第一篇：淺析市政道路工程跟蹤審計應把握的五個環節

淺析市政道路工程跟蹤審計應把握的五個環節

近年來，隨著城鄉一體化進程的明顯加快，城市建設品位的不斷提高，各級政府對市政道路工程方面的投資日益加大，審計部門服務地方經濟社會建設的作用也日益凸顯。作為城市建設工程的一個重要組成部分，市政道路工程為城市居民和單位的生產和生活提供服務和便利，其資金投入多，施工周期短，社會影響大，一般都是非贏利性的項目，它建成后不能直接產生經濟效益，而是直接發揮社會效益。因此，市政道路工程建設是形成和完善城市功能、發揮城市中心作用的基礎性工程，是搞活區域經濟、改善城市環境、提高城市品位的基本條件。然而建設規模的短期擴大，給建設管理者和審計部門提出了新的問題，施工質量就直接影響到城市的各項經濟建設。跟蹤審計作為一種審計方式目前已被施工方和建設方所接受，但是跟蹤審計究竟審什么，怎么審，應注意的哪些關鍵環節，如何提高審計功效等等，都是投資審計人員的熱議話題。筆者試著從工程跟蹤審計的實踐出發，就市政道路工程跟蹤審計質量控制應把握的“五個環節”談一些自己的初淺想法和見解，與同行們商榷。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護建設方的合法權益，完善建設項目管理體制，提高投資效益。

一、重視前期準備工作環節

在跟蹤審計過程中，審計人員應重視前期準備工作，避免在工作全面開展之后陷入被動局面。要結合科學預測方法和主觀實踐經驗判斷，充分發揮事前控制的優勢，及時進行偏差預警防范，避免造成不必要的損失。

前期準備工作主要有以下三個方面：一是認真閱讀招標文件，從關鍵字句中細心揣摩建設單位在招標過程對整體造價的控制意圖。如某市政道路工程采用清單報價法招標，并在招標文件中寫明“招標單位有權要求中標單位在中標價不變的基礎上調整工程單價不合理部分。”，某投標單位發現擋土墻清單方量較少，并很有可能根據施工現場情況要增加工程量，在報價時就采用不平衡報價法，8+4道路面層報價為100元/平方，擋土墻報價350元/立方。在施工中擋土墻實際增加2000 立方米，審計人員根據招標文件，對此項條款要求施工單位調整上述兩項單價，節約工程投資30多萬元。二是熟悉合同條款。施工合同是控制造價的綱領性文件，審計人員應對合同中關于工程價款的約定條款要牢記于心。通常這些條款主要包括工程進度款的支付、工程價款的調整、工程結算等。尤其要認真理解有關工程讓利和工程價款調整等條款。三是熟悉圖紙，弄清施工內容，防止施工單位偷工減料。某市政道路施工單位在水泥穩定砂完成后直接鋪設瀝青面層，建設方代表和現場監理對此均表示無異議。審計人員通過認真研究施工圖紙，發現施工圖紙說明中明確標注“道路面層施工前刷乳化瀝青鋪土工布”。盡管在部分路段面層已施工的情況下，審計人員仍要求施工單位增補此項工序，從而保證了道路工程質量。

二、重點控制新建道路土石方工程環節

有一定現場經驗的工程投資審計人員都知道：土石方工程是道路工程中施工單位謀取高額利潤機會最多的部分，其作弊形式主要有四種：即以簽代設，虛增工程量；偷換土石類別，抬高單價；篡改土石比例，高套價款；虛增運距，抬高運輸單價。所以，現場跟蹤審計要注意三個方面：一是要注意收集三個標高，控制土石方工程量。即原始地形標高、設計標高和竣工標高，從三個標高數據能較準確地計算出工程設計土方數量和實際完成土方數量。二是要注意查看地質勘察報告，控制區分土石類別。對土石類別劃分要依據地質勘察報告提供的飽和單軸抗壓強度標準值，切記以開挖難易程度和肉眼視覺作主觀上判斷。如某道路工程施工單位故意做出挖掘機挖不動，打眼放炮炸不動的假象，要求建設單位將土石類別更改為“較硬巖”。審計人員深入現場后要求地質勘察單位對巖鉆芯取樣進行檢測巖石飽和單軸抗壓強度，經檢測該巖石強度標準值為6kpa，按巖石類別屬“軟巖”。在事實面前，施工單位才不得不按“軟巖”申報工程變更款，僅此一項就節約工程投資300多萬元。三是要注意界定挖卸地點，不應隨意變更運輸工具。為節省工程投資，建設單位應統籌安排就近指定挖卸地點，避免施工單位通過增加運距隨意提高運輸單價。對工程量簽證已寫明詳細運輸工具噸位的，審計人員不能隨意認可。因為施工單位在投標時自主確定施工方案選擇運輸工具，并編制施工組織設計，并據此進行報價。雙方根據報價簽訂合同，履行了在合同程序上的要約和承諾，而施工單位在施工中擅自變更運輸工具類別，是施工單位自主決策權的一種體現，在不影響工程質量和進度的前提下，建設單位無權干涉，但施工單位也不得據此增加工程造價。

三、重點控制軟弱路基處理環節

因地質勘察資料不詳細，施工設計圖沒有涉及軟弱路基處理方法，施工中如遇到此種情況，施工單位就不會放過增加造價的好機會，主要有兩種機會：一是施工單位會要求選擇利潤空間大的處理方法；二是會擴大處理路基范圍。筆者認為，應由地質勘察單位對軟弱路基基礎進行詳細勘探，設計單位結合工程現場實際盡量做到就地取材，提出多種處理方案和處理范圍，審計造價部門對各個處理方案分別計算出工程總造價和單項造價。建設單位要擇優選擇施工方案，并結合市場行情與施工單位簽訂補充合同，防止施工單位結算時高估冒算，漫天要價。如某市政道路路基開挖后發現有70公分厚的軟弱基礎，施工單位報批的處理方案是用砂礫石換填，換填厚度為2米，建設單位認為此方案可行，并上報審計部門審核。審計人員受理后要求地質勘察單位重新進行勘察，設計單位提出采用加碎石強夯，并現場做地基承載力實驗檢測，現場檢測后此方案能達到設計要求，此項節約投資55萬元。[Page]

四、重點控制隱蔽工程驗收環節

社會上有句流行語就是“金橋銀路”。主要是說修路架橋施工利潤較大。筆者認為，國家推行攔標價和清單計價法后，施工單位通過競爭投標方式從工程單價中獲取的利潤是有限的，而路面工程又通過實地測量能準確計算，施工單位還能從中獲得額外利潤，主要就是靠偷工減料，以次充好。因設計安全系數高，施工單位偷工減料短時間內難以發現，但卻給道路工程質量留下了巨大隱患。如：道路管溝開挖深度、墊層是否做了，是否達到設計要求；路基基層、面層厚度，路基回填密實度是否達到設計要求；檢查井是否用防水砂漿抹灰，是否做檢修扒梯等。

五、重點控制清表工程量環節

道路工程清表也是審計應該重點注意的環節。一般說來，清表工作范圍應根據建設單位文件或施工規范要求進行，但是現場實際清表面積并非和圖紙所示面積相符。因此，審計人員要到現場認真查看，并注意留存好第一手圖紙和文字記錄資料。由于清表的厚度已經占據部分挖方體積，因此在結算時還應特別注意，在計算挖方工程量時一定要扣除挖方段清表工程體積。

總之，跟蹤審計人員要親臨施工現場，多觀察勤思考，總結經驗，向設計、監理、施工同行們學習，切記在辦公室內紙上談兵、閉門造車。要擺正審計機關在跟蹤審計中的地位和角色。審計人員只是對建設單位建筑管理活動進行監督，而不是工程施工的參與者和管理者，不承擔項目建設的管理責任，只是發揮監督作用，督促參建各方按程序、按規定各盡其責，多提指導性建議。

第二篇：把握五個環節

把握五個環節 嚴格履行責任

根據××局紀檢組和××市紀委的工作要求，按照局長在《工作報告》上提出的思路，為促進企業科學發展，和諧發展，全面發展，我們圍繞局中心工作，服務于服從于局中心工作，認真貫徹閉環管理思想，認真履行教育、預防、監督、懲處職能，積極推進黨風廉政建設責任制落實，今年上半年，主要開展了如下工作：

一、提高思想認識，加強對黨風廉政建設責任制的領導

建立黨風廉政建設責任制，是黨風廉政建設和反腐敗斗爭實踐經驗的總結，是從制度上確保從嚴治黨方針貫徹實施的有效措施，是落實反腐敗各項任務的根本機制，是把反腐敗斗爭納入法制軌道的重要保證，是我們企業生存發展的需要。為了保證黨風廉政建設責任制工作順利開展,今年，我局明確了“三個加強”：

一是加強了對黨風廉政建設工作的部署。上半年，我們專門召開全市紀檢監察會議，全區中層以上干部全部參加，局紀委書記作了《2005紀檢監察工作報告》，明確規定建立“三個負責制”：第一、建立分級負責制，按照“一級抓一級”原則，健全了分級負責，一級管一級的負責體系，確定了局與二級單位的黨風廉政建設責任制；第二、建立分線負責制，按照“條塊結合”原則，進一步明確領導干部抓好黨風廉政建設責任制，規定在黨和行政系統實行“管人、管事、管物、管黨風廉政建設”的“一崗雙責”制度；局黨委始終把經營管理和黨風廉政建設兩項成果，作為考核和評價干部業績的主要標準。第三、建立目標責任制，把全年黨風廉政建設和反腐敗工作目標分解到單位和責任人，落實了責任領導、牽頭部門、配合部門，規定了工作時限和要求。黨委書記、局長認真傳達學習了局長在全省紀檢監察工作會議上的重要講話,對我局紀檢監察工作提出了”整體工作上臺階，重點工作創特色，難點工作抓突破，基礎工作求規范”四點要求。

二是加強了班子建設力度。按照省局黨組“學習好，團結好，紀律好，作風好，政績好”要求，明確了“五個同步”，第一、把發揮黨委的核心作用與保持創業同步。提高執行能力，認真落實民主議事原則，班子做到事業心強，艱苦奮斗，搶前爭先，和諧發展，凡局內重大政策、經營發展、投資建設、購銷項目、人力資源等都以黨委會或其它形式會議集思廣益。提高防腐拒變能力，堅持他律和自律結合，以身作則，廉潔從政。第二、把發揮黨員先鋒模范作用與保持創先同步。認真制定了黨員、干部理論學習計劃，每季安排一次學習內容，要求各支部認真落實“三會一課”制度，每月檢查一次“兩本四薄”落實情況。第三、把落實科學發展觀與保持創績同步。努力實現“9988”計劃。其中，我局有些先進做法被國內雜志還刊發。第四、把完善管理機制與保持創新同步。我們把責任機制進行規范化，分別下達了經濟工作目標責任書和思想政治工作要點，明確了責、權、利。我們把運行機制進行制度化，分別與干部個人簽訂經營承包協議和廉政建設責任狀，一崗雙責，雙手抓，兩手硬。我們把考核機制進行正規化，實行《××局經營承包管理辦法》和《××部門黨風廉政建設責任制追究辦法》；第五、把文明創建與環境創新同步。要求辦公區、會務區、休閑區、文娛區、庫藏區、餐飲區布局雅致，環境恬靜，設施齊全，美感亮化；按照綠化、美化、凈化、香化、優化理念，要求維護好綠化塊、綠化帶、綠化點；按照適用、可用、好用的原則，要求生產營業現場美觀、整潔、寬暢、安全，確保局貌優美、秀逸、陽光、和諧。

三是加強了中心組學習。年前，我們制定了局中心組學習計劃；提出了“明確要求對照學，圍繞發展較真學，突出行業針對學，檢討工作加壓學”的要求，對學習內容每季度下達；每月下達具體學習提綱。中心組理論學習上半年3次，并專門購買了學習筆記本發放中心組成員，每個成員自覺做學習筆記人均2篇，還每人撰寫理論文章1篇。最近，市委宣傳部理論科專題檢查時，給予了好評。

二、積極組織協調，認真實施黨風廉政建設責任制

為在全局形成上下一致，協調聯動，齊抓共管的工作格局，保證黨風廉政建設順利實施，我們強調了“三個嚴格”：

一是嚴格宣傳教育。實行日常教育與“黨風廉政宣傳月”專題教育相結合方法：

第一、突出黨章學習，增強先進性觀念。學習黨章，遵守黨章，貫徹黨章，維護黨章是今年政治生活中的重中之重。我們部署了學習黨章專題月活動，安排組織學習、開展討論、整改提高三個階段，落實了“十個一”內容。

1、制定了一個方案，以文件形式專題部署工作，工作有計劃性。

2、成立了一個專班，以局主要領導掛帥，成立協調辦，指導工作。

3、召開了一次動員會，在干部會議上反復強調學習重要性、現實性、針對性。

4、懸掛了一條標語。

5、組織了一次學習，局中心理論組專門原著學習了領導的講話。

6、上了一次黨課，由局領導為全局干部、黨員、入黨積極分子108人講課。

7、發送一本學習資料，發放《學習黨章，遵守黨章，貫徹黨章，維護黨章》單行本91本。

8、觀看了一盤影碟，在全市播放了《警示教育片》。

9、組織了一次輔導，組織科級干部專題學習和討論了省局局長在全省紀律監察工作會議上的講話。

10、每人寫心得文章

回音。

三、強化監督檢查，促進黨風廉政建設責任制的落實

為了保證黨風廉政建設責任制的落實，我們分清主次，實現了“三個到位”：

一是審查到位。我們認真參與經營、建設等經濟活動的監督有“三個規定”未變。第一，購置活動中的審核未變。我們對購入2000元以上發票（單張），實行經紀委審批蓋章后財務報銷的辦法，共計達××多萬元。第二，購置大宗商品實行事先報審未變。我們印制《購置物品審批單》，要求局總務、物質、建設、計算機部門從批零部門購置物質須按先填報、紀委審閱、領導批準、財務報銷的程序進行，上半年共達到××多萬元。第三，經營活動中的合同實行審閱未變。我們會同審計、財務、行管部門嚴格執行《合同規定辦法》。今年，共審核合同××份，涉及金額 ××萬。

二是臨場到位。今年我們親自參與房屋的退租和舊物質處理3次，價值××××多元；親自參與春節大額團購談判1次，節約×××元；購買傳真機、臺式電腦、筆記本電腦、打印機談判×次，節約××××元；購買端午節采購發放物質談判1次，節約××××元；參與職工體檢定價談判2次，節約××××元，合計×××××多元。

三是配合到位。我們積極配合相關部門工作，第一、配合人力資源部門完成了市局、縣局中層干部年終述職活動；主動協助人事部門開展工作，對競聘人的演講評分、民主測評評分、總分工作跟蹤管理，確保競聘公平、公正、公開，促進了干部管理規規化。第二，積極參與了勞務工轉聘用工的選聘工作，確保符合要求，公正透明。

四、推行局務公開，鞏固黨風廉政建設責任制成果

在實施黨風廉政建設責任制中，我們還積極推行政務公開，使黨風廉政建設責任制的落實情況，進一步得到加強，由于是公用性的企業，在政務公開上，我們重點對服務公約、職業道德、服務規范、服務標準、服務資費、服務措施，用戶投訴等方面的內容通過《市文明手冊》、《市政務網》免費進行公開。在營業窗口設立監督崗，公布監督電話，要求營業員和工作員掛牌作業，與此同時，我們還圍繞局務公開工作，實行民主管理，完善了“三個機制”：

一是在組織機制上，第一、我們調整了局務公開領導小組。第二、我們調整生產經營管理重大事項和改革方案公開小組、重要規章制度及職工切身利益事項公開小組、黨風廉政公開小組、企業社會信譽公開小組，全面負責與之相關事項的公開工作。第三、我們豐富了局務公開的基本形式，如召開職代會、聯席會、局務會、局長辦公會、黨委擴大會、經營活動分析會、中層干部會、局情發布會、職工代表座談會、班組長座談會、離退休職工座談會。第四、實行程序化控制管理，制定了《局務公開計劃表》，同時，對二級單位局務公開提出具體要求，規范二級單位的公開程序。

二是在工作機制上，我們把工作重心轉移到責成公開企業生產經營、財務狀況、職工福利等方面內容是否真實和全面上，搞好協調指導，增加透明度、誠信度、真實度、及時度，對涉及企業發展的重大問題和職工切身利益的問題都予以公開，第一、公開企業的生產、經營、管理、改革等方面的內容，如企業規劃、改革、決策、承包情況。第二、公開職工的福利、工資、勞保等內容，如監督檢查結果、勞動保護、安全生產工、工資、獎金分配、公積金、養老金、失業、醫療及其他社會保障金。第三、公開黨風廉政和干部隊伍的建設等方面的內容，如民主評議干部、領導干部工資、獎金、住房、用車、通信費、業務招待費、干部聘任、黨風廉政建設規章執法情況。這些都擴大職工的參與權、知青權、了解權，發揮主人翁作用。

三是在民主監督機制上，第一、我們成立局務公開監督考核工作小組，明確了工作職責。同時為保障監督機制的正常發揮，開通了市局、縣（市）局維權熱線。第二、我們規范局務公開程序，明確要求各單位嚴格執行《企業局務公開工作程序》，各單位在組織開展局務公開工作中，做到了有計劃、有程序、有記錄、有結果，支局、班組也設置局務公開工作臺帳。特別是在縣（市）局推行了農村支局局務公開工作，加強了支局民主管理，促進了發展。還在農村支局開展了建“職工小家”活動，促進了和諧發展。

五、開拓深度管理，推進黨風廉政建設責任制的發展

為推進黨風廉政建設責任制的深入開展，我們認真探索了充實完善的管理模式，加強了局風建設，提升企業形象，今年，搭建了“三個平臺”：

一是搭建了“行風熱線”平臺。我們積極參加“行風熱線”30分鐘上線工作。今年，我局上線3次，副局長親自上線直接與用戶過面，解答用戶提出來的服務問題，圓滿答復和解決了用戶提出的問題，同時，我們利用這個平臺宣傳業務，效果較好，用戶也給予好評。

二是搭建了“文化建設”平臺。我們積極參與市新一輪文明單位創建工作。同時，積極推進基礎達標工作，并與市、區文明辦保持工作指導，申報市文明單位，創建省級文明單位的目標。

三是搭建了“社會公益”平臺。我們積極參與市公益形象宣傳活動，在全市16處做公益廣告16條；組織職工向貧困企業下崗職工捐款，全局共93人，捐款9633元；還積極支持扶貧工作；積極配合社區服務，設置5個項目。

回顧過去，我們雖然在落實黨風廉政建設責任制的過程中，做了大量工作，取得了較好的成效。但也存在一些不足：一是部分干部對黨風廉政建設工作在認識上還存在差距，二是我們在抓

第三篇：提高審計方案質量應把握四個環節

審計方案是指審計機關為了能夠順利完成任務達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所做的計劃和安排。審計方案包括審計工作方案和審計實施方案，在整個審計項目質量控制體系中，審計方案起著“龍頭”和“靈魂”作用。它對于審計項目的高質量和高效率完成具有直接的指導和控制作用。筆者結合審計工作實踐，認為目前在審計方案的編制與執行上還

存在一些不足之處，有待改進。

一、審計方案存在的問題

1．準備階段：審前調查不認真不充分。目前，部分審計人員對審前調查的認識模糊，對一些審計過的單位和項目自以為情況熟悉無需調查或者審前調查蜻蜓點水，流于形式。沒有按照審計項目的不同類型和要求有針對性地進行審前調查，從而使審計方案的編制存在先天不足。

2．編制階段：審計方案的指導性不強，方案內容缺失。主要表現為：一是由于審前調查不充分，依據個人經驗編制的審計方案往往空話套話、原則性的話多，對審計工作的指導性和可操作性不強；二是部分重要項目（如同級審、行業審計）的審計工作方案未經審計業務會議審定，僅由業務部門編制后就下達到審計組實施。審計組所在部門負責人也未按規定對審計實施方案的相關內容進行審核；三是審計方案的內容缺失，尤其是重要性水平的確定、審計風險的評估和對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，這些審計方案的必備內容，但由于審計人員自身素質不高或審前調查不認真往往沒有反映。

3．執行階段：偏離、隨意調整及執行不到位現象較為普遍。一方面，在審計實施過程中出現了應當調整審計方案的事項時，往往不按照規定及時進行調整，審計人員仍按原方案實施審計；另一方面，由于分工模糊，審計人員不按審計方案確定的審計目標和步驟進行審計，而是憑經驗審計，審計結果偏離審計方案確定的目標。上述重審計方案的編制、輕審計方案執行的現象導致審計方案成了一種程序，一種形式，一種擺設，很難發揮其應有的作用。

4．檢查階段：責任追究未落實。根據現行的制度規定，對審計方案的檢查主要是通過審計組組長進行審計工作底稿復核和審計組所在部門進行的復核體現出來的，在實際工作中由于人手少或復核機制不健全原因，這種檢查往往流于形式。質量控制辦法雖然規定了三個層次的控制責任，但到目前為止，極少有人因為審計方案的編制、執行、調整不到位，出現問題而承擔了相應的責任。這種責任追究僅停留在紙上，而未落到實處。

二、提高審計方案質量的措施

1．把好審前調查關，為編制審計方案奠定基礎。審前調查是編制審計方案的必經途徑。審計人員要轉變觀念，做到“磨刀不誤砍柴工”，嚴格按照要求對每個審計項目都認真開展審前調查，同時還要創新審計調查的時間和方式，充分發揮計算機在審前調查中的作用。通過審前調查，找出被審計單位內控制度執行的薄弱環節，從而確定審計項目的重要性水平和評估審計風險，為編制審計方案奠定堅實的基礎。

2．把好審計方案編制關。當前審計人員在編制審計方案時要做到以下幾點：一是合理確定審計目標，審計目標要力求具體，切忌語言空洞，言之無物，不具備指導性和操作性；二是合理確定審計重要性水平和審計風險，對于應進行符合性測試、實質性測試、分析性復核的，不能認為麻煩而省略；三是對一些大的、比較復雜的審計項目或者是初次進行審計的對象，為解決審計方案難以準確編制的問題，也為避免審計實施中多次調整方案，最好在編制工作方案之后，在具體審計實施過程中可以針對不斷出現的新情況和新問題，對一些重點資金，重點明細項目的具體實施編制分步驟、分項目的實施方案；四是充分發揮集體智慧，堅持重大項目的審計工作方案必須經審計業務會議審定制度。

3．把好方案執行和調整關。審計方案一經審定通過，便具有一定的約束力，審計組成員應嚴格按照方案規定的分工和步驟實施審計，審計組長或主審應督促并檢查審計組成員執行審計方案的情況，對出現了確需調整審計方案的情形時，應按照規定的程序分別報經相應領導批準，并做好相應記錄。

4．把好責任追究關。審計組長及部門負責人、分管領導應各司其職，必要時，復核機構可提前介入復核，及早防范審計風險，對未按審計方案進行審計或在實施審計時存在較大偏差的應當及時糾正，對造成違規違紀問題應當查處而未查出的應按規定追究責任。

第四篇：把握五個環節 搞好執法檢查

把握五個環節 搞好執法檢查

張祥君

開展執法檢查，加強對執法活動的監督，堅持有法必依，執法必嚴，違法必究，推進依法行政和公正司法，確保法律的嚴格實施，維護法制的統一和尊嚴，是人大及其常委會的一項根本任務。人大常委會開展執法檢查要把握5個環節：

一、突出主體，樹立人大執法檢查的權威性

嚴格區分和正確行使人大與政府兩種不同性質的執法檢查，是搞好人大執法檢查，增強人大監督主體意識的前提。

人大與政府執法檢查的不同點：一是法律地位不同。人大是國家權力機關，在國家政權體系中居于首要和核心的地位，其監督具有法律制約和權威效能，監督的目的是保證憲法和法律在本行政區域內的貫徹執行；政府執法檢查是對其下屬履行領導、監督和管理職能的一種工作形式。兩者法律地位不同，監督的層次也不同。政府及執法部門在人大執法檢查中的主要任務是匯報或提供情況，接受詢問，在人大執法檢查中處于從屬地位。二是檢查對象不同。人大執法檢查的對象是同級政府及法、檢“兩院”，政府檢查的對象則是其所屬部門及下屬單位。三是檢查的側重點不同。人大是從客觀上、總體上檢查法律實施情況，從保證憲法、法律貫徹實施的高度，指出執法中存在的傾向性問題，而不同于政府主要側重某些具體法律法規貫徹情況的檢查，解決一些具體執法問題。四是解決問題的方式不同。人大在執法檢查中發現問題不直接處理，要通過人大常委會進行審議，形成集體意見后交政府或“兩院”辦理，依據法律的強制力監督執行，與政府組織的層層、條條檢查解決問題的方式有根本的區別。如果混同這些做法，就會削弱人大監督職能的法律效應。

當前，為加大執法檢查的力度，人大與政府開展的執法檢查活動比較多，在具體實施中，人大開展的執法檢查往往吸收“一府兩院”主管領導參加；政府開展執法檢查往往邀請人大領導參與；有些時候，人大與政府聯合組織開展執法檢查。這些“借水行舟”“借梯下樓”的做法，造成檢查主體與檢查對象的混淆，其弊端在于：一是弱化了人大對同級政府的監督，不利于保障法律法規的正確貫徹實施，達不到執法檢查的最佳效果。二是在這些執法檢查中，人大與政府的主次地位難以確定，兩者在檢查中各自應承擔什么職責也難以把握，執法檢查只能靠各自的主動性和自覺性去完成。主體的多元化，勢必使執法檢查流于形式。三是開展執法檢查時，由于政府領導和有關執法部門負責人的參加，基層和群眾反映情況往往會礙于情面或者受利益關系的限制，只講成績，不講問題，使檢查難以聽到真實情況，檢查的效果不言自明。此外，還有一種情況，就是上級人大對同級政府開展執法檢查時，往往還要通知下級人大做好接待和匯報，好像下級人大成了被檢查的對象，“忙了人大，冷落了政府”。

因此，地方各級人大常委會有必要增強執法檢查的主體意識，從人大及其常委會的性質、地位和作用的高度把握人大執法檢查的方式方法，體現人大法律監督的權威性，履行好憲法和法律賦予的監督職責。

二、注重方式，探索人大執法檢查的創新性

目前，地方各級人大常委會開展執法檢查，普遍采用在短時間內由一級人大常委會組織本級人大代表對某一法律法規的執行情況進行檢查。這種方式不失為一種在實踐中已被證明是地方各級人大常委會開展執法檢查的有效方式。但是，由于當前我同國法律法規眾多，而且這些法律法規規范的角度、內容、范圍不同，加上這些法律法規在當地執行情況的差異所造成的監督難易程度不一，靠單一執法檢查方式難以擴大檢查成果，強化監督實效。

筆者認為，人大應該根據檢查的內容，采取多種多樣的檢查方式：一是上下聯動式檢查。這種檢查方式較適應于檢查在同一行政區域內涉及兩級或多級政府的法律執行情況。在這類區域內，一些法律執行問題靠一級人大常委會的監督難以奏效，可以由省、市兩級人大常委會必要時再加上城區人大常委會聯合進行檢查，也可以由省、市、縣（區）、鄉等多級人大共同參與，統一部署，分級組織，上下聯動開展執法檢查，對檢查中發現的問題分級監督，各負其責，落實處理。二是銜接式跟蹤檢查。對同一執法問題有較多環節或性質嚴重，久拖不決、不可能在一次檢查中或短時間內得以解決的，要采取連續跟蹤檢查的辦法，直至問題得到徹底解決為止。三是合并式綜合檢查。根據實際需要，可以開展同類性質合并的執法檢查，即將幾部法律、法規或有關決議、決定內涵相關、執法部門相對集中的合并起來，同時進行檢查。這種方式的執法檢查除了有利于產生規模效應外，還有利于解決法律法規貫徹執行中的科學銜接、有機結合和相互制約的問題。四是專項檢查。即內容較專

一、涉及范圍較小的法律法規，人大常委會可委托專門委員會開展經常性的、小規模或專項問題的執法檢查。由于專門委員會專業性強，對專業法律法規比較熟悉，容易產生明顯的監督效果。

三、抓住重點，增強人大執法檢查的針對性

目前不少地方人大執法檢查存在“多而濫”的現象，有的地方一年開展幾次、甚至十幾次檢查活動，這種現象在設區的市級行政區尤為突出。有時在同一行政區域內，幾級人大常委會分別對同一法律法規進行檢查，多頭檢查、重復檢查，檢查的對象都落在同一執法部門，使這些部門不不堪重負，很有意見。不僅影響了執法檢查的實際效果，也損害了人大監督的權威和形象。全國人大常委會制定的執法檢查規定指出，人大執法檢查“應圍繞改革開放和社會主義現代化建設的重大問題以及人民群眾反映強烈的問題，確定一個時期執法檢查的重點”。《監督法》規定，各級人大常委會“每年選擇若干關系改革發展穩定大局和群眾切身利益、社會普遍關注的重大問題，有計劃地對有關法律法規實施情況組織執法檢查”。這就是說，人大執法檢查要抓住重點，數量不要太多，范圍不要太大。要堅持抓大事、抓關鍵、抓重點，增強針對性，突出實效性，力爭在某個重點問題上產生明顯的監督效果，使人大監督工作更好地為社會主義現代化建設服務。

四、規范程序，提高人大執法檢查的實效性

《監督法》系統地規范了人大開展執法檢查的程序，把人大執法檢查分為檢查、審議和處置三個不可缺少的環節。所謂檢查，就是通過深入細致的調查研究，了解真實情況，總結執法經驗，找出存在的問題，提出整改意見，為常委會審議和評價法律實施主管機關執法情況提供重要依據。審議，就是通過法定的會議形式，充分討論，集體行使職權，使執法檢查提出的整改意見上升為國家權力機關的意志，然后交由被檢查機關落實辦理，這是發揮人大監督作用的關鍵。處置，就是由監督主體根據查實的情況，按照法定處置程序提出權威性的要求，責成有關部門落實整改，并進行跟蹤監督，直至問題得到解決。這是整個執法檢查的核心環節，也是執法檢查實際效果的最終體現。從實踐情況看，目前不少地方人大常委會在開展執法檢查時往往忽略了這個至關重要的環節，雖然注意把大量精力放在檢查和審議上，認真開展了調查研究，進行了會議審議，但檢查和審議結束后，沒有形成書面會議審議意見或決議、決定，也沒有向被檢查部門發出整改通知，提出整改要求，更不管其整改情況如何，沒有進行跟蹤監督，使執法檢查雷聲大、雨點小，虎頭蛇尾，不了了之。因此，各級人大常委會在開展執法檢查時，應認真抓好執法檢查的每一個環節。在整改環節上，一是要建立整改交辦制度。人大常委會要對執法檢查情況作出決議、決定或綜合審議意見，及時轉交政府或“兩院”辦理，提出辦理要求，并限期反饋落實情況。對特別重要的問題，經會議審議后，還要以常委會黨組文件形式報送同級黨委，以爭取黨委對執法監督工作的支持。二是建立反饋督辦制度。“一府兩院”對人大常委會轉交辦理的執法檢查審議意見、決議或決定，應認真研究，并按規定時限將改進措施以及取得的成效向人大常委會作出書面匯報。必要時，由主任會議提請常委會進行審議。整改落實不到位的，要責成有關方面重新辦理，直至問題解決、人大常委會組成 人員滿意為止。三是建立違法追究制度。人大常委會在執法檢查中發現有錯案特別是徇私枉法的問題時，要充分運用憲法、法律賦予的權力，依法實行責任追究，使人大的法律監督職能得到充分發揮。

五、全程公開，擴大人大執法檢查的透明度

擴大人大執法檢查的透明度，能夠引起全社會的高度關注和積極參與，使執法檢查產生更好的社會效果。要充分利用各種形式，以新聞媒體、人大網站為載體，及時向人大代表和社會公布執法檢查的信息，也可以邀請新聞媒體參與執法檢查全過程或某個重要時段的活動，加強對執法檢查的動態報道。做到既報道人大開展執法檢查的內容和要求，又宣傳有關方面法律法規的具體條文；既報道公正執法、執法為民的典型，同時對發現的重大典型違法事件，及時向社會公開，并對處理結果實行追蹤報道。通過公開，把人大的監督和輿論監督、社會監督有機結合起來，起到開展一次檢查，宣傳一部法律；總結一次經驗，激勵更多先進；曝光一個典型，教育一片群眾的作用。要按照《監督法》的規定，向社會公布執法檢查報告及審議意見和“一府兩院”對其研究處理情況的報告。同時，及時收集人民群眾對執法檢查工作的意見和對負責法律實施主管機關整改情況的意見。對人民群眾的投訴、申訴和控告要認真受理，在全社會形成有法必依、執法必嚴、違法必究的氛圍，進一步提高執法檢查的效果。

作者：河南省南陽市宛城區人大常委會

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第五篇：工程跟蹤審計方案

工程跟蹤審計方案

目 錄

一、成立項目組成員及確定項目審核目標…………………………… 1

1、確定審計目標………………………………………………… 1

2、審計原則……………………………………………………… 1

二、審計內容與重點…………………………………………………… 2

1、審計的范圍與內容…………………………………………… 2

2、審計內容的重點………………………………………………… 2

三、審計程序與方法…………………………………………………… 6

1、審計依據………………………………………………………… 6

2、審計服務工作程序 …………………………………………… 6

3、結算審核方法…………………………………………………… 8

4、結算審核中的復核方法………………………………………… 10

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領…………………… 13

四、審計組織與分工…………………………………………………… 15

1、全過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責……………… 15

2、全過程審計人員職責與分工…………………………………… 15

五、審計工作進度安排…………………………………………………… 18

1、施工階段審計工作進度安排…………………………………… 18

2、竣工階段審計工作進度安排…………………………………… 19

六、審計工作的保證措施及承諾………………………………………… 20

1、審計進度的保證措施…………………………………………… 20

2、審計質量的保證措施…………………………………………… 20

七、服務承諾、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立項目組成員及確定項目審核目標

1、確定審計目標

(1)合規性:通過對基本建設項目結算審核,規范建設行為,在工程造 價的重大方面及時提出意見和建議,提請業主和投資單位適時處理解決,避 免出現重大的違規事件和現象。能經的起上級國家機關的審計、監督和考核, 充分保障基建行為的合法、合規性,并充分維護國家和貴陽市南明區審計局 正當的業主權益。(2)經濟性:通過對建設項目審核,規范工程建設成本控制工作,節約 基建資金,提高投資效益;對重大異常現象及時提出,避免項目總體和各主 要分項重大異常超概,確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在的問題,以節約建設資金,提高國有建設資金的使 用效益。

2、審計原則

項目組成員分別對合同、計量計價規則、相關法律法規、政策性文件等 有關經濟類資料進行研判后, 由項目負責人組織項目組成員開會確定初步審 計原則后,與委托方人員溝通形成審計原則并下發執行。實施期間如有特殊 情況一事一議。

二、審計內容與重點

1、審計的內容

(1)、直接接受并執行委托方及業主有關項目的指令;(2)、指定項目經理、對委托方及業主關于服務的書面詢問給予書面 答復;(3)、根據委托方及業主要求,提供有關的投資預算分析報告供委托 方及業主審核;(4)、編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算;(5)、主持由委托方及業主發標的材料、設備、工程及其他服務的招 投標工作,編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投 標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判;(6)、協助委托方及業主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供 計劃與實際付款說明;(7)、協助審核、控制工程進度款的支付,最遲完成時間不超過進度 款支付申請提交日后的 7日歷天;(8)、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認;(9)、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請,最遲完成時 間不超過申請提交日后的 7日歷天,特殊情況另行協商;(10)、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或審計報告。

2、審計內容的重點

(1)、對招標文件、合同條款的重點控制

1)、審查工程量清單,審核標底。根據施工圖紙復核工程量,審核定 額套用、材料價格、取費標準的合理性、合規性。

2)、審核招標文件。審核招標文件,重點審核招標方式、投標報價編 制依據、評標方法等。3)、審核施工合同。招標文件及合同的約定條款是結算審核的重要依 據,審核合同主要條款是否與招標文件、中標條件相符,是否合理、合規、有效,著重審核合同價格的組成、承包形式、結算方式、調價范圍、甲供材 料扣還方式、讓利幅度等。

4)、根據招標文件、施工合同、施工圖紙、施工組織設計等有關資料, 公正、合理地確定工程進度款(2)、對工程變更、現場簽證的重點控制 1)、嚴格控制工程變更,一旦發生工程變更,將不可避免的使工程造 價和工期發生變化, 因此我們要進行技術經濟分析, 檢查變更的理由、依據、單價、數量、金額及對工期的影響,確保變更不會從根本上影響投資目標和 工期目標。

2)、審查工程變更的內容是否未包含在原預算和標價中。

3)、對工程變更方案進行優化處理,提出合理化建議,盡可能減少對 工程總體目標的影響,并根據變更方案做出變更預算,供業主決策。

4)、審查在工程變更及隱蔽工程實施過程中,是否按既定的方案和措 施執行,并對現場數據進行詳細測量和記錄。

5)、核定變更費用。

(3)、對材料價格、合同管理的重點控制

1)、材料是工程造價最重要的組成部分, 往往要占到工程造價的 60-70%, 審查時要詢價比質,大宗材料是否組織了供應商進行招標,從價格、質量、服務、環保等多方面進行比較,對施工過程中的材料替代要及時做出價格比 對。

2)、嚴格審核合同條款,特別是涉及到工程造價的相關條款,重點審 查調整結算價款的一些條款,對政策性因素、不可抗力因素、施工現場條件 等因素及執行的相關定額和文件做出明確的規定, 確保在結算口徑上不留爭 議。

3)、掌握工程施工過程造價情況,主要包括:審核工程用款計劃及工 程造價控制圖表,對工程預付款進行審核;根據監理或業主提供的設計變更 及現場簽證單,對工程量進行現場核實和圖紙計算核實,依據合同、招標投 文件、相關定額規定等有關資料,進行重點審核;4)、審核甲供或甲控乙供材料(或設備)規格、品牌及價格的確定與 控制,對特種材料價格進行市場調研,對認質認價材料、設備進行審核。(4)、竣工階段的重點控制

1)、核準工程量。

工程量是編制竣工結算最基本的內容,也是整個工程取費和計稅的基 礎, 工程量不準, 就會導致整個工程造價不實, 審核人員要把一個項目繁多, 內容復雜的工程結算在審核前進行認真的調查和實地勘察,摸清施工情況, 熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關材料,對工程結算進行逐項審查驗 證。審查的重點放在容易重復計算或隱蔽工程部分。在審查過程中,既要認 真查看施工記錄、驗收記錄、變更簽證手續 , 又要按設計要求仔細復查計算 工程量, 必要時, 還應開挖勘查, 要抱著實事求是的工作態度把工程量核清。2)、審查定額套用。

在實施審查簽證應按照定額及投標文件等有關資料進行復核, 在審查定 額套用時,要審查定額套用的合理性、合法性。看定額文件頒布的時間,適 用范圍,定額的名稱、含義,定額在不情況下使用時換算以及定額說明中的 注意事項,以達到準確無誤地使用定額、核實工程造價。

3)、把住材料價差調整關。

根據國家規定的建筑、安裝工程材料定額消耗標準,對施工單位竣工結 算中的材料價差進行審核。對招標文件及合同規定可以調整價格的材料,應 進行市場了解,并將了解情況與承、發包雙方對接,由于建筑材料的市場價 與定額取定價的價差,對工程造價影響很大,如果不嚴格審核材料價差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查對各種數據、票據和變更簽證,核實工程造價。

施工企業一般都存在多報造價的問題, 有時也有錯(低)套、漏算現象, 但對于查出來的高套、多算、重復算的數據一般都不會輕易認帳,只有在證 據充分確鑿的情況下,才會改變態度。所以,核定工程總造價既要靠對每一 個環節的扎實工作,又要按照定額政策據理力爭,并在此基礎上確定工程總 造價, 以提高審查質量, 有效的發揮審核人員對竣工結算的審查、監督作用。5)、審核工程造價中的取費。

審核時, 施工企業首先提供有關部門核發的工程類別和施工資質等級證 書,對于招投標工程,要對應投標文件確定的費率計取。

三、審計程序與方法

1、審計依據

(1)《財政投資項目審核操作規程》(試行)(2)《泰州市級財政投資評審暫行辦法》

(3)工程施工合同、、工程設計變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、《江蘇省市政工程計價表》、《江蘇省安裝工程計價表》、《江蘇省建設工程費用定額》(蘇建價 [2014]299號)等。

(6)與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市 場信息(7)其他法律法規

(8)委托單位對于該項目審計的要求

2、審計服務工作程序

審計咨詢服務工作程序,如下圖所示:(1)審前調查

首先,本司選派注冊造價工程師,根據委托人的要求進行審前調查,向 主管部門了解初步情況,包括資金管理、建設規模、建設進度等。初步了解 項目單位的內部管理情況,確定具體的審核工作量。

(2)審計實施

深入了解項目的具體情況:包括基本建設程序、工程招標情況、合同 管理情況、工程質量管理和控制制度、財務管理制度等。

(3)工程結算審核

1)提供結算編制要求,規范結算報送 作為本項目的造價咨詢單位,審計組將規范施工單位的送審結算書格 式,要求按國家及泰州市建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算 文件要求。

2)公正合理,嚴格工程結算審核

3)實施結算審核,編制工程結算審核報告。

根據對工程結算的審計結果,得出準確的審計結論。重點審計工程造價 的確定是否合理、客觀,是否嚴格執行合同和相關規定,對于不合理得造價 嚴格核減, 就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項, 向建設方提出意見及建議。就審計結論向建設單位征求意見,出具項目審計 報告。

3、結算審核方法

工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經驗審查法, 具體可根據時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求,結合清單定額分項工程的細目,逐項審 核,其優點是全面、細致、質量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;重 點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點;經驗法是根據以往的實踐經 驗審查容易出現差錯的那部分工程項目。當時間緊、規模大、預(結)算編 制質量較好時,一般可采用經驗法與重點結合的審核方法;若預結(算)編 制質量較差,則宜采用全面審核法。

以上方法往往還結合對比審核法、統籌法等以提高工作效率和審核質 量。結算審核具體方法如下: 3.1 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工

程結算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤 地計算審定工程造價的真實性。

要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結構施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認真看懂吃透圖紙的基礎上,才能發現問題、揭露問題。看圖法是基建工 程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結算審計的始 終。

3.2 觀察法

它是指審計人員親臨建筑現場,對審計事項進行實地觀察,調查了解建 設項目的實際情況,發現疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。

3.3 詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事 人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據,揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4 調查法 它是指審計人員深入實際進行調查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析,對基 建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。

3.5 取樣抽查法

它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣

法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6 分析法

它是指審計人員運用各種系統方法, 對基建工程項目的具體內容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發現疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端;(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。

3.7測量法

即審計人員深入建筑現場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關器材物質數量(如配電箱數 量、燈具數量、水暖器材的數量等),確定核實基建工程結算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。

3.8 核對法

指在基建工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。

4、結算審核中的復核方法

工程造價審計對控制工程造價、節約建設資金、抑制基建領域腐敗具有 重要意義。復核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預算、結算、決算)的主要內容及計算情況進展檢查核對,以發現可能出 現的查錯,提高工程造價的準確性。

4.1五步復核的運用 第一步,分析性復核

分析性復核是獲取審計證據的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準確性的異常情 況,以確定重點審計領域。分析性復核的主要內容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規定。(2)項目招投標情況是否符合國家法規及大自然公司內部規定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規定。

(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質,是否已簽 章。(5)工程結算、決算是否與預算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

(7)主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環節。對工程量的復核,主要包括下列內容:(1)工程內容是否與圖紙、設計變更和現場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。

(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。(5)工程量計算精確度是否符合規定。

(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步,清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環節,主 要應對下列幾項進行復核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復核其單價、人工、。材料用量是否正確。

(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調整換算是否符合規定。

(3)項目工程內容與清單定額規定工程內容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發票、構配件購銷合同是否真實。

第四步,工程取費復核。不同地區、不同的工程取費標準都有所不同, 對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規定,具體內容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。

(2)工程費用項目組成是否符合規定, 沒有發生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數是否正確。

(4)各項費率是否符合規定或協議。(5)計價程序是否符合規定。

(6)甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步,機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數字、計算、加總及邏輯關系的正確性,其主要復核內容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。

(2)各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。

(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。4.2五步復核之間的關系

五步復核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯系。分析性 復核是為后四項復核確定審計重點,以提高審計效率;工程量、套項、取費

是計算工程造價的三要素, 對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關規定;而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數 據是否準確。

造價文件經過上述五步復核后, 既符合有關規定, 數據計算又準確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據。

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領

5.1以建設項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準確

工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數量是審核工程結算至關重要的內容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規定計算, 應注意計量 單位是否與清單定額相一致,當審核竣工結算肘,還應按照竣工圖進行工程 量計算。

二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業有沒有為增加結算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。

三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業同報一個工程項目進行結算的情況;是要審查有否重復 計算工程情況,要防止施工企業將同一工程分別多次混入其他工程進行結 算,或將已結算過的工程,放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應防 止施工企業把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。

5.2注重實際,審核單價

建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規定,正確地套用單價。

審核時,要注意審查工程項目內容是否與實際內容相符;有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求,缺少定額 依據的項目,應該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細 分析表。應該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產生價差。

審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差;二是按各地市發布的市場信息價合情合理核定;三是按施工單位揭底材 料質保書及發票,按加權平均價計算。在當前市場經濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數,審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調查。

審核材料的預算價格應注意, 目前大部分材料是由供應商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預算 價格了。

5.3依據標準審核各項費用的取費情況

審核時,應當注意按照不同類別套用相應的費率,以及其基數是否符合 規定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規定及施工地點不同而取定稅率。5.4根據不同情況,實事求是進行審核工程結算,經過審核后,發現有 多估、高套定額時,應根據審核結果予以核減;對于低估、漏列的部份,也 應當實事求是地予以增加。

招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核 的依據。凡以招投標形式包干造價的工程,工程量應按核對過的工程量清單 為準,當有設計變更或現場實際情況發生變化,經過甲方簽證認可才能增減 工程量。其單價必須根據招標文件和合同條款的規定執行。

四、審計組織與分工

1、全 過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責 1.1項目負責人的職責

(1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。

(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負責造價管理咨詢 項目部的內部管理和外部協調工作。

(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要 技術問題。

(4)負責造價管理咨詢項目部內各層次、各專業人員之間的技術協調、組織管理、質量管理等工作,研究解決各種存在的問題。

(5)負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見,對形 成的咨詢成果質量負責。(6)根據項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態掌握項目造價變化 情況,負責統一咨詢業務的技術條件、工作原則,確定階段控制目標、風險 預測辦法、偏差分析和糾偏措施。

(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。1.2專業造價工程師的職責(1)負責本專業項目的造價管理咨詢業務,指導和協調造價員的工作。(2)在項目負責人的領導下,組織本專業造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務實施細則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件使用等是否正確。

(3)掌握本專業項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協調并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業的初步成果文件及其說明和目錄。1.3造價員職責

(1)依據業務要求,執行作業計劃,遵守行業標準與原則,對所承擔 的業務質量和進度負責。

(2)根據專業造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業 務數據、計算方法、計算公式、計算程序,做到內容完整、計算準確、結果 真實可靠。

全過程跟蹤審計流程

五、審計工作進度安排

一、施工階段跟蹤審計進度安排

1、如我公司有幸中標,將于收到中標通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內向委托人提供《工程造價咨詢服務實 施方案》。

2、在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 1-2名審計人員常駐 施工現場,參加建設單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關資料 , 及時處理 工程管理過程中出現的有關工程造價方面的爭議。

3、在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標文件,計算并核對圖紙工程量,對招標清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析;審核投標文件,對施工單位投 標報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件;(約定時 間)(2)在施工現場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收;(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審;(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設備采購等招標文件 的有關條款進行審核,提出初審意見;(2個工作日內)(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴謹性、對合同條 款與招、投標文件的一致性做重點分析,出具初審意見;(2個工作日內)(6)跟蹤設計修改和現場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現場計量,并對其費用進行核定;(2個工作日內)(7)審核施工單位的索賠報告;(2個工作日內)(8)在項目建設過程中,委托人若需要,我公司相關人員于 2小時內 趕到現場,以滿足咨詢服務工作的需要。

(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結束后一周之內)

4、針對設計變更、現場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。

5、在項目建設過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月報,及時匯報審計工作進展情況,積極推進工程進展。二.竣工結算的審核期限:

1、工程竣工結算報告金額在 500萬元以下,審核時間為從接到竣工結 算報告和完整的竣工結算資料之日起 20天。

六、審計工作的保證措施及承諾

根據招標文件,我公司對泰州市邊防檢查站 2017跟蹤審計服務項 目招標活動進行投標,為了在中標后認真做好項目審計工作,確保按時、按 質完成審計任務,針對本項目實際情況并結合我所進度及質量控制制度,我 公司就審計服務進度及質量保證措施作以下承諾:(一)審計進度保證措施

1、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論,了解時審計項目的 工作量大小,時間要求,質量要求及其他特殊性要求。根據項目具體情況進 行人員配臵,配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業人員,并取得招標方 的認可,從人員上保證審計工作的按時完成。

2、針對性的編制審計項目工作時間計劃,并取得招標方的認可。落實 審計前期,審計實施階段的時間安排,各級復核人員要督促工作人員遵守時 間安排,按時按質按量的完成工作任務。項目負責人要保證與招標方的時時 聯系,隨時接受有關通知和變更要求,對工作中遇到的重大問題及時上報, 聽取解決方案;工作進展過程中, 每一階段性工作完成后及時向招標方匯報, 聽取指導意見。

3、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大,牽涉施工 方、建設方、投資方等多方利益,各方對工程量的認定,定額子目的選取, 取費標準的確定等等難免存在分歧, 審計工作要安排足夠的時間進行后期溝 通,取得各方一致意見,保證審計工作安時完成。

4、保證留有一定的時間用于結論審查。結論審查是中介機構進行質量 控制的最后一道關口, 審計結論的正確性牽涉到各方經濟利益及中介機構的 聲譽,要對造價指標等進行仔細比對,保證審計工作的最終順利完成。(二)、審計質量的保證措施

1、對所有參加工程造價咨詢的人員進行思想素質教育和執業首先準則 的教育,自覺遵守《工程造價咨詢單位執業行為準則》和《造價工程師職業 道德行為準則》;

2、明確咨詢業務操作人員的職責。嚴格按照《工程造價咨詢業務操作 指導規程》(中國建設工程造價管理協會 中價協(2002)第 016號)進行執 業;

3、對所有的咨詢成果進行全面校核,對所有校核的咨詢內容需符合規 定的咨詢原則和有關規定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調整的問題,交咨詢成果編審人員修改;

4、對所有的咨詢成果必須與工程實際情況核對(即現場勘察),確保審 核的內容符合實際;

5、及時地了解材料的變更和使用情況,確保工程造價準確性;

6、仔細分析和辨析設計變更、工程技術簽證單,分析其重復性和合同 內容是否包含;

7、對一些措施費用,需仔細分析其經濟性是否和工程實際相符合,單 價是否確當;

8、對照供貨清冊,是否存在設備配套供應的材料。材料的規格、品種 是否與圖紙相符合;

9、將根據業主委托審核項目的特點,采用全面審核與突出重點相結合 的方法。全面審核,即對每份結算按其所列子目都必須認真核實,準確核定 工程量。突出重點,即對所占工程造價權重比較大的項目以及容易出現差錯 的項目進行重點計算, 同時在審核人員之間相互復核和在專業及項目負責人 審核后方可確定其工程量。在確定工程量的基礎上再選擇其合適的定額子 目,從而確定其相應的價格;

10、在竣工結算審核中,新工藝、新材料的應用,審核人員和專業造價 工程師認真分析其特點,合理地套用相應定額子目,如無定額子目套用應通 過測算合議,合理確定其定額水平;

11、在工程竣工結算價確定后,甲供設備、材料數量和價格的核對也應 高度重視,一是供應量,即標書及變更簽證累計的設備、主材數量和價格, 另一是實供量, 即由材料部門所反映的施工單位實際所領用的設備及主材數 量和價格,二者相抵,多退少補。

12、為了考核審核人員對項目審核情況,充分聽取委托人的意見,來改 善審核工作,請委托人填寫造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。

13、審計日記

審計日記是審計項目質量控制的一個重要環節 , 它能有助于降低審計風 險 , 分清審計責任及控制審計項目進度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有審計 人員能按項目規范認真、負責、真實、完整地記載審計日記。

日記記錄內容包括:工程審計進點、現場勘探、決算核對的內容及審計 定案等事項。對審計日記的承諾我公司有幾下幾點: “一簡”就是語言要簡單明了,把握住重點。“二細”就是內容要細,思考過程要詳細。

“三規范”就是審計日記的格式要規范、內容的撰寫要規范,收集的信 息要規范近年來,我公司積極宣傳審計日記的重要性,不斷強化我們審計 人員編寫審計日記意識,明確審計職責,提高編寫審計日記自覺性,并不定 期的開展審計日記質量評比活動來對我公司工作人員的審計日記進行不定 期檢查,確保審計人員編寫日記的真實性。

14、審計檔案

我公司承諾我們的檔案管理按照業主的相關規定, 凡有我公司制作的審 計檔案一般具備以下三個特征:及時性、完整性和合規性。

七、服務承諾、廉政制度

一、服務承諾 為滿足本項目建設要求,圓滿完成造價咨詢服務工作, 我公司鄭重承諾如下:

1、遵紀守法、熱情服務

嚴格遵守法律、法規以及行業規范性文件精神,遵守項目建設方的管理 規定, 接受項目建設方的監督, 杜絕一切違規行為;該項目由總工親自掛帥, 并選派有經驗的工作人員組建項目小組,確保該項目能按時優質的開工建 設,并最大限度滿足業主的意愿。嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則,遵紀守法、嚴 把質量關,嚴格執行保密制度,杜絕一切吃請和收受財物的行為,將服務全 過程每個環節具體工作落到實處,確保審計工作按時按質按量的完成。

2、重視業主、誠信服務

把業主的利益作為最高利益,在法律、法規容許的前提下,全力滿足業 主的要求,堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業主做好全方位地服務。在施工全過程跟蹤審計過程中,將建立與業主的聯系機制,確保做到審 計資料經業主審核后簽發。我司愿接受建設行政主管部門和業主對我們日常 工作的監督、檢查。

3、及時響應、高效服務

如果我公司有幸中標,接到中標通知書后立即與業主溝通, 3日內向委 托人提交詳細《工程造價咨詢實施方案》。把委托人的合法需求作為本公司 服務的宗旨,在任何情況下克服困難,做到即時服務,隨叫隨到。在跟蹤審 計過程中,接委托人指令后 2小時內趕到現場,完全響應業主提出的各項合 理要求。

4.竭盡全力、優質服務

竭公司全力,調動項目組的所有人員的積極性和工作熱情,消化理解業

主對本重點工程的各項需求,業主想到的,堅決實施業主要求,全面實現。業主沒有考慮到的,我們及時完善并提供合理的建議。

利用我公司現有的信息庫、資料庫和社會資源,為業主提供各項優質服 務,保質,保量,按時、圓滿的完成咨詢服務工作。

5、技術支持、專業服務

充分發揮本公司信息系統和技術支持的優勢,在價格信息。質量標準、技術規范等方面提供有效地信息和數據供業主擇優, 突出專業咨詢公司的特 長,展現本公司的服務特點,做到人無我有,人有我優,人能我精,使本公 司的服務在委托人的指導下得到進一步地提升和優化。

二、廉政制度

為了加強黨風廉政建設, 保護當事人的合法權益, 保證咨詢服務工作優質、高效、健康、有序地進行,特訂立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自覺接受建設行政主管部門和委托人的監督管理。

⑵、不得接受施工方或相關方的禮金、有價證券、貴重物品,不得在投標 人或相關方報銷任何應由個人支付的費用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相關方索要和收受回扣等類似好處費。⑷、不得要求施工方或相關方為己謀取私利。

⑸、不得為謀取私利擅自與施工方或相關方就工程承包、工程費用、材料 設備供應、工程量變動等問題處理等進行私下商談或者達成默契。

⑹、不得以洽談工作、簽訂經濟合同為借口,要求施工方或相關方邀請外 出旅游和進入營業性高檔娛樂場所。⑺、不做任何違反國家法律、法規的任何事宜。

2、具體措施: ⑴、嚴格遵守國家和省、市以及行業主管部門關于加強基礎設施管理以及 黨風廉政建設的各項規定。⑵、加強教育防范,有針對性地選擇正、反面學習題材、開設黨課、組織 專題報告會、影視、網絡教育等,開展教育活動,要求大家引以為戒,潔身 自好,筑牢拒腐防變的思想道德防線。

⑶、對項目組人員開展廉政告知、廉政教育和職業道德教育,實行廉政監 督,建立和健全廉政制度,認真查處本方的違法違紀行為。

⑷、對審計工作中發生的投訴,將及時上報,并積極配合相關調查、取證 工作,力求在工作中做到耐心、細致