第一篇：加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管之我見

加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管之我見

近幾年來，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和交通運(yùn)輸軟環(huán)境的不斷改善，帶動(dòng)了整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展，交通運(yùn)輸業(yè)已逐漸成為地稅稅收收入的一個(gè)重要的新增長(zhǎng)點(diǎn)和重點(diǎn)稅源之一。但由于交通運(yùn)輸車輛所特有的流動(dòng)性大、區(qū)域廣、營(yíng)運(yùn)收入隱蔽、稅源零星分散等特點(diǎn)，造成征管難度大,稅款流失嚴(yán)重。因此，如何加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待研究和解決的問題。呼市和林縣交通運(yùn)輸行業(yè)具有“涉及車輛多，車輛流動(dòng)性大，經(jīng)營(yíng)模式多樣化，運(yùn)輸收入難掌握”等諸多特點(diǎn)，給正常稅收征管帶來很大難度，作為地稅部門，多年來不斷探索、努力規(guī)范交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理。本文結(jié)合呼市和林縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管實(shí)際，對(duì)加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管對(duì)策做粗淺探討。

一、呼市和林縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的基本情況

（一）和林縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收征收情況。

和林縣地稅局于2008年成立了專門的交通運(yùn)輸管理科，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管。全縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收主要涵蓋道路運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)和貨運(yùn)）、裝卸搬運(yùn)業(yè)和其他運(yùn)輸服務(wù)，涉及的稅收種類有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、印花稅、所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)以及水利建設(shè)基金等多種，稅收收入規(guī)模從2008年的 萬(wàn)元增長(zhǎng)至2010年的 萬(wàn)元，增長(zhǎng)了%。

（二）和林縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收征收情況。

我縣交通運(yùn)輸業(yè)以貨物運(yùn)輸業(yè)為主，其以按有限公司管理的代開票納稅人為主體，公司辦理法人營(yíng)業(yè)登記證與稅務(wù)登記證，車輛全部為公司所有，納入公司統(tǒng)一管理，按公司辦理《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車登記證書》，公司對(duì)車輛一般實(shí)行融資租賃，車輛經(jīng)營(yíng)者與公司簽訂融資租賃合同，按期交納合同款項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)盈虧由車輛經(jīng)營(yíng)者自負(fù)，公司提供一定的貨運(yùn)信息或調(diào)配車輛承運(yùn)大的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，養(yǎng)路費(fèi)、稅收、管理費(fèi)等由公司向車輛經(jīng)營(yíng)者收取后向相關(guān)部門統(tǒng)一辦理繳納手續(xù)，代開貨運(yùn)發(fā)票的程序是由車輛經(jīng)營(yíng)者向公司提供承運(yùn)合同或其它運(yùn)費(fèi)結(jié)算資料，公司匯總各車輛經(jīng)營(yíng)者的開票信息后向地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，地稅代開票機(jī)關(guān)審核后開具貨運(yùn)發(fā)票。此外還有少量的自開票納稅人。這些自開票納稅人具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證；具有固定的辦公場(chǎng)所。租用辦公場(chǎng)所的，則租期都在1年以上； 在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)。由公司向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)貨運(yùn)業(yè)發(fā)票，納稅人按開票收入額申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加，所得稅有的查賬征收、有的附征3.3%、有的所得稅征管在國(guó)稅局。近年來，和林縣地稅局針對(duì)不同地區(qū)的情況，制定相應(yīng)的管理措施，不斷加大對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理力度。

一是創(chuàng)新稅收征管模式。為堵塞交通運(yùn)輸行業(yè)稅收征管漏洞，縣地稅局與全縣三家客運(yùn)公司簽訂了稅款委托代征協(xié)議，實(shí)行公司化管理模式，全縣所有的運(yùn)輸車輛應(yīng)納稅金均由各客運(yùn)公司代征，按月向車船稅務(wù)所繳納，同時(shí)上報(bào)所代征稅收的相關(guān)報(bào)表。

二是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。自2008年以來，縣地稅局先后多次向縣委、縣政府匯報(bào)，交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理工作得到了縣委、縣政府的高度重視，縣政府以文件形式明確了全縣各級(jí)各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，并納入部門目標(biāo)考核內(nèi)容，綜合治稅作用得到很好發(fā)揮。

三是強(qiáng)化稅收源泉控管。強(qiáng)貨運(yùn)發(fā)票開具監(jiān)管工作，實(shí)行稅收管理員首先審查申請(qǐng)，所領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后再開具貨運(yùn)發(fā)票。按季與各貨運(yùn)公司的定額稅收進(jìn)行清理和核算，減少稅源流失。強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量，方便承運(yùn)人（貨運(yùn)納稅人）及時(shí)開具貨運(yùn)發(fā)票。

二、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管存在的問題

隨著交通運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展，交通運(yùn)輸業(yè)在稅收中地位日益提高，但從多年的工作實(shí)踐看，交通運(yùn)輸業(yè)存在的問題嚴(yán)重影響了稅收征管質(zhì)量。

（一）納稅人主動(dòng)申報(bào)率低，故意偷逃稅款情況較嚴(yán)重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，車輛不容易被發(fā)現(xiàn)，分布比較分散，造成個(gè)體運(yùn)輸車輛尤其是個(gè)體出租車（小面包）、私家車、三輪摩托車申報(bào)率低究其原因，大部分私家車沒有掛出租車牌照，對(duì)于此類車輛交管部門都難以治理。主動(dòng)申報(bào)納稅的幾乎為零，農(nóng)村的營(yíng)運(yùn)三輪、拖拉機(jī)稅源更是難以控管。大部分的車主抱僥幸心理，認(rèn)為我不申報(bào)、也不納稅，稅務(wù)部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

2、公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與納稅地點(diǎn)的不一致，造成征管漏洞。

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但是，從當(dāng)前公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)方式來看，除少數(shù)客運(yùn)公司和運(yùn)輸公司實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所外，其余大部分車輛，或租賃經(jīng)營(yíng)、或掛靠經(jīng)營(yíng)，或個(gè)體自主經(jīng)營(yíng)，一般無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)的隱蔽性非常強(qiáng)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的只有極少數(shù)，征納雙方嚴(yán)重脫節(jié)，稅源失控。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的控管手段，營(yíng)運(yùn)車輛往往又常駐外地經(jīng)營(yíng)，車輛所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上造成控管乏力，而經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)稅收管理權(quán)，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段不利造成車輛稅收流失，缺乏有效的源泉控管。

車輛的流動(dòng)快，決定了運(yùn)輸行業(yè)稅收難以檢查，使征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)和稅收檢查權(quán)不能切實(shí)落實(shí)到位。一方面大量車輛偷逃稅款，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不力，證據(jù)收集困難，但大部分車主對(duì)養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目特別重視，他們知道不論跑到哪里，費(fèi)是逃不掉的，原因很簡(jiǎn)單，養(yǎng)路費(fèi)運(yùn)管費(fèi)在全國(guó)實(shí)行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國(guó)公路上通行，無(wú)人問津是否偷漏了國(guó)家稅款。

5、城區(qū)出租車輛管理存在一定問題

為了規(guī)范出租車的運(yùn)輸管理，我縣在2005年10成立了二個(gè)出租車公司，大部分車輛已加入了公司，并按照相關(guān)規(guī)定繳納了稅費(fèi)，但仍然有部分車輛沒有加入公司，主要是一些社會(huì)上的無(wú)賴和一些有關(guān)系的人，運(yùn)管和交警部門都沒辦法，我們也無(wú)能為力。

6、農(nóng)村車輛征管手段落后，稅源監(jiān)控管理乏力。由于交通運(yùn)輸業(yè)點(diǎn)多、量大面廣、成份復(fù)雜，營(yíng)運(yùn)性車輛辦成非營(yíng)運(yùn)性車輛、非營(yíng)運(yùn)性車輛從事營(yíng)運(yùn)的現(xiàn)象比較普遍。特別是農(nóng)村的小客（貨）車、拖拉機(jī)、摩托車等。在管理上有很大漏洞。而我縣在車輛征管上主要集中在交通運(yùn)輸科個(gè)體科，由于人員少、征管范圍大，主要靠手工操作，掌握相關(guān)信息不靈敏，因而，造成稅源失控。此外，由于營(yíng)運(yùn)性車輛特別是個(gè)體車輛各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)重，使許多人想盡辦法鉆政策空子，促生車輛稅收“黑洞”。

7、發(fā)票使用混亂，擾亂征管秩序。

由于發(fā)票使用不統(tǒng)一等管理問題及車主逃稅心理原因，虛開、轉(zhuǎn)借、使用假發(fā)票及白條發(fā)票、收款收據(jù)入帳現(xiàn)象嚴(yán)重，造成國(guó)家稅收流失。

8、執(zhí)法剛性弱化，處罰打擊力度不夠。

在屬地征收與委托代征并存的形勢(shì)下，各地主要集中在臨近“雙過半”或年終時(shí)搞突擊，搞“短、平、快”，但往往由于時(shí)間緊，涉及面廣，同一地區(qū)之間，執(zhí)法不統(tǒng)一，處罰程度不一；所與所之間稅負(fù)不平衡，經(jīng)常出現(xiàn)能收則收、難收則丟的情況，對(duì)逃稅行為沒有有效遏制辦法，致使許多車主產(chǎn)生“能逃則逃、能拖則拖、能少繳就少繳”的心理。

三、加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管對(duì)策

針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)在稅收征管中存在的這些問題，筆者認(rèn)為，為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，堵塞稅收漏洞，增加地方財(cái)政收入，建議從以下幾方面努力，加強(qiáng)運(yùn)輸行業(yè)的稅收征管工作：

1、做好稅收宣傳工作。為全面提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，形成能夠主動(dòng)申報(bào)、自覺納稅的良好氛圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等新聞媒體進(jìn)行廣泛宣傳，在繁華街道設(shè)立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，使稅法進(jìn)入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務(wù)。

2、加強(qiáng)部門協(xié)作，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。由縣政府出面協(xié)調(diào)、并專門下發(fā)文件，規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、公安、交警、交通、稽征、工商、銀行等部門在車輛稅收協(xié)稅護(hù)稅中的職責(zé)和執(zhí)法規(guī)程，并指派責(zé)任心強(qiáng)的干警常駐協(xié)助菜灣所工作。交警、交通、稽征等部門堅(jiān)持在辦理車輛年審、過戶、報(bào)廢、征費(fèi)等有關(guān)手續(xù)時(shí)，會(huì)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格把好稅費(fèi)核對(duì)關(guān)，建立征費(fèi)車輛與已稅車輛定期核對(duì)制度，堅(jiān)持做到先完稅（補(bǔ)交稅款、罰款）后辦理有關(guān)手續(xù)，杜絕車輛稅收的流失。

3、建立統(tǒng)一的車輛代扣代繳制度，對(duì)于單位提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，可以選擇機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；對(duì)于個(gè)人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅可以選擇由支付運(yùn)費(fèi)的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)與納稅地點(diǎn)不一致，難以操作，造成國(guó)家稅款流失。

4、積極依靠基層所的支持，針對(duì)農(nóng)村的運(yùn)營(yíng)小客（貨）車、三輪車、拖拉機(jī)、摩托車稅收征管，難度大，隱蔽性強(qiáng)，難以界定是否應(yīng)征稅，要解決這些問題，就要靠基層稅務(wù)所來征收和管理，全面準(zhǔn)確地掌握車輛使用情況，稅源底數(shù)，定期公開各戶納稅的情況，制定切實(shí)可行的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，責(zé)任考核制度，加強(qiáng)農(nóng)村零散稅收的管理，堵塞稅收漏洞，做到應(yīng)收盡收。

5、建立征收清冊(cè)，不斷強(qiáng)化車輛戶籍管理。實(shí)行車輛戶籍管理制度，將全縣現(xiàn)有車輛數(shù)和交警已掛牌上戶數(shù)核對(duì)，分別建立營(yíng)運(yùn)車輛和非營(yíng)運(yùn)車輛底冊(cè)。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，規(guī)定從事營(yíng)運(yùn)車輛（包括本縣居民購(gòu)買外地牌照未過戶車輛，新購(gòu)掛外地牌照車輛，未在交警運(yùn)管部門辦理有關(guān)手續(xù)等而在我縣境內(nèi)營(yíng)運(yùn)的車輛）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起或者自營(yíng)運(yùn)之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。按照營(yíng)運(yùn)車輛類型、屬地、噸位（座位），建立健全稅源控管臺(tái)帳和征收臺(tái)帳，及時(shí)掌握車輛稅收征收情況，確保車輛稅收征管落實(shí)到位。納稅人因車輛過戶、報(bào)廢等原因辦理變更或者注銷登記時(shí)，要同時(shí)結(jié)清應(yīng)納稅款。

6、優(yōu)化稅收服務(wù)，堅(jiān)持實(shí)行文明公開辦稅。工作人員嚴(yán)格做到秉公執(zhí)法、清正廉潔、文明服務(wù)，不徇私舞弊、玩忽職守，杜絕收“人情稅、關(guān)系稅”。堅(jiān)持將車主納稅情況、停歇業(yè)情況等內(nèi)容進(jìn)行全面公開，接受群眾監(jiān)督；打破八小時(shí)工作制，節(jié)假日均有人值班，做到隨到隨辦。

7、嚴(yán)格發(fā)票管理，強(qiáng)化代開發(fā)票工作。加強(qiáng)發(fā)貨票管理，建立代開發(fā)票專門臺(tái)帳，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、省、市地稅局有關(guān)規(guī)定代開貨運(yùn)發(fā)票。納稅人每月申請(qǐng)?zhí)铋_發(fā)票的金額必須在當(dāng)月核定稅額之內(nèi)，超過部分按規(guī)定補(bǔ)稅，對(duì)發(fā)生月份開具營(yíng)業(yè)額超過核定定額20%（含）以上的及時(shí)調(diào)整其核定定額。實(shí)行“以稅控票”新舉措。對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、白條發(fā)票等的單位進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

8、加強(qiáng)日常稅收稽查，加大偷逃稅處罰力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在停車場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)地等進(jìn)行納稅檢查，農(nóng)村可以采取全面清查的辦法，以促進(jìn)稅收征管，對(duì)偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點(diǎn)帶面，抓典型，以震懾偷逃稅行為，維護(hù)稅法的剛性，嚴(yán)厲打擊偷逃稅違法行為，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的稅收征管。

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二、存在問題

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（一）自開票納稅人存在的問題。一是會(huì)計(jì)核算達(dá)不到要求。不能準(zhǔn)確按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，存在營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本不配比的現(xiàn)象，營(yíng)業(yè)成本過高，由于貨物運(yùn)輸業(yè)流動(dòng)性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核實(shí)其成本、費(fèi)用的真實(shí)性，形成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)只有微利或是虧損，與貨運(yùn)行業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率很不相稱的狀況，營(yíng)業(yè)收入與資金回籠差距較大，有的納稅人開具了貨運(yùn)發(fā)票,實(shí)現(xiàn)了貨運(yùn)收入，只有部分資金回籠，用購(gòu)油發(fā)票或是費(fèi)用發(fā)票抵收入款。二是發(fā)票管理不規(guī)范。票證領(lǐng)發(fā)過多，結(jié)報(bào)不及時(shí),按規(guī)定每次只能限量領(lǐng)發(fā)一本，有的主管地稅機(jī)關(guān)一次發(fā)給了二十多本在納稅人手上。三是有的稅負(fù)偏輕。有的納稅人只繳納了3.3%的營(yíng)業(yè)稅及附加而沒有繳納所得稅，有的自開票納稅人所得稅的征管在國(guó)稅局，國(guó)稅局采取定額定稅的辦法征收企業(yè)所得稅，而按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3.3%征收營(yíng)業(yè)稅及附加，同時(shí)按開票金額3.3%征收所得稅，自開票納稅人的所得稅明顯低于代開票納稅人的稅負(fù)。

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（二）代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理的資料不規(guī)范。按照國(guó)家稅務(wù)總局文件規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力情況進(jìn)行核查，將其實(shí)際運(yùn)輸能力與代開發(fā)票金額情況進(jìn)行比對(duì)，防止出現(xiàn)未提供運(yùn)輸勞務(wù)而代開貨運(yùn)發(fā)票的現(xiàn)象，同時(shí)加大對(duì)虛開貨運(yùn)發(fā)票的處罰力度。一是地稅機(jī)關(guān)可以檢查納稅人的《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車登記證書》，按機(jī)動(dòng)車的車牌號(hào)實(shí)地查看車輛是否存在來核實(shí)納稅人是否具有實(shí)際運(yùn)輸能力，但由于車輛長(zhǎng)期在外，很難核查到車輛，只能核查車輛登記證。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力核查不夠，有的縣(市、區(qū))局沒有核查的資料，有的核查資料不健全；三是目前對(duì)納稅人是否提供運(yùn)輸勞務(wù)，是否存在虛開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的現(xiàn)象沒有有效辦法核實(shí)。

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（三）代征單位代征貨物運(yùn)輸業(yè)定額稅款的積極性不高。由于我縣貨物運(yùn)輸業(yè)車船大部分都通過代開票納稅人管理，這些納稅人在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票環(huán)節(jié)按照“先稅后票、一稅一票”方式繳納了所開票金額的營(yíng)業(yè)稅及附加和所得稅，開票金額所繳納的稅款與定額稅款基本相符或是大于定額稅款，這樣在代征單位控管環(huán)節(jié)要補(bǔ)繳的稅款就相對(duì)較少了，代征單位代征的稅款金額較小，積極性就不高。而未納入代開票納稅人管理的少量社會(huì)零散車、船，由于不需要開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，他們的定額稅款地稅機(jī)關(guān)沒有有效的辦法控管，給這部分納稅人的稅款征收帶來很大的難度。

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三、征管建議

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（一）對(duì)自開票納稅人進(jìn)行專項(xiàng)檢查。組織對(duì)自開票納稅人專項(xiàng)檢查，對(duì)不能準(zhǔn)確按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)局的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，對(duì)雖然各種證照齊全，但資金回籠不足，營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用核算不配比的，成本費(fèi)用核算不實(shí)，利潤(rùn)率明顯偏低的自開票納稅人依法取消其自票納稅人資格，改為公司管理的代開票納稅人，確保各類納稅人稅負(fù)的公平，規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理，營(yíng)造公平、良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

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（二）加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)征管資料的管理。一是嚴(yán)格按照規(guī)范化的要求、流程代開《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并附所需資料。二是代開《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)一律在備注欄注明車牌號(hào)，以便實(shí)行單輛核算發(fā)票開具金額。三是建立《代開票納稅人車輛稅收分戶登記臺(tái)帳》，及時(shí)錄入按納稅人分車、船牌號(hào)開具發(fā)票的信息，代開票機(jī)關(guān)按月進(jìn)行資料匯總后報(bào)縣(市、區(qū))局，按納稅人開票金額所征收稅款與應(yīng)征收定額稅款進(jìn)行比對(duì)。四是改進(jìn)開票系統(tǒng)軟件功能，增加系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)分析、分類統(tǒng)計(jì)功能，以減少人工錄入的工作量。

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（三）對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)實(shí)行勤查勤管。一是現(xiàn)行公安交警車輛管理所對(duì)所有車輛都必須辦理《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車登記證書》，并實(shí)行一車一個(gè)證書，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)所管轄的貨物運(yùn)輸車輛必須按季進(jìn)行檢查，根據(jù)納稅人持有的《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車登記證書》查驗(yàn)貨物運(yùn)輸車輛是否存在,并形成檢查資料歸檔。必須將核查結(jié)果按代開票納稅人分車牌號(hào)建立車輛數(shù)量臺(tái)帳，并報(bào)縣（市、區(qū)）局按分局建立匯總臺(tái)帳，準(zhǔn)確掌握車輛數(shù)量、噸位。二是對(duì)單張《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具金額超過1萬(wàn)元的,必須附有原始能證明勞務(wù)發(fā)生的資料，對(duì)單張開具金額超過5萬(wàn)元的，代開票機(jī)關(guān)必須按發(fā)票上的收貨人或發(fā)貨人進(jìn)行部分發(fā)票函證，凡發(fā)現(xiàn)虛開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的一律按虛開金額計(jì)算的稅款處以五倍的罰款，并停開一個(gè)月發(fā)票責(zé)令限期整改。

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（四）政府協(xié)調(diào)，落實(shí)定額稅款控管責(zé)任。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理需要相關(guān)部門的協(xié)作配合,在現(xiàn)行部門積極不高的情況下地方政府必須落實(shí)部門的控管責(zé)任，由政府加強(qiáng)對(duì)控管責(zé)任落實(shí)情況的督查。地稅機(jī)關(guān)必須按月將納稅人開票金額所征收稅款與應(yīng)征收定額稅款進(jìn)行比對(duì)的結(jié)果通報(bào)給相關(guān)控管責(zé)任部門，并加大對(duì)社會(huì)零散車、船定額稅款的代征力度，加強(qiáng)與公安部門的協(xié)調(diào)，加大對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收違法行為的打擊力度，建立各部門齊心協(xié)力，共同打擊涉稅違法犯罪行為的長(zhǎng)效機(jī)制。

一是抓好公路客運(yùn)和城市公交客運(yùn)、出租客運(yùn)稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運(yùn)稅收管理以及城際間客運(yùn)稅收管理工作。

二是加強(qiáng)與各級(jí)地方政府協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區(qū)設(shè)立聯(lián)合檢查服務(wù)站，對(duì)外運(yùn)產(chǎn)品及運(yùn)輸量進(jìn)行登記，強(qiáng)化對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理工作。

三是抓住重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品外運(yùn)結(jié)算環(huán)節(jié)，在源頭上強(qiáng)化對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅收管理工作。①及時(shí)與各煤炭生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)，要求各運(yùn)輸企業(yè)或個(gè)人及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅開票后，再進(jìn)行結(jié)算。②加強(qiáng)與煤炭企業(yè)協(xié)調(diào)，委托代征交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅收，從而增加貨運(yùn)稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)代征裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運(yùn)輸產(chǎn)品裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收（涉及的裝卸勞務(wù)東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業(yè)集團(tuán)股份有限公司及所屬企業(yè)代征產(chǎn)品裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收。④針對(duì)重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)涉及的資源開采、原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售，著重檢查企業(yè)貨運(yùn)票據(jù)的取得情況，以此達(dá)到對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收及時(shí)管理的目的，減少稅源流失。⑤增設(shè)貨運(yùn)發(fā)票代開點(diǎn)，方便承運(yùn)人（貨運(yùn)納稅人）及時(shí)開具貨運(yùn)發(fā)票。目前，全州八個(gè)地區(qū)均設(shè)有24小時(shí)（節(jié)假日不休息）貨運(yùn)業(yè)務(wù)代開發(fā)票點(diǎn)，延伸了貨運(yùn)發(fā)票代開服務(wù)，增加了貨運(yùn)稅收收入。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。有些貨物運(yùn)輸企業(yè)，不設(shè)置賬簿或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，無(wú)法核實(shí)計(jì)稅依據(jù)，造成稅源管理失控。

1、運(yùn)輸收入不入賬。部分企業(yè)配貨收入及對(duì)方不主動(dòng)索要發(fā)票情況下，運(yùn)輸收入不入賬。

2、多列虛假費(fèi)用，沖銷虛開代開發(fā)票帶來的“虛假收入”。由于虛開和代開的發(fā)票金額要按規(guī)定做收入，而實(shí)則開票單位沒有收到這筆運(yùn)輸收入，做在帳簿上的收入是虛假的，為了不產(chǎn)生過大的虛假利潤(rùn)造成的多繳納企業(yè)所得稅，就大量虛假列支燃料費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)和工人工資，有的貨物運(yùn)輸企業(yè)在代開發(fā)票時(shí)，為了沖減虛假收入，要求來開票的企業(yè)帶相關(guān)費(fèi)用發(fā)票來開具，有的地方政府動(dòng)員工作人員幫助貨物運(yùn)輸企業(yè)搜集相關(guān)費(fèi)用票據(jù)。

3、通過虛假的現(xiàn)金流來掩飾代開發(fā)票產(chǎn)生的虛假收入。凡存在代開虛開發(fā)票的納稅人，要么直接通過假現(xiàn)金結(jié)算要么通過往來賬轉(zhuǎn)一下，然后再通過現(xiàn)金沖應(yīng)收賬款，造成帳務(wù)核算信息嚴(yán)重背離實(shí)際。

（四）開票金額和實(shí)際運(yùn)輸能力不匹配。部分納稅人的運(yùn)力不實(shí)，開票金額和實(shí)際運(yùn)輸能力不匹配。部分企業(yè)為了獲取較大的開票數(shù)額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛報(bào)營(yíng)運(yùn)車輛和噸數(shù)。一是報(bào)廢車輛常掛，虛增運(yùn)力。報(bào)廢車輛不及時(shí)報(bào)廢，掛在企業(yè)。二是虛購(gòu)車輛，假增運(yùn)力。通過“黃牛”到二手車市場(chǎng)開具車輛買賣發(fā)票，虛增運(yùn)力。三是一車多掛，套取運(yùn)力。采用一輛貨物運(yùn)輸車輛掛在多個(gè)貨物運(yùn)輸企業(yè)，增加運(yùn)力，獲取多開具發(fā)票的資格。四是多報(bào)噸位，夸大運(yùn)力。個(gè)別企業(yè)將車輛運(yùn)輸噸位多報(bào)，人為擴(kuò)大運(yùn)輸能力，從而提高開票警戒線。

二、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管存在問題的原因分析

上述問題的存在，只要認(rèn)真的研究和仔細(xì)的分析，就不難看出產(chǎn)生這些問題的癥結(jié)。

第一，扭曲的政績(jī)觀和不科學(xué)的考核機(jī)制，是導(dǎo)致這種現(xiàn)象發(fā)生的根本原因。近年來，各地在采取各種措施發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，狠抓地方財(cái)政收入指標(biāo)。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，財(cái)政和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的越高越能顯示自己的政績(jī)。為了完成這些財(cái)政指標(biāo)，勢(shì)必每年要增加稅收收入任務(wù)，這些稅收任務(wù)要層層下達(dá)到基層各單位。而有些稅收任務(wù)的下達(dá)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況。為了完成這些稅收任務(wù)，在其他行業(yè)稅收沒有操作余地的情況下，將目光瞄準(zhǔn)了貨物運(yùn)輸業(yè)。三五臺(tái)車、七八條船甚至幾個(gè)部門聯(lián)合出具一些證明，一個(gè)自開票納稅人企業(yè)就誕生了。這些企業(yè)就成為了地方政府的稅收收入的調(diào)節(jié)器，差多少就聯(lián)系多少票源來開，甚至差多少動(dòng)員企業(yè)或者動(dòng)員地方政府財(cái)政部門開多少。少數(shù)的自開票納稅人從成立到以后的業(yè)務(wù)開展都是地方政府在背后運(yùn)作，從來沒有真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

第二，利益的驅(qū)動(dòng)和管理不嚴(yán)，是造成這種現(xiàn)象發(fā)生的直接原因。虛開和代開發(fā)票可以使開票和受票雙方產(chǎn)生效益，從而直接導(dǎo)致了虛開和代開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。一是自開票納稅人為獲取好處。自開票納稅人通過代開票、虛開票可以向?qū)Ψ绞杖∫欢ū壤氖掷m(xù)費(fèi)，利潤(rùn)可觀，投入少，見效快。高額的收益，導(dǎo)致自開票納稅人樂此不疲。二是用票人為少繳稅費(fèi)。實(shí)際發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的開票方，多為不符合自開票資格，依法應(yīng)被認(rèn)定為代開票納稅人。如向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票除須提供一系列證明資料外，還須支付開票金額6.68%的稅費(fèi)（2008年所得稅征收率由3.3%調(diào)整為2.5%后相應(yīng)的代開票綜合稅率調(diào)整為5.88%），而在自開票納稅人處開票只需支付4.27%左右的開票稅費(fèi)，有的還可獲得地方財(cái)政一到二個(gè)百分點(diǎn)甚至更多的補(bǔ)貼，實(shí)際的開票稅負(fù)僅達(dá)2.27%左右，可節(jié)省3.61%，這就形成自開票納稅人票源市場(chǎng)的政策洼地。三是受票方為虛列成本和抵繳稅款。部分的實(shí)際受票方，為了虛列成本費(fèi)用，少交企業(yè)所得稅、多抵扣增值稅只要付出3％左右的成本進(jìn)行虛開即可少交25%的企業(yè)所得稅，還可多抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅。

第三，稅務(wù)人員管理不嚴(yán)，也是直接導(dǎo)致虛開、代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票現(xiàn)象的重要原因。一是借助貨物運(yùn)輸企業(yè)開票行為，完成稅收任務(wù)。由于當(dāng)?shù)囟愒磪T乏，稅收任務(wù)虛高，加之地稅系統(tǒng)管理體制的原因，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收任務(wù)，對(duì)部分貨物運(yùn)輸業(yè)違規(guī)開票行為不得不半推半就。二是對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)自開票資格認(rèn)定不夠深入。有些單位的稅政部門只是對(duì)企業(yè)報(bào)來的資料進(jìn)行書面審核，沒有對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，帳務(wù)的核算，車輛和運(yùn)力的真實(shí)進(jìn)行深入的調(diào)查了解，給部分不符合自開票資格的納稅人，造成了可乘之機(jī)。

第四，稅收制度本身的缺陷和納稅人對(duì)稅收政策的不了解，是導(dǎo)致這種現(xiàn)象發(fā)生的客觀原因。貨物運(yùn)輸業(yè)稅收業(yè)務(wù)和發(fā)票的管理在地稅部門，而受票單位的貨物運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅抵扣是在國(guó)稅部門，這給對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理和業(yè)務(wù)的真實(shí)性甄別帶來了很大的困難。加之，個(gè)別地方政府地方本位主義嚴(yán)重，認(rèn)為抵扣的增值稅大頭是國(guó)家的，只要能夠完成任務(wù)，也就顧及不到國(guó)家利益了。當(dāng)然還有部分貨物運(yùn)輸納稅人，根本不知道貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以抵扣增值稅和減少企業(yè)所得稅稅基，這些情況的存在是導(dǎo)致了貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理難度較大的客觀原因。

三、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理對(duì)策

為進(jìn)一步規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收秩序，堵塞稅收征管漏洞，加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理，促進(jìn)貨物運(yùn)輸業(yè)的健康發(fā)展，有效遏制欠發(fā)達(dá)地區(qū)利用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票謀取私利和調(diào)節(jié)稅收收入的違法行為的發(fā)生，維護(hù)良好的稅收法制環(huán)境，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理。

（一）樹立正確的政績(jī)觀，取消不切實(shí)際的考核指標(biāo)。各級(jí)政府要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹立正確的政績(jī)觀。一切從實(shí)際出發(fā)，按客觀規(guī)律辦事，取消一些不切實(shí)際的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，少做急功近利、竭澤而漁，只關(guān)注局部利益，不顧及全局得失的“面子”工作，多做一些有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)自開票納稅人的管理，規(guī)范納稅行為。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)申報(bào)自開票納稅人資格時(shí)，在審核書面材料的基礎(chǔ)上，要主動(dòng)與公安、交通、海事等有關(guān)部門比對(duì)數(shù)據(jù)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、帳務(wù)核算以及業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查和了解。對(duì)審核把關(guān)的有關(guān)稅務(wù)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，頂住壓力，規(guī)范執(zhí)法，嚴(yán)格審核。

（三）加強(qiáng)部門合作，形成良好的綜合治稅環(huán)境。貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單靠哪一個(gè)稅務(wù)部門難以管嚴(yán)管好，只有加大部門協(xié)調(diào)力度，才能形成合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)在與公安、交通等部門加強(qiáng)聯(lián)系的基礎(chǔ)上，國(guó)稅、地稅部門也要加強(qiáng)協(xié)作，地稅部門在做好所管轄稅種征收的同時(shí)，要將貨物運(yùn)輸企業(yè)的有關(guān)信息傳遞到國(guó)稅局，國(guó)稅局利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣信息與地稅部門傳遞的信息進(jìn)行比對(duì)。從地稅部門看，通過國(guó)稅計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)增值稅抵扣的比對(duì)，可以有效控制納稅人虛列運(yùn)費(fèi)抵扣的情況，減少貨物運(yùn)輸業(yè)虛開貨物運(yùn)輸發(fā)票行為。從國(guó)稅部門來看，由于地稅機(jī)關(guān)管住了貨物運(yùn)輸業(yè)開具的發(fā)票，減少納稅人利用貨運(yùn)發(fā)票偷逃增值稅和企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。

（四）加大貨運(yùn)業(yè)稅收政策宣傳力度，不斷提高依法納稅意識(shí)。要使貨物運(yùn)輸業(yè)稅收秩序長(zhǎng)期規(guī)范和健康發(fā)展，就要充分發(fā)揮稅法宣傳的作用，舉辦各種形式的貨物運(yùn)輸業(yè)稅收業(yè)務(wù)、稅法宣傳培訓(xùn)班等，經(jīng)常深入實(shí)際宣傳講解貨物運(yùn)輸業(yè)稅收有關(guān)政策，解答疑難問題。宣傳對(duì)象要面向社會(huì)各階層，只有讓人們充分認(rèn)識(shí)代開、虛開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票給正常的稅收征管帶來的危害，才能夠有效杜絕和減少違法、違規(guī)行為的發(fā)生。

一、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管存在的問題

1、核定征收標(biāo)準(zhǔn)單一，稅負(fù)不公。由于目前營(yíng)運(yùn)車輛基本屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，沒有建賬建制，只能采取核定征收方式。從目前各地核定征收標(biāo)準(zhǔn)看，沒有考慮車型、地域以及車輛新舊程度對(duì)營(yíng)運(yùn)收入的影響，只按客運(yùn)車輛的座位，貨運(yùn)車輛的噸位核定營(yíng)業(yè)額，稅負(fù)不公顯而易見。

2、流動(dòng)性大、管理失控。營(yíng)運(yùn)車輛流動(dòng)性大，站點(diǎn)遍布城鄉(xiāng)各地，但現(xiàn)行稅法規(guī)定車輛稅收納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地，對(duì)一些掛靠戶、外來戶稅收征管帶來不便，致使一些車主長(zhǎng)期在外經(jīng)營(yíng)分文不繳國(guó)家稅收。

3、稅務(wù)檢查和稅收保全難以協(xié)調(diào)。各級(jí)政府明文規(guī)定除交通管理部門外任何單位不得上路實(shí)施檢查，這給車輛稅收檢查帶來極大不便。對(duì)沒有按期繳稅的車輛實(shí)施稅收保全時(shí)，《征管法》明確規(guī)定，只能扣押價(jià)值相當(dāng)于稅款的債物、商品或其財(cái)產(chǎn)，但不扣押整車，這樣稅款很難收上，要扣又存在執(zhí)法不當(dāng)?shù)膯栴}，真可謂進(jìn)退維谷。

4、設(shè)計(jì)載重量與實(shí)際載重量不符偷逃稅款。客車運(yùn)輸是按座位數(shù)核定營(yíng)業(yè)額，貨物運(yùn)輸則是按設(shè)計(jì)噸位核定營(yíng)業(yè)額。目前國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠家受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，為了滿足業(yè)戶少繳過路、過橋費(fèi)及稅收的心理，達(dá)到促銷的目的，在車輛出廠時(shí)故意減少設(shè)計(jì)噸位，而在運(yùn)輸過程中實(shí)際載重量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于設(shè)計(jì)載重量。據(jù)調(diào)查：載重量為5噸、8 噸的，可以裝到10 噸、20 噸。由此引發(fā)的稅款流失現(xiàn)象不容忽視。

5、對(duì)代征部門監(jiān)控力度較小。目前車輛稅收主要委托交通稽征、交警等部門代征代繳，使一些地方稅收成了代征單位或人員的人情開關(guān)，偷逃稅款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，而稅務(wù)部門的監(jiān)控力度較小，無(wú)法堵塞此類稅收漏洞。

運(yùn)輸車船具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對(duì)車船流動(dòng)情況的真實(shí)寫照。因此，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人的實(shí)際情況，交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，運(yùn)輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴(yán)重。目前機(jī)動(dòng)車船的經(jīng)營(yíng)形式逐漸呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，容易出現(xiàn)漏征漏管問題，稅收流失嚴(yán)重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管，與交通、農(nóng)機(jī)等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議，但近年來，由于委托代征部門自身的規(guī)費(fèi)難征，使他們無(wú)力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負(fù)不公平。

三是車船轉(zhuǎn)讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達(dá)成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長(zhǎng)期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場(chǎng)、碼頭等停靠點(diǎn)監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務(wù)較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費(fèi)問題不能及時(shí)解決，致使日常檢查無(wú)法有效開展。

五是政策法規(guī)不盡完善。關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。由于運(yùn)輸業(yè)納稅人一般無(wú)固定場(chǎng)所，流動(dòng)性大，車主在一地辦理工商及稅務(wù)登記后，可持證到外地經(jīng)營(yíng)，登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)有其名無(wú)其實(shí)，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管不到，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務(wù)。

六是虛開發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。雖然從1998年下半年起增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中運(yùn)費(fèi)的抵扣率從10%下調(diào)到7%，但是虛開運(yùn)輸發(fā)票的現(xiàn)象仍然存在。運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運(yùn)輸發(fā)票帶來了可乘之機(jī)。甚至，有些交通運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)、貨款一并按運(yùn)費(fèi)開票，繳納了營(yíng)業(yè)稅，偷逃了增值稅。最近我們調(diào)查了解到，一些個(gè)體運(yùn)輸戶為基建單位運(yùn)沙石將沙石貨款也混進(jìn)運(yùn)費(fèi)開了運(yùn)輸專用發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠(yuǎn)非如此，該環(huán)節(jié)少繳了增值稅，運(yùn)輸發(fā)票虛開很多，下道環(huán)節(jié)還會(huì)多抵扣一部分增值稅。一張?zhí)撻_發(fā)票，兩頭侵蝕國(guó)家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失，運(yùn)輸發(fā)票管理混亂，既有稅務(wù)部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會(huì)、制度性原因。

一是我國(guó)納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的意識(shí)不強(qiáng)。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會(huì)輿論對(duì)其也缺乏應(yīng)有的譴責(zé)。有的人對(duì)流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對(duì)偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務(wù)部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點(diǎn)”的宣傳，沒有將交通運(yùn)輸企業(yè)和各車船主納入重點(diǎn)宣傳對(duì)象，對(duì)各種專項(xiàng)稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務(wù)部門的管理不規(guī)范，征稅不統(tǒng)一。比如對(duì)外出車船開具的“固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負(fù)責(zé)，有的是稅政部門負(fù)責(zé)，有的是基層征收單位負(fù)責(zé)。開具時(shí)，有的預(yù)收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經(jīng)營(yíng)地或收入取得地開具運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，有的按發(fā)票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內(nèi)部管理制度落實(shí)不到位。目前有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票的領(lǐng)、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實(shí)不夠。

五是代征單位代征稅款義務(wù)履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費(fèi)上，忽視和放松了稅務(wù)機(jī)關(guān)委托履行的代征稅款的職責(zé)。

六是協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。但沒有對(duì)不支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)應(yīng)如何處理的規(guī)定。

三、措施和對(duì)策

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強(qiáng)源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機(jī)等部門是車船的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營(yíng)運(yùn)車船數(shù)量、實(shí)際噸位、營(yíng)運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與公安、交通、農(nóng)機(jī)等部門積極協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享，掌握正常運(yùn)營(yíng)車船的真實(shí)資料；稅務(wù)部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務(wù)等部門參加的聯(lián)席會(huì)議，完善制度，制訂獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，切實(shí)做好“先稅后費(fèi)”的代征扣稅辦法，對(duì)未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務(wù)部門要派人到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，實(shí)行底冊(cè)、稅款、減免政策三核對(duì)，對(duì)不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責(zé)任外，并對(duì)其處以一定的經(jīng)濟(jì)制裁。

第三，加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)全民法制意識(shí)。要運(yùn)用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔(dān)的法律責(zé)任，形成強(qiáng)大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

第四，實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的使用管理。運(yùn)輸車船外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，凡沒有到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰。對(duì)既沒有報(bào)驗(yàn)登記，又不能提供“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務(wù)部門要規(guī)范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的開具管理，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅意識(shí)差的運(yùn)輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”時(shí)，必須按稅務(wù)部門核定的稅款進(jìn)行預(yù)繳，待運(yùn)輸業(yè)務(wù)結(jié)束后，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入多退少補(bǔ)。

第五、建立發(fā)票審查制度和管理責(zé)任制。稅務(wù)部門要定期審查領(lǐng)票單位的資格，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)一些無(wú)自有運(yùn)輸工具的單位，應(yīng)取消其自用票的權(quán)利。同時(shí)要建立發(fā)票管理責(zé)任制度，嚴(yán)格運(yùn)輸發(fā)票的使用范圍，發(fā)票填開必須真實(shí)、正確，不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲不法行為。稅務(wù)部門要加大對(duì)涉稅違法行為的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起，并及時(shí)予以通報(bào)，達(dá)到處理一個(gè)，教育一片。對(duì)稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，切不可以罰代刑。同時(shí)設(shè)立群眾舉報(bào)點(diǎn)，對(duì)有價(jià)值的舉報(bào)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

輸車輛的稅收征管的職責(zé)，但同時(shí)卻沒有給予有效的管理手段和措施。目前，只有公安、交通部門可以上路進(jìn)行執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)既不能上路也不能設(shè)站（卡），那么稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)稅車輛的檢查，只能在公安、交通部門的配合下，到規(guī)定的停車場(chǎng)、停靠點(diǎn)監(jiān)督檢查。雖然《征管法》第五條第三款規(guī)定：“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，但規(guī)定過于籠統(tǒng)，一是沒有具體明確是哪些部門和單位，二是沒有明確不支持、協(xié)助應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。由于這些執(zhí)法部門也有自己的工作職責(zé)，不可能長(zhǎng)期、無(wú)償?shù)貐f(xié)助稅務(wù)部門執(zhí)行職務(wù)，加上配合檢查涉及到經(jīng)費(fèi)問題不能妥善解決，地稅部門與相關(guān)部門間無(wú)法建立起有效的協(xié)作機(jī)制。

五是征管力量過于薄弱。自國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，地稅部門不斷清退臨時(shí)人員和助征人員，再加上一部分年齡較大老干部的離退休，整個(gè)隊(duì)伍人員一直呈下降趨勢(shì)。與此同時(shí)，地稅部門的征管范圍不斷擴(kuò)大：2001年7月1日，原由勞動(dòng)部門征收的五項(xiàng)社保費(fèi)移交地稅部門征收；從2004年開始地方政府又將很多的地方基金交由地稅部門征收；2008年1月1日，原由財(cái)政部門征收的耕地占用稅也移交地稅部門征收。但地稅部門工作業(yè)務(wù)量增加后并沒有增加人員編制，加上現(xiàn)在稅收工作的要求越來越高，稅收管理員制度的推行，稅源精細(xì)化管理的需求，都需要征管人員作支撐。無(wú)論從完成稅收計(jì)劃任務(wù)還是各項(xiàng)工作整體推進(jìn)的角度，地稅部門無(wú)法抽出過多的人員和精力來從事交通運(yùn)輸行業(yè)的征管。

六是費(fèi)擠稅現(xiàn)象在一定程度上存在。筆者對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的負(fù)擔(dān)調(diào)查時(shí)，幾乎所有的車主和船主都眾口一詞：國(guó)家雖然取消了養(yǎng)路費(fèi)（航養(yǎng)費(fèi)），實(shí)行征收燃油稅，但負(fù)擔(dān)仍很重！比如保險(xiǎn)費(fèi)、過路（橋、閘）費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、停車費(fèi)、車站（碼頭）收取的管理費(fèi)、違章罰款等。再加上運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇、運(yùn)輸車輛不斷增加，營(yíng)運(yùn)車主、船主們的利潤(rùn)空間越來越小，如果真正按稅收政策足額納稅，車主、船主們根本就無(wú)法生存。許多車、船主說，我們也知道國(guó)家的稅應(yīng)該繳，但要錢的部門太多，收費(fèi)的比收稅的更能從源頭上控管車輛，有些部門你不繳費(fèi)，車、船就無(wú)法營(yíng)運(yùn)。

七是政策法規(guī)不盡完善。稅法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為登記證發(fā)放所在地或車、船主居住地。由于運(yùn)輸業(yè)納稅人一般無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，流動(dòng)性大，車、船主在一地辦理工商、稅務(wù)登記及其他相關(guān)手續(xù)后，可持證到外地經(jīng)營(yíng)，登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然登記了但無(wú)法跟蹤管理。如果業(yè)主不要求提供結(jié)算發(fā)票的話，會(huì)造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管不到，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管不了的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務(wù)。

針對(duì)上述問題，筆者認(rèn)為要使該行業(yè)管理達(dá)到規(guī)范化、制度化，需要一個(gè)過程。從目前情況看，靠地稅一個(gè)部門的力量單打獨(dú)斗是很難控管好的，必須通過社會(huì)各職能部門的通力協(xié)作和配合，才能達(dá)到應(yīng)有的效果。作為地稅部門，應(yīng)從以下幾方面著手：

首先，強(qiáng)化稅收政策宣傳，加大執(zhí)行力度。交通行業(yè)征管難，除了車、船主的納稅意識(shí)不高外，一個(gè)重要的原因，就是我們的政策宣傳跟不上。不可否認(rèn)，這些年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)年年都開展了內(nèi)容豐富、形式多樣的稅法宣傳活動(dòng)，也取得了一定的成效。但納稅人和社會(huì)各屆往往只對(duì)可能涉及到自身利益的部份比較關(guān)注，不可能像稅務(wù)干部那樣去系統(tǒng)的學(xué)習(xí)所有的稅收法規(guī)。筆者在問及運(yùn)輸業(yè)主是否納稅、應(yīng)繳哪幾種稅、繳多少稅時(shí)，大多數(shù)人竟一概不知，有的甚至認(rèn)為搞營(yíng)運(yùn)平時(shí)就不需納稅，要發(fā)票時(shí)才納稅，或者將各管理部門的收費(fèi)與稅收相混淆。因此，利用各種媒體、多種形式；廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，是我們搞好征管的前提和基礎(chǔ)。與此同時(shí)，加大查處力度，每年選擇幾戶涉稅數(shù)額較大、社會(huì)影響力強(qiáng)的車、船主，按照法定程序進(jìn)行公開處理，體現(xiàn)出稅法的剛性和威嚴(yán)，從而達(dá)到處理一個(gè)、教育一批的社會(huì)效應(yīng)。

其次，推行分行業(yè)專業(yè)化管理。細(xì)化管理職責(zé)，明確管理對(duì)象，在統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)實(shí)行集中管理，這符合稅源精細(xì)化管理的需求。它既可以保持執(zhí)法的統(tǒng)一性和連貫性，又可解決爭(zhēng)搶稅源（好管的搶著管）、減少漏征漏管現(xiàn)象（難管的都不管）等問題和矛盾。各地可結(jié)合自己的稅源塊頭和干部隊(duì)伍的實(shí)際，條件允許的，可以成立專門的管理運(yùn)輸行業(yè)的所（分局）；在運(yùn)輸行業(yè)稅源不是太大、隊(duì)伍人員相對(duì)緊缺的地方，可以在所（分局）內(nèi)部，成立專門的管理股室，承擔(dān)起當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸行業(yè)的稅收管理責(zé)任。管理隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，細(xì)化了分工，明確了職責(zé)，對(duì)于搞高納稅人的納稅意識(shí)、減小漏征漏管角落將發(fā)揮積極作用。

第三、要加強(qiáng)信息交流，摸清稅源存量。抓好稅務(wù)登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。由于車船的流動(dòng)性和隱蔽性，稅務(wù)部門要想掌握全面的基礎(chǔ)信息有一定難度，而交通、港監(jiān)、公安、農(nóng)機(jī)等部門是車船的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營(yíng)運(yùn)車船數(shù)量、實(shí)際噸位、營(yíng)運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實(shí)加強(qiáng)信息比對(duì)交流，掌握正常運(yùn)營(yíng)車船的真實(shí)資料，摸清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

第四、要爭(zhēng)取社會(huì)的重視支持。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)該把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把稅收工作融入到當(dāng)?shù)攸h委、政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局中，遇到困難積極向黨委政府匯報(bào)，爭(zhēng)取他們的重視和支持。從預(yù)算級(jí)次來看，交通運(yùn)輸行業(yè)涉及到的幾個(gè)稅種，主要是一般預(yù)算收入，屬地方財(cái)政收入。政府作為當(dāng)?shù)氐囊患抑L(zhǎng)，無(wú)論從壯大地方收入塊頭、服務(wù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身利益考慮，還是從切實(shí)為下屬部門排憂解難的角度出發(fā)，都不會(huì)對(duì)地稅部門面臨的困境坐視不理。爭(zhēng)取到政府的重視支持后，可以由政府牽頭召開由上述相關(guān)部門參加的聯(lián)席會(huì)議，拿出切實(shí)可行的會(huì)議紀(jì)要，從制度上明確相關(guān)部門配合地稅工作的職責(zé)；從經(jīng)費(fèi)上給予配合部門適度的傾斜，從而調(diào)動(dòng)他們配合地稅工作的積極性。

第五、加強(qiáng)部門協(xié)作，健全護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。如果社會(huì)建立了良好的協(xié)作關(guān)系，從運(yùn)輸行業(yè)的各環(huán)節(jié)來看，地稅部門可以從四個(gè)方面著手來強(qiáng)化管理：一是從車船年審源頭把好車船使用稅關(guān)。國(guó)家已經(jīng)規(guī)定了所有的機(jī)動(dòng)車必須交納強(qiáng)制保險(xiǎn)，也明確了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的代扣代繳的責(zé)任，那么地稅部門征收力量應(yīng)放在船舶上，可以委托交通、港監(jiān)部門在年檢航船時(shí)進(jìn)行車船使用稅的把關(guān)，把繳納車船使用稅作為航船年檢的前置條件和環(huán)節(jié)。通過“年檢把關(guān)，先稅后檢”的辦法，從源頭上防止稅源流失。二是通過代開票和自開票的認(rèn)定把關(guān)，控管住貨物運(yùn)輸。由于稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)運(yùn)輸結(jié)算普通發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額按7%的扣除率抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，極大的調(diào)動(dòng)了納稅人向貨運(yùn)業(yè)主索取運(yùn)輸發(fā)票的積極性。地稅部門可以按照國(guó)家稅務(wù)總局的《公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》的要求，加強(qiáng)自開票納稅人和代開票中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定，在開票時(shí)把該行業(yè)所涉及到的所有稅種全額征收。三是通過“以票控稅”與車站、運(yùn)管部門監(jiān)管相結(jié)合，控管客運(yùn)、貨運(yùn)稅收。從目前客運(yùn)市場(chǎng)來看，出租車和大客車是主流，大客車有固定的營(yíng)運(yùn)線路，一般都在車站內(nèi)按點(diǎn)發(fā)車，地稅部門可以根據(jù)每輛車平時(shí)乘座率和售票額進(jìn)行測(cè)算，每個(gè)座位的應(yīng)稅收入，再按規(guī)定的稅率計(jì)算稅額，可以委托車站代征代繳，然后由車站再分?jǐn)偟礁鳡I(yíng)運(yùn)車主身上。出租車行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)同城管、運(yùn)管所的協(xié)作，可以考慮安裝稅控裝置，結(jié)合每車每月所用發(fā)票量來核定其收入，并以此計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)。四是對(duì)船舶運(yùn)輸業(yè)的稅收，因?yàn)槎鄶?shù)是要發(fā)票的，所以地稅機(jī)關(guān)可以按噸位進(jìn)行測(cè)算應(yīng)稅收入，實(shí)行定額加發(fā)票額的辦法來控管。五是對(duì)于從事建筑材料這部分動(dòng)輸業(yè)務(wù)的，大部分是當(dāng)?shù)氐耐侠瓩C(jī)、小三輪等農(nóng)用車，而建筑施工隊(duì)往往也不需要運(yùn)輸發(fā)票。地稅部門可以選擇幾戶賬務(wù)健全、核算規(guī)范的建筑企業(yè)，以50萬(wàn)元或100萬(wàn)元為單位，測(cè)算出所需鋼筋、水泥、紅磚等所需建筑材料的運(yùn)費(fèi)，據(jù)此計(jì)算出這部分運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)繳納的稅費(fèi)。然后地稅部門組織建筑施工隊(duì)、和運(yùn)輸業(yè)主們座談，本著先啟動(dòng)后規(guī)范的原則，核定運(yùn)輸業(yè)主們應(yīng)納稅費(fèi)后委托建筑施工企業(yè)代扣，在工程結(jié)算原票時(shí)繳納，從源頭上對(duì)建筑工地運(yùn)輸行業(yè)稅費(fèi)進(jìn)行控管。

對(duì)如何加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

交通運(yùn)輸是事關(guān)國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)行業(yè)，原材料的購(gòu)進(jìn)，產(chǎn)成品的銷售，人員的往來都離不開交通運(yùn)輸。隨著交通運(yùn)輸行業(yè)的不斷發(fā)展，交通運(yùn)輸業(yè)稅收已成為地稅收入的重要來源。但由于稅源零星分散，流動(dòng)性大，交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管難度越來越大，交通運(yùn)輸稅收呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。另一方面，運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅帶來虛開運(yùn)輸發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待研究和解決的問題。

一、存在的問題

運(yùn)輸車船具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對(duì)車船流動(dòng)情況的真實(shí)寫照。因此，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人的實(shí)際情況，交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，運(yùn)輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現(xiàn)在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴(yán)重。目前機(jī)動(dòng)車船的經(jīng)營(yíng)形式逐漸呈現(xiàn)多樣化，經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，容易出現(xiàn)漏征漏管問題，稅收流失嚴(yán)重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管，與交通、農(nóng)機(jī)等部門簽訂委托代征稅款協(xié)議，但近年來，由于委托代征部門自身的規(guī)費(fèi)難征，使他們無(wú)力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負(fù)不公平。

三是車船轉(zhuǎn)讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續(xù)，往往私自達(dá)成轉(zhuǎn)賣協(xié)議，不辦理過戶手續(xù)，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經(jīng)轉(zhuǎn)讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長(zhǎng)期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場(chǎng)、碼頭等停靠點(diǎn)監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務(wù)較忙，加之配合檢查涉及經(jīng)費(fèi)問題不能及時(shí)解決，致使日常檢查無(wú)法有效開展。

五是政策法規(guī)不盡完善。關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。由于運(yùn)輸業(yè)納稅人一般無(wú)固定場(chǎng)所，流動(dòng)性大，車主在一地辦理工商及稅務(wù)登記后，可持證到外地經(jīng)營(yíng)，登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)有其名無(wú)其實(shí)，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管不到，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不能管的“兩不管”現(xiàn)象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務(wù)。

六是虛開發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。雖然從1998年下半年起增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中運(yùn)費(fèi)的抵扣率從10%下調(diào)到7%，但是虛開運(yùn)輸發(fā)票的現(xiàn)象仍然存在。運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運(yùn)輸發(fā)票帶來了可乘之機(jī)。甚至，有些交通運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)、貨款一并按運(yùn)費(fèi)開票，繳納了營(yíng)業(yè)稅，偷逃了增值稅。最近我們調(diào)查了解到，一些個(gè)體運(yùn)輸戶為基建單位運(yùn)沙石將沙石貨款也混進(jìn)運(yùn)費(fèi)開了運(yùn)輸專用發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠(yuǎn)非如此，該環(huán)節(jié)少繳了增值稅，運(yùn)輸發(fā)票虛開很多，下道環(huán)節(jié)還會(huì)多抵扣一部分增值稅。一張?zhí)撻_發(fā)票，兩頭侵蝕國(guó)家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成交通運(yùn)輸業(yè)稅收流失，運(yùn)輸發(fā)票管理混亂，既有稅務(wù)部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會(huì)、制度性原因。

一是我國(guó)納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的意識(shí)不強(qiáng)。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會(huì)輿論對(duì)其也缺乏應(yīng)有的譴責(zé)。有的人對(duì)流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對(duì)偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務(wù)部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點(diǎn)”的宣傳，沒有將交通運(yùn)輸企業(yè)和各車船主納入重點(diǎn)宣傳對(duì)象，對(duì)各種專項(xiàng)稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務(wù)部門的管理不規(guī)范，征稅不統(tǒng)一。比如對(duì)外出車船開具的“固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負(fù)責(zé)，有的是稅政部門負(fù)責(zé)，有的是基層征收單位負(fù)責(zé)。開具時(shí)，有的預(yù)收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經(jīng)營(yíng)地或收入取得地開具運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，有的按發(fā)票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內(nèi)部管理制度落實(shí)不到位。目前有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票的領(lǐng)、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實(shí)不夠。

五是代征單位代征稅款義務(wù)履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費(fèi)上，忽視和放松了稅務(wù)機(jī)關(guān)委托履行的代征稅款的職責(zé)。

六是協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。但沒有對(duì)不支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)應(yīng)如何處理的規(guī)定。

三、措施和對(duì)策

首先，要建立信息共享系統(tǒng)，澄清稅源，加強(qiáng)源泉控管。由于交通、公安、農(nóng)機(jī)等部門是車船的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營(yíng)運(yùn)車船數(shù)量、實(shí)際噸位、營(yíng)運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與公安、交通、農(nóng)機(jī)等部門積極協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享，掌握正常運(yùn)營(yíng)車船的真實(shí)資料；稅務(wù)部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務(wù)等部門參加的聯(lián)席會(huì)議，完善制度，制訂獎(jiǎng)懲措施，落實(shí)責(zé)任目標(biāo)，切實(shí)做好“先稅后費(fèi)”的代征扣稅辦法，對(duì)未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務(wù)部門要派人到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，實(shí)行底冊(cè)、稅款、減免政策三核對(duì)，對(duì)不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責(zé)任外，并對(duì)其處以一定的經(jīng)濟(jì)制裁。

第三，加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)全民法制意識(shí)。要運(yùn)用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔(dān)的法律責(zé)任，形成強(qiáng)大的群眾監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

第四，實(shí)行報(bào)驗(yàn)登記制度，規(guī)范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的使用管理。運(yùn)輸車船外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，凡沒有到經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰。對(duì)既沒有報(bào)驗(yàn)登記，又不能提供“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的，一律由經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款并從重予以處罰。稅務(wù)部門要規(guī)范“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”的開具管理，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅意識(shí)差的運(yùn)輸企業(yè)在開具“外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單”時(shí)，必須按稅務(wù)部門核定的稅款進(jìn)行預(yù)繳，待運(yùn)輸業(yè)務(wù)結(jié)束后，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入多退少補(bǔ)。

第五、建立發(fā)票審查制度和管理責(zé)任制。稅務(wù)部門要定期審查領(lǐng)票單位的資格，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)單位性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)一些無(wú)自有運(yùn)輸工具的單位，應(yīng)取消其自用票的權(quán)利。同時(shí)要建立發(fā)票管理責(zé)任制度，嚴(yán)格運(yùn)輸發(fā)票的使用范圍，發(fā)票填開必須真實(shí)、正確，不得轉(zhuǎn)借、代開、轉(zhuǎn)讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲不法行為。稅務(wù)部門要加大對(duì)涉稅違法行為的打擊力度，發(fā)現(xiàn)一起，處罰一起，并及時(shí)予以通報(bào)，達(dá)到處理一個(gè)，教育一片。對(duì)稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，切不可以罰代刑。同時(shí)設(shè)立群眾舉報(bào)點(diǎn)，對(duì)有價(jià)值的舉報(bào)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

加強(qiáng)我縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

我縣交通運(yùn)輸行業(yè)具有“涉及車輛多，車輛流動(dòng)性大，經(jīng)營(yíng)模式多樣化，運(yùn)輸收入難掌握”等諸多特點(diǎn)，給正常稅收征管帶來很大難度。作為地稅部門，應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好工作，不斷規(guī)范我縣交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理。

一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，規(guī)范管理。把交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管列入重要議事日程，成立交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)溝通內(nèi)外關(guān)系，監(jiān)督指導(dǎo)各基層分局開展工作，建立征管信息反饋制度，商議研究征管工作中遇到的難點(diǎn)問題，促進(jìn)我縣交通運(yùn)輸業(yè)征管規(guī)范化、科學(xué)化管理。二是強(qiáng)化宣傳，摸清稅源。充分利用各種宣傳工具，主動(dòng)到交通運(yùn)輸單位開展上門輔導(dǎo)培訓(xùn)和答疑，廣泛宣傳交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策，讓稅收知識(shí)進(jìn)企業(yè)，進(jìn)交通運(yùn)輸單位。積極開展稅源調(diào)查，摸清交通運(yùn)輸企業(yè)自有（掛靠）車輛數(shù)量、管理方式、運(yùn)輸線路收入、發(fā)票使用等方面情況，為規(guī)范行業(yè)管理，制定征管措施提供科學(xué)依據(jù)。

三是以票管稅，源泉控管。加大對(duì)貨物運(yùn)輸發(fā)票的管理力度，對(duì)掛靠公司從事貨物運(yùn)輸?shù)能囕v和其他從事個(gè)體運(yùn)輸?shù)能囕v，實(shí)行“定額加發(fā)票”的征管模式；加強(qiáng)對(duì)自開票納稅人和代貨運(yùn)發(fā)票納稅人的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)不按規(guī)定使用貨物運(yùn)輸發(fā)票的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止供應(yīng)貨物運(yùn)輸發(fā)票，取消自開票資格。

四是加強(qiáng)協(xié)作，協(xié)稅護(hù)稅。加強(qiáng)同交通運(yùn)輸單位的協(xié)作，及時(shí)掌握車輛流動(dòng)情況、運(yùn)輸收入情況，確保交通運(yùn)輸業(yè)稅款及時(shí)入庫(kù)；同時(shí)建立健全相關(guān)制度和配套措施，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，從根本上堵塞稅收征管漏洞，做到應(yīng)收盡收。

五是建立檔案，完善管理。充分利用MIS2.0系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，建立交通運(yùn)輸業(yè)各種車輛繳納稅收檔案，掌握交通運(yùn)輸單位收入情況及相關(guān)納稅信息，從而鎖定轄區(qū)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)單位，把各項(xiàng)稅收管理措施落到實(shí)處，顯出成效。同時(shí)，建立轄區(qū)稅源監(jiān)控管理平臺(tái)，完善納稅申報(bào)工作,從源頭上防止稅收“跑、冒、滴、漏”。（三分局 陸永明）

近幾年來 ,隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ,交通運(yùn)輸業(yè)也蓬勃發(fā)展了起來 ,交通運(yùn)輸已逐漸成為地稅稅收收入的一個(gè)重要的新增長(zhǎng)點(diǎn)和重點(diǎn)稅源之一。但由于交通運(yùn)輸車輛所特有的流動(dòng)性大、區(qū)域廣、營(yíng)運(yùn)收入隱蔽、稅源零星分散等 ,造成征管難度大 ,稅款流失嚴(yán)重。交通運(yùn)輸業(yè)的稅款流失造成關(guān)于對(duì)公路交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考 字體大小：

烏海市地方稅務(wù)局烏達(dá)工業(yè)園區(qū)分局 崔蒙武

【內(nèi)容提要】：交通運(yùn)輸業(yè)稅收是地方稅收的重要組成部分，隨著第二產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，物流業(yè)發(fā)展也非常迅速。但交通運(yùn)輸業(yè)的稅收收入?yún)s沒有同步增長(zhǎng)，尤其在管理上還沒有與之相適應(yīng)的辦法。本文著重從交通運(yùn)輸業(yè)的現(xiàn)狀、稅收管理及財(cái)務(wù)管理狀況等方面，就公路貨物運(yùn)輸?shù)亩愂展芾硖岢鲆还苤姟?/p>

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸業(yè) 稅收管理 狀況 辦法

公路貨物運(yùn)輸對(duì)當(dāng)今社會(huì)的人們都不陌生，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的順利完成都離不開它，不僅所需要的材料需要公路運(yùn)輸來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)地與銷地的轉(zhuǎn)移，同樣企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品也需要依靠公路運(yùn)輸來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)地銷地之間的轉(zhuǎn)移。可以毫不夸張地說，公路交通運(yùn)輸業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的重要部門。公路貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收是稅收收入的重要組成部分，在一個(gè)地區(qū)大約占到地方稅收總收入的15%左右，以我局為例，公路貨物運(yùn)輸稅收占2008年度稅收入庫(kù)數(shù)的21.2%。涉及公路貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收種類主要有：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、印花稅、所得稅(企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)、以及水利建設(shè)基金。營(yíng)業(yè)稅是貨運(yùn)收入的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)分別是營(yíng)業(yè)稅的7%、3%和1%，印花稅是貨運(yùn)收入的0.3‰，水利建設(shè)基金是運(yùn)費(fèi)收入的0.1%所得稅分兩種情況，一種是帳務(wù)健全，可以實(shí)行查帳征收的，所得稅通過計(jì)算征收；一種是不能查帳征收的，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)定了一個(gè)征收率，是貨運(yùn)收入的2.5%。綜合征收率是運(yùn)費(fèi)收入的5.96%。

對(duì)交通業(yè)稅收的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是力不從心，主要是由于交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定的。交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)有以下三點(diǎn)：一是流動(dòng)性。相對(duì)其他行業(yè)來講，公路交通運(yùn)輸業(yè)流動(dòng)性特別明顯。沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，經(jīng)常在貨物供需兩地奔波，車輛所在地與經(jīng)營(yíng)所在地往往不一致。以我市為例，站在公路上就可以看到很多掛蒙L牌照的車在我市給電廠、焦廠拉煤。二是經(jīng)營(yíng)方式的靈活性。公路貨運(yùn)不像客運(yùn)有固定的營(yíng)運(yùn)線路、發(fā)車時(shí)間。貨運(yùn)是逐貨而走，貨源在哪里，車就去哪里。比如跑零擔(dān) 的貨運(yùn)車輛就是屬于這樣的類型，全國(guó)各地跑，司機(jī)出了家門也許一年半載才有機(jī)會(huì)回趟家。三是貨物結(jié)算多以現(xiàn)金結(jié)算為主。因?yàn)闆]有相對(duì)穩(wěn)定的客戶，所以司機(jī)掙到運(yùn)費(fèi)都喜歡拿錢走人。因?yàn)樗麄兲炷虾１钡刈撸d帳的營(yíng)生是萬(wàn)萬(wàn)不能做的，如果對(duì)方要發(fā)票，那么對(duì)方把開稅票所需的錢扣下就可以了。

那么對(duì)公路貨運(yùn)業(yè)的稅收目前是如何管理的呢？從國(guó)家稅務(wù)總局一直到省市地方稅務(wù)局都沒有出臺(tái)一個(gè)好辦法，各地的基層稅務(wù)局(旗縣)都是用各自的土辦法來征稅。歸納起來有三種：

一是要求所轄企業(yè)取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的，否則按違章使用發(fā)票處理；

二是委托企業(yè)代征代扣。就本人所在地區(qū)而言，一些新興的工業(yè)企業(yè)都是通過政府招商引資的渠道安家落戶的，地方政府在許多方面給予一定的優(yōu)惠，如在五年之內(nèi)對(duì)企業(yè)繳納的土地使用稅全額返還，增值稅、企業(yè)所得稅的地方留成部分先征后返等。這樣一來，地方政府在五年之內(nèi)沒有一點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效益可言，而且還要賠錢。因?yàn)檎猩桃Y也是需要投入的，比如場(chǎng)地的規(guī)劃整理，水電路等配套設(shè)施的建設(shè)等等。出于財(cái)政收入的考量，政府把運(yùn)輸稅收的繳納做為返稅的一個(gè)條件，企業(yè)也深知政府的用意所在，可以說是周瑜打黃蓋，一個(gè)愿打一個(gè)愿挨，無(wú)形中也為稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅減少了阻力。

三是有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)有些納稅人不能準(zhǔn)確核算運(yùn)輸稅金的，或者不能如實(shí)反映運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)貨物運(yùn)輸?shù)那闆r進(jìn)行了核定運(yùn)費(fèi)稅收，強(qiáng)制代扣代繳運(yùn)輸業(yè)稅收的辦法。有的企業(yè)也非常愿意繳納運(yùn)輸稅收，這不是他的納稅意識(shí)高，而是利益使然。以電廠為例說明如下，電廠是發(fā)生運(yùn)費(fèi)的大戶，其原料的帳面成本中運(yùn)費(fèi)占到25%左右。電廠是增值稅一般納稅人，購(gòu)入的原料在抵扣時(shí)是按照購(gòu)入原料時(shí)交的稅金據(jù)實(shí)抵扣的，也就是說購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)交了多少增值稅，抵扣時(shí)最多抵扣的是繳納數(shù)。而運(yùn)費(fèi)稅金繳納時(shí)是6.8%的征收率，抵扣則是按7%，這樣還多抵扣0.2%，所以還出現(xiàn)了稅價(jià)與運(yùn)費(fèi)大體相當(dāng)?shù)那闆r。從以上可以看出對(duì)交通業(yè)稅收上管理有些“亂”，改變目前的現(xiàn)狀或者說改善當(dāng)前的這種狀況要從以下三個(gè)方面入手：

一、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的管理辦法要與現(xiàn)實(shí)相適應(yīng)。

現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅在其機(jī)構(gòu)所在地繳納，按照《征管法》的規(guī)定，所有的納稅人都應(yīng)當(dāng)在辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證。但是從目前的情況來看，除了性質(zhì)是物流公司的，個(gè)體運(yùn)輸戶沒有一戶辦理了稅務(wù)登記證的，更談不上按時(shí)足額納稅了。稅務(wù)部門對(duì)其流動(dòng)性大的特點(diǎn)實(shí)在是無(wú)從下手。過去，稅務(wù)部門也曾經(jīng)為促進(jìn)運(yùn)輸稅的管理采取過不少辦法，如委托運(yùn)管部門代征代扣，是因?yàn)樗麄兛梢陨下凡檐嚕瑫r(shí)對(duì)貨運(yùn)車輛還要進(jìn)行年檢，能管得住車。那時(shí)發(fā)票和完稅證都是手工填開的，領(lǐng)用比較方便。但是其中也有不利監(jiān)管、不能足額收稅、稅款不及時(shí)入庫(kù)等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，隨著推廣機(jī)打發(fā)票和完稅證，也就再?zèng)]有開展此項(xiàng)工作。雖然以后也曾研究過讓交警部分配合檢查，最終由于種種原因也沒有實(shí)現(xiàn)。

所以，改變目前的相關(guān)規(guī)定最根本出路，一是要求支付運(yùn)費(fèi)的單位或個(gè)人代征代扣，既方便納稅人，也有利于稅收征管。如前所述，如果司機(jī)送貨到外地，在結(jié)清運(yùn)費(fèi)后回機(jī)構(gòu)所在地開發(fā)票簡(jiǎn)直是不可思議的事情，這樣做的合理性就在于凡是從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)多的地方其第二產(chǎn)業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)也肯定發(fā)達(dá)，反之亦然。不會(huì)造成稅款人為集中的矛盾。二是對(duì)部門納稅人要明確可以進(jìn)行運(yùn)輸業(yè)稅收的核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的企業(yè)如果按照財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)來衡量可分為兩類：一類是帳務(wù)健全的查帳征收戶，另一類是帳務(wù)核算不健全的定期定額戶。對(duì)查帳征收戶由于帳務(wù)較健全，出現(xiàn)漏洞也可在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)，事后監(jiān)督也來得及。那么對(duì)于定額戶如果不在事先有約定，那么事后去管無(wú)疑是紙上談兵。以建筑業(yè)為例，根據(jù)測(cè)算，在建筑總造價(jià)中，交通運(yùn)輸成本約占30%左右，可是開具原材料運(yùn)費(fèi)發(fā)票的寥寥無(wú)幾。原因是這個(gè)行業(yè)普遍采取層層轉(zhuǎn)包的經(jīng)營(yíng)方式和定額征收的管理模式。采取層層轉(zhuǎn)包的形式，總承包人向分包人索取的是建筑工程的發(fā)票，而分包人則往往是一些掛靠有建安資質(zhì)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。在經(jīng)營(yíng)過程中，他們沒有建立符合稅法要求的帳簿，日常支出不取得發(fā)票，同樣，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出也不向承運(yùn)人索取發(fā)票，無(wú)行中運(yùn)輸稅就消失了。實(shí)行定期定額征收后，納稅人只需開具建安業(yè)發(fā)票進(jìn)行工程價(jià)款的結(jié)算，而自身的核算卻無(wú)法監(jiān)管，運(yùn)費(fèi)及其稅收又蒸發(fā)了。在實(shí)踐中，很少有從事建筑業(yè)的納稅人或者是從事運(yùn)輸業(yè)的單位（個(gè)人）到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具貨運(yùn)發(fā)票。因此，核定征收運(yùn)輸稅非常有必要。

二、對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況要加強(qiáng)監(jiān)管。

目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)營(yíng)主體多元化，國(guó)有企業(yè)無(wú)論從數(shù)量上還是規(guī)模上存在逐步萎縮的趨勢(shì)。以我局所轄納稅人為例，近80戶企業(yè)納稅人中，只有一戶國(guó)有企業(yè)，并且規(guī)模也不及民營(yíng)企業(yè)。眾所周知，國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度方面是優(yōu)于民營(yíng)企業(yè)的。主要是外部環(huán)境，因?yàn)樗袊?guó)有資本，因此，財(cái)政、審計(jì)都要進(jìn)行監(jiān)督。而民營(yíng)企業(yè)財(cái)政、審計(jì)都不去。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)去檢查，而稅務(wù)機(jī)關(guān)除了有權(quán)處理涉稅事項(xiàng)外，對(duì)非涉稅事項(xiàng)又沒法管，因?yàn)榉蓻]有賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)這樣的權(quán)利。而實(shí)際上，會(huì)計(jì)工作正是稅收管理工作的基礎(chǔ)之一。然而《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有些規(guī)定太“原則”，如會(huì)計(jì)核算原則中的匹配是就沒有說明具體的匹配的方法和時(shí)間，造成“匹配”的要素在時(shí)間段上有誤差。如運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與所運(yùn)輸?shù)呢浳锵嗥ヅ洹５稖?zhǔn)則》里沒有相關(guān)更細(xì)的規(guī)定，那么就有了可乘之機(jī)，可以在一個(gè)月內(nèi)相匹配，二個(gè)月、三個(gè)月、一年是否都可以呢？所以要明確對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查權(quán)，規(guī)范其財(cái)務(wù)管理，為稅收管理奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然這個(gè)職能應(yīng)以地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，因?yàn)榈囟惒块T是省直轄、便于在一個(gè)省市(自治區(qū))內(nèi)統(tǒng)一，也利與財(cái)政、審計(jì)等部門溝通。

三、需要相關(guān)部門密切協(xié)作。

稅收管理從來都不是僅僅依靠稅務(wù)部門一家就能做好的，對(duì)運(yùn)輸業(yè)的稅收管理也是一樣。需要配合的部門有工商行政管理局、運(yùn)管局等兩家部門。理由是：運(yùn)管局負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛的日常監(jiān)督，凡是營(yíng)運(yùn)車輛都有其核發(fā)的營(yíng)運(yùn)證明，沒有這個(gè)證，車輛是無(wú)法營(yíng)運(yùn)的，同時(shí)這個(gè)證又是辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的前提，而營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否辦理則又是稅務(wù)登記證辦理的前提。目前，信息化建設(shè)各行業(yè)各部門都投入了大量的人力物力和財(cái)力，有關(guān)部門要在政府的統(tǒng)一指揮下，開展網(wǎng)絡(luò)互通的工作，提高網(wǎng)絡(luò)硬件資源和信息資源的利用效率。如在工作配合方面，運(yùn)管部門年審車輛時(shí)，可以把有無(wú)稅務(wù)登記做為前置條件，督促其辦理稅務(wù)登記，納入稅收管理。綜上所述，公路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收易漏難管，需要多管齊下，使之在稅收收入中發(fā)揮穩(wěn)定而積極的作用。

南通市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理難點(diǎn)分析和建議

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發(fā)布時(shí)間：2011年01月06日 信息來源：南通市局五分局 字 體：【大 中 小】

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南通市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理難點(diǎn)分析和建議

（外來車船沖擊市區(qū)運(yùn)輸業(yè)稅收正常征管）

蘇通大橋的通車，“東方深水大港”洋口港以及呂四港的正式通航，南通已進(jìn)入“橋港時(shí)代”。2009年全市完成公路貨運(yùn)量1.23億噸、貨物周轉(zhuǎn)量76.01億噸公里，完成水運(yùn)貨運(yùn)量3500萬(wàn)噸、貨物周轉(zhuǎn)量222.18億噸公里，南通港港口貨物吞吐量達(dá)1.36億噸，集裝箱吞吐量35.06萬(wàn)標(biāo)箱，市區(qū)的貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人也由06年的98家增長(zhǎng)到250多家，交通運(yùn)輸業(yè)呈現(xiàn)出一片繁忙的氣象。隨著交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展，市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅收也以每年均幅25%左右增幅逐年增長(zhǎng)。但從實(shí)際征管中，我們發(fā)現(xiàn)存在著以下制約市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅收有效管理的問題。

一、制約市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅源穩(wěn)步增長(zhǎng)的不利因素

1、外來車輛、掛靠車輛、個(gè)體車輛對(duì)市區(qū)固定交通運(yùn)輸業(yè)戶沖擊較大。

長(zhǎng)期以來，我市對(duì)營(yíng)運(yùn)車輛的審查、規(guī)費(fèi)征繳比較嚴(yán)格，導(dǎo)致了大量本地營(yíng)運(yùn)車主掛外地牌照現(xiàn)象的發(fā)生，也使得本地車牌的營(yíng)運(yùn)車輛的營(yíng)運(yùn)成本相對(duì)增加。由于外來車輛、掛靠車輛、個(gè)體車輛經(jīng)營(yíng)成本較低，所以他們?cè)谶\(yùn)輸業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)上長(zhǎng)有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。據(jù)我們的調(diào)查了解，目前的飛鶴、五峰、大地等大的物流園區(qū)，外來車輛占到很大的比例，基本占到80%左右。在永興商城、宏明金屬?gòu)V場(chǎng)、輕紡城、幾大家具市場(chǎng)以及狼山港等貨源充足的地方，也基本上被個(gè)體運(yùn)輸、外來車輛所占據(jù)。另?yè)?jù)不完全統(tǒng)計(jì)，市區(qū)運(yùn)輸市場(chǎng)上15米以上的長(zhǎng)掛90%以上均為外地車輛。

雖然我市的港口貨物吞吐量達(dá)1.36億噸，南通也成為長(zhǎng)江干線水路運(yùn)輸?shù)纳⒇浖⒅行模茨転槟贤ㄌ峁┮欢ǖ倪\(yùn)輸稅源。從南通港向內(nèi)陸中轉(zhuǎn)的貨物，97%-98%由客戶通過船代公司使用外地的船舶直接駁貨運(yùn)往上游，僅有2%左右轉(zhuǎn)由陸路進(jìn)行轉(zhuǎn)運(yùn)。09年狼山港貨物吞吐量631萬(wàn)噸，為狼山港務(wù)公司形成了9800萬(wàn)的裝卸收入。但大客戶中僅有萊寶一家為本地客戶，而萊寶的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)也基本被外地車輛所承接。

2、由于車輛運(yùn)輸?shù)牧鲃?dòng)性、靈活性較大，稅務(wù)部門缺乏有效管理手段。

相對(duì)其他行業(yè)而言，公路交通運(yùn)輸業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)，特別是外來車輛、掛靠車輛、個(gè)體車輛沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，他們?cè)谪浳锕┬鑳傻乇疾āＧ医?jīng)營(yíng)方式的靈活性，貨物結(jié)算又多以現(xiàn)金結(jié)算為主。而且在稅務(wù)管理上，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。來通經(jīng)營(yíng)的外地車輛，其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實(shí)施有效管理和監(jiān)控，而經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其又無(wú)稅收管理權(quán)，明知其未納稅，也無(wú)能為力，使之處于“兩不管”的境地。本地的掛靠車輛、個(gè)體車輛，也由于運(yùn)輸業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)方式靈活的特點(diǎn)，使得稅務(wù)部門無(wú)從下手管理，僅能通過強(qiáng)化對(duì)被掛靠企業(yè)的稅收監(jiān)控，來實(shí)現(xiàn)部分的管理職能。

3、運(yùn)輸貨源分散，難以實(shí)現(xiàn)稅收源泉控管

我市市區(qū)除幾大專業(yè)性市場(chǎng)、物流市場(chǎng)外，貨源零星分散，遍布全市各個(gè)角落。由于涉及委托運(yùn)輸方的對(duì)象廣、范圍大、業(yè)務(wù)零星，稅務(wù)部門難以有效監(jiān)控運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，也不可能以委托代征的實(shí)行實(shí)現(xiàn)源頭控制。

4、周邊和外省部分地區(qū)的稅負(fù)不均衡，稅源外流現(xiàn)象比較普遍。

除我市的固定運(yùn)輸戶外，外來車輛、掛靠車輛、個(gè)體車輛稅源流失比較嚴(yán)重。一是承運(yùn)方以不含稅價(jià)收取運(yùn)費(fèi)，以貼補(bǔ)部分負(fù)擔(dān)稅金的形式不開具發(fā)票。二是低價(jià)購(gòu)買開具的假發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)，直接偷逃相應(yīng)稅款。三是到稅負(fù)較低的地區(qū)開具發(fā)票，從而形成了稅源的外流。市區(qū)周邊地區(qū)代開票稅負(fù)在四點(diǎn)幾不到5%，河南、安徽的部分地區(qū)稅負(fù)僅有2%。由于目前郵政通訊業(yè)的發(fā)達(dá)，到外地開票僅需一天就可通過郵政特快開到要開的票。運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)戶為了利潤(rùn)的最大化，往往到稅負(fù)低的地方代開發(fā)票。而市區(qū)在代開票時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)資料的審核制度，也促使了部分不能提供相應(yīng)資料的納稅人到外地代開票。如我市的飛鶴物流園區(qū)，近幾年每年的運(yùn)輸業(yè)務(wù)成交量在8-10億元左右，而在本地完稅的運(yùn)輸收入僅有3個(gè)多億，近三分之二的稅源因無(wú)法控制造成流失或稅款外流。

二、政府督導(dǎo)，部門齊抓共管，在規(guī)范交通運(yùn)輸業(yè)管理的同時(shí)，穩(wěn)住交通運(yùn)輸業(yè)稅源

從以上因素的分析，單靠稅務(wù)部門是無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)市區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的有效管理的。因此，建議形成以政府部門牽頭、多部門參與的齊抓共管協(xié)作機(jī)制。

1、建立貨運(yùn)業(yè)務(wù)公平交易平臺(tái)，在合理利用資源配置的同時(shí)，促進(jìn)運(yùn)輸企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。

目前我市的交通運(yùn)輸業(yè)處于自然無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，那些游離于政府監(jiān)管以外的車輛處于競(jìng)爭(zhēng)的有利方面。但這些外來車輛、掛靠車輛、個(gè)體車輛既是運(yùn)輸?shù)闹髁姡彩菓?yīng)該值得有效利用的社會(huì)資源。為了讓我市固定業(yè)戶與這些社會(huì)資源在公平、合理的市場(chǎng)環(huán)境里進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也促使這些流動(dòng)性稅源轉(zhuǎn)變成固定稅源，將隱性稅源變成顯性稅源，建議在對(duì)我市市區(qū)三個(gè)區(qū)貨運(yùn)貨源進(jìn)行全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)有運(yùn)力建成與各區(qū)相配套的大型物流綜合園區(qū)，并形成配套的交通、運(yùn)管、財(cái)稅配套政策措施。園區(qū)在為車主提供貨運(yùn)信息的同時(shí)，提供貸款購(gòu)車、辦理證照、繳納稅費(fèi)、處理交通事故，以及停車、餐飲、住宿等一條龍服務(wù)，讓車主安心跑運(yùn)輸，同時(shí)也吸引更多的社會(huì)車輛入園經(jīng)營(yíng)。車輛管理部門要加強(qiáng)對(duì)園區(qū)外經(jīng)營(yíng)車輛的違停管理，督促入園經(jīng)營(yíng)。這樣，既能為全市的工商業(yè)戶提供統(tǒng)一的運(yùn)輸服務(wù)平臺(tái)，也能通過合理競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)廉質(zhì)優(yōu)、安全快捷的運(yùn)輸服務(wù)。既為城市創(chuàng)建打下良好的基礎(chǔ)，也可通過園區(qū)建設(shè)帶動(dòng)相關(guān)服務(wù)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

對(duì)水路運(yùn)輸建立運(yùn)管、海事、長(zhǎng)航、稅務(wù)等部門參與的協(xié)作管理機(jī)構(gòu)，培育水運(yùn)市場(chǎng)，規(guī)范船舶中介代理機(jī)構(gòu)管理，孕育水路運(yùn)輸稅源。

2、建立貨源與園區(qū)的信息溝通渠道，形成貨源與運(yùn)力的銜接機(jī)制。

物流園區(qū)建立初期，通過一定的行政干預(yù)和激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，確保本地貨源由本地運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行運(yùn)送，來實(shí)現(xiàn)本地運(yùn)輸業(yè)務(wù)形成的稅源留在本地的目的。通過一段時(shí)間的融合發(fā)展，形成貨源、運(yùn)力、服務(wù)、效率的良性互動(dòng)，為我市運(yùn)輸業(yè)的健康發(fā)展和為全市工商業(yè)戶提供價(jià)廉質(zhì)優(yōu)、安全快捷運(yùn)輸服務(wù)提供一個(gè)可靠的渠道。

3、強(qiáng)化運(yùn)輸業(yè)戶發(fā)票開具和工商業(yè)戶發(fā)票接受管理，防止稅源流失。

一是園區(qū)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，必須開具本地的交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，憑票出園進(jìn)行運(yùn)輸；二是在本地貨源交由本地運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸后，要求所轄企業(yè)取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票必須是本地開具的交通運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，否則按違章接受發(fā)票進(jìn)行處理。通過運(yùn)輸企業(yè)和貨源企業(yè)的雙向控制，確保實(shí)現(xiàn)稅收的及時(shí)足額征繳入庫(kù)。

衛(wèi)輝市人民政府關(guān)于加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的意見(討(2009-06-30 17:50:00)

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雜談

衛(wèi)輝市人民政府關(guān)于加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的意見（討論稿）

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、市政府各部門、各企事業(yè)單位：

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，堵塞稅收漏洞，確保交通運(yùn)輸業(yè)各項(xiàng)稅收及時(shí)足額入庫(kù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，衛(wèi)輝市人民政府根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理工作提出如下意見：

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅業(yè)戶的稅務(wù)登記管理

依照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，和國(guó)務(wù)院頒布的新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例.的》規(guī)定，凡在我市境內(nèi)從事營(yíng)業(yè)性公路客運(yùn)和貨運(yùn)的單位、個(gè)人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，必須到機(jī)構(gòu)所在地或居住所在地稅務(wù)分局、稅務(wù)所辦理有關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)，并按規(guī)定繳納運(yùn)輸業(yè)各項(xiàng)地方稅收。

（二）加強(qiáng)部門之間合作管理

工商部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的信息要按季度和地稅局共享；公安部門、農(nóng)機(jī)部門掌握的客貨運(yùn)輸車輛及其他各應(yīng)稅車輛信息，要應(yīng)地稅局的要求積極提供；交通部門辦理的批準(zhǔn)車輛營(yíng)運(yùn)的信息資料要按季度和地稅局共享。

（三）加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理

交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中管理、集中代開。各企業(yè)、事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中接受運(yùn)輸勞務(wù)服務(wù)時(shí)，必須要求對(duì)方提供合法運(yùn)輸勞務(wù)票據(jù)，對(duì)不合格的交通運(yùn)輸勞務(wù)票據(jù)不得作為財(cái)務(wù)憑證入賬，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能出具或出具虛假交通運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)票的信息要及時(shí)報(bào)告地稅機(jī)關(guān)。地稅、公安機(jī)關(guān)要加大對(duì)假發(fā)票的查處打擊力度，維護(hù)正常稅收征管秩序。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在充分論證的基礎(chǔ)上，出于增加交通運(yùn)輸業(yè)稅收的考慮，委托我市有關(guān)職能管理部門、或重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為交通運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人代辦運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)票開具和代征運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收，市政府對(duì)代征的營(yíng)運(yùn)稅款給于征收稅款30%的獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散運(yùn)輸車輛的稅務(wù)管理

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出所、工商所、交管站等有關(guān)各部門，要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性、零散運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅收協(xié)管，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅組織的作用，稅務(wù)所要加強(qiáng)交通運(yùn)輸單位和個(gè)人及其車輛的稅源管理檔案建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)系統(tǒng)代開發(fā)票征收稅款和按噸位核定最低征收定額的“雙控”管理制度。

（五）加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人要依法進(jìn)行稅務(wù)管理

政府各部門在交通與輸業(yè)稅收管理過程中要依法行使職權(quán)，不得隨意刁難納稅人，對(duì)證據(jù)確鑿的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要法定程序予以強(qiáng)制執(zhí)行和處罰；對(duì)有偷稅、抗稅行為的營(yíng)運(yùn)單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按法定程序移交司法機(jī)關(guān)處理。

（六）支持交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展

衛(wèi)輝市政府鼓勵(lì)我市交通運(yùn)輸業(yè)的大力發(fā)展，廣泛拓展我市交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的覆蓋范圍，努力為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，增加衛(wèi)輝市稅收收入源泉，政府各部門在服務(wù)交通運(yùn)輸企業(yè)，優(yōu)化我市經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，提升衛(wèi)輝形象等方面都要作出表率。

二、強(qiáng)化車輛稅收征管的對(duì)策

1、組建運(yùn)輸集團(tuán)公司，變流動(dòng)稅收為固定管理。各地可考慮在提供一些稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上組建運(yùn)輸集團(tuán)公司，由公司為車主提供一條龍優(yōu)質(zhì)服務(wù)，包括：貸款購(gòu)車、辦理證照、繳納稅費(fèi)、處理交通事故、安排貨源等，讓車主安心跑運(yùn)輸。

2、進(jìn)一步健全有關(guān)法律法規(guī)。一是明確營(yíng)運(yùn)車輛的納稅地點(diǎn)；二是明確稽征、交警部門法定的協(xié)稅護(hù)稅職責(zé)；三是賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的檢查權(quán)。

3、進(jìn)一步完善車輛稅收征管辦法。要科學(xué)界定征收標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮地域、車型、車輛新舊程度對(duì)營(yíng)業(yè)額的影響，盡量公平稅負(fù)；同時(shí)根據(jù)不同車型分別委托稽征、交警、運(yùn)管單位代征，并核定指標(biāo)及超收分成比例等，提高代征單位的積極性和責(zé)任心。

4、核準(zhǔn)貨運(yùn)車輛的營(yíng)運(yùn)噸位。工商行政管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)車輛制造廠家的管理，嚴(yán)把出廠關(guān)，從源頭上控制減少貨運(yùn)車輛實(shí)際噸位的做法，交通管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)車輛實(shí)際噸位的核查工作，對(duì)明顯不符合設(shè)計(jì)噸位的車輛進(jìn)行重新核定，同時(shí)明確稅務(wù)部門對(duì)噸位核定工作的監(jiān)督權(quán)。

對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀分析

2008-04-24 10:42:08 作者：李勇

來源： 拜城縣地稅局

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一直以來，拜城縣是南疆遠(yuǎn)近聞名的煤城，交通運(yùn)輸業(yè)相對(duì)發(fā)展較快，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，石油天然氣的開發(fā)，招商引資等項(xiàng)目也對(duì)整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)有所帶動(dòng)，交通運(yùn)輸業(yè)在個(gè)體稅收中占了相當(dāng)?shù)谋壤偌由县?cái)政體制分成比例的變化，運(yùn)輸業(yè)稅收已成為地方財(cái)政的重要組成部分。但從近幾年的工作實(shí)踐來看，拜城交通運(yùn)輸業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)車輛數(shù)量與車輛稅收的同步增長(zhǎng)，稅收征管也暴露出一些問題，嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量。

一、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀以及存在的問題

1、交通運(yùn)輸行業(yè)獨(dú)有的特性，造成稅費(fèi)外流。

交通運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是新疆境內(nèi)，經(jīng)營(yíng)面廣，比較分散，流動(dòng)性大，無(wú)固定場(chǎng)所，因此征收難度大，是交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn)。從目前經(jīng)營(yíng)方式來看，我縣僅有一個(gè)客運(yùn)站與出租公司實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所外，其余大部分車輛或租賃經(jīng)營(yíng)，或掛靠經(jīng)營(yíng)，或個(gè)體自主經(jīng)營(yíng)，一般沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其流動(dòng)性，經(jīng)營(yíng)的隱蔽性非常強(qiáng)，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的幾乎很少，有的只為結(jié)算換取正式發(fā)票才到稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅。征納雙方嚴(yán)重脫節(jié)，稅源嚴(yán)重失控。同時(shí)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的控管手段，長(zhǎng)途貨運(yùn)車輛往往常住外地經(jīng)營(yíng)，車輛所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上造成控管乏力，而經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)稅收管理權(quán)，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的空白點(diǎn)。

2、納稅人法制觀念淡薄，主動(dòng)申報(bào)率低，故意偷逃稅款嚴(yán)重，手段隱蔽，方式多樣。交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是隱蔽性強(qiáng)，流動(dòng)性大，分布比較分散，不易發(fā)現(xiàn)，造成個(gè)體運(yùn)輸車輛尤其是個(gè)體貨運(yùn)車輛、農(nóng)用車、摩托車的申報(bào)率低征管難。究其原因，個(gè)體運(yùn)輸車輛以及沒有掛車牌照，是既不繳費(fèi)也不納稅的黑車；大部分農(nóng)用車是二手車、非法改裝車。為逃避交稅其人戶和車戶常年在外掛戶，僅在掛靠地交一點(diǎn)管理費(fèi)，主動(dòng)申報(bào)納稅幾乎為零；農(nóng)村的農(nóng)用車輛更是難以控管，對(duì)此類車交管部門都難以整治。而且交通運(yùn)輸業(yè)主大多是收入很低、不穩(wěn)定且是下崗自謀職業(yè)人員，有一些是關(guān)系戶，自覺納稅意識(shí)更低，大部分車主 僥幸心里，認(rèn)為我不申報(bào)，也不納稅，稅務(wù)部門查不出來我就占便宜，查出來我自認(rèn)倒霉。

3、稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成車輛稅收流失。車輛的流動(dòng)性強(qiáng)，決定交通運(yùn)輸行業(yè)稅收難以征收。《征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)上路檢查權(quán)，使稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)和稅收檢查權(quán)不能落實(shí)到位，過去為了加強(qiáng)車輛稅收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)先后采取多種措施堵漏，曾和公安交通部門、工商運(yùn)管部門、養(yǎng)路費(fèi)征稽部門聯(lián)合辦公，車主一見稅務(wù)干部收稅掉頭就走，要么就不予理睬，更有甚者車主和車輛數(shù)目隱蔽山溝或半夜三更出動(dòng)，躲避檢查，給工作增加難度，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不力，證據(jù)收集、稅務(wù)文書送達(dá)都很困難，但大部分車主對(duì)養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目特別重視，他們知道無(wú)論跑到那里，費(fèi)是逃不掉的，原因很簡(jiǎn)單，養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)在全國(guó)實(shí)行聯(lián)查，不繳不行，車輛在全國(guó)公路上運(yùn)行，無(wú)人問津是否偷漏國(guó)家稅款。

4、大噸小標(biāo)、非法改裝等，無(wú)法確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)。

稅務(wù)部門是按行駛證上核定的載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，而行駛證上，往往是大噸小標(biāo)，使計(jì)稅依據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)。

5、過戶頻繁，稽查難處理。

各類車主為節(jié)省過戶費(fèi)用，雙方均不辦理過戶手續(xù)，有些車一年轉(zhuǎn)戶數(shù)人，也不辦理一次過戶手續(xù)，這給稅務(wù)稽查責(zé)任追究造成困難。

6、征收力量不足，工作“虎頭蛇尾”.由于交通運(yùn)輸業(yè)固定的特性和我縣地域現(xiàn)狀，造成征管不力，交通運(yùn)輸業(yè)除客運(yùn)車輛、出租車輛能較好的控管外，其他車輛均不好控管。稅務(wù)部門抽調(diào)人員集中開展大檢查，此項(xiàng)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，征收數(shù)額不大卻難度大成本高，能收的分文不少，難收的擱置。但歷年都遺留少數(shù)“硬骨頭”拖、逃、避稅造成惡性循環(huán)。征收難度大，僅靠地稅部門孤軍奮戰(zhàn)難以控管。

7、交通運(yùn)輸業(yè)起征點(diǎn)的問題，各縣之間征收不一，也是造成車輛稅收難的一個(gè)重要因素。新的政策規(guī)定起征點(diǎn)提高到3000元（不含3000元），臨界點(diǎn)納稅人的稅收不但未減反增，給實(shí)際操作造成困難。加之各地在此問題上定額不一，缺乏有效規(guī)范的制度，造成相當(dāng)一部分個(gè)體運(yùn)輸業(yè)戶與各縣相互對(duì)比后，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不滿意，想方設(shè)法外流逃避納稅，使交通運(yùn)輸業(yè)稅收遭受損失。

二、交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要對(duì)車主進(jìn)行稅法宣傳，還要對(duì)代征單位、用票單位進(jìn)行宣傳，通過電視、報(bào)刊、標(biāo)語(yǔ)等形式，強(qiáng)化媒體互動(dòng)；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進(jìn)入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務(wù)。通過正反典型，進(jìn)一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護(hù)稅有功”的良好氛圍。

2、因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運(yùn)輸業(yè)情況復(fù)雜、量多面廣、征收難度大。因此，應(yīng)結(jié)合具體情況，針對(duì)不同的管理對(duì)象采取不同的征管辦法。第一要合理核定稅收定額。深入實(shí)際調(diào)查研究，依據(jù)稅法規(guī)定，正確測(cè)算營(yíng)業(yè)額，合理核定計(jì)稅額，使計(jì)稅額與實(shí)際營(yíng)業(yè)額相對(duì)一致。第二要確保應(yīng)征稅款足額征收。既嚴(yán)格依法計(jì)征，又不擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。第三要強(qiáng)化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理類別的差異性，全地區(qū)可以上下委托征稽或公安交通部門代征稅款，制定相應(yīng)的代征制度和代征辦法，加強(qiáng)代征單位管理，明確代征單位權(quán)利義務(wù)，強(qiáng)化代征人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第四要建立車輛代征臺(tái)賬、建立定期聯(lián)系制度、代征情況報(bào)告制度、定期檢查制度等。

3、發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)。交通運(yùn)輸業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商等諸多部門，因此，如果實(shí)行“部門聯(lián)動(dòng)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時(shí)通報(bào)車輛管理有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)研究出現(xiàn)的新情況、新問題，尤其是國(guó)、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運(yùn)輸發(fā)票的領(lǐng)用、開具等各個(gè)關(guān)口，才能夠有效杜絕違法違規(guī)行為。

4、加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在停車場(chǎng)、車輛經(jīng)營(yíng)地等定期或不定期地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點(diǎn)查處假報(bào)停真逃稅、購(gòu)買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為，與交警等部門建立聯(lián)查機(jī)制，開展車船使用稅專項(xiàng)檢查。對(duì)屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數(shù)額巨大的業(yè)戶要嚴(yán)厲處罰。對(duì)典型案例，要通過新聞媒體及時(shí)曝光。對(duì)觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴(yán)肅處理，達(dá)到查處一個(gè)、教育一批的目的。

5、在全地區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一稅收定額。這樣可以使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以公平稅負(fù)，避免因地區(qū)定額差異造成運(yùn)營(yíng)戶逃避稅款，也可提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意率，使之無(wú)可攀比。

6、積極依靠當(dāng)?shù)卣闹С郑愫靡婪ㄖ味惗悺⒐_辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅款征管難度大、隱蔽性強(qiáng)等問題，依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)村、煤礦的大力支持，充分發(fā)揮當(dāng)?shù)貐f(xié)稅護(hù)稅的組織作用，逐戶逐輛登記造冊(cè)，全面掌握車輛使用情況、稅源底數(shù)，定期公開納稅情況，制定切實(shí)可行的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法、責(zé)任考核制度，加強(qiáng)運(yùn)輸業(yè)稅收管理，堵漏增收，應(yīng)收盡收。

貨運(yùn)稅收征管中存在的問題及對(duì)策(2009-06-02 19:22:16)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 稅收征管地稅部門貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)財(cái)經(jīng)

貨運(yùn)稅收征管中存在的問題及對(duì)策

貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理在稅收行業(yè)管理中有著重要地位，但由于近年來，我國(guó)貨物運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速，貨物運(yùn)輸車輛和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增，但由于此項(xiàng)工作涉及面廣,操作難度大,稅務(wù)部門對(duì)該行業(yè)的規(guī)范管理方面卻沒有及時(shí)做出調(diào)整，稅收征管體系存在一些漏洞。因而在貨物運(yùn)輸稅收征收管理機(jī)制方面有些函待解決的問題，主要表現(xiàn)如下：

（一）貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管體系還不完備

目前我市貨物運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的模式主要有國(guó)有大中型貨運(yùn)業(yè)、特種貨運(yùn)業(yè)等貨運(yùn)企業(yè)，承包、承租、掛靠類貨運(yùn)企業(yè)，個(gè)體運(yùn)輸戶三種；對(duì)貨運(yùn)行業(yè)發(fā)票管理的方式主要是自行填開、稅務(wù)部門代開、交通部門代開；對(duì)貨運(yùn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅采取查賬征收、定期定額征收或委托交通部門代征稅款。由于大部分貨運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)者是實(shí)行承包、承租或掛靠經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的個(gè)體戶，甚至是無(wú)牌無(wú)照車輛進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，這種對(duì)貨運(yùn)納稅人的粗放式管理，造成了稅收和發(fā)票管理的混亂局面，給貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作帶來了一定的難度。有些企業(yè)在繳納核定征收的稅款后，發(fā)票卻時(shí)常會(huì)沒有足額開出，被倒賣發(fā)票的不法之徒鉆了空子，還有大量漏征漏管戶的存在。因此建立完備的貨物運(yùn)輸稅收征管體系是當(dāng)務(wù)之急。

（二）計(jì)征稅款混亂，貨物運(yùn)輸企業(yè)納稅申報(bào)審核工作框架有待建立健全

由于目前對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為差額納稅企業(yè)的營(yíng)業(yè)額扣除憑證的審核不具備可靠的技術(shù)支持條件,貨物運(yùn)輸企業(yè)的納稅申報(bào)審核工作也僅停留于簡(jiǎn)單的票表比對(duì)，即營(yíng)業(yè)額應(yīng)不小于開票數(shù)據(jù)。而目前票表比對(duì)工作又難以擺脫操作規(guī)程不完善,技術(shù)手段不配套等問題。所以稅務(wù)部門難以準(zhǔn)確核實(shí)貨運(yùn)車輛的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額，對(duì)發(fā)票的真實(shí)性也難以辨明。這就導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，稅收收入損失極為嚴(yán)重。

（三）國(guó)稅和地稅部門之間信息溝通不暢，沒有構(gòu)建成信息資源互通共享的有效平臺(tái)

運(yùn)輸發(fā)票由地稅部門負(fù)責(zé)印制和管理，國(guó)稅部門則負(fù)責(zé)審核運(yùn)輸發(fā)票的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有雙方能夠進(jìn)行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應(yīng)收盡收。然而國(guó)稅、地稅部門在交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的開具、抵扣環(huán)節(jié)上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票信息與納稅申報(bào)信息脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅款的有效征收，給投機(jī)分子、不法之徒以可乘之機(jī)，致使國(guó)家稅款流失。

近兩年來，我借管理貨運(yùn)企業(yè)稅收之機(jī)，通過對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收政策和征管實(shí)際的研究與思考，現(xiàn)對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管，提出以下想法和建議，希望能借此機(jī)會(huì)與大家共同商榷:

（一）做好稅收宣傳發(fā)動(dòng)工作，讓貨運(yùn)業(yè)稅收征管政策深入納稅人人心

為全面提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，形成能夠主動(dòng)申報(bào)、自覺納稅的良好氛圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等新聞媒體進(jìn)行廣泛宣傳，在繁華街道設(shè)立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務(wù)。

（二）加大配合力度，密切與交通管理部門和國(guó)稅之間的聯(lián)系，形成貨運(yùn)業(yè)綜合控管的合力

貨運(yùn)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體多元化、經(jīng)營(yíng)方式復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流動(dòng)性等特點(diǎn)，給地稅部門的征管帶來較大難度，必須借助或利用其他部門管理的優(yōu)勢(shì)，為稅收管理提供有力的依托。

一是借鑒出租車行業(yè)管理的模式，由政府及相關(guān)管理部門做出規(guī)定，個(gè)體貨運(yùn)車輛必須掛靠專門的貨運(yùn)公司或聯(lián)合體方可運(yùn)營(yíng)，取消個(gè)體運(yùn)輸車輛，由運(yùn)輸公司或聯(lián)合體統(tǒng)一辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算并代征定額部分的稅款，以實(shí)現(xiàn)源泉控管。

二是建立與交通運(yùn)管部門的信息互換共享的平臺(tái)，使地稅部門及時(shí)掌握轄區(qū)貨運(yùn)車輛底數(shù)和變化情況，將正常運(yùn)營(yíng)的貨運(yùn)戶全部納人管理。同時(shí)借助交通運(yùn)管部門管理的優(yōu)勢(shì)，在繳納養(yǎng)路費(fèi)、辦理車輛年檢等環(huán)節(jié)，實(shí)行先稅后費(fèi)或先稅后驗(yàn)等管理程序，聯(lián)合進(jìn)駐征收或委托代征，使代開票貨運(yùn)戶的定額部分稅款能夠征收到位，堵塞稅收漏洞。

三是建立與國(guó)稅部門的聯(lián)系制度，定期從國(guó)稅部門取得納稅人申請(qǐng)抵扣運(yùn)費(fèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)，與地稅部門和貨運(yùn)戶開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票情況進(jìn)行比對(duì)，看開具數(shù)與抵扣數(shù)是否一致。對(duì)運(yùn)費(fèi)抵扣大戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，掌握其取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票的情況，加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，促使其取得合法、正規(guī)的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，防止稅款流失。

（三）細(xì)化和完善管理標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)自開票納稅人的管理

幫助企業(yè)建帳建制，搞好財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格發(fā)票使用管理，落實(shí)以票管稅的措施，堵塞稅收漏洞。要將貨運(yùn)業(yè)的重點(diǎn)定位在對(duì)自開票納稅人的管理上，結(jié)合現(xiàn)有的管理方式，應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行細(xì)化和完善：

一是實(shí)行運(yùn)輸業(yè)務(wù)明細(xì)登記制度。自開票納稅人要建立《運(yùn)輸業(yè)務(wù)明細(xì)登記簿》，對(duì)其承接每項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的托運(yùn)方、收貨方、起止地點(diǎn)、貨物名稱和數(shù)量、運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)總額等均進(jìn)行登記，同時(shí)按單車對(duì)應(yīng)登記具體運(yùn)輸?shù)能囕v號(hào)、運(yùn)輸時(shí)間、實(shí)際里程、結(jié)算價(jià)款等內(nèi)容，由稅務(wù)管理人員對(duì)其賬務(wù)核算、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等情況進(jìn)行比對(duì)、稽核，防止其違反規(guī)定虛開、假開貨運(yùn)業(yè)發(fā)票。

二是實(shí)行“三核查”制度，即核查當(dāng)期納稅人所屬車輛發(fā)生的實(shí)際運(yùn)量與其具備的運(yùn)能是否一致，核查車輛發(fā)生的運(yùn)輸收人與車輛的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是否配比，核查納稅人提供的運(yùn)輸勞務(wù)與托運(yùn)單位反映的情況是否相同，將納稅人的發(fā)票開具置于嚴(yán)密的監(jiān)控之下，保證納稅人開具發(fā)票所反映的運(yùn)輸勞務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

(四)構(gòu)建電子處理發(fā)票信息平臺(tái)，推進(jìn)貨運(yùn)業(yè)的信息化建設(shè)

貨運(yùn)業(yè)管理要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化，必須要“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)。建議由國(guó)家稅務(wù)總局開發(fā)與地稅發(fā)票軟件、征管系統(tǒng)和國(guó)稅申請(qǐng)抵扣運(yùn)費(fèi)采集軟件相銜接的全國(guó)統(tǒng)一的貨運(yùn)業(yè)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)對(duì)內(nèi)可自動(dòng)接收發(fā)票開具及相關(guān)申報(bào)納稅信息，實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子信息采集;將導(dǎo)入的國(guó)稅部門申請(qǐng)抵扣運(yùn)費(fèi)信息與地稅部門開具的發(fā)票信息進(jìn)行電子比對(duì)，以防止利用貨運(yùn)業(yè)發(fā)票進(jìn)行騙抵營(yíng)業(yè)稅、增值稅額。對(duì)外可由納稅人通過外網(wǎng)登陸，輸入發(fā)票號(hào)碼后，獲取發(fā)票開具時(shí)間、開具單位、金額等信息，方便納稅人查詢貨運(yùn)業(yè)發(fā)票的真?zhèn)危源驌舨环ǚ肿又谱鳌⒇溬u、開具假發(fā)票的行為。貨運(yùn)稅收收入雖然在國(guó)家稅收收入體系中只占很小的一部分，但貨運(yùn)稅收政策關(guān)系到我國(guó)物流行業(yè)的宏觀調(diào)控，又是國(guó)、地稅機(jī)關(guān)攜手進(jìn)行的聯(lián)合稅收管理，其重要性毋庸質(zhì)疑。如何提高貨運(yùn)稅收專業(yè)化水平，把征管工作從以前的粗放式管理向針對(duì)不同種類、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，是我們稅收工作者的責(zé)任。任重而道遠(yuǎn)，還需我們繼續(xù)共同為此而付出努力。

交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管問題及對(duì)策

2007-10-08

[來源]地方稅收科研資料中心

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、公路內(nèi)河交通運(yùn)輸軟環(huán)境的不斷改善，帶動(dòng)了整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展。從稅收角度看，交通運(yùn)輸業(yè)涉及到地稅6個(gè)稅種，分別是：營(yíng)業(yè)稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。可見，交通運(yùn)輸業(yè)在地方稅收中的地位之高,但從現(xiàn)狀看,交通運(yùn)輸業(yè)存在的許多問題嚴(yán)重影響了稅收征管質(zhì)量。

交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管現(xiàn)狀存在的問題

極易發(fā)生漏管現(xiàn)象。由于車船的流動(dòng)性強(qiáng)，從事運(yùn)輸?shù)能囕v往往是業(yè)主所在地和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生地相分離。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但是，從當(dāng)前公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)方式來看，除少數(shù)國(guó)有大型客運(yùn)公司和運(yùn)輸公司實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，集中管理，有比較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所外，其余大部分車輛，包括租賃經(jīng)營(yíng)、個(gè)體自主經(jīng)營(yíng)等，一般都無(wú)固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)的隱蔽性非常大，最終經(jīng)營(yíng)地、業(yè)務(wù)發(fā)生地兩地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都不知曉該車的真實(shí)情況，造成了征管脫節(jié)。一方面車輛所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)控管乏力，另一方面經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)稅收管理權(quán)，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

納稅人主動(dòng)申報(bào)率低，故意偷逃稅款情況較嚴(yán)重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)，車輛不容易被發(fā)現(xiàn)，分布比較分散，造成個(gè)體運(yùn)輸車輛尤其是個(gè)體出租車、私家車、摩托車申報(bào)率低。究其原因，大部分出租車是二手車，沒有掛出租車牌照，對(duì)于此類車輛，交管部門都難以治理。這類車主主動(dòng)申報(bào)納稅的幾乎為零。大部分車主都抱僥幸心理，認(rèn)為我不申報(bào)、也不納稅，稅務(wù)部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

目前地稅部門人員少、任務(wù)重，又缺乏相應(yīng)的車船管理經(jīng)驗(yàn)，且管理、約束、制裁車船的職能由相關(guān)部門掌握，因此管理到位難度極大。

黑市運(yùn)輸市場(chǎng)遍布，運(yùn)輸業(yè)務(wù)私下交易、現(xiàn)金交易頻繁，偷逃稅費(fèi)容易；加之車輛分布范圍廣，地稅部門核查不易，偷逃稅現(xiàn)象難以得到有效懲治。

部分企業(yè)從自身利益出發(fā)，無(wú)視國(guó)家稅收法律規(guī)定，向個(gè)體車主收取一定費(fèi)用后，任由個(gè)體運(yùn)輸車輛掛靠，冠冕堂皇地使應(yīng)征稅款流失。

征收管理中各部門協(xié)調(diào)不深，以部門利益為重的觀念仍未得到徹底扭轉(zhuǎn)，如名為自備車實(shí)為暗地營(yíng)運(yùn)的車輛，有關(guān)部門查獲后，只罰款了事，根本不通知稅務(wù)部門，難以起到處罰一個(gè)，教育一批，治理一片的作用；部門配合中執(zhí)法不力，選擇代征點(diǎn)不妥，造成車船使用稅大量流失的現(xiàn)象也一定程度存在。

稅負(fù)不均，地區(qū)間征收不同，是造成車輛稅收漏洞的又一重要因素。對(duì)車輛稅收的征收，許多地方采取委托代征的方式，委托代征方式從法律上沒有有效的監(jiān)督制約措施，稅款征收的隨意性很大。稅務(wù)機(jī)關(guān)定額高了，會(huì)出現(xiàn)“稅擠費(fèi)”現(xiàn)象，代征單位不愿接受；如果定低了，就造成稅款的流失。目前各地在稅收定額征收力度等方面差別很大，缺乏有效規(guī)范的制度，造成部分的個(gè)體運(yùn)輸戶從稅額高、控稅嚴(yán)的地方流向稅額低、控稅松的地方，掛靠經(jīng)營(yíng)，逃避納稅。同時(shí)，各地為爭(zhēng)奪稅源相互降低稅收定額的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使國(guó)家整體稅收遭受損失。

加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的建議

對(duì)運(yùn)輸市場(chǎng)規(guī)范和引導(dǎo)，建立一個(gè)良性的運(yùn)輸市場(chǎng)。

做好稅收宣傳工作，全面提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，形成能夠主動(dòng)申報(bào)、自覺納稅的良好氛圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等新聞媒體進(jìn)行廣泛宣傳，在繁華街道設(shè)立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受；使稅法進(jìn)入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務(wù)。

強(qiáng)化稅源管理，建立單車船的納稅檔案，但是可操作性和可行性的問題需要考慮。

建立健全部門相互配合協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)情報(bào)數(shù)據(jù)交換。

加快費(fèi)改稅進(jìn)程，取消行政收費(fèi)等以降低運(yùn)輸成本。

在一定范圍內(nèi)統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)車輛營(yíng)業(yè)稅，實(shí)行稅收定額，使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以平穩(wěn)稅負(fù)，避免因地區(qū)定額差異而造成運(yùn)營(yíng)戶逃避稅款。

建立統(tǒng)一的車輛代扣代繳制度，對(duì)于單位提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，可以選擇機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；對(duì)于個(gè)人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，其從事運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅可以選擇由支付運(yùn)費(fèi)的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)與納稅地點(diǎn)不一致，難以操作，造成國(guó)家稅款流失的情況發(fā)生。

加強(qiáng)發(fā)票管理。嚴(yán)控自開票納稅人。

加強(qiáng)日常稅收稽查，加大對(duì)偷逃稅的處罰力度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可在停車場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)地等進(jìn)行納稅檢查，以促進(jìn)稅收征管；對(duì)偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點(diǎn)帶面，抓典型，維護(hù)稅法的剛性，嚴(yán)厲打擊偷逃稅違法行為，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的稅收征管。（大連市中山區(qū)地方稅務(wù)局

李曉雪）

一、交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的基本情況

（一）海西州交通運(yùn)輸業(yè)稅收征收情況。海西州交通運(yùn)輸業(yè)稅收主要來源于道路運(yùn)輸業(yè)（客運(yùn)和貨運(yùn)）、城市交通業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)、其他運(yùn)輸服務(wù)和少量的航空運(yùn)輸服務(wù)。營(yíng)業(yè)稅金及附加從2003年的806萬(wàn)元增長(zhǎng)至2008年4503萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)41.07%。其中道路運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)和其他運(yùn)輸服務(wù)業(yè)征收入庫(kù)的稅收占整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)的99%以上，縣域間交通客運(yùn)、個(gè)體出租客運(yùn)約占整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)稅收收入的10%以內(nèi)。

（二）海西州交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理情況。近年來，海西地稅局針對(duì)不同地區(qū)的情況，制定相應(yīng)的管理措施，不斷加大對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理力度。

一是抓好公路客運(yùn)和城市公交客運(yùn)、出租客運(yùn)稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運(yùn)稅收管理以及城際間客運(yùn)稅收管理工作。

二是加強(qiáng)與各級(jí)地方政府協(xié)調(diào)配合，強(qiáng)化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區(qū)設(shè)立聯(lián)合檢查服務(wù)站，對(duì)外運(yùn)產(chǎn)品及運(yùn)輸量進(jìn)行登記，強(qiáng)化對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理工作。

三是抓住重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品外運(yùn)結(jié)算環(huán)節(jié)，在源頭上強(qiáng)化對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅收管理工作。①及時(shí)與各煤炭生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)，要求各運(yùn)輸企業(yè)或個(gè)人及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅開票后，再進(jìn)行結(jié)算。②加強(qiáng)與煤炭企業(yè)協(xié)調(diào)，委托代征交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅收，從而增加貨運(yùn)稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)代征裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運(yùn)輸產(chǎn)品裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收（涉及的裝卸勞務(wù)東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業(yè)集團(tuán)股份有限公司及所屬企業(yè)代征產(chǎn)品裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收。④針對(duì)重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)涉及的資源開采、原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售，著重檢查企業(yè)貨運(yùn)票據(jù)的取得情況，以此達(dá)到對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收及時(shí)管理的目的，減少稅源流失。⑤增設(shè)貨運(yùn)發(fā)票代開點(diǎn)，方便承運(yùn)人（貨運(yùn)納稅人）及時(shí)開具貨運(yùn)發(fā)票。目前，全州八個(gè)地區(qū)均設(shè)有24小時(shí)（節(jié)假日不休息）貨運(yùn)業(yè)務(wù)代開發(fā)票點(diǎn)，延伸了貨運(yùn)發(fā)票代開服務(wù)，增加了貨運(yùn)稅收收入。

二、海西州交通運(yùn)輸業(yè)稅收工作存在的主要問題

（一）現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的影響。新修訂的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》。該條例規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。貨運(yùn)辦法中也規(guī)定：“提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅”。新的政策法規(guī)對(duì)目前交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加、所得稅的征管工作帶來一定的難度，依托生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地征收的模式發(fā)生了重大的變化。由于海西州主要礦區(qū)的運(yùn)輸車輛以蒙、寧、甘、晉、川、陜等省區(qū)為主，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)稅地點(diǎn)與勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)往往不一致的狀況，交通運(yùn)輸業(yè)稅收直接流入到機(jī)構(gòu)所在地，成為機(jī)構(gòu)所在地地區(qū)的稅收收入。

（二）經(jīng)營(yíng)方式的不同對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的影響。目前，海西州主要產(chǎn)品的貨物運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)方式有：一是聯(lián)合車隊(duì)。因托運(yùn)人結(jié)算及運(yùn)營(yíng)的需要，全部由個(gè)體車輛掛靠組成。這些車輛按月上交一定數(shù)額的管理費(fèi)，車隊(duì)負(fù)責(zé)為其辦理各種手續(xù)，包括開具運(yùn)輸發(fā)票。其運(yùn)輸收入、成本、相關(guān)責(zé)任皆與車隊(duì)無(wú)關(guān)，托運(yùn)人如不取得發(fā)票，相應(yīng)的稅收隨即流失。二是專門從事貨物運(yùn)輸?shù)钠囘\(yùn)輸公司或車隊(duì)。有一部分為個(gè)體掛靠車輛，性質(zhì)同上，也造成稅收流失。

（三）結(jié)算方式的不同對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的影響。一是外地企業(yè)或經(jīng)營(yíng)者到我州購(gòu)買大宗產(chǎn)品時(shí)，其產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用由外地企業(yè)或經(jīng)營(yíng)者支付和結(jié)算，其運(yùn)輸產(chǎn)品一般通過熟悉或自備車隊(duì)或公司承運(yùn)，如包鋼公司采購(gòu)我州天峻地區(qū)的大宗煤炭產(chǎn)品，就有專為其運(yùn)輸煤炭的車隊(duì)，由于運(yùn)費(fèi)結(jié)算和注冊(cè)均在外地，其貨運(yùn)稅收更加難以管理。二是部分外地企業(yè)在海西州購(gòu)買大宗或長(zhǎng)期購(gòu)買相關(guān)的產(chǎn)品，由于自身的需要，其產(chǎn)品價(jià)格全額按照產(chǎn)品價(jià)加運(yùn)費(fèi)的方式進(jìn)行結(jié)算，要求銷售產(chǎn)品的企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，按照增值稅條例規(guī)定，該行為屬于增值稅混合銷售行為，全額繳納增值稅，購(gòu)買產(chǎn)品的企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行全額抵扣，在一定程度上降低了購(gòu)買產(chǎn)品企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)貨運(yùn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅收影響很大，直接減少了地方稅收收入。

（四）鐵路建設(shè)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收的影響。近年來，通過加強(qiáng)海西州鐵路建設(shè)改善交通運(yùn)輸條件的同時(shí)，交通運(yùn)輸業(yè)稅收帶來極大的影響（鐵路營(yíng)業(yè)稅金及附加主要繳入中央財(cái)政）。一是格爾木至拉薩鐵路建成后，原先物資通過格爾木周轉(zhuǎn)后，再通過公路加以運(yùn)輸，鐵路建成后，多數(shù)物資通過鐵路直接運(yùn)達(dá)西藏。二是西格二線逐步建設(shè)并部分使用，也會(huì)相應(yīng)的減少公路的貨運(yùn)量。三是柴木地方鐵路建成后，天峻縣的煤炭主要通過鐵路運(yùn)輸，必將會(huì)極大的影響貨運(yùn)稅收收入。

（五）車輛的流動(dòng)性與車隊(duì)管理的隨意性造成稅收征管缺乏連續(xù)性。運(yùn)輸車輛特別是個(gè)體掛靠車輛具有自發(fā)性、隨意性和流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)。聯(lián)合車隊(duì)按其載重噸位按月收取管理費(fèi)用，為了吸收更多的掛靠車輛，采取免收二至三個(gè)月管理費(fèi)的優(yōu)惠措施，或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。一些個(gè)體車主抓住這一機(jī)會(huì)頻繁轉(zhuǎn)換掛靠車隊(duì)，優(yōu)惠則留，享受完即走，造成了管理上的混亂。稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法保持管理上的連續(xù)性，稅款不能及時(shí)進(jìn)行清算。

（六）運(yùn)輸車輛收入的隱蔽性和不確定性造成交通運(yùn)輸業(yè)及車船稅稅源流失。大部分運(yùn)輸車輛無(wú)固定營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門難以掌握其收入情況。

三、加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理的措施及建議

（一）制定全省交通運(yùn)輸業(yè)征收管理辦法。鑒于當(dāng)前稅收政策調(diào)整稅后對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的重要影響以及稅收征管工作中存在的諸多問題，及時(shí)制定出臺(tái)符合我省實(shí)際的交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)稅收征收管理辦法和措施，促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（二）發(fā)揮各級(jí)地方政府的組織協(xié)調(diào)作用。結(jié)合海西實(shí)際，由政府牽頭制定加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)措施、辦法，強(qiáng)化交通運(yùn)輸業(yè)的征收管理工作。一是通過政府及相關(guān)部門的的介入，在海西州境內(nèi)各市、縣、行委注冊(cè)成立物流公司，并組織各執(zhí)法部門與生產(chǎn)企業(yè)簽訂相關(guān)協(xié)議，明確外運(yùn)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳起的交通運(yùn)輸業(yè)稅收的職責(zé)。二是由物流公司對(duì)本地區(qū)從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝愜囕v進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)。這既符合現(xiàn)行的國(guó)家稅收政策的執(zhí)行，亦是保障交通運(yùn)輸業(yè)稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，增加地方財(cái)政收入的途徑。三是政府及相關(guān)部門加大對(duì)主要外運(yùn)產(chǎn)品企業(yè)的監(jiān)督考核力度，鼓勵(lì)外運(yùn)產(chǎn)品企業(yè)代扣代繳貨運(yùn)稅收，強(qiáng)化外運(yùn)企業(yè)的日常管理和結(jié)算，減少交通運(yùn)輸業(yè)稅源的流失。同時(shí)，地稅部門要協(xié)調(diào)相關(guān)部門加大對(duì)重點(diǎn)企業(yè)取得貨運(yùn)發(fā)票的監(jiān)督檢查，盡可能的杜絕外來發(fā)票的使用，促進(jìn)貨運(yùn)稅收的增長(zhǎng)。四是對(duì)偏遠(yuǎn)礦區(qū)由當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門設(shè)立綜合服務(wù)站，對(duì)外運(yùn)產(chǎn)品的車輛逐車進(jìn)行登記，凡在海西州從事貨物運(yùn)輸?shù)能囕v如不在本地起票，則禁止其在本地從事貨物運(yùn)輸，確保貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（三）加強(qiáng)交通、地稅、國(guó)稅、公安等相關(guān)部門溝通、協(xié)作。按照海西州人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的意見》和《關(guān)于建立涉稅第三方信息交流機(jī)制的通知》要求，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)各部門間的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)掌握運(yùn)輸車輛營(yíng)運(yùn)證的發(fā)放、車隊(duì)管理、車輛管理、增值稅抵扣及貨運(yùn)市場(chǎng)運(yùn)行情況，加強(qiáng)政策宣傳，強(qiáng)化貨運(yùn)稅收及車船稅的管理工作，積極推進(jìn)貨物運(yùn)輸市場(chǎng)的良性發(fā)展，減少相關(guān)貨運(yùn)稅收的流失。

第二篇：稅收征管總結(jié)

遵化市地稅局

二ＯＯ四稅收征管工作總結(jié)

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極開展省局倡導(dǎo)的 “管理年”、“落實(shí)年”活動(dòng)，按照“圍繞一個(gè)中心，突出一個(gè)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)六個(gè)發(fā)展”的工作思路，大力實(shí)施“科技加管理、素質(zhì)加法治”的發(fā)展戰(zhàn)略，組織收入為中心，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，狠抓重點(diǎn)行業(yè)管理，累計(jì)完成各項(xiàng)稅收28000.37萬(wàn)元，占計(jì)劃的107.69%，同比增加6652.32萬(wàn)元，增長(zhǎng)31.36%；入庫(kù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5349.35萬(wàn)元，占計(jì)劃的100.93%，同比增加1319.2萬(wàn)元，增長(zhǎng)32.73%，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步做出了新的貢獻(xiàn)。

一、2004年主要工作回顧

（一）立足實(shí)際，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)

1、征管改革落實(shí)及時(shí)、到位。2004年初，我局按照省局批復(fù)的機(jī)構(gòu)改革方案，將稅管科分設(shè)為稅政管理科和征管法規(guī)科；將原來的計(jì)會(huì)科改為征收計(jì)會(huì)科，對(duì)外稱辦稅服務(wù)廳專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅費(fèi)征收工作；將市區(qū)內(nèi)的直屬分局和城關(guān)分局合并為城區(qū)分局，專職負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的稅收管理工作。我局局黨組深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)征管工作精神，結(jié)合自身的工作實(shí)際，把征管法規(guī)科在稅收征管系列中臵于突出位臵，大膽提出了“大征管”概念，將原來由計(jì)會(huì)科管理的信息處理中心靠掛到征管法規(guī)科，積極推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)。同時(shí)，我局通過嚴(yán)格按照省局下發(fā)的《河北地稅系統(tǒng)執(zhí)法崗位

深入的調(diào)查研究，根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定行業(yè)所得率，實(shí)行定率征收。第三，依靠企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行稅收清理。將國(guó)稅下發(fā)企業(yè)的增值稅控系統(tǒng)“拿來我用”，對(duì)本市及周邊縣區(qū)的龍頭企業(yè)的核算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、篩選，按征管單位加工下發(fā)這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)單位的收入數(shù)據(jù)，通過我局辦公網(wǎng)以交辦督辦形式下發(fā)各管理單位，進(jìn)行徹查。對(duì)篩選、整理出的14個(gè)重點(diǎn)戶、12個(gè)無(wú)證戶交由稽查局立案查處，查補(bǔ)入庫(kù)各稅370多萬(wàn)元，對(duì)偷漏稅納稅人起到了強(qiáng)大的震懾作用。

4、征管辦法規(guī)范、落實(shí)好。首先，征管改革初期征、管、查職責(zé)普遍反映不夠清晰，我局根據(jù)《業(yè)務(wù)規(guī)程》及時(shí)進(jìn)行了明確和理順，同時(shí)建立健全征收、管理、稽查之間的信息傳遞機(jī)制，確保稅收征管工作銜接有序。其次，認(rèn)真落實(shí)省市局制定的《企業(yè)所得稅規(guī)范化操作辦法》、《建筑業(yè)稅收管理辦法》等征管規(guī)范的基礎(chǔ)上，注重自身征管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和歸納，搞好廣泛深入的調(diào)查研究，抓好以往制定的各種征管辦法的同時(shí)，針對(duì)今年征管工作中的實(shí)際問題，又制定了《遵化市地方稅務(wù)局基層征管檔案管理辦法》、《建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》、《稅收征管綜合考核辦法》等一系列行之有效的管理辦法，使稅收征管工作更加有章可循、井然有序，稅收征管質(zhì)量得到大幅提高。第三，嚴(yán)格按照唐山市局《關(guān)于印發(fā)河北省城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理辦法的通知》要求，積極與國(guó)稅局聯(lián)合成立了信息交換與工作協(xié)作領(lǐng)導(dǎo)小組，聯(lián)合開展了協(xié)作征收稅費(fèi)的工作，堵塞了國(guó)稅代開發(fā)票偷逃地稅稅收的漏洞。

5、服務(wù)理念求創(chuàng)新、較真勁。一是積極打造以職能性服務(wù)為根

業(yè)戶底數(shù)，對(duì)40個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目分類建檔，分別設(shè)立了工程進(jìn)度臺(tái)賬；其次，采取委托居委會(huì)監(jiān)督、投資單位代征、嚴(yán)格以票管稅等措施，加強(qiáng)對(duì)無(wú)證業(yè)戶的控管；第三我局按照《建筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)稅收管理暫行辦法》，對(duì)建筑業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)證明開具、發(fā)票管理與代開、違章處罰等方面進(jìn)行了嚴(yán)格的限制，集中力量進(jìn)行了行業(yè)稅收清理，使建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。今年累計(jì)入庫(kù)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅1800.13萬(wàn)元，同比增收237.85萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.22％。

2、加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的征收管理。具體做法有：一是按照年初國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”精神，我局對(duì)所管轄的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人實(shí)行了嚴(yán)格規(guī)范的認(rèn)證管理，摸清行業(yè)稅源底數(shù)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制自開票納稅人規(guī)模；二是在個(gè)人所得稅征管上，將過去由運(yùn)管站按40元/噸代扣的辦法改為征收3.3％的個(gè)人所得稅，使稅款征收更加規(guī)范；三是取消認(rèn)證后，我局重新規(guī)定了代開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的條件和手續(xù)，實(shí)行單車核定定額，對(duì)超出定額部分隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使運(yùn)輸業(yè)稅收管理更加規(guī)范；四是對(duì)于客運(yùn)出租業(yè)，嚴(yán)格落實(shí)《客運(yùn)出租業(yè)稅收管理辦法》，由出租公司根據(jù)車輛型號(hào)代征稅款的同時(shí)，規(guī)范稅控計(jì)價(jià)器的管理和使用，使個(gè)體出租車業(yè)納稅秩序?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展。四是積極與交警、運(yùn)管站等部門接洽，做好委托代征車船使用稅工作。通過以上各項(xiàng)工作的開展，我局的運(yùn)輸業(yè)累計(jì)入庫(kù)車船使用稅696.52萬(wàn)元，比上年同期增收16.83萬(wàn)元，增長(zhǎng)2.48%；入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅3295.52萬(wàn)元，比上年同期增收1832.84萬(wàn)元，增長(zhǎng)125.31%，貨物運(yùn)輸業(yè)稅源監(jiān)控能力和征管質(zhì)量得到全面提升。

3、完善飲食業(yè)的稅收征管。主要措施有：一是積極推行飲食業(yè)

收入群體的稅費(fèi)進(jìn)行了專項(xiàng)治理，對(duì)2003年全年和2004年1—3月份發(fā)生的稅費(fèi)進(jìn)行了一次集中清理。通過此項(xiàng)工作的開展，加強(qiáng)了職能部門之間的協(xié)作，規(guī)范了稅費(fèi)征納秩序，建立了科學(xué)、規(guī)范、長(zhǎng)效的稅費(fèi)征管新機(jī)制。其次，根據(jù)我市稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，開展了的以鐵礦業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、車船稅為核心的“四項(xiàng)稅收專項(xiàng)清理”，做到征收、扣繳、代征、清欠多管齊下，收到了較好效果。今年以來，我局通過專項(xiàng)稅收清理累計(jì)入庫(kù)資源稅860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅360萬(wàn)元，個(gè)人所得稅270萬(wàn)元，企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，為推動(dòng)我局稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)發(fā)揮了積極作用。

（三）依法管票，發(fā)票管理水平上臺(tái)階

對(duì)于發(fā)票管理工作，我們一直堅(jiān)持完善制度，細(xì)化管理，加強(qiáng)檢查的工作方針，堅(jiān)持依法管票，以票控稅，從嚴(yán)治理的工作態(tài)度。

1、積極推行機(jī)打發(fā)票，全市率先取消手工票。從2004年1月1日起，我局就頂住內(nèi)外各種壓力，在唐山全市范圍內(nèi)第一個(gè)取消了手工發(fā)票的發(fā)售，只保留微機(jī)打印發(fā)票和定額發(fā)票。手工發(fā)票的取消，大大限制了發(fā)票使用過程中的隨意性，不僅開具規(guī)范，而且在完稅上也得到了有效控制，使發(fā)票日常管理工作更加直觀便捷。

2、強(qiáng)化貨運(yùn)發(fā)票管理，全市率先實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一代開。為了規(guī)范運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理，從2004年1月份起，我局加大了貨運(yùn)業(yè)的稅源調(diào)查力度，嚴(yán)格審查自開票納稅人資格，確定自開票納稅人非常稀少的基礎(chǔ)上，一改向運(yùn)輸業(yè)納稅人發(fā)售發(fā)票的發(fā)票管理方法，嚴(yán)格審驗(yàn)發(fā)票代開手續(xù)，實(shí)行統(tǒng)一由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開發(fā)票，通過完稅開票達(dá)到以票管稅的目的，從根本上杜絕了運(yùn)輸業(yè)發(fā)票違章行為。

密，基層配合密切、工作細(xì)致，使發(fā)票換版和清收都做到了票、帳、單據(jù)一清二楚，票據(jù)票款規(guī)整一致，發(fā)票供應(yīng)未斷檔，發(fā)票管理緊張有序，實(shí)現(xiàn)了新舊發(fā)票的規(guī)范、平穩(wěn)過渡。

（四）依法治稅，積極推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程

1、規(guī)范崗責(zé)體系，加強(qiáng)崗位管理。一是將省局《崗責(zé)體系暫行規(guī)定》通過書面和電子文檔兩種形式下發(fā)到相關(guān)單位和部門，使他們隨時(shí)可以查閱自身的工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)；二是按照省、市局的統(tǒng)一安排，對(duì)各單位的原有崗位職責(zé)體系依據(jù)《崗責(zé)體系》進(jìn)行了逐項(xiàng)核對(duì)，對(duì)于崗位設(shè)臵不全、職責(zé)劃分不清的單位和部門進(jìn)行一次徹底整改。三是按照“效率優(yōu)先、量能排崗、依崗設(shè)人”原則，由縣級(jí)局對(duì)全局具備執(zhí)法資格人員進(jìn)行了個(gè)別調(diào)整，再將統(tǒng)一確定的崗責(zé)體系下發(fā)到相關(guān)單位和部門付諸執(zhí)行。四是當(dāng)基層單位或業(yè)務(wù)部門的人員進(jìn)行崗位變更時(shí)，必須填報(bào)我局制作的《崗位調(diào)整報(bào)告書》，經(jīng)征管法規(guī)部門和主管局長(zhǎng)審簽后，才能辦理崗位交接、在征管系統(tǒng)中進(jìn)行崗位調(diào)整。

2、嚴(yán)格執(zhí)法檢查，扎實(shí)貫徹“兩制”。根據(jù)省、市局年初確定的工作要點(diǎn)，我局將落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法崗位責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制作為今年稅收征管中的重點(diǎn)工作來抓，主要做法有：一是利用每月業(yè)務(wù)所長(zhǎng)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)省、市局制定的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制進(jìn)行反復(fù)宣講，使全體執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任管念普遍得到增強(qiáng)；二是認(rèn)真組織好各單位1、4季度的執(zhí)法檢查自查，并且根據(jù)本局中心工作做好重點(diǎn)事項(xiàng)的抽查，提高執(zhí)法單位規(guī)范日常執(zhí)法行為的自覺性；三是嚴(yán)格做好半年和全局稅收?qǐng)?zhí)法大檢查，把實(shí)地調(diào)查與數(shù)據(jù)稽核結(jié)合起來，內(nèi)部檢查和外部調(diào)查聯(lián)系起來，做到不查則已、逢查必透，不給違規(guī)執(zhí)法行為以僥幸機(jī)會(huì)；四

序和許可文書進(jìn)行了全面規(guī)范。四是加強(qiáng)取消審批的事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，一方面堅(jiān)決不再將這些事項(xiàng)納入審批范圍，另一方面對(duì)取消和下放審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范和加強(qiáng)，避免了各項(xiàng)工作在管理上出現(xiàn)“真空”。截至12月底，我局累計(jì)辦理對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審批、使用計(jì)算機(jī)開票、印花稅代售等三項(xiàng)共計(jì)69件許可事項(xiàng)的處理，做到了事前有申請(qǐng)、事中有受理、事后有落實(shí)。四是將行政許可法貫徹落實(shí)情況納入執(zhí)法檢查內(nèi)容，使行政許可工作件件不延時(shí)、不積壓、不謀取個(gè)人利益，文書規(guī)范、程序合法。

4、審理工作從嚴(yán)，重大案件把關(guān)。具體做法有：一是對(duì)重大案件審理委員會(huì)做了重新調(diào)整，擴(kuò)大審理委員會(huì)規(guī)模，成員由原來的—個(gè)科室的—人擴(kuò)大為—個(gè)科室的—人,使審理委員會(huì)的審理力量得到較大加強(qiáng)；二是一如既往地堅(jiān)持公正、合法、及時(shí)、有效的原則開展重大稅務(wù)案件審理工作，將上會(huì)審議案件的比例由去年的—%增加到—%，使經(jīng)過重大案件審理的案卷真正成為執(zhí)法規(guī)范樣板；三是加大了基層單位日常檢查案件的審理力度，使基層日常檢查執(zhí)法工作水平得到一定程度的提高；四是開創(chuàng)了審理委員會(huì)辦公室初審，審理委員會(huì)成員傳遞會(huì)審，大要案審理會(huì)議終局裁定的“流水線式”審理，增加了《審理委員會(huì)成員意見書》、《重大案件審理會(huì)議記錄》等規(guī)范性文書，使大案要案審理工作記錄更加翔實(shí)確切。今年，我局審理委員會(huì)共對(duì)33個(gè)重大案件進(jìn)行了審理，其中基層單位案件3個(gè)，維持初審意見的案件有7個(gè)，發(fā)回復(fù)查的案件有26個(gè)，改變調(diào)查部門擬處理意見的29個(gè)，使我局稅收檢查和稽查工作進(jìn)一步得到有效規(guī)范。

（五）務(wù)實(shí)創(chuàng)新，積極推進(jìn)稅收征管信息化

今年以來，我局局黨組以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1決了《地稅征管系統(tǒng)》沒有涵蓋稅源管理的問題，一改過去管理系列疏于管理的問題，有效地促進(jìn)了基層征管規(guī)范化，成為監(jiān)控和規(guī)范管理系列執(zhí)法行為的有效手段。

3、開發(fā)稽查考核系統(tǒng)打造專業(yè)稽查。由我局稽查局本著環(huán)節(jié)制約、規(guī)范管理的原則，根據(jù)《征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《稽查操作規(guī)程》編寫業(yè)務(wù)需求，信息處理中心技術(shù)開發(fā)小組依托本局網(wǎng)絡(luò)開發(fā)研制的《稽查考核系統(tǒng)》，集流程控制、業(yè)務(wù)規(guī)范、工作考核于一身，通過100多個(gè)規(guī)范化表證單書，把稅務(wù)稽查管理以選案、實(shí)施、審理、大案審理、執(zhí)行為主線，編織成一個(gè)縱橫統(tǒng)一的完整體系；把辦理案件的每一環(huán)節(jié)、每一過程、甚至每一細(xì)節(jié)均實(shí)現(xiàn)了公開化透明操作，將案件的交辦和轉(zhuǎn)辦完全通過網(wǎng)絡(luò)提交，將執(zhí)行結(jié)果納入了征管綜合系統(tǒng)進(jìn)行考核；實(shí)現(xiàn)了“對(duì)外規(guī)范執(zhí)法，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理”，不僅節(jié)約了人力資源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、執(zhí)法型、合作型和透明型轉(zhuǎn)變。

4、利用綜合考核系統(tǒng)強(qiáng)化征管考核。我局吸收省局制定的“四項(xiàng)、三十三條、六十九款”的規(guī)范化管理制度精華，根據(jù)自身的征管工作實(shí)際，充分利用省、市局推廣征管業(yè)務(wù)軟件，將自行開發(fā)的管理系統(tǒng)整合在一起，制定了自己的稅收征管考核辦法，在“千分制考核”中占分值600分以上，納入全局綜合考核系統(tǒng)按月進(jìn)行量化考核，并與每個(gè)單位和個(gè)人的獎(jiǎng)懲直接掛鉤，實(shí)現(xiàn)了稅收征管各項(xiàng)工作專人專管、專職專責(zé)，以崗定責(zé)、以責(zé)考績(jī)、以績(jī)定獎(jiǎng)，全面提高了我局的管理和決策水平。

二、2005年工作初步規(guī)劃

2005年我局稅收征管的指導(dǎo)思想是：牢固樹立大局與法治、創(chuàng)新與效率、服務(wù)與責(zé)任觀念，緊密圍繞組織收入的中心工作，認(rèn)真

3強(qiáng)度，嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)案件的稅務(wù)執(zhí)行工作，使審理案件全面落實(shí)到位。

7、積極推進(jìn)全系統(tǒng)發(fā)票管理規(guī)范化，在進(jìn)一步提升縣級(jí)局發(fā)票管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)基層乃至納稅人發(fā)票管理的檢查和督導(dǎo)的頻率和范圍，努力推進(jìn)基層發(fā)票管理工作上水平。

8、完善稅收征管檔案資料管理工作，加強(qiáng)對(duì)征、管、查人員的專項(xiàng)檢查和輔導(dǎo)，努力推進(jìn)基層征管檔案資料的規(guī)范化。

9、在稅收征管上推行抓大不放小策略，雙定戶盡可能推行銀行代征和簡(jiǎn)并征期管理方式，集中大部分時(shí)間、人力和物力對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅種實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理。

10、認(rèn)真貫徹省、市局制定的納稅服務(wù)暫行規(guī)定，推行稅收規(guī)范化、一體化服務(wù)，認(rèn)真做好納稅信用等級(jí)評(píng)定和納稅評(píng)估工作，積極營(yíng)造公平、公正、公開的征納環(huán)境。

11、加快信息化建設(shè)步伐，一是確保稅收征管系統(tǒng)中稽查管理、發(fā)票管理與代開等子系統(tǒng)的順利上線運(yùn)行；二是做好省局行政管理系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)控考核系統(tǒng)的推廣使用；三是繼續(xù)發(fā)揮我局的業(yè)務(wù)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，因地、因時(shí)、因事制宜地搞好應(yīng)用系統(tǒng)的深度開發(fā)和推廣；四是加強(qiáng)外部信息系統(tǒng)建設(shè)，將本局網(wǎng)、政府網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)安全整合，將我局納稅服務(wù)、執(zhí)法監(jiān)督、稅收征管的觸角進(jìn)一步向外部延伸。

12、加強(qiáng)對(duì)納稅人核算軟件和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理，將登記戶籍比對(duì)擴(kuò)大為征稅數(shù)據(jù)比對(duì)，同時(shí)，通過經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)納稅實(shí)行有效監(jiān)控，把信息化征管積極向稅企數(shù)據(jù)稽核領(lǐng)域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日

第三篇：稅收征管改革

稅收征管是稅收工作永恒的主題，改革創(chuàng)新是提高稅收征管水平的不竭動(dòng)力。

稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進(jìn)了稅收收入平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，保證了稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配職能作用的有效發(fā)揮，為支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

當(dāng)前，我國(guó)正處于全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期和深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，國(guó)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收工作面臨新的形勢(shì)。進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的迫切需要，是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的迫切需要，是推進(jìn)我國(guó)稅收管理國(guó)際化的迫切需要，是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要，是完善我國(guó)現(xiàn)行稅收管理方式的迫切需要。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極借鑒國(guó)際成功做法，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。

深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。

構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系是深化稅收征管改革總體要求的核心，要從五個(gè)方面準(zhǔn)確理解這一體系的豐富內(nèi)涵。以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，就是要按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管工作。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，就是要對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，就是要抓住管理重點(diǎn)，充實(shí)管理力量，完善職責(zé)配置，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源管理水平，從而對(duì)提高其他納稅人稅法遵從度起到示范效應(yīng)，帶動(dòng)整體征管水平的提升。以信息化為支撐，就是要準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢(shì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托。

提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即“兩提高、兩降低”。

進(jìn)一步深化稅收征管改革，積極構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，是事關(guān)稅收事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性、全局性、系統(tǒng)性工程，涉及范圍廣、關(guān)注程度高、工作任務(wù)重、實(shí)施難度大，必須統(tǒng)籌兼顧，周密部署，扎實(shí)推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和內(nèi)部各部門之間的分工協(xié)調(diào)，國(guó)稅局、地稅局之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)，積極主動(dòng)地向各級(jí)黨委政府和有關(guān)部門匯報(bào)、溝通改革事宜，做好對(duì)廣大納稅人的宣傳解釋工作，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部職工的思想政治工作。

加快人才培養(yǎng)，實(shí)行人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略，加大教育培訓(xùn)力度，加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，造就大批稅收征管專業(yè)化人才。

積極探索實(shí)施，處理好頂層設(shè)計(jì)與探索實(shí)踐的關(guān)系、目標(biāo)與現(xiàn)狀的關(guān)系、繼承與創(chuàng)新的關(guān)系，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革。

王力在報(bào)告中深入闡述了推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的必要性。他強(qiáng)調(diào)，當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和稅收發(fā)展面臨新的形勢(shì)，對(duì)加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理提出了新的更高要求，推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理勢(shì)在必行。這是由大企業(yè)的地位和特點(diǎn)、稅收征管改革的重點(diǎn)、世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)決定的。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，按照深化稅收征管改革的總體

部署，積極主動(dòng)地謀劃和推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

王力指出，2008年以來，國(guó)家稅務(wù)總局和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立大企業(yè)稅收管理部門，開始探索適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。特別是去年國(guó)家稅務(wù)總局部署開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一部署，創(chuàng)造性地開展工作，在體制機(jī)制建立、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)行了卓有成效的探索，確立全新工作思路，明確主體管理制度，實(shí)施個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理，搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，建立專業(yè)機(jī)構(gòu)和干部隊(duì)伍，取得明顯成效。稅企合作、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念得到普遍認(rèn)可，專業(yè)化管理機(jī)制逐步建立，個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)有了一定基礎(chǔ)，推動(dòng)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。

王力提出，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要牢記為國(guó)聚財(cái)、為民收稅的神圣使命，圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的工作主題，完善體制機(jī)制，優(yōu)化個(gè)性服務(wù)，推行風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化信息管稅，建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，全面提高大企業(yè)稅收專業(yè)化管理水平。他強(qiáng)調(diào)，深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理要完善體制機(jī)制，形成工作合力；優(yōu)化個(gè)性服務(wù)，促進(jìn)稅法遵從；推行風(fēng)險(xiǎn)管理，合理配置資源；實(shí)施信息管稅，強(qiáng)化管理手段；建設(shè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提供人才保障。通過創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，努力實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是從稅務(wù)機(jī)關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)與管理并重，稅企互信合作，共同防控稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾硐嘟Y(jié)合的全過程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提升管理效能；三是從基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)服務(wù)與管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

為了把“為民、務(wù)實(shí)、清廉”的要求落到實(shí)處，國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合稅收工作實(shí)際，提出稅務(wù)部門體現(xiàn)“為民”的總要求是做到“三個(gè)服務(wù)”，體現(xiàn)“務(wù)實(shí)”的總要求是做到“三個(gè)實(shí)在”，體現(xiàn)“清廉”的總要求是做到“三個(gè)禁止”。具體體現(xiàn)為以下“36字”要求：

服務(wù)稅戶 服務(wù)基層 服務(wù)大局 任務(wù)求實(shí) 干事踏實(shí) 說話樸實(shí) 執(zhí)法禁貪 服務(wù)禁懶 管理禁散

第四篇：交通運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀與對(duì)策分析

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? 交通運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀與對(duì)策分析2010-07-07 11:29:46作者：王冠成來源：阿瓦提縣地稅局瀏覽次數(shù)：324文字大小：【大】【中】【小】

?近年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛躍，交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展很快，但交通運(yùn)輸業(yè)納稅情況卻異常惡劣。據(jù)我縣交通運(yùn)輸業(yè)資料統(tǒng)計(jì)，我縣成立四家運(yùn)輸公司，在我縣運(yùn)管站已辦營(yíng)運(yùn)證車輛973輛。（其中貨運(yùn)車輛456輛，客運(yùn)車輛517輛）。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有上路檢查權(quán)，在車輛稅收征管的執(zhí)法力度上大為削弱，致使大量車輛稅收流失嚴(yán)重，出現(xiàn)了客貨運(yùn)車輛數(shù)量逐年增長(zhǎng)而營(yíng)運(yùn)稅收則逐年下降的趨勢(shì)。交通運(yùn)輸業(yè)以其經(jīng)營(yíng)的特殊性，制約著稅收征管，成為稅收征管的難點(diǎn)，在目前的社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管條件下，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)一家力量根本無(wú)力進(jìn)行全方位管理。為從根本上扭轉(zhuǎn)這一不利形勢(shì)，根據(jù)自治區(qū)地方稅務(wù)局、財(cái)政廳、交通廳《關(guān)于加強(qiáng)道路運(yùn)輸稅收管理工作的通知》精神，阿瓦提縣地稅局經(jīng)過與運(yùn)管部門溝通，很快達(dá)成一致意見，于2009年3月份，選派干部進(jìn)駐阿瓦提縣運(yùn)管站收費(fèi)大廳，與運(yùn)管站開展聯(lián)合辦公，在客貨運(yùn)車主進(jìn)行車輛年審以及二次維護(hù)時(shí),做好先繳稅后審驗(yàn)，從源頭上堵塞了貨運(yùn)車輛稅收流失的漏洞，強(qiáng)化了運(yùn)營(yíng)車輛稅收管理。

一、車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收征管難的原因

從目前實(shí)際稅收征管工作情況來看，車輛運(yùn)輸行業(yè)仍然是稅收征管的一個(gè)難管行業(yè)。一方面，車輛運(yùn)輸行業(yè)比較特殊，從事

運(yùn)營(yíng)的成員比較復(fù)雜，車輛買賣過戶頻繁以及車輛運(yùn)輸在區(qū)域間有很大的流動(dòng)性；另一方面，毗鄰地區(qū)或縣（市）間稅收政策執(zhí)行不夠統(tǒng)一，稅收征管方式和稅收負(fù)擔(dān)存在著差異性，車輛運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算和車輛稅收出現(xiàn) “車往稅負(fù)低或往費(fèi)負(fù)低處跑”的問題。再加上運(yùn)管、交通、和地稅部門車輛信息不互通，從而導(dǎo)致車輛運(yùn)輸行業(yè)仍然是行業(yè)稅收管理的 “難管領(lǐng)域”。究其車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收“征管難”的原因，主要有以下五點(diǎn)：

1、車輛運(yùn)輸行業(yè)中個(gè)體私營(yíng)車輛掛靠運(yùn)輸公司占有很大比重，導(dǎo)致車輛稅收控管困難。從各地情況來看，運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)過改制后，逐步轉(zhuǎn)向民營(yíng)化，個(gè)體私營(yíng)占有很大比重，除了少量客運(yùn)由客運(yùn)公司營(yíng)運(yùn)外，很大一部分客運(yùn)、出租車輛和貨物運(yùn)輸車輛幾乎都被個(gè)體私營(yíng)所占有。納稅人大多數(shù)為自然人，稅源零星分散，車輛稅收覆蓋征收面比較廣，給日常稅收征管帶來了一定的困難。

2、車輛營(yíng)運(yùn)流動(dòng)性大，車輛戶籍地與營(yíng)運(yùn)地不一，導(dǎo)致車輛稅收屬地管理困難。從目前運(yùn)輸行業(yè)情況來看，“業(yè)主”營(yíng)運(yùn)地點(diǎn)不固定，客觀上就造成了車輛稅收管理監(jiān)控難，再加上個(gè)體私營(yíng)車輛買賣過戶更換頻繁，一部分車主還與稅務(wù)部門進(jìn)行 “游擊戰(zhàn)”，從而導(dǎo)致屬地稅收管理和日常稅收征管時(shí)對(duì)納稅對(duì)象情況掌握不清，更談不上要求 “車主”按期申報(bào)納稅了。

3、職能部門配合不協(xié)調(diào)，車輛信息不互通，車輛運(yùn)輸行業(yè)管理和稅收征收管理脫節(jié)。目前，交通、運(yùn)管和地稅部門車輛信

息交換機(jī)制尚未建立起來，相互間工作配合還不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致車輛行業(yè)管理“缺位”，不利于車輛稅收的管理。

4、區(qū)域間或毗鄰縣（市）間的車輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一，“人為因素”影響了車輛稅收的控管。目前從各地的情況來看，“稅往低處流，車往低處跑”的現(xiàn)象普遍存在，不少“車主”利用交通便利的條件，運(yùn)輸結(jié)算時(shí)不到本地開票結(jié)算，甚至車輛落戶也在區(qū)域間和毗鄰縣（市）間轉(zhuǎn)移，從而降低了“以票控稅”的作用。

5、車輛稅收征管質(zhì)量不高，稅收管理員的工作責(zé)任心不強(qiáng)，車輛稅收的征管很大程度上依賴職能部門的控管。目前，就車輛稅收管理來說，車輛 “戶籍式”管理和車輛稅收專業(yè)化管理還有一定的差距，尤其是個(gè)體運(yùn)輸戶 “定稅”管理不到位，車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收仍然是各地稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。就稅收管理員而言，很大程度上把稅收管理寄希望在公安交警部門 “先稅后驗(yàn)”把關(guān)上，也就是說，除企業(yè)申報(bào)、代收代繳和代開發(fā)票部分外，稅收管理員好管好征的稅款征收起來了，難管難征的稅款漏掉了；企業(yè)單位（要結(jié)算票據(jù)）的稅款征收起來了，個(gè)體私營(yíng)（不要結(jié)算票據(jù)）的稅款漏掉了；公司客運(yùn)的稅款征收起來了，個(gè)體中巴、出租車輛的稅款漏掉了。除此之外，車輛稅收管理難度大，稅收成本高，征管手段落后，也是影響車輛稅收征管的一個(gè)重要因素。

二、破解車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收征管難問題的對(duì)策

1、強(qiáng)化職能部門間的工作配合，建立車輛信息共享機(jī)制，形成多部門齊抓共管車輛行業(yè)稅收的管理格局。針對(duì)車輛流動(dòng)性大、稅源分散、難以控管的特點(diǎn)，地稅部門要與交通、運(yùn)管等車輛管理部門加強(qiáng)協(xié)作配合，對(duì)車輛行業(yè)管理要 “建網(wǎng)和聯(lián)管”，形成 “政府牽頭、部門聯(lián)管、網(wǎng)絡(luò)支撐、信息共享”的行業(yè)管理工作格局。實(shí)行部門聯(lián)控聯(lián)管，對(duì)車輛行業(yè)的管理形成合力，抓住車輛登記和檢驗(yàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取部門聯(lián)合辦公或派駐人員等方式實(shí)現(xiàn) “先稅后驗(yàn)”和稅檢同步。要與車輛管理部門建立車輛信息傳遞機(jī)制，及時(shí)掌握應(yīng)納稅和未納稅車主的有關(guān)信息。要與運(yùn)管、交通部門聯(lián)合，大力整頓車輛稅收征管秩序，重點(diǎn)清理整治車輛 “黑戶”和“流串戶”，從而促使車輛稅收管理秩序的根本性好轉(zhuǎn)。

2、強(qiáng)化車輛稅收基礎(chǔ)征管，全面掌握車輛信息，摸清車輛稅源底數(shù)。要充分利用交通、運(yùn)管等車輛管理部門車輛存量信息新增車輛的信息，建立車輛稅源管理檔案，詳細(xì)記錄車主的基本情況、家庭住址以及車輛的載客量、載貨量、載重量等情況，分類分車建檔立戶，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)車輛行業(yè)稅收要建立考核機(jī)制，形成 “車輛臺(tái)賬、專業(yè)管理和目標(biāo)考核”的工作機(jī)制。也就是說，要針對(duì)車輛行業(yè)的特殊性，不斷完善車輛行業(yè)稅收管理辦法，抓戶籍信息建車輛臺(tái)賬，抓基礎(chǔ)管理強(qiáng)日常考核，對(duì)車輛稅收實(shí)行專項(xiàng)目標(biāo)考核。

3、強(qiáng)化車輛稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，統(tǒng)一車輛

稅收負(fù)擔(dān)。各地稅部門（尤其是毗鄰地區(qū)間）都要嚴(yán)格執(zhí)行車輛稅收政策，統(tǒng)一政策口徑，加強(qiáng)車輛稅收屬地管理，避免出現(xiàn)車輛行業(yè)稅負(fù)不均和區(qū)域間或毗鄰縣（市）間稅負(fù)不統(tǒng)一的問題，防止少數(shù)納稅人鉆稅收政策和行業(yè)管理的空隙，減少車輛戶籍異地登記的問題和車往稅負(fù)低處跑的問題，從而維護(hù)統(tǒng)一規(guī)范的車輛稅收管理秩序。

4、按照精細(xì)化管理要求，對(duì)車輛行業(yè)稅收實(shí)行專業(yè)化管理，強(qiáng)化稅收管理員的工作責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸車輛和個(gè)體營(yíng)運(yùn)（出租）車輛的 “雙定”管理，通過 “戶籍式”定稅管理進(jìn)一步堵塞車輛稅收管理上的漏洞，增強(qiáng)稅收管理員的工作責(zé)任心和使命感，多法并舉管理車輛稅收，真正地把車輛行業(yè)稅收管理到位，稅款征收到位，確保車輛稅收再也不流失。

第五篇：稅收之我見

稅收之我見

感嘆人生漫長(zhǎng)，因?yàn)榈缆房部溃钇D辛；責(zé)怪人生短暫，因?yàn)闀r(shí)間易逝，記憶太少，跨越十幾個(gè)或幾十個(gè)春秋，雖是一路波折，但難以一一道來。反而，一些生活剪影未被時(shí)間沖刷，突然回放在腦海里，以前只不過得是一道過眼煙云，隨風(fēng)隨散，可是再根據(jù)現(xiàn)在的生活閱歷和知識(shí)的碰撞，令人深思，認(rèn)為那是一個(gè)好的素材和活的經(jīng)歷。

三年級(jí)的一個(gè)暑假，剛買的涼鞋不知怎地就斷了，我一臉惆悵，提著涼鞋到對(duì)面的街道的一個(gè)小行家去修補(bǔ)，夏日當(dāng)空，樹葉紋絲不動(dòng)，熱空氣凝聚在一起似乎要爆炸。修補(bǔ)鞋的大叔額頭上豆大的汗珠一直往下掉。不知是出于好奇還是憐憫之心，隨聲問一句：“大叔，您挺辛苦的哦，一天能掙多少錢啊”？話剛一出口，便覺得自己太失禮，頓時(shí)感覺更熱了。大叔依然一臉平靜，古銅色的臉上并未暴露半點(diǎn)生氣的神情，我也只好放松心情聽大叔說：“這種小技術(shù)能掙幾個(gè)錢，扣除稅費(fèi)，勉強(qiáng)能養(yǎng)家糊口”言者無(wú)意，聽者有心啊，這種小攤掙錢本來就很少，還要交稅，政府也太不照顧這群人了吧，我心里嘀咕著疑惑著政府為什么要有稅收，大叔熟練的搖著修補(bǔ)鞋的機(jī)械，不一會(huì)兒就好了，我點(diǎn)頭說了一聲“謝謝”，遞給他錢，小心翼翼地走了，有機(jī)會(huì)問了老師，卻還是似懂非懂。過段時(shí)間又恢復(fù)童年的性格。

先前一次不經(jīng)意的人生經(jīng)歷，后來一次理性的人生感情。構(gòu)成詩(shī)意的人生，果子總有成熟的一天，人總有明白事理的一天，學(xué)習(xí)叫人進(jìn)步，知識(shí)成就未來，漸漸地理解了稅收的深刻含義和特征，我國(guó)的稅收更是取之于民，用之于民的社會(huì)主義 1

新型稅收，國(guó)家運(yùn)用法制性和強(qiáng)制性無(wú)償?shù)貜墓衲抢锏脕矶愂眨钟糜诠步ㄔO(shè)，比如青藏鐵路、神舟五號(hào)、六號(hào)，申辦奧運(yùn)就是好的見證。

不知不覺，稅收在我心中提高了一個(gè)檔次，同時(shí)也學(xué)會(huì)了運(yùn)用腦髓，正確看待事物。以前盲目認(rèn)為政府不“仁慈”如今知道法律不可動(dòng)搖，容不得情感的泄露，所謂貧人聚財(cái)有道，為何恐其不富有呢？更何況國(guó)家正在努力營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，支持“三農(nóng)”免征農(nóng)業(yè)稅，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，構(gòu)建現(xiàn)代新型農(nóng)村，照顧下崗人員，實(shí)行優(yōu)惠政策，并取締非法收入，均衡貧富差距，共同奔小康。

稅收在身邊，無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在，哪怕你沒有意識(shí)到它的存在，它依然大義凜然的存在，因?yàn)樗⒉贿b遠(yuǎn)，近在咫尺，稅收在身邊；是超市里貨架上琳瑯滿目的商品，是一望無(wú)際的稻田里到處可見的金燦燦??我們未曾在意過，去是稅收的本源，營(yíng)業(yè)員要交納增值稅，個(gè)人要交納個(gè)人所得稅，中六合彩的幸運(yùn)兒要交意外所得稅，存折上要扣除利息稅??納稅人人有責(zé)，公民既有納稅的權(quán)利，也有納稅的義務(wù)，稅務(wù)工作人員要大力宣傳稅法知識(shí)，不斷完善法制建設(shè)。

然而，在人口眾多的中國(guó)，普及稅法教育不是一天兩天的事情。稅務(wù)工作人員要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公民依法治稅意義的宣傳教育，不斷完善法制建設(shè)，公民也要認(rèn)真履行依法納稅的職責(zé)，主動(dòng)納稅。盡管稅收在進(jìn)步完善，但偷、漏稅、騙稅的事情時(shí)有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)稅務(wù)工作者每年因公被打的達(dá)三千人次，重傷致殘的達(dá)二百余人，因公犧牲的少則三至五人，多則十余人。

社會(huì)需要鐵面無(wú)私，秉公執(zhí)法的征稅精神。挨家挨戶的查

稅，不辭辛苦。公民要加強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)和稅收意識(shí)，主動(dòng)納稅，與配合構(gòu)建和諧社會(huì)，公民同時(shí)也有監(jiān)督權(quán)，防止稅務(wù)官員濫用稅權(quán)，損害國(guó)家和公民的利益。企業(yè)也要依法誠(chéng)信納稅，守法經(jīng)營(yíng)。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，生活日新月異，快節(jié)奏的生活帶有快節(jié)奏的生活節(jié)拍，各式各樣的快餐推陳出新，西洋快餐比如肯德基、麥當(dāng)勞在全國(guó)大受歡迎，但往往忽視一個(gè)重點(diǎn)，結(jié)賬后索要發(fā)票。一個(gè)懷化朋友親眼所見一對(duì)情侶在肯德基索要發(fā)票遭拒絕的事情，經(jīng)過再三要求下方才給，上網(wǎng)時(shí)QQ群里也發(fā)來公告：各位朋友下次去肯德基和麥當(dāng)勞一定要記得拿發(fā)票。喜愛吃快餐的朋友，要用稅收的眼光看問題，懂得稅收的重要性和嚴(yán)峻性，發(fā)票是消費(fèi)者消費(fèi)的憑證，也是稅收的憑據(jù)，一定要妥善保管。

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)商依法納稅為國(guó)家做貢獻(xiàn)的同時(shí)更有夠?yàn)槠髽I(yè)贏得最好的商譽(yù)，稅收不可忽視，這也正是企業(yè)合理處理國(guó)家，企業(yè)個(gè)人的有效途徑，企業(yè)所得稅是企業(yè)利潤(rùn)和國(guó)家利益的協(xié)調(diào)杠桿，企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家進(jìn)一步強(qiáng)大。

稅務(wù)工作者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、公民都要加強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，依法治稅或依法納稅，共同維護(hù)國(guó)家的利益，有助于國(guó)家的宏觀調(diào)控，加強(qiáng)成族的凝聚力和國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)，保障稅收公平、透明效率，構(gòu)建良好的稅收征納和諧關(guān)系。

稅收之我見，從疑惑到理解再到提倡，認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)，是成長(zhǎng)的結(jié)晶。人生無(wú)論是漫長(zhǎng)還是短暫，原則問題不可丟，稅收在心中，為國(guó)家富強(qiáng)添磚添瓦。

國(guó)家是大家庭，稅收是構(gòu)成大家庭的生要成員，國(guó)家存在，稅收永不消失。稅收在我身邊，和諧社會(huì)也在我身邊。