第一篇：2015年山西省注冊會計師《稅法》考點：應收出口退稅的賬務處理考試題庫

1、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

2、金融企業用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應納稅所得額時，扣除限額的比例是年應納稅所得額的

3、簽發與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()

4、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()

5、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。

A.5萬元 B.1萬元

C.2萬元 D.3萬元

6、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

7、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

8、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規定。()

9、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

10、根據我國《企業所得稅暫行條例》規定，納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關所處的罰款 D、稅務機關加收的滯納金

11、票據權利分為()、()。

12、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()

13、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

14、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、年度財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

15、根據我國《企業所得稅暫行條例》規定，納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關所處的罰款 D、稅務機關加收的滯納金

16、甲將票據轉讓給乙(14周歲)，乙又轉讓給丙，丙再轉讓給丁。根據《票據法》規定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索

D、不能向乙追索 E、不能向丙追索

17、關于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規定?

18、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

19、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 20、關于委托收款、下列說法中不正確的是()

A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種

C、銀行在辦理劃款時，發現付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發出未付款通知書

D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元

21、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()

A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得

22、以下屬于現金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金

23、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

24、納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()

25、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()

26、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、年度財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

27、會計機構、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應當根據要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明

28、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()

29、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、產品稅 30、會計人員繼續教育實行()、()的原則。

31、根據《稅收征管法》規定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出

32、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()

33、托收承付是指根據()由收款入發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

34、根據《票據法》規定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()

35、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000

36、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

37、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()

38、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、年度財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

39、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

40、我國對注冊會計師和會計師事務所擁有管理監督權的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務部門 D.工商部門

41、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉賬憑證

42、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()

43、現金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業銀行 D.開戶銀行

44、現金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業銀行 D.開戶銀行

45、票據權利分為()、()。

46、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5

47、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、產品稅

48、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現金 D.特別

49、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()50、托收承付方式中付款人累計()次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。

A.3 B.4

C.5 D.2

51、財產清查范圍是指全面清查。()

52、按照其是否使用現金，結算可以分為()、()。

53、對于縣級政府頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

54、下列各項中，不屬于我國《會計法》規定的法律責任形式是()

A、侵權賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金

55、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應()

A、轉入一般存款賬戶 B、轉入基本存款賬戶 C、轉入臨時存款賬戶 D、提清現款

56、托收承付是指根據()由收款入發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

57、根據《企業財務會計報告條例》規定，財務會計報告包括().A、年度財務會計報告 B、半年度財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告

58、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()

59、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 60、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()61、根據《會計法》規定，財政部門實施會計監督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格 62、納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()63、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

64、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()65、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()66、下列各項中，應作為營業稅計稅依據的是()

A、廣告代理企業向委托方收取的全部價款

B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價

C、無形資產投資入股時的評估價

D、從事外匯買賣業務的買賣差價凈額

67、根據《票據法》規定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()68、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()69、會計崗位設置取決于哪些因素? 70、貸記卡持卡人非現金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60 71、會計機構、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應當根據要求查驗()

A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明 72、會計崗位設置取決于哪些因素? 73、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，屬于營業稅的應稅勞務。()74、下列各項經濟業務中，不屬于《會計法》規定應當辦理會計手續，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 75、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發銀行本票。()76、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

77、按照委托收款的有關規定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()78、開戶單位在開戶銀行提取現金超過中國人民銀行地區分行確定的大額現金數量標準的，必須前往人民銀行地區分行辦理登記備案手續。()79、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。()80、我國對注冊會計師和會計師事務所擁有管理監督權的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務部門 D.工商部門 81、現金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業銀行 D.開戶銀行

82、根據我國《企業所得稅暫行條例》的規定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業稅 C、增值稅 D、城市維護建設稅 E、資源稅 83、納稅人領取稅務證之后，必須持稅務登記證件辦理的事項包括().A、申請減稅、免稅、退稅 B、領購發票 C、納稅申報

D、外出經營稅收管理證明 E、稅收行政復議

84、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現金、存貨等，以保證資產的安全。()85、對于縣級政府頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()86、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。

A.基本存款賬產 B.支票賬產

C.存款賬產 D.現金賬產 87、《會計法》第九條規定：“各單位必須根據()的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表”。88、會計崗位設置取決于哪些因素? 89、2萬元。

計算分析：

(1)該企業偽造記賬憑證，隱瞞實際收入和支出屬于什么行為?

(2)列式計算該企業2003年實際應納稅所得額、應納所得稅額以及當年少繳的所得稅額。

(3)根據稅收征收管理法律制度的有關規定，稅務機關應如何作出處理? 90、銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行和非銀行金融機構。()91、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現金 D.特別 92、假發票的開具方和索取方都是違反《會計法》規定的責任主體，都應依法承擔法律責任。()93、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費 94、關于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規定? 95、在會計核算上，所有者權益的具體內容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產

96、根據我國《企業所得稅暫行條例》規定，納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是()

A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息

C、工商行政管理機關所處的罰款 D、稅務機關加收的滯納金

97、下列各項經濟業務中，不屬于《會計法》規定應當辦理會計手續，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 98、按照我國統一的會計制度規定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半年度

E.年度

99、代理記賬機構有()。

A.記賬專業產

B.代理記賬公司

C.會計師事務所

D.財務會計咨詢公司

E.代理記賬站 100、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()101、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()102、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()103、甲公司于2003年9月6日簽發一張轉賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。

要求：(1)針對本題案例，簡述《票據法》對簽發支票的相關規定。

(2)指出開戶銀行對甲企業的處罰在哪些問題，應如何計算罰款?

(3)計算乙企業應要求甲企業支付賠償金的金額。104、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、105、根據《稅收征管法》規定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出 106、5 D、25 107、會計崗位設置取決于哪些因素? 108、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、產品稅 109、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產所需的大型設備一臺，5月15日甲公司已收到該設備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設備已于當日交付使用。有關的分錄不正確的是()

A、取得借款時，借：銀行存款

2000000，貸：

長期借款

2000000

B、支付設備價款和安裝費時，借：在建工程

2000000，貸： 銀行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應付利息 7000

9、應在“應付工資”帳戶貸方登記的是()

A、本月實際支付的工資數

B、本月應分配的工資總額

C、本月結轉的代扣款項

D、本月多支付的工資數

10、下列不作為本企業的固定資產核算的是()

A、經營租出的固定資產

B、投資者投入的固定資產

元

C、融資租入的固定資產 D、融資租出的固定資產

11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內容不包括()A、入庫材料的節約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉出的超支差 D、月末轉出的節約差

12、下列說法正確的是()A、現金支票只可以提取現金，轉帳支票只能用于轉帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結算

D、托收承付結算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現金時，出納人員必須在場

B、“現金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據“現金盤點報告表”進行帳務處理 D、不必根據“現金盤點報告表”進行帳務處理

14、結帳時，不正確的做法是()A、結出當月發生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線 B、結出本年累計發生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線 C、12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃單紅線 D、12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線

15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()

A、采用劃線更正法

B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

C、用藍字借記“應收帳款”，貸記“銀行存款”

D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

16、下列說法不正確的是()

A、應收帳款明細帳可以采用三欄式格式

B、原材料明細帳可以采用數量金額式格式

C、生產成本明細帳可以采用數量金額式格式

D、應收票據業務可以采用橫紅登記式格式

17、將現金送存銀行，應填制的記帳憑證是()

A、現金收款憑證

B、現金付款憑證

C、銀行存款收款憑證

D、銀行存款付款憑證

18、下列關于平行登記的說法不正確的是()

A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計

B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等

C、總帳帳戶的本期發生額=所屬明細帳戶本期發生額合計

D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計

19、下列不屬于資產類科目的是()

A、壞帳準備

B、累計折舊

C、待攤費用

D、預提費用

20、下列不符合謹慎性原則要求的是()

A、對應收帳款計提壞帳準備

B、對固定資產計提折舊

C、對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備

D、不高估資產或低估負債

1、D 其它三項屬于流動負債。

2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳

3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則

4、B 等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權益+本期增加的所有者權益=期末所有者權益，而期末資產=期末負債+期末所有者權益。

5、A 主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

6、C 選項C一般應該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業外支出。營業外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產凈損失包括固定資產出售、報廢和毀損的凈損失。

7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。

8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應付利息”帳戶核算。

9、B “應付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發生的應分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(包括實發工資和結轉代扣款項)。選項D是“應付工資”帳戶的借方余額。

10、D 經營租出的固定資產所有權和控制權均沒有轉移，屬于本企業的固定資產，作為本企業的固定資產核算;“融資租出的固定資產”的控制權歸對方，作為對方的固定資產核算，不作為本企業的固定資產核算。

11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差異額;(2)月末轉出的發出材料應負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉出的發出材料應負擔的節約差異額(用紅字登記)。

12、C 現金支票既可以提取現金，也可以辦理轉帳;轉帳支票只能用于轉帳，不能支取現金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算;托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。

13、D “現金盤點報告表”是調整帳簿記錄的原始憑證，要根據“現金盤點報告表”進行帳務處理。

14、C 12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線。

15、D 本題應該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”，數額為15000-1500=13500(元)。

16、C 數量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產成本明細帳可以采用多欄式格式。

17、B 對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，為避免重復記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、A 正確表述應該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。

19、D 預提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產類科目。

20、B 對固定資產采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。

二、多項選擇題

1、下列屬于對財務會計報告編制的要求的是()

A、真實可靠

B、相關可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企業應當按照()確認當期費用。

A、及時性原則

B、權責發生制原則

C、配比原則

D、謹慎性原則

3、企業將一臺設備出租給B企業，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業退還該設備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業。下列分錄錯誤的是()

A、借：銀行存款 1500

貸：其他應付款-B企業 1500

B、借：其他應付款-B企業 1500

貸：其他業務收入

900

銀行存款

600

C、借：銀行存款 1500

貸：應付帳款-B企業 1500

D、借：其他應付款-B企業

1500

貸：營業外收入

900

銀行存款

600

4、編制“銀行存款余額調節表”時，應調整企業銀行存款日記帳余額的業務是()

A、企業已收，銀行未收

B、企業已付，銀行未付

C、銀行已收，企業未收

D、銀行已付，企業未付

5、在我國，常用的帳務處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務處理程序

B、匯總記帳憑證帳務處理程序

C、科目匯總表帳務處理程序

D、記帳憑證匯總表帳務處理程序

6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄

B、在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數

C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

7、下列計入帳戶借方的是()A、資產的增加額

B、負債的增加額

C、所有者權益的增加額

D、費用的增加額

8、下列關于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設帳戶的依據，帳戶的名稱就是會計科目

B、二者都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一致，性質相同

C、沒有帳戶，會計科目就無法發揮作用

9、下列屬于財務的是()A、應收帳款

B、應收票據

C、庫存商品

D、運輸工具

10、負債的特征是()

A、由于過去的交易或事項所引起

B、由企業擁有或者控制

C、現在已經承擔的責任

D、最終要導致經濟利益流出企業

1、ABCD 企業單位編制的財務會計報告除應當符合國家統一的會計制度的有關規定以外，還應該做到：(1)真實可靠(2)相關可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解

2、BC 企業應當按照權責發生制原則和配比原則確認當期費用。

3、CD 對于收取的押金，應該通過“其他應付款”核算;沒收的押金收入應計入“其他業務收入”。

4、CD 調節的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業銀行存款日記帳余額+銀行收款企業未收款的帳項-銀行付款企業未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業收款銀行未收款的帳項-企業付款銀行未付款的帳項。

5、ABCD 在我國，常用的帳務處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務處理程序(2)匯總記帳憑證帳務處理程序(3)科目匯總表帳務處理程序。其中，科目匯總表帳務處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務處理程序。

6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額(4)根據國家統一的會計制度的規定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

7、AD

帳戶借方登記：資產的增加額、負債的減少額、所有者權益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產的減少額、負債的增加額、所有者權益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。

8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一徑，性質相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設置帳戶的依據，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設置的依據;沒有帳戶，會計科目就無法發揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結構;而帳戶則具有一定的格式和結構，用來連續、系統、全面地記錄反映某種經濟業務的增減變化及其結果。

9、CD

財物是單位進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，選項AB沒有實物形態。

10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產生的現時義務;(2)負債是一種具有強制性的義務(3)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產的特征。

三、判斷題

1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()

2、資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()

3、企業應在將所有權憑證或實物交給對方時確認收入。()

4、“主營業務成本”帳戶核算企業經營主要業務而發生的實際成本，借方登記本期發生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結轉“本年利潤”的本期銷售成本，結轉之后無余額。()

5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()

7、企業支付現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業的現金收入中直接支付.()

8、為便于管理，“應收帳款”、“應付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()

9、根據規定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()

10、資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權人投入的資本。()

四、簡答題

1、簡述現金的使用范圍(不必舉例)。

2、簡述原始憑證的填制要求。

五、計算題

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結轉“利潤分配”其他明經帳戶余額的分錄。

2、實際發放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發放工資和結轉代扣款項的會計分錄。

3、計提本月固定資產折舊，其中：基本生產車間20000元，行政管理部門8000元，專設銷售機構1000元。

4、企業購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設備安裝完畢交付使用的會計分錄。

5、某小企業自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。

6、某小企業根據本月“發料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料70000元，基本生產車間一般耗用材料986元，行政管理部門領用材料2800元，在建工程領用材料35000元。

7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。

8、從銀行提取現金50000元，然后用現金發放職工工資50000元。

三、判斷題

1、錯

對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。

2、錯

資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。

3、錯

確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貸方(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業(4)相關的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。

4、錯

發生銷售折讓時，不需要沖減主營業務成本，因此，“主營業務成本”帳戶貸方登記的內容中不應該包括銷售折讓。

5、錯

計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區別是，根據福利部門人員工資計提的福利費應計入“管理費用”帳戶的借方

7、錯

企業支付現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業現金收入中直接支付。

8、錯

多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應該采用三欄式明細分類帳格式。

9、對

根據規定，除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。

10、錯

資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。

四、簡答題

1、現金的使用范圍主要有以下幾個方面：

(1)職工工資、各種工資性津貼

(2)個人的勞務報酬

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出

(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費

(7)結算起點以下的零星支出

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內容：

(1)記錄要真實

(2)內容要完整

(3)手續要完備

(4)書寫要清楚、規范

(5)編號要連續

(6)不得涂改、刮擦、挖補

(7)填制要及時

五、計算題

1、(1)投資者分配利潤

借：利潤分配-應付利潤

450000 貸：應付利潤

450000(2)結轉“利潤分配”其他明細帳戶余額

借：利潤分配-未分配利潤

555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

70000-提取法定公益金

35000-應付利潤

45000

2、(1)從銀行提取工資款

借：現金

180000 貸：銀行存款

180000(2)實際發放工資

借：應付工資

180000 貸：現金

180000(3)結轉代扣款項

借：應付工資

20000

貸：應交稅金-應交個人所得稅

5000 其他應交款

15000

3、借：制造費用

20000 管理費用

8000 營業費用

1000 貸：累計折舊

29000

4、(1)支付設備價款、稅金、運輸費

借：在建工程

48000 貸：銀行存款

48000(2)支付安裝費

借：在建工程

2000 貸：銀行存款

2000(3)設備安裝完畢交付使用

借：固定資產

50000 貸：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差異

200 貸：生產成本

5000

6、借：生產成本

70000 制造費用

986 管理費用

2800 在建工程

35000

貸：原材料

108786

7、(1)開立采購物資專戶

借：其他貸幣資金-外埠存款

1000

貸：銀行存款

1000

(2)支付材料價款和增值稅

借：在途物資

8000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)1360

貸：其他貸幣資金-外埠存款

9360

8、(1)銀行提取現金

借：現金

50000

貸：銀行存款

50000

(2)用現金發放職工工資

借：應付工資

50000

貸：現金

500

110、支付結算的基本原則是銀行、企事業單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規范

C.法律規范 D.職業規范

111、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20 112、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()113、《稅收征管法》規定，納稅人有下列()行為的，應認定為偷稅。

A、未按規定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證

C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經納稅機關通知申報而拒不申報

E、騙取出口退稅

114、根據《會計法》規定，財政部門實施會計監督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格 115、現金管理應當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算

B、開戶單位之間的經濟往來，除規定可以使用現金外，應當進行轉賬結算

C、開戶單位有現金收入時，不得從本單位的現金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核

E、開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理 116、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。

A.基本存款賬產 B.支票賬產

C.存款賬產 D.現金賬產

117、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()118、代理記賬機構有()。

A.記賬專業產

B.代理記賬公司

C.會計師事務所

D.財務會計咨詢公司

E.代理記賬站

119、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()120、下列各項中，應作為營業稅計稅依據的是()

A、廣告代理企業向委托方收取的全部價款

B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價

C、無形資產投資入股時的評估價

D、從事外匯買賣業務的買賣差價凈額

121、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 122、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()123、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()124、業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()125、財產清查范圍是指全面清查。()126、會計崗位設置取決于哪些因素? 127、現金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業銀行 D.開戶銀行

128、按照銀行卡使用的基本規定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律比的支取現金。()129、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

130、根據《票據法》規定，可以使用商業匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

131、對于縣級政府頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()132、下列各項經濟業務中，不屬于《會計法》規定應當辦理會計手續，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 133、以舊換新方式銷售商品，計稅銷售額為()

A、舊貨市場的公允價 B、新貨物的同期銷售價格

C、新貨物同期銷售價扣減舊貨物收購價的差額 D、新貨物同期銷售價同舊貨物收購價之和

134、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

135、單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構。

A.3個月 B.半年

C.1年 D.2年

136、單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構。

A.3個月 B.半年

C.1年 D.2年

137、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

138、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應繳納個人所得稅額為()元。

A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 139、商業承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()140、以下屬于現金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金

141、在會計核算上，所有者權益的具體內容為()。

A.實收資本 B.資本公積

C.盈余公積 D.未分配利潤

E.資產

第二篇：2016年注冊會計師《稅法》考點：應收出口退稅的賬務處理考試題庫

1、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

2、下列哪些支出應在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產折舊

3、信用社2005年當年虧損5000萬元，2006年至2010年前彌補4000萬元，2011年盈利2000萬元，彌補1000萬元，2011年應繳納所得稅（C）A．250萬元

B．300萬元

C．500萬元

D．600萬元

4、下列哪些支出應在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產折舊

5、信用等級為AAA的農戶，超出授信額度外的貸款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．擔保一證通

B．整貸整償 C．分貸分償

D．整貸分償

6、原始憑證和記賬憑證的保管期限為（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

7、以前未分配利潤可以轉入本年實現凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉作資本（股本）

8、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

9、在出具驗資報告時，下列各項中，A注冊會計師認為需要在驗資報告說明段中按露的重要事項有()。

A.A注冊會計師與被審驗單位在實收資本的確認方面存在的異議

B.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或變更情況作出相關會計處理

C.驗資截止日至驗資報告日期間A注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項

D.A注冊會計師發現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象

【參考答案】ABCD

10、在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A注冊會計師認為應當了解的有()。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據的數據

【參考答案】ABCD

11、開發商待售商品房閑置（C）以上的，國家銀監會明確規定不得設定抵押品 A．一年

B．二年

C．三年

D．五年

12、會計憑證包括（ABC）

Ａ．記賬憑證

Ｂ．原始憑證

Ｃ．其他會計憑證

Ｄ．合同

13、可以設置為抵押物權的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉鎮建設用地 D．耕地

E．醫療器械

F．在建工程

14、國家銀監會對項目貸款規定受托支付額度為（D）A．1%或100萬元

B．2%或200萬元 C．3%或300萬元

D． 5%或500萬元

15、國家銀監會對項目貸款規定受托支付額度為（D）A．1%或100萬元

B．2%或200萬元 C．3%或300萬元

D． 5%或500萬元

16、房地產開發貸款應取得以下（ABCD）行政許可 A．土地使用權證

B建設用地規劃許可證 C建設工程規劃許可證

D建設工程施工許可證 E商品房預售許可證

F商品房銷售許可證

17、在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制

【參考答案】ABCD

18、在確定實際執行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。

A.財務報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

C.實施風險評估程序的結果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

【參考答案】ABC

19、可以設置為抵押物權的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉鎮建設用地 D．耕地

E．醫療器械

F．在建工程 20、新的貸款操作流程是（C）A．借款申請、受理與調查、審議與審批、風險監管員操作重點環節、貸款發放、貸后管理、貸款收回

B．借款申請、受理與調查、貸款審查、風險監管員操作重點環節、貸款發放、貸后管理、貸款收回

C．借款申請、受理與調查、貸款審查、審議與審批、風險監管員操作重點環節、貸款發放、貸后管理、貸款收回

21、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制

【參考答案】AD

22、在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當的有()。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.作出點估計或區間估計，以評價甲公司管理層的點估計

【參考答案】ABCD

23、在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能自勺

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的 【參考答案】BCD

24、可以設置為抵押物權的有（ABF）

A．航空器

B．半成品

C．鄉鎮建設用地 D．耕地

E．醫療器械

F．在建工程

25、對某聯社理事長離任稽核時，發現1筆2000萬元的大額貸款，未經集體審批，沒有“三長”聯簽，該筆貸款已形成風險，該理事長按照管理權限應承擔（A）責任 A．直接責任

B．間接責任

C．風險管控第一責任 D．分管領導責任

E．主管領導責任

26、在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能自勺

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的 【參考答案】BCD

27、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

28、以前未分配利潤可以轉入本年實現凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉作資本（股本）

29、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。

A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本

B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本

C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化

D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本

【參考答案】ABD

30、以前未分配利潤可以轉入本年實現凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉作資本（股本）

31、離任稽核的主要內容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經營指標可持續增長情況 C．風險控制能力

D．內部控制制度建立和執行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

32、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應當要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

【參考答案】BD 【答案解析】未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積識別的且被審計單位未與更正的的錯報。所以不需要再要求被審計單位更正了，選項C不正確;明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報。

33、縣級聯社組建農村商業銀行以每股1元，1:1.2溢價發行10000股金，其中溢價發行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業外收入

C．資本公積

D．其他收入

34、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

35、對某聯社理事長離任稽核時，發現1筆2000萬元的大額貸款，未經集體審批，沒有“三長”聯簽，該筆貸款已形成風險，該理事長按照管理權限應承擔（A）責任 A．直接責任

B．間接責任

C．風險管控第一責任 D．分管領導責任

E．主管領導責任

36、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有()。

A.甲公司情況發生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性

【參考答案】ABC

37、在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有()。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業化的、由甲公司自己開發的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計

【參考答案】ABD

38、信用等級為AAA的農戶，超出授信額度外的貸款可采取以下用信方式。（ABCD）A ．擔保一證通

B．整貸整償 C．分貸分償

D．整貸分償

39、在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通常可能導致驗資風險的有()。

A.驗資業務委托渠道復雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【參考答案】ABCD

40、由省聯社統一刻制的業務印章有（AB）

Ａ．匯票專用章

Ｂ．本票專用票

Ｃ．業務公章

Ｄ．對賬專用章

41、重組貸款（B）以后方可以調整貸款形態

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

42、原始憑證和記賬憑證的保管期限為（C）

Ａ．5年

Ｂ．10年

Ｃ．15年

Ｄ．25年

43、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

44、由省聯社統一刻制的業務印章有（AB）

Ａ．匯票專用章

Ｂ．本票專用票

Ｃ．業務公章

Ｄ．對賬專用章

45、會計憑證包括（ABC）

Ａ．記賬憑證

Ｂ．原始憑證

Ｃ．其他會計憑證

Ｄ．合同

46、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

47、離任稽核的主要內容是（BCDEF）

A．廉政情況

B．主要經營指標可持續增長情況 C．風險控制能力

D．內部控制制度建立和執行情況 E．誠實報告情況

F．未了事項 G．履職情況

48、下列哪些支出應在成本中列支（BDE）

A．提取股金分紅資金

B．捐贈支出

C．提取一般準備

D．提取貸款損失準備 E．提取固定資產折舊

49、農戶評為AA級的客戶，辦理抵押貸款的，抵押率不得超過（B）A ．66.7%

B． 60%

C．50% 50、重組貸款（B）以后方可以調整貸款形態

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

51、重組貸款（B）以后方可以調整貸款形態

A．三個月

B．六個月

C．一年

D．二年

52、在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通常可能導致驗資風險的有()。

A.驗資業務委托渠道復雜或不正常

B.出資人之間存在意見分歧

C.家庭成員共同出資

D.驗資資料相互矛盾

【參考答案】ABCD

53、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有()。

A.財務報表整體的重要性

B.實際執行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參考答案】ABC

54、某企業財務報表顯示，該企業的資產負債率為50%、流動比率為0.9、速動比率為0.4，按照該企業償債能力分析，可申請貸款期限為（C）

A．半年

B．一年

C．三年

55、以前未分配利潤可以轉入本年實現凈利潤進行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公積金

B．提取一般風險準備 C．提取股金紅利 D．提取任意盈余公積 E．轉作資本（股本）

56、在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制

【參考答案】ABCD

57、銀監會規定中長期融資平臺貸款的還款方式為（C）

A．整貸整償

B．分期償還，按年還本付息 C．分期償還，每半年還本付息 D．分期償還，每季還本付息

58、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有()。

A.財務報表整體的重要性

B.實際執行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參考答案】ABC

59、人民法院、人民檢察院、公安機關凍結存款期限最長為（C）Ａ．1個月

Ｂ．3個月

Ｃ．6個月

Ｄ．12個月

60、在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A.A注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能自勺

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的 【參考答案】BCD

61、縣級聯社組建農村商業銀行以每股1元，1:1.2溢價發行10000股金，其中溢價發行部分計入（C）賬戶核算

A．實收資本

B．營業外收入

C．資本公積

D．其他收入

第三篇：2015年山西省注冊會計師《稅法》考點：應收出口退稅的賬務處理最新考試試題庫

1、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

2、按照委托收款的有關規定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()

3、某企業2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

4、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

5、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()

6、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在()萬元以下的，為小規模納稅人。

A、100 B、150 C、180 D、200

7、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部

8、會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續時，需主管部門派人會通監交的情況有().A、所屬單位負責人不能監交 B、所屬單位負責人不能盡快監交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

9、按照我國統一的會計制度規定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

10、商業承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()

11、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

12、貸記卡持卡人非現金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

13、財產清查范圍是指全面清查。()

14、某企業2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

15、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，屬于營業稅的應稅勞務。()

16、現金管理的主體是()。

A.銀行 B.人民銀行

C.商業銀行 D.開戶銀行

17、違反會計制度規定應承擔法律責任的行為有哪些?

18、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現金、存貨等，以保證資產的安全。()

19、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費 20、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產所需的大型設備一臺，5月15日甲公司已收到該設備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設備已于當日交付使用。有關的分錄不正確的是()

A、取得借款時，借：銀行存款

2000000，貸：

長期借款

2000000

B、支付設備價款和安裝費時，借：在建工程

2000000，貸： 銀行存款

2000000

C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000

D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應付利息 7000

9、應在“應付工資”帳戶貸方登記的是()

A、本月實際支付的工資數

B、本月應分配的工資總額

C、本月結轉的代扣款項

元

D、本月多支付的工資數

10、下列不作為本企業的固定資產核算的是()A、經營租出的固定資產 B、投資者投入的固定資產 C、融資租入的固定資產 D、融資租出的固定資產

11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內容不包括()A、入庫材料的節約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉出的超支差 D、月末轉出的節約差

12、下列說法正確的是()A、現金支票只可以提取現金，轉帳支票只能用于轉帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結算

D、托收承付結算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現金時，出納人員必須在場

B、“現金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據“現金盤點報告表”進行帳務處理 D、不必根據“現金盤點報告表”進行帳務處理

14、結帳時，不正確的做法是()

A、結出當月發生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

B、結出本年累計發生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

C、12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃單紅線

D、12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線

15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()

A、采用劃線更正法

B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

C、用藍字借記“應收帳款”，貸記“銀行存款”

D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”

16、下列說法不正確的是()

A、應收帳款明細帳可以采用三欄式格式

B、原材料明細帳可以采用數量金額式格式

C、生產成本明細帳可以采用數量金額式格式

D、應收票據業務可以采用橫紅登記式格式

17、將現金送存銀行，應填制的記帳憑證是()

A、現金收款憑證

B、現金付款憑證

C、銀行存款收款憑證

D、銀行存款付款憑證

18、下列關于平行登記的說法不正確的是()

A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計

B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等

C、總帳帳戶的本期發生額=所屬明細帳戶本期發生額合計

D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計

19、下列不屬于資產類科目的是()

A、壞帳準備

B、累計折舊

C、待攤費用

D、預提費用

20、下列不符合謹慎性原則要求的是()

A、對應收帳款計提壞帳準備

B、對固定資產計提折舊

C、對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備

D、不高估資產或低估負債

1、D 其它三項屬于流動負債。

2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳

3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則

4、B 等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權益+本期增加的所有者權益=期末所有者權益，而期末資產=期末負債+期末所有者權益。

5、A 主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

6、C 選項C一般應該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業外支出。營業外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產凈損失包括固定資產出售、報廢和毀損的凈損失。

7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。

8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應付利息”帳戶核算。

9、B “應付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發生的應分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(包括實發工資和結轉代扣款項)。選項D是“應付工資”帳戶的借方余額。

10、D 經營租出的固定資產所有權和控制權均沒有轉移，屬于本企業的固定資產，作為本企業的固定資產核算;“融資租出的固定資產”的控制權歸對方，作為對方的固定資產核算，不作為本企業的固定資產核算。

11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節約差異額;(2)月末轉出的發出材料應負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉出的發出材料應負擔的節約差異額(用紅字登記)。

12、C 現金支票既可以提取現金，也可以辦理轉帳;轉帳支票只能用于轉帳，不能支取現金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算;托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。

13、D “現金盤點報告表”是調整帳簿記錄的原始憑證，要根據“現金盤點報告表”進行帳務處理。

14、C 12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線。

15、D 本題應該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應收帳款”，數額為15000-1500=13500(元)。

16、C 數量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產成本明細帳可以采用多欄式格式。

17、B 對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務，為避免重復記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

18、A 正確表述應該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。

19、D 預提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產類科目。

20、B 對固定資產采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。

二、多項選擇題

1、下列屬于對財務會計報告編制的要求的是()

A、真實可靠

B、相關可比

C、全面完整

D、便于理解

2、企業應當按照()確認當期費用。

A、及時性原則

B、權責發生制原則

C、配比原則

D、謹慎性原則

3、企業將一臺設備出租給B企業，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業退還該設備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業。下列分錄錯誤的是()

A、借：銀行存款 1500

貸：其他應付款-B企業 1500

B、借：其他應付款-B企業 1500

貸：其他業務收入

900

銀行存款

600

C、借：銀行存款 1500

貸：應付帳款-B企業 1500

D、借：其他應付款-B企業

1500

貸：營業外收入

900

銀行存款

600

4、編制“銀行存款余額調節表”時，應調整企業銀行存款日記帳余額的業務是()A、企業已收，銀行未收

B、企業已付，銀行未付

C、銀行已收，企業未收

D、銀行已付，企業未付

5、在我國，常用的帳務處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務處理程序

B、匯總記帳憑證帳務處理程序

C、科目匯總表帳務處理程序

D、記帳憑證匯總表帳務處理程序

6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄

B、在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數

C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額

7、下列計入帳戶借方的是()A、資產的增加額

B、負債的增加額

C、所有者權益的增加額

D、費用的增加額

8、下列關于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設帳戶的依據，帳戶的名稱就是會計科目

B、二者都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一致，性質相同

C、沒有帳戶，會計科目就無法發揮作用

9、下列屬于財務的是()

A、應收帳款

B、應收票據

C、庫存商品

D、運輸工具

10、負債的特征是()

A、由于過去的交易或事項所引起

B、由企業擁有或者控制

C、現在已經承擔的責任

D、最終要導致經濟利益流出企業

1、ABCD 企業單位編制的財務會計報告除應當符合國家統一的會計制度的有關規定以外，還應該做到：(1)真實可靠(2)相關可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解

2、BC 企業應當按照權責發生制原則和配比原則確認當期費用。

3、CD 對于收取的押金，應該通過“其他應付款”核算;沒收的押金收入應計入“其他業務收入”。

4、CD 調節的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業銀行存款日記帳余額+銀行收款企業未收款的帳項-銀行付款企業未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業收款銀行未收款的帳項-企業付款銀行未付款的帳項。

5、ABCD 在我國，常用的帳務處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務處理程序(2)匯總記帳憑證帳務處理程序(3)科目匯總表帳務處理程序。其中，科目匯總表帳務處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務處理程序。

6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額(4)根據國家統一的會計制度的規定可以使用紅字登記的其它會計記錄。

7、AD

帳戶借方登記：資產的增加額、負債的減少額、所有者權益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產的減少額、負債的增加額、所有者權益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。

8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內容的科學分類，口徑一徑，性質相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設置帳戶的依據，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設置的依據;沒有帳戶，會計科目就無法發揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結構;而帳戶則具有一定的格式和結構，用來連續、系統、全面地記錄反映某種經濟業務的增減變化及其結果。

9、CD

財物是單位進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，選項AB沒有實物形態。

10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產生的現時義務;(2)負債是一種具有強制性的義務(3)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產的特征。

三、判斷題

1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()

2、資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()

3、企業應在將所有權憑證或實物交給對方時確認收入。()

4、“主營業務成本”帳戶核算企業經營主要業務而發生的實際成本，借方登記本期發生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結轉“本年利潤”的本期銷售成本，結轉之后無余額。()

5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()

7、企業支付現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業的現金收入中直接支付.()

8、為便于管理，“應收帳款”、“應付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()

9、根據規定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()

10、資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權人投入的資本。()

四、簡答題

1、簡述現金的使用范圍(不必舉例)。

2、簡述原始憑證的填制要求。

五、計算題

1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結轉“利潤分配”其他明經帳戶余額的分錄。

2、實際發放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發放工資和結轉代扣款項的會計分錄。

3、計提本月固定資產折舊，其中：基本生產車間20000元，行政管理部門8000元，專設銷售機構1000元。

4、企業購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設備安裝完畢交付使用的會計分錄。

5、某小企業自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。

6、某小企業根據本月“發料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料70000元，基本生產車間一般耗用材料986元，行政管理部門領用材料2800元，在建工程領用材料35000元。

7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。

8、從銀行提取現金50000元，然后用現金發放職工工資50000元。

三、判斷題

1、錯

對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。

2、錯

資產負債表的所有者權益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。

3、錯

確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貸方(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業(4)相關的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。

4、錯

發生銷售折讓時，不需要沖減主營業務成本，因此，“主營業務成本”帳戶貸方登記的內容中不應該包括銷售折讓。

5、錯

計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

6、應付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區別是，根據福利部門人員工資計提的福利費應計入“管理費用”帳戶的借方

7、錯

企業支付現金，可從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業現金收入中直接支付。

8、錯

多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應該采用三欄式明細分類帳格式。

9、對

根據規定，除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。

10、錯

資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。

四、簡答題

1、現金的使用范圍主要有以下幾個方面：

(1)職工工資、各種工資性津貼

(2)個人的勞務報酬

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出

(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費

(7)結算起點以下的零星支出

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內容：

(1)記錄要真實

(2)內容要完整

(3)手續要完備

(4)書寫要清楚、規范

(5)編號要連續

(6)不得涂改、刮擦、挖補

(7)填制要及時

五、計算題

1、(1)投資者分配利潤

借：利潤分配-應付利潤

450000 貸：應付利潤

450000(2)結轉“利潤分配”其他明細帳戶余額

借：利潤分配-未分配利潤

555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

70000-提取法定公益金

35000-應付利潤

45000

2、(1)從銀行提取工資款

借：現金

180000 貸：銀行存款

180000(2)實際發放工資

借：應付工資

180000 貸：現金

180000(3)結轉代扣款項

借：應付工資

20000 貸：應交稅金-應交個人所得稅

5000 其他應交款

15000

3、借：制造費用

20000 管理費用

8000 營業費用

1000 貸：累計折舊

29000

4、(1)支付設備價款、稅金、運輸費

借：在建工程

48000 貸：銀行存款

48000(2)支付安裝費

借：在建工程

2000 貸：銀行存款

2000(3)設備安裝完畢交付使用

借：固定資產

50000 貸：在建工程

50000

5、借：原材料

4800 材料成本差異

200 貸：生產成本

5000

6、借：生產成本

70000

制造費用

986

管理費用

2800

在建工程

35000

貸：原材料

108786

7、(1)開立采購物資專戶

借：其他貸幣資金-外埠存款

1000

貸：銀行存款

1000

(2)支付材料價款和增值稅

借：在途物資

8000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)1360

貸：其他貸幣資金-外埠存款

9360

8、(1)銀行提取現金

借：現金

50000

貸：銀行存款

50000

(2)用現金發放職工工資

借：應付工資

50000

貸：現金

500

21、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

22、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

23、根據《票據法》規定，可以使用商業匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人

24、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()

25、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

26、某企業2002年應納稅所得額為70000元，其應納所得稅額為()元

A、14300 B、16200 C、18900 D、23100

27、假發票的開具方和索取方都是違反《會計法》規定的責任主體，都應依法承擔法律責任。()

28、違反會計制度規定行為應承擔的法律責任有()。

A.責令限期改正 B.罰款

C.給予行政處分

D.吊銷會計從業資格證書

E.依法追究刑事責任

29、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規定。()30、不需要提示承兌的票據有()。

A.銀行匯票 B.銀行本票

C.商業承兌匯票 D.支票

E.銀行承兌匯票

31、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

32、存款人出讓和轉租賬產的，除責令其糾正外，按規定對該行為發生金額處以5%但不低于()元罰款。

A.100 B.500

C.2000 D.1000

33、貸記卡持卡人非現金交易，免息還款期最長為()天

A、15 B、30 C、45 D、60

34、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。

A.15 B.10

C.8 D。20

35、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

36、根據《稅收征管法》規定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。

A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出

37、根據《會計法》規定，財政部門實施會計監督的內容不包括()

A、各單位是否依法設置會計賬簿 B、各單位經營的業務項目是否合法

C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格

38、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉賬憑證

39、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()

A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產受讓、開發支出

C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質的贊助支出

E、新產品、新技術、新工藝研究開發費用支出

40、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發票。()

41、單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，屬于營業稅的應稅勞務。()

42、《稅收征管法》規定，納稅人有下列()行為的，應認定為偷稅。

A、未按規定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證

C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經納稅機關通知申報而拒不申報

E、騙取出口退稅

43、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()

A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后

44、支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.保障資金安全

K.保證資產增值

45、會計賬簿按其用途可分為()。

A.序時賬簿 B.分類賬簿

C.聯合賬簿 D.備查賬簿

E.日記賬

46、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

47、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500

48、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

49、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()50、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發銀行本票。()

51、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現金 D.特別

52、支付結算的基本原則是銀行、企事業單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。

A.行為準則 B.行為規范

C.法律規范 D.職業規范

53、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

54、允許坐支的單位包括()。

A.飲食店等服務業的找零款項

B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款

C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等

D.企業產品銷售收入

E.出差人員交回的多余差旅費

55、稅法規定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環節，稱為納稅環節。()

56、對于縣級政府頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()

57、托收承付是指根據()由收款入發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。

A.購銷合同 B.加工承攬合同

C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同

58、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。

59、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 60、票據行為成立的有效條件有哪些?

一、單項選擇題

1、下列不屬于流動負債的是()

A、應付賬款 B、預收帳款 C、應付票據 D、預付帳款

2、下列不屬于會計核算三項工作的是()A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳

3、下列不屬于會計核算原則的是()A、劃分收益性支出與資本性支出

B、歷史成本計價

C、權責發生制原則

D、貨幣計量

4、下列等式不正確的是()A、資產=負債+所有者權益=權益

B、期末資產=期末負債+期初所有者權益

C、期末資產=期末負債+期初所有者權益+本期增加的所有者權益

D、債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益

5、下列等式不正確的是()A、主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本

B、營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-期間費用

C、利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收支凈額+補貼收入

D、凈利潤=利潤總額-所得稅

6、下列項目中不屬于營業外支出的是()A、出售固定資產凈損失

B、固定資產盤虧

C、無形資產攤銷

D、捐贈支出

7、甲公司現有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元

A、320

B、200

C、150

D、400

8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 61、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 62、庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()63、按照我國統一的會計制度規定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B.旬度

C.季度 D.半

E.

64、轉賬結算的起點為()元。

A.2000 B.3000

C.1000 D.500 65、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、66、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

67、半財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。()68、下列各項經濟業務中，不屬于《會計法》規定應當辦理會計手續，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 69、根據《個人所得稅法》規定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%.()70、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發銀行本票。()71、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()72、會計人員繼續教育實行()、()的原則。

73、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。

A.轉賬 B.普通

C.現金 D.特別

74、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產性 C、無償性 D、固定性 E、公平性

75、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()76、下列各項經濟業務中，不屬于《會計法》規定應當辦理會計手續，進行會計核算的事項為()

A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更

C、資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 77、按照其是否使用現金，結算可以分為()、()。

78、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人

A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、產品稅

79、根據《企業所得稅暫行條例》規定，如果企業上一發生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()80、按照委托收款的有關規定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()81、我國對注冊會計師和會計師事務所擁有管理監督權的部門是()。

A.審計部門 B.財政部門

C.稅務部門 D.工商部門 82、《會計法》第九條規定：“各單位必須根據()的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報表”。83、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應()

A、轉入一般存款賬戶 B、轉入基本存款賬戶 C、轉入臨時存款賬戶 D、提清現款 84、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()85、稅法規定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環節，稱為納稅環節。()86、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()87、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 88、下列各類收入中，個人所得稅適用20%比例稅率的項目為()

A、銀行存款利息收入 B、工資所得 C、個體工商記經營所得

D、勞務報酬所得 E、國庫券利息收入

89、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()90、會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續時，需主管部門派人會通監交的情況有().A、所屬單位負責人不能監交 B、所屬單位負責人不能盡快監交

C、不宜有所屬單位負責人單獨監交 D、所屬單位成立不滿一年

E、所屬單位已實行會計電算化

91、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 92、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 93、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()94、開戶單位在開戶銀行提取現金超過中國人民銀行地區分行確定的大額現金數量標準的，必須前往人民銀行地區分行辦理登記備案手續。()95、以下屬于現金開支范圍內的支出項目為()。

A.購置固定資產 B.職工工資

C.采購物質 D.上繳稅金

96、根據《票據法》規定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()97、匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過()仍無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

A.3個月 B.2個月

C.1個月 D.4個月

98、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

99、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。

A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 100、根據《票據法》規定，可以使用商業匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人 101、現金管理應當遵守的原則是()

A、國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算

B、開戶單位之間的經濟往來，除規定可以使用現金外，應當進行轉賬結算

C、開戶單位有現金收入時，不得從本單位的現金收中直接支付

D、中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核

E、開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理 102、會計電算化的具體實施者為()。

A.財務會計部門 B.財務主管

C.行政部門 D.審計部門

103、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊

104、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 105、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月

106、票據權利分為()、()。107、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、108、統一負責全國發票管理工作的是()

A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務總局 D、國務院財政部 109、由于票據是記名證券，其轉讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據的法定轉讓方式。()

110、按照銀行卡使用的基本規定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律比的支取現金。()111、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()112、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。

A、2 B、3 C、4 D、5 113、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o

A.一次憑證 B.匯總憑證

C.自制憑證 D.累計憑證

E.轉賬憑證

114、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間為()

A、收到銷售款的當天 B、貨物發生的當天

C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天

115、金融企業用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應納稅所得額時，扣除限額的比例是年應納稅所得額的

116、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()

A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食

117、各單位應當根據會計業務需要自主決定是否單獨設置會計機構。()118、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()119、根據《企業財務會計報告條例》規定，財務會計報告包括().A、財務會計報告 B、半財務會計報告 C、季度財務會計報告

D、月度財務會計報告 E、旬度財務會計報告

120、下列企業會計檔案中，屬于應當永久保存的有()

A、財務報告 B、現金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊

E、會計檔案銷毀清冊 121、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。

A、15 B、18 C、122、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。

A.1個月 B.3個月

C.6個月 D.9個月 123、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”

A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾

第四篇：出口退稅賬務處理

一、外貿企業出口貨物退稅計算方法——免、退稅

免：免征最后環節增值部分應納稅款；退：按購進金額計算退還應退稅款。

應退稅額＝購進貨物的購進金額×退稅率

二、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的政策與賬務處理

自產貨物的范圍：1.外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；2.外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；3.收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）產品；4.委托加工收回的產品。

（一）免稅

含義：對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節的增值稅。

賬務處理：

1.銷售時

（1）一般貿易、進料加工、來料加工：根據外銷出口發票上注明的出口額折合人民幣后作如下分錄：

借：應收外匯賬款

貸：主營業務收入——一般貿易出口銷售（進料加工貿易出口、來料加工貿易出口）

對經審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷項稅額。

（2）委托代理出口：收到受托方（外貿企業）送交的“代理出口結算清單”時，賬務處理為：

借：應收賬款等

銷售費用（代理手續費）

貸：主營業務收入

2.收到外匯時，財會部門根據結匯水單

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款——客戶名稱

（二）抵稅

含義：生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。

1.抵稅體現在應納稅額的計算中

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

當期應納稅額如果為負數，則為期末留抵稅額。

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期內銷貨物的進項稅額＋當期外銷貨物的進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當期內銷貨物的銷項稅額－當期內銷貨物的進項稅額－（當期外銷貨物的進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額

＝當期內銷貨物應納稅額－外銷貨物應予退還的進項稅額－上期留抵稅額

對賬務處理的影響：外銷貨物所用購進材料的賬務處理與內銷貨物所用材料的賬務處理一樣，允許抵扣進項稅額。

2.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額——外銷貨物不予退還的進項稅額（進項稅額轉出）稅收政策：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：外銷貨物的征稅稅率與退稅稅率之間存在差額。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的賬務處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（1）計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額以出口貨物離岸價格為標準，若以其他價格條件成交，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。

若以到岸價格成交，則應按運保傭的金額與征退稅率之差沖減“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，即用紅字借記“主營業務成本”，用紅字貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。以到岸價格成交，成交價為10 000元，其中運保傭為1 000元。（即離岸價格為9 000元）

賬務處理過程： 『正確答案』

借：應收外匯賬款000

貸：主營業務收入000

同時：

借：主營業務成本

600

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）600

沖減運保傭：（與內銷不同）

借：主營業務收入000

貸：銀行存款000

借：主營業務成本

（60）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（60）

（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免稅購進原材料價格有關。

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關實征關稅＋海關實征消費稅

賬務處理：

用紅字借記“主營業務成本”，用紅字貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口的銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貿易海關核銷后申請開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

a.出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》后，依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借：主營業務成本——進料加工貿易出口（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

b.收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借：主營業務成本——進料加工貿易出口（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄。

總結：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物其他成交價格－運保傭－免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（3）來料加工所耗用的國內進項稅額進行轉出

來料加工所耗用的國內進項稅額原則上按銷售比例分攤，轉出的會計分錄：

借：主營業務成本——來料加工

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

例：某企業本月內銷貨物銷售額300萬元，外銷銷售額700萬元，其中來料加工銷售額200萬元，本月共發生進項稅額85萬元。『正確答案』

來料加工應轉出進項稅額＝85萬×200÷（300＋700）＝17萬元

借：主營業務成本——來料加工

17萬

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17萬

（4）當期應納稅額的會計核算

①如當期應納稅額大于零，月末作如下會計分錄

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

②如當期應納稅額小于零，如果是由于當期進項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進行會計處理；如果是由于預繳稅款形成的，則月末按照預繳稅款與應納稅額中的較小數，作如下會計分錄：

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

（三）退稅

含義：生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

1.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免抵退稅額是退稅的最高限額。

在賬務處理中的作用：按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）” 2.當期應退稅額和免抵稅額的計算

期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，哪個小按哪個退。

退稅的前提：當期期末有留抵稅額。

借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）

（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小的一方記賬）

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）

（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

退稅的賬務處理：

①期末有留抵稅額

借：其他應收款——應收出口退稅款（金額等于當期期末留抵稅額）

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）②期末無留抵稅額

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

（金額等于免抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

（金額等于免抵退稅額）（2）如果當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅款（金額相當于當期免抵退稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（金額相當于免抵退稅額）

當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額之間的差額留待下期繼續抵扣。

出口企業免抵稅額、應退稅額的核算有兩種處理方法：（1）根據批準數作會計處理；（2）根據申報數作會計處理。3.收到出口退稅時的賬務處理

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）

（四）銷售退回

1.未確認收入的已發出產品的退回

借：庫存商品

貸：發出商品

2.已確認收入的銷售產品退回

一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調整：

（1）業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄

借：主營業務收入——一般貿易出口

貸：應收外匯賬款

（2）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先作如下處理

借：待處理財產損溢

貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

銀行存款（退貨發生的一切國內外費用）

批準后

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢 【例題】

1.某公司系增值稅一般納稅人,其生產的產品適用增值稅稅率為17%,出口退稅率為11%。2009年1季度生產銷售情況為：

（1）采購一批原材料，獲得增值稅專用發票，上面注明價款為1 600 000元，增值稅款為272 000元，材料已入庫，款項已經支付。

借：原材料

600 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）272 000

貸：銀行存款872 000

（2）生產過程從略。

（3）本月內銷不含增值稅銷售額為273411.76元。款項已經收到。

借：銀行存款

319 891.76

貸：主營業務收入

273 411.76

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）46 480

結轉成本分錄略。

（4）本月外銷銷售額為1 436 000元（出口貨物到岸價格），其中運保傭為10 000元，款項未收。

借：應收外匯賬款

436 000

貸：主營業務收入

436 000

以出口銷售額乘以征稅率與退稅率之差，計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出處理，并將其計入主營業務成本。

借：主營業務成本

160

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）86 160

支付運保傭，沖減運保傭：

借：主營業務收入

000

貸：銀行存款

000

借：主營業務成本

600

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）600

結轉生產成本分錄略。（5）月份結束時，申報出口退稅

第一，計算應退稅額：

①算期末留抵稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（1 436 000－10 000）×（17%－11%）＝85 560（元）

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額＝273 411.76×17%－（272 000－85 560）＝－139 960（元）

即留抵稅額為139 960元

由于該留抵稅額是由于當期進項稅額大于銷項稅額形成，而非預繳稅款形成的，因此無需進行賬務處理： ②計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝1 426 000×11%＝156 860（元）③當期期末留抵稅額139 960≤當期免抵退稅額156 860

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額139 960（元）。

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝156 860－139 960＝16 900（元）

第二，賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）

960

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）16 900

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

156 860

第三，收到退稅時

借：銀行存款

960

貸：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）

960 2.某生產企業出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數進行會計處理。2009年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數據為：當期免抵稅額80 000元；應退稅額為10 000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）000

B.借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）

l0 000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80 000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

000

C.借：應交稅費——未交增值稅

l0 000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

000

D.借：營業外收入——政府補助

l0 000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）000 『正確答案』B。當期的免抵稅額為80 000元，應退稅額是10 000元，則當期的免抵退稅額是90 000元。

第五篇：出口退稅賬務處理

生產企業出口業務會計核算一、一般貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

二、進料加工貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作賬務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入）

1、一般貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業務收入——內銷收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下

借：主營業務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業務收入——內銷收入

應交稅費——未交增值稅

兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：

（1）對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。

（二）上年出口貨物，在本年視同內銷征稅

一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借：以前損益調整 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額

借：以前損益調整 貸：應交稅費——未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借：以前損益調整(紅字)貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

（1）對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在“出口退稅申報系統“中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。

（3）在錄入“出口退稅申報系統”中《增值稅申報表項目錄入》中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年數。

五、退關退運貨物的會計核算

實行“免抵退”稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：

（一）本出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：主營業務收入——出口收入（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物成本：

借：主營業務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）

（二）以前出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前損益調整”

借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）貸：以前損益調整（紅字）

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借：以前損益調整（紅字）貸：庫存商品（紅字）

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款 借：銀存（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算

1、生產企業發出貨物時

借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2、報關出口后

（1）銷售收入的賬務處理

借：應收賬款——某外貿企業 貸：主營業務收入——出口

（2）結轉銷售成本的賬務處理

借：主營業務成本 貸：委托代銷商品

（3）不得免征和抵扣稅額的賬務處理

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（4）支付代理費的帳務處理

借：銷售費用 貸:應收賬款——某外貿企業

外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

（一）自營出口帳務處理

1、商品托運出口

（1）出口交單時

借：應收賬款——客戶名稱 貸：主營業務收入——自營出口

（2）結轉銷售進價

借：主營業務成本——自營出口——xx商品 貸：庫存商品

（3）出口收匯時

借：財務費用——匯兌損益（匯兌損益時記紅字）

銀存

貸：應收賬款——客戶名稱

2、支付國外費用

外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金：

（1）在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時，沖減主營業務收入 借：主營業務收入——自營出口（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：銀存

（2）當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時，支付的國外費用在往來帳中記載：

借：其他應付款 貸：銀存

3、支付國內費用

出口商品在托運以后，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，并按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理：

借：經營費用

管理費用

貸：銀存

4、出口銷售退回

（1）對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，帳務處理： 借：應收賬款——客戶名稱（紅字）

貸：主營業務收入——自營出口（紅字）或 應付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結轉的銷售成本，賬務處理：

借：庫存商品 貸：主營業務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）

主營業務成本——自營出口（消費稅）

貸：主營業務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）

銀存

（2）如歸回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。更換的貨物重新報關出口后，在按規定辦理申報退稅手續。

（3）如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。補交應退的稅款時，賬務處理同上。

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，賬務處理：

①借：主營業務成本——自營出口（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）（紅字）

②借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（出口退稅）（紅字）

③借：應交稅費——應交增值稅——內銷（進項稅額轉出）（以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉出”欄）

貸：應交稅費——應交增值稅——出口（進項稅額轉出）

（二）進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算

（1）根據全套進口單據，賬務處理：

借：材料采購——進口——材料名稱 貸：應付賬款——xx外商

（2）實際根據銀行單據支付貨款，賬務處理：

借：應付賬款——xx外商 貸:銀存

借：財務費用（承兌手續費或T/T電匯手續費）貸：銀存

(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無需核算稅金。<