第一篇：現金管理暫行辦法

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萬鼎硅鋼集團有限公司 現金管理暫行辦法

第1章 總則 第1條 目的。

為了加強財務監督，完善集團及各子公司的現金管理工作，規范現金結算行為，杜絕各種不合理占用損失，根據國家《現金管理暫行條例》及其實施細則和集團的業務特征，特制定本制度。

第2條 加強現金管理的必要性分析。

1．從業務經營的角度來說，集團及各子公司必須保持一定量的現金以滿足其正常業務經營的需要，但也不能保留過多的現金。

2．從財務管理的角度看，現金是所有資產中收益率最低的，將現金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現金不能取得任何收入，過多地保留現金將降低集團及各子公司資產的獲利能力。

3．現金是流動性最強的資產，它無須變現即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。

第3條 現金管理的基本原則。

集團及各子公司所有經濟往來，除屬于本制度規定范圍內的可以使用現金外，其他均應當通過開戶銀行進行轉賬結算。集團鼓勵在與單位和個人的經濟活動中采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

第4條 適用范圍。

所有與個人、與外部單位的經濟往來，集團及各子公司相關人員都必須嚴格按照本制度的相關規定執行。

第2章 錢賬分管

第5條 錢賬分管，是指現金出納和會計記錄工作應當適當分離。第6條 集團各子公司專門設立一名出納員，負責現金的日常業務管理。第7條 出納員應嚴格按照國家相關經濟法規和集團各項規定開展日常工作，并對財務部經理負責。

第8條 根據《內部會計控制規范》中的基本規范要求，出納員嚴格禁止辦理會計稽核、會計檔案保管以及涉及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工 附件1

作。

第3章 現金收取、支付范圍規定 第9條 現金的收取范圍。

1．個人購買集團及各子公司的物品或接受勞務。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3．無法辦理轉賬的銷售收入。4．不足轉賬起點的小額收入。5．其他必須收取現金的事宜。

第10條 集團及各子公司可以在下列范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務應當根據規定通過銀行辦理轉賬結算。

1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

2．各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。3．支付給集團及各子公司外部個人的勞務報酬。

4．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。5．結算起點以下的零星支出。6．向股東支付紅利。

7．根據規定允許使用現金的其他支出。

第11條 除第10條第2項外，公司支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務主管同意后，報經開戶銀行審核后，方可予以支付現金。

第4章 現金限額管理

第12條 各子公司按規定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

第13條 各子公司財務部要結合本集團及各子公司的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。

第14條 現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。

第15條 核定后的現金庫存限額，出納員必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納員承擔賠償責任。

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第16條 需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部經理、總經理同意后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第17條 隔夜庫存的現金不得超過3000元，超過限額要當日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經單位領導批準，并設專人看守。

第5章 現金收取與支出

第18條 現金收支工作總體規定。

1．現金收支必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。

2．除財務部或受財務部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他單位辦理結算業務。

3．出納員不準以白條抵充現金。現金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。

4．出納員不得擅自將公司現金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金，不得將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。

5．出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業務，出納員不得私自委托。

第19條 有關現金收取工作的規定。

1．出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時當面點清；應認真鑒別鈔票的真偽，防止假幣和錯收。若發生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。

2．因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向公司財務部和公司負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中。否則，發生損失由責任人賠償。

3．現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。

4．公司每天的現金收入，應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付公司自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款 3 附件1

不入賬。

5．非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》辦理交接手續，《現金收付款項交接簿》要同現金日記賬一起保管歸檔。

第20條 有關現金支付工作的規定。

1．公司支付現金，可以從公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從公司的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和總經理同時批準同意。

2．對于需支付現金的業務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用范圍的支付業務，會計人員不得辦理。

3．辦理現金付款手續時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合公司規定的簽批手續，審核無誤后填制現金付款憑證。

4．出納員必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。

5．支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續。

6．任何部門和個人，都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規定辦理。公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計人員審核，經財務部經理審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，集團及各子公司應視業務需要制定還款期限及措施。

7．辦理現金報銷業務，經辦人要詳細記錄每筆業務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據成本管理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后，辦理報銷手續。

8．支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據有關規定和公司領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦人、收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。

9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部經理及總經理同意后，準予支付現金。

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第6章 現金保管

第21條 現金保管的責任人為出納員。出納員人應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過5年。

第22條 超過庫存限額以外的現金應由出納員在下班前送存銀行。公司的現金不得以個人名義存入銀行。

第23條 為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納員專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

第24條 限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。

第25條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第26條 紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。

第27條 現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納員負責。

第28條 出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途和金額，由財務部經理批準后提取。

第7章 現金盤點與監督管理

第29條 出納員要每天清點庫存現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。

1．按日清理是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以確認賬實是否相符。

2．按日清理的主要工作內容如下。

（1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

（2）登記和清理現金日記賬。

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（3）進行現金盤點。

（4）檢查現金是否超過規定的庫存限額。

第30條 每月會計結賬日后，出納員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行相互核對并編制《現金核對記錄表》，由財務部經理、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。

第31條 出納員有義務配合財務部經理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。

第32條 財務部經理、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款的，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。

第33條 財務部經理、資金主管應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點，對現金管理出現的情況和問題應提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第8章 其它相關規定

第34條 簽發票據的銀行印鑒不得交出納保管，出納人員離開工作崗位保管的空白銀行票在下班后必須存放于保險柜中。空白收款收據必須存放于專用柜里，不得將空白的收款收據帶出工作單位使用，作廢的收款收據和銀行票據要整份加蓋“作廢”印章，并妥善加以保管。

第35條 公司財務部門對銀行票據和股票管理與保管不善，給企業造成直接經濟損失的。除了負責追回損失外，對部門負責人和當事人按發案金額的10%進行經濟處罰。無法挽回經濟損失的，按損失額全額賠償損失。

第9章 附則

第36條 本制度由集團財務管理部負責制定、解釋，經總裁辦公會討論批準生效。修訂、廢止時亦同。

第37條 本制度自發布之日起生效。

財務管理部 2011年2月15日

第二篇：現金管理暫行辦法

現金管理暫行辦法 按照國家有關現金管理的規定，嚴格遵守財經紀律，滿足公司正常的現金周轉，特制訂本暫行管理制度。

一、嚴格按照國家有關現金管理條例進行現金收付的結算業務。1.出納根據稽核人員審核蓋章或簽字的收付款憑證，認真復核，辦理日常現金收付業務。對重大的開支項目，必須匯報單位領導，經過單位領導同意和會計主管人員審核后方可支付。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。2.根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬，當日的收支款項當日必須入賬，并結出余額，每日終了，現金的賬面余額要同實際庫存現金核對相符，如有差錯，要及時查詢處理。3.對于現金和各種有價證劵，要確保其安全和完整無缺，如有短缺，要負責賠償責任。要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。4.出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用 5.每日末或次日早上8:20前必須把前日的現金日報表報單位領導和財務主管，如有違反，給以50元處罰。6.出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。

二、現金的財務核算： 1．收付現金必須根據規定的合法憑證辦理，不準白條頂款，不準墊支挪用。2．庫存現金不準超過銀行規定的限額，超過限額要當日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發放的獎金等），必須經單位領導批準，并設專人看守。3．庫存現金必須每日核對清楚，保持賬款相符，如發生長、短款問題要及時向領導匯報，查明原因按“財產損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長、短款相互抵補。4．因公外出或購買物品，需借用現金時，出納人員一律憑領導審批的借條方可付款。5．外埠出差人員回公司后3日內應主動向財會部門報賬，如因手續沒有辦完，可將所剩現金先行交回，于7日內必須辦理轉賬手續。6．購買物品所借現金必須當日報賬。如因一時購買有困難，次日需向財會部門說明原因，3日內不報賬，出納人員有權收回所借現金。7．出納人員不得擅自將單位現金借給個人或其他單位，不準謊報用途套取現金、不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存人或支取現金，不準將單位收入的現金以個人名義存人銀行，不準保留賬外公款。8．保管現金的部位要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，存放現金要用保險柜，保險柜鑰匙要有專人保管。下班要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。9.出納員根據已辦理完畢的收付款憑證，及時登記現金日記賬，做到日清月結，并保證庫存現金與明細賬完全相符。10.現金收支的原始憑證，對其真實性、合法性及開支標準范圍應進行嚴格的審核。

第三篇：中央國庫現金管理暫行辦法

財政部 中國人民銀行關于印發《中央國庫現金管理暫行辦法》的通知

財庫[2006]37號

記賬式國債承銷團成員，憑證式國債承銷團成員，公開市場一級交易商，中央國債登記結算有限責任公司：

為深化財政國庫管理制度改革，提高國庫現金的使用效益，國務院批準財政部開展中央國庫現金管理。為規范中央國庫現金管理行為，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》等有關規定，制定了《中央國庫現金管理暫行辦法》，現印發你們，請按照執行。

中華人民共和國財政部

中國人民銀行

二00六年五月二十六日

中央國庫現金管理暫行辦法

第一章

總 則

第一條 為深化財政國庫管理制度改革，規范中央國庫現金管理行為，提高國庫現金的使用效益，并加強財政政策與貨幣政策的協調配合，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中央國庫現金，是指財政部在中央總金庫的活期存款。

中央國庫現金管理（以下簡稱國庫現金管理），是指在確保中央財政國庫支付需要前提下，以實現國庫現金余額最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動。

第三條 國庫現金管理遵循安全性、流動性和收益性相統一的原則，從易到難、穩妥有序地開展。

第四條 國庫現金管理的操作方式包括商業銀行定期存款、買回國債、國債回購和逆回購等。在國庫現金管理初期，主要實施商業銀行定期存款和買回國債兩種操作方式。

第五條 財政部會同中國人民銀行開展國庫現金管理工作。

財政部主要負責國庫現金預測并根據預測結果制定操作規劃，中國人民銀行主要負責監測貨幣市場情況，財政部與中國人民銀行協商后簽發操作指令；中國人民銀行進行具體操作。

第六條 財政部、中國人民銀行在明確相關職責分工的前提下，建立必要的協調機制，包括季度、月度例會制度以及在每期操作之前進行必要的溝通。

第二章 商業銀行定期存款操作

第七條 本辦法所稱商業銀行定期存款，是指將國庫現金存放在商業銀行，商業銀行以國債為質押獲得存款并向財政部支付利息的交易行為。

商業銀行定期存款期限一般在1年（含1年）以內。

第八條 國庫現金管理定期存款操作通過中國人民銀行“中央國庫現金管理商業銀行定期存款業務系統”，面向國債承銷團和公開市場業務一級交易商中的商業銀行總行公開招標進行。

第九條 每期商業銀行定期存款招標前，財政部依據月度例會擬定的計劃，經與中國人民銀行協商后簽發操作指令，操作指令包括招標方式、招標時間、招標金額、存款期限等要素。

中國人民銀行于招標日的三個工作日前，按照財政部操作指令以“中央國庫現金管理操作室”名義向社會發布招標信息。

第十條 商業銀行定期存款招標結束當日，中國人民銀行以“中央國庫現金管理操作室”名義向社會公布經財政部、中國人民銀行確認的招標結果，包括總投標金額、中標利率、實際存款額等。

第十一條 為保證中央國庫現金安全，國庫現金管理存款銀行（以下簡稱存款銀行）在接受國庫存款時，必須以可流通國債現券作為質押，質押國債的面值數額為存款金額的120%。

財政部會同中國人民銀行可根據債券市場的變化情況調整質押比例。

第十二條 財政部依據國庫現金定期存款招標結果，向中國人民銀行開具“中央預算撥款電匯憑證”，該憑證為劃款指令。

中國人民銀行于招標次一工作日，在足額凍結存款銀行用于質押的國債后，根據劃款指令向存款銀行劃撥資金。

第十三條 中國人民銀行向存款銀行劃撥資金后，負責向財政部提供存款證明，存款證明應當記錄存款銀行名稱、存款金額、利率以及期限等要素。

第十四條 在國庫現金商業銀行定期存款期限內，中國人民銀行定期監測存款銀行質押國債的市值變化，督促存款銀行確保質押足額。

第十五條 國庫現金商業銀行定期存款到期后，存款銀行應按照約定將存款本息劃入中央總金庫，款項入庫時，存款證明自動失效，同時，存款銀行質押的國債相應解凍。

存款銀行未將到期定期存款本息足額劃入中央總金庫的，中國人民銀行在催繳差額本息款項的同時，對存款銀行收取罰息。

第十六條 財政部、中國人民銀行與存款銀行簽定國庫現金管理商業銀行定期存款主協議，進一步明確各方的權利和義務。

第十七條 除法律法規另有規定外，任何單位不得扣劃、凍結國庫現金商業銀行定期存款。

第三章 買回國債操作

第十八條 本辦法所稱買回國債，是指財政部利用國庫現金從國債市場買回未到期的可流通國債并予以注銷或持有到期的交易行為。

第十九條 買回國債操作由財政部通過公開招標的方式面向記賬式國債承銷團公開進行。

中國人民銀行觀察員在招標現場觀察。

第二十條

每期買回國債招標，財政部提前五個工作日向社會發布招標信息，包括招標方式、招標時間、買回國債的期限、品種等要素。

第二十一條 買回國債招標結束當日，財政部向社會公布經財政部、中國人民銀行確認的招標結果，包括總投標額、買回國債價格、實際買回額等。

第二十二條 財政部依據買回國債招標結果，以及中央國債登記結算有限責任公司（以下簡稱中央國債公司）對買回國債的凍結成功信息，向中國人民銀行開具“中央預算撥款電匯憑證”，該憑證為劃款指令。

中國人民銀行于招標次一工作日，根據劃款指令向記賬式國債承銷團成員支付買回國債資金。

第二十三條 財政部在中央國債公司設立乙類債券賬戶，用于記錄買回國債的債權。財政部交付買回國債資金后，即擁有買回國債的債權，并根據需要注銷或繼續持有買回國債。

第二十四條 買回國債操作應按照品種結構合理、規模適當的原則進行，以有利于國債市場穩定發展。

第四章 監督檢查

第二十五條

財政部、中國人民銀行負責對市場機構參與國庫現金管理活動進行監督檢查。

第二十六條 在商業銀行定期存款操作中，存款銀行出現以下行為，財政部將會同中國人民銀行根據后果嚴重程度，給予警告、勸退、直至解除國庫現金管理商業銀行定期存款協議關系。

（一）出現重大違法違規情況或財務惡化；

（二）進行嚴重不正當投標；

（三）不能按照規定提供足額的質押國債；

（四）不能及時將到期存款本息足額繳入國庫；

（五）其它妨害國庫資金安全的行為。

第二十七條 在買回國債操作中，記賬式國債承銷團成員出現以下行為，財政部將會同中國人民銀行根據后果嚴重程度，給予警告、勸退、直至解除記賬式國債承銷協議關系：

（一）本辦法第二十六條規定的（一）、（二）及

（五）款行為；

（二）不能按時足額向財政部交付賣出的國債額度。

第五章 附則

第二十八條 參與國庫現金管理操作的市場機構須在財政部預留印鑒。

第二十九條 國庫現金管理操作涉及的賬務處理，繼續按照現行有關規定和程序執行。

第三十條 國債回購、逆回購等其它國庫現金管理操作方式另行規定。

第三十一條 本辦法由財政部會同中國人民銀行解釋。

第三十二條 本辦法自2006年1月1日起施行。

第四篇：現金管理審計報告

貨幣資金管理的內部審計報告

（征求意見稿）

公司財務部：

根據審計計劃安排，審計部于*月1號至28日對本部財務、分公司財務進行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計。

一、審計概況

審計依據：財政部《會計法》、《內部會計控制規范──基本規范》、公司《財務管理制度》等有關規定。

審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和結算制度，防患違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行帳戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內容有貨幣資金崗位分工及授權批準、內部記錄和核對的執行情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

審查程序和方法：（1）對貨幣資金的內部控制制度主要內容遵循情況進行答卷式測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行。（2）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表。（3）檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性。（4）抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。

二、審計評論

經過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾 個突出的特點：一是制度建設比較健全。與國資委年初下發的《財務內部控制評價指標標準》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設具有很強的實用性和科學性。二是內部控制系統比較完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員實現了分離。三是會計人員在職責范圍內基本能按制度規定的程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計過程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）本部財務部門

1、審計結果

（1）盤點庫存現金與現金賬面金額不符。7月18日公司本部庫存現金實際清點金額為*元，當日會計賬面金額為*元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計*元，其中：交辦公電話費借款**元、兩筆職工報銷費用*元。除去以上三筆業務外，尚有224.75元長款不能說明原因。（2）銀行存款余額調節表編制不正確。通過對公司08年1-5月銀行對賬單和銀行日記賬進行的核對，發現5個月的銀行存款余額調節表的編制均不正確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達項，已經記賬。另外銀行存款余額調節表沒有按規定進行有效復核。

（3）未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現08年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存

在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。

（4）票據的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計賬面應收票據金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外空白支票、發票未登記，作廢支票沒有按照時間順序順號登記。

（5）其他問題。收付款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋收訖、付訖章。

2、審計建議：

（1）關于庫存現金

加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下午下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現問題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業務處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。

（2）關于銀行存款余額調節表

按照《銀行帳戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經管的銀行業務進行檢查，編制銀行存款余額調節表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調節余額相符。調節后不符，應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調節表的編制、復核分別應由2人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。（3）關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按規定程序做好單據的傳遞、記錄。

（4）關于票據管理

有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。

（二）分公司財務部

1、審計結果

（1）庫存現金的盤點情況。會同會計對出納的現金進行了清點，沒有發現現金實盤金額與日記賬余額不相符。現金日記賬記錄規范，做到日清日結。

（2）銀行存款余額調節表編制不規范。對分公司08年3-5月份的銀行對賬單和銀行日記賬進行了核對，發現這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。

（3）票據的登記不完整。支票、收據、發票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發票和收據沒有進行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業務會計憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續。

（5）設備的購臵、處臵的審批手續不齊全。經抽查有大額設備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續或相關人員簽字。

2、審計建議

（1）關于銀行存款余額調節表

每個月的銀行存款余額調節表的編制安排在下月初進行，確保銀行資金支出足月核對。

（2）關于票據管理

有關人員加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據，特別是空白銀行支票、發票、收據的登記。

（3）關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

（4）關于設備購臵處臵

按照公司《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責*萬元以上的單臺設備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。

四、其他說明

因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。對發現的問題，審計部決定進行后續跟蹤審計，時間安排在2008年9月初。

審計部

2008年7月31日篇二：貨幣資金內部審計報告定稿

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年1-10月份貨幣資金收支情況進行了審計，經審計發現貨幣資金收支的內部控制、實質性、賬務處理主要存在問題如下：

以上內容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。

辰坤集團內控部

秦元增

2012年12月15日

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告

魯辰坤內審字［2012］第1022號

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，對集團貨幣資金進行了審計，審計范圍為2012年1至10月份集團貨幣資金收支情況。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。

一、基本情況

集團財務部負責集團賬務核算，現有員工8人，其中：1名副部長，5名會計，2名出納。內外賬各11套。人員分工為：孫珍為財務部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業公司、國貿公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業公司出納。貨幣資金賬務處理流程是出納負責現金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責現金、銀行存款記賬憑證復核、記賬。

（一）審計實施 2012年11月24日接受領導安排進行集團貨幣資金專項審計，25日進行審計準備事宜，26日早晨進駐財務部。26日中午對出納朱迎新處現金進行了盤點，下午對出納商小燕處現金進行了盤點。27日對商小燕、朱迎新處借條進行了落實。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對出納、會計及貨幣資金內部控制情況進行了調查了解。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應憑證也已抽查，撤離現場。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務部座談，18日審計報告定稿上報領導。

（二）審計總體結論 貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不夠完善。

三、貨幣資金內部控制存在的問題及審計建議

1、出納人員的設臵

財務部出納身兼內部多家出納，現金混用，無法單獨對某一公司進行現金盤點，此項不利于現金的準確性。

建議：現金業務少的公司直接取消現金核算，只保留幾個主要公司的現金核算。庫存現金按照各公司的設臵分開存放管理，財務部每天對出納進行現金盤點對賬。

2、出納崗位的輪換

財務部辦理貨幣資金業務，應配備合格的人員，并根據公司具體情況進

行崗位輪換。

建議：財務部執行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業務的人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，應不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3、財務報銷流程的執行

集團財務報銷管理流程按設備、材料、費用、工資、其他等規定了財務報銷流程及審批權限，實際操作授權有漏簽現象。流程規定集團貨幣資金支付超過五千的應有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉款等。流程規定對外應酬費用，應有董事長簽字，實際未嚴格執行。

建議一：財務部嚴格執行財務報銷流程，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。短信、電話請示事后應補簽。所有貨幣資金支付、轉賬等都應經財務負責人簽字同意辦理。

建議二：財務部應會同有關領導、單位、部門對集團財務報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結合實際執行情況進一步完善流程。

4、銀行預留印鑒的管理

集團各公司辦理付款業務所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務部出納及融資部使用時經核準可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。

建議：財務部對財務專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務負責人批準。外用章需由財務負責人批準安排授權代表攜章同行。

5、票據的保管篇三：(范本)關于貨幣資金內部控制審計報告

關于貨幣資金內部控制的審計報告

審計背景及目的貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業流動性最強的資產。持有貨幣資金是企業生產經營活動的基本條件，貨幣資金在會計核算中占有非常重要的地位，與各交易循環均直接相關。為了保證現金、銀行存款的收支都是經過適當的授權并能被正確、及時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部控制情況進行專項審計。

審計范圍

期間范圍：2010年1-6月。

資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。

審計方法及程序

詢問、復核、抽查等。

審計總體結論

對于貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不嚴謹。

審計發現及建議

一、現金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問題： 1.現金盤點流程化和表面化。

經查核2010年6月30日的幾張現金盤點表并詢問相關人員，發現現金的盤點于每月末最后一天下班結賬后或次月1日早上上班進行，出納自己盤點，會計人員監盤，盤點表于盤點事后若干天才編制現金盤點表，盤點人和監盤人于編制當日簽名確認，審核人員則根據盤點金額與賬面數核對一致后，簽名確認。

該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數據的準確性。

審計建議：⑴加強盤點表的專業化。盤點表非期間表格，應該按時點編制，嚴格注明所盤點的現金金額是企業哪個盤點時點的。⑵督促盤點表的及時編制。

我們所獲取的盤點表都是事后編制的，例如6月30日的現金盤點，盤點表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點數據的準確性。建議在盤點時現場填寫盤點表，盤點人和監盤人當場簽名，復核人當場復核。⑶真正實現盤點復核人的監督作用。根據詢問，盤點復核人并未參加現場盤點，只是在事后根據補編寫的盤點表對照會計賬面數，相符時則簽名確認。這樣無法保證復核人的監督作用。2.現金庫存超限額。

據了解，6月30日，羅冬玲現金369,125.25元（包括個人賬戶263,811.71），黎建平現金237,525.44元（僅現金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現金63,334.98元）；以羅冬玲為例，根據統計，6月1-30日羅冬玲現金總支出783,873.82元，平均每天支出26,129.12元，而羅冬玲6月30日現金庫存相當于可供14天的現金支出數，而6月1日的庫存數892,621.25元更是達到了34天的庫存量；上述數據體現了出納保管的庫存現金遠超過規定的現金庫存限額。

現金庫存超限額會帶來以下幾個問題：⑴ 現金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會利用職務之便不經審批程序，臨時挪用或擅自借出現金；⑵ 出納手中現金超庫存，容易形成坐支現金，不利于現金的管理。

根據會計制度現金管理辦法規定，企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。企業現金應當及時存入銀行，不得坐支現金。

建議公司按照會計準則規定確定現金庫存量，一般預留5個工作日的現金用量。

根據以上2點，建議在加強現金定期盤點的同時，會計人員結合審計部對出納現金進行不定期盤點，做到賬實相符。

3.未發現大額、異常支出，但費用報銷處理不嚴謹。

⑴ 通過對6月30日的現金日記賬與總賬、明細賬核對，未發現較大、異常差異。隨機抽查大額現金收支，均附有主管和各中心總監、財務總監的簽字和批準，手續齊備。

⑵ 經抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現金收支憑證，以測試現金收支的截止性。結果顯示，現金的截止性測試良好。

⑶ 費用報銷處理存在如下幾個問題：

① 部分費用開支無合法憑據，只有對方開具的收據。例如2010年2月11日,付42#；又如2010年2月12日，付97#公司年費餐費28,837.00元，只取得收據，建議要求收款方提供合法發票。或者無對方收據，只有報銷申請單，例如2010年6月11日,轉18#,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網上銀行轉帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發票，可以建議房東到稅務機關代開。

② 個別報銷情況不屬實，例如：報銷2010年4-5月差旅費，所附出租車發票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21#）。

③ 以以前舊版發票沖帳，個別 以2007年、2008年、2009年發票，甚至2006年發票在2010年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風險。例如2010年3月31日，付466#，所附5000元廣東合富房地產臵業公司2006年發票，還有2007、2008舊版發票和2009年出租車票；等等。

建議財務部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當有效期間內的發票，不能用以前作廢舊版發票沖帳，降低或規避由此帶來的涉稅風險。4.存在多個私人賬戶。

公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現金盤點表中。據了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經詢問財務部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應賬戶。但由于加盟商的習慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。

根據企業會計制度，銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理實際需要，不得

隨意開立多個賬戶，禁止企業內設私人賬戶。因此，建議財務部根據實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。

5.個人賬戶無銀行對賬單。

經檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。

根據會計制度，會計與出納應當對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這樣做，不僅能保證賬務清晰，及時發現異常，保證資金安全和會計資料的準確性，也為每月末報表的編制帶來便利。

審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。

二、其他情況

通過抽查憑證，我們發現有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業務可以做更有利于公司的處理。具體如下：

⑴將購買專柜支出做費用報銷，取得普通發票。

例如：2010年2月9日付40#購買專柜18,031.00元做費用報銷，取得普通發票;2010年2月11日,付68#購買信號放大器直接做部門營運費用報銷;等等。

經詢問相關會計人員，財務部對專柜的處理如下：對所有專柜均取得普通發票，不做增值稅進項抵扣；單個價值低于10,000.00元的直接做費用報銷；高于10,000.00元的做固定資產（？？為什么抽查的18,031.00元的專柜沒有進固定資產？）

如此賬務處理的弊端有三：

① 多繳了增值稅。財務中心如若能要求采購人員取得專用發票，那么能按照17%抵扣增值稅進項，降低了增值稅實際稅負率；譬如此專柜可以抵扣進項稅=18,031.00×17%=3,065.27元。又如2010年6月11日 付14#購買空調也是只取得普通發票,未取得專用發票抵扣增值稅進項。類似情況不少。

② 多繳納了企業所得稅。若將專柜作為固定資產管理，其每年折舊也能抵免企業所得稅；如若在當年費用中列支，那么在年終企業所得稅匯算清繳時，稅務機關要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調增，不能抵免企業所得稅。

舉個例子，有什么規定說沙發必須進“固定資產”？怎么作為費用列支就不能抵免企業所得稅呢？從這個問題上，我能看出2個認識上的誤區。首先沙發的購買費用能否在費用列支的當年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。將沙發一次性進費用報銷不符合企業會計制度—固定資產定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在匯算清繳時，沙發的稅前扣除成本只能按照稅法規定的分4年扣除，也就是每年25%，當年75%做納稅調增，補繳企業所得稅。其次，資本化與費用化的問題的混淆。沙發是否進“固定資產”也是這個問題。沙發屬于實物資產，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產定義，應該資本化。

③ 如果專柜等實物不做固定資產管理，也就是說，該資本化的沒有資本化，卻費用化，有什么弊端？第一，雖然類似專柜等存在實物形態的資產在財務帳上已做費用報銷，看似完成了賬務處理，但是類似的實物資產卻在企業的生產經營中存在、流轉，那么我們面臨一個問題：因為財務中心沒有設立固定資產臺帳，那么又有沒有一級明細帳，二級明細帳呢？這些資產怎么實現監管？誰來管？資產丟失責任誰來負？第二，這些應該屬于企業資產的都沒有作為資產來管理,企業資產是企業生產運營、創造價值的基礎。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權價格是根據評估價格和賬面資產總額，以及以前的盈利能力來確定。那么應該資本化的支出費用化，既減少了企業賬面資產總額，又減少了當期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。第三，如此多資產費用化，長期以來形成大量帳外資產，不利于我們公司上市賬務處理要求，給事務所和外部審計機構造成不好印象。

⑵未嚴格區分固定資產的改良性的裝修支出和期間維修費支出。例如2010年2月12日 付96# 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運費用。對固定資產的改良性支出符合以下兩個條件應計入“長期待攤費用”，在使用年限內攤銷：① 新建或支出達到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區分支出的性質、類別，統一計入部門營運費用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產的實際情況；另一方面，片面增大營運費用，使公司財務分析數據失真，不能更真實地反映公司的資產、費用等情況。篇四：專項資金審計報告樣式

專項資金審計報告樣式 a 公司： 我們接受委托，審計了貴公司承擔的“廣東省產學研省部合作專（項資金”項目“????” 項目編號： ；下達文號：）在 xxxx 年 xx 年 xx 月至 xxxx 年 xx 月的收支使用情況及《??合同書》中“主要經濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對“廣東省產學研省部合作專項資金”的收支使用情況發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師審計準則》與《??合同書》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。現將審計情況報告如下：

一、承擔單位及項目基本情況 由 a 公司系 xxxx 年 x 月 x 日注冊成立的有限責任公司，xxx 工商行政管理局頒發企業法人營業執照，注冊號：nnnnnnnn；注冊資本：人民幣 nnnn 萬元；實收資本：人民幣 nnnn 萬元；法定代表人：xxx ； 公 司 住 所 ： nnnnnnnnnnnnn。公 司 經 營 范 圍 ：xxxxxxxxxxxxxx。項目基本情況：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，與 b、c 等單 “。。。項目。位聯合申報。。” 于 經批準，xxxx年 xx 月 xx 日被列為廣東省產學研省部合作專項資金項目，項目編號：，貴公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日簽訂了《??合同。書》

二、項目合同有關規定 一 在本項目執行期內，項目總經費為 nnnn 萬元，其中省部產學研專項資金為 xxx 萬元。總經費開支預算計劃為： 基建費 萬元，用于?? 原材料費 萬元，用于?? 設備購置及使用費 萬元，用于?? 專用業務費 萬元，用于?? 其他 萬元，用于?? 二 省部產學研專項資金 xxx 萬元，計劃分配如下：a 公司 萬元、b 公司 萬元、c 公司 萬元。省部產學研專項資金應單獨列帳核算，專款專用，開支預算計劃為： 原材料費 萬元，用于?? 設備購置及使用費 萬元，用 于?? 專用業務費 萬元，用于?? 其他 萬元，用于?? 三地方各級政府配套資金開支預算計劃為： xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? 其他費用 萬元，用于?? 四項目完成時達到的主要經濟指標：）（合同約定經濟指標內容。

三、項目合同中有關指標的執行情況 經審計，截至 xxxx 年 xx 月 xx 日，合同執行情況如下： 一 經費到位情況： 我們根據銀行存款帳單、進帳單及銀行對帳單確認：已到位的項目 已到位的省部產學研專項資金為 xxx 萬元；總經費為 xxxxxx 萬元；地方各級政府配套資金為 xx 萬元。二 項目經費使用與管理情況：

1、省部產學研專項資金分配及單獨列帳核算情況： 經核查，貴公司已經（或沒有）為省部產學研專項資金單獨列帳。根據省部產學研專項資金單獨列帳情況、銀行對帳單等，確認省部產學 研專項資金實際分配情況如下： a 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 c 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日

2、地方各級政府配套資金單獨列帳核算情況： 經核查，貴公司已經（或沒有）為地方各級政府配套資金單獨列帳。根據經費單獨列帳情況、銀行對帳單等，確認地方各級政府配套資金實際分配情況如下： a 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 三 項目經費支出情況： 我們根據相關帳簿及憑證，確認本項目實際支出資金 xxxxx 萬元，其中省部產學研專項資金實際支出資金 xxxx 萬元，地方各級政府配套資金實際支出資金 xx 萬元，列表如下： 其中：科技廳省部產 其中：地方各級政 總經費支出 學研專項資金支出 府配套資金支出（萬元）（萬元）（萬元）1.基建費 2.原材料費 3.設 備 購 置 及 使用費 4.專用業務費 5.其他 合計 四 項目經費支出與合同差異的情況說明：（列明主要差異原因。）五 主要經濟指標完成情況：）（根據合同約定經濟指標內容進行審計。

四、有關附件 附件一：項目專項資金審計報告附注 附件二：項目財政資金支出使用情況表 附件三：項目財政資金支出臺帳 附件四：主要經濟指標完成情況證明材料列表 附件五：項目財政資金購置儀器、設備等固定資產清

單xxxxxx 會計師事務所（有限公司）中國注冊會計師：aaa 中國注冊會計師：bbb xxxx 年 xx 月 xx 日附件一：項目專項資金審計報告附注附件二： 項目財政資金支出使用情況表項目名稱：編制日期： 年 月 日 項目經費使用情況（萬元）其中 項目總經費開 支出科目 支 科技廳 地方各級政府配 省部產學研專項資金 套資金

一、基建費 其中

二、原材料費 其中

三、儀器設備購置及使用費 其中

四、專用業務費 其中

五、其他 其中總計 0.00 0.00 0.00（注：高校等單位所分配省部產學研專項資金的每筆支出均須按支

出科目進行歸集。）附件三： 項目財政資金支出臺帳（年 月 日—— 年 月 日）金額（元）憑證 序號 日期 憑證號 摘要 省部產 地方各級 附件 學研專 政府配套 內容

項資金 資金a 單位： 1 2 3 ? 小計： 0.00 0.00b 單位： 1 2 3 ? 小計： 0.00 0.00c 單位： 1 2 3 ? 小計： 0.00 0.00 所有單位合計： 總經費合計： 0.00 0.00（注：上表所涉單位包括高校、科研院所等，且僅填寫政府財政資金相關內容。）附件四： 主要經濟指標完成情況證明材料列表 交易金額 標明銷項發票或銷售合同序號 日期 付款單位 摘要（貨物情況等）（萬元）等及其編號 1 2 3 4 5 6 7 ?附件五： 項目財政資金購置儀器、設備等固定資產清單 從省部產學 從地方各級 單價序 資產登記 購買 安置 數量 總價（萬 研專項資金 政府配套資 設備名稱 設備型號 元/臺號 卡號

日期 單位（臺件）元）列支數（萬 金列支數 件 元）（萬元）1 2 3 4 5 6? 累計：（注：僅填寫政府財政資金所購置設備、儀器。）篇五：關于財政性專項資金審計報告 審計部[2012]011號

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算。二.公司接受專項用途的資金管理情況如下： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業名單等詳細信息。第1-3項有專項資金管理文件，第4-12項沒有。可以說公司所取得的專項資金分兩種類型。三.不征稅收入及征稅收入

第一類不征稅收入：第1-3項830萬應為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預算內投資計劃范圍，適用【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區級撥付資金部門管理文件。因此，1-3項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業專項用途財政性資金是對企業的一種扶持，就應該將這一政策做完善，真正使企業得到實惠。

【中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法】第十四規定，項目單位收到投資補助后，必須專款專用，單獨建賬核算。

公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發改工業（2011）530號轉發湖北省2011年重點產業振興和技術改造專項投資計劃，文件依據是湖北省鄂發改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預算內投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執行。對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發生的支出

在會計上應單獨設置相關科目進行核算。專項用于項目建設，嚴禁截留，擠占或挪作他用。

第二類征稅收入：第4-12項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應稅收入進行核算處理的政策依據。應稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發生的支出允許在計算應納稅所得額時扣除。

四.公司取得財政專項資金得到的實惠

企業從財政取得的款項830萬，企業可以說取得了無息貸款，按3-5年期貸款利率6.9%計算，專項基金預計資本化600萬，230萬費用化。企業得到的實際好處是節約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。

五.未能遵循專項資金管理規定造成公司補交所得稅及財政處罰風險。從財務中心對專項資金的核算分析：財務中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現專款專用的管理要求。據財務人員反映，天健審計事務所要求財務中心在年末將所有到賬專項資金，視同應稅收入計算繳納所得稅，天健事務所要求調整所得稅額不能說沒有道理。2011年收到的專項資金180萬、300萬已在天健事務所的建議下調整繳納了所得稅,2012年350萬也要補交所得稅。三項專項資金交納所得稅207萬。

中央對地方項目的投資補助，一旦被撥款部門認定，款項沒有按核定項目實施使用投資補助。或未按規定安排使用投資補助，有可能將要受到撥付的投資補助資金收繳國庫的處罰，也會給以后申請專項資金造成不必要的障礙。

六.企業在處理專項用途財政性資金時，應遵循后續管理，防范涉稅風險。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。這里還要注意兩個問題：第一，這里的5年不是指5個納稅，而是指取得資金后的連續60個月內；第二，如果企業取得符合不征稅收入條件的資金在第六年轉作應稅收入處理了，則計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。企業取得的專項用途財政性資金在計算企業所得稅時已經按不征稅收入從所得額中扣除，不征稅收人用于支出所形成的費用或形成的資產計算折舊、攤銷時，若再在納稅所得額中扣除就會獲得雙重優惠，這是不允許的。因此，企業在處理專項用途財政性資金時，應弄清財稅[2011]70號文件精神，遵循后續管理，防范涉稅風險。

審計部建議: 財務中心對于取得的符合規定條件的財政性資金，按類別和取得時間在會計上進行單獨建賬核算，體現專款專用的管理要求。從管理稅務風險的角度出發，積極從合理性角度出發，把專項用途財政性資金運用好。

第五篇：工行現金管理

曾琪：創新支付方式激活企業現金管理

各位嘉賓大家下午好，首先非常感謝組委會給工商銀行和我個人這個機會和在座同行還有企業代表們共同分享。我今天演講題目是銀行創新支付業務激活企業現金管理。想從三個方面和大家做一個分享，首先第一部分想跟大家分享一下目前中國企業現金管理的開展情況，第二部分結合今天主題跟大家分享一下銀行在支付結算領域重大變革和創新。第三部分就是銀行創新支付業務是如何激活企業現金管理業務。

首先第一部分想跟大家分享是企業現金管理開展情況，在座有一些企業代表，我想你們對現金管理應該說并不陌生，但是從中國的現金管理整個發展情況看應該說它經歷的時間并不長。作為工商銀行第一家在國內推出為企業提供現金管理的服務的銀行，我們走到今天也才走了十幾年的歷程。和企業合作過程當中，特別是近幾年我們越來越多感受到企業對現金管理需求不斷豐富，需求不斷加強以及企業自身資金管理水平不斷提升。

從企業現金管理的角度講，現在企業資金管理已經滲透到它所有經營過程中，從一家企業采購原材料到生產商品到銷售商品，到上游供貨商和下游經銷商、分銷商合作業務，企業資金管理變得越來越集約化，越來越立體化。與銀行合作過程當中也越來越希望銀行能夠為企業提供綜合化金融服務解決方案，利用銀行強大計算機系統，利用銀行豐富金融產品，為企業提供一體化的資金管理的綜合化服務。而特別在資金管理層面，希望銀行通過提供這種高效現金管理服務，實現收付款快速的回籠，提高資金流轉和使用效率。

在所有企業思考資金管理過程中，我們越來越多感受到企業對資金管理關心層面已經遠遠不止于企業的財務總監，更多董事長和總經理他們在制定企業經營管理發展規劃過程中能夠更多去思考企業如何通過自身資金管理提升自身企業效率，支持企業長遠發展。在思考如何管理資金過程中，很多企業在考慮如何能夠安全對資金管理上安全性、流動性、收益性之間達到最優平衡。看到資金流轉情況，提高企業安全管理情況。通過自身資金流動化管理，提高企業資金使用效率，通過企業高效財務管理向自身資金要效益。第三方面就是越來越多希望銀行能夠跟企業共同探討一些最優化的個性化的資金管理方案，能夠幫助企業實現資金安全性的管理前提下提升資金使用效率，支持企業長久發展。

在這種現金管理資金管理過程中特別是一些大企業集團，一些全球化企業都在事實集中化資金管理模式，通過集約化資金管理能夠幫助企業加強資金控制，降低財務成本，提高資金使用效率、改善資產負債結構，實現資本和資源合理化分配，獲得流動性和收益性最佳平衡。

管理模式上企業也在不斷更新和創新優化這種管理模式，相信大家都比較熟悉企業通過財務部或者資金部管理內部資金。隨著企業資金集約化不斷發展，很多企業首先開始通過這種結算或者資金中心方式集約化管理資金，對發展成熟大的企業集團而言，很多大企業集團通過成立自己的財務公司去集約化的統一管理資金。那么在不管在管理模式上還是資金管理層面對整個企業經營不斷深入和滲透上面，應該說中國企業對現金管理的需求越來越強，對資金管理水平也是在不斷提高。第二部分想跟大家分享銀行在這么多年發展的過程中我們在支付結算領域都做哪些主要創新。第一個想跟大家分享就是我想在座銀行業非常不陌生就是數據大集中。我看一下這次大會整體安排，前面有很多信息管理部門，來自銀行、來自企業的同事都講到銀行是通過IT數據大集中，實現這種資金集約化管理。作為最早實現數據大集中工商銀行，這種數據大集中實際上改變整個中國銀行業經營管理模式，可以說是一次革命性變革。我相信在座你們從事銀行都很清楚的記得，不到20年前我們還都是通過銀行跨行精算，實現跨地域資金管理。數據大集中銀行實現了跨地域的資金劃撥問題。不管是企業還是個人在銀行資金劃撥不再有地域差異。無論一個企業從北京到上海還是到全國任何一個地方，依托這種大集中數據系統，給大家帶來是信息技術的提升。依托銀行不斷提升信息技術水平，銀行金融創新產品也在不斷豐富和完善。

第二想跟大家分享在這么多年銀行支付系統創新過程中，我們主辦單位人民銀行這么多年一直致力于人民銀行數據系統不斷提升，大家現在現代化支付系統這么多年完善，為跨銀行資金清算提供很好的平衡，包括資金、票據結算還有支付領域很多金融產品應用都依托與人民銀行現代化支付系統，使得資金實時清算和結算。特別是人民銀行大小額支付系統，使得企業之間跨銀行資金清算變得提高實時效率，變得實時資金清算成為可能性。

第三在支付結算領域當中這些年發展越來越好，在電子銀行領域當中，所有銀行包括企業都能感受到銀行業推出電子銀行系統越來越覆蓋到所有業務，除了現金之外大部分的業務，電子銀行都可以給予支持。電子銀行交易量和交易金額也在逐年增長。除此以外，依托電子銀行和傳統業務結合，銀行在電子銀行業務創新每年不斷有新的產品推出。其實很多演講嘉賓都會講到我們在網上銀行基礎之上，隨著手機功能應用更加方便企業客戶方便查詢和資金管理。人民銀行推出超級網銀系統使得跨銀行網上銀行清算的實時性變成可能性。不管一個企業還是一個個人你即使在不同銀行之間資金劃撥，通過人民銀行超級網銀系統也可以做到資金實時到帳。

第四在資金結算領域當中比較重要一個發展就是我們的票據電子化，票據電子化也是這兩年無論是銀行還是企業都討論非常多的話題，因為票據從最基礎的支付工具已經變成企業越來越多的用作他的結算工具和融資工具，大家提到供應鏈金融。很多企業通過票據電子化使得它上下游企業供應鏈貿易融資成為可能性。電子商業匯票系統的人民銀行推出現代化支付系統一個主要系統，電子商業匯票系統也使得跨銀行這種票據成為實時清算和結算提供的可能性。

第三部分跟大家分享一下隨著銀行不斷支付體系創新，隨著企業現金管理需求不斷提升，銀行創新支付產品是怎么和企業現金管理得以契合的。第一方面就是想跟大家分享剛剛講到數據大集中的系統，使得企業資金集中管理成為可能性。依托大集中數據系統，主要解決就是跨地區的資金清算問題。作為一個企業他想把他的資金作為集約化管理這是前提，它的資金劃撥不再受地域限制，可以在任何一個地方都可以把他全國各地資金實時劃撥到他希望指定帳戶上面。以數據集中為基礎的企業信息管理到流動性管理集約化，滲透到企業各個經營領域，成為企業發展的很好幫手。促進企業集約化管理上面首先就是帳戶架構設計變得靈活多樣，作為一個企業而言，最初對銀行結合就是帳戶，而依托于銀行數據大集中，為企業提供數據管理帳戶構架，變得使得企業的不同帳戶架構可以幫助企業實現不同的資金管理模式的理念。這里面講到其實不同的帳戶總帳戶和分帳戶的對應，收入帳戶和支出帳戶對應等等方式都為企業的不同資金管理模式提供這種可能性。在帳戶靈活設置方面，其實銀行業在切合企業不同需要做不同金融產品的創新。比如一個企業不管他希望在全國各地所有帳戶都是零余額歸集到一個總帳戶還是定向收支還是支付額度控制，銀行通過靈活控制架構設置，幫助企業實現靈活帳戶控制。企業的資金收付款方面，所有企業在經營當中都希望可以快速收款。對于實施集約化資金管理企業而言，他也希望銀行能夠為他們提供集中對付款業務。伴隨著各家銀行數據化大集中，和一些金融產品創新，使得各家銀行在企業在資金管理領域當中提供非常快捷的收款業務。與此同時，針對這種集約化資金管理的企業，銀行在現金管理方案當中也會推出集中對外付款業務。如果一個企業你設立集約化的管理，你把全國各地收入歸集在北京一個總帳戶的時候，你再對外付款的時候不需要再把你的錢劃回到各個地方，而是通過北京的主帳戶，通過銀行的數據集中系統就可以支持你在北京實時實現對你全國各地的所有相關單位的集中的對外付款。

目前更為流行就是資金池，資金池的應用不僅在中國企業，很多跨國企業也都是通過資金池的管理去實現這種資金的集中化。資金池就是企業在不斷的資金集約化的過程當中越來越思考的是如何能夠更加靈活有效的運用自己的資金。而資金池就是讓企業能夠在他短缺資金的時候，首先在他所有自己的分子公司之間進行這種資金調撥，使他的資金最大化使用。每天日終的時候進行完整清算，看他需要多少資金缺口的時候他才向銀行做隔日拆借。資金足夠滿足他所有分子公司對外支付的話，每天晚上銀行都會對他進行一個總帳戶和分子帳戶之間的清算。最大程度上去滿足企業資金使用需要，而隨著這種中國企業國際化步伐加快，銀行推出這些所有資金管理業務也競價契合企業多方面需求。比如資金管理同時，能夠把4人民幣業務和外幣業務做一個有效的銜接，比如說在這種資金解決了在同一個銀行清算的過程當中，又幫助企業去設計了很多跨銀行的資金劃撥方式，能夠讓企業通過和銀行合作實現這種資金的最大的使用效率。

第二個想跟大家分享的是在現代化支付體系如何激活跨銀行現金管理方面，應該說做了很多探討和研究。首先是企業在他們經營過程中不可能只和一家銀行合作，一定會根據業務發展宣傳幾家銀行作為他主要的合作銀行。資金集約化管理層民來講，面臨難題就是我怎么能夠把跨銀行資金做一個集中化管理問題。這幾年銀行和企業共同推出這種跨銀行現金管理平臺，就是幫助企業解決跨銀行的資金管理問題。一個是從借助渠道上面，企業在他的ERP系統設置上面做了很多更新和改造，通過ERP接口首先對各家銀行提供多渠道接入，通過網銀方式、銀企互聯方式，通過SWIFT方式，一家企業ERP系統可以接收各家銀行的信息，通過信息交互實現對外收款和付款。

在跨銀行平臺上面主要就是實現幾個功能，一個選擇什么樣的方式和各家銀行連接，第二在連接之后實現企業資金上收劃撥和對外支付實時性和有效性。同時為了保證這種資金安全對跨銀行資金進行整合監控，包括資金存量分析、流量分析、帳戶余額查詢、帳戶明細查詢，還有資金跨行統計。這里看到應該說是資金管理水平很高的一個公司，他的一個完整的ERP系統，在這個系統當中我們可以看到企業的資金管理實際上已經滲透到他每一個環節，從企業資金的計劃到結算，到清算到數據監控到多銀行數據整合。企業通過這樣有效集約化的管理，最大程度去提升自身資金管理水平，提升資金使用效率。

第三想跟大家分享就是電子銀行不斷發展對現金管理創新影響。電子銀行越來越多嵌入到每一個個人生活當中，實際上也越來越多切入到企業的經營管理過程中。體現在現金管理當中每一家銀行在發展自身的網上銀行業務的時候從幾個層面為企業提供便利電子化服務。首先銀行會把各種對企業產品放到銀行網上去，讓企業了解不斷推出新的創新產品。第二銀行會把企業資金管理提供所有的產品都嫁接在電子銀行網站上面。也就是說一家企業當他實施這種資金集約化管理之后，他從帳戶的開立到帳戶查詢到帳戶收付款業務以及資金池業務，都可以在電子銀行平臺上面實現這種集約化的管理，最大程度方便企業。第三，銀行借助電子化平臺為企業提供電子化服務。比如說任何一家企業都可以通過網上銀行實時看到他在全國帳戶信息，可以通過電子銀行實現對全國所有收款和付款業務。還有很多電子網上銀行信息的查詢，帳戶變動通知。第四也是從去年到今年一些銀行正在研究和推出票據池業務，把資金池概念用到票據上面。隨著企業票據越來越使用程度的提高，企業提出希望能夠把自身在全國所有票據通過池子進行管理。進入票據池所有票子在相互之間做靈活應用。通過票據抵押，銀行給他開一個新的票據，通過票據抵押去換開一些金融資產產品或者是開出信用證等等。通過票據池業務幫助企業實現票據統一管理，票據盤活，存量票據以及最大程度的降低財務成本。

剛剛從三個方面跟大家分享銀行的支付創新，如何激活企業的現金管理。應該說中國的商業銀行從最初的專業銀行到國有商業銀行到今天的股份制銀行，我們在支付結算領域創新從來沒有停步，企業發展越來越集約化和全球化，企業資金管理水平不斷提升。在我們和一家又一家企業去實施綜合化、現金化的綜合管理解決方案當中，我們感受到企業現金管理水平不斷提升，實實在在推動著銀行支付結算不斷創新，謝謝大家。