起,至出庫止的整個保管過程中發生的全部損耗.按國家規定的損耗率分為定額損耗和超定額損耗.定額損耗,全部由企業在核定的儲備費用中列支,企業自行補足庫存.超定額損耗,查明原因,分清責任,分類處理,屬正常損耗的,在營業費用中列支;屬人為原因的,由責任人賠償.損耗定額按有關規定執行.(二)省級儲備糧損失是指由于自然災害或責任事故造成的糧油損毀,短缺損失.因經營管理不善造成的損失,企業自行負擔;因人力不可抗拒因素造成的損失,扣除保險公司賠償部分后,由省財政負擔.第四十條 存貨存在下列情形之一的,應予以核銷:(一)毀損的存貨,如霉爛變質,生銹腐蝕,拆零殘損等情況,;(二)過期且無轉讓價值的存貨,如超過保質期等情況,已提供存貨保管期限或保質期限證明的;(三)經營中已不再需要且無使用價值和轉讓價值的存貨;如專有設備停止使用或更新換代,原為其備用的零部件無其他用途且無轉讓收回價值等情況,提供生產技術部門論證該存貨永久無使用價值的技術報告的;(四)其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨,并能取得相關證明的.(五)存貨凈損失3萬元及以下的,由本單位自行處理,報省公司備案;3萬元以上10萬元以下的,由省公司審批;10萬元及以上的,由省公司審核后,報省糧食局,省財政廳審批.對屬于責任事故造成的損失,應在結案后處理,并報省公司備案.第四章 固定資產,無形資產管理

第四十一條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物,庫房設施,運輸設備,裝卸機械,電子設備以及其他與生產,經營有關的設備,器具,工具等.不屬于生產,經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年,也作為固定資產.第四十二條 直屬庫固定資產一般劃分為四類: 一,房屋及建筑物;二,機械設備類;三,專用設備類;四,其他;第四十三條 固定資產的計價按企業會計制度規定執行.固定資產的折舊方法采用平均年限法.固定資產折舊年限,按下列規定執行.預計殘值率為固定資產原值的5%.固定資產折舊年限及預計殘值率表 固定資產類別 具體項目 折舊年限 預計 凈殘值率 一,房屋建筑物類

經營和辦公用房,倉庫,器材庫,車庫等 鋼結構 35-45年 5% 鋼筋混凝土結構 30-35年

鋼筋混凝土磚結構 25-30年 磚木結構 20-30年

危險物品專用倉庫 20-25年

98年后國債投資新建倉庫 房式倉 60年 淺圓倉 70年 立筒倉 80年 簡易房 8-15年 圍墻 4-15年 烘干塔 15-25年

地坪,曬場,曬臺,貨場 5-15年

其他建筑物(包括罩棚,道路)10-20年 二,機械設備類

機械設備(包括車,刨,鉆,磨床,焊機等)10-15年 5% 動力設備 11-20年 傳導設備 15-30年

動輸設備(包括輸送機,皮帶機,提升機等)8-15年

自動化,半自動化控制設備(網絡設備)8-15年

計算機,復印機,打印機,傳真機,移動電話等辦公設備 3年

通用測試儀器設備 7-15年 糧情檢測裝置 5-8年

空調器,空氣壓縮機,電氣設備 10-15年

電視機,音響,錄(攝)像機 8-15年 汽車 8年

其他通用設備 8-15年 三,專用設備類 營業柜臺,貨架 3-6年 5% 加工設備 10-15年 油池,油罐 10-15年

制冷設備(包括谷物冷卻機,通風機)10-15年

糧油原料整理篩選設備 6-15年 小火車 6-15年

烘干設備(包括烘干機)6-15年

廢舊物資加工設備 4-10年

庫(廠)內鐵路專用線 10-20年 地磅 7-15年 吊動機械設備 8-15年 消防安全設備 4-10年 其他專用設備 8-15年

第四十四條 折舊從固定資產投入使用月份的次月起,按月計提;停止使用的固定資產,以停止月份的次月起,停止計提折舊;固定資產提足折舊后,無論是否繼續使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊.第四十五條 已計提減值準備的固定資產,應當按照固定資產賬面價值(即固定資產原值減去累計折舊和已計提的準備)以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額;如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復,應當按照固定資產價值恢復后的賬面價值,以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額.因固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時,對次前已計提的累計折舊不作調整.第四十六條 加強對在建工程的核算和管理.對已在建工程項目,要單獨設置賬目,加強核算監督.對已達到預定可使用狀態的固定資產,如果尚未辦理竣工決算的,應當估計價值暫估入賬,計提折舊;在年度內辦理竣工決算手續的,按照實際成本調整原來暫估價值,并調整已計提的折舊額,作為調整當月的成本,費用處理.如果在年度內未辦理竣工決算,應當估計價值暫估入賬,計提折舊;待辦理了竣工決算手續后,再按照實際成本調整原來暫估價值,調整原已計提的折舊額.第四十七條 固定資產修理費用,應直接計入當期費用,如果發生金額較大或不均衡的,可采用預提或待攤的方法進行核算.固定資產改建,擴建支出屬資本性支出,應當計入固定資產賬面價值.第四十八條 按要求設置固定資產賬簿和卡片,詳細反映固定資產的增減變動及使用情況.一,財務科設置,登記固定資產總賬和分類賬簿;設置固定資產分類,分戶明細賬簿.二,財產管理科室設置分類明細賬簿,按使用人建立固定資產卡片.固定資產卡片要登記名稱,規格,型號和財產編號,一物一卡,由使用人簽字承擔保管責任.三 固定資產增加,處置,由使用部門如實填寫相關憑證,經使用部門,管理科室,財務科有關人員簽章,作為記賬依據,分別等入有關賬簿.各種賬簿和憑單應妥善保管,不得隨意涂改.四,固定資產管理人員應定期核對賬,卡,物,保證賬賬,賬卡，賬物相符.第四十九條 固定資產購置,采取計劃控制,審批實施的辦法.直屬庫年初編制固定資產購置計劃.生產經營性固定資產的購置,單位價值在3萬元以上的,報省公司審批;單位價值在3萬元以下的,自行采購,報省公司備案.非生產經營性固定資產的購置,無論價值大小,須報省公司批準后執行.第五十條 加強對本單位無形資產的核算和管理,建立無形資產資料檔案,及時進行評估確認.第五十一條 固定資產存在下列情形之一的,應予以核銷:(一)長期閑置不用且在可預見的未來也不會再使用,無轉讓價值的固定資產,有資產管理和使用部門提供的資產無使用價值和轉讓價值論證報告的;(二)由于技術進步等原因按國家法規文件應強制淘汰,且不可使用的固定資產,已取得國家有關強制淘汰設備文件的;(三)因自然災害,意外事故等原因已遭毀損,不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產,如果未參加保險的,取得技術監督,公安,消防等相關部門鑒定的;已參加保險的,取得保險公司和有關責任人的理陪單據的;(四)因本身原因,使用將產生大量不合格產品,且無轉讓價值的固定資產,已取得有關部門提供的大量不合格產品生產記錄的;(五)其他實質上已經不能再給直屬庫帶來經濟利益的固定資產,已取得相關證明材料的.按照直屬庫內部核準權限,單項資產損失凈值1萬元以下(含1萬元)或資產損失凈值合計10萬元以下(含10萬元)的,由直屬庫負責審批并報省公司有關部門備案;單項資產損失凈值5萬元以下(含5萬元)或資產損失凈值合計50萬元以下(含50萬元)的,由省公司負責審批并報省糧食局,省財政廳備案;單項資產損失凈值5萬元以上或資產損失凈值合計50萬元以上的,由省公司簽署意見并報省糧食局,省財政廳審批.第五章 國有資產管理

第五十二條 國有資產是國家對直屬庫以各種形式的投資及投資權益形成的,或者依法認定而取得的國家所有者權益.具體包括:資本金,資本公積金,盈余公積金和未分配利潤等.第五十三條 直屬庫國有資產產權主體為省公司.產權變動須經省公司審批,企業無權自行變更,嚴禁將儲備糧業務資產劃給附營業務.第五十四條 按照國有資產管理的有關規定,認真做好國有資產統計和產權年檢工作,切實加強國有資產的管理,防止國有資產流失,確保國有資產的保值和增值.其考核指標為資本保值率,資本保值率=期末所有者權益/期初所有者權益*100%,等于100%時保值,大于100%時增值.未經批準,不得對外進行各種形式的投資和擔保活動.第五十五條 對未達到保值增值的單位,不得發放獎金.造成國有資產損失的,要追究單位法定代表人和有關責任人的責任.第六章 費用(成本)管理

第五十六條 費用,是指企業為銷售和保管糧油商品,提供勞務等日常活動所發生的經濟利益流出;成本,是指企業為生產產品,提供勞務而發生的各種耗費.糧食企業費用主要包括: 一,管理費用

(一)業務招待費:反映企業按規定列支的各項業務招待費用(包括輪換業務發生的招待費用).(二)修理費:反映企業發生的各項固定資產,低值易耗品修理費用.修理費金額較大,攤銷期限超過一年的,在長期待攤費用核算.(三)勞動保險費:反映企業離退休職工的退休費,價格補貼,醫藥費用(含離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金),異地安家補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死傷喪葬補助費,撫恤費以及按規定支付給離退休干部的各項費用.(四)低值易耗品攤銷:反映企業購置低值易耗品攤銷的費用.(五)存貨跌價準備:反映企業按新企業會計制度計提的存貨跌價準備金.(六)交通車輛費:反映企業車輛發生的燃油費,過路過橋費,停車費,修理費,保養裝飾費,養路費,車輛保險費,年檢費,出車補助等一切與車輛有關的費用以及企業員工按規定報銷的各項交通費用.(七)折舊費:反映企業按規定計提的各項固定資產折舊.(八)辦公費:反映企業購置的各項辦公用品,庫內發生的打字復印支出等.(九)工會經費:反映企業按職工工資總額2%提取,撥交工會使用的費用.(十)企業繳納的社會保險費:反映企業按國家有關規定繳納的各項社會統籌的保險費用,包括基本養老保險,基本醫療保險,失業保險,職工工傷保險等.(十一)職工教育經費:反映企業按職工工資總額1.5%提取,專項用于職工的教育費用支出.(十二)管理人員工資:反映企業按規定支付給管理人員的各項工資,獎金,津貼和補貼等.(十三)管理人員福利費:反映企業按管理人員工資總額14%提取,用于職工醫藥費,福利費方面的開支,國家另有規定的從其規定.(十四)壞賬準備:反映企業按新企業會計制度提取的應收款項壞賬準備金.(十五)住房公積金:反映企業按規定列支的員工住房補貼以及按國家規定建立住房公積金制度時由企業負擔的住房公積金部分.(十六)費用性稅金:反映企業按規定繳納的房產稅,土地使用稅,印花稅,車輛使用稅等在費用中列支的各項稅金.(十七)差旅費:反映企業管理人員因公出差的各項費用支出.(十八)會議費:反映企業舉辦,參加各種會議按規定列支的各項費用.(十九)綠化費:反映企業綠化庫容庫貌發生的費用支出.(二十)郵電費:反映企業按規定列支的固定電話費,手機費,電報費,郵費等費用支出.(二十一)信息資料費:反映企業訂閱各種報刊,信息資料,印制文件和資料等發生的費用.(二十二)外事費:反映企業按有關規定支付給出國人員的有關費用及接待外賓的費用.(二十三)咨詢審計費:反映企業按規定支付會計師事務所,律師事務所等中介機構的審計,顧問,咨詢費用支出.(二十四)企業保險費:反映企業支付的用于企業財產保險的費用支出.(二十五)廣告費:反映企業按有關規定支付的各項廣告費用.(二十六)培訓費:反映企業培訓員工或員工參加各項業務培訓發生的費用.(二十七)水電費:反映企業支付的水,電費用支出.(二十八)其他費用:反映企業不在以上項目中核算的管理費用開支.二,營業費用

(一)運雜費:反映企業在糧油儲存和輪換過程中發生的運輸費,運輸保險費,中轉費,裝卸費,搬倒費,整理晾曬費等費用支出.(二)保管費:反映企業在糧油儲存中為保管而發生的保管用品,糧情檢測費用,檢化驗費用,熏蒸費,藥劑費,進倉保健費等費用支出.(三)差旅費:反映企業經營人員在糧油儲存管理和輪換經營等工作中發生的差旅費用.(四)商品損耗:反映企業在糧油儲存和輪換中發生的糧油水分雜質減量,短少,溢余.(五)包裝費:反映企業在糧油儲存和輪換中發生的裝具費,口繩費,縫包費,包裝物縫補整理費等.(六)經營人員工資:反映企業按規定支付給倉儲,輪換人員的各項工資,獎金,津貼和補貼等.(七)經營人員福利費:反映企業按經營人員工資總額14%提取,用于職工醫藥費,福利費方面的開支.(八)租賃代理費:反映企業開展租倉儲糧或代購代銷發生的費用支出.(九)其他經營費用:反映企業不在以上項目中核算的營業費用開支.三,財務費用

反映企業發生的銀行貸款利息,存款利息,加息,銀行手續費,匯費,票據費,工本費等支出.四,應付福利費

反映企業主要用于職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險繳納的醫療保險費),醫護人員工資,職工因公負傷赴外地就醫路費,職工生活困難補助,職工食堂聘用人員工資等.五,營業外支出 核算企業固定資產盤虧,處置固定資產凈損失,處置無形資產凈損失,債務重組損失,計提的無形資產減值準備,計提的固定資產減值準備,捐贈支出,罰款支出,贊助及扶貧支出,非常損失,分流人員發生的費用等.企業要合理區分營業費用和財務費用中應由輪換環節承擔的費用,正確計算輪換費用.第五十七條 直屬庫可按月預提壞賬準備金列入當期費用,年終按年末應收賬款余額的0.5%清算.第五十八條 修理費用,一次性支出在2萬元以下的,直接計入當期費用;超過3萬元的,應采取待攤或預提的方法.一次性支出在3萬元以及以上的,報省公司審批.第五十九條 業務招待費,必須控制在現行商品流通企業財務制度規定的開支標準之內.要加強管理,開支情況年終向職代會報告.根據業務實際,業務招待費可按年銷售收入加財政補貼收入配合規定比例控制使用.1500萬元以下部分,按0.5%計提;1500萬元以上,按0.3%計提.第六十條 加強差旅費的管理,嚴格按照國家有關規定,制定切實可行的管理辦法.# 第七章 財政補貼管理

第六十一條 省財政補貼的范圍是省級儲備糧利息,費用補貼(含輪換費,下同),銷售價差補貼及其他專項補貼.第六十二條 省級儲備糧利息,費用補貼,由省公司直接撥付到庫.費用補貼標準按規定執行.利息補貼按當期糧油收購貸款利率計算;實行按季撥付,年終清算制度.省級儲備糧輪換費用,按每年實際輪換數量和規定標準據實撥補.第六十三條 加強財政補貼的管理,按規定的用途使用,不得套取,挪用財政補貼.第八章 盈虧管理

第六十四條 嚴格按照有關財務規定,按期將企業各項收入和支出全部納入盈虧核算,及時,準確,真實地反映單位的經營成果.嚴禁利用成本核算方法虛增或隱瞞企業利潤,影響經濟指標數據失真,造成國家收入流失.各項銷售收入要及時入賬,嚴禁資金體外循環.直屬庫實行獨立核算,自負盈虧,原則上不得發生虧損.企業一定會計期間的經營成果,包括營業利潤,利潤總額和凈利潤.(一)營業利潤,是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加,加上其他業務利潤,減去營業費用,管理費用和財務費用后的金額.(二)利潤總額,是指營業利潤加上投資收益,補貼收入,營業外收入,減去營業外支出后的金額.(三)投資收益,是指企業對外投資所取得的收益,減去發生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額.(四)補貼收入,指按規定取得的管理省級儲備糧的費用補貼及其他補貼收入.(五)營業外收入和營業外支出.是指企業發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出.營業外收入和營業外支出應當分別核算,并在利潤表中分列項目反映.(六)所得稅,是指企業應計入當期損益的所得稅費用.(七)凈利潤,是指利潤總額減去所得稅的金額.第六十五條 直屬庫嚴格按照企業財務制度的規定,進行稅后利潤的分配.第六十六條 盈虧目標實行年度考核制.每年年初編制目標計劃(含費用支出控制計劃,虧損企業編制扭虧增盈目標計劃等),報省公司審核批復,年終考核.具體考核辦法另行規定.第九章 財務報表和財務分析

第六十七條 認真編制各種財務報表,確保報表數據的準確,真實.法人代表必須對本單位報送的所有報表數據的真實性簽章,負全責.不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告

第六十八條 財務會計報告主要由會計報表,會計報表附注和財務情況說明書組成.會計報表包括資產負債表,利潤表,現金流量表3張主表外,還包括利潤分配表,資產減值準備表,所有者權益表增減變動表,應上交及應彌補款項表,基本情況表,政策性補貼明細表,糧食企業主要指標表,國有糧食企業庫存糧油情況表等附表.各直屬庫按省公司的規定,定期上報月度和年度財務會計報表.每月五日前,向省公司糧傳送食企業主要指標表月報表,按季報送會計報表.年終決算報表的報送按有關規定辦理.第六十九條 財務分析是直屬庫財務管理的重要工作.直屬庫根據企業經濟運行的實際情況,定期編制財務分析報告.財務分析是以財務會計報告及其他有關資料,通過一定的方法和手段,對直屬庫一定時期內的財務收支狀況和輪換經營成果系統剖析,比較,揭示有關指標之間的關系,變動情況及其形成原因,評價企業償債能力,盈利能力和抵抗風險能力,預測未來發展趨勢,取得對經濟活動和事業發展狀況的規律性認識.第七十條 財務分析的內容主要包括利潤情況,預算執行情況,輪換執行及盈虧情況,收入,支出情況,儲備糧保管補貼使用,節余情況, 資產使用管理情況,資金的使用狀況及資金使用效果,存在的主要問題和改進的措施及建議等.第七十一條 財務分析的基本指標包括利潤,噸經營量費用率,凈資產收益率,各項費用,預算完成率,資本保值增值率等.各庫可根據經濟運行的實際情況,增加分析指標.第七十二條 財務分析的方法可根據分析的重點選擇比較分析法,因素分析法,綜合分析法,專題分析法.第七十三條 財務分析的編寫要求

一,財務分析要緊扣儲備糧業務工作主題,突出單位的特點,要有針對性的找出管理中存在的問題,并提出合理化建議.二,對分析指標要正確計算,掌握指標口徑的可比性,科學運用,有效分析.財務分析既要全面又要重點突出,既要能反映單位經營的盈虧情況,反映補貼政策,信貸政策,費用開支對盈虧影響情況,有能反映單位財務管理和會計工作情況,內容豐富詳實,數據事例真實,說服力強,見解觀點獨到,建議切實可行.不能流于形式,切忌簡單數字羅列對比.三,財務分析于每月末進行重點分析,隨會計報表上報省公司;于每季末,年末進行全面分析,以文件形式上報省公司.月,季分析主要反映企業財務盈虧情況,要求數據準確,內容全面,正確反映財務狀況和經營成果;半年度,年度財務分析要有盈虧,費用,資金三方面比較詳細的情況分析,要有一定的典型事例,要有主要指標與同期及目標任務指標的對比情況,并能在企業經營管理,財務管理等方面找出差距,提出改進意見,尤其是年度分析,還要在深度和廣度上下工夫,突出典型,突出因素分析,突出單位工作的重點和亮點,同時還要對下一年度財務會計工作提出計劃.第七十四條 財務分析的上報時間

季度財務分析于次月8號前上報省公司,年度財務分析于年度終了后15日內上報省公司.第十章 財務機構和人員

第七十五條 設立財務機構,配備專職財務人員.從事會計工作的人員,必須取得會計從業資格證書.資格證書按屬地管理原則取得,按要求進行年檢.財務部門應認真貫徹執行國家法律,法規,建立健全各項財務制度.編制和執行財務收支計劃,信貸計劃,管好用好資金;進行成本費用預測,計劃,控制,核算,分析;保證財務會計信息真實性,完整性,發揮企業經營的參謀作用.財務部門參與企業的經營經營活動并進行監督.對國有資產運行,財務狀況,經營成果和重大投資事項,實行事前,事中,事后監督,以事前監督為主.第七十六條 要加強財會人員的培訓工作,不斷提高他們的政治素質和業務水平.對會計人員在崗繼續教育學習,按照財政部門的規定予以支持.重視并積極支持財務機構和人員的工作.第十一章 財務監督

第七十七條 有關審計及監督工作按省公司要求進行.第十二章 附則

第七十八條 未盡事項,按國家有關財務制度規定執行.第七十九條 本規定從下發之日起執行.

第二篇：現金管理暫行辦法

現金管理暫行辦法 按照國家有關現金管理的規定，嚴格遵守財經紀律，滿足公司正常的現金周轉，特制訂本暫行管理制度。

一、嚴格按照國家有關現金管理條例進行現金收付的結算業務。1.出納根據稽核人員審核蓋章或簽字的收付款憑證，認真復核，辦理日常現金收付業務。對重大的開支項目，必須匯報單位領導，經過單位領導同意和會計主管人員審核后方可支付。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。2.根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬，當日的收支款項當日必須入賬，并結出余額，每日終了，現金的賬面余額要同實際庫存現金核對相符，如有差錯，要及時查詢處理。3.對于現金和各種有價證劵，要確保其安全和完整無缺，如有短缺，要負責賠償責任。要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。4.出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用 5.每日末或次日早上8:20前必須把前日的現金日報表報單位領導和財務主管，如有違反，給以50元處罰。6.出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。

二、現金的財務核算： 1．收付現金必須根據規定的合法憑證辦理，不準白條頂款，不準墊支挪用。2．庫存現金不準超過銀行規定的限額，超過限額要當日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經單位領導批準，并設專人看守。3．庫存現金必須每日核對清楚，保持賬款相符，如發生長、短款問題要及時向領導匯報，查明原因按“財產損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長、短款相互抵補。4．因公外出或購買物品，需借用現金時，出納人員一律憑領導審批的借條方可付款。5．外埠出差人員回公司后3日內應主動向財會部門報賬，如因手續沒有辦完，可將所剩現金先行交回，于7日內必須辦理轉賬手續。6．購買物品所借現金必須當日報賬。如因一時購買有困難，次日需向財會部門說明原因，3日內不報賬，出納人員有權收回所借現金。7．出納人員不得擅自將單位現金借給個人或其他單位，不準謊報用途套取現金、不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存人或支取現金，不準將單位收入的現金以個人名義存人銀行，不準保留賬外公款。8．保管現金的部位要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，存放現金要用保險柜，保險柜鑰匙要有專人保管。下班要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。9.出納員根據已辦理完畢的收付款憑證，及時登記現金日記賬，做到日清月結，并保證庫存現金與明細賬完全相符。10.現金收支的原始憑證，對其真實性、合法性及開支標準范圍應進行嚴格的審核。

第三篇：現金管理規定

紅星農場現金管理規定

為了加強企業現金的內部控制和管理，提高現金使用效率，保證企業現金安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規范》、《集團公司財務管理規定》以及我場的實際情況，特制定本規定。

第一條本規定的適用范圍包括：農場及農場下屬各單位。

第二條建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第三條各單位必須設置現金日記賬，以人民幣為記賬本位幣，按日期作為記賬流水號，逐筆記載現金收付業務。每月終了，出納人員應計算當日現金收入、支出合計數和結存數，并同庫存現金核對，做到賬實相符，日清月結。次月月初，出納必須根據現金，銀行存款收支單據，編制現金移交單給會計，與會計賬現金科目進行核對，做到賬賬相符。核對無誤后，由會計、出納在移交單上簽字，以明確責任。

第四條定期（每月）和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與庫存相符。發現不符，及時查明原因，向單位負責人報告做出處理。

第五條每筆現金業務的發生，都必須履行實名制手續。原始單據都必須填制日期、業務內容、數量、單價、金額、單位名稱及填制人姓名。購買實物的單據，必須有驗收人的證明。對內容不完整、手續不完善、原始單據不齊備的現金收付業務，財務人員有權拒絕辦理。

第六條嚴禁出納直接使用現金支付未經審批的原始單據。機關人員差旅費及其他費用開支，實行逐級、限額審批制度。100元以下由部門負責人或管線領導審批；超過100元由場長審批；超過1000元以上的由場長、書記雙簽。接待費、出差費、用車標準按有關文件實行包干。

第七條收到欠款、崗位承包費、罰沒款或處理固定資產殘值等農場的款項時，要及時全額上繳財務部，嚴禁各單位、部門開設“小金庫”，不得賬外設賬。

第八條嚴禁用“白條”報銷；不得用借據及基金會存折等不符合財務制度的憑證抵充庫存現金，不準以謊報用途的手段套取現金。

第九條單位借出款項必須執行嚴格的授權審批程序，嚴禁擅自挪用借出貨

幣資金。對單位個人借款要定期進行清理，防止造成不應有的損失。

第十條嚴格執行庫存現金限額制度，每個單位的庫存現金限額500元，以各單位的月末現金移交表為準，超過部分要在移交現金原始單據的同時將超過

部分的現金上繳財務部，不足部分由財務部補足。

第十一條經查實有違反本制度的，按違規金額的20%對相關責任人給予

處罰，并視情節輕重按有關規定給予黨紀政紀處分，情節嚴重的移交司法機關依

法追究法律責任。

本規定從2008年10月8日起執行，如有與本規定相沖突的，按本規定執

行。

主題詞：內部控制現金管理規定

抄送：場領導機關各部室基層單位發文單位：紅星農場財務部2008年10月8日印發（共印50份）

第四篇：庫存現金管理（模版）

庫存現金管理規定

第一章總則

第一條 為保證集團及所屬各公司庫存現金安全，規范庫存現金管理，提高現金使用效率，加強財務監督，根據《內部會計控制規范-貨幣資金》、《現金暫行管理條例》等相關法律、法規規定，結合集團實際情況，特制定本規定。

第二條本規定所稱庫存現金,是指各公司持有可隨時用于支付的現金限額，存放在公司財務部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。

第三條本規定是對各公司涉及現金收支業務進行管理、控制和監督。集團及所屬各公

司財務部是具體辦理現金業務的管理部門，出納員是負責庫存現金安全的保管人。

第二章庫存現金的限額管理

第四條 各公司的庫存現金限額原則上以滿足公司3-5天日常零星開支為標準。因特殊業務需要支付大額現金，應按規定上報批示，可以不包括在庫存現金限額內。

第五條 各公司必須嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

第六條 各公司庫存現金如不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經準許的情況下

“坐支”現金。

第三章庫存現金的保管

第七條 現金保管人員應負責對現金做如下保管：

（一）保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；

（二）保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；

（三）現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放；

（四）現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。

第八條 現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚,做到“日清月結”、“賬實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。

第四章庫存現金存、取管理

第九條 各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私設“小金庫”。

第十條出納員從銀行提取現金，應當填寫《銀行現金提取申請單》，并寫明用途和金

額，由財務經理、總經理批準后到銀行提取。

第十一條 借支備用金、報銷等需支取大額現金的領取人，須提前一天通知出納員；提

取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。

第十二條 出納員向銀行提取現金時，必須有兩人同行且由公司派車辦理，不準由他人

代辦。取送款中途原則上不準任何無關人員搭車，且未經批準不準在途中辦理任何與此項工

作無關事宜。如遇非財務部門共同派車辦理公務，在確保資金安全的前提下優先辦理財務事

務。現金大額繳款應盡可能請銀行上門服務，存、取現金在交接手時必須當面點清，存、取

款憑證隨現金一起辦理交接手續。

第十三條 各公司所有現金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及

時交存銀行，遇節假日收取大額現金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內及時轉存

公戶，以免影響公司運營資金正常周轉。存入公有私戶的現金視同庫存現金核算與管理。

第十四條 各公司為方便業務管理，確保現金安全，在報請集團書面批準后，允許開立

1-2個公有私戶，公有私戶必須以集團指定的名義開立，公有私戶的《權屬聲明書》（附件三）

應提交集團財務部備案。

第五章 庫存現金的收付管理

第十五條各公司應嚴格按照現金使用范圍與標準，合理使用現金。具體現金支出范圍

如下：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）零星采購借款（備用金）；

（三）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（四）個人勞務報酬；

（五）各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出；

（六）向個人收購物資的價款支出；

（七）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（八）確實需要支付現金的其他支出。

第十六條 凡不符合上述第十三條規定的現金支付范圍的，均應通過銀行轉賬辦理結算。

如因采購地點不明確及其他特殊情況不便辦理轉賬結算手續，而必須使用現金的，要事先提

出書面申請，金額在 10000元以內的須經本公司財務經理審核，金額在10000元（含）以

上的必須報總經理批準后方可支付現金。

第十七條 各公司出納員對差旅費報銷及借款等現金借款業務，應督促借款人員及時清

理歸還借款。經常性采購人員和外出辦事人員可給以5000元以下備用金，超出上述金額財

務部不予借款。借款單上應有財務部門對定額使用情況的審核意見。

第十八條各公司出納員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提

取，但不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報總經理、財務經理批準。

第十九條出納員應按照集團相關報銷管理流程，依據會計審核簽章，總經理、財務經

理批準的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章, 或者超越規

定審批權限的,出納員堅決不予現金付款。發現偽造變造憑證、虛報冒領款項，應及時書面

報告。

第二十條 各公司對于辦理現金收入業務所開出的各種票據，必須在“結算方式”或“備

注”欄中正確標注“現金結算”字樣，不準空白和隨意錯填。各公司對以大額 現金結算開

具發票的客戶，必須要求對方出具“現金付款證明”附于記賬憑證后備查。

第二十一條 出納員辦理完畢現金收付款業務后，應及時在單據上加蓋“現金收訖”、“現

金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。對于借款歸還，需給借款

人開具收據作為記賬憑據。

第二十二條 各公司對各種業務的現金退款（非現金收款的業務不能退還現金），應履行

完備的現金付款審批手續，由經辦人填寫正式的退款申請單，注明退款理由、業務經理確認、財務經理核實、總經理簽批后再辦理付款手續。退款時必須由收款人本人簽字領取(其他現

金付款業務亦同)，不準他人代領，異地客戶應由財務人員辦理電匯。如果是個人客戶應讓

客戶在退回的收據后簽字(注明身份證號碼，如果代領必須提供授權證明，收據丟失則按集

團已有相關規定辦理)；如果是法人單位客戶應索取客戶的收款收據記賬。

第二十三條 各公司應加強現金收入管理，嚴禁信用卡套現或公款私存。

第六章 庫存現金的盤點清查與監督

第二十四條各公司在庫存現金監督管理中應遵循下列規定：

（2）不準在審批手續不完整的情況下提前支取現金；

（3）不準私自挪用現金；

（4）不準未經批準任意坐支現金；

（5）不準單位之間互相借用現金；

（6）不準謊報用途套取現金；

（7）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（8）不準將公司經營收入的現金以個人名義存入儲蓄；

（9）不準保留賬外公款；

（10）不準以任何票券作為現金抵值券用于業務經營。

第二十五條現金保管人員應確保現金收支款項的準確和保管現金的安全完整，竭力避免現金錯、短款的發生。如在日常現金收付中，發現現金多余或短缺，必須及時寫出文字報告，經批準作當日暫存、暫付處理。應做到長款不留庫，短款不空庫，不得以長款補短款。第二十六條 各公司財務負責人應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，成立現金清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。并對現金管理出現的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第二十七條 庫存現金清查時現金保管人員應始終在場,并給予積極的配合。清查結束后,清查人員應填制“庫存現金盤點表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。

第二十八條 各公司現金錯、短款情況一旦發生，出納人員應及時經財務經理向公司主管財務工作的領導報告。現金錯、短款，要視情況分別處理：

（一）屬于書寫、計算、清點等技術原因造成和一般責任事故的錯款，經報批后，按“長款歸公，短款報損”的原則處理，并責令有關人員檢討原因，吸取教訓，改進工作；

（二）屬于工作失職、有章不循等原因造成現金錯、短款報批處理時，要由公司領導視情節和損失程度，決定責任人員的相應賠償責任；

（三）屬于有關人員監守自盜款項、侵吞長款、挪用公款的均應按貪污案件處理；

（四）如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續,如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題,一般應按規定的由過失人賠償；

（五）屬于未明原因、如在調查且一時難于處理的錯、短款項，應經前述審批手續后，掛賬待處。并堅持“不能長期掛賬，不能草率處理”的原則；

（六）屬于搶劫、被盜案件，要注意保護現場，并及時報告公司領導和公安部門。第二十九條 各公司對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項；對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據。

第三十條 凡超出規定范圍、限額使用現金，用不符合制度的憑證充抵庫存現金，未經批準坐支現金，私設小金庫，編造用途套取現金，公款私存的，信用卡套現的，除給有關財務處

分外，分別給予違紀金額10％～30％的罰款。

第七章附 則

第三十一條本辦法適用于集團公司和集團所屬各公司。第三十二條本辦法由集團財務部負責解釋和修訂。第三十三條本辦法自下發之日起生效。

第五篇：現金管理規定

1.現金開支范圍的規定

現金開支范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。國家規定,企業、事業單位和機關、團體、部隊除按規定的范圍可以使用現金外,應通過開戶銀行進行轉賬結算。

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行《現金管理暫行條例實施細則》規定,企業、事業單位和機關、團體、部隊只能在下列范圍內開支使用現金:

(1)職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

(2)個人勞務報酬。指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費,各種學校、培訓機構等支付給外聘教師的講課費,以及設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、醫療費、法律服務費、咨詢黃、各種演出與表演費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費及其他勞務費用等等。

(3)支付給個人的各種獎金,包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出,如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助費等。

(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資,如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。

(6)單位預借出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(7)結算起點以下的零星支出。按照規定,結算起點為1OOO元,超過結算起點的,應實行銀行轉賬結算。在結算起點以下的零星支出可以使用現金進行結算,結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

(8)中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出,如因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況,辦理轉賬結算不夠方便,必須使用現金的支出。對于這類支出,開戶單位應向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,開戶銀行審查批準后,子以支付現金。除上述第(5)(6)兩項外,各企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中,支付現金每人一次不得超過1OOO元,超過限額部分,根據提款人的要求在指定銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需金額支付現金的,應經開戶銀行審查后予以支付。

2．需要使用現金和禁止使用現金的情況

(1)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況,用轉賬結算不夠方便,必須使用現金的,要向開戶銀行提出書面申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,開戶銀行審查批準后,予以支付現金。

(2)在銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購的貨款,應當通過銀行以轉賬方式進行結算。因采購地點不確定、交通不方便必須攜帶現金的,由客戶提出申請,開戶銀行根據實際需要予以支付現金。

(3)未在銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購,可以通過銀行以匯兌方式支付。凡加蓋“現金”字樣的結算憑證,匯入銀行必須保證支付現金。

(4)對個體工商戶、農村承包尸發放的貸款,應以轉賬方式支付；對于確需在集市使用現金購買物資的,由承貸人提出書面申請,經開戶銀行審查批準后,可以在貸款金額內支付現金。

(5)開戶單位購置規定的專項控制商品,必須采取轉賬結算方式,不能使用現金。

3.庫存現金限額的規定

各開戶單位的庫存現金都要核定限額。庫存現金限額由開戶單位提出計劃,報開戶銀行審批。庫存現金限額每年核定一次。經核定的庫存現金限額,開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位由于生產的發展和業務的變化,需要增加或減少庫存現金限額的,可以隨時向開戶銀行提出申請,經審查批準后再行調整。

開戶銀行根據實際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地區和交通不發達地區的開永久單位的庫存現金限額,可以適當放寬,但最多不超過十五天的日常零星開支。

對沒有銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理,必須保留的現金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

庫存現金限額的具體核定程序為:

(1)開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月(或季)平均現金支出額(不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出)÷月(或季)平均天數

(2)由開戶單位根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金限額申清批準書”表。

(3)開戶單位將申請批準書報送單位主管部門,單位主管部門簽署意見后,再報開戶銀行審查批準。開戶銀行經過審查、核定和綜合平衡之后,在申請批準書上填寫批準限額數。

開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。除可以用非業務性的零星現金收入(如退回差旅費、出售廢品收入等現金收入)中補充和允許坐支的單位可以從業務收入中補充外,均應向銀行領取現金補足限額。單位向開戶銀行領取現金補足限額一般不得超過原核定的庫存現金限額與剩余現金之差。如果零星費用集中支付,需領取的現金和存現金之和超過庫存現金限額,應在領取現金時說明情況經銀行同意后方可領取,但單位當天留存過夜的庫存現金數額不得超過庫存現金限額。

單位向開戶銀行領取零星現金時,在現金支票用途欄應注明“備用金”字樣,不屬于備用金范圍需要的現金,應另開現金支票領取。單位收入的現金不得作為庫存現金留存,應于當日送存銀行。4.現金坐支

坐支是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。

按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定:

“開戶單位支付現金#8218;可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取#8218;不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)”“需要坐支現金的單位#8218;要事先報經開戶銀行審查批準#8218;由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支現金#8218;并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況”。一般情況下，企業可以在申請庫存現金限額申請批準書內同時申請坐支#8218;說明坐支的理由、用途和金額#8218;報開戶銀行審查批準#8218;也可以專門申請批準。允許坐支的單位主要包括:

(1)基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位#8218;向個人收購支付的款項。

(2)郵局以匯兌收入款支付個人匯款。

(3)醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。

(4)飲食店等服務行業的營業找零款項等。

(5)其他有特殊情況而需要坐支的單位。

5.現金管理“八不準”

按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定#8218;企業、事業單位和機關、團體、部隊現金管理應遵守“八不準”。這八不準是:

(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；

(2)不準單位之間相互借用現金；

(3)不準謊報用途套取現金；

(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

(5)不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；

(6)不準保留賬外公款(即小金庫)；

(7)不準發生變相貨幣；

(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

開戶銀行如有違反現金管理“八不準”任何一種情況#8218;開戶銀行町按照《現金管理暫行條例》的規定#8218;有權責令其停止違法活動#8218;并根據情節輕重給予警告或罰款。

6.開戶銀行對開戶單位的現金監督管理

開戶銀行對開戶單位的現金監督管理的主要內容:

(1)庫存現金限額的管理

開戶銀行要從實際出發#8218;本著既要保證單位日常零星現金支付的合理需要#8218;又要減少現金的使用的原則#8218;合理核定各單位的庫存現金限額。

(2)柜面管理

開戶銀行的柜面人員#8218;在辦理業務過程中#8218;對開戶單位的現金收支和使用情況進行監督。當開戶單位送存或支付現金時#8218;要對憑證上寫明的款項來源和取款用途是否符合規定#8218;進行逐筆審查。凡不符合規定的現金支出#8218;銀行予以拒絕付款；凡不符合規定的現金收入#8218;應查明原因#8218;反映給有關部門核實處理。

(3)現金管理檢查

開戶銀行有權深入開戶單位定期、不定期地對開戶單位的現金收支情況進行檢查#8218;并按規定同當地人民銀行報告現金管理情況。開戶銀行的現金管理檢查一般包括以下內容: 是否超過庫存現金限額#8218;賬面庫存金額和實際庫存現金是否一致；

是否有用白條或其他單據頂替庫存現金及公款私借問題；

是否有擅自“坐支”和賬外保留公款情況；

現金收入是否正常#8218;現金支付有尤擴大使用范圍#8218;有無假造用途套取現金等情況；

是否存在攜帶大額現金外出采購問題；

有無用轉賬憑證套取現金；

有無出租借賬戶；

有無發行變相貨幣#8218;用票券代替人民幣在市場流通。

開戶銀行檢查人員要編制現金管理執行情況檢查報告表#8218;對現金管理檢查情況進行逐一登記#8218;并及時向銀行領導進行匯報。開戶銀行對發觀的開戶單位違反《現金管理暫行條例》及其實施細則和中國人民銀行有關規定的行為應及時予以糾正#8218;并進行處罰。

另外#8218;開戶單位的主管部門也要定期和不定期地檢查所屬單位執行現金管理制度的情況#8218;發現問題及時糾正#8218;并將檢查情況通知開戶銀行。

三、違反現金管理制度的處罰

開戶單位如違反《現金管理暫行條例》的有關規定#8218;開戶銀行有權責令其停止違法活動#8218;并根據其情節輕重給予警告或罰款。按規定#8218;開戶單位有下列情況之一的#8218;給予警告或罰款:

(1)超出規定范圍和限額使用現金的#8218;按超過額的10%～30%處罰；

(2)超出核定的庫存現金限額留存現金的#8218;按超出額的10%～30%處罰；

(3)用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的#8218;按憑證額10%～30%處罰；

(4)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的#8218;按坐支金額的10%～30%處罰；

(5)單位之間互相借用現金的#8218;按借用金額10%-30%處罰。有下列情況之一的#8218;一律以罰款:

①保留賬外公款的#8218;按保留金額10%-30%處罰；

②對現金結算給予轉賬結算優惠待遇的#8218;按交易額的10%～50%處罰；

③只收現金拒收支票、銀行匯票、本票的#8218;按交易額的10%～50%處罰；

④開戶單位不采取轉賬結算方式購置國家規定的專項控制商品的#8218;按購買金額50%至全額對買賣雙方處罰；

⑤用轉賬憑證套取現金的#8218;按套取金額30%-50%處罰；

⑥編造用途套取現金的#8218;按套取金額30%～50%處罰；

⑦利用賬戶替其他單位和個人套取現金的#8218;按套取金額30%-50%處罰；

⑧將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的#8218;按存入金額30%～50%處罰； ⑨發行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發行額或流通額30%～50%處罰。具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行根據上述原則和當地實際情況制定。開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的#8218;必須首先按照處罰決定執行#8218;然后在十日內向當地人民銀行申請復議；開戶單位對人民銀行作出的復議決定不服的#8218;可自收到復議決定之日起三十日內同人民法院起訴。