第一篇：時代光華課程：如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理試題答案3套

7.當(dāng)年修青藏公路，是用鮮血鋪成，而現(xiàn)在修鐵路全是大機(jī)械，大機(jī)器拉鐵軌嘩嘩往前走這說明：回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D人的體力在競爭中的作用越來越小，而人的智力在競爭中越來越重要人的體力可以強(qiáng)迫的，不好好干活就拿鞭子趕著干，不一定差人的智力是不能強(qiáng)迫的，要發(fā)揮人的智力作用只能靠尊重和激勵人為中心的管理是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果

9.現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)：回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D追求企業(yè)利潤最大化追求企業(yè)價值最大化追求企業(yè)產(chǎn)值最大化追求價值最大化

光華平臺如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理

1:如今家電行業(yè)和汽車行業(yè)越來越難做，這說明了：回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

趨勢預(yù)測、方案性預(yù)測利潤預(yù)測性質(zhì)好壞的預(yù)測預(yù)測是對未來的分析判斷預(yù)測為決策服務(wù)決策是對未來的分析判斷決策為預(yù)測服務(wù)***5企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜企業(yè)競爭日益成為全球化競爭市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟國家的法律法規(guī)日益健全完善，稅收征管越來越嚴(yán)格2:中國最早提出保值增值是在那一年：回答：正確3:有關(guān)預(yù)測和決策以及未來的關(guān)系錯誤的是：回答：正確4:下列哪一項(xiàng)不屬于定性預(yù)測：回答：正確5:戰(zhàn)略最早是誰提出的概念：回答：正確

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A彼得·德魯克湯姆·彼得斯邁克爾·波特6:年度預(yù)算最難的預(yù)算是：回答：正確財務(wù)預(yù)算成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算7:財務(wù)經(jīng)理最重要的職責(zé)是：回答：正確核算成本費(fèi)用制定目標(biāo)成本協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理有效地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險使公司獲得最大利潤8:財務(wù)活動主體是：回答：正確各級經(jīng)營管理者總經(jīng)理為首的各級管理者總經(jīng)理或董事會財務(wù)部經(jīng)理9:我們所說的企業(yè)管理中的牛鼻子指的是：回答：正確財務(wù)管理營銷管理生產(chǎn)管理人員管理10:西方國家企業(yè)價值的最大化，具體表現(xiàn)為：回答：正確企業(yè)利潤價值最大化企業(yè)股票價值最大化企業(yè)資本價值最大化企業(yè)資產(chǎn)價值最大化11:發(fā)行股票的基本條件是必須連續(xù)盈利：回答：正確5年4年3年2年12:經(jīng)營管理的核心是：回答：錯誤經(jīng)營

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D經(jīng)營決策財務(wù)決策13:在整個預(yù)算體系中起承上啟下的作用的是：回答：正確銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算成本預(yù)算14:關(guān)于年度預(yù)算的說法錯誤的是：回答：正確主要以利潤表的形式表現(xiàn)年度預(yù)算有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算年度預(yù)算一般不允許修改年度預(yù)算一般不能做得太粗，也不能太細(xì)15:成本管理的主體是：回答：正確財會人員總經(jīng)理以總經(jīng)理為首的各級管理者擁有股東的職工

單選題（重復(fù)的就省略了）

2:公眾企業(yè)中的兩權(quán)分離指的是：回答：正確

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D追求企業(yè)利潤最大化追求企業(yè)價值最大化追求企業(yè)產(chǎn)值最大化追求企業(yè)凈利潤最大化會計(jì)核算記賬算賬編制報表投資者所有權(quán)和經(jīng)營者財產(chǎn)權(quán)分離經(jīng)營者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離投資者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離投資者所有權(quán)和企業(yè)所有者財產(chǎn)權(quán)分離3:財務(wù)工作重心是：回答：正確4:企業(yè)的本質(zhì)要求：回答：正確

6:下列哪一項(xiàng)不屬于定性預(yù)測：回答：正確

1.A趨勢預(yù)測、2.B方案性預(yù)測

3.C利潤預(yù)測

4.D性質(zhì)好壞的預(yù)測

8:下面不屬于提高成本效率的是：回答：正確

1.A收益大下降、成本小下降

2.B收益提高、成本不變

3.C收益不變、成本下降

4.D收益提高、成本下降

11:在西方國家，哪種利息是最低的：回答：正確

1.A銀行的貸款利息

2.B公司債券利息

3.C國庫券利息

4.D股息

12:在企業(yè)角度講，下面哪種利息風(fēng)險是最低的：回答：正確

1.A銀行的貸款利息

2.B公司債券利息

3.C國庫券利息

4.D股息

13:業(yè)務(wù)預(yù)算以什么為龍頭：回答：正確

1.A銷售預(yù)算

2.B生產(chǎn)預(yù)算

3.C成本預(yù)算

4.D費(fèi)用預(yù)算

學(xué)習(xí)課程：如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理

單選題

1:公眾企業(yè)中的兩權(quán)分離指的是：回答：正確

1.A投資者所有權(quán)和經(jīng)營者財產(chǎn)權(quán)分離2.B經(jīng)營者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離3.C投資者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離4.D投資者所有權(quán)和企業(yè)所有者財產(chǎn)權(quán)分離

2:既是衡量企業(yè)最有效的方法，也是企業(yè)經(jīng)營成果最直接的反映的是：回答：正確

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A經(jīng)濟(jì)增加值凈利潤資本成本3:企業(yè)的本質(zhì)要求：回答：正確追求企業(yè)利潤最大化追求企業(yè)價值最大化追求企業(yè)產(chǎn)值最大化追求企業(yè)凈利潤最大化4:財務(wù)管理的中心是：回答：正確利潤管理資金管理經(jīng)營管理銷售管理5:下列哪一項(xiàng)不屬于定性預(yù)測：回答：正確趨勢預(yù)測、方案性預(yù)測利潤預(yù)測性質(zhì)好壞的預(yù)測6:戰(zhàn)略最早是誰提出的概念：回答：正確比爾·蓋茨彼得·德魯克湯姆·彼得斯邁克爾·波特7:年度預(yù)算最難的預(yù)算是：回答：正確財務(wù)預(yù)算成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算8:年度預(yù)算一般不能考核：回答：正確經(jīng)營者管理層總經(jīng)理部門經(jīng)理9:下面不屬于提高成本效率的是：回答：正確收益大下降、成本小下降

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D

1.A

2.B

3.C

4.D收益不變、成本下降收益提高、成本下降10:我們所說的企業(yè)管理中的牛鼻子指的是：回答：正確財務(wù)管理營銷管理生產(chǎn)管理人員管理11:發(fā)行股票的基本條件是必須連續(xù)盈利：回答：正確5年4年3年2年12:在西方國家，哪種利息是最低的：回答：正確銀行的貸款利息公司債券利息國庫券利息股息13:業(yè)務(wù)預(yù)算以什么為龍頭：回答：正確銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算14:在整個預(yù)算體系中起承上啟下的作用的是：回答：正確銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算成本預(yù)算15:戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個指標(biāo)是：回答：正確客戶滿意度內(nèi)部經(jīng)營能力財務(wù)指標(biāo)學(xué)習(xí)增長能力

第二篇：時代光華：如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理答案

如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理

1.財務(wù)工作重心是：(3分)(正確答案:A)

A:會計(jì)核算 B:記賬 C:算賬 D:編制報表

2.既是衡量企業(yè)最有效的方法，也是企業(yè)經(jīng)營成果最直接的反映的是：(3分)(正確答案:C).A:利潤 B:經(jīng)濟(jì)增加值 C:凈利潤 D:資本成本

3.企業(yè)的本質(zhì)要求：(3分)(正確答案:A).A: 追求企業(yè)利潤最大化 B: 追求企業(yè)價值最大化 C: 追求企業(yè)產(chǎn)值最大化 D: 追求企業(yè)凈利潤最大化

4.有關(guān)預(yù)測和決策以及未來的關(guān)系錯誤的是：(3分)(正確答案:D)

A:預(yù)測是對未來的分析判斷 B:預(yù)測為決策服務(wù) C:決策是對未來的分析判斷 D: 決策為預(yù)測服務(wù)

5.戰(zhàn)略最早是誰提出的概念：(3分)(正確答案:D)

A: 比爾·蓋茨 B:彼得·德魯克 C:湯姆·彼得斯 D:邁克爾·波特

6.當(dāng)年修青藏公路，是用鮮血鋪成，而現(xiàn)在修鐵路全是大機(jī)械，大機(jī)器拉鐵軌嘩嘩往前走這說明：(3分)(正確答案:A).A:人的體力在競爭中的作用越來越小，而人的智力在競爭中越來越重要 B:人的體力可以強(qiáng)迫的，不好好干活就拿鞭子趕著干，不一定差 C:人的智力是不能強(qiáng)迫的，要發(fā)揮人的智力作用只能靠尊重和激勵 D: 人為中心的管理是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果

7.我們所說的企業(yè)管理中的牛鼻子指的是：(3分)(正確答案:A)

A:財務(wù)管理 B:營銷管理 C:生產(chǎn)管理 D:人員管理

8.現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)：(3分)(正確答案:B)

A:追求企業(yè)利潤最大化 B:追求企業(yè)價值最大化 C:追求企業(yè)產(chǎn)值最大化 D:追求價值最大化

9.西方國家企業(yè)價值的最大化，具體表現(xiàn)為：(3分)(正確答案:B)

A:企業(yè)利潤價值最大化 B: 企業(yè)股票價值最大化 C:企業(yè)資本價值最大化 D:企業(yè)資產(chǎn)價值最大化

10.經(jīng)營管理的核心是：(3分)(正確答案:C)

A:經(jīng)營 B:決策 C:經(jīng)營決策 D:財務(wù)決策

11.在西方國家，哪種利息是最低的：(3分)(正確答案:C)

A:銀行的貸款利息 B:公司債券利息 C: 國庫券利息 D:股息

12.業(yè)務(wù)預(yù)算以什么為龍頭：(3分)(正確答案:A)

A: 銷售預(yù)算 B:生產(chǎn)預(yù)算 C:成本預(yù)算 D:費(fèi)用預(yù)算

13.關(guān)于預(yù)算的說法錯誤的是：(3分)(正確答案:C)

A: 主要以利潤表的形式表現(xiàn)

B: 預(yù)算有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算 C: 預(yù)算一般不允許修改

D: 預(yù)算一般不能做得太粗，也不能太細(xì) 14.成本管理的主體是：(3分)(正確答案:C)

A: 財會人員 B: 總經(jīng)理

C: 以總經(jīng)理為首的各級管理者 D: 擁有股東的職工

15.戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個指標(biāo)是：(3分)(正確答案:C).A: 客戶滿意度 B: 內(nèi)部經(jīng)營能力 C: 財務(wù)指標(biāo) D: 學(xué)習(xí)增長能力

16.如今家電行業(yè)和汽車行業(yè)越來越難做，這說明了：(3分)A:企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜 B:企業(yè)競爭日益成為全球化競爭

正確答案:B)(C:市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟

D:國家的法律法規(guī)日益健全完善，稅收征管越來越嚴(yán)格 17.公眾企業(yè)中的兩權(quán)分離指的是：(3分)(正確答案:C)

A:投資者所有權(quán)和經(jīng)營者財產(chǎn)權(quán)分離 B: 經(jīng)營者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離 C:投資者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離 D:投資者所有權(quán)和企業(yè)所有者財產(chǎn)權(quán)分離

18.中國最早提出保值增值是在那一年：(3分)(正確答案:B).A:1992 B:1993 C:1994 D:1995 19.財務(wù)活動主體是：：(3分)(正確答案:B)

A: 經(jīng)營者 B: 管理層 C: 總經(jīng)理 D: 部門經(jīng)理

20.財務(wù)經(jīng)理最重要的職責(zé)是：(3分)(正確答案:C)

A: 核算成本費(fèi)用 B: 制定目標(biāo)成本 C: 協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理有效地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 D: 使公司獲得最大利潤

21.企業(yè)的核心是：(3分)(正確答案:C)

A:生產(chǎn) B:經(jīng)營 C:財務(wù) D:銷售

22.財務(wù)活動主體是：(3分)(正確答案:B)

A:各級經(jīng)營管理者

B: 總經(jīng)理為首的各級管理者 C: 總經(jīng)理或董事會 D: 財務(wù)部經(jīng)理

23.發(fā)行股票的基本條件是必須連續(xù)盈利：(3分)(正確答案:C)

A: 5年 B: 4年 C: 3年 D: 2年

24.在整個預(yù)算體系中起承上啟下的作用的是：(3分)(正確答案:B)

A: 銷售預(yù)算 B:現(xiàn)金預(yù)算 C:資本預(yù)算 D: 成本預(yù)算

25.財務(wù)管理的中心是：(3分)(正確答案:B).A: 利潤管理 B: 資金管理 C: 經(jīng)營管理 D: 銷售管理

26.預(yù)算最難的預(yù)算是：(3分)(正確答案:D)

A:財務(wù)預(yù)算 B:成本預(yù)算 C:生產(chǎn)預(yù)算 D:銷售預(yù)算

27.下面不屬于提高成本效率的是：(3分)(正確答案:A)

A: 收益大下降、成本小下降 B: 收益提高、成本不變 C: 收益不變、成本下降 D: 收益提高、成本下降

28.內(nèi)部控制5要素以什么為主體：(3分)(正確答案:D)

A:控制環(huán)境 B: 風(fēng)險評估 C: 信息溝通 D: 控制活動

29.下列哪一項(xiàng)不屬于定性預(yù)測：(3分)(正確答案:C)

A: 趨勢預(yù)測、B: 方案性預(yù)測 C:利潤預(yù)測 D:性質(zhì)好壞的預(yù)測

30.在企業(yè)角度講，下面哪種利息風(fēng)險是最低的：(3分)A:銀行的貸款利息 B:公司債券利息 C: 國庫券利息 D: 股息

正確答案:D)(

第三篇：時代光華課件——如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理[模版]

第一講 新的競爭形勢對財務(wù)經(jīng)理的要求（上）

財務(wù)管理在企業(yè)中的重要性

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件和企業(yè)自身情況發(fā)生了重大變化，使得財務(wù)管理在企業(yè)中的地位越來越重要。

競爭環(huán)境的變化有兩個方面：一個是企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一個是企業(yè)自身的變化。

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化

1.企業(yè)競爭日益成為全球化競爭

2007年后，隨著加入世界貿(mào)易組織的過渡期結(jié)束，我國的經(jīng)濟(jì)基本上與國際接軌，現(xiàn)在中國企業(yè)和國際經(jīng)濟(jì)之間的緊密度越來越高，實(shí)際上，企業(yè)的競爭也已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿蚧母偁帯Ｋ裕髽I(yè)要想在競爭中贏得主動，就要做到以下兩個方面：

? 要求企業(yè)提高產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化技術(shù)，交貨及時，而且對企業(yè)的管理和經(jīng)營提出了更高的要求；

? 市場的價格競爭越來越激烈，客戶要求企業(yè)產(chǎn)品的價格更低，而價格背后的成本要求企業(yè)盡量能降低成本，所以企業(yè)的利潤空間越來越小。

這就是現(xiàn)在很多企業(yè)感覺到越來越難做的原因，例如，家電行業(yè)和汽車行業(yè)的現(xiàn)狀足以說明這一點(diǎn)。

【案例】

青島海爾產(chǎn)品毛利率只有百分之十三點(diǎn)幾，可以說是很低的。2006年，海爾的銷售額為190多億元，利潤是3.4個億，銷售凈利潤是1.79億。

【案例】

汽車工業(yè)在幾年前還屬于暴利行業(yè)，利潤很高。例如，北京現(xiàn)代汽車，2002年10月建廠，當(dāng)年生產(chǎn)了5000輛汽車，沒有盈利。2003年中國國家汽車行業(yè)井噴，現(xiàn)代汽車當(dāng)年完成了將近6萬多輛汽車的生產(chǎn)，利潤將近15個億。但是現(xiàn)在汽車工業(yè)競爭越來越激烈，價格一再降低，一汽轎車2000年的毛利率只有百分之十三點(diǎn)幾。

一般來講，企業(yè)的毛利率如果能夠達(dá)到30％以上就是厚利，毛利率在10％以下，企業(yè)的經(jīng)營就很困難了。在我國，汽車工業(yè)算是才開始大步發(fā)展，而它的毛利率已經(jīng)很低，所以企業(yè)現(xiàn)在的盈利能力越來越小了。

點(diǎn)評：綜上所述，競爭是把利潤空間壓得越來越小，所以企業(yè)在理財中的壓力越來越大。

2.市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟

我國的金融市場和資本市場日趨完善，為企業(yè)收購兼并、資本運(yùn)營、籌集資金、籌資投資提供了越來越多的渠道和條件

隨著中國加入世界貿(mào)易組織以后，企業(yè)的資本市場、金融市場也在不斷地擴(kuò)張、發(fā)展，為企業(yè)融資、收購、兼并提供了很多好的條件。巨大的資金通過資本市場轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營資本，使得企業(yè)的技術(shù)水平和經(jīng)營規(guī)模得到迅速增長和提高。

【案例】

最近冀東地區(qū)發(fā)現(xiàn)了大油田，其實(shí)這個油田已經(jīng)勘測了很長時間，但之前之所以沒勘測出來，是因?yàn)橥度氲馁Y金有限。最近投入了很多資金，進(jìn)行了大面積的勘測，加上技術(shù)水平提高，所以發(fā)現(xiàn)了10億噸的大油田。

點(diǎn)評：隨著企業(yè)融資渠道越來越多，資本的集約化轉(zhuǎn)瞬之間變成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，促使企業(yè)飛速發(fā)展。

同時資本市場的完善要求企業(yè)必須有令人滿意的投資回報率，減少投資者的風(fēng)險，所以整個市場經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則也在發(fā)生根本變化，對企業(yè)理財提出了非常高的要求。

3.國家的法律法規(guī)日益健全完善，稅收征管越來越嚴(yán)格

經(jīng)過二十多年市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的法治，尤其是市場經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)不斷完善，這就要求企業(yè)必須依法經(jīng)營，不得商業(yè)賄賂，不得侵犯知識產(chǎn)權(quán)，認(rèn)真履行合同，維護(hù)正常的市場經(jīng)營秩序，照章納稅，同時要掌握國家稅收優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的稅收籌劃。這些都要求企業(yè)理財?shù)膬?nèi)容和觀念要發(fā)生變化。

（二）企業(yè)自身的變化

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)自身的條件也在變化，企業(yè)自身的變化主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.企業(yè)體制變革基本完成 企業(yè)體制變革基本完成，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)完成股份制改造，公開上市的企業(yè)越來越多。

改制是企業(yè)的一個重大變革，通過改制使企業(yè)真正變成了現(xiàn)代企業(yè)。公司尤其是上市公司，屬于公眾企業(yè)，實(shí)行兩權(quán)分離，即投資者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離。公司企業(yè)法人地位一旦確立，財產(chǎn)在法律上就不再屬于投資者個人所有，而屬于公司法人所有。

經(jīng)營者是投資者的代理人，直接管理企業(yè)，投資者通過財務(wù)信息來判斷企業(yè)經(jīng)營的好壞以及經(jīng)營者是否盡職盡責(zé)。在這種情況下，出資人不再管理企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，只享受資產(chǎn)受益權(quán)、重大事項(xiàng)決策權(quán)和經(jīng)營者選擇權(quán)。出資人可以享受企業(yè)經(jīng)營的利潤分紅，也可以選擇誰來當(dāng)經(jīng)營者，在重大的事項(xiàng)方面享有決策權(quán)。經(jīng)營者是投資者的代理人，直接管理企業(yè)，投資者要了解企業(yè)經(jīng)營情況，可以通過財務(wù)信息來了解。投資者一般通過財務(wù)信息來判斷企業(yè)經(jīng)營好壞，經(jīng)營者是否能夠盡職盡責(zé)，因此，今天的財務(wù)信息對企業(yè)管理來說越來越重要。

正因?yàn)轶w制變革對企業(yè)提出了很多要求，企業(yè)所有者退出了企業(yè)經(jīng)營活動，公司到底怎么治理，經(jīng)營者能不能代表投資者管理好企業(yè)，這些都成為很突出的問題，而公司治理中很多都涉及到財務(wù)問題。

2.由于打開了融資渠道，企業(yè)的規(guī)模飛速擴(kuò)張

許多完成了原始積累的企業(yè)，無論是經(jīng)營規(guī)模，還是資金規(guī)模，投資規(guī)模都越來越大，同時也帶來了一系列問題。

大資金的運(yùn)作往往伴隨著大風(fēng)險，如何防范風(fēng)險成為財務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。如果運(yùn)作不好的話，很多企業(yè)就會倒閉破產(chǎn)，而且這種幾率也越來越高。在倒閉破產(chǎn)的企業(yè)中，很多都與企業(yè)財務(wù)發(fā)生危機(jī)有直接的關(guān)系。

3.企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜

企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，組織結(jié)構(gòu)也越來越龐大，使得企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜。

在企業(yè)財務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)必須通過建立一套完善的財務(wù)管理體制，才能夠處理好各種財務(wù)關(guān)系，既保證企業(yè)的資金能夠集中有效運(yùn)作，又能夠發(fā)揮各級管理的積極性。

隨著企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)成為集團(tuán)性公司，底下有子公司、分公司，而且異地經(jīng)營，這種情況下如何集中管理好企業(yè)資金，又充分發(fā)揮各級管理者的積極性，使企業(yè)資金能夠發(fā)揮出積極作用，這時只靠過去的事后管理已經(jīng)不行了，必須建立一套完善的財務(wù)管理體制來處理好這種關(guān)系，財務(wù)管理的內(nèi)容和方式同樣要發(fā)生變革。

以上這些變化都對財務(wù)管理提出了很多新的要求，所以，企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理作為企業(yè)財務(wù)工作負(fù)責(zé)人，管理觀念和管理習(xí)慣都應(yīng)該跟著變化。

注重企業(yè)全面財務(wù)管理

在今天的競爭形勢下，很多企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理從知識和能力上都感到力不從心，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，例如，總經(jīng)理、董事長等對企業(yè)財務(wù)經(jīng)理不太滿意。其中一個原因就是企業(yè)發(fā)展對財務(wù)的要求越來越嚴(yán)，越來越高。同時也是因?yàn)樨攧?wù)經(jīng)理的很多理念、觀念還沒完全調(diào)整過來，管理方式、管理習(xí)慣還沿用老一套所造成的。

1.傳統(tǒng)意義上財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)

財務(wù)經(jīng)理大多數(shù)都是財會出身，比較熟悉會計(jì)的核算，所以很多人認(rèn)為財務(wù)就是財務(wù)科，財務(wù)部門，管記賬、算賬、編制報表，這是認(rèn)識上的很大誤區(qū)。

另外過去的會計(jì)核算大部分是人工核算，工作量比較大，大量的會計(jì)核算工作占用了很多時間，加上企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系也相對簡單，這種情況決定財務(wù)工作重心是會計(jì)核算。

2.新的競爭形勢下，財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)

2007年1月1號起，中國實(shí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)通則，但是很多人對財務(wù)通則不了解。其實(shí)會計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范會計(jì)核算的，財務(wù)部門的經(jīng)理要懂得會計(jì)核算的準(zhǔn)則，同時還必須懂得會計(jì)財務(wù)管理，而財務(wù)通則是講企業(yè)如何進(jìn)行財務(wù)管理的。

在新的競爭形勢下，企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系越來越復(fù)雜，財務(wù)在企業(yè)的地位越來越重要，所以單純的事后算賬已經(jīng)不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。在這種情況下，作為企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的財務(wù)經(jīng)理必須能夠協(xié)助總經(jīng)理對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行全面管理，要對財務(wù)的概念和財務(wù)管理的概念有個正確的認(rèn)識。

3.財務(wù)及財務(wù)管理的概念 ? 財務(wù)

財務(wù)是企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。通俗來說，是企業(yè)聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒樱k企業(yè)總要聚一部分錢，聚錢的目的是發(fā)財，把1元變2元，10元變20元，使錢生錢。

? 資金

資金是社會再生產(chǎn)的墊支價值和周轉(zhuǎn)價值，墊支即預(yù)付，辦企業(yè)就是先投入后產(chǎn)出，沒有投入就沒有產(chǎn)出。企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動，實(shí)際上是企業(yè)資金運(yùn)用的全過程，資金運(yùn)用全過程是用價值形式反映的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，無論是買還是賣都要使企業(yè)的資金得以增值，所以不懂得財務(wù)就不懂得經(jīng)營本質(zhì)。

企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動，嚴(yán)格地說是財務(wù)部門在里邊起著重要的作用，但是這個活動并不是完全由財務(wù)部門一家完成的，它實(shí)際上是和生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，而且這個活動主體在某種意義上還需要企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的共同參與。所以企業(yè)的核心是財務(wù)，生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的最終結(jié)果都要反映在財務(wù)上，財務(wù)在企業(yè)里很重要，財務(wù)部經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理來管理財務(wù)。

? 財務(wù)管理的主體

從某種意義上來說，財務(wù)管理的主體是各級經(jīng)營管理者，例如，籌資資金，財務(wù)部門做了很多籌集資金的具體工作，但是最終決策者是總經(jīng)理或者董事會。

運(yùn)用資金時也不是財務(wù)部門說了算，而是以總經(jīng)理為首的各級管理者，他們在生產(chǎn)過程中分配資金。所以說，財務(wù)活動主體是總經(jīng)理為首的各級管理者，財務(wù)部經(jīng)理是總經(jīng)理為首的各級管理者之一，協(xié)助總經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)管理，所以要搞好財務(wù)管理，財務(wù)經(jīng)理必須對生產(chǎn)經(jīng)營有一個全面的了解，這樣才能成為一個比較稱職的財務(wù)經(jīng)理。

關(guān)注企業(yè)經(jīng)營全過程

1.財務(wù)經(jīng)理在以會計(jì)核算為中心時，必然主要關(guān)注財務(wù)部門內(nèi)部的工作

在以會計(jì)核算為中心時,加強(qiáng)內(nèi)部的管理工作,不僅僅是財務(wù)部門的事情,它往往需要得到高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同與參與。

2.要實(shí)現(xiàn)全面財務(wù)管理，財務(wù)經(jīng)理就必須關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營全過程，掌握企業(yè)內(nèi)部資金的運(yùn)動規(guī)律

搞好財務(wù)管理，要遵循資金運(yùn)作的規(guī)律，要知道資金周轉(zhuǎn)形態(tài)，什么因素影響收入，什么因素影響成本費(fèi)用，什么因素影響利潤等。

一般財務(wù)經(jīng)理對企業(yè)資產(chǎn)有哪些，負(fù)債有哪些，所有權(quán)有哪些應(yīng)該比較清楚，但是到底什么因素影響收入，什么因素影響成本費(fèi)用，什么因素影響利潤，能說得清楚的卻不多，所以作為財務(wù)部經(jīng)理要經(jīng)常深入到生產(chǎn)經(jīng)營一線，了解生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各種問題，把這些問題和企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤掛鉤，這樣才能真正掌握資金的規(guī)律。

3.財務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)營活動的綜合反映，財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理

要真正把企業(yè)資金運(yùn)作掌握得非常到位，不是一件很容易的事情。很多企業(yè)不缺乏財務(wù)人員，但是缺少高級財務(wù)人員、總會計(jì)師、財務(wù)總監(jiān)、CFO（首席財務(wù)官）。

【案例】

在很多跨國公司，CFO和CEO都同時向董事會負(fù)責(zé)，CEO是從生產(chǎn)經(jīng)營角度來全面管理企業(yè)經(jīng)營活動，而CFO是從資金價值鏈角度來全面管理企業(yè)經(jīng)營活動，地位都是并列的。所以在西方國家一般大的企業(yè)的CEO因某種原因離職后，接替他位子的往往是CFO，可見首席財務(wù)官位臵的重要性。

目前中國的財務(wù)負(fù)責(zé)人在企業(yè)的位臵還比較低，排在總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計(jì)師之后，當(dāng)然隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大以后，財務(wù)負(fù)責(zé)人的重要性會日益突顯出來，目前企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師人才比較缺，CFO這樣的人才更缺。

點(diǎn)評：作為財務(wù)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常深入到生產(chǎn)經(jīng)營的一線，了解生產(chǎn)經(jīng)營一線的各種問題。

4.抓住了財務(wù)管理就抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”近幾年企業(yè)對財務(wù)管理越來越重視，原國家經(jīng)貿(mào)委在給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)的過程中發(fā)現(xiàn)，20世紀(jì)80年代初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)管理最感興趣。20世紀(jì)80年代后期，企業(yè)對營銷管理很感興趣，到20世紀(jì)90年代后期，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越重視財務(wù)管理，公司理財最受歡迎，也是最受關(guān)注的課程之一。

【案例】

一年前，北京內(nèi)燃機(jī)總廠從美國請了一位先生當(dāng)顧問，這位先生曾經(jīng)在我國臺灣辦了幾家企業(yè)，當(dāng)過總經(jīng)理、董事長，企業(yè)辦得不錯，被評為臺灣“經(jīng)濟(jì)委員會”委員。

因?yàn)楸本﹥?nèi)燃機(jī)總廠前些年從美國通用汽車公司引進(jìn)一條內(nèi)燃機(jī)生產(chǎn)線，派職工去美國實(shí)習(xí)，正好這位老先生的女兒在美國通用汽車公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)工作，老先生把女兒的培訓(xùn)計(jì)劃書拿來一看，覺得不適合中國國情，這樣培訓(xùn)是不會有效果的。于是，老先生自己動手把培訓(xùn)計(jì)劃修改了一下，結(jié)果按修改以后的培訓(xùn)效果非常好，就這樣北京內(nèi)燃機(jī)廠邀請他到北京當(dāng)顧問。這位老先生說他在臺灣當(dāng)總經(jīng)理時，有一半以上時間花在研究財務(wù)問題上，他認(rèn)為企業(yè)高級財務(wù)管理很多問題都跟財務(wù)管理密不可分，所以財務(wù)管理在企業(yè)非常重要。

5.只有對企業(yè)的經(jīng)營活動有全面深入的了解，才能搞好企業(yè)財務(wù)管理 既然財務(wù)管理在企業(yè)越來越重要，那么要搞好財務(wù)，只有對企業(yè)經(jīng)營活動有其它的全面了解，才能真正搞好企業(yè)的財務(wù)管理。

第二講 新的競爭形勢對財務(wù)經(jīng)理的要求（中）

重視社會資金整體運(yùn)作

過去，財務(wù)負(fù)責(zé)人主要考慮內(nèi)部的東西比較多，而現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融市場的變化，要求財務(wù)經(jīng)理不僅要考慮怎樣把企業(yè)內(nèi)部的錢用好，而且要考慮把整個社會資金運(yùn)作好，所以不單要掌握企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作規(guī)律，管理好企業(yè)內(nèi)部資金，而且要管理企業(yè)外部的資金，掌握企業(yè)外部資金運(yùn)動規(guī)律，即財政、金融方面的法律法規(guī)和資金運(yùn)行規(guī)律，學(xué)會整合社會資源，提高企業(yè)運(yùn)用整合社會資金的能力。企業(yè)外部金融主要有兩個方面。

1.財政金融

財政是以國家為主體分配，而企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)是以企業(yè)為主體分配。國家憑著政治權(quán)力，對一部分社會剩余產(chǎn)品進(jìn)行集中的無償分配，財政分配對象是社會剩余產(chǎn)品，即剩余價值，它的征收是無償?shù)模褂靡彩菬o償?shù)摹?/p>

國家對企業(yè)征收稅收，而企業(yè)依法經(jīng)營、照章納稅、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，現(xiàn)在稅收對企業(yè)的壓力也越來越大，因?yàn)槟壳捌髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還比較重。

【案例】

交增值稅的企業(yè)，增值稅去掉56.7％。附加稅，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅，再拿掉5.67％，等于第一道稅交完，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅的62％，三七開就拿走了。

四個小納稅：土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅，大體占到利稅總額的5％～15％左右，剩下的就是企業(yè)的稅后利潤了。

所以企業(yè)掙100元錢純收入，交稅大概占70％～80％，稅后企業(yè)能剩20％左右，當(dāng)然還不算各種其他雜稅。

點(diǎn)評：據(jù)說國家稅收在這方面將來會做一些調(diào)整，國家稅收今后的改革，是要減稅種、降稅率、寬稅基、嚴(yán)征管，總之，在稅收問題上，財務(wù)部經(jīng)理當(dāng)然要對稅收政策要有全面的了解，通過利用好國家稅收政策來發(fā)展企業(yè)。

2.金融

金融即貨幣資金流通，金即貨幣，融指流通。金融機(jī)構(gòu)包括銀行、證券交易所、投資公司、保險公司、信托公司等。金融工具也稱金融商品，現(xiàn)鈔、銀行本票、銀行匯票等都是金融工具、金融商品。

現(xiàn)在，中國的金融商品總體來講還不是很發(fā)達(dá)，中小企業(yè)融資還是有難度。從2001年開始，外部基金被允許在中國從事人民幣業(yè)務(wù)，2002年開始允許外部基金在中國買A股，人民幣自由兌換速度在加快，未來世界通用的三大貨幣有可能是歐元、美元和人民幣。

【案例】

目前中國的外匯儲備已經(jīng)突破1萬億美元，超過了日本，排名世界第一。外匯儲備每年都在不斷增加，所以美國人要求人民幣升值。

如果人民幣升值太快，對中國來講未必是好事，因?yàn)橹袊?3億人口，很大的勞動力市場，大量的產(chǎn)品可以出口，現(xiàn)在外貿(mào)每年的出口貿(mào)易額為1萬多億美元，合人民幣將近8萬億，對經(jīng)濟(jì)影響很大。中國有很多出口型企業(yè)，因?yàn)槌隹诘膬r格很低，利潤很薄，用美元結(jié)算，利潤就沒有多少了，人民幣若一升值，不賺錢，反而虧本，這對經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利。

從長遠(yuǎn)來看，人民幣升值是一個大的趨勢，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長越來越快，外匯儲備越來越多，這個大趨勢已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)。所以在這種情況下，企業(yè)無論是對內(nèi)理財、對外理財都要考慮這些因素，今天的企業(yè)已經(jīng)和世界融為一體，企業(yè)在理財中不只要考慮企業(yè)內(nèi)部運(yùn)動，還要考慮企業(yè)外部運(yùn)動，不只要考慮國內(nèi)的，還要考慮國際的，掌握資金運(yùn)動規(guī)律目的是使企業(yè)的錢生錢、生大錢、生多錢，能使錢生錢、生大錢、生多錢的能力就是財商。

【案例】

中國浙江人、溫州人財商就比較高，很多人手里的資金有幾千萬，錢一多，覺得資金運(yùn)作的能力不夠，所以很多人都想來學(xué)財務(wù)管理。

點(diǎn)評：這說明財商也是要學(xué)習(xí)的，通過學(xué)習(xí)掌握資金運(yùn)作規(guī)律才能使企業(yè)的錢錢生錢、生大錢、生多錢。

作為財務(wù)負(fù)責(zé)人，不僅要掌握內(nèi)部資金運(yùn)動規(guī)律，對企業(yè)資金怎么使用比較清楚，還要對社會資金比較清楚，掌握資金運(yùn)作規(guī)律，也只有掌握了資金的規(guī)律，才能把資金運(yùn)作好。

追求企業(yè)價值最大化

（一）從追求企業(yè)利潤最大化轉(zhuǎn)變到追求企業(yè)價值最大化，實(shí)際上是理財目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。企業(yè)的理財目標(biāo)大體經(jīng)歷兩個不同階段。

（一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)——產(chǎn)值最大化

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)主要是追求產(chǎn)值最大化，因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)的時候，企業(yè)只是生產(chǎn)單位，生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少，由國家下計(jì)劃，所以企業(yè)追求產(chǎn)值最大化就可以了。

但是產(chǎn)值最大化有很多缺點(diǎn)，所以在20世紀(jì)80年代改革開放以后，國家逐漸放棄追求產(chǎn)值最大化，而開始追求利潤最大化。

（二）市場經(jīng)濟(jì)——利潤最大化

西方國家長期以來就是追求利潤最大化，今天中國企業(yè)也追求利潤最大化，應(yīng)該說和西方接軌了。

1.利潤最大化合理性表現(xiàn)

利潤最大化合理性表現(xiàn)在以下幾個方面： ? 利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)

也就是說，企業(yè)銷售收入和成本費(fèi)用是經(jīng)營活動的具體表現(xiàn)。

這幾年引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，簡單來說，經(jīng)濟(jì)增加值等于凈利潤減去資本成本，即凈利潤要大于資本、成本以后，才能夠有利潤。

一般企業(yè)在計(jì)算利潤時是銷售收入減去主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。

【案例】

首都機(jī)場下面有一家投資公司，幾年中，該投資公司沒有分什么紅，分的股息還沒有銀行存款利息多，該機(jī)場公司的財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為投資該分公司沒有太大的意義，投資沒有價值，認(rèn)為應(yīng)該砍掉這個業(yè)務(wù)。

從投資者的角度來講，最終的凈利潤，要補(bǔ)償企業(yè)資本成本，這樣才有利潤，凈利潤是衡量企業(yè)最有效的方法，它是企業(yè)經(jīng)營成果最直接的反映。

第三講 新的競爭形勢對財務(wù)經(jīng)理的要求（下）

追求企業(yè)價值最大化

（二）? 利潤是企業(yè)積累資金的主要來源

企業(yè)積累資金的目的無非是擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量。資金的來源主要是靠企業(yè)利潤積累。當(dāng)然有的企業(yè)是向銀行借錢用來擴(kuò)大再生產(chǎn)，實(shí)際上跟銀行借錢是把未來的利潤提前支付，如果沒有利潤的話，是無法償還借款的。所以銀行在給企業(yè)借錢時，很看中企業(yè)的利潤表，沒有利潤的企業(yè)，銀行是不會借給它錢的。

也有的企業(yè)通過發(fā)行股票籌集資金，但發(fā)行股票的基本條件是必須連續(xù)3年盈利，而且凈資產(chǎn)利潤率6％以上。八項(xiàng)資源全能具備，當(dāng)年的應(yīng)收賬款要預(yù)提10％做壞賬準(zhǔn)備。而上市以后如果沒有利潤，就沒法發(fā)放股息。因?yàn)楣蓶|買股票是要吃股息的，而股息得靠利潤支付，所以企業(yè)沒有利潤是很難上市的。因此，企業(yè)的積累資金，最終還是靠利潤。

? 追求利潤最大化可以說是企業(yè)的本質(zhì)要求

企業(yè)作為盈利性經(jīng)濟(jì)實(shí)體，與軍隊(duì)、政府最大區(qū)別是企業(yè)必須要賺錢，政府、軍隊(duì)不能以盈利為目的。追求利潤最大化具有天然的合理性，是企業(yè)的本質(zhì)要求。

2.追求利潤最大化的缺陷

改革開放以后，中國的企業(yè)普遍追求利潤的最大化，然而追求利潤最大化也有缺陷，它的缺陷不足可以概括成以下三個方面：

? 利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算出來的，會使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象 權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)前收入和費(fèi)用的會計(jì)基礎(chǔ)，與權(quán)責(zé)發(fā)生制對應(yīng)的是收付時間制。收付時間制是按收入與支付時間計(jì)算利潤。國家規(guī)定企業(yè)記賬不能實(shí)行收付時間制，只允許采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。個體戶可以用收付時間制，但是企業(yè)必須是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)前收入和費(fèi)用的會計(jì)基礎(chǔ)。收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是是否已經(jīng)賺錢，是不是當(dāng)前經(jīng)營成果，只要贏利，是當(dāng)前經(jīng)營成果，不管企業(yè)是否收到現(xiàn)金，都算收入實(shí)現(xiàn)。所以收入包括已收款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)。

【案例】

一家企業(yè)已經(jīng)銷售掉100萬元的商品，收回60萬元的現(xiàn)金，還剩40萬應(yīng)收賬款，按照收付時間制算是60萬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制是100萬。如借銀行60萬人民幣，借應(yīng)收賬款40萬，待銷售100萬。結(jié)果40萬元應(yīng)收賬款沒收回來，算收付時間制。點(diǎn)評：按權(quán)責(zé)發(fā)生制，只要產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，把東西運(yùn)到經(jīng)銷商手里，對方收到貨以后，就有付款責(zé)任了，收入就算實(shí)現(xiàn)了，至于錢給沒給要另外考慮。

相應(yīng)的費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，在于是否已被耗費(fèi)，是否得到補(bǔ)償。只要耗費(fèi)了，就應(yīng)該從當(dāng)前收入補(bǔ)償，不管是否支出現(xiàn)金，都算費(fèi)用實(shí)現(xiàn)。所以費(fèi)用包括已付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)。因此，費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)就一條，即耗費(fèi)沒耗費(fèi)，沒耗費(fèi)不能進(jìn)。

【案例】

一家企業(yè)有一批產(chǎn)品，已付款項(xiàng)70萬，因?yàn)閼?yīng)付賬款不能計(jì)算在成本里。這就是有資金而無利潤現(xiàn)象。同樣的一家企業(yè)收入100萬，各種費(fèi)用占去80萬，企業(yè)的利潤是多少呢？20萬。但是企業(yè)還是沒錢。

點(diǎn)評：對企業(yè)來說，是利潤重要還是資金重要？顯然是資金重要。因?yàn)闆]有錢什么也干不了。有的企業(yè)銷售形勢挺好，生產(chǎn)形勢不錯，利潤很高，就是沒錢，這就是權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來的結(jié)果。這種情況看一下企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，看它的應(yīng)收賬款，沒回來的，就是利潤計(jì)算缺陷。

現(xiàn)在西方國家在長期結(jié)算里一般不用利潤指標(biāo)，而用凈現(xiàn)值、現(xiàn)金凈流量指標(biāo)，現(xiàn)金凈流量等于現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量，以此計(jì)算出企業(yè)增加了多少現(xiàn)金。

國家于1998年對財務(wù)報表做了調(diào)整，把財務(wù)狀況變革表改成現(xiàn)金流量表。從現(xiàn)金流量表可以直接反映出該表的報告期里現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出狀況，最后的現(xiàn)金凈量多少。企業(yè)有沒有利潤，看利潤表；有沒有現(xiàn)金，看現(xiàn)金流量表，利潤相當(dāng)于人的胖瘦問題，而資金相當(dāng)于企業(yè)的血液更替。所以財務(wù)管理是以資金管理為中心。

虧損的企業(yè)不一定破產(chǎn)，沒有資金的企業(yè)必定破產(chǎn)。所以很多銀行的宗旨是企業(yè)越有錢越愿意借給他錢，錢生錢，生大錢，生多錢。而快面臨倒閉的企業(yè)銀行是不會借錢給它的。很多會計(jì)在做利潤計(jì)算時恰恰忽視資金的問題。

? 片面追求利潤，會使企業(yè)少提或不提折舊，少攤或不攤各種費(fèi)用損失

19世紀(jì)80年代初，國家推行國有企業(yè)承包利潤的改策，到了1987年又實(shí)行兩保一掛，工資增長和利潤增長掛鉤，員工要想漲工資，企業(yè)必須有利潤，增加利潤，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有利潤就想辦法算出利潤。

【案例】

一家企業(yè)銷售額3000萬，成本費(fèi)用3000萬，本來沒有利潤，硬是讓財務(wù)科長給算出來了。實(shí)際上企業(yè)并沒有錢，但企業(yè)用這算出來的利潤發(fā)工資、發(fā)獎金，企業(yè)的大窟窿因此出現(xiàn)了。

有一些企業(yè)是借新賬還舊賬，賬賬不清。拆東墻補(bǔ)西墻，墻墻有洞。一旦垮了企業(yè)就沒救了，所以虛盈實(shí)虧對企業(yè)危害最大。

? 片面追求利潤，會使經(jīng)營者為了眼前盈利，而放棄對具有發(fā)展?jié)撃墚a(chǎn)業(yè)的投資

具有發(fā)展?jié)撃艿拈L遠(yuǎn)投資，往往會影響當(dāng)前利潤。企業(yè)要出利潤，只能放棄長線投資，改為短期投資，這種情況不只是國內(nèi)有，國外也有。所以在20世紀(jì)80年代初，在中國企業(yè)普遍追求利潤最大化的時候，西方的企業(yè)卻逐漸放棄了追求利潤最大化，而提出了追求企業(yè)價值最大化。

（三）追求企業(yè)價值最大化和追求價值最大化

追求企業(yè)價值最大化，可以說是現(xiàn)代企業(yè)的理財目標(biāo)。企業(yè)價值最大化，也稱作企業(yè)財務(wù)最大化，它可以說是現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

1.企業(yè)價值最大化和資本保值增值相聯(lián)系

保值增值是中國最早在1993年提出來的。中央提出企業(yè)要以其全部法人資產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，照章納稅，對出資者承擔(dān)資產(chǎn)保證增值責(zé)任。

2.資產(chǎn)保值增值和追求利潤最大化不完全一樣，但也不是完全矛盾的

企業(yè)利潤增加時，所有者權(quán)益也增加，這時資本增值與利潤是統(tǒng)一的。強(qiáng)調(diào)資本保值增值及企業(yè)價值最大化，利潤必須要真實(shí)，不能虛假。虛假利潤資本就不會真正增值。但追求資本保值增值除了通過經(jīng)營商品獲得利潤以外，還可以通過資本運(yùn)營使資本增值。

資本運(yùn)營是以資本為對象使資本增值的經(jīng)營活動。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本和商品的脫離，資本可以擔(dān)負(fù)運(yùn)作。股份公司、證券市場、資本市場，使得資本和商品在很大程度上脫離。例如前面所講的兩權(quán)分離，投資者所有權(quán)與法人權(quán)分離。股東不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動，只運(yùn)作資本，通過籌資、投資、參股、控股、收購、兼并、轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)權(quán)等使資本增值。在這些活動中，它沒有經(jīng)營商品，與商品可以完全脫離。

【案例】

在資本運(yùn)營方面，中國最早的應(yīng)該是香港中策公司的董事長黃鴻年，他是印尼歸國華僑，1984年他在香港注冊香港中策公司，后來上市發(fā)行股票籌集資金，籌集資金以后第一個舉措是收購泉州市40多家國有小型企業(yè)，用這些企業(yè)到香港銀行抵押貸款。借到錢回到大陸又收購了兩家輪胎廠：一家山西太行輪胎廠，另一家浙江杭州輪胎廠，之后又在美國百慕大注冊一家公司——中國輪胎公司，下屬就是兩個廠子：一家是山西太行輪胎廠，另一家浙江杭州輪胎廠。

后來經(jīng)過美國證券商的保存，他在紐約上市發(fā)行股票，籌集1億美元又回到大陸收購企業(yè)，準(zhǔn)備在大陸收購二十四五家國有大型企業(yè)，不過這個舉動被我國領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)了，不允許他再繼續(xù)收購國有大中型企業(yè)。他用剩余的錢又收購了大連市的60多家國有小型企業(yè)。目前，他在大陸的總資產(chǎn)達(dá)到30多個億人民幣。而他原始的資本最多才一兩千萬元人民幣。由此可見，其增值速度是很快的。

【案例】

在資本運(yùn)營方法做得更好是李嘉誠，他的個人財富達(dá)到180多億美元。如果李嘉誠僅僅經(jīng)營商品，他今天仍然是個小老板，李嘉誠之所以成為億萬富翁，是因?yàn)樗苤匾曎Y本運(yùn)營。

李嘉誠發(fā)財?shù)牡谝粋€時期是1967年，收購香港房地產(chǎn)。第二筆是1982年，英國首相撒切爾夫人訪華，她不打算將香港回歸祖國，到了香港之后沒說好話，香港房產(chǎn)大跌，李嘉誠堅(jiān)信香港前途，大量籌集。1984年，國家城市經(jīng)濟(jì)體制改革開始，城市經(jīng)濟(jì)體制改革開始，深圳開發(fā)區(qū)加速建設(shè)，香港也跟著動了起來，李嘉誠發(fā)了一筆財。第三筆財是1989年，香港股市大跌，房產(chǎn)也大跌。李嘉誠堅(jiān)信香港有前途，大陸有前途，又大量籌集。1992年，鄧小平同志南巡，國家經(jīng)濟(jì)每年以13％～14％的速度遞增，香港急劇反應(yīng)，幾次大淘金，使李嘉誠財富急劇膨脹。而且在此期間，李嘉誠先后兼并了兩家英資的和記黃埔，一家英資的航空公司，一家港務(wù)公司。李嘉誠在兼并航空公司的時候，他的長江實(shí)業(yè)公司資產(chǎn)才是航空公司的1/10，他卻用了很少的資金就把航空公司兼并下來了，繼而吞并港務(wù)公司。

【案例】

目前中國也有很多上市公司，上市以后也在不斷進(jìn)行資本運(yùn)營。在這方面做得比較好的是青島海爾、青島啤酒。青島啤酒用了10多億資金在全國兼并了40多家啤酒廠，有的啤酒廠根本沒花多少資金就買過來了。當(dāng)然，兼并的最大問題是整合，資本運(yùn)營的風(fēng)險是很大的。

點(diǎn)評：在證券市場上，資本運(yùn)作的威力非常大。今年股市大漲，其實(shí)股票漲得越高，風(fēng)險越大，漲到4000多點(diǎn)是風(fēng)險最大的時候。證券市場風(fēng)險很大，弄不好就出問題。所以中國不允許國有企業(yè)上市公司直接炒股票。未來10年，可以說是國家資本運(yùn)營非常關(guān)鍵的時刻。

【案例】

現(xiàn)在溫州企業(yè)面臨兩個臺階：

第一是技術(shù)臺階，溫州大多數(shù)企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，從長遠(yuǎn)來看，獲利能力比較低，必須要上技術(shù)臺階；

第二是上規(guī)模臺階，溫州企業(yè)大多數(shù)是小型企業(yè)，大企業(yè)也沒法跟國外大企業(yè)比，跟國外大企業(yè)比規(guī)模還小，要上規(guī)模臺階。

點(diǎn)評：但是要想上這兩個臺階，政府發(fā)揮不了太大的作用，關(guān)鍵還是靠資本市場。現(xiàn)在世界上大的跨國公司，都是聯(lián)合兼并的結(jié)果。例如，美國的麥道和波音兩大飛機(jī)公司，克萊斯勒和德國奔馳，康柏和惠普都合并了。所以企業(yè)做到一定程度以后，再往上發(fā)展，完全靠自有經(jīng)濟(jì)不行了，通過資本運(yùn)作，投資、籌資、收購、兼并，聯(lián)合重組，這是把企業(yè)做大做強(qiáng)非常好的方法。

所以未來國家10～15年，可以說是聯(lián)合兼并非常關(guān)鍵的時刻，誰對資本運(yùn)營運(yùn)作得好，誰就可能發(fā)展更快。在證券市場上，凡是聯(lián)合重組的，資本重組的企業(yè)，往往增長很快，這對企業(yè)發(fā)展很有利，所以資本運(yùn)營對企業(yè)發(fā)展很必要。

3.追求企業(yè)價值最大化，有時候利潤還會下降 追求企業(yè)價值最大和利潤最大的不同還表現(xiàn)在，追求企業(yè)價值最大化，有時候利潤還會下降。

【案例】

國家的電信行業(yè)，這些年發(fā)展非常快，移動電話在全世界數(shù)量第一，固定電話居全世界第一。電信設(shè)備和發(fā)達(dá)國家比一點(diǎn)不落后。電信行業(yè)為什么發(fā)展快，得益于它的擇舊政策正確。

國家允許電信行業(yè)擇舊率，最高允許40％，年擇舊率40％。投資10個億，第一年40％，收回4個億的折舊。第二年6億的40％，是2.4億，兩年收回6.4億。收回的折舊再投入技術(shù)改造，設(shè)備更新，企業(yè)發(fā)展會更快。

【案例】

根據(jù)2006年聯(lián)想集團(tuán)和中國聯(lián)通的報表，聯(lián)想2006年的業(yè)績，每股1毛7分錢，不是很高。但是聯(lián)想的經(jīng)營活動現(xiàn)金量是1塊7毛錢，比它的利潤要多10倍，為什么會有這么多經(jīng)營現(xiàn)金量，原因是有很大的折舊。

聯(lián)通的凈利潤是36個億，但是聯(lián)通在2006年提折舊提了211個億。所以折舊等于把這個錢收回來了。現(xiàn)在大陸的股票價格普遍比香港高，但香港的聯(lián)通股價11元多錢，大陸才5～6元錢。所以這就是錢和資金和利潤誰重要的問題。

（四）企業(yè)價值最大化的表現(xiàn)

1.西方國家企業(yè)價值的最大化，具體表現(xiàn)為企業(yè)股票價值最大化

【案例】

在資本保值增值方面做得比較好的是美國的麥當(dāng)勞，美國麥當(dāng)勞在北京的第一家店在王府井南口，1991年開業(yè)，但是麥當(dāng)勞1983年就到北京來了，但它并不急于開業(yè)，而是先調(diào)查市場，調(diào)查資源。

因?yàn)槟菚r候的北京人的工資還比較低，每月才幾十元錢，到1991年，工資提高之后，居民有購買力了，才開業(yè)。開業(yè)之后果然非常紅火，每天有活動，熱火朝天。美國本部對該店的要求是不要求有利潤，就要求在北京發(fā)展，一開始一年一兩家，到了1994～1995年，加速發(fā)展，一個月一兩家，現(xiàn)在北京繁華地段都有麥當(dāng)勞。

點(diǎn)評：西方國家講的企業(yè)價值最大化，具體表現(xiàn)為企業(yè)股票價值最大化。為什么企業(yè)股票價值最大，因?yàn)橘Y本保值增值了。因此，在西方國家看財務(wù)，不是看現(xiàn)金，而是看資產(chǎn)現(xiàn)狀。

【案例】

比爾〃蓋茨資產(chǎn)五百六十多億美元，不是現(xiàn)金，而是他的股票價值，所以微軟公司當(dāng)天上市，全公司出了200個百萬富翁，因?yàn)樗麄儞碛斜竟竟善保麄児善钡馁Y產(chǎn)價值達(dá)到100萬元以上了。微軟公司股票最高漲100倍，超過1/3是百萬富翁。

點(diǎn)評：如果企業(yè)不是真正實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，經(jīng)營者中沒有股票，就不會有資本保值動力。

所以，我國的股市這些年發(fā)展很快，尤其從2005年開始實(shí)行股權(quán)分置改革，這個突破非常重要，沒有股權(quán)分置，沒有今年的大牛市。但是有時股權(quán)分置只是一步，股份公司最長遠(yuǎn)的是要使經(jīng)營者中有企業(yè)股份，經(jīng)營者沒有股份，就沒有動力。只有經(jīng)營者中真正有股份了，他才能從根本上關(guān)心企業(yè)的生死存亡，他就期望越做越大，越做越強(qiáng)。

企業(yè)價值最大化，企業(yè)財務(wù)最大化，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的本質(zhì)要求。企業(yè)的發(fā)展和社會發(fā)展一致，企業(yè)才能發(fā)展。此外，企業(yè)的利益和經(jīng)營者以及職工的利益也要一致。

2．企業(yè)價值最大化，還表現(xiàn)為企業(yè)的其他方面

企業(yè)價值最大化，還表現(xiàn)為企業(yè)的品牌、信譽(yù)、質(zhì)量、服務(wù)、科技水平以及無形產(chǎn)業(yè)等形成的產(chǎn)業(yè)價值。

企業(yè)價值最大化，無形資產(chǎn)在今后的企業(yè)發(fā)展中作用會更重要，所以理財目標(biāo)變化，理財思路、理財方法也要跟著變，包括企業(yè)體制都要跟著變，這樣企業(yè)才能不斷發(fā)展。很多企業(yè)，雖然品質(zhì)上是股份制了，但是思想還是傳統(tǒng)思想，這就不利于企業(yè)的發(fā)展。

建立完善企業(yè)財務(wù)管理制度

大多數(shù)企業(yè)都是忙于日常財務(wù)事宜，但往往撿了芝麻，丟了西瓜，財務(wù)工作經(jīng)常處于被動的地步。企業(yè)成本高了，領(lǐng)導(dǎo)埋怨，資金困難，財務(wù)部門總是處于應(yīng)付狀態(tài)。

【案例】

北京有一家企業(yè)的總會計(jì)師，他整天疲于奔命，各部門要錢，每個總經(jīng)理，副總經(jīng)理全批了，而企業(yè)又拿不出錢來，沒錢就吵，吵得很兇。

他的顧問剛開始給他做了一整套制度，但效果不大，還是吵，原因是資金困難。顧問建議他從現(xiàn)金預(yù)算做起，做了套現(xiàn)金收入預(yù)算制度。做了這套制度以后，每個月各部門花錢全做預(yù)算，財務(wù)部做平衡以后，領(lǐng)導(dǎo)班子開會，綜合平衡，把該花的錢定下來。再花錢，按預(yù)算走。這樣一來，總會計(jì)師就沒什么事了，后來這家企業(yè)上市，收購、兼并，總會計(jì)師只需要做一些企業(yè)審查工作，就不用整天忙于日常事務(wù)。

點(diǎn)評：企業(yè)的財務(wù)工作要主動，必須要轉(zhuǎn)變習(xí)慣。建立和完善財務(wù)管理制度，才能使企業(yè)的財務(wù)活動有章可循。尤其是預(yù)算管理制度和內(nèi)部的控制制度建立完善，對加強(qiáng)財務(wù)管理具有重要作用。預(yù)算管理像企業(yè)的綱，內(nèi)部控制像網(wǎng)，只要網(wǎng)住了，企業(yè)財務(wù)就不出大的問題。

從2007年1月1號開始實(shí)行的國家財務(wù)通則，更多地強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理，而財務(wù)管理特別強(qiáng)調(diào)建立財務(wù)管理體制，而且重點(diǎn)包括預(yù)算制度、投資決策制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險控制制度等。所以財務(wù)經(jīng)理要工作主動，工作重點(diǎn)就要放在建立制度上。通過制度來管理企業(yè)，那么，工作就主動了。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)和國際接軌，競爭將越來越激烈，在激烈競爭面前，同樣創(chuàng)造了很多好的條件，包括資本市場的放開，企業(yè)經(jīng)營過程的不斷擴(kuò)大，財務(wù)關(guān)系不斷深化，對財務(wù)越來越重視。

當(dāng)然財務(wù)管理的內(nèi)容也越來越多，企業(yè)如果單純的還是忙于日常的事后算賬，企業(yè)財務(wù)管理的工作就會越來越被動。

【自檢3-1】

在新的競爭形勢下，財務(wù)經(jīng)理如何轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念？

________________________________________________ ________________________________________________ ________________________________________________ 見參考答案3-1

第四講 財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)和任務(wù)

財務(wù)預(yù)測的作用

財務(wù)預(yù)算是分析研究企業(yè)內(nèi)外部的各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)的方法和手段，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本、盈利水平進(jìn)行測算，對企業(yè)的財務(wù)趨勢進(jìn)行估計(jì)。

預(yù)測是對未來的分析判斷，因?yàn)轭A(yù)測是為決策服務(wù)的，而決策是企業(yè)未來選擇方案。只有對未來情況看得很清楚，才能為正確決策提供依據(jù)。

（一）競爭形勢下財務(wù)預(yù)測的作用

在競爭形勢下，財務(wù)預(yù)測的作用可以概括為幾個方面。

1.為經(jīng)營者制定經(jīng)營戰(zhàn)略提供財務(wù)支持

在企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到很多長遠(yuǎn)問題。財務(wù)預(yù)測是企業(yè)從財務(wù)角度來，分析預(yù)測未來的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。例如，資金市場、資金來源情況、投資的未來形勢等，為實(shí)施戰(zhàn)略經(jīng)營提供策略。

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的問題涉及到很多財務(wù)問題，包括未來財務(wù)目標(biāo)、未來經(jīng)營目標(biāo)，很多都是財務(wù)的指標(biāo)。對未來財務(wù)情況預(yù)測不準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)就無法做出正確的決策。

2.為企業(yè)的投資決策、籌資決策等重大財務(wù)決策提供依據(jù) 經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，就是企業(yè)未來幾年將發(fā)展到什么程度，收入多少，利潤完成多少，這些數(shù)據(jù)都要通過財務(wù)來提供。當(dāng)然，財務(wù)部門數(shù)據(jù)是建立在各部門的數(shù)據(jù)匯總基礎(chǔ)上的，例如，未來銷量、產(chǎn)品開發(fā)、市場占有率，然后在這基礎(chǔ)上測算出未來收入、成本費(fèi)用、未來現(xiàn)金流量，再確定整個戰(zhàn)略目標(biāo)。在戰(zhàn)略的目標(biāo)執(zhí)行下，再進(jìn)行投資、籌資。但對什么項(xiàng)目投資，怎么籌資，同樣需要決策方案。

3.為編制經(jīng)營計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算提供數(shù)據(jù)資料

企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、財務(wù)預(yù)算都需要一些數(shù)據(jù)支持，數(shù)據(jù)要靠預(yù)測。在年底考慮明年經(jīng)營計(jì)劃，明年收入，成本費(fèi)用，都要做分析。沒有這些數(shù)據(jù)，經(jīng)營計(jì)劃、財務(wù)預(yù)算就很難編制。

【自檢4-1】

財務(wù)預(yù)測有什么作用？

_______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ 見參考答案4-

1財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容

財務(wù)預(yù)測內(nèi)容，主要包括以下幾點(diǎn)： ? 投資前景的預(yù)測； ? 資金預(yù)測；

? 資金來源的預(yù)測； ? 銷售收入預(yù)測； ? 成本費(fèi)用預(yù)測； ? 利潤預(yù)測等。

1.預(yù)測內(nèi)容有很多定量預(yù)測

定量預(yù)測非常重要，資金需要量預(yù)測、銷售收入預(yù)測、成本費(fèi)用預(yù)測、利潤預(yù)測，都是定量預(yù)測。在年底之前，明年經(jīng)營計(jì)劃，收入、成本費(fèi)用、利潤指標(biāo)要很具體。例如，去年完成了銷售額3個億，今年?duì)幦⊥瓿?.5億，或者4個億。去年利潤實(shí)現(xiàn)了3000萬，今年?duì)幦⊥瓿?000萬或5000萬。

要實(shí)現(xiàn)利潤，成本費(fèi)用必須控制在什么水平，要有數(shù)據(jù)，沒有數(shù)據(jù)，經(jīng)營計(jì)劃是沒有用的。沒有定量的預(yù)測，經(jīng)營計(jì)劃，預(yù)算都很難編制。

2.預(yù)測中還有一些定性的預(yù)測

例如，趨勢預(yù)測、方案性預(yù)測、性質(zhì)好壞的預(yù)測等都屬于定性預(yù)測。這些預(yù)測對企業(yè)高層管理人員更重要，也就是大的趨勢。要看準(zhǔn)行業(yè)發(fā)展趨勢、企業(yè)財務(wù)趨勢、經(jīng)營活動對財務(wù)影響的趨勢等。

看準(zhǔn)了以后，對領(lǐng)導(dǎo)高層決策更有用，因?yàn)椋髣菘礈?zhǔn)了，才能賺錢，大勢看不準(zhǔn)，就不能賺錢，而大勢就是市場的趨勢。

財務(wù)經(jīng)理怎樣做好財務(wù)預(yù)測

1.關(guān)注國際國內(nèi)的政治經(jīng)濟(jì)形勢

企業(yè)的發(fā)展，與國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)有很大關(guān)系。尤其現(xiàn)在企業(yè)與世界融為一體。特別是中國加入世界貿(mào)易組織以后，外部環(huán)境對企業(yè)影響比較大，所以要對這個形勢有所了解。

2.了解本行業(yè)科技發(fā)展趨勢 財務(wù)經(jīng)理要想做好財務(wù)管理，不僅要懂得財務(wù)知識，還要擴(kuò)大視野，了解科技發(fā)展水平。

3.分析研究本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

財務(wù)經(jīng)理有義務(wù)協(xié)助本企業(yè)分析研究本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并為本企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。

4.注重企業(yè)的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的積累和整理

企業(yè)的財務(wù)檔案，不要只是保存，必須整理。現(xiàn)在很多企業(yè)都有計(jì)算機(jī)管理，企業(yè)的歷年數(shù)據(jù)可以通過計(jì)算機(jī)做一些整理。

5.要掌握統(tǒng)計(jì)推斷的預(yù)測分析方法

財務(wù)經(jīng)理人一般比較重視會計(jì)預(yù)算的知識。其實(shí)從企業(yè)預(yù)測角度來講，統(tǒng)計(jì)分析方法更有用。

參與財務(wù)決策

（一）財務(wù)決策的內(nèi)涵

1.財務(wù)決策的意義

? 財務(wù)決策是為企業(yè)未來的財務(wù)活動確定目標(biāo)，制定方案，并從兩個或兩個以上的可行方案中選擇一個合理的方案。

? 財務(wù)決策不是只靠財務(wù)部門經(jīng)理就能做出來的，而是由企業(yè)高管層、總經(jīng)理、副總經(jīng)理，甚至董事會做的。

2.選擇方案的工作過程

選擇方案的工作過程包括以下三個環(huán)節(jié)：

? 確定目標(biāo)，決策是為實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)來進(jìn)行決策，目標(biāo)不明確，就無法做決策。要達(dá)到什么目的，要很清楚；

? 圍繞著實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)制定方案；

? 選擇方案，方案盡可能多制定幾個，然后從中選擇一個理想的方案。

（二）財務(wù)決策的地位

1.財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心

財務(wù)決策在整個財務(wù)管理中，處于核心地位。因?yàn)轭A(yù)測是為決策服務(wù)的，是為決策提供依據(jù)的。

? 財務(wù)計(jì)劃

財務(wù)計(jì)劃是要把財務(wù)決策的目標(biāo)和方案，在時間上、空間上做進(jìn)一步細(xì)分，變成可以操作、可以執(zhí)行的。財務(wù)決策目標(biāo)和方案一般比較籠統(tǒng)，執(zhí)行起來不易，所以必須細(xì)分財務(wù)決策目標(biāo)和方案。

? 財務(wù)控制

財務(wù)控制是保證財務(wù)決策目標(biāo)和方案的實(shí)現(xiàn)，所以，財務(wù)管理是圍繞財務(wù)決策展開的。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理的中心是經(jīng)營，經(jīng)營的重心是決策，經(jīng)營決策是經(jīng)營管理的核心。財務(wù)決策可以說是經(jīng)營決策的一個重要組成部分，在整個經(jīng)營決策中起到核心作用。

2.財務(wù)決策的作用 ?平衡作用

資金對于大多數(shù)企業(yè)都是短缺資源，即使是企業(yè)效益好的時候，資金還是不夠。很多公司上市以后，還不斷增發(fā)新股，不斷擴(kuò)張，因?yàn)殄X不夠用。

【案例】

中國聯(lián)通前些年在國外上市，籌集到資金56億美元，合500億人民幣。即使在這么多資金的情況下，中國聯(lián)通還覺得不夠，因?yàn)镃DMA要在全國布網(wǎng)需要800個億，后來它A股上市，還是錢不夠。對于大多數(shù)沒有上市資格的企業(yè)，資金則更困難，很緊張。點(diǎn)評：所以，在某種意義上，財務(wù)決策是關(guān)于企業(yè)花錢的決策，即把企業(yè)有限的資金用到合適的項(xiàng)目決策上，所以要進(jìn)行綜合平衡。

? 把關(guān)作用

企業(yè)不管干什么事，上什么項(xiàng)目，上不上，要看有沒有經(jīng)濟(jì)效益，而有沒有經(jīng)濟(jì)效益，要通過財務(wù)決策來衡量把關(guān)。

財務(wù)決策的一個重要職能是經(jīng)濟(jì)評價職能，上項(xiàng)目首先要分析，技術(shù)上可行之后，再分析經(jīng)濟(jì)上是否可行，產(chǎn)品未來能達(dá)到多少銷售收入，成本費(fèi)用怎么樣，利潤怎么樣，現(xiàn)金凈流量怎么樣，計(jì)算它的內(nèi)涵報酬率、投資凈現(xiàn)值、限制指數(shù)、投資回收率、投資回收期、投資報酬率。把這些都計(jì)算出來以后，再決定上不上這個項(xiàng)目。

所以說，財務(wù)決策不是一般財會人的事情，而是總經(jīng)理為首的高級管理人員的事情。

【自檢4-2】

財務(wù)經(jīng)理怎樣做好財務(wù)預(yù)測？

____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ 見參考答案4-

2財務(wù)決策的內(nèi)容

財務(wù)決策的內(nèi)容包括：投資決策、籌資決策、目標(biāo)利潤決策、目標(biāo)成本決策、財務(wù)分配、利潤分配及鼓勵決策、財務(wù)政策決策、財務(wù)管理制度決策等。

1.投資決策

投資決策就是企業(yè)在什么項(xiàng)目上投資，投多少，怎么投。這個決策在財務(wù)決策中非常重大，尤其企業(yè)重大投資一旦收尾，往往造成企業(yè)滿盤皆損。所以該不該投，在什么項(xiàng)目上投，怎么投，投多少，這些問題必須要經(jīng)過企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)真思考。

【案例】

天津一家鋼管公司，2003年的銷售額是20多個億，2004年達(dá)到50個億，增長很快。該公司董事長從一家國有煉鋼廠挖了一個人才，年薪50萬，還給他制板廠20％的股份，董事長的打算是現(xiàn)在有制板廠了，就缺煉鋼了，先做好人才儲備，但他也不著急辦煉鋼廠，原因是現(xiàn)在煉鋼廠非常多。他想等到一些煉綱廠垮了之后再收購他們。他的制板廠就是通過收購虧損的制板廠而來的，現(xiàn)在月月贏利。

點(diǎn)評：案例中這個老板就是一個很聰明的投資者。因?yàn)楫?dāng)別人蜂擁而上的時候，他特別慎重。

【案例】

買股票時，股價低迷的時候，沒人買了，這是投資最好的時候。美國的股王沃菲倫〃巴菲特的特點(diǎn)是當(dāng)股票價格漲得特別快的時候，大伙都買股票，他不為所動。因?yàn)檫@時他覺得股票沒有什么投資價值了。當(dāng)股票價格跌得最慘的時候，是他精神頭最好的時候，他可以遍地?fù)毂阋素浟恕?/p>

點(diǎn)評：其實(shí)有時操作正好相反，重大投資也是如此，不該投的時候投資，對不該投資的項(xiàng)目投資是最大的失誤。到底什么項(xiàng)目應(yīng)該投資，財務(wù)部門應(yīng)該給領(lǐng)導(dǎo)提出各種建議。

2.籌資決策

籌資決策就是企業(yè)在什么項(xiàng)目上籌集多少資金，通過什么途徑籌集。在資本市場不很發(fā)達(dá)的情況下，企業(yè)籌資確實(shí)比較難。隨著中國加入世界貿(mào)易組織，尤其這些年資本市場發(fā)展很快，融資渠道正在逐漸增加，國家也在政策上大力支持建立比較完善的資本市場。

籌資決策中要考慮以下兩個問題： ? 資金成本

資金成本就是使用資金的代價和費(fèi)用，因?yàn)橘Y金都是要付費(fèi)用的，發(fā)股票要支付股息，這就是資金成本。

? 考慮財務(wù)風(fēng)險

如果企業(yè)完全靠自有資金，它只有經(jīng)營風(fēng)險，如果是借入資金，就有財務(wù)風(fēng)險。因?yàn)榈狡谝獌斶€利息。所以在籌集資金時，要考慮資金成本和財務(wù)風(fēng)險。資金成本低的，財務(wù)風(fēng)險小的資金籌集，對企業(yè)最有好處。

在比較完善的資金市場上，資金成本低的籌資方式，財務(wù)風(fēng)險大，而資金成本高的籌資方式，財務(wù)風(fēng)險小。西方國家的市場比較規(guī)范，一般股票的股息應(yīng)該高于利息，公司債券利息應(yīng)該高于銀行的貸款利息。銀行貸款利息高于國庫貸款利息，在西方國家，國庫券利息是最低的。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，股息的風(fēng)險大，它要比債券利息高，而且股息支付還是在企業(yè)繳納所得稅之后，所以它成本高。但是股票的股息風(fēng)險最小，因?yàn)楣善睕]有償還期，沒有到期制，股票發(fā)行以后，錢就屬于企業(yè)了，是不需要償還的，只要企業(yè)不破產(chǎn)清算，錢永遠(yuǎn)不還給投資者。所以從企業(yè)角度來講，它的風(fēng)險很小。但是從投資者來講，風(fēng)險大，所以市場經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險大了報酬大，所以它要求的股息收入要高許多。

銀行的貸款利息，相對比股息要小、要低，而且它從稅前支付，從企業(yè)來講它成本低，當(dāng)然風(fēng)險大，因?yàn)榈狡谝獌斶€，要支付利息。一旦企業(yè)償還不了，就面臨破產(chǎn)風(fēng)險。近年，由于銀行上市以后，銀行的運(yùn)作也跟國際接軌了，所以過去企業(yè)借銀行錢是可以賴著不還的，現(xiàn)在是不還不行。所以很多企業(yè)就是因?yàn)榈狡谶€不了銀行貸款，就出了問題。

【案例】

浙江紹興有兩家企業(yè)，其中有一家企業(yè)一年銷售額為40個億，最后由于3000多萬的銀行貸款到期還不了，破產(chǎn)了。

江蘇著名的企業(yè)家嚴(yán)介和，2006年年底3800萬的到期貸款沒償還，銀行宣布凍結(jié)他的財產(chǎn)，限制他的人身自由。嚴(yán)介和說他有40多億資產(chǎn)，但是40多億資產(chǎn)變不了現(xiàn)，他照樣沒有辦法。

3.利潤決策和目標(biāo)成本決策

利潤決策和目標(biāo)成本決策是與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的。現(xiàn)代的財務(wù)目標(biāo)是追求企業(yè)價值最大化，實(shí)際上，真正操作起來很難。在日常管理中，還是以目標(biāo)利潤為核心。

? 首先，由高管層來定目標(biāo)利潤；

? 目標(biāo)利潤定下來以后，圍繞目標(biāo)利潤，要考慮企業(yè)的收入，成本費(fèi)用控制在什么水平，從而來制定經(jīng)營計(jì)劃。

利潤分配及股利決策，對股份公司與上市公司比較重要，就是股份公司怎么分利潤，債務(wù)占的比重多大，股利采取什么形式分配，是股票股還是現(xiàn)金股？

當(dāng)股市比較低迷，一般強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金股，分紅利。當(dāng)股市非常好的時候，一般股東就不希望過多地分現(xiàn)金，而希望分到股票，當(dāng)然也跟企業(yè)大小有很大關(guān)系。企業(yè)“盤子”大，每股收益可能要受影響。所以有些股東，從實(shí)際出發(fā)，選擇最適宜自己的方式，這對企業(yè)有好處，對股東也有好處。

4.財務(wù)政策決策

財務(wù)政策決策包括以下幾個方面： ? 會計(jì)政策

會計(jì)政策還包括會計(jì)核算和方法的選擇。? 存貨政策、折舊政策

折舊政策、存貨政策，更多地是和管理有關(guān)。? 應(yīng)收賬款政策

應(yīng)收賬款政策也和管理有關(guān)，應(yīng)收賬款問題，多屬于事后管理，等應(yīng)收賬款拖欠了，再去想辦法討債是很難的。

所以在應(yīng)收賬款管理上，企業(yè)首先要做決策。該不該提供賒銷，該對哪些客戶實(shí)行賒銷，提供多少賒銷，賒銷時間多長，這些問題不是由財務(wù)部門、銷售部門能做出準(zhǔn)確決定的，必須由高管層做決策。

在決策過程中，不只是銷售人員參加，總經(jīng)理要參加，財務(wù)負(fù)責(zé)人也要參加，因?yàn)閼?yīng)收賬款對企業(yè)的資金占用有很大影響。而應(yīng)收賬款是要付成本的，這個決策做出來以后，制定信用政策，信用政策就是企業(yè)給客戶提供賒銷的額度，以及收款的一些政策。制定出來以后，銷售人員去執(zhí)行。

5.財務(wù)管理制度決策

一套完善的財務(wù)管理制度，對企業(yè)非常重要。特別是企業(yè)做大以后，財務(wù)制度很重要。要建立一套財務(wù)管理制度，既能保證企業(yè)資金集中管理，又能發(fā)揮各級管理的積極性，所以財務(wù)部經(jīng)理的重心工作，除了日常財務(wù)活動外，還要考慮錢該怎么花。如果這些工作做不好，工作就很被動。當(dāng)然財務(wù)管理制度，是財務(wù)部門來組織制定的，但是最終決策者是企業(yè)高層管理者。

總的來講，財務(wù)預(yù)測、決策，在整個財務(wù)管理體系中，屬于事前管理，就是財務(wù)活動沒有開始之前的管理。要搞好事前管理，尤其要搞好財務(wù)決策管理，就要求領(lǐng)導(dǎo)者、管理者必須要有預(yù)見性。只有對外看得清楚，預(yù)見才能非常清楚。

【案例】

北京市的一個區(qū)經(jīng)委主任很有能力，他曾經(jīng)接觸過一家廠子，廠子虛盈實(shí)虧。他接手后的第一年，利潤完成18萬，第二年37萬，第三年76萬，第四年150萬，第五年完成200萬。利潤連年翻番，而廠區(qū)原來是破平房，工人干活得鉆地道，三級跳下去，然后上戰(zhàn)場。他一年拆一片蓋一座樓，最后蓋起三座三層廠房。區(qū)里沒有一分錢撥款，全靠廠里的利潤。

預(yù)測就是統(tǒng)計(jì)推斷，統(tǒng)計(jì)推斷是非常有效的方法。一般財務(wù)負(fù)責(zé)人都是會計(jì)出身，很多人不會用統(tǒng)計(jì)推斷。統(tǒng)計(jì)推斷是七分統(tǒng)計(jì)，三分估計(jì)，統(tǒng)計(jì)很多時候就是估計(jì)，更多是講概率。

在做預(yù)測決策上，更多的是用過去的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析推斷未來。由過去推到未來，由此及彼，這就是統(tǒng)計(jì)推斷。財務(wù)報表分析，很多是統(tǒng)計(jì)推斷，許多上市公司的年報、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金表，二月初到四月底就都能做出來了。理性的投資者看報表就能知道問題所在。企業(yè)有沒有投資價值，可以通過報表來分析。評價標(biāo)準(zhǔn)有以下兩個方面：

? 評價過去，評價企業(yè)過去經(jīng)營成果；

? 衡量企業(yè)現(xiàn)在，衡量現(xiàn)在財務(wù)狀況，最重要的是預(yù)測未來，通過統(tǒng)計(jì)推斷才能做出判斷。

但是，有時只看報表數(shù)據(jù)，還不能說明問題，要通過其他方法來推斷到底結(jié)果會怎樣。

【案例】

有一家上市公司，它的企業(yè)報表中未分配利潤是7.5個億，虧損7.5個億，已經(jīng)屬于資不抵債。但它報表上的負(fù)債率才百分之十二點(diǎn)幾。虧損7.5個億的企業(yè)，負(fù)債率才百分之十二點(diǎn)幾，真假虧損，值得研究。

點(diǎn)評：所以有些報表，直接看數(shù)據(jù)不行，還得統(tǒng)計(jì)推斷。上述案例中一家虧損7.5億的企業(yè)，它的負(fù)債率只有12％，說明它企業(yè)并不真虧損。又如中國聯(lián)通，原來它每股收益一毛七，現(xiàn)在將近一塊七，聯(lián)通的毛利率40％，一般產(chǎn)品毛利率30％已是非常好了，所以這家企業(yè)的質(zhì)地非常好。

證券分析的許多指標(biāo)，如KJ、威廉指數(shù)等，都是統(tǒng)計(jì)推斷指標(biāo)。所以掌握了統(tǒng)計(jì)推斷方法，對預(yù)測很有幫助。財務(wù)經(jīng)理可以通過過去的數(shù)據(jù)來推導(dǎo)未來，要大膽去想，去分析，包括買股票也是同理。

財務(wù)經(jīng)理在財務(wù)決策中應(yīng)發(fā)揮的作用

財務(wù)經(jīng)理在財務(wù)決策中發(fā)揮作用有以下幾個方面。

1.協(xié)助總經(jīng)理制定企業(yè)的籌資方案、投資方案、利潤分配方案 財務(wù)經(jīng)理雖然不是做出重要決策的人，但是方案是由他來制定的。

2.負(fù)責(zé)組織對企業(yè)重大投資決策的經(jīng)濟(jì)評價工作

對于企業(yè)的重大決策，首先要做財務(wù)決策。很多總經(jīng)理對財務(wù)工作不熟悉，決策的時候領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋瓜，到最后就出問題了，這就是沒做好財務(wù)決策。

所以財務(wù)經(jīng)理，要讓領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)部門的作用，讓他知道做重大決策時，財務(wù)負(fù)責(zé)人要參與其中。在決策開始前，財務(wù)經(jīng)理要做必要的評價工作。不要等出問題了，再讓財務(wù)人員去收底。

3.要參與進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款決策、存貨決策、定價決策等經(jīng)營決策

財務(wù)政策里邊最重要的是應(yīng)收賬款政策、存貨政策和定價政策，這些政策制定，財務(wù)必須要參與。

在參與過程中，知道這些部門是怎么管理的，需要什么數(shù)據(jù)，財務(wù)部門才能夠設(shè)計(jì)一些必要的表格來為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

4.財務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)管理的各種方案

財務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)制定企業(yè)財務(wù)管理的制度方案、會計(jì)政策、會計(jì)方法變更的方案，提交總經(jīng)理、董事會決策。財務(wù)經(jīng)理要對企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策，提供財務(wù)支持，財務(wù)管理不是算算賬就沒事了，還必須對企業(yè)進(jìn)行事先管理，提供財務(wù)支持。

【自檢4-3】

財務(wù)經(jīng)理在財務(wù)決策中充當(dāng)什么角色？

___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ 見參考答案4-3

第五講 財務(wù)預(yù)算的制定和實(shí)施

作為財務(wù)經(jīng)理，要參與組織財務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的制定和實(shí)施。財務(wù)計(jì)劃實(shí)際上就是財務(wù)預(yù)算。

（一）財務(wù)計(jì)劃的內(nèi)涵

財務(wù)計(jì)劃是根據(jù)財務(wù)預(yù)測和決策確定的目標(biāo)，制定的具體實(shí)施方案和措施步驟。財務(wù)計(jì)劃是財務(wù)決策方案的具體化，是日常財務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)的財務(wù)決策目標(biāo)方案定下來以后，必須變成計(jì)劃。所以財務(wù)計(jì)劃是把財務(wù)決策目標(biāo)和方案，在時間上、空間上做進(jìn)一步細(xì)分，變成可以操作、可以執(zhí)行的方案。因此，計(jì)劃等于目標(biāo)加方法和步驟。

? 時間上：全年的變成各季的、各月的、各周的、各日的； ? 空間上：全公司的變成各部門的、各科室的、各人的。

日常財務(wù)管理都圍繞財務(wù)計(jì)劃展開，所以財務(wù)計(jì)劃在企業(yè)中非常重要。銷售計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)銷售計(jì)劃目標(biāo)的方法步驟，生產(chǎn)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)的方法步驟，財務(wù)計(jì)劃就是實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的方法步驟。

財務(wù)計(jì)劃在西方國家，也稱作財務(wù)預(yù)算。這個預(yù)算是用貨幣和數(shù)據(jù)表示的各類計(jì)劃。企業(yè)各類計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示預(yù)算，銷售計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是生產(chǎn)預(yù)算，財務(wù)計(jì)劃用貨幣預(yù)算就是財務(wù)預(yù)算。通俗來說就是先算賬后花錢。現(xiàn)在很多企業(yè)的所謂財務(wù)預(yù)算，只是領(lǐng)導(dǎo)讓財務(wù)部門算算，到了各部門，往抽屜一扔，就完事，預(yù)算滲透率很差。其實(shí)只靠財務(wù)部門預(yù)算是不行的，應(yīng)該是誰花錢誰算賬，先算賬后花錢，這個預(yù)算才有意義。

什么是全面預(yù)算

1.全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)——戰(zhàn)略

近年來，很多企業(yè)都重視全面預(yù)算，這和企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理、內(nèi)部管理有很大關(guān)系。全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。而戰(zhàn)略是關(guān)于企業(yè)未來發(fā)展的長遠(yuǎn)謀劃、規(guī)劃的決策，是企業(yè)為了應(yīng)對未來變化而做的準(zhǔn)備。

戰(zhàn)略最早是美國的邁克爾·波特提出的概念，他強(qiáng)調(diào)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略。西方企業(yè)在20世紀(jì)70年代開始提出戰(zhàn)略問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場需求變化越來越快，企業(yè)如果沒有長遠(yuǎn)的計(jì)劃，就無法應(yīng)對市場的變化，所以戰(zhàn)略的提出構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。戰(zhàn)略目標(biāo)是關(guān)系到企業(yè)5年、10年甚至15年的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。而要把這些目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)，要通過全面預(yù)算來實(shí)行，所以制訂預(yù)算一般都以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，全面預(yù)算是以市場需求為導(dǎo)向，這點(diǎn)也恰恰是預(yù)算管理的難點(diǎn)。

2.銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是預(yù)算最難的預(yù)算，因?yàn)槭袌鲂枨笞兓浅？欤谀甑字耙衙髂赇N售什么品種、銷售多少數(shù)量能說得非常清楚不是一件很容易的事情，這就要求企業(yè)的銷售負(fù)責(zé)人，包括總經(jīng)理對市場未來的變化要非常清楚，對市場趨勢要非常了解。銷售預(yù)算編制不出來，生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算就很難編制。

全面預(yù)算是全體員工參與，絕對不是財務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)的事情，它必須要全體員工參與，全體員工參與得越深、越透，全面預(yù)算就越有成效。全面預(yù)算涉及到企業(yè)的方方面面，包括財務(wù)指標(biāo)、銷售指標(biāo)、生產(chǎn)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、市場開拓指標(biāo)等。

全面預(yù)算的功能

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的綱。企業(yè)沒有正確的綱，或者綱錯了，企業(yè)發(fā)展就很難。為什么說預(yù)算管理如此重要呢？因?yàn)槿骖A(yù)算管理有幾個重要的功能。

（一）明確目標(biāo)

通過編制預(yù)算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)和各部門的具體目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動未來必須達(dá)到的成果，是企業(yè)經(jīng)營的成果體現(xiàn)。經(jīng)營目標(biāo)一般是企業(yè)高管層、董事會給經(jīng)營層提出的，但目前很多企業(yè)包括上市公司，董事會能發(fā)揮的作用還不多，所以現(xiàn)在很多企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)通常還是高管層提出。

經(jīng)營目標(biāo)包括企業(yè)未來經(jīng)營應(yīng)該完成的利潤，即目標(biāo)利潤，圍繞著目標(biāo)利潤該完成多少銷售收入，要完成這么多銷售收入你要完成多少產(chǎn)銷量，成本費(fèi)用控制在什么水平，要實(shí)現(xiàn)的收入、市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、消耗、安全，等等，這些指標(biāo)實(shí)際上都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要內(nèi)容。

完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)以后，企業(yè)的經(jīng)營者、職工應(yīng)該得到什么報酬，這也是經(jīng)營目標(biāo)的重要方面。因此，經(jīng)營目標(biāo)必須讓每個職工都清楚，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)職工要共同努力完成的結(jié)果，而且不僅要清楚，還要了解為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)各個部門應(yīng)該承擔(dān)的具體目標(biāo)，這樣的目標(biāo)才能最終實(shí)現(xiàn)。

目標(biāo)明確，有挑戰(zhàn)性，完成目標(biāo)才有成就感，才能最大限度激發(fā)人的積極性。中國的發(fā)展與鄧小平同志的宏偉目標(biāo)密不可分，沒有這個宏偉目標(biāo)的指引，發(fā)展不到今天。企業(yè)也一樣，辦企業(yè)沒有一個明確的目標(biāo)，目標(biāo)沒有戰(zhàn)斗力，沒有挑戰(zhàn)性，企業(yè)的發(fā)展就很難。所以要強(qiáng)調(diào)明確目標(biāo)的意義。

（二）配置資源

編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，合理安排人力、物力、財力進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是要消耗資源的，而資源對于大多數(shù)企業(yè)來講都是短缺的，企業(yè)經(jīng)常感到缺錢、缺人，把企業(yè)有限資源用好，預(yù)算是非常重要的方法。

預(yù)算也就是計(jì)劃，計(jì)劃就是時間的安排，圍繞要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)，把企業(yè)資源安排好，使它有效地發(fā)揮作用，所以說預(yù)算被認(rèn)為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和最佳獲利能力的一種方法。

（三）考核標(biāo)準(zhǔn)

考核標(biāo)準(zhǔn)，就是通過編制預(yù)算將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任指標(biāo)，這些細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)，就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。也就是說企業(yè)的工作是由各部門來完成的，經(jīng)營目標(biāo)也是各部門來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)各部門工作做得怎么樣，不能靠領(lǐng)導(dǎo)的好惡來衡量，要有一套考核標(biāo)準(zhǔn)。

這個標(biāo)準(zhǔn)就是通過預(yù)算分解到各部門的責(zé)任指標(biāo)，預(yù)算管理和績效考核、薪酬制度是統(tǒng)一的，而且預(yù)算管理在整個績效考核、薪酬制度中是基礎(chǔ)。沒有一套完善的預(yù)算指標(biāo)體系，績效考核、薪酬制度猶如無源之水，無根之木。

有些企業(yè)這兩年人力資源搞得不錯，制定了很多考核的方法，但是最后考核獎懲制度實(shí)行起來有時覺得很難，這就是因?yàn)槿狈σ惶拙唧w的考核標(biāo)準(zhǔn)。所以說，沒有一套指標(biāo)體系，績效考核、薪酬制度定得再好也沒用。

（四）控制依據(jù)

控制依據(jù)，就是運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。

企業(yè)的經(jīng)營管理中，預(yù)算一般有兩三個月就行了，月度預(yù)算一般是三五天，執(zhí)行期非常長，執(zhí)行過程中會出現(xiàn)很多偏離計(jì)劃現(xiàn)象，計(jì)劃趕不上變化，所以很多企業(yè)對計(jì)劃工作總是將信將疑。其實(shí)，市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)要更加嚴(yán)的計(jì)劃，眾多人一塊協(xié)作勞動，沒有統(tǒng)一計(jì)劃無法應(yīng)對市場變化，也無法提高工作效率。

在執(zhí)行過程中預(yù)算都會出現(xiàn)偏離計(jì)劃的現(xiàn)象，計(jì)劃趕不上變化，但不是要放棄計(jì)劃，放棄預(yù)算，而是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)控制必須要有一套依據(jù)。管理問題等于是標(biāo)準(zhǔn)減現(xiàn)狀，脫離了標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀就是問題，標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)算指標(biāo)。所以預(yù)算管理在企業(yè)整個的經(jīng)營管理和財務(wù)管理是起綱的作用，它為企業(yè)明確目標(biāo)，配置資源，確定考核標(biāo)準(zhǔn)，確定控制依據(jù)。也就是明確企業(yè)在經(jīng)營活動中，經(jīng)營應(yīng)該干什么，怎么干，達(dá)到什么水平。這個綱明確了，企業(yè)職工才知道應(yīng)該怎么干，干到什么程度。

全面預(yù)算不是萬能的。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往想通過全面預(yù)算把企業(yè)所有的問題全解決，這是不現(xiàn)實(shí)的，預(yù)算不能解決企業(yè)所有的問題。例如，企業(yè)給銷售部門確定了銷售指標(biāo)，定得非常合理，也非常科學(xué)和實(shí)際，但是不能說指標(biāo)定得科學(xué)、合理，實(shí)際就能完成，還需要銷售部門做很多具體工作，銷售部門要分析市場需求情況，用戶的需求變化，根據(jù)情況制定銷售部門的具體營銷策略、營銷方法、營銷措施，沒有一套營銷的具體工作、管理工作的目標(biāo)是很難實(shí)現(xiàn)的，所以預(yù)算不是萬能的，它需要其他管理工作的配合。

【自檢5-1】

在預(yù)算編制中，為什么預(yù)算最難編？

____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ 見參考答案5-1

第六講 財務(wù)預(yù)算達(dá)到的目標(biāo)

統(tǒng)一思想行動

統(tǒng)一思想行動，就是通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，從而達(dá)到統(tǒng)一全體員工思想和行動的作用。

為什么要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一職工思想行動呢？因?yàn)槠髽I(yè)是由人組成的，人是有思想的動物，辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能把職工思想統(tǒng)一住，企業(yè)是沒有希望的。很多優(yōu)秀企業(yè)的一大特點(diǎn)是：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都是非常優(yōu)秀的思想工作者，他們能把職工思想統(tǒng)一住。當(dāng)然統(tǒng)一職工思想不是完全靠說教，還要靠企業(yè)體制的建立、完善，規(guī)章制度的建設(shè)以及獎懲制度、企業(yè)文化建設(shè)等。

【案例】

蒙牛的牛根生原來是伊利的一個擠奶工，后來干到伊利的副總裁，當(dāng)了副總裁以后，他發(fā)現(xiàn)伊利原來那些高管人員跟他思想不一致，思路不一致，所以辭職下海，從白手起家，辦了蒙牛。

牛根生在蒙牛上市之前，把他的資產(chǎn)的80%分給了本企業(yè)職工，這比牛根生說的任何話都起作用。現(xiàn)在牛奶行業(yè)在A股市場上市的有幾家，三元、光明、伊利，在整個股市里頭，包括香港股市，最棒的是蒙牛。因?yàn)椋膳５慕?jīng)營者、職工都有股份，這個比說一千句話一萬句話都起作用。

點(diǎn)評：所以思想的統(tǒng)一，不光是靠說教，還有其他的一些方法。

很多企業(yè)做預(yù)算時往往做一種技術(shù)方法，找?guī)讉€人算一算，就發(fā)下去，這種預(yù)算不是不起作用，但是沒有多大作用。預(yù)算是上下磨合統(tǒng)一思想的過程，西方國家很多企業(yè)做預(yù)算周期很長，一般企業(yè)都是10月份就開始編制下預(yù)算。例如，沃爾瑪公司每年從8月份起就開始編制下年預(yù)算。

高管層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求，根據(jù)對市場的判斷來確定明年的指標(biāo)，而中層管理者，銷售公司、生產(chǎn)部門、采購部門，根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)來確定各部門的目標(biāo)及可能遇到的問題，上下要磨合，形成共識，所以預(yù)算本身是個磨合過程。

在做預(yù)算的時候，要允許下級討價還價。尤其企業(yè)做到一定程度以后，企業(yè)規(guī)模越來越大，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人不可能對企業(yè)的所有情況都清楚，中層管理者、基層管理者，面臨很多問題，通過做預(yù)算，中層管理者、基層管理者把他們遇到的問題反映出來，與領(lǐng)導(dǎo)共同討論，解決問題，適當(dāng)修改指標(biāo)，經(jīng)過上上下下磨合，形成共識，這個目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)定目標(biāo)的目的是把企業(yè)潛能挖掘出來，所以目標(biāo)水平對預(yù)算起著非常重要的作用。

【案例】

春蘭空調(diào)原來只是一個擁有十幾個人的小修理部。他們的第一桶金是這樣得來的：浙江寧波有一家企業(yè)從國外引進(jìn)一批柜式空調(diào)的零部件，組裝起來往外賣，但它們的組裝不太好，兩萬元一臺往外賣沒人要，春蘭空調(diào)的老板聽說之后，就去跟他們商量，1萬6一臺把對方的機(jī)器買過來。對方?jīng)]掙到錢，但是也沒賠什么錢，春蘭人把機(jī)器拉回來拆了重裝，裝的質(zhì)量比浙江寧波企業(yè)的好，他們裝完后的那年夏天天氣特別熱，2萬4一臺往外賣，全賣出去了，賺了500萬。這是它的第一桶金。

從此以后春蘭開始生產(chǎn)空調(diào)，那是在20世紀(jì)80年代初，當(dāng)時國家是冰箱、黑白電視機(jī)剛進(jìn)入家庭，所以很多人對空調(diào)市場不太看好，因?yàn)榭照{(diào)耗電量大，而用處也不是很大。總經(jīng)理陶建幸用了3個月的時間，到全國大中城市走一圈，發(fā)現(xiàn)空調(diào)市場大無邊，就堅(jiān)定不移地搞空調(diào)，當(dāng)銷售額才1000萬的時候，陶建幸提出“135”的口號，即1個億、3個億、5個億，一年一大步，三年之后達(dá)到了5億元的銷售額。這時，陶建幸又提出10、30、50的口號，大家覺得不太可能，結(jié)果三年之后又完成了。因?yàn)檫@時空調(diào)市場也開始有需求了，而且當(dāng)時的生產(chǎn)廠家比較少，企業(yè)屬于高速增長，迅速占領(lǐng)市場。

當(dāng)然，北京還有一個古橋電器也生產(chǎn)空調(diào)的，而且和春蘭空調(diào)曾經(jīng)一起在電視臺打過廣告，它每年增長60%、70%、80%，就很滿意了，但是幾年下來古橋電器早被淘汰了。因此，在高速增長時期，不增長就被淘汰，當(dāng)然今天沒有一個行業(yè)，再可能像這么高速發(fā)展了，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)供求平衡，供大于求了。

點(diǎn)評：經(jīng)過二十多年市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，絕大多數(shù)產(chǎn)品已經(jīng)供求平衡了，可能少數(shù)完全新的領(lǐng)域，還會增長快點(diǎn)，但現(xiàn)在很少很難。

做預(yù)算的時候，要有挑戰(zhàn)性，成本怎么比別人更低點(diǎn)，質(zhì)量怎么更好點(diǎn)，收入怎么更多點(diǎn)，市場戰(zhàn)略怎么更高點(diǎn)。因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，競爭就是兩軍相戰(zhàn)勇者勝，企業(yè)的狀態(tài)決定企業(yè)的成敗，松松垮垮是搞不好企業(yè)的。

【案例】

中國男足為什么老不行，咱們得承認(rèn)中國人的體力跟歐洲人、非洲人相比還是有差距的。2006年世界杯，韓國和日本兩個亞洲勁旅都沒有進(jìn)入16強(qiáng)，說明跟人比體力還確實(shí)有差距。

但韓國隊(duì)曾在世界杯上進(jìn)入過前四強(qiáng)，韓國那么小的國家，那么點(diǎn)男子漢，他跟中國人一樣，都是黃種人，黃皮膚、黑頭發(fā)，都是“食草動物”，體力也強(qiáng)不到哪，跑最后幾場也跑不動了，但他們拉著脖領(lǐng)不讓別人跑，那也算一種狀態(tài)。而中國隊(duì)上去三場，就回來了，說明狀態(tài)決定成敗。

點(diǎn)評：辦企業(yè)也一樣，在競爭激烈的市場上，沒有一種拼搏狀態(tài)，挑戰(zhàn)狀態(tài)，企業(yè)就很難發(fā)展。所以在定目標(biāo)時，要就高不就低，要跳一跳，經(jīng)過努力才能完成，這樣企業(yè)才能發(fā)展。

規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門職工按照預(yù)算規(guī)定時間進(jìn)度和各項(xiàng)指標(biāo)要求，有序開展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。為什么要強(qiáng)調(diào)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，有序性等于有效性，良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序?qū)ζ髽I(yè)的效益很起作用。

【案例】 有一家投資公司分公司的經(jīng)理，他說他們分公司給投資公司掙的錢最多，投資公司60%的利潤是分公司掙的。雖然投資公司有很多博士、碩士，他們在寫投資項(xiàng)目分析、可行性分析時一寫能寫十多萬字，但就是投一個賠一個，投一個砸一個。

但是那位分公司的經(jīng)理說他的可行性分析就幾千字，甚至有時候一天就可以決定給企業(yè)投資不投資，投一個成功一個。

他的方法很簡單，就是假如要投資這家企業(yè)的話，他會盡量到這家企業(yè)看一看，到生產(chǎn)線上看，而且盡量不通知企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，如果工人埋頭苦干，生產(chǎn)秩序非常好，場地物料堆得非常整齊，這家企業(yè)有效益。相反，工人上班聊天、睡覺、打架，場地骯臟，亂七八糟的，這家企業(yè)就沒效益，有序性等于有效性。

如果企業(yè)生產(chǎn)秩序比較好，再跟他企業(yè)總經(jīng)理談，聽對方的可行性分析，當(dāng)然聽有時候也是瞎聽，因?yàn)楝F(xiàn)在投資項(xiàng)目種類太多，有些東西也搞不懂。但是他聽的是對方總經(jīng)理的思路，即總經(jīng)理在分析他的投資項(xiàng)目時，思路是否清楚，邏輯是否嚴(yán)密。如果思路清楚，邏輯嚴(yán)密，就敢投了，因?yàn)橐粋€人一般在這個行業(yè)不是干一兩天就當(dāng)上總經(jīng)理的，他對這個行業(yè)應(yīng)該熟悉，不可能找一個一點(diǎn)不熟悉的人來當(dāng)總經(jīng)理，雖然他在技術(shù)上沒有總工程師專業(yè)。但是他熟悉行業(yè)，而且他的思路很清楚，他的企業(yè)管理不錯，即使這個項(xiàng)目看走了眼，他在別的項(xiàng)目上掙的錢也還得起，因?yàn)樗钠髽I(yè)經(jīng)營有效益。

點(diǎn)評：有序性等于有效性。

怎么才能建立良好的經(jīng)營秩序？不是靠領(lǐng)導(dǎo)的臨時指揮，領(lǐng)導(dǎo)臨時指揮越多，秩序越混亂，通過預(yù)算的方法，把企業(yè)各部門在規(guī)定時間應(yīng)該完成什么工作，做到什么水平，達(dá)到什么目的給確定下來，企業(yè)的日常工作就按照預(yù)算走，總經(jīng)理、高層管理人員應(yīng)該關(guān)注這之外的事。

? 制度沒有的，流程沒有的，預(yù)算沒有的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注； ? 制度有的，流程有的，預(yù)算有的，就不要管了。

這樣企業(yè)就會建立良好的經(jīng)營秩序。財務(wù)經(jīng)理也一樣，要建立制度，企業(yè)的方方面面都要花錢，所以把制度定下來以后，按制度走。只有制度以外的事件才去處理，這樣財務(wù)也不會出大問題。

提高資金利用效果

預(yù)算要達(dá)到的第三個目的是提高資金利用效果。通過預(yù)算管理，企業(yè)各部門在遵循資金運(yùn)作規(guī)律上，合理地安排和使用資金，使企業(yè)有限資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大效能。

很多企業(yè)經(jīng)常感到缺錢，財務(wù)部經(jīng)理最頭疼的就是資金困難，要錢還要不來那么多錢，一個字，難。那么，怎樣把企業(yè)的有限資金用好？預(yù)算是非常重要的方法。

【案例】

臺灣有一個老板，是搞工業(yè)空調(diào)設(shè)備安裝的，黃河以北的幾個大城市的工業(yè)空調(diào)設(shè)備很多都是他安裝的，這個人是搞技術(shù)出身的，對財務(wù)不太懂，因?yàn)樵诖箨憰r，他經(jīng)常到中國人民大學(xué)上課，回到臺灣在臺灣大學(xué)上課，讀EMBA。他大陸有公司，臺灣有公司，兩頭忙，星期天還得學(xué)習(xí)，很累，但還是堅(jiān)持下來了。

他對計(jì)算機(jī)比較在行，所以他學(xué)完以后，就組織編制了一個安裝軟件——ERP，軟件開發(fā)出來后他做了16個預(yù)算，他當(dāng)時在蘇州有工程，而很多臺灣人在蘇州開設(shè)電子廠，生產(chǎn)集成電路，集成電路生產(chǎn)條件很苛刻，一個指甲蓋大小的集成電路上就有幾百上千種電子元器件，如果灰塵掉進(jìn)去就成廢品，所以要求車間的空氣非常干凈。

這位老板的空調(diào)就可以通過一層層過濾空氣，把進(jìn)入車間空氣弄得非常干凈，他在蘇州做的就是這個工程，在廣東也有工程，清華大學(xué)納米實(shí)驗(yàn)室的設(shè)備就是他安裝的，他實(shí)際上是賠本做清華大學(xué)項(xiàng)目的，之所以低價去競標(biāo)，他是想顯示他的能力，因?yàn)榧{米屬于高新科技，設(shè)備都是非常先進(jìn)的，如果這個設(shè)備他能安裝的話別的設(shè)備就不在話下，所以他做了16個月預(yù)算以后，他就開始調(diào)平衡了，因?yàn)橛行┕こ桃呀?jīng)快完工了，該回錢了，有的工程還在投入。經(jīng)過調(diào)平衡以后，他可以用最少的資金保證這些工程完工。

點(diǎn)評：預(yù)算實(shí)際上就是一種安排，即把有限資金安排好，如果企業(yè)什么安排沒有，想花錢就花錢，資金不發(fā)揮效果，所以只有提高資金利用效果，企業(yè)才能發(fā)展。

降低成本費(fèi)用

預(yù)算第四個要達(dá)到的目的是降低成本費(fèi)用，就是通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者形成先算賬后花錢，精打細(xì)算的習(xí)慣，能夠有效地降低成本費(fèi)用。

企業(yè)的成本費(fèi)用大多數(shù)都是從現(xiàn)金支出開始的，企業(yè)要想控制成本費(fèi)用，首先應(yīng)從支出上把關(guān)，很多企業(yè)都要求花錢必須領(lǐng)導(dǎo)簽字，但是到領(lǐng)導(dǎo)簽字很多錢都花得差不多，已經(jīng)控制不了了。所以預(yù)算是在沒花錢前做預(yù)算，而且通過預(yù)算要求企業(yè)各部門、各級管理者，先算賬后花錢。

當(dāng)然，先算賬誰算，得各管理者算，誰花錢誰算賬，先算賬后花錢，而且精打細(xì)算，這對控制成本、控制費(fèi)用是非常起作用的。

應(yīng)對市場變化

通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理人員養(yǎng)成預(yù)見性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場需求和資源供給的趨勢，提前制定應(yīng)對措施，從而主動應(yīng)對市場變化。通過預(yù)算提高各級管理人員的預(yù)見性工作的能力。

預(yù)見性工作代價最小、損失最少，等企業(yè)全部費(fèi)用發(fā)生完了，再管理就沒有任何效果了。提高各級管理人員的預(yù)見性工作能力，不是靠號召、動員，而是要靠預(yù)算管理。企業(yè)高層管理者在年底制訂明年經(jīng)營計(jì)劃的時候首先要考慮能不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)會遇到什么問題，針對問題應(yīng)該怎么辦。同樣各個部門，銷售部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門，也要根據(jù)下達(dá)的目標(biāo)來考慮完成目標(biāo)會出現(xiàn)什么問題，怎么解決，要有備選方案，一旦預(yù)算執(zhí)行過程中遇到這些問題以后，有了備選方案，那么這些問題就不會成太大問題。

預(yù)算包括預(yù)算、月度預(yù)算、周預(yù)算。月度預(yù)算里頭特別要強(qiáng)調(diào)做好月度現(xiàn)金預(yù)算，也就是說企業(yè)各部門在月底之前，要把下個月花的錢做出預(yù)算，報到財務(wù)部門，經(jīng)過綜合評審以后，把要花的錢定下來，那么在下個月預(yù)算執(zhí)行過程中，所有的開支嚴(yán)格按預(yù)算走，沒預(yù)算開支不花錢。如果月底之前沒有做預(yù)算，到下個月工作的時候沒錢花，耽誤工作就得找部門經(jīng)理算賬了，這樣逼著各級管理者改變習(xí)慣。

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)一般的管理人員只花錢不算賬，好一點(diǎn)是花完錢再算賬，現(xiàn)在是算賬后花錢，逼著企業(yè)改變習(xí)慣，而且還要算得準(zhǔn)。部門經(jīng)理必須認(rèn)真考慮下個月的工作，正常工作有哪些，特殊工作有哪些，正常工作花什么錢，特殊工作花什么錢，想清楚了，才能編出預(yù)算。

事前做準(zhǔn)備，將來遇到問題以后，就有應(yīng)對措施，工作因此變得主動。所以工作的預(yù)見性對提高工作效率是非常起作用的。

【案例】

浙江東磁集團(tuán)是中國磁性材料的老大，它有3萬多名職工，做了三年預(yù)算，效果非常明顯。一開始做當(dāng)然也有很多問題，但是經(jīng)過三年以后，現(xiàn)在的工作效果很明顯，最大明顯就是各級部門都清楚他們干什么，一個月工作有哪幾項(xiàng)，一周哪幾項(xiàng)，三年哪幾項(xiàng)，不管集團(tuán)公司下達(dá)什么工作，都認(rèn)真做，很主動，所以工作主動性對工作效率的提高起了很大作用。

預(yù)算管理能夠達(dá)到以上五個目標(biāo)，預(yù)算管理的成效就很突出了，整個企業(yè)的管理水平也會大大提高，企業(yè)效益也能夠得到普遍提高。

【自檢6-1】

預(yù)算管理應(yīng)該達(dá)到什么目標(biāo)？

___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ 見參考答案6-1

第七講 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算的內(nèi)容

西方國家尤其是美國的管理歷史比較悠久，所以他們形成了一套完善的預(yù)算體系，這套體系將預(yù)算分成兩大部分：一個是業(yè)務(wù)預(yù)算，另一個是財務(wù)預(yù)算。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算也叫營業(yè)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，它是和經(jīng)營活動直接相關(guān)的，業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括以下四個內(nèi)容： ? 銷售預(yù)算； ? 生產(chǎn)預(yù)算； ? 成本預(yù)算； ? 費(fèi)用預(yù)算。

業(yè)務(wù)預(yù)算以銷售預(yù)算為龍頭，銷售預(yù)算編制出來以后，銷售品種、銷售數(shù)量定了，再編制生產(chǎn)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算編制出來才能編制成本預(yù)算、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算有了以后才能編制費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算也可以編制出來，所以，業(yè)務(wù)預(yù)算要很清晰。

（二）財務(wù)預(yù)算

1.資本預(yù)算

資本預(yù)算就是企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)預(yù)算，資本預(yù)算和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動不一定特別緊密，它可以適當(dāng)分裂、分割，企業(yè)的資本預(yù)算跟企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有關(guān)系，上新的經(jīng)營項(xiàng)目，或者上新的技術(shù)改造項(xiàng)目，通常都要固定資產(chǎn)投資，而無形資產(chǎn)的投資，不一定馬上直接影響企業(yè)的當(dāng)季生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以可以分開。

固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資，投資額大，回收期長，一旦投入將長期影響企業(yè)經(jīng)營效益，所以它在企業(yè)是是非常重要的。例如，國家財政部2002年發(fā)布的全民企業(yè)預(yù)算指導(dǎo)意見，把資本預(yù)算單列出來和業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算并列。但在美國是把資本預(yù)算放在財務(wù)預(yù)算里。

2.現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算也叫現(xiàn)金收支預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算在整個預(yù)算體系中起承上啟下的作用，這個預(yù)算可以說是上面五個預(yù)算的綜合，現(xiàn)金預(yù)算在整個預(yù)算體系是非常重要。很多外國的教科書里面，都單列現(xiàn)金預(yù)算。

3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

銷售預(yù)算帶來現(xiàn)金流入，成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金資本預(yù)算帶來現(xiàn)金流出。

? 如果銷售預(yù)算帶來現(xiàn)金流入大于成本費(fèi)用預(yù)算，資本預(yù)算帶來的現(xiàn)金流出，說明現(xiàn)金有節(jié)余；

? 如果有銀行借款，還要考慮還款；

? 如果銷售預(yù)算帶來現(xiàn)金流入小于成本費(fèi)用和資本預(yù)算帶來的現(xiàn)金流出，說明資金不足，現(xiàn)金不足，企業(yè)就要籌措資金。

4.預(yù)計(jì)負(fù)債表及利潤表

企業(yè)要通過現(xiàn)金預(yù)算來對企業(yè)成本、費(fèi)用進(jìn)行控制，一般來講現(xiàn)金收支預(yù)算編制出來以后，企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金兩個表就可以編制了，因?yàn)楝F(xiàn)金流入流出，引起資產(chǎn)負(fù)債的變化，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債變化都跟現(xiàn)金流入流出有很大關(guān)系。銷售收入回來以后，現(xiàn)金增加，存貨減少，而還了款，負(fù)債減少，貨幣資金減少，與這些都有很大關(guān)系。現(xiàn)金流入流出引起現(xiàn)金流量變化，所以現(xiàn)金流量表編制出來以后，這兩個報表就可以編制了。

美國的預(yù)算體系應(yīng)該說非常完善，邏輯很清晰，但是這套預(yù)算體系中國企業(yè)不能完全照搬。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金表，這兩個報表盡管企業(yè)有數(shù)據(jù)，但編制有時候還經(jīng)常出錯，尤其是現(xiàn)金流量表經(jīng)常出錯。另外費(fèi)很大勁編制了兩個報表以后，真正對管理有多大作用，也值得研究。所以很多企業(yè)做預(yù)算管理的時候感覺到，西方那套東西有時候并不適合中國。

國資委對下屬央企，一般都要求年底編制三個報表，但是這三個報表的實(shí)際作用值得研究。但是，如果企業(yè)的計(jì)算機(jī)管理非常完善了，那么編制報表還是比較容易的。

如何做好全面預(yù)算管理

企業(yè)通常把預(yù)算按時間劃分為預(yù)算和月度預(yù)算。

（一）預(yù)算

1.預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算也稱作總預(yù)算或經(jīng)營計(jì)劃，它是一個經(jīng)營目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了經(jīng)營活動應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門、各單位進(jìn)行分解，在時間上細(xì)分，成為季度、月度指標(biāo)。

預(yù)算有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算，月度預(yù)算也有這些內(nèi)容，當(dāng)然從時間上劃分便于操作。一般企業(yè)都有經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，每到年底，企業(yè)都會考慮明年的收入該增加什么，增加多少，利潤要增加多少，都有計(jì)劃。但是能把預(yù)算做得非常細(xì)的可能不太多。

2.預(yù)算的表現(xiàn)形式

預(yù)算也就是經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，它主要以利潤表的形式表現(xiàn)。利潤表主要有銷售收入、成本費(fèi)用、利潤總額、凈利潤，所以預(yù)算也是以利潤表為主要框架，利潤表的這些主要指標(biāo)，實(shí)際上是在主要財務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)上展開。

要完成這么多利潤，這么多銷售收入，與銷售收入對應(yīng)的是要完成產(chǎn)銷量多少，這些產(chǎn)銷量的質(zhì)量水平、市場占有率等，這些都是主要的財務(wù)指標(biāo)，還有安全、產(chǎn)量、產(chǎn)品開發(fā)等非財務(wù)指標(biāo)，共同形成了財務(wù)指標(biāo)的主要體系。

企業(yè)定經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算的時候，最好以目標(biāo)利潤展開，利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合反映，目標(biāo)利潤定下來以后，反推收入成本費(fèi)用，再確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個指標(biāo)在確定過程中，實(shí)際上是個磨合過程，因?yàn)楦邔庸芾碚卟荒荛]門造車，要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，根據(jù)市場預(yù)測來確定指標(biāo)，確定過程也要和下屬去討論，銷售部門能不能完成他們的收入，生產(chǎn)部門能不能完成這么多產(chǎn)銷量，財務(wù)部門能不能保證采購的控制等，經(jīng)過上下磨合形成企業(yè)總體目標(biāo)，總體目標(biāo)確定以后，然后在企業(yè)內(nèi)部分解，因?yàn)槭杖胧怯珊芏嗖糠纸M成的，成本費(fèi)用是所有部門涉及到的，要把這些所有的指標(biāo)、目標(biāo)分解下去，這分解過程實(shí)際上又是磨合過程。磨合是上上下下、多次反復(fù)的。經(jīng)過磨合以后，把全年的指標(biāo)分解下去，分解到各部門，然后在時間上再細(xì)分，變成季度的、的指標(biāo)。

3.預(yù)算的細(xì)分

一般來講，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定，產(chǎn)品比較單一，預(yù)算可以做到月度，即把全年指標(biāo)分到各月。

但大多數(shù)企業(yè)市場不是那么穩(wěn)定，而且產(chǎn)品品種比較多，所以分解到月度，一旦前兩個月發(fā)生變化，全年指標(biāo)跟著就要調(diào)整，所以一般主張企業(yè)在做預(yù)算最好到季度就可以了。把指標(biāo)分解到各季，這樣給各月有一定的靈活度。一季度完不成，二季度再調(diào)整，半年完不成，可以再修改。

4.預(yù)算有可修改性

預(yù)算一般允許修改。修改的方法一般有定期修改和半年修改。因?yàn)榈侥甑字埃衙髂晁械闹笜?biāo)都定得非常準(zhǔn)確，這是不現(xiàn)實(shí)的。明年的情況不清楚，不可能指標(biāo)定得那么準(zhǔn)確，有些情況是預(yù)測不到的，所以在執(zhí)行半年以后，當(dāng)年的情況就差不多了。

【案例】

有一個房地產(chǎn)老板，他們的企業(yè)在2004年底定2005年的銷售指標(biāo)，時間非常廠，結(jié)果2005年1～6月份都賣不出房子。半年完了以后，他就分析到底是經(jīng)營者、職工不努力沒完成指標(biāo)還是由于客觀條件所限造成的。

如果是由于客觀條件所限，就對全年的指標(biāo)進(jìn)行修改，修改完了以后一般到年底就不要再改了，完成就能拿年薪，沒完成該扣多少扣多少。因?yàn)闆]有完成指標(biāo)，沒有經(jīng)濟(jì)效益，還拿那么多是不行的。

點(diǎn)評：預(yù)算一般是可以修改的。

5.預(yù)算主要考核的對象

預(yù)算這個指標(biāo)主要考核的是經(jīng)營者、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、總會計(jì)師。如果各集團(tuán)公司下面的子公司是獨(dú)立核算的，那么子公司的經(jīng)理也是經(jīng)營層。

預(yù)算一般不能考核管理層，管理層靠月度預(yù)算，預(yù)算一般不能做得太粗，也不能太細(xì)。預(yù)算就像蓋房子，把地基打好了，把支架支起來了，頂封了，預(yù)算就完成了。至于墻怎么砌，里面怎么裝修，這都要通過月度預(yù)算解決。預(yù)算做得很細(xì)，情況一旦變化再要修改非常麻煩，所以這個預(yù)算應(yīng)該是指標(biāo)確定下來之后，分解下去就行了。

預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多偏差，這是正常現(xiàn)象，一點(diǎn)沒有偏差是不可能的。預(yù)算明確企業(yè)的總體目標(biāo)，各部門應(yīng)該完成多少，控制在什么水平，收入應(yīng)該達(dá)到什么水平，費(fèi)用控制在什么水平，有了這些，整個經(jīng)營活動就有了依據(jù)，而且它是以后編制月度預(yù)算的基礎(chǔ)，如果沒有預(yù)算，將來月度預(yù)算很難編制。

【案例】

山東有一家房地產(chǎn)公司財務(wù)問題很多，企業(yè)里要資金沒資金，到處喊沒錢，花錢沒有計(jì)劃，一年的前五個月就那么過去了。后來，他們特地請了一個顧問，顧問讓他們從月度預(yù)算做起，重點(diǎn)做好月度現(xiàn)金預(yù)算，結(jié)果各部門編制出數(shù)來以后，編制的支出預(yù)算財務(wù)沒法平衡，收入不多，支出挺多，而且財務(wù)又不知道哪個部門該砍，董事長也很難下手。后來一分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有預(yù)算，沒有個總的盤子，各部門報上來，獅子大張口就無法控制。后來顧問讓他們重新編制下半年的預(yù)算及預(yù)算。把下半年的半年預(yù)算做出來，必須要有預(yù)算。

很多人認(rèn)為沒法編，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)周期比較長，從買土地到蓋房子，再到銷售可能得兩三年、三四年，房子沒蓋完賣出去了，按會計(jì)來講不能算收入，房子沒蓋完，費(fèi)用沒發(fā)生完，沒做決算，成本也很難確定。其實(shí)預(yù)算管理和財務(wù)管理的會計(jì)不一樣。財務(wù)會計(jì)是按照會計(jì)準(zhǔn)則的核算，預(yù)收不能算收入，成本沒結(jié)算完，不能算出成本，但是管理會計(jì)可以不受會計(jì)準(zhǔn)則影響和約束，從管理角度，預(yù)收就算收入，房子沒給人家，沒交房子也算收入。而房地產(chǎn)企業(yè)一般都有工程預(yù)算，而且做得很細(xì)，一平米用多少沙子，用多少鋼筋、用多少水泥，門窗什么的都有造價，可以按工程造價做預(yù)算，做成本。當(dāng)然這個成本和實(shí)際成本有差異，因?yàn)橐话銇碇v，工程預(yù)算成本和結(jié)算成本是有差異的，很多費(fèi)用可能沒估計(jì)到。

不過還有一個辦法，即在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上加10%建筑成本，收入有了，現(xiàn)在該算利潤了。因?yàn)橘u出房子了，收入有了，就這么多利潤。那么有了收入，有了成本，有了利潤，接下來分析營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用一般是企業(yè)跟銀行借款，這費(fèi)用是死的，把這個再減掉，就剩下管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)這兩個費(fèi)用是自己發(fā)生的比較多，把這兩個費(fèi)用確定下來以后，在企業(yè)內(nèi)部分解。費(fèi)用先砍80%，把20%的費(fèi)用分解下去，讓它壓縮，分解完了以后，讓各部門分到各月，有這個約束之后，每月做預(yù)算的時候，支出預(yù)算、各種費(fèi)用預(yù)算都在這個范圍內(nèi)做，超過部分寫申請，申請批準(zhǔn)了再開支。經(jīng)過這么一編制，該企業(yè)的財務(wù)狀況明顯有了好轉(zhuǎn)。

點(diǎn)評：預(yù)算是指標(biāo)預(yù)算，這個預(yù)算做出來以后，整個的情況就比較清楚了，在這種情況下還要做月度計(jì)算，現(xiàn)在很多企業(yè)做預(yù)算一年就完了，這是不可以的，因?yàn)轭A(yù)算不能作為執(zhí)行預(yù)算，它太粗，必須要轉(zhuǎn)化成月度預(yù)算才能去執(zhí)行。

（二）月度預(yù)算

1.月度預(yù)算的內(nèi)涵

月度預(yù)算就是月度計(jì)劃，企業(yè)如果基礎(chǔ)工作比較完善，從月度銷售預(yù)算開始，先生產(chǎn)預(yù)算，然后成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。

當(dāng)然，如果企業(yè)基礎(chǔ)工作比較完善，這些預(yù)算做起來也不難，但是很多企業(yè)一開始全上馬，難度很大，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)常出問題，因?yàn)槌杀举M(fèi)用是按全額發(fā)生制核算，也就是說費(fèi)用發(fā)生完了，不能馬上進(jìn)成本，錢花了不能進(jìn)，有些費(fèi)用沒發(fā)生反而要進(jìn)成本。

2.月度預(yù)算的重點(diǎn)

月度預(yù)算重點(diǎn)要做好以下三點(diǎn)： ? 做好銷售預(yù)算

因?yàn)殇N售預(yù)算即使不全面，也有銷售計(jì)劃。銷售部門總有銷售計(jì)劃，什么計(jì)劃都沒有，走到哪兒算哪兒是不行的。

? 編制生產(chǎn)計(jì)劃

加工企業(yè)沒有銷售計(jì)劃，沒法編制生產(chǎn)計(jì)劃，沒生產(chǎn)計(jì)劃企業(yè)無法安排生產(chǎn)，所以這兩個計(jì)劃，不管搞不搞預(yù)算都是要有的。

? 全面預(yù)算管理

在這兩個基礎(chǔ)上，做全面預(yù)算管理。特別強(qiáng)調(diào)要把現(xiàn)金預(yù)算先做起來，月度現(xiàn)金預(yù)算做好了，就把資金控制住了，把成本費(fèi)用控制住了，做到一定程度以后，再做成本費(fèi)用預(yù)算。

【自檢7-1】

月度預(yù)算的重點(diǎn)內(nèi)容分別是什么？

__________________________________________ __________________________________________ __________________________________________ 見參考答案7-

13.月度預(yù)算中的現(xiàn)金收支 ? 現(xiàn)金收支在企業(yè)里的作用

現(xiàn)金收支在企業(yè)實(shí)際操作中很重要，它在企業(yè)的作用有以下兩方面： ① 現(xiàn)金收入狀況決定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況

企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的，現(xiàn)金支出方向?qū)Σ粚ΓС龊貌缓茫瑢Y金周轉(zhuǎn)影響很大。投資一旦失誤，企業(yè)滿盤皆損。

② 現(xiàn)金收入狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用高低 企業(yè)成本費(fèi)用追根溯源都是從現(xiàn)金支出開始的，所以把現(xiàn)金支出控制好了，對控制成本費(fèi)用有很大作用。

現(xiàn)金收入在企業(yè)財務(wù)中相當(dāng)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的總結(jié)和總樞紐，把它控制好了，對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)影響很大。所以這幾年在幫助企業(yè)做預(yù)算管理的時候，月度預(yù)算特別強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就是現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算做好了，對控制資金作用很大。因?yàn)椋F(xiàn)金這個環(huán)節(jié)控制好了，就能控制好成本。企業(yè)各部門、各單位在編制月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、月度工作計(jì)劃的同時，編制現(xiàn)金出入預(yù)算，預(yù)算由各花錢單位算，誰花錢，誰算賬。

? 做現(xiàn)金支出的兩個原則

① 預(yù)算分解的費(fèi)用指標(biāo)，支出預(yù)算不能超出費(fèi)用指標(biāo)范圍。

② 一般最好采用臨近預(yù)算，臨近預(yù)算就是花一筆錢做一次預(yù)算，這樣編制完了報到財務(wù)部門，財務(wù)部門再綜合平衡。

現(xiàn)金支出預(yù)算一般要求越細(xì)越好，有定額按定額，有標(biāo)準(zhǔn)按標(biāo)準(zhǔn)，這樣便于控制。過日子要精打細(xì)算，辦企業(yè)更要精打細(xì)算。各部門消耗某種材料，每種材料單價消耗量全記下來，這樣預(yù)算才有控制作用。

第八講 財務(wù)分析（上）

如何組織好預(yù)算的編制工作

全面預(yù)算的編制和執(zhí)行僅靠財務(wù)部門是不行的，但是財務(wù)部門對預(yù)算的編制和執(zhí)行負(fù)有不可推卸的責(zé)任和職責(zé)。

預(yù)算管理和審核這項(xiàng)工作必須由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)來參與，包括企業(yè)董事會、總經(jīng)理都要參與，全面預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是董事會或預(yù)算委員會，以財務(wù)部門為主的預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行的具體事務(wù)性工作。

財務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)算中要做好以下工作： ? 組織預(yù)算指標(biāo)的測算

指標(biāo)的測算，這個測算方法一般財務(wù)人員都懂。? 組織預(yù)算指標(biāo)的分解

預(yù)算指標(biāo)怎么分解，財務(wù)部門要把這個框架做出來。? 組織預(yù)算表格設(shè)計(jì)

預(yù)算表格誰來設(shè)計(jì)，由財務(wù)部門設(shè)計(jì)。? 企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的匯總和整理

做預(yù)算的時候要參照歷史數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)要通過財務(wù)來提供。? 與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)、溝通

各部門要算指標(biāo)，包括預(yù)算和月度預(yù)算都是他們算，算完了以后，交到財務(wù)部門，財務(wù)部門分析平衡不平衡，有什么問題要跟對方溝通，有些問題能夠在底下解決，盡量在底下解決。

? 對各部門上報的專業(yè)預(yù)算和部門預(yù)算進(jìn)行示范平衡，匯總編制公司預(yù)算方案、草案，上報預(yù)算委員會或董事會批準(zhǔn)

預(yù)算一般是專業(yè)預(yù)算，例如，生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算。部門預(yù)算比如銷售部、分廠、車間、事業(yè)部的預(yù)算，叫部門預(yù)算。這兩個預(yù)算是不一樣的，部門預(yù)算涉及到很多面，專業(yè)預(yù)算就是銷售就算銷售，生產(chǎn)就管生產(chǎn)。

? 依據(jù)預(yù)算編制月度預(yù)算，重點(diǎn)是月度現(xiàn)金數(shù)值預(yù)算

編制這個預(yù)算是由各個部門進(jìn)行的，但是匯總來做，是財務(wù)部經(jīng)理的工作。

監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行

1.預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé) 預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)際上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，全預(yù)算的執(zhí)行實(shí)際上就是全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，因此預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé)。

實(shí)際上預(yù)算執(zhí)行不要全攬到財務(wù)身上，銷售預(yù)算是銷售部門的事情，生產(chǎn)預(yù)算是生產(chǎn)部門的事情，但是它們的預(yù)算情況、執(zhí)行情況最后通過財務(wù)反映出來，誰執(zhí)行的就歸誰預(yù)算。財務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行。

2.現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程的授權(quán)

財務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行。現(xiàn)金預(yù)算在執(zhí)行過程中一般部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。所有的開支都要按預(yù)算走，沒有預(yù)算的開支，財務(wù)部門有權(quán)拒絕。

所以，在做現(xiàn)金預(yù)算過程中，要有以下兩個授權(quán)： ? 第一個授權(quán)是授權(quán)各個部門負(fù)責(zé)人，簽字算數(shù)；

? 第二個授權(quán)就是財務(wù)部門對于沒有預(yù)算的開支有拒絕簽字權(quán)。

預(yù)算內(nèi)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就行，數(shù)額大的副總經(jīng)理簽字，再大的數(shù)額總經(jīng)理簽字。只要預(yù)算控制住，將來出了問題，找不著財務(wù)部門。

3.財務(wù)部門的具體工作

? 依照預(yù)算管理要求，按責(zé)任部門分別匯總核算各業(yè)務(wù)部門的收入、費(fèi)用，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，檢查預(yù)算指標(biāo)完成情況。

? 組織月度現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)現(xiàn)金支出，所有現(xiàn)金支出必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時間進(jìn)行，對沒有列入現(xiàn)金預(yù)算的開支行使拒絕權(quán)。

成本費(fèi)用控制

（一）（一）財務(wù)控制的內(nèi)涵

財務(wù)控制是指財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中監(jiān)督檢查糾偏活動。財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理中工作量最大的。因?yàn)椋髽I(yè)大量工作都是控制工作，企業(yè)控制包括生產(chǎn)控制、銷售控制、安全控制、質(zhì)量控制等很多內(nèi)容，也就是說企業(yè)財務(wù)控制涉及到企業(yè)經(jīng)營方方面面。

（二）財務(wù)控制的重點(diǎn)

財務(wù)控制內(nèi)容很多，涉及到企業(yè)的方方面面，但是作為財務(wù)經(jīng)理要抓好重點(diǎn)，總體來講財務(wù)控制重點(diǎn)在兩個方面：一是成本費(fèi)用控制，二是財務(wù)風(fēng)險控制。

1.成本費(fèi)用控制

成本費(fèi)用控制就是成本費(fèi)用管理。成本控制包括確定目標(biāo)成本、編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用管理實(shí)際上就是對成本費(fèi)用進(jìn)行控制，財務(wù)經(jīng)理要搞好成本費(fèi)用的控制。

? 以前的成本費(fèi)用控制

按照以前的觀念，成本控制包括對企業(yè)成本費(fèi)用的計(jì)劃、控制、核算分析、降低成本費(fèi)用、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等管理工作。

? 現(xiàn)在的成本概念 現(xiàn)在的成本概念應(yīng)該是對企業(yè)各部門各單位管理者的成本責(zé)任，要落實(shí)企業(yè)各部門各單位成本管理責(zé)任，提高管理者的成本意識，制定成本目標(biāo)，并通過一系列活動，提高成本的效率。

現(xiàn)代成本管理的概念把成本責(zé)任、成本意識、成本目標(biāo)、成本效率都包含在內(nèi)。成本管理的對象包括直接材料、直接人工制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。成本管理對象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任。成本責(zé)任是人的責(zé)任，管理者的責(zé)任，它體現(xiàn)了現(xiàn)代管理以人為中心的管理特點(diǎn)。

? 成本責(zé)任體現(xiàn)以人為中心的管理

管理的發(fā)展經(jīng)過三個階段,這三個管理階段是以美國和歐洲企業(yè)管理為模型來描述的。即：

① 傳統(tǒng)產(chǎn)品計(jì)劃，傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)管理階段 傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)管理從18世紀(jì)末到20世紀(jì)初，它的管理基本上是靠資本家的個人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，它沒有嚴(yán)格規(guī)章制度，也沒有嚴(yán)格的操作規(guī)程，技術(shù)傳授靠師傅帶徒弟。

② 泰羅科學(xué)管理階段

泰羅科學(xué)管理是從20世紀(jì)初到20世紀(jì)40年代結(jié)束。泰羅科學(xué)管理把他的科學(xué)方法用到管理中去，他用方法研究來改進(jìn)工作、改進(jìn)操作，制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)，用時間研究來制定勞動金額，把計(jì)劃職能和執(zhí)行職能分開，設(shè)置了專業(yè)管理人員，專業(yè)管理人員的任務(wù)就是做計(jì)劃。

眾多人一起勞動，沒有統(tǒng)計(jì)的話無法提升更多效率。他同時對職工進(jìn)行正規(guī)的科學(xué)培訓(xùn)來提高工作效率。泰羅科學(xué)管理的核心是高效率、高工資。

③ 現(xiàn)代管理階段

現(xiàn)代管理階段是從20世紀(jì)40、50年代第二次大戰(zhàn)結(jié)束以后到現(xiàn)在，現(xiàn)代管理和傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理、泰羅科學(xué)管理有很多的區(qū)別。現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)以人為中心管理，即尊重人、激勵人。但是尊重人、激勵人不是資本家良心發(fā)現(xiàn)，而是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。

企業(yè)里最寶貴的資源是人力資源。人力資源在企業(yè)起到兩個作用：一是人的體力，一是人的智力。勞動主要用人的體力，人的體力可以強(qiáng)迫的，不好好干活就拿鞭子趕著干，不一定差。

所以人的體力是可以強(qiáng)迫的，但是人的智力是不能強(qiáng)迫的，要發(fā)揮人的智力作用只能靠尊重和激勵。因此，以人為中心的管理是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，人的體力在競爭中的優(yōu)勢越來越小，因?yàn)槿说捏w力終將被大機(jī)器所代替。

為什么成本責(zé)任體現(xiàn)以人為中心的管理？企業(yè)成本費(fèi)用都是人形成的，原材料不會跑，各種費(fèi)用不會自己發(fā)生，正是人在組織經(jīng)營活動中消耗了各種資源，最后形成費(fèi)用。所以只有那些形成成本費(fèi)用的人，承擔(dān)成本責(zé)任的人，把成本責(zé)任盡到了，成本費(fèi)用才能控制住。

2.搞好成本費(fèi)用控制的觀念更新

廣義的成本費(fèi)用控制也就是成本費(fèi)用管理，財務(wù)經(jīng)理要想搞好成本費(fèi)用控制，首先要在成本費(fèi)用管理的觀念和認(rèn)識上進(jìn)行更新。

? 成本管理的對象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任 在企業(yè)中，誰來從事費(fèi)用管理？現(xiàn)在很多企業(yè)還把成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到財務(wù)部門，這是很大的誤區(qū)。其實(shí)，財務(wù)部門的職責(zé)是正確地核算成本費(fèi)用，財務(wù)部門能把成本費(fèi)用正確核算出來已經(jīng)非常了不起了。

企業(yè)的成本會計(jì)嚴(yán)格說是高級會計(jì)，成本會計(jì)不僅要能把企業(yè)成本核算核算得真實(shí)準(zhǔn)確，還要了解成本核算的方法，懂得成本核算的方法，而且要知道成本核算，企業(yè)成本費(fèi)用的形成，生產(chǎn)經(jīng)營過程也要了解，要知道成本發(fā)生在哪些環(huán)節(jié)，才能正確規(guī)定成本費(fèi)用。

? 成本管理的主體不是財會人員，而是以總經(jīng)理為首的各級管理者

財會人員職責(zé)是要正確地核算成本費(fèi)用，成本費(fèi)用是總經(jīng)理為首的各級管理者形成的，他們在經(jīng)營活動中消耗了人力、物力、財力。要降低成本，如果該攤銷不攤銷，該核銷不核銷，不是真正降低成本費(fèi)用。

一些企業(yè)一講到管理，就讓財務(wù)會計(jì)人員全都來聽課，總經(jīng)理不聽，科長不聽，車間主任不聽，其實(shí)一般財務(wù)人員聽不聽成本管理無關(guān)緊要，所以，真正應(yīng)該聽成本管理的是總經(jīng)理為首的各級管理者。因?yàn)椋杀竟芾聿皇秦攧?wù)人員的事，而是各級管理者的事。財務(wù)人員只要把成本費(fèi)用核算準(zhǔn)了，發(fā)現(xiàn)問題向企業(yè)各級管理部門提出來，就算盡到責(zé)任了，至于成本高了低了，絕對不是財務(wù)部門的事情。

? 成本管理的手段——制定目標(biāo)成本，落實(shí)成本責(zé)任

目標(biāo)成本是企業(yè)未來一定時期產(chǎn)品成本預(yù)期要達(dá)到的水平，這是企業(yè)成本管理的奮斗目標(biāo)，一般定得較高，而成本要低，低于歷史平均水平，低于同行業(yè)先進(jìn)水平，這樣的成本才有挑戰(zhàn)性，作為目標(biāo)成本才有意義。

目標(biāo)成本實(shí)際上是目標(biāo)成本管理應(yīng)用。現(xiàn)代化管理制定目標(biāo)成本方法很多，例如，高低連法、一元回歸法、選擇排序法等。

目標(biāo)成本制定出來以后并不會自已實(shí)現(xiàn)，所以成本管理最關(guān)鍵還是落實(shí)成本責(zé)任，只有把目標(biāo)責(zé)任轉(zhuǎn)化成每個人的責(zé)任，目標(biāo)成本才能實(shí)現(xiàn)。即把目標(biāo)成本轉(zhuǎn)化為每個人的責(zé)任，落實(shí)成本責(zé)任是成本管理最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

1.成本管理的目的

成本管理的目的是提高成本效率。過去講成本管理目的是降低成本費(fèi)用。現(xiàn)代成本管理認(rèn)為成本管理不是單純降低成本費(fèi)用，而是提高成本效率，成本效率是比值關(guān)系，它等于收益比成本。要提高兩者的比值，途徑有很多：

? 收益不變、成本下降； ? 收益提高、成本不變； ? 收益提高、成本下降； ? 成本大提高、收益小提高； ? 收益小下降、成本大下降。

第九講 財務(wù)分析（下）

成本費(fèi)用控制

（二）提高成本效率的途徑都可以使成本效率得到提高，這就給企業(yè)在成本管理方面拓寬了思路。這五個途徑里頭，第一個途徑、第三個途徑和第五個途徑都是降低成本的，這說明提高成本效率并不排除降低成本費(fèi)用，而降低成本費(fèi)用是提高成本效率很重要的方面。第四個途徑還是要提高成本，收益大提高、成本小提高，這可能更加符合今天市場經(jīng)濟(jì)的要求，也就是說，今天市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律是高科技、高價值、高投入、高產(chǎn)出。

【案例】

青島海爾生產(chǎn)一種不用洗衣粉的洗衣機(jī)。一般的洗衣機(jī)售價大概兩千多元一臺，這種洗衣機(jī)是5000元一臺。

這種不用洗衣粉的洗衣機(jī)所用的原材料、部件跟一般的洗衣機(jī)沒有太大的區(qū)別，唯一的優(yōu)點(diǎn)就是可以不用洗衣粉就能把衣服洗干凈，所以這種洗衣機(jī)一面世，就深受客戶歡迎，這個收益是通過了科技得到的。

點(diǎn)評：通過加大科技投入得到的成效，這個成效比單純降低成本效果要好得多。所以企業(yè)要想取得更大收益就要在這方面動腦筋。

2.成本管理的核心——管理者的成本意識

成本管理的核心是管理者的成本意識。現(xiàn)代成本管理的成本意識有以下三層含義： ? 自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動與收入成本費(fèi)用掛鉤的考慮

能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動與收入成本費(fèi)用進(jìn)行掛鉤考慮的一種思維習(xí)慣。這包含有下意識的意思，例如，剛開始學(xué)車時手忙腳亂，但開了幾年車以后就再也不用思考了，非常自如，這就叫下意識。

? 具備判斷成本效率的能力 成本效率是一種比值關(guān)系，要具備判斷成本效率的能力就是要求領(lǐng)導(dǎo)者、管理者必須要做到心中有數(shù)。

【案例】

國務(wù)院前總理朱镕基做得不錯，他頭腦比較清楚，數(shù)字概念比較強(qiáng)。在所有場合他都能出口成章，即興發(fā)言。朱镕基總理在美國企業(yè)家俱樂部發(fā)表關(guān)于中美外貿(mào)逆差演講，說得美國人直點(diǎn)頭，數(shù)字非常清楚，邏輯非常清晰。在美國曾刮起了朱旋風(fēng)。美國很多企業(yè)界、經(jīng)濟(jì)界頭面人物跑去質(zhì)詢克林頓，為什么不批準(zhǔn)中國加入世界貿(mào)易組織，訪問很成功。朱镕基對數(shù)非常清楚，而且他不僅自己清楚，還讓下屬也清楚。

? 提高成本效率積極性

提高成本效率積極性可以說是成本意識的核心。現(xiàn)在很多企業(yè)的問題是普遍缺乏提高成本效率的積極性。有時候不僅是企業(yè)職工缺乏，領(lǐng)導(dǎo)也缺乏。

怎樣讓職工和管理者花企業(yè)的錢跟花自己的錢有一樣感受呢？這要靠企業(yè)體制和制度的完善才能做到。

現(xiàn)代成本管理概念的理解很顯然對加強(qiáng)成本管理很有作用。成本管理的方法很多已經(jīng)用了很多，但是為什么有的不起作用呢？關(guān)鍵是觀念問題還沒解決好。也就是說對象沒弄明白，主體沒弄清楚，手段也就不太得當(dāng)，如果這些問題解決了，成本管理就比較容易了。

財務(wù)風(fēng)險控制

1.財務(wù)風(fēng)險的種類

狹義的風(fēng)險側(cè)重于指造成風(fēng)險的可能性，廣義的風(fēng)險則是指未來結(jié)果不確定。財務(wù)風(fēng)險的種類很多，包括：

? 投資風(fēng)險； ? 籌資風(fēng)險； ? 現(xiàn)金流風(fēng)險； ? 壞賬損失風(fēng)險； ? 存貨風(fēng)險等。

【自檢9-1】

財務(wù)風(fēng)險的種類有哪些？

__________________________________________ __________________________________________ __________________________________________ 見參考答案9-

12.財務(wù)風(fēng)險的重要性

財務(wù)風(fēng)險往往直接關(guān)系到企業(yè)生死存亡，現(xiàn)在企業(yè)倒閉、破產(chǎn)的，包括上市公司出問題的，都是財務(wù)上出了問題。所以，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)應(yīng)該非常關(guān)注的問題。

為什么上市公司每年必須由會計(jì)事務(wù)所審計(jì)，即審計(jì)財務(wù)狀況？因?yàn)椋绻攧?wù)出問題，整個經(jīng)濟(jì)都會很麻煩，所以財務(wù)是企業(yè)經(jīng)營活動的綜合反映。

3.控制財務(wù)風(fēng)險的主要方法 從管理風(fēng)險來講，首先要防御財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)經(jīng)理最重要的職責(zé)是要協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理有效地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

控制財務(wù)風(fēng)險的主要方法是要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。如果說企業(yè)內(nèi)部控制是張網(wǎng)，那么全面預(yù)算管理就是個綱，把企業(yè)所有涉及到收入成本費(fèi)的環(huán)節(jié)全網(wǎng)住。

? 企業(yè)內(nèi)部控制的目的

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)經(jīng)理階層以及相關(guān)員工實(shí)施的，為財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果而提供合理保證的過程。

內(nèi)部控制的目的有三個： ① 財務(wù)報告的可靠性；

② 經(jīng)營活動的效率和效果，就是經(jīng)營活動的效率性； ③ 相關(guān)法律的遵循性。

這三個目標(biāo)，就是內(nèi)部控制的目標(biāo)。圍繞這三個目標(biāo)是董事會、經(jīng)理層以及相關(guān)員工來實(shí)施控制。

? 內(nèi)部控制是一個過程

它和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密不可分，滲透到生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，所以內(nèi)部控制在財務(wù)管理當(dāng)中相當(dāng)于財務(wù)管理的一個網(wǎng)。

【案例】

在西方國家，內(nèi)部控制最早是一些會計(jì)事務(wù)所幫著企業(yè)建立的，西方很多企業(yè)、上市公司都是大的跨國公司，這些公司分布世界各地，一年內(nèi)銷售額上百億、幾百億美元。

會計(jì)事務(wù)所在年底用短短的一兩個月的時間把企業(yè)一年的業(yè)務(wù)審計(jì)得非常清楚，很難做到。審計(jì)不清楚就出具審計(jì)報告，一旦出了問題，是要承擔(dān)責(zé)任的，有時甚至是無限責(zé)任，風(fēng)險非常大，所以美國安然事件出事以后，作為世界四大劊子手之一的安達(dá)信也轟然垮臺，非常嚴(yán)重。因此，西方的會計(jì)事務(wù)所經(jīng)過多年實(shí)踐總結(jié)出來，就幫助企業(yè)建立內(nèi)控制度。

內(nèi)控制度就像網(wǎng)，把企業(yè)所有涉及到收入的環(huán)節(jié)網(wǎng)住，會計(jì)事務(wù)所在非年審的時候檢查內(nèi)控制度，內(nèi)控制度執(zhí)行得好，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按著流程來做，那么就認(rèn)可這個會計(jì)信息基本真實(shí)可靠。到年底的時候，不實(shí)質(zhì)性審批，就重點(diǎn)審計(jì)、抽樣審計(jì)。通過抽樣審查反映的情況來反映總體情況。在非年審階段，主要檢查內(nèi)控，內(nèi)控執(zhí)行不好，很多環(huán)節(jié)有漏洞，有漏洞的環(huán)節(jié)就是容易出問題的環(huán)節(jié)，到年審的時候，重點(diǎn)審計(jì)，保證審計(jì)信息真實(shí)可靠。

? 內(nèi)控制度的作用

內(nèi)控制度對企業(yè)、對會計(jì)事務(wù)所非常重要： ① 可以保證會計(jì)信息真實(shí)可靠；

② 可加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益性；

③ 另外，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性也有非常重要的作用。所以，內(nèi)控制度已開始受到企業(yè)的重視。

【案例】

美國安然、世通公司出了問題以后，美國國會通過薩班斯法案，重點(diǎn)要求上市公司的信息必須透明、真實(shí)可靠。如果上市公司的信息不真實(shí)不可靠，經(jīng)營者包括CEO，企業(yè)高層管理人員做了假賬，欺騙投資者，罪行跟強(qiáng)盜一樣，要判重刑。

薩班斯法案中有一個404條款，要求在美國上市的公司，必須通過美國注冊會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的審核。在美國上市的很多公司，包括中國移動、中國電信等都要要通過這個審核。

? 內(nèi)控五要素

美國1992年成立COSO委員會，對內(nèi)控提出了五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督檢查。

① 控制環(huán)境

控制環(huán)境就是在環(huán)境范圍內(nèi)控制，控制環(huán)境不行，內(nèi)控就很難發(fā)揮作用。控制環(huán)境主要是人的控制，所以經(jīng)營管理者的觀念、思想、道德品質(zhì)，員工的能力、意識，以及組織結(jié)構(gòu)，獎懲制度等，是否完善，對內(nèi)控有很大影響。

西方國家在檢查內(nèi)控的時候主要檢查制度，內(nèi)控有沒有制度，有沒有執(zhí)行，后來發(fā)現(xiàn)如果領(lǐng)導(dǎo)的觀念不行，沒有嚴(yán)格的控制意識，企業(yè)職工的素質(zhì)達(dá)不到，內(nèi)控就很難完成，所以要把控制環(huán)境放在非常重要的位置。

② 風(fēng)險評估

風(fēng)險評估就是控制風(fēng)險，要識別風(fēng)險，然后評估這個風(fēng)險對企業(yè)有多大的影響。③ 控制活動

內(nèi)部控制主要通過控制活動來進(jìn)行，控制活動是內(nèi)部控制的主體。④ 信息溝通

信息溝通是通過信息溝通來控制的。⑤ 監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是指對內(nèi)控制度進(jìn)行檢查、對內(nèi)控執(zhí)行上的檢查，以及內(nèi)控制度是否健全等。這五個要素是以控制環(huán)境為前提的，因?yàn)闆]有好的控制環(huán)境，經(jīng)營者還想做假賬，讓財務(wù)信息真實(shí)可靠是不可能的，觀念的調(diào)整至關(guān)重要；以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，就是要把風(fēng)險識別出來，風(fēng)險影響多大要弄清楚；以控制活動為主體；以信息溝通為手段；以監(jiān)督檢查為保障，形成內(nèi)控五要素的整體框架。

? 內(nèi)部控制和各項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起

內(nèi)部控制實(shí)際上涉及到企業(yè)的方方面面，就像全面質(zhì)量保證體系一樣，是和各項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起的。

企業(yè)建立內(nèi)控制度是要把企業(yè)涉及到資金收入及業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)描述出來，把業(yè)務(wù)流程和財務(wù)會計(jì)核算流程結(jié)合起來，找到流程中容易出問題的環(huán)節(jié)，例如，采購業(yè)務(wù)流程的哪些環(huán)節(jié)容易出問題，固定資產(chǎn)的購置流程有無問題，產(chǎn)品賒銷過程會出現(xiàn)哪些問題，把問題找到以后，明確控制人、控制目標(biāo)和控制措施。有了這套基礎(chǔ)以后，將來各個部門按著走，就不會出問題。

第十講 財務(wù)經(jīng)理的工作要點(diǎn)

組織財務(wù)核算

（一）組織財務(wù)核算的內(nèi)涵

財務(wù)經(jīng)理的第五項(xiàng)工作是組織財務(wù)核算。財務(wù)核算是指應(yīng)用會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)際形成的資金收入、成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配計(jì)算，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

財務(wù)核算有會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算，會計(jì)核算就是現(xiàn)在財務(wù)部門以貨幣為尺度，通過記賬、算賬、編制報表反映財務(wù)狀況及其企業(yè)經(jīng)營成果，統(tǒng)計(jì)核算既有貨幣尺度，還有實(shí)物量尺度，工作量等尺度。

（二）統(tǒng)計(jì)核算的重要性

1.統(tǒng)計(jì)核算和會計(jì)核算

現(xiàn)在企業(yè)一般都比較重視會計(jì)核算。很多企業(yè)基本沒有統(tǒng)計(jì)師，更沒有統(tǒng)計(jì)意識，其實(shí)統(tǒng)計(jì)核算在財務(wù)管理中，在企業(yè)經(jīng)營管理中還是非常重要的。統(tǒng)計(jì)就是管理，沒有統(tǒng)計(jì)就沒有管理，因?yàn)槠髽I(yè)的很多原始數(shù)據(jù)收集都是通過統(tǒng)計(jì)工作得到的，原始記錄、統(tǒng)計(jì)報表是收集流動性信息很重要的手段。統(tǒng)計(jì)工作之所以重要，就是因?yàn)樨攧?wù)核算的工作有時候比較滯后，憑證沒有，原始憑證到不了手，沒法核算，所以會計(jì)核算一般都比較晚一點(diǎn)，到年底、月底報表才能編制出來。

要通過財務(wù)報表直接反映財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況有時候很難。要想了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，一般要靠統(tǒng)計(jì)核算。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)核算紀(jì)實(shí)性比較強(qiáng)，生產(chǎn)消耗了多少原材料，一統(tǒng)計(jì)數(shù)就出來了，賣出多少產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)出來了，而財務(wù)核算是發(fā)票開完了才能算收入，周期相對較長。

【案例】

很多房地產(chǎn)企業(yè)幾年做不出損益表來，因?yàn)槌杀練w結(jié)不出來，房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)周期比較長，很多費(fèi)用好長時間才發(fā)生，而且它的管理水平比較差。采購人員買了東西以后，發(fā)票裝在腰包里頭，一裝裝半年、一年，后來裝丟了，而且白條入賬很多，所以三年做不出損益表來。財務(wù)部門要想及時反映企業(yè)情況很難，而通過統(tǒng)計(jì)核算則比較容易。

【案例】

肯德基、麥當(dāng)勞分店的廁所旁經(jīng)常掛一小條，幾點(diǎn)幾分打掃衛(wèi)生簽字，幾點(diǎn)幾分檢查衛(wèi)生簽字，這就是原始記錄，就是管理。所以統(tǒng)計(jì)工作在企業(yè)還是非常重要的，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，最及時的數(shù)據(jù)都是通過統(tǒng)計(jì)得到的，財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際上是最后的綜合，它比較滯后一些。

一個企業(yè)只有會計(jì)核算，沒有統(tǒng)計(jì)核算，會計(jì)核算出了問題，查數(shù)很難。有了統(tǒng)計(jì)核算，兩種系統(tǒng)一對照可以查問題出在哪兒。統(tǒng)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)立專業(yè)人員去做，如果沒有專業(yè)人員，財務(wù)部門也可以把它承擔(dān)起來。

2.統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算

業(yè)務(wù)核算是企業(yè)業(yè)務(wù)，一般都是由生產(chǎn)部門、物資供應(yīng)部門、設(shè)備管理部門做業(yè)務(wù)管理核算。業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算相關(guān)性非常強(qiáng)，業(yè)務(wù)核算可以是統(tǒng)計(jì)核算的基礎(chǔ)，統(tǒng)計(jì)原始記錄、統(tǒng)計(jì)報表往往是會計(jì)核算的依據(jù)。所以，財務(wù)負(fù)責(zé)人要懂點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。

（三）滿足競爭形勢要求的財務(wù)核算內(nèi)容

1.財務(wù)會計(jì)核算

財務(wù)會計(jì)的核算是遵循公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，所提供的會計(jì)信息要在各個期間保持一致性，公司之間要具有可比性，財務(wù)會計(jì)信息要對外公開，它們對投資者和債權(quán)人特別有價值。

會計(jì)核算其實(shí)是財務(wù)部門最后核算的數(shù)據(jù)，真正對內(nèi)部管理作用不大，而是對投資者、債權(quán)人有很大作用，所以現(xiàn)在上市公司投資人買股票要會看報表。要了解企業(yè)經(jīng)營活動只有通過報表的分析，才能真正判斷企業(yè)有沒有投資價值。

財務(wù)報表本來就是對外報表，它主要是對投資者、債權(quán)人使用的，所以從會計(jì)核算角度看，這又是非常必要的，而且國家要求必須要真實(shí)可靠。尤其上市公司，經(jīng)營者是代理人，是為投資者來經(jīng)營企業(yè)，必須對投資者、對股東坦誠，要把情況如實(shí)反映。

2.管理會計(jì)核算

從加強(qiáng)管理來講，財務(wù)會計(jì)報表作用不是很大，為什么有些總經(jīng)理對財務(wù)經(jīng)理不滿意，因?yàn)樗臄?shù)不是財務(wù)經(jīng)理給的數(shù)，他要的是管理會計(jì)核算。所以，管理會計(jì)不必遵循會計(jì)準(zhǔn)則，它是從滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，收集、匯總與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種財務(wù)信息進(jìn)行核算、整理和加工，提供給企業(yè)管理者。

隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展，不用那么多人記賬了，只要往計(jì)算機(jī)一輸就可以了。到月底，軟件會自動生成報表。所以會計(jì)核算將來要被機(jī)器所代替。但是管理會計(jì)這塊，機(jī)器就不能完全代替了，所以企業(yè)財務(wù)部門經(jīng)理將來的核算中要重心向管理會計(jì)轉(zhuǎn)移。

（四）財務(wù)經(jīng)理怎樣組織好企業(yè)財務(wù)核算

隨著會計(jì)電算化水平不斷提高，財務(wù)經(jīng)理在財務(wù)核算方面要逐漸把重心放到會計(jì)管理核算上，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要，建立管理會計(jì)體系，核算體系，包括管理會計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、人員配置、管理會計(jì)信息和報表系統(tǒng)。

計(jì)算機(jī)管理將來會大量地使用管理會計(jì)信息，因?yàn)樨攧?wù)報表只是對投資者、對債權(quán)人有用。

? 從管理角度講，通過報表是很難進(jìn)行管理的，預(yù)算管理、成本控制都是管理會計(jì)內(nèi)容。

? 從管理會計(jì)角度講，成本如何削減，要求財務(wù)人員、財務(wù)經(jīng)理根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要來設(shè)計(jì)一些表格、收集信息、進(jìn)行整理而且給領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

管理中很多數(shù)據(jù)離了會計(jì)不行，例如，間接費(fèi)用、管理費(fèi)用到底是誰發(fā)生的弄不清楚。管理會計(jì)就是把企業(yè)各部門發(fā)生的費(fèi)用，按著收入成本的會計(jì)核算方法，都算回各部門去。

【案例】

有一個企業(yè)的老板，公司里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都是他親自控制，每個單子都簽字，有時候吃完再簽字，最后都沒法改了。

為了控制招待費(fèi)支出，最后他想出了一個辦法，讓辦公室簽字，登記完簽字。每月登記各部門的吃喝情況，登記完了公布結(jié)果三個月，公布以后費(fèi)用支出馬上就降下來了，這就是管理會計(jì)的功用。

點(diǎn)評：以上的費(fèi)用控制是一個方法，當(dāng)然還有一個方法是預(yù)先預(yù)算，把吃喝費(fèi)用事先規(guī)定下來，然后按定額，該吃的吃，該喝的也喝，但吃多少喝多少得合理。所以這些不是財務(wù)會計(jì)能做到的，必須要通過管理會計(jì)才能做到。

進(jìn)行財務(wù)分析

財務(wù)負(fù)責(zé)人要做好財務(wù)分析。財務(wù)分析是指運(yùn)用財務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料，查明企業(yè)有哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾正措施。

（一）財務(wù)分析的作用

這幾年很多企業(yè)都很重視財務(wù)分析。有些企業(yè)一年搞一次財務(wù)分析，有些企業(yè)一季度搞一次，不過很多企業(yè)的分析存在走過場的現(xiàn)象。

【案例】

有一個企業(yè)一到三月份生產(chǎn)形勢挺好，銷售形勢挺好，利潤卻逐漸下降。總經(jīng)理很納悶，讓財務(wù)部分析，財務(wù)部分析半天也分析不出來，總經(jīng)理很不滿意，原來老財務(wù)經(jīng)理退休了，新財務(wù)經(jīng)理剛接手，來公司工作沒多長時間，很多情況不太了解，有情可原。

【案例】

筆者曾經(jīng)給北京市的企業(yè)總會計(jì)師寫了本基礎(chǔ)教育書，請了一些企業(yè)總會計(jì)師、財務(wù)經(jīng)理來座談。總會計(jì)師、財務(wù)經(jīng)理說的比較多的是證券、期貨、財能政策、金融政策，很少提到財務(wù)分析。他們說財務(wù)分析方法全掌握，但是財務(wù)分析做得不好。原因是企業(yè)問題特別多，困難特別大，很多問題領(lǐng)導(dǎo)解決不了。財務(wù)分析的問題領(lǐng)導(dǎo)看了頭疼，所以也就僅此分析而已，走個過場。

【案例】

有一個財務(wù)人員在公司當(dāng)材料統(tǒng)計(jì)，每到年底材料統(tǒng)計(jì)報到局里就算完了。后來公司改成集團(tuán)公司，材料還要上報原來的局里，局里要求各單位材料統(tǒng)計(jì)上報的同時還要寫統(tǒng)計(jì)分析，全局要進(jìn)行評比。

一看統(tǒng)計(jì)報表問題還挺多，有些材料儲備了八九千噸，一年才用二三十噸，嚴(yán)重超出，夠用好幾百年。積壓浪費(fèi)現(xiàn)象很嚴(yán)重，可是這統(tǒng)計(jì)分析得寫得讓科長滿意、局里滿意、自己滿意，挺難。最后有的財務(wù)人員是寫得讓大家滿意了，但是一點(diǎn)用都沒有。很多財務(wù)分析報告可能就是這種情況。

【案例】

在分析方面做得比較好的是包頭鋼鐵公司，它的副總經(jīng)理原來是包頭鋼鐵公司基建維修公司總經(jīng)理，干得不錯，被提到集團(tuán)當(dāng)總理。

他當(dāng)基建維修公司總經(jīng)理時抓了10年分析，效果非常明顯，他采用垂直水平縱橫分析法。從工程隊(duì)、小隊(duì)開始分析。從工程隊(duì)、小隊(duì)開始分析的好處是把很細(xì)的管理問題都反映出來了，原材料供應(yīng)不及時，技術(shù)問題解決不及時，造成工人怠工等都反映出來了。

他說每月一沓分析報告，他關(guān)起門來看兩天，看得跟明鏡一樣，所有的問題全反映出來了。在他的管理下，包頭鋼鐵公司基建維修公司很多指標(biāo)在全國同行業(yè)領(lǐng)先。

企業(yè)管理實(shí)踐證明“分析好，大有益”：

? 只有通過財務(wù)分析，才能把握企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，克服財務(wù)活動的盲目性； ? 只有加強(qiáng)財務(wù)分析，才能找到企業(yè)經(jīng)營中薄弱環(huán)節(jié)和問題，為今后改進(jìn)管理確定努力方向；

? 只有財務(wù)分析，才能使企業(yè)制定出切實(shí)可行的財務(wù)計(jì)劃；

預(yù)算管理有時候和實(shí)際差別很大，老有差別，就要不斷地改進(jìn)，分析是很重要的，因?yàn)橥ㄟ^分析，可以找到原因，是預(yù)測不準(zhǔn)還是實(shí)際情況變化了，找到原因以后，才能不斷改進(jìn)。

? 對經(jīng)營者提高管理水平和理財能力具有非常重要的作用。

通過分析把理財?shù)某晒?jīng)驗(yàn)加以總結(jié)、升華，使過去的經(jīng)驗(yàn)成為今后理財?shù)闹改稀Ｍㄟ^分析找到過去理財中的問題，在今后的理財中加以解決，從而使企業(yè)理財水平不斷得到提高，因此，分析大有意義。

所以，質(zhì)量管理和戴明環(huán)PDCA（P是指計(jì)劃，D是指執(zhí)行，C是檢查，A是處理）循環(huán)，一環(huán)套一環(huán)，推動大循環(huán)。PDCA循環(huán)不只是質(zhì)量管理循環(huán)，也是各項(xiàng)管理循環(huán)。做任何事情要做計(jì)劃，計(jì)劃好了去執(zhí)行，執(zhí)行要有檢查，計(jì)劃完成以后要處理，總結(jié)分析，通過總結(jié)沉淀成功經(jīng)驗(yàn)，通過分析把問題找到，下個環(huán)節(jié)再不斷改進(jìn)。

管理是不斷提升的過程，沒有一處是舊的，想一步到位不可能的。通過分析找到下一個環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)，企業(yè)才能不斷進(jìn)步。所以事后分析對管理者很有幫助。

【自檢10-1】

財務(wù)分析有什么作用？

________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ 見參考答案10-

1（二）財務(wù)分析的內(nèi)容和方法

1.財務(wù)分析的內(nèi)容

由于財務(wù)涉及企業(yè)的方方面面，因此財務(wù)分析的內(nèi)容非常廣泛，包括： ? 投資分析； ? 籌資分析； ? 資產(chǎn)運(yùn)營分析； ? 成本費(fèi)用分析； ? 利潤分析等。

2.財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析的方法也很多，包括： ? 量本利分析； ? 敏感性分析； ? 因素分析； ? 比率分析； ? 趨勢分析等。

3.平衡計(jì)分卡法近幾年來，平衡計(jì)分卡法是比較盛行的一種企業(yè)業(yè)績考核的方法，是分析和評價企業(yè)的一種思路，應(yīng)用到財務(wù)分析上，對企業(yè)加強(qiáng)管理會起到一定作用。

?平衡計(jì)分卡法的內(nèi)容 ① 財務(wù)指標(biāo)； ② 客戶滿意度； ③ 內(nèi)部經(jīng)營能力； ④ 學(xué)習(xí)增長能力。

這四個維度的指標(biāo)是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)展開的。如圖10-1所示：

圖10-1平衡計(jì)分卡法內(nèi)容示意圖

【圖解】

戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個指標(biāo)是財務(wù)指標(biāo)，未來收入、未來成本費(fèi)用、利潤對一個企業(yè)來說是最重要的，作為企業(yè)經(jīng)營實(shí)體，必須賺錢，不賺錢不能叫企業(yè)。

雖然企業(yè)指標(biāo)要求股票價值最大化，但是從財務(wù)角度來講，實(shí)際上能夠非常明確反映的就是收入、成本費(fèi)用、利潤和現(xiàn)金流。

? 用平衡計(jì)分卡法進(jìn)行財務(wù)分析的思路

① 分析財務(wù)指標(biāo)主要是經(jīng)營成果指標(biāo)的實(shí)際完成情況，測算分析與預(yù)算指標(biāo)的差距，主要是收益率、凈利潤、現(xiàn)金流量、市場占有率。

② 企業(yè)的收入和利潤從根本上講是用戶和消費(fèi)者提供的，造成企業(yè)經(jīng)營成果差距的原因要從企業(yè)是否滿足客戶需求的角度考慮，即企業(yè)的經(jīng)營定位是否正確，在哪些方面還沒有滿足客戶需求，或者如果在某些方面需要進(jìn)一步滿足客戶的需求。

③ 企業(yè)由于沒有達(dá)到客戶滿意程度，往往與企業(yè)自身的經(jīng)營能力不足有關(guān)，為此圍繞滿足客戶需求來分析企業(yè)經(jīng)營方面存在的差距、問題和不足。

④ 針對企業(yè)經(jīng)營能力的差距、問題，如何改進(jìn)提高？這就要進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高經(jīng)營管理者和員工的素質(zhì)和能力。

作為一個好的財務(wù)經(jīng)理，不僅要有較高的專業(yè)知識和能力，具備良好的道德品質(zhì)，較高的法律意識，還要有一定的領(lǐng)導(dǎo)和組織能力，協(xié)調(diào)溝通能力。

在新的形勢下，財務(wù)經(jīng)理不僅要重視算賬，會計(jì)核算當(dāng)然是他的基本職責(zé)，同時還必須要加強(qiáng)財務(wù)管理。協(xié)助總經(jīng)理、董事長把企業(yè)的資金運(yùn)作好，在管理上下工夫。

第四篇：如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理：時代光華答案

如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理

1.財務(wù)工作重心是A:會計(jì)核算

B:記賬 C:算賬D:編制報表

2.既是衡量企業(yè)最有效的方法，也是企業(yè)經(jīng)營成果最直接的反映的是A:利潤

B:經(jīng)濟(jì)增加值

C:凈利潤D:資本成本

3.企業(yè)的本質(zhì)要求

A: 追求企業(yè)利潤最大化

B: 追求企業(yè)價值最大化

C: 追求企業(yè)產(chǎn)值最大化D: 追求企業(yè)凈利潤最大化

4.有關(guān)預(yù)測和決策以及未來的關(guān)系錯誤的是A:預(yù)測是對未來的分析判斷

B:預(yù)測為決策服務(wù)

C:決策是對未來的分析判斷D: 決策為預(yù)測服務(wù)

5.戰(zhàn)略最早是誰提出的概念(D)A: 比爾·蓋茨

B:彼得·德魯克

C:湯姆·彼得斯D:邁克爾·波特

6.當(dāng)年修青藏公路，是用鮮血鋪成，而現(xiàn)在修鐵路全是大機(jī)械，大機(jī)器拉鐵軌嘩嘩往前走這說明(A)A:人的體力在競爭中的作用越來越小，而人的智力在競爭中越來越重要 B:人的體力可以強(qiáng)迫的，不好好干活就拿鞭子趕著干，不一定差

C:人的智力是不能強(qiáng)迫的，要發(fā)揮人的智力作用只能靠尊重和激勵D: 人為中心的管理是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果

7.我們所說的企業(yè)管理中的牛鼻子指的是(A)

A:財務(wù)管理

B:營銷管理

C:生產(chǎn)管理D:人員管理

8.現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)(B)A:追求企業(yè)利潤最大化

B:追求企業(yè)價值最大化 C:追求企業(yè)產(chǎn)值最大化D:追求價值最大化

9.西方國家企業(yè)價值的最大化，具體表現(xiàn)為(B)A:企業(yè)利潤價值最大化

B: 企業(yè)股票價值最大化 C:企業(yè)資本價值最大化D:企業(yè)資產(chǎn)價值最大化

10.經(jīng)營管理的核心是(C)A:經(jīng)營

B:決策

C:經(jīng)營決策D:財務(wù)決策

11.在西方國家，哪種利息是最低的(c).A:銀行的貸款利息

B:公司債券利息

C: 國庫券利息D:股息

12.業(yè)務(wù)預(yù)算以什么為龍頭(A)

A: 銷售預(yù)算

B:生產(chǎn)預(yù)算

C:成本預(yù)算D:費(fèi)用預(yù)算

13.關(guān)于預(yù)算的說法錯誤的是(C)A: 主要以利潤表的形式表現(xiàn)

B: 預(yù)算有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算

C: 預(yù)算一般不允許修改D: 預(yù)算一般不能做得太粗，也不能太細(xì)

14.成本管理的主體是(C).A: 財會人員

B: 總經(jīng)理

C: 以總經(jīng)理為首的各級管理者D: 擁有股東的職工

15.戰(zhàn)略目標(biāo)的第一個指標(biāo)是(C)

A: 客戶滿意度

B: 內(nèi)部經(jīng)營能力

C: 財務(wù)指標(biāo)D: 學(xué)習(xí)增長能力

16.如今家電行業(yè)和汽車行業(yè)越來越難做，這說明了(B)A:企業(yè)的財務(wù)關(guān)系日趨復(fù)雜

B:企業(yè)競爭日益成為全球化競爭

C:市場經(jīng)濟(jì)逐漸走向成熟D:國家的法律法規(guī)日益健全完善，稅收征管越來越嚴(yán)格

17.公眾企業(yè)中的兩權(quán)分離指的是(C)A:投資者所有權(quán)和經(jīng)營者財產(chǎn)權(quán)分離

B: 經(jīng)營者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離

C:投資者所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離D:投資者所有權(quán)和企業(yè)所有者財產(chǎn)權(quán)分離

18.中國最早提出保值增值是在那一年(B)

A:199

2B:1993 C:1994D:199

519.預(yù)算一般不能考核(B)

A: 經(jīng)營者

B: 管理層

C: 總經(jīng)理D: 部門經(jīng)理 20.財務(wù)經(jīng)理最重要的職責(zé)是(C)

A: 核算成本費(fèi)用

B: 制定目標(biāo)成本

C: 協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理有效地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險D: 使公司獲得最大利潤 21.企業(yè)的核心是(C)

A:生產(chǎn)

B:經(jīng)營

C:財務(wù)D:銷售

22.財務(wù)活動主體是(B).A:各級經(jīng)營管理者

B: 總經(jīng)理為首的各級管理者

C: 總經(jīng)理或董事會D: 財務(wù)部經(jīng)理

23.發(fā)行股票的基本條件是必須連續(xù)盈利(C)A: 5年

B: 4年

C: 3年D: 2年

24.在整個預(yù)算體系中起承上啟下的作用的是(B).A: 銷售預(yù)算

B:現(xiàn)金預(yù)算

C:資本預(yù)算D: 成本預(yù)算

25.財務(wù)管理的中心是(B).A: 利潤管理

B: 資金管理

C: 經(jīng)營管理D: 銷售管理

26.預(yù)算最難的預(yù)算是(D).A:財務(wù)預(yù)算

B:成本預(yù)算

C:生產(chǎn)預(yù)算D:銷售預(yù)算

27.下面不屬于提高成本效率的是(A)

A: 收益大下降、成本小下降

B: 收益提高、成本不變

C: 收益不變、成本下降D: 收益提高、成本下降

28.內(nèi)部控制5要素以什么為主體(D)A:控制環(huán)境

B: 風(fēng)險評估

C: 信息溝通D: 控制活動

29.下列哪一項(xiàng)不屬于定性預(yù)測(C)A: 趨勢預(yù)測、B: 方案性預(yù)測

C:利潤預(yù)測D:性質(zhì)好壞的預(yù)測

30.在企業(yè)角度講，下面哪種利息風(fēng)險是最低的(D).A:銀行的貸款利息 B:公司債券利息 C: 國庫券利息 D: 股息

第五篇：如何當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理

當(dāng)好財務(wù)經(jīng)理需遵循以下九個方面

1.精通業(yè)務(wù)：這個相信大家都認(rèn)同，我想從另一個方面談?wù)劊囅肴绻愕臉I(yè)務(wù)能力不是很精通，在某些方面依賴你的某個下屬時，當(dāng)他向你發(fā)難時，你能怎么樣，只能選擇忍讓。這樣一來，你威信怎么樹立，你又如何能公平公正地對待你的下屬。

2.細(xì)致謹(jǐn)慎：財務(wù)經(jīng)理很重要的一個職責(zé)就是復(fù)核各項(xiàng)憑證，無論是付款申請，還是費(fèi)用報銷、記賬憑證，大多需要財務(wù)經(jīng)理來復(fù)核，也需要你來做最后把關(guān)，如果你不能做到細(xì)致謹(jǐn)慎，那么后果可想而知。

3.善于交際：無論是企業(yè)內(nèi)各部門還是與工商、稅務(wù)、銀行等部門，都需要財務(wù)經(jīng)理與之經(jīng)常打交道，試想一個不善于交際的財務(wù)經(jīng)理怎么能處理好與企業(yè)內(nèi)外各部門的關(guān)系呢，處理不好關(guān)系會怎么樣了，想信不說大家也想得到。

4.尊重領(lǐng)導(dǎo)：對領(lǐng)導(dǎo)尊重這是我們在工作中最起碼應(yīng)該做到的，但尊重并不等于放棄原則，在遇到一些原則問題時，在有理有利有節(jié)的基礎(chǔ)上進(jìn)行斗爭。尊重領(lǐng)導(dǎo)更重要的是在必要時適當(dāng)?shù)亟o領(lǐng)導(dǎo)一些好的建議。千萬不要動擠走你的領(lǐng)導(dǎo)以便你坐上他的位置的念頭，這樣的結(jié)果一定是兩敗俱傷。

5.公平公正：無論對自己的下屬還是在對其他部門的關(guān)系上一定要一碗水端平，如果確實(shí)關(guān)系有親有遠(yuǎn)，也一定要在表面上做到一碗水端平。只有做到公平公正才能在工作中樹立起必要的威信。

6.平易待人：除了一些必要場合，千萬不要在你下屬或其他部門同事面前擺你的財務(wù)經(jīng)理架子，否則，你將很快會成為一名孤家寡人。

7.關(guān)心下屬：在你的下屬遇到困難時幫助他一下，在平時的生活中多關(guān)心他一點(diǎn)，對你這應(yīng)該不是很困難的事，人心都是肉長的，有付出必有回報，相信用不了多久他們就會在工作中讓你得到滿意的回報。

8.全局觀念：一個財務(wù)經(jīng)理絕對不能只從財務(wù)數(shù)據(jù)方面考慮問題，必須從公司全局考慮問題，并且在必要時給領(lǐng)導(dǎo)一些管理方面的建議。

9.堅(jiān)持原則：這不光對于財務(wù)經(jīng)理，對于所有財務(wù)人員都是最重要的一條，一個財務(wù)人員一旦有了一次不堅(jiān)持原則，那么第二次、第三次就將接連不斷，你將會發(fā)現(xiàn)你的工作將會變得越來越難做。