第一篇：2015年山西省注冊會計師考試《稅法》考點：資源稅的減免稅項目最新考試試題庫(完整版)

1、根據《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()

2、下列各類收入中，個人所得稅適用20%比例稅率的項目為()

A、銀行存款利息收入 B、工資所得 C、個體工商記經營所得

D、勞務報酬所得 E、國庫券利息收入

3、票據行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()

A、應付賬款 B、預收帳款 C、應付票據 D、預付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()

A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()

A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權責發(fā)生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()

A、資產=負債+所有者權益=權益

B、期末資產=期末負債+期初所有者權益

C、期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

D、債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、下列等式不正確的是()

A、主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本

B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用

C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()

A、出售固定資產凈損失

B、固定資產盤虧

C、無形資產攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為

4、下列各類收入中，個人所得稅適用20%比例稅率的項目為()

A、銀行存款利息收入 B、工資所得 C、個體工商記經營所得

D、勞務報酬所得 E、國庫券利息收入

5、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000

6、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

7、代理記賬機構有()。

A.記賬專業(yè)產

B.代理記賬公司

C.會計師事務所

D.財務會計咨詢公司

E.代理記賬站

8、企業(yè)所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()9、2萬元。

計算分析：

(1)該企業(yè)偽造記賬憑證，隱瞞實際收入和支出屬于什么行為?

(2)列式計算該企業(yè)2003年實際應納稅所得額、應納所得稅額以及當年少繳的所得稅額。

(3)根據稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，稅務機關應如何作出處理?

10、托收承付是指根據()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

11、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

12、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()

13、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。()

14、在會計核算上，所有者權益的具體內容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產

15、按照委托收款的有關規(guī)定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()

16、甲將票據轉讓給乙(14周歲)，乙又轉讓給丙，丙再轉讓給丁。根據《票據法》規(guī)定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

17、工資和福利費屬于單位()核算內容。

A.收入 B.成本

C.費用 D.利潤

18、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000

19、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、20、甲公司于2003年9月6日簽發(fā)一張轉賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。

要求：(1)針對本題案例，簡述《票據法》對簽發(fā)支票的相關規(guī)定。

(2)指出開戶銀行對甲企業(yè)的處罰在哪些問題，應如何計算罰款?

(3)計算乙企業(yè)應要求甲企業(yè)支付賠償金的金額。

21、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()

22、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()

A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產受讓、開發(fā)支出

C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質的贊助支出

E、新產品、新技術、新工藝研究開發(fā)費用支出

23、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產品稅

24、根據《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業(yè)務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

25、票據失票人在通知掛失且付后()內，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。

A.5日 B.3日

C.7日 D.10日

四、多項選擇題(共20分)

26、關于委托收款、下列說法中不正確的是()

A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種

C、銀行在辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書

D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1000元

27、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性 28、5 D、25

29、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

30、支付結算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規(guī)范

C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范

31、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后 32、5 D、25

33、會計機構、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應當根據要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明

34、對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

35、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

36、票據行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()A、應付賬款 B、預收帳款 C、應付票據 D、預付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權責發(fā)生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()A、資產=負債+所有者權益=權益

B、期末資產=期末負債+期初所有者權益

C、期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

D、債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、下列等式不正確的是()A、主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本

B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用

C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()A、出售固定資產凈損失

B、固定資產盤虧

C、無形資產攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 37、2萬元。

計算分析：

(1)該企業(yè)偽造記賬憑證，隱瞞實際收入和支出屬于什么行為?

(2)列式計算該企業(yè)2003年實際應納稅所得額、應納所得稅額以及當年少繳的所得稅額。

(3)根據稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，稅務機關應如何作出處理?

38、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半年度

E.年度

39、違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為有哪些? 40、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規(guī)定。()

41、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()

42、《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。()

43、按照其是否使用現(xiàn)金，結算可以分為()、()。

44、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。

A.基本存款賬產 B.支票賬產

C.存款賬產 D.現(xiàn)金賬產

45、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發(fā)銀行本票。()

46、代理記賬機構有()。

A.記賬專業(yè)產

B.代理記賬公司

C.會計師事務所

D.財務會計咨詢公司

E.代理記賬站

47、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半年度

E.年度

48、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。

A.5萬元 B.1萬元

C.2萬元 D.3萬元

49、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

50、根據《票據法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

51、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()

52、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

53、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

54、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發(fā)銀行本票。()

55、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

56、按照其是否使用現(xiàn)金，結算可以分為()、()。

57、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000

58、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

59、根據我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設稅 E、資源稅 60、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 61、根據我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設稅 E、資源稅

62、根據《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()63、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

64、根據我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設稅 E、資源稅

65、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規(guī)定。()66、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()

A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得 67、納稅人領取稅務證之后，必須持稅務登記證件辦理的事項包括().A、申請減稅、免稅、退稅 B、領購發(fā)票 C、納稅申報

D、外出經營稅收管理證明 E、稅收行政復議

68、對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()69、庫存現(xiàn)金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 70、票據行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()

A、應付賬款 B、預收帳款 C、應付票據 D、預付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()

A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()

A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權責發(fā)生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()

A、資產=負債+所有者權益=權益

B、期末資產=期末負債+期初所有者權益

C、期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

D、債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、下列等式不正確的是()

A、主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本

B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用

C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()

A、出售固定資產凈損失

B、固定資產盤虧

C、無形資產攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 71、下列各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據的是()

A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價

C、無形資產投資入股時的評估價

D、從事外匯買賣業(yè)務的買賣差價凈額

72、我國對注冊會計師和會計師事務所擁有管理監(jiān)督權的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務部門 D.工商部門

73、企業(yè)所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()74、根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，財務會計報告包括().A、年度財務會計報告 B、半年度財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告

75、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()76、庫存現(xiàn)金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 77、根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，財務會計報告包括().A、年度財務會計報告 B、半年度財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告

78、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規(guī)定。()79、某企業(yè)2003年實際發(fā)生業(yè)務情況如下：

產品銷售收入400萬元，銷售成本70萬元，銷售稅金及附加30萬元，銷售費用20萬元。營業(yè)外收入40萬元，營業(yè)外支出26萬元，財產轉讓收入10萬元，購買國債利息收入18萬元，購買公司債券利息收入25萬元，管理費用15萬元，財務費用16萬元。該企業(yè)適用33%的所得稅稅率。稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過偽造記賬憑證等手段，隱瞞了部分收入和支出。經核查該企業(yè)2003年實際繳納企業(yè)所得稅款9 80、《會計法》區(qū)別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。81、關于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定? 82、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

83、庫存現(xiàn)金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 84、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 85、違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任有()。

A.責令限期改正 B.罰款

C.給予行政處分

D.吊銷會計從業(yè)資格證書

E.依法追究刑事責任

86、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。87、托收承付是指根據()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

88、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

89、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發(fā)銀行本票。()90、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金

91、支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()92、單位和個人辦理支付結算的紀律有哪些? 93、企業(yè)所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()94、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據()的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表”。95、《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。()96、根據《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出 97、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票 98、《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的對賬工作至少()年應當進行一次。

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

99、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。

A.基本存款賬產 B.支票賬產

C.存款賬產 D.現(xiàn)金賬產

100、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應()

A、轉入一般存款賬戶 B、轉入基本存款賬戶 C、轉入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 101、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()102、以舊換新方式銷售商品，計稅銷售額為()

A、舊貨市場的公允價 B、新貨物的同期銷售價格

C、新貨物同期銷售價扣減舊貨物收購價的差額 D、新貨物同期銷售價同舊貨物收購價之和

103、單位存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括().A、臨時存款 B、設立臨時機構 C、異地臨時經營活動

D、注冊驗資 E、對特定用途資金進行專項管理和使用 104、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金 105、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 106、根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，財務會計報告包括().A、年度財務會計報告 B、半年度財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告 107、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。

108、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

109、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

110、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保證資產的安全。()111、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。112、如果出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權要求出票人支付票面金額的

()作為賠償金。

A.5% B.2%

C.7% D.10% 113、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()114、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應()

A、轉入一般存款賬戶 B、轉入基本存款賬戶 C、轉入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 115、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性 116、會計崗位設置取決于哪些因素? 117、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別 118、假發(fā)票的開具方和索取方都是違反《會計法》規(guī)定的責任主體，都應依法承擔法律責任。()119、2萬元。

計算分析：

(1)該企業(yè)偽造記賬憑證，隱瞞實際收入和支出屬于什么行為?

(2)列式計算該企業(yè)2003年實際應納稅所得額、應納所得稅額以及當年少繳的所得稅額。

(3)根據稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，稅務機關應如何作出處理? 120、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 121、現(xiàn)金管理應當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算

B、開戶單位之間的經濟往來，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應當進行轉賬結算

C、開戶單位有現(xiàn)金收入時，不得從本單位的現(xiàn)金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核

E、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理 122、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()

A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得 123、支付結算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規(guī)范

C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范

124、廣告公司經營廣告業(yè)務收入應征收營業(yè)稅，其適用稅率為()

A、3% B、5% C、10% D、20% 125、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。()126、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()127、在會計核算上，所有者權益的具體內容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產

128、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60 129、廣告公司經營廣告業(yè)務收入應征收營業(yè)稅，其適用稅率為()

A、3% B、5% C、10% D、20% 130、按照銀行卡使用的基本規(guī)定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律比的支取現(xiàn)金。()131、下列各項中，不屬于我國《會計法》規(guī)定的法律責任形式是()

A、侵權賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金

132、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()133、代理記賬機構有()。

A.記賬專業(yè)產

B.代理記賬公司

C.會計師事務所

D.財務會計咨詢公司

E.代理記賬站

134、會計機構、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應當根據要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明

135、根據《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業(yè)務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 136、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

137、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 138、違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為有哪些?

第二篇：2016年安徽省注冊會計師考試《稅法》：資源稅考試題

2016年安徽省注冊會計師考試《稅法》：資源稅考試題

一、單項選擇題（共27題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應稅收入為0～1000元，適用稅率為5%，應稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應納稅額為__元。A．30 B．110 C．160 D．60

2、在境內設有兩個以上營業(yè)機構的外國企業(yè)實行合并納稅時，如各營業(yè)機構適用不同稅率，則__。A．從高適用稅率 B．從低適用稅率

C．按負有管理責任的機構的稅率計算納稅 D．按照不同的稅率分別計算納稅

3、稅務機關發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)非法印制完稅憑證，對其處以4000元的罰款，并且責令其改正。甲企業(yè)對稅務機關的行政處罰決定不服，向人民法院提起訴訟，__。A．甲企業(yè)就行政機關具體行政行為違法承擔舉證責任 B．甲企業(yè)就稅務機關適用規(guī)范性文件錯誤承擔舉證責任 C．稅務機關負責提供作出具體行政行為的證據

D．稅務機關應當在收到起訴書副本之日起15日內，提供據以作出行政處罰決定的全部證據和依據的規(guī)范性文件

4、Y公司本月銷售某產品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售110臺，售價1 000萬元(不含增值稅，下同)已入賬；(2)需要安裝的銷售2臺，售價300萬元，款項已部分收取，安裝任務構成銷售業(yè)務的重要組成部分，安裝任務已完成60%；(3)分期收款(3年以上)銷售4臺，售價400萬元，折現(xiàn)值200萬元；(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價250萬元，已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是__萬元。A．1 200 B．1 400 C．1 700 D．1 950

5、行政確認是一種__行為。A．要式行政 B．自由裁量 C．依申請行政

D．賦予相對方某種法律資格或法律權利

6、招標人與中標人訂立合伺的時間是自中標通知書發(fā)出后__日內。A．5 B．15 C．28 D．30

7、資產負債表日后事項中涉及報告所屬期間的銷售退回，發(fā)生于報告所得稅匯算清繳之前時，企業(yè)按應沖減的收入，借記“__”科目，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”；接應退回或已退回的價款，貸記“應收賬款”或“銀行存款”等科目。A．銷售收入

B．以前損益調整 C．庫存商品

D．利潤分配——未分配利潤

8、中國公民王某由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付王某工資1000元和8000元。按協(xié)議王某從外方取得的工資每月向派出單位繳款3000元。則王某每月應繳納的個人所得稅為__元。A．1265 B．665 C．1140 D．580

9、下列各項中屬于我國行政法淵源的是__。A．國務院某部委的會議紀要

B．某市政府發(fā)布的征收過橋費的通知

C．最高人民法院關于執(zhí)行行政訴訟法若干問題的解釋 D．某縣稅務局做出的關于辦理變更稅務登記的決定

10、在租賃期內一般由出租方提供技術服務并負責維修，這種租賃形式是__ A．經營租賃 B．直接租賃 C．轉租租賃 D．杠桿租賃

11、一國給予另一國國民的待遇不低于現(xiàn)在或將來給予任何第三國國民的待遇，稱為__。A．國民待遇 B．最惠國待遇 C．優(yōu)惠待遇 D．一般待遇

12、對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等產業(yè)的外商投資企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：經營期在10年以上的，自__起，“兩免三減半”。A．開業(yè) B．投產 C．盈利 D．獲利

13、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人2008年4月外購汽車備件4000箱，支付不含稅價款720000元，取得增值稅專用發(fā)票并于當月通過認證。備件入庫后，因管理不善被盜120箱；10箱用于本單位基建工程(宿舍樓建設)的車輛；生產車間領用備件生產變速器，共生產了3000臺，其中2700臺用于直接銷售，200臺用于企業(yè)全國推廣試用宣傳活動，100臺因管理不善被盜。該納稅人當月允許抵扣的進項稅額為__。A．114474.6元 B．114770.40元 C．118728.25元 D．114771.25元

14、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限的三種形式之一為按期納稅，則此種納稅方法的納稅間隔期分為__。

A．1天、3天、5天、10天、15天和一個月 B．3天、7天、10天、15天、20天和30天 C．1天、3天、5天、8天、14天和30天 D．3天、7天、10天、14天、20天和30天

15、下列有關保證人免責的說法錯誤的是__。A．債權人欺詐保證人的，保證人免責

B．債權人、債務人串通欺詐保證人的，保證人免責 C．債務人欺詐保證人的，保證人免責

D．未經保證人書面同意，債權人與債務人增加了主合同的價款，保證人對增加的部分價款不承擔保證責任

16、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)屬于__。A．稅收法律 B．稅收規(guī)章 C．稅收法規(guī) D．稅收通則法

17、關于稅務登記和稅務登記證，下列表述正確的是__。A．企業(yè)注銷不需要辦理稅務登記

B．在稅務登記證副本上，不需加蓋稅務登記代碼

C．企業(yè)在銀行開立基本存款賬戶時必須持稅務登記證件 D．納稅人領購發(fā)票時不需持稅務登記證件

18、增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。按照規(guī)定，下列說法不正確的是__。A．最高開票限額是依申請的行政行為

B．申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》 C．稅務機關審批最高開票限額實行書面核查

D．最高開票限額是指單位專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度

19、對外國企業(yè)設在我國境內的機構、場所取得的下列所得，不屬于我國外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是__。

A．在中國境內提供勞務取得的所得

B．將技術轉讓給境內企業(yè)使用取得的使用費 C．在中國境外提供勞務取得的所得

D．將境內財產租給境外企業(yè)使用取得的租賃費

20、某稅務師事務所2008年接受某生產企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是__。A．注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任 B．稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款

C．稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金 D．稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

21、關于民事訴訟簡易程序，下列說法錯誤的有__。A．原告可以口頭起訴

B．適用于基層人民法院或派出法庭審理的一審案件 C．應當在立案之日起3個月內審結 D．由陪審員擔任審判員

22、某企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資、薪金支出為300萬元，實際發(fā)生三項經費55萬元，其中福利費本期實際發(fā)生35萬元，撥繳的工會經費為7.5萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發(fā)生職工教育經費12.5萬元，該企業(yè)2009年計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額為__萬元。A．2 B．6.5 C．5 D．7.5

23、依據增值稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是__。A．將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅 B．集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅

C．經營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅 D．受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅

24、某貨運公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車 10輛，自重噸位均為20.5噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨自重噸位為3.8噸；四座小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年應納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年應納稅額每輛420元。該公司2009年應繳的車船稅為__元。A．22725 B．22110 C．21040 D．21690

25、某郵局本月取得郵匯業(yè)務收入10萬元，郵務物品銷售收入2萬元，報刊發(fā)行收入20萬元，行李傳遞收入80萬元，其應納營業(yè)稅為__萬元。A．3.33 B．3.36 C．7.28 D．7.36

26、若市場利率為12%，現(xiàn)值指數為__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54

27、根據《企業(yè)破產法》的規(guī)定，下列關于破產界限的說法正確的是__。

A．債務人不能清償到期債務，并且明顯缺乏清償能力，此時債務人可以申請破產 B．債務人不能清償到期債務，此時債權人可以申請債務人破產 C．債務人的資產不足以清償全部債務，此時債務人可以申請破產

D．債務人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務，此時債務人可以申請破產

二、多項選擇題（共27題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務，并對應作出了會計處理，請注冊稅務師進行審核時，注冊稅務師認為正確的有__。

A．領用上月外購的原材料用于了企業(yè)的廠房建設中，借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B．庫存產品因管理不善發(fā)生非正常損失，經批準作如下處理，借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)C．委托代銷貨物，收到代銷清單，借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)D．將自產的貨物用于在建工程 借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)E．將外購的金銀首飾用于了優(yōu)秀員工獎勵： 借：應付職工薪酬 貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)應交稅費——應交消費稅

2、廣義金融市場的交易對象包括__。A．貨幣借貸

B．票據的承兌和貼現(xiàn) C．證券的買賣

D．辦理國內外保險

3、對納稅評估工作的實施，下列表述正確的有__。

A．納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責 B．重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責

C．對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施

D．對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當地稅務機關實施

E．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，由分支機構所在地的主管稅務機關實施

4、關于再投資退稅的管理規(guī)定正確的有__。

A．外國投資者應當自其再投資當年，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅 B．用分得的免稅利潤再投資是不予退稅的

C．用來源于其他方面的再投資，如借款所得結算所得等，是不予退稅的 D．如再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款

5、企業(yè)在簽訂借款合同及還款的全過程中共計應繳納的印花稅額是__元。A．200 B．150 C．2000 D．2200

6、計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加為__萬元。A．584 B．558.8 C．525.2 D．914

7、增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法(6%征收率)計稅的有__。A．外購的磚、土、石灰 B．建筑用的砂土石料

C．以外購的砂土石料連續(xù)生產的磚

D．縣以下小型水力發(fā)電單位生產的電力 E．以自己采掘的砂土石料連續(xù)生產的磚

8、中國人民銀行的貸款業(yè)務應當征收營業(yè)稅的有__。A．對金融企業(yè)貸款

B．委托金融企業(yè)發(fā)放貸款

C．向金融企業(yè)以外的單位發(fā)放貸款 D．向個人發(fā)放貸款

9、下列各主體中，__是完全民事行為能力人。A．所有已滿18周歲的公民 B．所有已滿16周歲的公民

C．年滿18周歲且非精神病人的公民

D．已滿16周歲不滿]8周歲，有勞動能力，以自己的勞動收入作為獨立的生活來源的公民

10、非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規(guī)定有（）。A．處以2000元以上1萬元以下的罰款? B．情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款? C．構成犯罪的，依法追究刑事責任

11、納稅人對稅務機關作的__行為不服，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。A．加收稅款滯納金 B．罰款

C．書面通知銀行或者其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款

D．拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款

E．停止出口退稅權

12、該廠上述第(3)筆業(yè)務應納消費稅稅額為__元。A．22500 B．14000 C．12500 D．9000

13、對某縣公安局下屬派出所以自己的名義作出的罰款行政處罰決定不服的，按照規(guī)定，向__申請行政復議。A．該縣公安局 B．該派出所

C．該縣人民政府 D．該市公安局 E．該縣所屬市政府

14、下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是__。A．企業(yè)將資金貸予其他企業(yè)使用

B．郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙，雜志的業(yè)務 C．企業(yè)以不動產投資入股后，又將投資轉讓

D．單位或個體經營者聘用的員工為本單位提供的勞務

15、按照現(xiàn)行消費稅的有關規(guī)定，納稅人生產銷售的雪茄煙適用的消費稅稅率形式是__。A．比例稅率 B．定額稅率

C．比例稅率加定額稅率 D．累進稅率

16、企業(yè)進行債券投資的優(yōu)點有__。A．投資的流動性強 B．投資的安全性好

C．支付的現(xiàn)金等于債券的面值 D．投資收益比較穩(wěn)定 E．購買債券的手續(xù)簡便

17、企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有__。A．納稅人按規(guī)定上交勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險和待業(yè)保險 B．納稅人參加財產保險、運輸保險，按照規(guī)定交納的保險費用 C．納稅人為其投資者向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險 D．納稅人為其雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險 E．納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身安全保險費

18、楊教授編著教材一本，1999年2月出版，獲稿酬8000元。因市場需要，2000年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應繳納個人所得稅__元。A．1232 B．1760 C．1204 D．1720

19、甲將其股份轉讓給丙__。

A．須經股東會全體股東的一致同意 B．須經全體股東的過半數同意 C．須經全體股東所．持表決權的2/3以上通過 D．我國法律沒有明文規(guī)定

20、下列混合銷售行為中，應納營業(yè)稅的是__。A．鋼窗廠銷售鋼窗并負責運輸 B．建筑公司建造并自用的辦公樓 C．電信局銷售手機并提供網絡服務 D．福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票

21、在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務委員會通過的法律包括__。

A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 B．個人所得稅法 C．農業(yè)稅條例

D．稅收征收管理法

22、某納稅義務人從2003年1月1日起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是__。

A．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月1日將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

C．納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

D．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

23、房地產開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時發(fā)生的下列行為，應視同銷售開發(fā)產品確認收入的有__。

A．將待售開發(fā)產品轉作經營性資產的 B．將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式出租的

C．將開發(fā)產品用作對外投資以及分配給投資者的 D．將開發(fā)產品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產的

24、關于稅法適用原則的說法，正確的有__。A．新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志 B．特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制 C．法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系

D．程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

E．程序法優(yōu)于實體法原則是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

25、下列各項收入，屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的有__。A．銷售產成品收入

B．提供工業(yè)性勞務所取得的收入 C．銷售材料收入

D．對外提供運輸勞務的收入 E．銷售半成品的收入

26、若市場利率為12%，現(xiàn)值指數為__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54

27、根據《企業(yè)破產法》的規(guī)定，下列關于破產界限的說法正確的是__。

A．債務人不能清償到期債務，并且明顯缺乏清償能力，此時債務人可以申請破產

B．債務人不能清償到期債務，此時債權人可以申請債務人破產 C．債務人的資產不足以清償全部債務，此時債務人可以申請破產

D．債務人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務，此時債務人可以申請破產

第三篇：2015年山西省注冊會計師《稅法》考點：應收出口退稅的賬務處理最新考試試題庫

1、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

2、按照委托收款的有關規(guī)定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()

3、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

4、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

5、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()

6、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

A、100 B、150 C、180 D、200

7、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部

8、會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，需主管部門派人會通監(jiān)交的情況有().A、所屬單位負責人不能監(jiān)交 B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監(jiān)交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

9、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

10、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()

11、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

12、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

13、財產清查范圍是指全面清查。()

14、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

15、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，屬于營業(yè)稅的應稅勞務。()

16、現(xiàn)金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行

17、違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為有哪些?

18、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保證資產的安全。()

19、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費 20、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產所需的大型設備一臺，5月15日甲公司已收到該設備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設備已于當日交付使用。有關的分錄不正確的是()

A、取得借款時，借：銀行存款

2000000，貸：

長期借款

2000000

B、支付設備價款和安裝費時，借：在建工程

2000000，貸： 銀行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應付利息 7000

9、應在“應付工資”帳戶貸方登記的是()

A、本月實際支付的工資數

B、本月應分配的工資總額

C、本月結轉的代扣款項

元

D、本月多支付的工資數

10、下列不作為本企業(yè)的固定資產核算的是()A、經營租出的固定資產 B、投資者投入的固定資產 C、融資租入的固定資產 D、融資租出的固定資產

11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內容不包括()A、入庫材料的節(jié)約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉出的超支差 D、月末轉出的節(jié)約差

12、下列說法正確的是()A、現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，轉帳支票只能用于轉帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結算

D、托收承付結算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場

B、“現(xiàn)金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務處理 D、不必根據“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務處理

14、結帳時，不正確的做法是()

A、結出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

B、結出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

C、12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線

D、12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線

15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()

A、采用劃線更正法

B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

C、用藍字借記“應收帳款”，貸記“銀行存款”

D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

16、下列說法不正確的是()

A、應收帳款明細帳可以采用三欄式格式

B、原材料明細帳可以采用數量金額式格式

C、生產成本明細帳可以采用數量金額式格式

D、應收票據業(yè)務可以采用橫紅登記式格式

17、將現(xiàn)金送存銀行，應填制的記帳憑證是()

A、現(xiàn)金收款憑證

B、現(xiàn)金付款憑證

C、銀行存款收款憑證

D、銀行存款付款憑證

18、下列關于平行登記的說法不正確的是()

A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計

B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等

C、總帳帳戶的本期發(fā)生額=所屬明細帳戶本期發(fā)生額合計

D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計

19、下列不屬于資產類科目的是()

A、壞帳準備

B、累計折舊

C、待攤費用

D、預提費用

20、下列不符合謹慎性原則要求的是()

A、對應收帳款計提壞帳準備

B、對固定資產計提折舊

C、對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備

D、不高估資產或低估負債

1、D 其它三項屬于流動負債。

2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳

3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則

4、B 等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權益+本期增加的所有者權益=期末所有者權益，而期末資產=期末負債+期末所有者權益。

5、A 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

6、C 選項C一般應該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產凈損失包括固定資產出售、報廢和毀損的凈損失。

7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。

8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應付利息”帳戶核算。

9、B “應付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發(fā)生的應分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(包括實發(fā)工資和結轉代扣款項)。選項D是“應付工資”帳戶的借方余額。

10、D 經營租出的固定資產所有權和控制權均沒有轉移，屬于本企業(yè)的固定資產，作為本企業(yè)的固定資產核算;“融資租出的固定資產”的控制權歸對方，作為對方的固定資產核算，不作為本企業(yè)的固定資產核算。

11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額;(2)月末轉出的發(fā)出材料應負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉出的發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異額(用紅字登記)。

12、C 現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金，也可以辦理轉帳;轉帳支票只能用于轉帳，不能支取現(xiàn)金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算;托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為1000元。

13、D “現(xiàn)金盤點報告表”是調整帳簿記錄的原始憑證，要根據“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務處理。

14、C 12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線。

15、D 本題應該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”，數額為15000-1500=13500(元)。

16、C 數量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產成本明細帳可以采用多欄式格式。

17、B 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，為避免重復記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、A 正確表述應該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。

19、D 預提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產類科目。

20、B 對固定資產采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。

二、多項選擇題

1、下列屬于對財務會計報告編制的要求的是()

A、真實可靠

B、相關可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企業(yè)應當按照()確認當期費用。

A、及時性原則

B、權責發(fā)生制原則

C、配比原則

D、謹慎性原則

3、企業(yè)將一臺設備出租給B企業(yè)，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業(yè)退還該設備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業(yè)。下列分錄錯誤的是()

A、借：銀行存款 1500

貸：其他應付款-B企業(yè) 1500

B、借：其他應付款-B企業(yè) 1500

貸：其他業(yè)務收入

900

銀行存款

600

C、借：銀行存款 1500

貸：應付帳款-B企業(yè) 1500

D、借：其他應付款-B企業(yè)

1500

貸：營業(yè)外收入

900

銀行存款

600

4、編制“銀行存款余額調節(jié)表”時，應調整企業(yè)銀行存款日記帳余額的業(yè)務是()A、企業(yè)已收，銀行未收

B、企業(yè)已付，銀行未付

C、銀行已收，企業(yè)未收

D、銀行已付，企業(yè)未付

5、在我國，常用的帳務處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務處理程序

B、匯總記帳憑證帳務處理程序

C、科目匯總表帳務處理程序

D、記帳憑證匯總表帳務處理程序

6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄

B、在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數

C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

7、下列計入帳戶借方的是()A、資產的增加額

B、負債的增加額

C、所有者權益的增加額

D、費用的增加額

8、下列關于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設帳戶的依據，帳戶的名稱就是會計科目

B、二者都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一致，性質相同

C、沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用

9、下列屬于財務的是()

A、應收帳款

B、應收票據

C、庫存商品

D、運輸工具

10、負債的特征是()

A、由于過去的交易或事項所引起

B、由企業(yè)擁有或者控制

C、現(xiàn)在已經承擔的責任

D、最終要導致經濟利益流出企業(yè)

1、ABCD 企業(yè)單位編制的財務會計報告除應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定以外，還應該做到：(1)真實可靠(2)相關可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解

2、BC 企業(yè)應當按照權責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用。

3、CD 對于收取的押金，應該通過“其他應付款”核算;沒收的押金收入應計入“其他業(yè)務收入”。

4、CD 調節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行收款企業(yè)未收款的帳項-銀行付款企業(yè)未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業(yè)收款銀行未收款的帳項-企業(yè)付款銀行未付款的帳項。

5、ABCD 在我國，常用的帳務處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務處理程序(2)匯總記帳憑證帳務處理程序(3)科目匯總表帳務處理程序。其中，科目匯總表帳務處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務處理程序。

6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額(4)根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

7、AD

帳戶借方登記：資產的增加額、負債的減少額、所有者權益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產的減少額、負債的增加額、所有者權益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。

8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一徑，性質相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設置帳戶的依據，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設置的依據;沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結構;而帳戶則具有一定的格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經濟業(yè)務的增減變化及其結果。

9、CD

財物是單位進行生產經營活動且具有實物形態(tài)的經濟資源，選項AB沒有實物形態(tài)。

10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產生的現(xiàn)時義務;(2)負債是一種具有強制性的義務(3)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產的特征。

三、判斷題

1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()

2、資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()

3、企業(yè)應在將所有權憑證或實物交給對方時確認收入。()

4、“主營業(yè)務成本”帳戶核算企業(yè)經營主要業(yè)務而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結轉“本年利潤”的本期銷售成本，結轉之后無余額。()

5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()

7、企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付.()

8、為便于管理，“應收帳款”、“應付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()

9、根據規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()

10、資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權人投入的資本。()

四、簡答題

1、簡述現(xiàn)金的使用范圍(不必舉例)。

2、簡述原始憑證的填制要求。

五、計算題

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結轉“利潤分配”其他明經帳戶余額的分錄。

2、實際發(fā)放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發(fā)放工資和結轉代扣款項的會計分錄。

3、計提本月固定資產折舊，其中：基本生產車間20000元，行政管理部門8000元，專設銷售機構1000元。

4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設備安裝完畢交付使用的會計分錄。

5、某小企業(yè)自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。

6、某小企業(yè)根據本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料70000元，基本生產車間一般耗用材料986元，行政管理部門領用材料2800元，在建工程領用材料35000元。

7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。

8、從銀行提取現(xiàn)金50000元，然后用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。

三、判斷題

1、錯

對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。

2、錯

資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。

3、錯

確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貸方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)(4)相關的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。

4、錯

發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務成本，因此，“主營業(yè)務成本”帳戶貸方登記的內容中不應該包括銷售折讓。

5、錯

計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區(qū)別是，根據福利部門人員工資計提的福利費應計入“管理費用”帳戶的借方

7、錯

企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。

8、錯

多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應該采用三欄式明細分類帳格式。

9、對

根據規(guī)定，除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。

10、錯

資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。

四、簡答題

1、現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：

(1)職工工資、各種工資性津貼

(2)個人的勞務報酬

(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出

(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費

(7)結算起點以下的零星支出

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內容：

(1)記錄要真實

(2)內容要完整

(3)手續(xù)要完備

(4)書寫要清楚、規(guī)范

(5)編號要連續(xù)

(6)不得涂改、刮擦、挖補

(7)填制要及時

五、計算題

1、(1)投資者分配利潤

借：利潤分配-應付利潤

450000 貸：應付利潤

450000(2)結轉“利潤分配”其他明細帳戶余額

借：利潤分配-未分配利潤

555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

70000-提取法定公益金

35000-應付利潤

45000

2、(1)從銀行提取工資款

借：現(xiàn)金

180000 貸：銀行存款

180000(2)實際發(fā)放工資

借：應付工資

180000 貸：現(xiàn)金

180000(3)結轉代扣款項

借：應付工資

20000 貸：應交稅金-應交個人所得稅

5000 其他應交款

15000

3、借：制造費用

20000 管理費用

8000 營業(yè)費用

1000 貸：累計折舊

29000

4、(1)支付設備價款、稅金、運輸費

借：在建工程

48000 貸：銀行存款

48000(2)支付安裝費

借：在建工程

2000 貸：銀行存款

2000(3)設備安裝完畢交付使用

借：固定資產

50000 貸：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差異

200 貸：生產成本

5000

6、借：生產成本

70000

制造費用

986

管理費用

2800

在建工程

35000

貸：原材料

108786

7、(1)開立采購物資專戶

借：其他貸幣資金-外埠存款

1000

貸：銀行存款

1000

(2)支付材料價款和增值稅

借：在途物資

8000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)1360

貸：其他貸幣資金-外埠存款

9360

8、(1)銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

50000

貸：銀行存款

50000

(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應付工資

50000

貸：現(xiàn)金

500

21、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

22、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

23、根據《票據法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

24、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

25、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

26、某企業(yè)2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

27、假發(fā)票的開具方和索取方都是違反《會計法》規(guī)定的責任主體，都應依法承擔法律責任。()

28、違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任有()。

A.責令限期改正 B.罰款

C.給予行政處分

D.吊銷會計從業(yè)資格證書

E.依法追究刑事責任

29、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規(guī)定。()30、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業(yè)承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

31、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

32、存款人出讓和轉租賬產的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生金額處以5%但不低于()元罰款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

33、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

34、庫存現(xiàn)金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

35、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

36、根據《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出

37、根據《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業(yè)務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

38、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉賬憑證

39、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()

A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產受讓、開發(fā)支出

C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質的贊助支出

E、新產品、新技術、新工藝研究開發(fā)費用支出

40、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()

41、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，屬于營業(yè)稅的應稅勞務。()

42、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有下列()行為的，應認定為偷稅。

A、未按規(guī)定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證

C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經納稅機關通知申報而拒不申報

E、騙取出口退稅

43、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

44、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

45、會計賬簿按其用途可分為()。

A.序時賬簿 B.分類賬簿

C.聯(lián)合賬簿 D.備查賬簿

E.日記賬

46、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

47、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

48、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

49、企業(yè)所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()50、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發(fā)銀行本票。()

51、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

52、支付結算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規(guī)范

C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范

53、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

54、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業(yè)的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業(yè)產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

55、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()

56、對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

57、托收承付是指根據()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

58、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

59、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 60、票據行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()

A、應付賬款 B、預收帳款 C、應付票據 D、預付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權責發(fā)生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()A、資產=負債+所有者權益=權益

B、期末資產=期末負債+期初所有者權益

C、期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

D、債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、下列等式不正確的是()A、主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本

B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用

C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()A、出售固定資產凈損失

B、固定資產盤虧

C、無形資產攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 61、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 62、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()63、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

64、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 65、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、66、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

67、半財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。()68、下列各項經濟業(yè)務中，不屬于《會計法》規(guī)定應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 69、根據《個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%.()70、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發(fā)銀行本票。()71、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()72、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。

73、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現(xiàn)金 D.特別

74、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

75、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()76、下列各項經濟業(yè)務中，不屬于《會計法》規(guī)定應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 77、按照其是否使用現(xiàn)金，結算可以分為()、()。

78、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產品稅

79、根據《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()80、按照委托收款的有關規(guī)定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()81、我國對注冊會計師和會計師事務所擁有管理監(jiān)督權的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務部門 D.工商部門 82、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據()的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表”。83、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應()

A、轉入一般存款賬戶 B、轉入基本存款賬戶 C、轉入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 84、企業(yè)所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()85、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()86、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()87、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 88、下列各類收入中，個人所得稅適用20%比例稅率的項目為()

A、銀行存款利息收入 B、工資所得 C、個體工商記經營所得

D、勞務報酬所得 E、國庫券利息收入

89、個人轉讓商標權應繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()90、會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，需主管部門派人會通監(jiān)交的情況有().A、所屬單位負責人不能監(jiān)交 B、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監(jiān)交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

91、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 92、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 93、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()94、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()95、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金

96、根據《票據法》規(guī)定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()97、匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過()仍無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

A.3個月 B.2個月

C.1個月 D.4個月

98、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

99、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 100、根據《票據法》規(guī)定，可以使用商業(yè)匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人 101、現(xiàn)金管理應當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算

B、開戶單位之間的經濟往來，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應當進行轉賬結算

C、開戶單位有現(xiàn)金收入時，不得從本單位的現(xiàn)金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核

E、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理 102、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

103、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

104、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 105、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

106、票據權利分為()、()。107、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、108、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 109、由于票據是記名證券，其轉讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據的法定轉讓方式。()

110、按照銀行卡使用的基本規(guī)定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律比的支取現(xiàn)金。()111、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規(guī)定核定其營業(yè)額。()112、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 113、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉賬憑證

114、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間為()

A、收到銷售款的當天 B、貨物發(fā)生的當天

C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天

115、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應納稅所得額時，扣除限額的比例是年應納稅所得額的

116、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

117、各單位應當根據會計業(yè)務需要自主決定是否單獨設置會計機構。()118、個人轉讓商標權應繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()119、根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，財務會計報告包括().A、財務會計報告 B、半財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告

120、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊 121、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、122、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月 123、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

第四篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

第五篇：2011注冊會計師考試稅法總結

二、增值稅

對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結，下面是其中的部分總結： 1.增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的； 5.價外費用的價格是含稅的 ；

6.對于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價；

9、收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。

關于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：

1、收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關貨物適用稅率為17%，收取的運費應交增值稅=運費/（1+17%）*17%。

2、支付的運費，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運費發(fā)票，可按（運費+建設基金）*7%抵扣進項稅額。

3、購買貨物時支付的運費，按上述第2點理解，因為7%的部分計入了進項稅額，93%的部分計入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時，相關的運費成本應轉出的進項稅額=運費成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問題：只有合法的運費發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農業(yè)生產者）手中購進免稅農產品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產征稅問題

一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計算銷項稅。

一般納稅人出售使用過的不能抵扣進項稅的舊固定資產，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產，按17％計算銷項稅。

一般納稅人（舊貨經營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2％計算應納增值稅，應納稅額=售價/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進項稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定

在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當于納稅人近期同類產品的售價。

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當于從其他納稅人處購進貨物的外購價。（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）

在所得稅上，視同銷售的價格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，當然對外購的資產，如果納稅人有近期的同類售價，就應該用納稅人近期的同類售價。

一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。

自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進項稅。

自來水廠（生產自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進項稅。除以上單位，其他單位銷售自來水按13%計算銷項稅額，從自來水公司購進自來水，取得專用發(fā)票按6%計算進項稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅

營業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務，金融資產處置業(yè)務。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動中產生的能夠證明資產交易、期限、價格的“書面文件”，它對于債權債務雙方所應承擔的義務與享有的權利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據、短期公債、銀行承兌匯票、可轉讓大額定期存單、回購協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。從2009年起，非金融機構和個人轉讓金融商品也要征收營業(yè)稅。出售股權和債權不是金融商品買賣業(yè)務，不要交營業(yè)稅。所謂金融資產處置業(yè)務指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內金融資產管理公司取得我國境內其他企業(yè)的股權、債權、實物資產以及由上述資產組合的整體資產（也稱重置資產），再將上述重置資產進行轉讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應的回報。上述的股權資產就是股權重置資產，比如其他企業(yè)賬上的長期投資資產；上述的債權資產就是債權重置資產，比如其他企業(yè)賬上的應收賬款資產。實物資產就是實物重置資產，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財政部國家稅務總局關于奧伊爾投資管理有限責任公司從事金融資產處置業(yè)務有關營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號

按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責任公司從事金融資產處置業(yè)務時，出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅；銷售、轉讓不動產或土地使用權，按照《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關規(guī)定，征收營業(yè)稅。

在計算性的題目中，從租的房產稅這樣把握：當月1日或當月月初出租房產取得租金收入，按從當月開始計算從租的房產稅；當月月末出租房產，按從次月計算從租的房產稅來把握。在選擇性文字理解方面的題目，當月出租，按從次月起申報繳納房產稅來把握。

個人所得稅

個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征收個人所得稅。如果擔任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務報酬所得”項目征稅。

根據國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標準。

住所標準： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住”

居住時間標準：在境內居住滿一年，是指在一個納稅中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。臨時離境是指在一個納稅中，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時間標準中我們強調了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強調是1月1日在中國，同時例如2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，如果該人離境以后不再來中國，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時離境，依據規(guī)定，不抵扣臨時離境的天數，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關鍵點是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判斷是否屬于一個納稅了，如果題目中強調了繼續(xù)回來，那么就是根據一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境來判定。

比如2005年2月12日來華工作，（沒有在1月1日來華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國，2006年3月2日返回中國，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國，（2006年屬于多次離境不超過90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國（2007年屬于一次；離境超過30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動合同一次性補償的個人所得稅如何計算？

【解答】解除勞動合同一次性補償的個人所得稅計算，與當月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。該文件相關內容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。

具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12年計算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入100000元，當地年平均工資12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數}×8=（元）2.內部退養(yǎng)補償的個人所得稅如何計算？

【解答】內部退養(yǎng)補償的個人所得稅的計算公式，不論當月工資是否超過2000，都與當月工資合并計算個人所得稅。

實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。【例題】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數。

⑵應繳納個人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數=（元）3.授予員工的股票期權在行權時個人所得稅如何計算？

【解答】授予員工的股票期權在行權時的個人所得稅計算公式，與當月工資分別計算個人所得稅。教材P445頁下面4股票期權行權：員工行權日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權行權，每股行權價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內的股票期權時在該公司實際工作期間為18個月；

股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎金的個人所得稅如何計算？

【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當月工資是否超過2000。

（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下： ①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數 ②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為： 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數