第一篇：外貿企業出口退稅流程及賬務處理

外貿企業出口退稅流程

第一部分 商檢、報關資料

1、發票

2、裝箱單

3、合同

4、出口建筑衛生陶瓷符合性證明（廠檢單）

5、涵蓋表（即用特殊材料證明）1)用材料明細

2)出口貨品素備案書涵蓋產品表 3)出口貨品素備案書

6、某省出口商品統一發票

7、出口收匯核銷單：電子口岸網——口令——出口收匯

8、口岸備案：口岸備案——輸入核銷單編號——條件設定——開始查找——使用口岸（代碼）（廣州海關5100）——確認——成功

9、以上1-4為商檢資料，5-8為報關資料

注： 代理商檢提供通關單或轉證憑條（深圳出關）

將以上資料交報關公司辦理報關

貨物發出后大概一個月左右催報關公司取回相關單證，到外管局辦理核銷。

第二部分 核銷操作流程

1、出口收匯核銷網上報審系統——批次報審——新建

2、單證回來后的操作

a、電子口岸——出口收匯——企業交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、電子口岸——出口退稅——數據報送——選擇報送 c、查詢——數據查詢——狀態查詢

2、核銷系統

a、核銷系統——數據交換——數據提取——全部——開始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款項發生周期）

c、批次報審——新建——貿易方式——一般貿易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加

d、保存——預覽打印——放入待報郵箱

e、數據交換——數據報送——核銷數據報送——開始

第三部分 出口退稅操作

進入外貿出口退稅申報系統進行退稅，操作如下： 外貿企業退稅申報系統——用戶名（小寫sa）——確定

1、基礎數據采集——出口明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 逐筆

5)報關單號：海關編號后9位加三位商品序號，共12位 6)出口日期：報關單出口日期

7)美元離岸價：出口發票銷售總額，（逐筆，不是合計）8)核銷單號：

9)商品代碼：報關單上的商品編號 10)出口數量 11)審核認可

2、基礎數據采集——進貨明細申報數據錄入——增加

1)關聯號：年月加第一批加序號，比如：0610010001（不變）2)申報年月：報關單所屬期 3)申報批次：01 4)序號：0001 5)發票號碼：進貨發票號碼 6)發票代碼：進貨發票代碼

7)進貨憑證號：進貨發票代碼加進貨發票號碼 8)發票開票日期：進貨發票日期 9)商品代碼：報關單商品編號 10)稅率：進貨發票稅率 11)審核認可

3、數據加工處理：按順序逐項檢查

4、生成預申報數據：保存E盤

5、預審反饋處理——確認正式申報數據

6、退稅正式申報——查詢本次申報數據——出口/進貨明細申報查詢——退稅匯總申報錄入——增加——選擇月份

7、打印必須要在擴展功能處打印——打印EXCEL

8、打印報表：

1)外貿企業出口退稅出口明細申報表一式二份 2)外貿企業出口退稅進貨明細申報表一式二份 3)外貿企業出口退稅匯總申報表一式二份

9、填寫《退稅申請書》其中增值稅內容不用填

10、生成申報盤——退稅正式申報——生成退稅申報軟盤——生成第一只軟盤后需要重新按如下操作查詢數據或生成第二只軟盤

1)審核反饋處理——已申報出口明細數據查詢——篩選——填寫關聯號——確定——認可申報

以上操作完畢后把資料交到退稅分局，相關報表、封面、封底要求： 1）進貨增值稅發票 2)某省出口商品統一發票 3)報關單 4)U盤

6)外貿企業出口退稅匯總申報表一式三份 7)出口收匯批次核銷信息登記表

8)外貿企業出口退稅進貨明細申報有一式一份

外貿企業出口退稅出口明細申報表一式一份 裝訂方式靠下方向裝訂。

整理完后用出口封面裝訂交到稅局申請。

外貿公司出口退稅賬務處理

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。（1）購進出口貨物時，借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

例題：某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

應退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

購進貨物時，借：物資采購

1000000

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款

1170000

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

貸：物資采購

1000000

出口銷售時，借：應收賬款

1200000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

1200000

結轉商品銷售成本，借：主營業務成本 1000000

貸：庫存商品

1000000

進項稅額轉出，借：主營業務成本

40000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

40000

計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅

130000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）130000

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

130000

貸：應收出口退稅（增值稅）

130000

計算出應收消費稅退稅款，借：應收出口退稅（消費稅）300000

貸：主營業務成本

300000

收到消費稅退稅款時，借：銀行存款

300000

貸：應收出口退稅（消費稅）

300000

第二篇：外貿企業出口退稅操作流程及賬務處理

外貿企業出口退稅操作流程及賬務處理

一、數據錄入

1、在擎天科技系統里錄入數據

A、首先進人擎天系統——選擇月份——選擇基礎數據采集——退稅數據采集——出口明細錄入以及進貨明細錄入；

B、出口明細錄入——報關單18位號碼再加上001…007共21位（必須正確無誤）前提是同一關單號1筆以上出口的商品（注意該序列號自動順序）——出口日期（必須正確無誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計量單位（注意一般會有kg和PC兩種計量單位）——美元（如果是其他幣種需按當月1日中間價換算）——保存

C、進貨明細錄入——進貨增值稅發票左上角號碼+右上角號碼——銷售方稅號——發票日期——因序列號與關單序列號對應該發票會與某張關單號商品代碼相同（如果不同需要錄入關單上的商品代碼）——錄入關單上標準名稱——進項發票名稱——關單數量——發票數量（如果兩者計量單位不一致需要折算）——計稅金額——稅額（退稅額是系統根據商品代碼自動跳出）——保存

二、數據處理/數據反饋

1、將錄入后的數據——進入數據處理——接入金稅盤——做預申報（不接入金稅盤則不能形成預申報壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號、月份）——進入國稅網網上辦稅系統——（先錄入本單位稅號、密碼）——點擊出口申報界面——申報數據類型——選擇外貿企業退稅預申報——瀏覽選擇wmysb文件——確認上傳——上傳后約1小時（有反饋則下載）

2、將下載的文件——進入擎天系統——數據反饋——退稅申報反饋——沒有疑點（有疑點則點擊看什么疑點,進行預申報疑點調整）——在擎天系統——數據處理——正式申報（形成文件wmzssb代碼、稅號、月份）——數據打印——3張表（出口退稅進貨明細申報表/出口退稅出口明細申報表/外貿企業出口退稅匯總申報表.3、將WMZSSB文件——在國稅網上申報系統——選擇外貿企業退稅正式申報——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時后反饋下載——PDF文件（與數據打印文件格式相同）

三、增值稅申報

1、附表一在開具其他發票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）

2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）

3、附表二當期購進不予抵扣的出口進項稅金

四、出口商品的會計處理（會計分錄）

A、借：銀行存款（應收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）

貸：主營業務收入——出口收入

XXXX金額

B、轉銷售成本

借：主營業務成本——出口成本（該商品購進成本）XXXX金額 貸：存貨——XXXX存貨（該商品購進成本）XXXX金額 C、出口退稅

借：其他應收款——應收出口退稅XXXX（是上述申報出口應退稅額）借：主營業務成本——外銷成本（征稅與退稅之差）

貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅金XXXX（購進出口的進項稅金）

第三篇：外貿企業出口退稅賬務處理實例

外貿企業出口退稅賬務處理工作

某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下(年初無庫存)： 1.購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅額46495.73元，已出口20000公斤;2.&127;購進鹽36000公斤，金額9230.77元，稅額1569.23元，尚未出口;3.以進料加工貿易方式免稅進口煙膠250噸，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，金額965897.40元，增值稅額164202.56元，消費稅額96589.74 元;委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元，工廠按同類產品價格代收代繳消費稅32196.60元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口;4.購進蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤;5.購進林可霉素1250公斤，金額487179.50元，稅額82820.52元，已全部出口;6.購進汽油200000升，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤);7.購進薄荷油20噸，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸;8.購進撲熱息痛10000公斤，金額211965.81元，稅額、36034.19元，已全部出口;9.購進乳膠手套240000雙，金額866640元，稅額147328.80元，已出口100000雙;10.購進分散藍1500公斤，金額43589.75元，稅額7410.26元，已出口。

在出口退稅憑證、手續齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據

根據本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據分別為： ①檸檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元)②輪胎及加工費 965897.40元和120000(元)③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元)④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦撲熱息痛 211965.81(元)⑧乳膠手套 866640/240000×100000=361100(元)⑨分散藍 43589.75元 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據為1287864元和100000升。(2)確定退稅率

出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%，汽油消費稅單位退稅額為0.2元/升。(3)計算應退稅額 本月出口貨物應退稅額為： ① 檸檬酸

應退增值稅額=136752.14×9%=12307.69(元)② 輪胎

應退增值稅額=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)應退消費稅額=1287864.00×10%=128786.40(元)③ 蒽醌

應退增值稅額=58547.00×9%=5269.23(元)④ 林可霉素

應退增值稅額=487179.50×9%=43846.16(元)⑤ 汽油

應退增值稅額=180000.00×9%=16200(元)應退消費稅額=100000×0.2=20000(元)⑥ 薄荷油

應退增值稅額=1500000.00×6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛

應退增值稅額=211965.81×9%=19076.92(元)⑧ 乳膠手套

應退增值稅額=361100.00×9%=32499(元)⑨ 分散藍

應退增值稅額=43589.75×9%=3923.08(元)⑩ 銷售進口料件應抵減退稅額=1440000.00×9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、數量計算應退增值稅額326852.85元，扣除銷售以 進料加工貿易方式進口的煙膠應抵減退稅額129600元，實際應退增值稅197252.85元;應退消費稅148786.40元，合計應退稅額346039.25元。(四)帳務處理 消費稅148786.40 借：應收出口退稅 148786.40 貸：商品銷售成本148786.40 收到出口退稅款時：

借：銀行存款

148786.40 貸：應收出口退稅148786.40 如果發生退關時，應補繳稅款148786.40元，則賬務處理為： 借：應收出口退稅 148786.40 貸：銀行存款

148786.40 借：商品銷售成本 2200 貸：應收出口退稅 148786.40 企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金--應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。

借 銀行存款197252.85 貸 應交稅金--應交增值稅(出口退稅)197252.85 如果發生退關,則

借 應交稅金--應交增值稅(出口退稅)197252.85 貸 銀行存款197252.85

第四篇：生產外貿企業出口退稅賬務處理

一、出口生產企業出口退稅賬務處理

例一：出口生產企業一般貿易免稅申報及出口退稅會計處理

1、淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產工具一批，12萬美元。12×7.5（匯率）＝90萬元

征退稅率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8萬元

借：產品銷售成本 10.8萬元

貸：應交稅金―應交增值產品銷售成本稅（進項稅轉出）10.8萬元 借：應收外匯賬款 90萬元

貸：出口銷售收入 90萬元

2、當月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。

借：應收補貼款－出口退稅 20萬元

借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）14萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。34萬元 例二：以從事進料加工出口生產企業免抵退稅的會計核算及賬務處理。

江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關業務如下：

1、當月取得進項稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內銷30萬元。出口電纜退稅率5％。

取得進項稅金：

借：原材料 80萬元

借：應交稅金――應交增值稅（進項稅額）13.6萬元

貸： 應付賬款 93.6萬元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借： 應收外匯賬款 75萬元

貸：銷售收入 75萬元

根據當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”

10×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬元

借：產品銷售成本 9.06萬元 貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅額轉出）；9.06萬元

2、收到淮安市國稅局出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：

借：產品銷售成本 10萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）。10萬元

3、當月收到淮安市國稅局出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，載明“當期免抵稅額”18萬元和“當期應退稅額”11萬元：

借：應收補貼款－出口退稅 11萬元

借：應交稅金－應交增值稅（出口貨物抵減內銷應納稅金）18萬元

貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）。29萬元

4、收到運保傭單據5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：

5×（17％-5％）＝0.6萬元

借：銷售收入 5萬元

貸：應收外匯賬款 5萬元

借：產品銷售成本 0.6萬元 貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）；0.6萬元

例三：出口生產企業視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務處理： 1、2007年9月，淮安笑語金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。

根據國稅發【2006】第102號規定應視同內銷貨物計提銷項稅：

50×7.55（匯率）＝377.5萬元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬元

借：應收賬款 377.5萬元

貸：銷售收入 322.65 萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）54.85萬元

2、由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規定時間補齊相關材料，稅務部門根據國稅發【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進行征稅：

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬元 借：以前檢查調整 10.97萬元

貸：應交稅金－增值稅檢查調整 10.97萬元

同時紅字沖減已按征退稅率之差轉出進項部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53萬元

借：以前檢查調整 4.53萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）4.53萬元

笑語公司當月有留抵3萬元，經批準可以沖減，余款開票入庫：

10.97－4.53＝6.44萬元

6.44－3＝3.44萬元

借：應交稅金——增值稅檢查調整 6.44萬元 : 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3萬元

貸：銀行存款 3.44萬元

例

四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結轉）貨物賬務處理

淮安同舟電子有限公司從事來料加工業務，2006年8月份從淮安市國稅局進出口處取得《來料加工貿易免稅證明》，當月進口保稅原材料8萬美元，購進國內輔料11.7萬元（含稅價）。當月來料加工手冊項下出口5萬美元，其中加工費1萬美元。國內銷售同類貨物6萬元（含稅價）：

材料購進：

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7萬元

借：原材料－輔料 10萬元

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1.7萬元

貸：應付賬款 11.7萬元.國外報稅材料進口不作賬務處理，設臺帳管理。

內銷： 6÷（1+0.17％）＝5.13萬元

借：應收賬款 6萬元

貸：銷售收入－內銷收入 5.13萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.87萬元

出口銷售：

1×7.55（匯率）＝7.55萬元

借：應收外匯賬款 7.55萬元 貸：銷售收入－出口銷售收入 7.55萬元

計算來料加工進項轉出：

5×7.55（匯率）÷（1+0.17％）＝32.26萬元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01萬元

借：銷售成本－出口銷售成本 1.01萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）1.01萬元

二、外貿企業賬務處理

例一：外貿企業一般貿易賬務處理

淮安共濟國際貿易公司收購紡織品出口，具體業務如下：

1、購進布一批，價稅合計60萬元，取得增值稅專用發票。

60÷（1+0.17％）＝51.28萬元

60-51.28＝8.72

借：庫存商品 51.28萬元

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）8.72萬元 貸：應付賬款 60萬元

2、轉出征退稅率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08萬元

借：銷售成本 3.08萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）3.08萬元

3、出口離岸價8萬美元，并申報退稅

51.28×11％＝5.64萬元

8×7.55（匯率）＝60.4萬元 借：應收出口退稅 5.64萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）5.64萬元

借：應收外匯賬款 60.4萬元

貸：出口銷售收入 60.4萬元

例二：外貿企業作價方式進料加工賬務處理

1、淮安眾志國際貿易公司從印度購進香料8萬美元：

8×7.55（匯率）＝60.4萬元

借：商品采購-進口材料 60.4萬元

貸：應付外匯賬款 60.4萬元

2、材料入庫

借：材料物資 60.4萬元

貸：商品采購-進口材料 60.4萬元

3、作價70萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發票，并到稅務部門開具《進料加工貿易免稅證明》。

借：應收賬款 81.9萬元

貸：商品銷售收入 70萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）11.9萬元

4、結轉銷售成本

借：商品銷售成本 60.4

貸：商品采購-進口材料 60.4萬元

5、眾志公司以80萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發票：

借：庫存商品 80萬元

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金）13.6萬元

貸：應付賬款 93.6萬元

6、眾志公司出口銷售10萬美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借：應收外匯賬款 75.5萬元

貸：出口銷售收入 75.5萬元

7、結轉應收出口退稅

13.6-11.9＝1.7萬元

借：應收出口退稅 6萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元

借：應收出口退稅 11萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元

例三：外貿委托加工方式下進料加工賬務處理

1、淮安羅曼進出口有限公司進口電機一批10萬美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬元

借：商品采購-進口材料 75.5萬元

貸：應付外匯賬款 75.5萬元

2、材料入庫

借：材料物資 75.5萬元

貸：商品采購-進口材料 75.5萬元

3、委托淮安羅蘭機電設備制造有限公司加工成機床

借：委托加工材料 75.5萬元

貸：材料物資 75.5萬元

4、加工機床收回，同時收到羅蘭加工費發票15萬元（不含稅價）

借：委托加工材料 15萬元

借：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）2.55萬元

貸：應付賬款 17.55萬元

5、商品入庫

借：庫存商品 90.5萬元

貸：委托加工材料 90.5萬元

6、出口并持加工費發票等單證申報退稅（退稅率17％）

借：應收出口退稅 2.55萬元 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）2.55萬元

例四：外貿企業出口不退稅產品賬務處理

淮安瀟瀟進出口公司出口鋼材一批，作價40萬美元。根據國稅發【2006】第102號規定應視同內銷貨物計提銷項稅：

40×7.55（匯率）＝302萬元

302÷（1+17％）×17％＝43.88萬元

借：應收賬款 302萬元

貸：銷售收入 258.12 萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅金）43.88萬元

例五：外貿企業補征稅賬務處理

淮安暮雨進出口有限公司，上半年有委托加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據國稅發【2006】第102號規定應予補稅：

該筆業務加工費100萬元（不含稅價），退稅率11％。

由于企業在申報退稅時已作如下賬務處理：

100×17％＝17萬元 100×11％＝11萬元

20×7.55（匯率）＝151萬元

借：銷售成本 6萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅金轉出）6萬元

借：應收出口退稅 11萬元

貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）11萬元

借：應收外匯賬款 151萬元

貸：出口銷售收入 151萬元

所以，補稅時：

借：銷售成本 11萬元

貸：應收出口退稅 11萬元

應納稅金＝151÷（1+0.17％）×17％＝21.94萬元

借：出口銷售收入 21.94萬元 貸：應交稅金－應交增值稅 21.94萬元

第五篇：外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉

外貿企業出口退稅計算及賬務處理舉例

某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進貨物時，借：物資采購

77500

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175

貸：銀行存款

90675

貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品

77500

貸：物資采購

77500

出口報關銷售時，借：應收賬款

104000

貸：主營業務收入——出口銷售收入

104000

結轉商品銷售成本，借：主營業務成本

77500

貸：庫存商品

77500

進項稅額轉出

借：主營業務成本

3100

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

3100

計算出應收增值稅退稅款，借：應收出口退稅

10075

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

10075

收到增值稅退稅款時，借：銀行存款

10075

貸：應收出口退稅（增值稅）

10075 外貿企業出口退稅賬務處理舉例

發布時間：2009-10-27 點擊率：6349 外貿出口退稅帳務處理

[例] 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 570000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫時：

貸：主營業務收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本 570000 貸：庫存商品 570 000 轉出出口未退稅差額： 借：主營業務成本 22800 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)22800 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 74100 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 74100 貸：其他應收款—應收出口退稅 74100 [例] 某外貿公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，進項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。

應退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應退消費稅稅額：1500 000(元)按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫： 借：在途物資 5000000 應交稅費一應交增值稅(進項稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫時：

借：庫存商品—庫存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報關銷售時：

借：應收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營業務收入—自營出口銷售收入 6400000 結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000 進項稅額轉出。

借：主營業務成本—自營出口銷售成本 200000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)200000 計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 650000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時： 借：銀行存款 650000 貸：其他應收款—應收出口退稅 650000 計算出應收消費稅退稅款：

借：其他應收款—應收出口退稅 1500000 貸：主營業務成本 1500000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應收款—應收出口退稅 1500000 出口應退增值稅，在會計核算亡應通過“其他應收款科目下沒應收出口退稅(增值稅)”明細科目，并在“應交稅金—應交增值稅”科目下設置”出口退稅”明細科目進行核算。

[例] 某外貿企業外購服裝10000件并取得增值稅專用發票，發票注明的金額為700000，進項稅額119000元。該批服裝出口后，企業收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。

①企業按規定計算申報的應退增值稅，并作如下會計分錄。應退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)91000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 ②企業按規定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應計入成本的征退稅差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)

借；主營業務成本—自營出口銷售成本 28000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)28000 ④該批出口服裝發生退關，企業應按原計算的應退增值稅額補交應退稅款，并作如下分錄。借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時，應將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉出，作如下會計分錄。借：應交稅費—應交增值稅(項稅額轉出)28000 貸：主營業務成本 28000 [例] 某外貿企業出口貨物后，向稅務機關申報出口退稅104000元，并已做相關會計處理。經稅務機關審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。

以后信息陸續到達，經稅務機關審核，實際準予退稅93600元，與原申報退稅數相差10400元。企業應調整差額，作如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉入主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?

發布時間：2009-10-27 點擊率：968 外貿企業出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿企業出口貨物應按規定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：

①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規定期限內辦理出口退(免)稅登記的；

③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的。

第二種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業。

外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業出口貨物發生退關退貨后，出口企業必須向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理申報手續，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；

如出門企業將退關退運貨物加工整理，更換相同規格型號的貨物重新出口，或將退運貨物遲給供貨企業不再出口的，出口企業應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業或供貨企業憑證明單沖減當期銷售收入和銷項稅額。

出口企業將退關退運的貨物轉為內銷的，應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關辦理“出口轉內銷證明單”，作為其內銷時進項稅額抵扣憑證。

(2)已申報、未辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業將購進貨物的增值稅專用發票(抵扣聯)報送給主管出口退稅的稅務機關后，貨物發生退貨而轉作內銷或部分內銷的，企業須向主管出口退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業務補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。同時，外貿出口企業還應填列“出口貨物轉內銷證明”，經主管出口退稅的稅務機關簽章后，作為內銷時抵扣進項稅額的憑證，企業補報的增值稅專用發票(稅款抵扣聯)留存退稅機關。

6(3)未申報退稅，退關退貨的處理。對外貿出口企業尚未申報退稅卻已發生退關退貨并轉作內銷的，由于有關原始單據仍在企業，由出口企業提出書面申清并提供有關原始單據，經主管稅務機關審核后，在書面申請報告及原始單據上簽注“末辦理退稅”字樣。

將己申報退稅的出口貨物轉內銷時如何處理？

企業將已申報退稅的出口貨物轉內銷時，需向主管退稅機關申請辦理《出口貨物轉內銷證明》。主管退稅機關根據出口退稅審核系統中該筆貨物進項結余情況和企業申請轉內銷的數量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉內銷證明》上的數據及時扣減出口退稅審核系統中相應的進貨結余。

外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?

發布時間：2009-10-27 點擊率：616 從小規模納稅人購進持有稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物如何計算應退增值稅? 從小規模納稅人購進的出口貨物應憑稅務機關代開的增值稅專用發票退稅。按下列公式確定：

退稅計算依據：增值稅專用發票上注明的銷售金額 應退稅額：退稅計算依據x退稅率(4％或6％)外貿企業委托生產企業加工后報關出口的貨物應如何計算應退增值稅？ 外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，退稅計稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項稅額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定：

外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?

外貿企業出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。

(1)外貿企業購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：

該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

(2)出口貨物明細單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證(或工廠發貨單、出庫單等)的主要內容繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。

(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中裝貨單又稱為“關單”。

(4)出口貨物運輸單據。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據和郵政收據等承運人出具的貨物收據。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據。

航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。

鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權。不能流通轉讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。

詼單上面載出口合同號。

貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。

郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。

除來料加工出口業務外，其他貿易方式申報出口退稅的出口業務均使用上述備案做法。

外貿出口企業退(免)稅的處理(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：519 外貿出口企業出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務機關申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務部門辦理備案登記。

(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續。(4)向生產企業購進貨物。

(5)取得生產企業開具的增值稅專用發票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關報關出口貨物。(8)從海關取得出口報關單。(9)收匯核銷。

(10)憑有關單證向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

9(11)主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業從銀行收到出口退稅款。外貿企業未在規定期限內申報退稅應如何處理？

外貿企業自貨物報關出口之口《以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準》起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。

外貿企業對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：

銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率

(2)小規模納稅人應納稅額的汁算公式：

應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)x征收率 外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據是什么? 企業的出口貨物基本上是單獨設立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發票(抵扣聯)》所注明的“進項稅額”，結合稅務總局規定的商品退稅率，計算退稅。

出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項稅額為計稅依據；對庫存出口商品按加權平均法核算的企業，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計稅依據：出口貨物數量x加權平均購進單價

庫存出口貨物采用加權平均法核算的應退增值稅如何計算？

庫存出口貨物采用加權平均法核算的外貿企業，按下列公式確定： 退稅計算依據：出口貨物數量x加權平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據x適用退稅率

應計入出口成本的稅額；出口貨物數量x加權平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據是如何規定的? 外貿企業收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產環節實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據。

其計算公式分別為：

(1)實行從價定額征收辦法的：

應退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應退稅額：出口數量x消費稅單位稅額

(3)實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法的：

應退稅額：(出口數量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿出口企業從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應退消費稅稅額。

應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿企業從生產企業購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發票外還應提供生產企業繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。

出口貨物退(免)稅的證明文件(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結稅務證明》？

企業將貨物報關實際離境出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單的，企業須出具主管其出口退稅的稅務機關簽發的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，海關方能辦理退運手續。

辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務機關辦理：

①《關于中請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯)》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發票；

⑤稅務機關要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產企業)遺失受托方(外貿企業)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方(生產企業)在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

①《關于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；

③代理出口協議(合同)副本及復印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。

主管出口退稅機關受理出口企業《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業報送的《代理出口末退稅證明》的內容和數據進行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。

遺失《代理出口貨物證明》應如何申請補辦？

不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，應由委托方先向其主管退稅機關申請辦理《代理出口末退稅證明》。

在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供以下資料： ①《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

②受托方主管退稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關單《出口退稅稅聯)》；

③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協議(合同))副本及復印件； ⑤稅務機關要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉內銷證明》? ①庫存出口貨物轉內銷時，應填寫《出口貨物轉內銷證明》一式三聯，報主管退稅機關審批；

②如轉內銷的出口貨物是國外退關退貨的貨物，主管退稅機關應核查企業的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；

③如轉內銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關應根據出口退稅審核系統中，該筆貨物進項結余情況和企業申請的轉內銷的出口貨物的數量、金額等情況，出具證明。同時，根據出具的《出口貨物轉內銷證明》上的數據，等額扣減出口退稅審核系統中相應的進項結余。

《補辦出口貨物報關單證明》辦理程序是怎樣規定的? 企業遺失《出口貨物報關單(出口退稅聯)》需向海關申請補辦的，可在出口之日起6個月內憑主管退稅機關出具的《補辦出口貨物報關單證明》向海關申請辦理。《補辦出口貨物報關單證明》辦理程序是：企業如實填寫《補辦出口貨物報關單證明》一式四份，報主管退稅機關進行審核。退稅機關的經辦人員審核、簽章后，退給企業二份。

外經貿企業持已簽署的《補辦出口貨物報關單證明》，向原報關地誨關辦理補 辦手續。

出口貨物退(免)稅的證明文件（2）

發布時間：2009-10-27 點擊率：486 申請辦理《補辦出口貨物報關單證明》時應提供哪些證件資料？(1)《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》。

(2)出口貨物報關單聯次未全部丟失的，應提供其他聯次的(出口貨物報關單)。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(4)出口貨物銷售發票。

(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。《補辦出口收匯核銷單證明》應怎樣辦理? 企業遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關出具的《補辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補辦申請。

申請時應提供以下資料：

①《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯))復印件； ③出口貨物銷售發票；

④上管退稅部門要求提供的其他資料。

企業持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續。

《進料加工貿易申請表》的申辦程序是如何規定的?(1)企業持對外簽訂的貿易合同，到外經貿主管部門辦理《加工貿易批準證》。(2)持進口料件清單、《加工貿易批準證》、海關核發的《進料加工登記手冊》到其主管退稅機關中報辦理備案簽章手續。

(3)主管退稅機關將《進口料件備案清單》的資料錄入計算機。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準確無誤后，出具證明。申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件。(2)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同：

(4)銷售進口料件的增值稅專用發票(抵扣聯)復印件。(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件： 生產企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件；(2)《進門貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同。

(4)進口材料明細賬復印件。

(5)海關代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件。外商投資企業申請開具《進料加工貿易申請表》時應提供哪些憑證?(1)《進料加工登記手冊》復印件。

15(2)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。(3)進口合同。

(4)海關代征增值稅、消費稅完稅憑證復印件。

12《進料加工貿易免稅證明》的申辦程序是如何規定的？

(1)憑海關核簽的進料加工進口貨物報關單和《進料加工登記手冊》，向主管退稅機關辦理《進料加工貿易免稅證明》。

(2)退稅機關對進料加工進口貨物報關單、登記手冊、免稅證明單上的內容和數據審核無誤后，在《進料加工貿易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務機關印章。

(3)退稅機關編號并留存一聯《進料加工貿易免稅證明》備查，有關聯次及資料退還企業。

(4)退稅機關應將有關進料加工的資料和數據輸入計算機，以此作為檢查進料加工業務免稅的依據。

(5)加工企業憑退稅機關核發的《進料加工貿易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產企業不向征稅機關的退稅部門申辦《進料加工貿易免稅證明》，當貨物以進料加工貿易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。

辦理《進料加工貿易免稅證明》時應提供哪些資料？(1)《進料加上登記手冊》(2)進料加工合同。

(3)《進口貨物報關單(進料加工專用)》。

出口貨物退(免)稅憑證(1)

發布時間：2009-10-27 點擊率：473

辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發票(抵扣聯)：

(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報關單(出口退稅聯)》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。

(5)出口貨物銷售明細賬及出口貨物銷售(統一)發票。(6)《出口貨物退運已辦結稅務證明》。(7)《進料加工貿易申請表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專用發票，出口貨物增值稅專用發票是企業購進貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應稅項目的一種發票。除另有規定外，有效，合法的增值稅專用發票(抵扣聯)是申報出口退稅的最重要的憑證。退稅機關審核無誤后，憑增值稅專用發票(抵扣聯)計算應退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應嚴格執行《增值稅發票使用規定》開具專用發票，要求所開發票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內容正確無誤；發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；全部聯次一次填開，上下聯的內容和金額一致。

小規模納稅人應如何開具增值稅專用發票？

由于小規模納稅人僅能開具普通發票，外經貿企業向小規模納稅人購進出口貨物時，應由供貨企業向其主管稅務機關提出申請，由稅務機關為其代開增值稅專用發票，交外經貿企業，憑以退稅。

企業接受增值稅專用發票時應注意哪些事項?

由于增值稅專用發票直接關系到外經貿企業的進項稅額能否獲準抵扣或退稅，因此對接受的發票聯、抵扣聯要注意以下幾點。

(1)檢查發票的真偽。

(2)檢查發票開具是否符合規定。

(3)小規模納稅人出具的增值稅專用發票必須是稅務機關代開，并已桉規定進行征稅(小規模納稅人是商業的征4％，工業的征6％)的專用發票。

(4)檢查發票開具的金額與所用發票版本是否相符。遺失增值稅專用發票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。如果該發票丟失前未通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后町憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單》，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

(2)遺失增值稅專用發票后的退稅問題。國稅函[2002]827號文件規定：對2002年7月1日前外貿(工貿)企業遺失出口貨物增值稅專用發票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(工貿)企業遺失出口貨物增值稅專用發票的出口貨物，凡按照國稅發[2002]10號文件的規定，取得主管稅務機關證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。

什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?

消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。

出口貨物退（免）稅憑證（2）

發布時間：2009-10-27 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細賬有哪些要求？

外經貿企業出口貨物的銷售必須單獨設賬，在生產、經營過程中既有內銷又有外銷的，必須在明細賬上將內銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售明細賬一般采用多欄式賬，外銷收入應以離岸價(FOB)為入賬依據。

出口貨物銷售發票有何作用？

出口貨物銷售發票是外經貿企業在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務收支的原始憑證。

出口貨物銷售發票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關根據外經貿企業的不同情況要求報送出口貨物銷售發票以作為退稅憑證。

出口貨物銷售發票的基本內容有哪些? 目前，出口貨物銷售發票的格式尚未統一，也末完全統一由稅務機關進行監制。但作為退稅憑證，它必須由企業負責人簽字，并對出口貨物情況給予說明。因此，出口貨物銷售發票的基本內容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發票號、價格條件、貨物的品名、規格、型號、單價、數量、金額，制單日期和企業負責人簽字等。

什么是《出口貨物報關單》? 《出口貨物報關單》是指經海關審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。

報關單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業申報貨物出口銷售還是國內銷售的重要依據，是申報出口退稅時的主要憑證之一。

《出口貨物報關單》有哪些基本內容？

根據《出口貨物報關單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內容的需要，外經貿企業對《出口貨物報關單》如下項目要填列齊全，有些項目必須與其他需要提供的憑證的內容一致：預錄入編號、海關編號、出口口岸、出口日期、經營單位及編碼、提(運)單號、運抵國(地區)、成交方式、運費、保費、毛重、凈重、商品編號、商

品名稱、規格型號、數量、計量單位、單價總價和幣制等。企業遺失了《出口貨物報關單》怎么辦？

企業遺失《出口貨物報關單》，必須在報關出口后6個月內向海關提出補辦申請，逾期海關不予受理。企業向海關申請補辦時，需出具主管出口退稅的稅務機關簽發的《補辦出口報關單證明》。

什么是《出口收匯核銷單》？

《出口收匯核銷單》是指企業憑銀行結匯水單，經外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據。

《出口收匯核銷單》主要作用是，企業憑以向海關出口報關、向指定銀行辦理出口收匯、向外匯管理局辦理出口收匯核銷、向稅務機關辦理出口退稅申報。

《出口收匯核銷單》由外匯管理局制發，有統一編號和使用期限。《出口收匯核銷單》有哪些基本內容？(1)出口單位：指出口貨物的企業全稱。

(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發票的外幣金額填寫。(3)收匯方式：指是否以信用證、現匯等方式結算。(4)預計叫收款日期：合同結匯日期或預計收匯日期。

20(5)報關口期：與《出口貨物報關單》的報關日期一致。(6)銀行結匯/收賬情況：按實際結算情況填寫。(7)貨物名稱：海關編碼規定的貨物名稱。

(8)貨物數量：貨物實際離境的數量(按海關報關單上的數量填列)。(9)報關單編號：需要核銷的所有報關單編號。16．企業領取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(2)已辦理了申領人的核銷員證。(3)首次領單必須備份具有關出口合同。

(4)企業只能在指定的外匯管理部門領單，核銷單不得借用，不得轉讓。17．《出口收匯核銷單》對遠期收匯有什么規定？

對于預計收款口期超過報關單日期180天(含[80天)的遠期收匯，外經貿企業應在報關前憑遠期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。

《出口收匯核銷單》的辦理程序有哪些規定？

《出口收匯核銷單》為二聯單式樣，第一聯為企業存根聯；第二聯為外管局存根聯；第三聯為出口退稅專用聯。在未經外匯管理局核銷前，第二聯和第三聯不得自行撕開。

其辦理程序如下：

(1)《出口收匯核銷單》由企業根據出門貨物的情況，先進行填寫并蓋章。(2)由報關的海關根據出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。(3)由當地外匯管理局憑銀行站匯水單核銷收匯情況，蓋“已核銷”印，并將電子數據傳輸給退稅機關。

企業應在多長時間內辦理出口收匯的核銷?

—般貿易項下的出門，企業最遲必須在收款日期后30個工作日內，持結匯水單或收賬通知及有關證明文件，到當地外匯管理局辦理核銷手續。

外匯管理局應在3個工作日內處理完企業的有關出口收匯核銷單據，同時按規定在核銷后的核銷單上蓋“已核銷”章，并將出口收匯核銷單的出口退稅聯退給企業。

企業遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？

(1)未辦理報關前遺失。企業必須在5個工作日內向外匯管理局申報，經核實批準后予以注銷。外匯管理局將統一登報聲明作廢。費用由遺失核銷單的出口企業承擔。

(2)辦理報關后遺失。外匯管理局憑報關單核銷專用聯或海關出具的有關出口證明上的核銷單號及有關單據，為企業先辦理收匯核銷登報聲明作廢手續，然后再辦理核銷單退稅聯補辦證明的簽發手續。

(3)核銷單已核銷后遺失。外匯管理局憑主管退稅的稅務機關出具的與該核銷單對應的出口未辦理退稅的證明，辦理核銷單退稅聯補辦證明的簽發手續。