第一篇：外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例范文

外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例

例

一、某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應退增值稅稅額＝1000000×13%＝130000（元）

轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應退消費稅稅額＝1000000×30%＝300000（元）

購進貨物時：

借：物資采購

1000000

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：物資采購

1000000

出口報關銷售時：

借：應收賬款

1200000

貸：主營業務收入——出口銷售收入 1200000

結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進項稅額轉出：

借：主營業務成本

40000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）40000

計算出應收增值稅退稅款：

借：應收出口退稅

130000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

130000

貸：應收出口退稅（增值稅）130000

計算出應收消費稅退稅款：

借：應收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業務成本

300000

收到消費稅退稅款時：

借：銀行存款

300000

貸：應收出口退稅（消費稅）

300000

例

二、某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額＝77500×13%＝10075（元）

轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時：

借：物資采購

77500

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品 77500

貸：物資采購

77500

出口報關銷售時：

借：應收賬款

104000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

104000

結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本 77500

貸：庫存商品

77500

進項稅額轉出 ：

借：主營業務成本

3100

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

3100

計算出應收增值稅退稅款：

借：應收出口退稅

10075

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款

10075

貸：應收出口退稅（增值稅）

10075

小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試 行）

第一條為進一步加強和規范我區小規模納稅人出口貨物的免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據《財政部、國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅若干問題>的通知》（財稅字〔1995〕92號）等有關規定，結合我區實際，制定本管理辦法（以下簡稱辦法）。

第二條 小規模納稅人自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，應在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報送主管國稅機關批準免征增值稅和消費稅。小規模納稅人生產企業出口實行免稅管理的貨物，是指自產貨物或《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅的有關問題的通知》（國稅函〔2002〕1170 號）規定的四類視同自產產品。小規模納稅人生產企業委托出口非自產貨物所取得的銷售收入，應按照增值稅暫行條例的規定征稅。

第三條有對外貿易經營資格的小規模納稅人，應在辦理對外貿易經營者備案登記之日起三十日內，無對外貿易經營資格的小規模納稅人生產企業委托外貿企業代理出口的貨物，應在第一筆委托代理出口協議簽訂之日起三十日內，如實填寫《出口貨物退（免）稅認定申請表》，并提供以下證件和資料（原件及加蓋企業公章的復印件），向所在地縣（區）級國家稅務局申請辦理出口貨物免稅認定。辦理認定手續后出口的貨物可按規定辦理免稅申請。

（一）對外貿易經營者備案登記表（無對外貿易經營資格的小規模納稅人生產企業不需提供，但應提供第一筆委托代理出口協議）；

（二）海關自理報關單位注冊登記證明書（無對外貿易經營資格的小規模納稅人生產企業不需提供）；

（三）主管國稅機關要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

已辦理出口免稅認定的小規模納稅人如發生變更、解散、破產、撤銷以及其他依法應中止出 2

口免稅事項的，應于有關管理機關批準變更、撤并之日起三十日內，向所在地縣（區）級國家稅務局申請辦理變更或注銷認定手續。

第四條 小規模納稅人出口貨物免稅額的計算。

（一）增值稅免稅額的計算：

小規模納稅人出口貨物應按出口離岸價和增值稅征收率計算增值稅免稅額。增值稅免稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋征收率）×征收率

（二）消費稅免稅額的計算：

小規模納稅人生產企業出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量或出口銷售額予以免征。

⒈ 出口實行從量定額辦法征稅的應稅消費品：

消費稅免稅額＝應稅消費品出口數量×消費稅單位稅額 ⒉ 對出口實行從價定率辦法征稅的應稅消費品：

消費稅免稅額＝應稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率

⒊ 出口實行從量定額和從價定率辦法征稅的應稅消費品：

消費稅免稅額＝應稅消費品出口數量×消費稅單位稅額＋應稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1＋增值稅征收率）×消費稅征稅率 出口貨物的離岸價以出口發票上注明的離岸價為準（委托出口的，出口發票可以是委托方或受托方開具）。若以其他價格條件成交的，應扣除會計制度規定允許沖減出口銷售收入的國外運費、保險費和傭金等。如出口發票不能如實反映離岸價的，應按實際離岸價申報免稅。主管國稅機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則等有關規定予以核定。

第五條 小規模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷的申報。

（一）出口貨物免稅備案的申報。

小規模納稅人在貨物出口后，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅義務發生時間和納稅期限，持以下憑證和資料向所在地縣（區）級國家稅務局申請辦理增值稅、消費稅的納稅和免稅備案申報手續。

⒈ 增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）和消費稅納稅申報表，其中，增值稅納稅申報表“備注”欄應注明當月出口貨物的免稅銷售收入總額；

⒉ 小規模納稅人出口貨物免稅銷售收入備案清單（見附表1，以下簡稱“備案清單”），其中的出口貨物免稅銷售收入（人民幣）“合計數”欄應與增值稅納稅申報表“備注”欄的出口貨物免稅銷售收入總額相一致；

⒊ 出口合同（加蓋企業公章或財務專用章復印件）和套印稅務機關發票監制章的出口發票（退稅聯）；

⒋ 出口銷售明細賬（加蓋企業公章或財務專用章復印件）； ⒌ 主管國稅機關要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

（二）出口貨物免稅核銷的申報。

小規模納稅人于規定的期限內按月收齊下列憑證，如實填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報表》（見附表2，以下簡稱《免稅核銷申報表》），在納稅申報期內向所在地縣（區）級國家稅務局申請辦理出口貨物的免稅核銷手續。如憑證到期之日超過了當月的納稅申報期，可在次月的納稅申報期內申報。

⒈ 出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退 3

稅專用>上注明的出口日期為準，下同）起90天內申報；屬委托出口的，還須提供《代理出口貨物證明》。

⒉ 出口收匯核銷單（出口退稅專用），須在貨物報關出口之日起180天內提供，具體按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）第二條規定執行。

⒊ 購進出口貨物取得的真實、合法、有效發票（屬外貿企業自營或委托出口貨物的，隨同出口貨物報關單一并報送）。

⒋ 主管國稅機關要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。

第六條 小規模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷申報的審核、審批。

（一）出口免稅備案的審核、審批。

縣（區）級國家稅務局受理小規模納稅人出口貨物的免稅備案申報后，須在當月20日前辦結審核和審批手續，并將“備案清單”一聯報送地級市國家稅務局存查。

（二）出口免稅核銷的審核、審批。

縣（區）級國家稅務局受理小規模納稅人出口貨物的免稅核銷申請后，須在當月20日前審核無誤并在《免稅核銷申請表》上簽署審核意見，報送地級市國家稅務局審批。地級市國家稅務局于月底前經人工復核并與有關電子信息核對無誤后，在《免稅核銷申請表》簽署審批意見交縣（區）級國家稅務局作為出口貨物的免稅依據。

第七條 小規模納稅人出口貨物逾期申報免稅備案或免稅核銷的處理。

小規模納稅人出口的貨物自報關出口之日起90天內不申報免稅備案，或在規定的期限內不申報免稅核銷的，除另有規定者和確有特殊原因報經地級市國家稅務局批準外，主管縣（區）級國家稅務局不再受理該筆出口貨物的免稅備案或免稅核銷申報，并視同內銷貨物按下列公式計算征收增值稅。0

周筱軒 2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 舉報

隨著《外貿法》的實施，小規模納稅人的出口企業也逐漸呈現上升趨勢，對加強小規模納稅人的管理也愈發顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統征管工作中所占的比重也越來越大。如何加強小規模納稅人企業的日常監管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問題。與此相關的現行出口退稅政策規定主要為以下三個方面：

其一、小規模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅（《財政部、國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題規定〉的通知》（財稅字[1995]92號）；

其二、出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執行；凡財稅[2003]222號文件規定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執行；從屬于增值稅小規模納稅人的商貿公司購進的貨物出口，按增值稅專用發票上注明的征收率計算辦理退稅（《國家稅務總局關于調整憑普通發票退稅政策的通知》國稅函[2005]248號）；

其三、外貿企業自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報（《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》國稅發[2005]68號）。

根據現行出口退稅有關政策規定，對小規模納稅人的出口貨物免稅應從以下方面進行規范管理。

一、出口退稅認定

（一）具有進出口經營權的小規模納稅人，應按照《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國對外貿易法>、調整出口退（免）稅辦法的通知》規定：辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務機關印制），到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續后出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。

（二）不具有進出口經營權的小規模納稅人，應在發生第一筆委托出口業務之前，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并持下列資料，向主管退稅機關申請辦理出口退（免）稅認定。

1.工商營業執照（副本及復印件）

2.稅務登記證（副本及復印件）

3.銀行基本帳戶號碼（復印件）

4.代理出口協議及主管退稅機關要求提供的其他資料

二、小規模納稅人出口退稅免稅申報

小規模納稅人自營和委托出口（生產企業自產產品委托外貿企業代理出口或外貿企業委托外貿企業代理出口）的貨物，在貨物報關離境并在財務上做銷售后應在次月10日前（逢節假日順延）即增值稅納稅申報期內辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產企業出口貨物的離岸價以出口發票計算的離岸價為準。

小規模生產企業納稅人出口屬于內銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。

三、小規模納稅人委托出口貨物的退稅規定

根據現行出口退稅規定：委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理。若委托方是生產企業（不論生產企業是否具有進出口經營權），其委托代理出口貨物比照生產企業的自營出口貨物，按“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。若委托方屬于小規模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進出口經營權的小規模納稅人（生產企業），委托出口商出口自產產品應享受免征增值稅、消費稅，其依據為受托方已開具《代理出口產品證明》；若不具有進出口經營權的小規模納稅人為商貿公司，委托外貿企業代理出口收購貨物，則不予退稅。

四、小規模納稅人辦理免稅申報要求

（一）生產企業

1.報表：《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

2.附送資料：出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專 5

用聯）、《代理出口貨物證明》及代理出口協議（委托代理出口企業）、企業簽章的出口發票、稅務機關要求的其他資料。

（二）外貿企業

小規模外貿企業應向主管稅務機關辦理免稅申報。

五、出口貨物免稅額的計算

（一）增值稅免稅額的計算

小規模納稅人在貨物出口后，應根據出口貨物離岸價、增值稅征收率計算增值稅免稅額。其計算公式為:

增值稅免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征收率

出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報免稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

（二）消費稅免稅額的計算

小規模納稅人出口屬于應征消費稅的貨物，應根據出口應稅消費品數量或出口應稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：

1.對出口實行從量定額辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額

2.出口實行從價定率辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額＝出口應稅消費品銷售額×適用稅率

3.出口實行從量定額與從價定率相結合辦法征稅的應稅消費品

消費稅免稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋出口應稅消費品銷售額×適用稅率

六、免征增值稅、消費稅的申報審核

小規模納稅人應于出口貨物報關離境之日起90日內，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》，按照出口貨物退（免）稅規定中外貿企業的管理規定辦理申報、審核。

小規模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應按下列公式征稅：

小規模納稅人增值稅應納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

外貿企業自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應征消費稅的貨物，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。

七、小規模外貿企業各種涉稅證明的管理

生產企業自產

外貿企業進料加工業務會計核算解析

外貿企業的進料加工業務有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿企業以進料加工貿易方式從國外進口的料件無償調撥給加工企業進行加工，加工收回后只付加工費，貨物復出口后，憑加工費的增值稅專用發票、報關單等規定的資料辦理退稅。另一種方式是作價加工：即外貿企業以進料加工貿易方式從國外進口的料件將進口料件作價給加工企業進行生產加工，貨物收回后付款是整個貨物的款項，復出口后憑整個貨物的增值稅專用發票、報關單等 6

規定的資料申報退稅。無論是委托加工還是作價加工，實際上均由進口、加工及出口三個環節組成，因此會計核算也按照這三個環節來進行，但是由于受出口退稅政策的影響，外貿企業進料加工業務采用作價方式的其會計核算相對復雜。為了清晰反映外貿企業進料加工業務的特殊性，下面按委托加工和作價加工方式分別舉例說明其會計核算流程：

例：某外貿企業與外商簽訂進料加工復出口協議，進口面料500米，價值按照銀行外匯牌價折算人民幣100，000.00，加工成西服出口，出口離岸價折人民幣120，000.00。

一、進口原輔料件的核算

1、根據全套進口單據，作會計分錄：

借：商品采購-進口-材料100，000.00

貸：應付外匯帳款-XX外商100，000.00

2、實際支付貨款根據銀行單據，作會計分錄：

借：應付外匯帳款-XX外商100，000.00

貸：銀行存款100，000.00

借：財務費用（承對手續費或T/T電匯手續費）100.00

貸：銀行存款100.00

3、因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度，本處無須核算稅金。在進口過程中發生的費用直接記入“經營費用”即可。

4、進口材料入庫，憑倉儲協議和入庫單，作會計分錄：

借：材料物資-原材料-進口100，000.00

貸：商品采購-進口-材料100，000.00

二、進口料件加工的核算

進料加工貿易在加工環節存在作價加工和委托加工兩種加工方式，因此，會計核算上應分別兩種情況區別對待。

（一）委托加工方式

1、根據上例，將進口料件無償調撥給加工廠進行加工，應提供委托加工合同，注明加工費為11,700.00元，由相關部門開具出庫單，交財務部門進行核算：

借：委托加工商品-XX加工廠100，000.00

貸：材料物資-原材料-進口100，000.00

2、憑加工廠加工費發票結算加工費的核算：

借：委托加工商品-XX加工廠10，000.00

借：應交稅金-應交增值稅-出口增值稅（進項）1，700.00

貸：銀行存款11，700.00

3、加工出成品入庫的核算：

由工廠提供入庫單據，交財務部門進行核算：

借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

貸：委托加工商品110，000.00

4、成品出口的核算

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00

貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00

5、加工成品復出口后申報退稅的核算

借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00

應收出口退稅1，300.00

貸：應交稅金-應交增值稅-出口退稅1，300.00

應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出400.00

6、收到出口退稅核算

借：銀行存款1，300.00

貸：應收補貼款-應收出口退稅1，300.00

（二）作價加工方式

國稅發[1994]031號《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：“出口企業以”進料加工“貿易方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填具”進料加工貿易申報表“，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵”。

財稅[2004]116號《財政部、國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》規定：“外貿企業采取作價加工方式從事進料加工復出口業務，未按規定辦理《進料加工免稅證明》的，相應的復出口產品，外貿企業不得申請辦理退（免）稅”。通過上述文件的規定可以看出，進料加工采取作價方式的，作價銷售給加工企業開具增值稅專用發票，外貿企業到退稅部門辦理“進料加工貿易申請表”，外貿企業憑著“進料加工貿易申請表”免稅，貨物復出口后，退稅部門對已辦理免稅部分進行扣除，實際上采用作價方式出口退稅仍是加工費那部分的稅款。

根據上述例題，將進口的原料按實際進料成本作價給加工廠，應提供銷售合同及加工合同，開具增值稅發票，并由相關部門開具出庫單，一并交財務部門進行核算：

1、作價銷售的核算：

進口料件作價銷售后，到稅務部門辦理“進料加工貿易申請表”。借：應收帳款-XX加工廠117，000.00 貸：商品銷售收入-進料作價銷售100，000.00 貸：應交稅金-應交增值稅-進料作價增值稅（銷項）17，000.00

2、結轉成本的核算：

借：商品銷售成本-進料作價銷售100，000.00

貸：材料物資-原材料-進口100，000.00

3、按價稅合計128，700.00元從該加工廠收回成品，應取得入庫單及加工廠的增值稅發票，作會計分錄：

借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應交稅金-應交增值稅-進料作價增值稅（進項）18，700.00

貸：應收帳款-XX加工廠128，700.00

4、成品出口的核算：

計算銷售收入，核算成本。

借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00 貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00

借：應收外匯帳款120，000.00

貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00

5、申報作價方式收回產品出口退稅的核算：

國稅發[2000]165號《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》：外貿企業從事的 8

進料加工復出口貨物，主管退稅的稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

應收出口退稅=（110，000-100，000）×13%=1，300

進項轉出稅額=（110，000-100，000）×4%=400

借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00

應收出口退稅1，300.00

貸：應交稅金-應交增值稅-出口退稅1，300.00

應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出400.00

退稅機關根據企業'進料加工貿易申報表'，將準予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。

借：銀行存款1，300.00

貸：應收補貼款-應收出口退稅1，300.00

（三）工藝損耗的處理

經海關批準，進料加工貿易可以有合理的工藝損耗，當企業向海關補納了進口增值稅金，根據稅單作會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅1，000.00

貸：銀行存款1，000.00

（四）用丁字帳反應應交稅金帳戶

1、委托加工情況下的應交稅金 應交稅金-應交增值稅-出口增值稅

進項稅金 1，700.00 出口退稅 1，300.00

進項轉出 400.00

1，700.00

1，700.00

2、作價加工情況下的應交稅金

應交稅金-應交增值稅-進料作價增值稅

進項稅金 18，700.00 銷項稅金 17，000.00

出口退稅 1，300.00

進項轉出 400.00 18，700.00

18，700.00

通過上述情況可以看出，進料加工采取作價方式實際取得的退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。按照現行會計制度的規定，生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到“應交稅金--應交增值稅”和“應收補貼款--出口退稅”等科目。其會計處理如下：

（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理： 借：應收補貼款--出口退稅

貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理： 借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款

貸：應收補貼款--出口退稅

外貿會計，由于其行業的特點，一般相對工業會計要簡單很多，所以科目設施也相對簡單。主要是按照外貿業務的種類或合同設置明細賬，對業務進行明細核算，如果涉及出口退稅在進行增值稅核算時，按出口商品的退稅稅率，在進項稅時按明細核算，比較簡單。

外貿會計概述

所謂外貿會計，簡單地講就是應用于外貿企業或其他企業對外貿易業務的一種專業會計。1993年7月1日之前，外貿企業一直執行原外經貿部制定的《對外貿易企業統一會計制度》。此后，我國財務會計制度體系發生了重大變革，廢除了原來按行業、所有制等劃分的舊的會計制度體系，實行了《企業會計準則》及與其相適應的新的一套行業會計制度。其中，外貿會計受《商品流通企業會計制度》的制約，它遵循《企業會計準則》確定的會計基本假設(會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量)和一般原則(即實質重于形式、客觀性等13個原則)、會計等式以及對會計要素的確認、計量和報告的規定。

但是，專業外貿公司、三資企業以及其他有進出口經營權的企業在對外貿業務進行會計處理時，要經常涉及到內貿企業不經常發生甚至從不發生的進出口商品的流轉、外匯債權債務、結售匯以及出口退稅等問題。對這些不同于內貿企業經濟業務的會計處理決定了外貿會計不同于內貿會計的特殊性。主要表現在以下四個方面：

3、既有記帳本位幣—人民幣的核算，又有外幣的核算。如對外幣業務的確認、核算。

4、匯兌損益的確定，直接影響企業經營成果的會計表現。按照《企業會計準則》規定匯兌損益應作為財務費用核算。但是由于外貿企業主營業務收入計價的特點，外貿會計一般將匯兌損益作為一級科目核算，這也符合會計的重要性原則要求。

5、核算出口退稅，體現國家政策。這是內貿企業幾乎不存在的業務。

6、同時考核人民幣與外幣的經濟效益。如考核出口創匯額和每美元換匯成本等。

第二章 出口商品采購的核算

出口商品采購是外貿企業經營的起點，也是外貿企業會計核算和資金管理的重要環節。因此對外貿企業出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。

1、入帳時間 出口商品采購的入帳時間應以取得出口商品所有權或實際控制權為準，即取得商品入庫單和增值稅專用發票等有關結算憑證。

2、帳戶設置

⑴、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產類帳戶，核算企業全部自有庫存出口商品。同時采取進價核算，按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進價;貸方反映 企業銷售商品結轉的商品銷售成本。

⑵、“經營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業在購銷存環節發生的應由企業負擔的進貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業務人員工資福利等。

⑶、“應交稅金”帳戶。該科目系負債類帳戶，核算企業應交納的各種稅金。該帳戶在 10

企業出口商品采購階段通過應交增值稅子目反映企業購進商品或接受應稅勞務的進項稅額情況。

⑷、“銀行存款”或“應付帳款”帳戶。在此階段主要反映已付或應付供貨企業的貨款。

例

1、某外貿企業購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，另支付運費200元。單據齊全后，財務部核算員做如下會計分錄：

借：庫存出口商品——運動鞋 40000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800

經營費用——運雜費 200

貸：銀行存款 47000

如果因商品質量瑕疵等原因無法出運，外貿企業與工廠協商后退貨的，由外貿企業到當地主管國稅局開具《進貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業憑此證明單開具紅字發票。購貨企業憑對方開具的紅字發票入帳。

例

2、某外貿企業購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。后來發現，該批運動鞋存在嚴重的質量問題，經與銷貨企業協商做退貨處理，銷貨企業按規定開具了紅字發票。財務部核算員做如下會計分錄：

借：應收帳款-46800

庫存出口商品——運動鞋-40000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)-6800

第三章 出口商品銷售的核算

外貿企業的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進料加工和加工補償貿易將在第八章講述。

1、自營出口銷售的核算

一般貿易的出口商品包括直接出口、轉口出口、托售出口、進料加工復出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。

1)、入帳時間。自營出口銷售收入的核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業取得正本提單并以全部單據向銀行議付之日為銷售收入的實現并以此確認入帳時間。

2)、科目設置。

⑴、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。

⑵、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入;支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或對外理賠時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。

⑶、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結轉的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本

⑷、“應收外匯帳款”帳戶，該科目系資產類帳戶。借方反映應收外匯貨款，貸方反映已經收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。

⑸、“預收外匯帳款”帳戶，該科目系負債類帳戶。借方反映出口實現時轉銷的預收貨款，貸方反映預收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉銷的預收貨款。

“應收外匯帳款”和“預收外匯帳款”帳戶，采用復幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應選擇入帳(議付)當天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。

3)、入帳金額。對外貿易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應作沖減銷售收入處理。

例

3、某外貿企業購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經持相關單據向銀行議付，并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：自營出口銷售收入 $6000 ￥48000

預提海運費

貸：自營出口銷售收入-$300-￥2400

預提費用 $300 ￥2400

在實際操作過程中，一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數預提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。

由于專業外貿公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿企業銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發出商品時，根據發出商品的實際數量、金額結轉庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉入自營出口銷售成本。做如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本 40000

自營出口銷售成本 1600

貸：庫存出口商品 40000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)1600

同時，計提應收出口退稅

借：應收出口退稅 5200

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)5200

2、代理出口銷售的核算

代理出口銷售業務是指外貿企業代理國內委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結匯的出口業務。如只代委托方辦理對外成交，而不負責發運及交單結匯，或只辦理發運、加工、整理、改裝等部分業務，均不屬于代理出口業務。代理出口銷售業務的盈虧應由委托方負擔，即受托方不墊付商品資金，不負擔基本費用，不承擔出口銷售盈虧，可按代理協議收取代理手續費。

⑴、帳戶設置。委托方與受托方之間結算代理出口業務的款項時，通過“應收帳款”或“應付帳款”帳戶。同時設置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應收外匯帳款”等帳戶。

⑵入帳時間。根據會計制度的相關規定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應該納入受托方的會計核算和監督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿易方式特別是門到門等貿易方式的出現，受托方無法對受托代理出口商品進行有效監控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結匯，并與委托方辦理結算后在入帳。

例

4、某外貿企業受國內某企業委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。代理手續費為3%。該貨物出運后，單證部已經持相關單據向銀行議付，并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。作如下分錄：

借：應收外匯帳款 $6000 ￥48000

貸：代理出口銷售收入 $6000 ￥48000

結轉成本

借：代理出口銷售成本 46560

貸：應付帳款 46560

代墊海運費時，做如下分錄：

借：應付帳款 2400 12

貸：銀行存款 2400

支付委托方代理款項

借：應付帳款 44160

貸：銀行存款 44160

計提營業稅(稅費交納的會計分錄略)

借：代理出口銷售成本 79.2

貸：應交稅金—應交營業稅 72

應交稅金—應交城建稅 5.04

其他應交款——教育費附加 2.16

由于代理出口商品的出口退稅歸委托方，一般由受托企業負責去所在地稅務局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關單據向當地退稅主管機關辦理，所以，在對代理出口銷售進行核算時，一般不涉及出口退稅的核算。

第四章 出口商品結匯的核算

結匯是外貿企業安全回籠貨款的標志，是一票業務貿易階段的終結。在結匯時，出口企業可以按照銀行當天的外匯牌價(買入價)結售給外匯指定銀行，也可以根據自己付匯的需要留取部分外匯。在對結匯進行會計核算時，應注意匯率的變化。結匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入匯兌損益科目的借方，反之做入貸方。

例

5、某外貿企業購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經持相關單據向銀行議付，并將商業發票、提單副本交財務部。發票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。2006年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結匯水單。水單顯示：當天銀行買入價7.90元，并扣除了銀行電報費、托收費100元，國外銀行扣費用USD20。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 47142

財務費用——銀行手續費 100

匯兌損益 598

貸：應收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果2006年4月16日結匯時銀行買入價為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：

借：銀行存款——人民幣戶 48338

財務費用——銀行手續費 100

貸：匯兌損益 598

應收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

如果企業需要自留外匯，不經過結售匯環節，其他條件如例5，則做如下分錄：

借：銀行存款——美元戶 47142

財務費用——銀行手續費 100

匯兌損益 598

貸：應收外匯帳款 $6000 ￥48000

自營出口銷售收入-$20-￥160

從上例可以看到，我們為了簡便，將結匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結匯當天的銀行買入價。但是嚴格地講應該按照會計制度規定選擇當天或當月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規定。

以上對外貿企業的購、銷、結匯三個環節的會計核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。外貿會計帳務處理

問:外籍員工的個人所得稅怎么計算?還有減免條件嗎? 答: 1.含稅收入:(工資-3200-1600)*適用稅率-速算扣除數

不含稅收入工資-3200-1600-速算扣除數)/(1-適用稅率)*適用稅率-速算扣除數 2.不含稅收入換算時用的稅率是稅率表(二)中的稅率, 不是我們平常用的那個稅率表 3.如果是外幣的話一般按上月最后一天的現匯買入價作為匯率

問:電腦和防偽稅控設備是記在固定資產還是記在管理費用比較好? 答:1.為報稅和計稅而用的可進費用,上世紀末就說過,同時還可抵扣,何樂而不為啊!做錯了是會計失職的.2.金額在2000元以上就記固定資產

問:臨時工工資可否進費用

答：1.臨時用工只要簽定勞動合同并經過勞動鑒證部門的鑒證就可以做為稅前工資列支。2.市內四區的鑒證勞動合同時候會要求你們繳納相關統籌保險，特殊情況可以和勞動部門協商

3.原則上講，想進費用就要簽勞動合同，簽勞動合同就要繳納社會保險。以前所謂的可以到勞動部門備案的說法現在大概是不好用了，一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務部門只允許投保人員稅前列支。

4.一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務部門只允許投保人員稅前列支

問:收到一張＄2540.05的美圓支票，但是大寫沒有填寫，應該怎么填寫？ 答: 小寫：usd 510.45 大寫：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分

與人民幣不同點：

大小寫變美元

美元大寫沒有角。遇到角，直接寫 幾拾美分

問：買辦公用品還是交一些費用,是從老總那里拿現金,回來以后把剩下的現金上繳,我怎么作帳? 答：1.從你的描述來看，應該是： 收到發票時 DR：管理費用 CR: 現金

多余現金交回不用記帳

如果管理規范的話，從銀行取回現金或銷售收到現金，轉給老板時： DR：其他應收款---老板*** CR：現金

后付老板簽字的現金領用表，買回東西，交回多余現金 DR：管理費用

CR：其他應收款---** 2.當然,如果現金非注冊資本金的話,而是老總自己的錢的話, 就應該是 DR: 管理費用 CR: 其他應付款

問：公司四月份成立，已經連續三個月報稅零申報了，七月中旬開始營業了已經，因公司財務暫未建賬，本月可否再次零申報？

答：從所得稅方面講前三個月是第二季度,從七月開始是第三季度.只要不影響你的所得稅季度預申報就可以.因為你是從7月有收入的,不影響大局.從流轉稅講就比較麻煩了.關鍵是有沒有發票開據.如果是增值稅,那你必須申報了.如果是營業稅,你先掛帳在預收,下個月開發票確認收入的時候沖掉,7月的收入可以暫時不申報.1.外幣進賬保留核銷那聯銀行水單

2.催要核銷單和報關單，這時如果工廠發票如果沒有來也需要催了 3.帶核銷單、報關單的核銷聯、銀行水單核銷聯去銀行蓋章 4.再電子口岸網上辦理核銷單交單

5.帶核銷單、報關單的核銷聯到外管局填表辦理核銷

6.將核銷單退稅聯、報關單退稅聯、形式發票、工廠增值稅發票、發票認證清單、做收入明細賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應資料打印 7.以上資料送到稅務局

深圳外貿論壇szfob外貿企業出口退稅申報工作流程

一、準備出口退稅申報資料：

1、出口報關單(出口退稅聯)

2、出口商品專用發票

3、進貨增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯)(新辦理出口退稅登記的企業必須提供)

5、稅務局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿企業出口退稅申報系統(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復印件、正式申報后稅務局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯)。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿企業出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿企業出口退稅申報系統7.1版 申報系統安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統7.1 網上下載認證發票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證發票信息 網上下載預審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內容可以根據個人習慣自行設置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠程申報系統和出口退稅申報系統的不斷更新，以下內容可能會存在不準確的地方，望見諒。

第一步：下載認證發票信息并讀入系統 登錄中國出口退稅綜合服務平臺： 企業代碼：企業的10位海關編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業應自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統界面。選擇“外貿企業預審－退稅申報預審－認證發票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當月。點擊“確定”后，顯示結果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載 15 的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認證發票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業的10位海關編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關閉”。進入D:/出口退稅/認證發票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進入出口退稅申報系統7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎數據采集/外部數據采集/認證發票信息讀入”，在彈出的“認證發票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統彈出提示“一共(多少)條數據，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數據數量與企業當月認證的進項發票數量一致），選擇“是”，系統提示“認證發票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎數據采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發票號碼：購進增值稅專用發票右上角上8位數字發票代碼：購進增值稅專用發票左上角上10位數字進貨憑證號：發票代碼＋發票號碼（系統自動生成）發票開票日期：購進增值稅發票上的開具日期（系統自動生成）項號：購進增值稅專用發票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01 分批次數：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應出口報關單上的的商品編號商品名稱：系統根據商品代碼自動生成單位：系統根據商品代碼自動生成發票原始數量：購進增值稅專用發票上數量，此外根據上面提供的單位填寫。發票原始金額：購進增值稅專用發票上所填的不含增值稅的金額上次結余數量：為非首次分批時，前次分批結余的數量上次結余金額：為非首次分批時，前次分批結余的金額（系統自動生成）本次申報數量：本次分批需要申報的數量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統自動生成）本次結余數量：開具分批單后，結余數量（系統自動生成）本次結余金額：開具分批單生，結余金額（系統自動生成）系統提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設置”來設置打印選項點擊“打印預覽”，來預覽打印效果點擊“打印”，根據打印設置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務局留存，一份企業留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進明細數據選擇“基礎數據采集/進貨明細申報數據錄入”，點擊“增加”

關聯號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統根據所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發票號碼：購進貨物的增值稅專用發票右上角的數字（8位），回車后自動生成以下項目

發票代碼：系統根據讀入的認證發票信息自動生成進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應出口報關單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統自動生成單位：同上

數量：根據購進增值稅專用發票或分批單位上本次申報數量來填寫，注意保證單位同以 16

上單位一致

計稅金額：系統根據讀入的認證發票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數量為零，此處填WT

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細數據： 選擇“基礎數據采集/出口明細申報數據錄入”，點擊“新增” 關聯號：同進貨 部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空 申報年月：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業務，此處為空 出口發票號：企業開具的出口發票上的號碼 報關單號：報關單上海關編號的后9位+0+報關單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號：見報關單上的批準文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統根據以上商品編號自動生成 單位：系統根據以上商品編號自動生成 出口數量：報關單上出口商品的數量 實退稅數量：系統自動生成平均單價：同上 出口進貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號 備注： 標識： 申報標志： 調整標志： 回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數據加工處理/進貨出口數量關聯檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數量不匹配的情況，會給出具體的關聯號，并在進貨及出口數據的標識欄出現E的錯誤標志。出現該種情況，則需要修改進貨或出口數據，保證進貨與出口數量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數據標識上的“E”狀態。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關閉”即可。選擇“數據加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現換匯成本檢查通過的結果，點“關閉”即可 可能出現換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現未找到換匯成本檢查數據，則是因為做進貨及出口明細數據錄入后未做審核認可標志或前一步數量關聯檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數據標識上的“E” 選擇“數據加工處理/預申報數據一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現預申報數據一致性檢查通過的結果，點“關閉”即可 若出現不一致的結果，則需要修改申報明細數據。

第六步：生成預申報數據 選擇“數據加工處理/生成預申報數據”，彈出“生成預申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關聯號<=后，輸9個9 若是單證申 17

報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現文本查看器，沒有錯誤則無內容顯示，點擊“關閉” 出現“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務局支持網上遠程預審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統自動給出，其結果是打開一個出口退稅網頁，根據企業上傳的預審數據，稅務局遠程進行預審，并反饋預審信息，下載后企業可以根據反饋信息進行相關處理；②若是需要到稅務局進行預審，則選擇“本地預審”，路徑是A：，其需要進行預審數據被保存到軟盤上。企業攜帶軟盤到所屬稅務局進行預審。點擊“確定” 彈出“生成預申報數據”窗口，顯出預申報數據存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預審：登錄出口退稅遠程申報系統 選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報數據上傳”，點擊“瀏覽”，通過預申報數據存放路徑找到預申報數據文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報信息查詢”，查詢預審數據的審核情況，待完成審核后，進行下一步。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/反饋信息下載”，找到已經預審完成的反饋信息后，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預審反饋的文件名都是相同的，但其內容不同，所在當其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統7.1版 選擇“預審反饋處理/退稅申報預審信息接收”，在彈出的“稅務機關反饋信息讀入”對話框中，根據前一步稅務機關預審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標文件為**********FK.ZIP文件，系統提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務機關反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數據嗎？”，選擇“是”，系統提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預審反饋處理/退稅預審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業根據反饋信息來具體處理申報數據，比如說數據不正確的修改數據，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數據了。

第九步：確認正式申報數據選擇“預審反饋處理/確認正式申報數據”，第十步：生成正式申報數據 打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/進貨明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/出口明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細申報表(1份)出口明細申報表(1份)增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單 出口報關單出口發票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業公章.外貿企業出口退稅申報工作流程

一、準備出口退稅申報資料：

1、出口報關單(出口退稅聯)

2、出口商品專用發票

3、進貨增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯)(新辦理出口退稅登記的企業必須提供)

5、稅務局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿企業出口退稅申報系統(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復印件、正式申報后稅務局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯)。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿企業出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿企業出口退稅申報系統7.1版 申報系統安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統7.1 網上下載認證發票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證發票信息 網上下載預審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內容可以根據個人習慣自行設置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠程申報系統和出口退稅申報系統的不斷更新，以下內容可能會存在不準確的地方，望見諒。

第一步：下載認證發票信息并讀入系統 登錄中國出口退稅綜合服務平臺： 企業代碼：企業的10位海關編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業應自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統界面。選擇“外貿企業預審－退稅申報預審－認證發票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當月。點擊“確定”后，顯示結果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認證發票信息，在文件名**********(10位星號代表申報企業的10位海關編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關閉”。進入D:/出口退稅/認證發票信息文件夾，選擇**********-200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進入出口退稅申報系統7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎數據采集/外部數據采集/認證發票信息讀入”，在彈出的“認證發票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統彈出提示“一共(多少)條數據，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數據數量與企業當月認證的進項發票數量一致），選擇“是”，系統提示“認證發票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎數據采集/進貨分批單申報錄入” 點擊“新增”：

稅種：V 發票號碼：購進增值稅專用發票右上角上8位數字發票代碼：購進增值稅專用發票左上角上10位數字進貨憑證號：發票代碼＋發票號碼（系統自動生成）發票開票日期：購進增值稅發票上的開具日期（系統自動生成）項號：購進增值稅專用發票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01 分批次數：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應出口報關單上的的商品編號商品名稱：系統根據商品代碼自動生成單位：系統根據商品代碼自動生成發票原始數量：購進增值稅專用發票上數量，此外根據上面提供的單位填寫。發票原始金額：購進增值稅專用發票上所填的不含增值稅的金額上次結余數量：為非首次分批時，前次分批結余的數量上次結余金額：為非首次分批時，前次分批結余的金額（系統自動生成）本次申報數量：本次分批需要申報的數量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統自動生成）本次結余數量：開具分批單后，結余數量（系統自動生成）本次結余金額：開具分批單生，結余金額（系統自動生成）19

系統提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設置”來設置打印選項點擊“打印預覽”，來預覽打印效果點擊“打印”，根據打印設置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務局留存，一份企業留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進明細數據選擇“基礎數據采集/進貨明細申報數據錄入”，點擊“增加”

關聯號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統根據所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發票號碼：購進貨物的增值稅專用發票右上角的數字（8位），回車后自動生成以下項目

發票代碼：系統根據讀入的認證發票信息自動生成進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上

發票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應出口報關單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統自動生成單位：同上

數量：根據購進增值稅專用發票或分批單位上本次申報數量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統根據讀入的認證發票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統自動生成可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數量為零，此處填WT

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細數據： 選擇“基礎數據采集/出口明細申報數據錄入”，點擊“新增” 關聯號：同進貨 部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空 申報年月：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業務，此處為空 出口發票號：企業開具的出口發票上的號碼 報關單號：報關單上海關編號的后9位+0+報關單上列示的出口商品項號(01)共12位 出口日期：報關單上的出口日期 美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號： 20

見報關單上的批準文號 商品代碼：出口商品的商品編號 商品名稱：系統根據以上商品編號自動生成 單位：系統根據以上商品編號自動生成 出口數量：報關單上出口商品的數量 實退稅數量：系統自動生成平均單價：同上 出口進貨金額：同上 退稅率：同上 退增值稅稅額：同上 退消費稅稅額：同上 代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號 備注： 標識： 申報標志： 調整標志： 回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審: 選擇“數據加工處理/進貨出口數量關聯檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數量不匹配的情況，會給出具體的關聯號，并在進貨及出口數據的標識欄出現E的錯誤標志。出現該種情況，則需要修改進貨或出口數據，保證進貨與出口數量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數據標識上的“E”狀態。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關閉”即可。選擇“數據加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現換匯成本檢查通過的結果，點“關閉”即可 可能出現換匯成本高或低的情況，一般不影響申報 若出現未找到換匯成本檢查數據，則是因為做進貨及出口明細數據錄入后未做審核認可標志或前一步數量關聯檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數據標識上的“E” 選擇“數據加工處理/預申報數據一致性檢查”，彈出“文本查看器” 正常情況下，出現預申報數據一致性檢查通過的結果，點“關閉”即可 若出現不一致的結果，則需要修改申報明細數據。

第六步：生成預申報數據 選擇“數據加工處理/生成預申報數據”，彈出“生成預申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關聯號<=后，輸9個9 若是單證申報，則選擇“單證申報” 點“確定”出現文本查看器，沒有錯誤則無內容顯示，點擊“關閉” 出現“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務局支持網上遠程預審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統自動給出，其結果是打開一個出口退稅網頁，根據企業上傳的預審數據，稅務局遠程進行預審，并反饋預審信息，下載后企業可以根據反饋信息進行相關處理；②若是需要到稅務局進行預審，則選擇“本地預審”，路徑是A：，其需要進行預審數據被保存到軟盤上。企業攜帶軟盤到所屬稅務局進行預審。點擊“確定” 彈出“生成預申報數據”窗口，顯出預申報數據存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預審：登錄出口退稅遠程申報系統 選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報數據上傳”，點擊“瀏覽”，通過預申報數據存放路徑找到預申報數據文件**********_mx_999999999.zip，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/申報信息查詢”，查詢預審數據的審核情況，待完成審核后，進行下一步。選擇“外貿企業預審/退稅申報預審/反饋信息下載”，找到已經預審完成的反饋信息后，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“D:/出口退稅/審核反饋信息”，文件名默認為**********fk.zip，點擊“保存”。由于每次退稅預審反饋的文件名都是相同的，但其內容不同，所在當其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統7.1版 選擇“預審反饋處理/退稅申報預審信息接收”，在彈出的“稅務機關反饋信息讀入”對話框中，根據前一步稅務機關預審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標文件為**********FK.ZIP文件，系統提示“成功解壓，是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務機關反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數據嗎？”，選擇“是”，系統提示“成功讀入”，選擇“確定” 選擇“預審反饋處理/退稅預審信息處理”，顯示具體的反饋信息，21

企業根據反饋信息來具體處理申報數據，比如說數據不正確的修改數據，電子信息未到的等待信息齊全等等。如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數據了。

第九步：確認正式申報數據選擇“預審反饋處理/確認正式申報數據”，第十步：生成正式申報數據 打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/進貨明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/出口明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2” 注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小 如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小 打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200508”，批次為“01”，以下內容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“4”，紙型為A4大小 生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A” 第十步：正式申報 申報資料：裝訂報表封皮(1份)出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)進貨明細申報表(1份)出口明細申報表(1份)增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單 出口報關單出口發票 核銷單(2004年6月1日以后成立的新企業要求)其它資料如：代理出口證明等 正式申報軟盤 前4項要求加蓋企業公章.辦稅指南]外貿企業出口退稅申報流程

發布時間： 2008-06-03 16:50:18 字體：【大 中 小】

外貿企業主要是指處于流通環節的貿易公司，一般來說，沒有屬于自己的生產設備，沒有明確屬于本公司的自產產品，主要依靠外購產品再對外銷售，其經營方式與生產企業有很大的差別，故其出口退稅申報操作流程與生產企業相比也有較大的差別。具體來說，外貿企業的出口退稅申報操作流程如下：

一、外貿企業應在貨物報關出口之日起90日內，準備以下出口退稅單證，用于出口退稅申報。主要包括：

1、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

2、出口商品專用發票；

3、購進貨物取得的增值稅專用發票(抵扣聯，并應自開票之日起30日內辦理認證手續)或分批單；

4、外匯核銷單(出口退稅聯)；

5、主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、外貿企業應在貨物報關出口后，及時取得出口貨物報關單，并登錄電子口岸，查詢比對出口信息與紙質報關單是否一致。若一致，應在每個工作日的上午8：00至下午16：00向國稅局提交電子信息。

三、根據主管稅務機關要求，使用指定的外貿企業出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息，生成出口退稅申報數據，傳遞至軟盤。

四、整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊，在規定的申報時間內辦理出口退稅正式申報。若申報數據準確、單證無誤、報表一致，則通過審核，轉入審批環節；若存在需要調整、更 22

正的數據或單證及報表，則應按主管稅務機關的要求進行處理。

五、對于已經審批完畢的出口貨物，主管稅務機關將按法定程序辦理退庫手續。外貿企業應根據銀行退轉的出口退稅退付憑證進行賬務處理，至此申報完畢。

附：外貿企業出口退稅申報錄入的操作流程

基本要求：

1、申報軟件：外貿企業出口退稅申報系統8.0版（該軟件從本網站下載、安裝，并進行系統維護，之后方可操作使用）

2、申報系統安裝路徑：c:/出口退稅/出口退稅申報系統8.0版

3、拷取或下載認證發票信息的保存路徑：A:/出口退稅/認證發票信息

4、網上下載預審反饋信息的保存路徑：c:/出口退稅/審核反饋信息

(注：以上內容可以根據個人習慣自行設置，出口退稅稅種僅指增值稅,以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報,由于出口退稅遠程申報系統和出口退稅申報軟件的不斷更新，以下內容可能會存在變動的地方，請注意查詢最新通知。)

第一步：拷取或下載增值稅專用發票認證信息并讀入申報系統

進入出口退稅申報系統7.1版，所屬期為200601，選擇“基礎數據采集/外部數據采集/認證發票信息讀入”，在彈出的“認證發票信息讀入”窗口，選擇目標文件為，點擊“確定”，系統彈出提示“一共(多少)條數據，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數據數量與企業當月認證的進項發票數量一致），選擇“是”，系統提示“認證發票信息讀入完畢”，點擊“確定”。

第二步：錄入出口退稅購進明細數據

選擇“基礎數據采集/進貨明細申報數據錄入”，點擊“增加”

關聯號：2006010001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統根據所屬期自動填，如2006年1月，則填200601（6位）

申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），第2次申報為02，依次類推

序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），依次類推

發票號碼：購進貨物的增值稅專用發票右上角的數字（8位），回車后自動生成以下項目

發票代碼：系統根據讀入的認證發票信息自動生成 進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上.發票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應出口報關單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統自動生成 單位：同上

數量：根據購進增值稅專用發票或分批單位上本次申報數量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統根據讀入的認證發票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統自動生成 可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數量為零，此處填WT。

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R”，點擊“退出”，回到主界面。

第四步：錄入出口退稅出口明細數據：

選擇“基礎數據采集/出口明細申報數據錄入”，點擊“新增”

關聯號：同進貨

部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空

申報年月：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成 序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成 進料登記冊號：非進料加工業務，此處為空

出口發票號：企業開具的出口發票上的號碼

報關單號：報關單上海關編號的后9位+0+報關單上列示的出口商品項號(01)共12位

出口日期：報關單上的出口日期

美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

核銷單號：見報關單上的批準文號

商品代碼：出口商品的商品編號

商品名稱：系統根據以上商品編號自動生成 單位：系統根據以上商品編號自動生成 出口數量：報關單上出口商品的數量

實退稅數量：系統自動生成平均單價：同上

出口進貨金額：同上

退稅率：同上

退增值稅稅額：同上

退消費稅稅額：同上

代理證明號：“代理出口證明”的編號+01

遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號

備注：

標識：

申報標志：

調整標志：

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R”

點擊“退出”，回出主界面。

第五步：初審

選擇“數據加工處理/進貨出口數量關聯檢查”，彈出“文本查看器”

若存在進貨與出口數量不匹配的情況，會給出具體的關聯號，并在進貨及出口數據的標識欄出現E的錯誤標志。出現該種情況，則需要修改進貨或出口數據，保證進貨與出口數量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數據標識上的“E”狀態。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關閉”即可。

選擇“數據加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現換匯成本檢查通過的結果，點“關閉”即可

可能出現換匯成本高或低的情況，一般不影響申報

若出現未找到換匯成本檢查數據，則是因為做進貨及出口明細數據錄入后未做審核認可標志或前一步數量關聯檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數據標識上的“E”

選擇“數據加工處理/預申報數據一致性檢查”，彈出“文本查看器”

正常情況下，出現預申報數據一致性檢查通過的結果，點“關閉”即可

若出現不一致的結果，則需要修改申報明細數據。

第六步：生成預申報數據

選擇“數據加工處理/生成預申報數據”，彈出“生成預申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關聯號<=后，輸9個9若是單證申報，則選擇“單證申報點“確定”出現文本查看器，沒有錯誤則無內容顯示，點擊“關閉”出現“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務局支持網上遠程預審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統自動給出，其結果是打開一個出口退稅網頁，根據企業上傳的預審數據，稅務局遠程進行預審，并反饋預審信息，下載后企業可以根據反饋信息進行相關處理；②若是需要到稅務局進行預審，則選擇“本地預審”，路徑是A：，其需要進行預審數據被保存到軟盤上。企業攜帶軟盤到所屬稅務局進行預審。點擊“確定”彈出“生成預申報數據”窗口，顯出預申報數據存放路徑，以供遠程申報上傳使用

第七步：遠程預審：登錄出口退稅遠程申報系統

選擇“預審數據上傳”，輸入相關信息點擊“瀏覽”，通過預申報數據存放路徑找到預申報數據文件，點擊“上傳”，提示“上傳成功”。

選擇“查詢下載信息”，找到已經預審完成的反饋信息后，點擊“下載”，選擇“保存”下載文件，保存路徑為“C:/出口退稅/審核反饋信息”，點擊“保存”。由于每次退稅預審反饋的文件名都是相同的，但其內容不同，所在當其提示“是否替換它”時，選擇“是”。

第八步：預審反饋信息處理，進入出口退稅申報系統8.0版

選擇“預審反饋處理/退稅申報預審信息接收”，在彈出的“稅務機關反饋信息讀入”對話框中，根據前一步稅務機關預審反饋信息下載保存的路徑，選擇選擇目標是否讀入”時，選擇“是”，彈出“稅務機關反饋信息讀入”存放路徑的對話框(無須更改)，點擊“確定”，彈出“確定讀入上列數據嗎？”，選擇“是”，系統提示“成功讀入”，選擇“確定”

選擇“預審反饋處理/退稅預審信息處理”，顯示具體的反饋信息，企業根據反饋信息來具體處理申報數據，比如說數據不正確的修改數據，電子信息未到的等待信息齊全等等。

如果沒有影響正式申報的問題，就可以進行下一步，確認正式申報數據了。

第九步：確認正式申報數據

選擇“預審反饋處理/確認正式申報數據”，第十步：生成正式申報數據

打印進貨明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/進貨明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2”打印出口明細表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/出口明細申報數據查詢”，點擊“擴展功能”，選 25

擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“2”

注：如果選擇“打印到EXCEL”，則生成的報表為A4紙大小；如果選擇“打印報表”，則生成的報表為B4或A3紙型大小

打印匯總表：選擇“退稅正式申報/查詢本次申報數據/退稅匯總申報表錄入”，點擊“增加”，申報年月為“200601”，批次為“01”，以下內容自動生成，點擊“保存”。點擊“打印報表”按鈕，選擇“打印到EXCEL”，點擊“打印”，份數為“4”，紙型為A4大小

生成正式申報軟盤：選擇“退稅正式申報/生成退稅申報軟盤”，彈出“退稅申報軟盤”對話框，選擇申報路徑為“本地申報”，路徑為“A”

第十步：正式申報

申報資料：裝訂報表封皮(1份)（需加蓋企業公章）

出口退稅匯總申報表(3份，其中1份裝訂)（需加蓋企業公章）

進貨明細申報表(1份)（需加蓋企業公章）

出口明細申報表(1份)（需加蓋企業公章）

增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單

出口貨物報關單（出口退稅專用）

出口商品專用發票

外匯核銷單(出口退稅聯)

正式申報軟盤

2.26

第二篇：外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例1

外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例

某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時，借：物資采購

77500

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關銷售時，借：應收賬款

104000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

104000

結轉商品銷售成本，借：主營業務成本

77500

貸：庫存商品

77500

進項稅額轉出

借：主營業務成本

3100

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

3100

計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅

10075

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應收出口退稅（增值稅）

10075 外貿企業出口退稅賬務處理舉例

外貿出口退稅帳務處理

[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業務收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉出出口未退稅差額： 借：主營業務成本 22800 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)22800 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 74100 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應收款—應收出口退稅 74100 [例] 某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當月該批商品已

全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關銷售時：

借：應收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業務收入—自營出口銷售收入 6400000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進項稅額轉出。

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)200000 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 650000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應收款—應收出口退稅 650000 計算出應收消費稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 1500000 貸：主營業務成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應收款—應收出口退稅 1500000 出口應退增值稅，在會計核算亡應通過“其他應收款科目下沒應收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應交稅金—應交增值稅”科目下設置”出口退稅”明細科目進行核算。

[例] 某外貿企業外購服裝10000件并取得增值稅專用發票，發票注明的金額為700000，進項稅額119000元。該批服裝出口后，企業收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業按規定計算申報的應退增值稅，并作如下會計分錄。應退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)91000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 ②企業按規定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)借；主營業務成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)28000 ④該批出口服裝發生退關，企業應按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并作如下分錄。借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉出，作如下會計分錄。借：應交稅費—應交增值稅(項稅額轉出)28000 貸：主營業務成本 28000 [例] 某外貿企業出口貨物后，向稅務機關申報出口退稅104000元，并已做相關會計處理。經稅務機關審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續到達，經稅務機關審核，實際準予退稅93600元，與原申報退稅數相差10400元。企業應調整差額，作如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉入主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

第三篇：外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉

外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例

某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時，借：物資采購

77500

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關銷售時，借：應收賬款

104000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

104000

結轉商品銷售成本，借：主營業務成本

77500

貸：庫存商品

77500

進項稅額轉出

借：主營業務成本

3100

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

3100

計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅

10075

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應收出口退稅（增值稅）

10075 外貿企業出口退稅賬務處理舉例

發布時間：2009-10-27 點擊率：6349 外貿出口退稅帳務處理

[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業務收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉出出口未退稅差額： 借：主營業務成本 22800 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)22800 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 74100 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應收款—應收出口退稅 74100 [例] 某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關銷售時：

借：應收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業務收入—自營出口銷售收入 6400000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進項稅額轉出。

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)200000 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 650000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應收款—應收出口退稅 650000 計算出應收消費稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 1500000 貸：主營業務成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應收款—應收出口退稅 1500000 出口應退增值稅，在會計核算亡應通過“其他應收款科目下沒應收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應交稅金—應交增值稅”科目下設置”出口退稅”明細科目進行核算。

[例] 某外貿企業外購服裝10000件并取得增值稅專用發票，發票注明的金額為700000，進項稅額119000元。該批服裝出口后，企業收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業按規定計算申報的應退增值稅，并作如下會計分錄。應退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)91000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 ②企業按規定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主營業務成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)28000 ④該批出口服裝發生退關，企業應按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并作如下分錄。借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉出，作如下會計分錄。借：應交稅費—應交增值稅(項稅額轉出)28000 貸：主營業務成本 28000 [例] 某外貿企業出口貨物后，向稅務機關申報出口退稅104000元，并已做相關會計處理。經稅務機關審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續到達，經稅務機關審核，實際準予退稅93600元，與原申報退稅數相差10400元。企業應調整差額，作如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉入主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?

發布時間：2009-10-27 點擊率：968 外貿企業出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿企業出口貨物應按規定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：

①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規定期限內辦理出口退(免)稅登記的；

③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的。

第二種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業。

外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業出口貨物發生退關退貨后，出口企業必須向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理申報手續，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；

如出門企業將退關退運貨物加工整理，更換相同規格型號的貨物重新出口，或將退運貨物遲給供貨企業不再出口的，出口企業應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業或供貨企業憑證明單沖減當期銷售收入和銷項稅額。

出口企業將退關退運的貨物轉為內銷的，應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關辦理“出口轉內銷證明單”，作為其內銷時進項稅額抵扣憑證。

(2)已申報、未辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業將購進貨物的增值稅專用發票(抵扣聯)報送給主管出口退稅的稅務機關后，貨物發生退貨而轉作內銷或部分內銷的，企業須向主管出口退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業務補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。同時，外貿出口企業還應填列“出口貨物轉內銷證明”，經主管出口退稅的稅務機關簽章后，作為內銷時抵扣進項稅額的憑證，企業補報的增值稅專用發票(稅款抵扣聯)留存退稅機關。

6(3)未申報退稅，退關退貨的處理。對外貿出口企業尚未申報退稅卻已發生退關退貨并轉作內銷的，由于有關原始單據仍在企業，由出口企業提出書面申清并提供有關原始單據，經主管稅務機關審核后，在書面申請報告及原始單據上簽注“末辦理退稅”字樣。

將己申報退稅的出口貨物轉內銷時如何處理？

企業將已申報退稅的出口貨物轉內銷時，需向主管退稅機關申請辦理《出口貨物轉內銷證明》。主管退稅機關根據出口退稅審核系統中該筆貨物進項結余情況和企業申請轉內銷的數量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉內銷證明》上的數據及時扣減出口退稅審核系統中相應的進貨結余。

外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?

發布時間：2009-10-27 點擊率：616 從小規模納稅人購進持有稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物如何計算應退增值稅? 從小規模納稅人購進的出口貨物應憑稅務機關代開的增值稅專用發票退稅。按下列公式確定：

退稅計算依據：增值稅專用發票上注明的銷售金額 應退稅額：退稅計算依據x退稅率(4％或6％)外貿企業委托生產企業加工后報關出口的貨物應如何計算應退增值稅？ 外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，退稅計稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項稅額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定：

外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?

外貿企業出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。

(1)外貿企業購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：

該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

(2)出口貨物明細單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證(或工廠發貨單、出庫單等)的主要內容繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。

(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中裝貨單又稱為“關單”。

(4)出口貨物運輸單據。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據和郵政收據等承運人出具的貨物收據。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據?！昂＿\提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據。

航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。

鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權。不能流通轉讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。

詼單上面載出口合同號。

貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。

郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。

除來料加工出口業務外，其他貿易方式申報出口退稅的出口業務均使用上述備案做法。

外貿出口企業退(免)稅的處理(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：519 外貿出口企業出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務機關申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務部門辦理備案登記。

(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續。(4)向生產企業購進貨物。

(5)取得生產企業開具的增值稅專用發票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關報關出口貨物。(8)從海關取得出口報關單。(9)收匯核銷。

(10)憑有關單證向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

9(11)主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業從銀行收到出口退稅款。外貿企業未在規定期限內申報退稅應如何處理？

外貿企業自貨物報關出口之口《以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準》起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。

外貿企業對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：

銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率

(2)小規模納稅人應納稅額的汁算公式：

應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)x征收率 外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據是什么? 企業的出口貨物基本上是單獨設立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發票(抵扣聯)》所注明的“進項稅額”，結合稅務總局規定的商品退稅率，計算退稅。

出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項稅額為計稅依據；對庫存出口商品按加權平均法核算的企業，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計稅依據：出口貨物數量x加權平均購進單價

庫存出口貨物采用加權平均法核算的應退增值稅如何計算？

庫存出口貨物采用加權平均法核算的外貿企業，按下列公式確定： 退稅計算依據：出口貨物數量x加權平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據x適用退稅率

應計入出口成本的稅額；出口貨物數量x加權平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據是如何規定的? 外貿企業收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產環節實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據。

其計算公式分別為：

(1)實行從價定額征收辦法的：

應退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應退稅額：出口數量x消費稅單位稅額

(3)實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法的：

應退稅額：(出口數量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿出口企業從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應退消費稅稅額。

應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿企業從生產企業購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發票外還應提供生產企業繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。

出口貨物退(免)稅的證明文件(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結稅務證明》？

企業將貨物報關實際離境出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單的，企業須出具主管其出口退稅的稅務機關簽發的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，海關方能辦理退運手續。

辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務機關辦理：

①《關于中請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯)》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發票；

⑤稅務機關要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產企業)遺失受托方(外貿企業)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產企業)在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

①《關于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；

③代理出口協議(合同)副本及復印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。

主管出口退稅機關受理出口企業《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業報送的《代理出口末退稅證明》的內容和數據進行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。

遺失《代理出口貨物證明》應如何申請補辦？

不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，應由委托方先向其主管退稅機關申請辦理《代理出口末退稅證明》。

在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供以下資料： ①《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關單《出口退稅稅聯)》；

③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協議(合同))副本及復印件； ⑤稅務機關要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉內銷證明》? ①庫存出口貨物轉內銷時，應填寫《出口貨物轉內銷證明》一式三聯，報主管退稅機關審批；

②如轉內銷的出口貨物是國外退關退貨的貨物，主管退稅機關應核查企業的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；

③如轉內銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關應根據出口退稅審核系統中，該筆貨物進項結余情況和企業申請的轉內銷的出口貨物的數量、金額等情況，出具證明。同時，根據出具的《出口貨物轉內銷證明》上的數據，等額扣減出口退稅審核系統中相應的進項結余。

《補辦出口貨物報關單證明》辦理程序是怎樣規定的? 企業遺失《出口貨物報關單(出口退稅聯)》需向海關申請補辦的，可在出口之日起6個月內憑主管退稅機關出具的《補辦出口貨物報關單證明》向海關申請辦理。《補辦出口貨物報關單證明》辦理程序是：企業如實填寫《補辦出口貨物報關單證明》一式四份，報主管退稅機關進行審核。退稅機關的經辦人員審核、簽章后，退給企業二份。

外經貿企業持已簽署的《補辦出口貨物報關單證明》，向原報關地誨關辦理補 辦手續。

出口貨物退(免)稅的證明文件（2）

發布時間：2009-10-27 點擊率：486 申請辦理《補辦出口貨物報關單證明》時應提供哪些證件資料？(1)《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》。

(2)出口貨物報關單聯次未全部丟失的，應提供其他聯次的(出口貨物報關單)。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(4)出口貨物銷售發票。

(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。《補辦出口收匯核銷單證明》應怎樣辦理? 企業遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關出具的《補辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補辦申請。

申請時應提供以下資料：

①《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯))復印件； ③出口貨物銷售發票；

④上管退稅部門要求提供的其他資料。

企業持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續。

《進料加工貿易申請表》的申辦程序是如何規定的?(1)企業持對外簽訂的貿易合同，到外經貿主管部門辦理《加工貿易批準證》。(2)持進口料件清單、《加工貿易批準證》、海關核發的《進料加工登記手冊》到其主管退稅機關中報辦理備案簽章手續。

(3)主管退稅機關將《進口料件備案清單》的資料錄入計算機。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準確無誤后，出具證明。申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件。(2)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同：

(4)銷售進口料件的增值稅專用發票(抵扣聯)復印件。(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件： 生產企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件；(2)《進門貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同。

(4)進口材料明細賬復印件。

(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件。外商投資企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證?(1)《進料加工登記手冊》復印件。

15(2)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同。

(4)海關代征增值稅、消費稅完稅憑證復印件。

12《進料加工貿易免稅證明》的申辦程序是如何規定的？

(1)憑海關核簽的進料加工進口貨物報關單和《進料加工登記手冊》，向主管退稅機關辦理《進料加工貿易免稅證明》。

(2)退稅機關對進料加工進口貨物報關單、登記手冊、免稅證明單上的內容和數據審核無誤后，在《進料加工貿易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務機關印章。

(3)退稅機關編號并留存一聯《進料加工貿易免稅證明》備查，有關聯次及資料退還企業。

(4)退稅機關應將有關進料加工的資料和數據輸入計算機，以此作為檢查進料加工業務免稅的依據。

(5)加工企業憑退稅機關核發的《進料加工貿易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產企業不向征稅機關的退稅部門申辦《進料加工貿易免稅證明》，當貨物以進料加工貿易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。

辦理《進料加工貿易免稅證明》時應提供哪些資料？(1)《進料加上登記手冊》(2)進料加工合同。

(3)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。

出口貨物退(免)稅憑證(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：473

辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發票(抵扣聯)：

(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報關單(出口退稅聯)》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。

(5)出口貨物銷售明細賬及出口貨物銷售(統一)發票。(6)《出口貨物退運已辦結稅務證明》。(7)《進料加工貿易申請表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專用發票，出口貨物增值稅專用發票是企業購進貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應稅項目的一種發票。除另有規定外，有效，合法的增值稅專用發票(抵扣聯)是申報出口退稅的最重要的憑證。退稅機關審核無誤后，憑增值稅專用發票(抵扣聯)計算應退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應嚴格執行《增值稅發票使用規定》開具專用發票，要求所開發票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內容正確無誤；發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；全部聯次一次填開，上下聯的內容和金額一致。

小規模納稅人應如何開具增值稅專用發票？

由于小規模納稅人僅能開具普通發票，外經貿企業向小規模納稅人購進出口貨物時，應由供貨企業向其主管稅務機關提出申請，由稅務機關為其代開增值稅專用發票，交外經貿企業，憑以退稅。

企業接受增值稅專用發票時應注意哪些事項?

由于增值稅專用發票直接關系到外經貿企業的進項稅額能否獲準抵扣或退稅，因此對接受的發票聯、抵扣聯要注意以下幾點。

(1)檢查發票的真偽。

(2)檢查發票開具是否符合規定。

(3)小規模納稅人出具的增值稅專用發票必須是稅務機關代開，并已桉規定進行征稅(小規模納稅人是商業的征4％，工業的征6％)的專用發票。

(4)檢查發票開具的金額與所用發票版本是否相符。遺失增值稅專用發票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。如果該發票丟失前未通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后町憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

(2)遺失增值稅專用發票后的退稅問題。國稅函[2002]827號文件規定：對2002年7月1日前外貿(工貿)企業遺失出口貨物增值稅專用發票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(工貿)企業遺失出口貨物增值稅專用發票的出口貨物，凡按照國稅發[2002]10號文件的規定，取得主管稅務機關證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。

什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?

消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。

出口貨物退（免）稅憑證（2）

發布時間：2009-10-27 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細賬有哪些要求？

外經貿企業出口貨物的銷售必須單獨設賬，在生產、經營過程中既有內銷又有外銷的，必須在明細賬上將內銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售明細賬一般采用多欄式賬，外銷收入應以離岸價(FOB)為入賬依據。

出口貨物銷售發票有何作用？

出口貨物銷售發票是外經貿企業在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務收支的原始憑證。

出口貨物銷售發票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關根據外經貿企業的不同情況要求報送出口貨物銷售發票以作為退稅憑證。

出口貨物銷售發票的基本內容有哪些? 目前，出口貨物銷售發票的格式尚未統一，也末完全統一由稅務機關進行監制。但作為退稅憑證，它必須由企業負責人簽字，并對出口貨物情況給予說明。因此，出口貨物銷售發票的基本內容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發票號、價格條件、貨物的品名、規格、型號、單價、數量、金額，制單日期和企業負責人簽字等。

什么是《出口貨物報關單》? 《出口貨物報關單》是指經海關審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。

報關單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業申報貨物出口銷售還是國內銷售的重要依據，是申報出口退稅時的主要憑證之一。

《出口貨物報關單》有哪些基本內容？

根據《出口貨物報關單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內容的需要，外經貿企業對《出口貨物報關單》如下項目要填列齊全，有些項目必須與其他需要提供的憑證的內容一致：預錄入編號、海關編號、出口口岸、出口日期、經營單位及編碼、提(運)單號、運抵國(地區)、成交方式、運費、保費、毛重、凈重、商品編號、商

品名稱、規格型號、數量、計量單位、單價總價和幣制等。企業遺失了《出口貨物報關單》怎么辦？

企業遺失《出口貨物報關單》，必須在報關出口后6個月內向海關提出補辦申請，逾期海關不予受理。企業向海關申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務機關簽發的《補辦出口報關單證明》。

什么是《出口收匯核銷單》？

《出口收匯核銷單》是指企業憑銀行結匯水單，經外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據。

《出口收匯核銷單》主要作用是，企業憑以向海關出口報關、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務機關辦理出口退稅申報。

《出口收匯核銷單》由外匯管理局制發，有統一編號和使用期限?！冻隹谑諈R核銷單》有哪些基本內容？(1)出口單位：指出口貨物的企業全稱。

(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發票的外幣金額填寫。(3)收匯方式：指是否以信用證、現匯等方式結算。(4)預計叫收款日期：合同結匯日期或預計收匯日期。

20(5)報關口期：與《出口貨物報關單》的報關日期一致。(6)銀行結匯/收賬情況：按實際結算情況填寫。(7)貨物名稱：海關編碼規定的貨物名稱。

(8)貨物數量：貨物實際離境的數量(按海關報關單上的數量填列)。(9)報關單編號：需要核銷的所有報關單編號。16．企業領取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領人的核銷員證。(3)首次領單必須備份具有關出口合同。

(4)企業只能在指定的外匯管理部門領單，核銷單不得借用，不得轉讓。17．《出口收匯核銷單》對遠期收匯有什么規定？

對于預計收款口期超過報關單日期180天(含[80天)的遠期收匯，外經貿企業應在報關前憑遠期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。

《出口收匯核銷單》的辦理程序有哪些規定？

《出口收匯核銷單》為二聯單式樣，第一聯為企業存根聯；第二聯為外管局存根聯；第三聯為出口退稅專用聯。在未經外匯管理局核銷前，第二聯和第三聯不得自行撕開。

其辦理程序如下：

(1)《出口收匯核銷單》由企業根據出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。(2)由報關的海關根據出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當地外匯管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數據傳輸給退稅機關。

企業應在多長時間內辦理出口收匯的核銷?

—般貿易項下的出門，企業最遲必須在收款日期后30個工作日內，持結匯水單或收賬通知及有關證明文件，到當地外匯管理局辦理核銷手續。

外匯管理局應在3個工作日內處理完企業的有關出口收匯核銷單據，同時按規定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯退給企業。

企業遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？

(1)未辦理報關前遺失。企業必須在5個工作日內向外匯管理局申報，經核實批準后予以注銷。外匯管理局將統一登報聲明作廢。費用由遺失核銷單的出口企業承擔。

(2)辦理報關后遺失。外匯管理局憑報關單核銷專用聯或海關出具的有關出口證明上的核銷單號及有關單據，為企業先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續，然后再辦理核銷單退稅聯補辦證明的簽發手續。

(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務機關出具的與該核銷單對應的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯補辦證明的簽發手續。

第四篇：外貿企業出口退稅賬務處理實例

外貿企業出口退稅賬務處理工作

某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下(年初無庫存)： 1.購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購進鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進料加工貿易方式免稅進口煙膠250噸，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進分散藍1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據

根據本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍 43589.75元 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸

應退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應退消費稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應退消費稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍

應退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數量計算應退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進料加工貿易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元，實際應退增值稅197252.85元;應退消費稅148786.40元，合計應退稅額346039.25元。(四)帳務處理 消費稅148786.40 借：應收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：應收出口退稅148786.40 如果發生退關時，應補繳稅款148786.40元，則賬務處理為： 借：應收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應收出口退稅 148786.40 企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金--應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應交稅金--應交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發生退關,則

借 應交稅金--應交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第五篇：外貿企業出口退稅流程及賬務處理

外貿企業出口退稅流程

第一部分 商檢、報關資料

1、發票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細

2)出口貨品素備案書涵蓋產品表 3)出口貨品素備案書

6、某省出口商品統一發票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關5100）——確認——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報關資料

注： 代理商檢提供通關單或轉證憑條（深圳出關）

將以上資料交報關公司辦理報關

貨物發出后大概一個月左右催報關公司取回相關單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網上報審系統——批次報審——新建

2、單證回來后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數據報送——選擇報送 c、查詢——數據查詢——狀態查詢

2、核銷系統

a、核銷系統——數據交換——數據提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發生周期）

c、批次報審——新建——貿易方式——一般貿易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預覽打印——放入待報郵箱

e、數據交換——數據報送——核銷數據報送——開始

第三部分 出口退稅操作

進入外貿出口退稅申報系統進行退稅，操作如下： 外貿企業退稅申報系統——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎數據采集——出口明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關單號：海關編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關單出口日期

7)美元離岸價：出口發票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關單上的商品編號 10)出口數量 11)審核認可

2、基礎數據采集——進貨明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發票號碼：進貨發票號碼 6)發票代碼：進貨發票代碼

7)進貨憑證號：進貨發票代碼加進貨發票號碼 8)發票開票日期：進貨發票日期 9)商品代碼：報關單商品編號 10)稅率：進貨發票稅率 11)審核認可

3、數據加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預申報數據：保存E盤

5、預審反饋處理——確認正式申報數據

6、退稅正式申報——查詢本次申報數據——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿企業出口退稅出口明細申報表一式二份 2)外貿企業出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿企業出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數據或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細數據查詢——篩選——填寫關聯號——確定——認可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發票 2)某省出口商品統一發票 3)報關單 4)U盤

6)外貿企業出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿企業出口退稅進貨明細申報有一式一份

外貿企業出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

外貿公司出口退稅賬務處理

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

例題：某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進貨物時，借：物資采購

1000000

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購

1000000

出口銷售時，借：應收賬款

1200000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

1200000

結轉商品銷售成本，借：主營業務成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進項稅額轉出，借：主營業務成本

40000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

40000

計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅

130000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

130000

貸：應收出口退稅（增值稅）

130000

計算出應收消費稅退稅款，借：應收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業務成本

300000

收到消費稅退稅款時，借：銀行存款

300000

貸：應收出口退稅（消費稅）

300000