第一篇：必須收藏2018年24個金融監管政策最全梳理

必須收藏！2018年24個金融監管政策最全梳理！

今年一季度，央行和銀監會在政策方面繼續發力，特別是1月份，銀監會和央行合計出臺13個文件，幾乎占到了一季度政策文件的一半。2月份則略顯平靜，銀監會出臺3個、央行出臺1個。

不過，進入季末（3月份以來），政策集中發布期再次來臨，銀監會出臺7個政策文件，央行出臺1個。【正文】

一、全面回溯分析

（一）政策調控趨嚴：我們看到銀監會和央行共24個政策文件，主要集中在1月和3月

1、今年一季度，央行和銀監會在政策方面繼續發力，特別是1月份，銀監會和央行合計出臺13個文件，幾乎占到了一季度政策文件的一半。2月份則略顯平靜，銀監會出臺3個、央行出臺1個。

2、不過，進入季末（3月份以來），政策集中發布期再次來臨，銀監會出臺7個政策文件，央行出臺1個，銀監會在政策上的力度明顯進一步加強。

3、可見，就整個一季度而言，監管層的力度沒有絲毫減弱的跡象，不過相較于2017年，整個政策的思路仍然是在進行“補短板”的操作，很多政策先前已經征求過意見，或者已經提前披露，例外股權管理、委托貸款、數據治理、金融機構從業等等。

（二）預期引導透明：4號文向我們展現了2018年的工作思路、重點和要點

4號文是銀監會春節后連續第二個周末沒有休息發布的文件，全文超過1.2萬字，內容很全，引導性很強。最主要原因是市場亂象還沒有得到根本性扭轉。

1、四大思路：一是在化解存量風險上求穩、遏制增量風險上求進，預留政策空間，實行新老劃斷；二是監管是短期和長期相結合的一個工作；三是當前金融創新不是過快，而是相對滯后，不是過多過度，而是相對不足，但對以套利為目的的“偽創新”堅決予以整治和取締；四是將同業、理財、表外等業務以及影子銀行作為2018年整治重點。2、8個重點和22個工作要點：一是公司治理不健全，包括股東與股權、履職與考評、從業資質等三個方面。二是違反宏觀調控政策，包括違反信貸政策和違反房地產行業政策。三是影子銀行和交叉金融產品風險，包括違規開展同業業務、理財業務、表外業務、合作業務等四個要點。四是侵害金融消費者權益，主要是與金融消費者權益直接相關的不當銷售和不當收費。五是利益輸送，包括向股東輸送利益、向關系人員輸送利益。六是違法違規展業，包括未經審批設立機構并展業、違規開展存貸業務、違規開展票據業務、違規掩蓋或處置不良資產等四個要點。七是案件與操作風險，主要是列舉了一些案件高發多發的薄弱環節和存在的突出問題，包括員工管理不到位、內控管理不到位、案件查處不到到位。八是行業廉潔風險，包括業務經營和信息管理兩個方面。此外，還單獨列舉了監管履職方面的負面清單。

（三）債券規范加強：嚴控交易不規范和加杠桿 1、302號文主要解決債券交易不規范（特別是債券代持納入表內監管）和杠桿（通過限額約束）兩個問題，可以看出債券統一監管時代已經來臨，去杠桿全面來襲。通過統計對比分析發現，整體上無憂，但部分城商行與農商行面臨的調整壓力較大，對于存款占比在60%以下的銀行而言也存在一定壓力。

2、與此相伴隨的是，滬證監機構（2018）2號文發布《關于進一步加強證券基金經營債券交易監管的通知》以及證監辦發（2017）89號文也發布《關于進一步加強證券基金經營機構債券交易監管的通知》等兩份文件相配套，明確不得私下或在表外開展債券、不得以其它形式代替書面合同等等。

（四）資管行業一統：表外、非標、通道、債轉股以及異地非持牌業務受到嚴格限制

1、資管產品繳納增值稅自2018年起正式實施56號文《關于資管產品增值稅政策有關問題的通知》明確了資管產品管理人與資管產品的范圍（基本上涵蓋了金融機構的各類型資管產品，同時明確資管產品運營業務暫適用簡易計稅辦法，即按照3%的征收率繳納。應該說這一規定有五大不利，分別為對保本型產品不利（利息收入不免稅）、多層嵌套不利（重復征稅）、信用債投資不利（利率債可以免稅）、非公募基金不利（公募按3%簡易征收）、自營不利（按6%征收），同時56號文還增加了資管產品的成本，降低了銀行的利差空間等。

2、一行三會等相關部門的政策文件約束這一個季度甚至半年以來，監管層面經常出現“叫停”、“禁止”、“規范”、“不得”、“應當”等詞匯，例如包括信托、券商資管、基金專戶、私募基金等等在內的傳統通道路徑全被堵住，以及包括公募基金出讓管理權的證券類通道、資管產品不合規的分級設計、無場景ABS以及政府融資的相關業務（如PPP、特色小鎮、政府投資基金等）等等也均已經受到明顯的政策壓制或高壓約束等。

3、異地非持牌業務面臨潰逃窘境，持牌牌照變得愈發稀缺和珍貴隨著監管對異地非持牌機構的檢查等政策鋪面而來，異地持牌專營機構開始成為諸多銀行異地經營的合法路徑。實際上，對于很多銀行而言，成立專營機構的目的在于激勵機制的建立以及專業化的分工，也有一些是基于政策的引導（如小企業信貸專營機構等）和風險的隔離等，當然更多銀行主要是為了利用上海、北京等地的金融信息及資源優勢來快速開展業務和進行異地作業，不過實際上專營機構涉及的問題和細節還比較多，即便專營機構所在地的監管機構，也無意公開透露相關信息（比如納稅等），以免刺激法人機構所在地的神經。

4、市場化債轉股（152號文）152號文提出“符合條件的銀行理財產品可依法依規向實施機構發起設立的私募股權投資基金出資”，一時間市場開始各式各樣的唱多解讀。但筆者認為，用理財資金投資債轉股基金并不新鮮，最早可追溯基于2016年負債近2000億元天津渤海鋼鐵的一套債轉股實施方案（只是流傳版本）。

不過152號文在諸多政策方面有所放松，但仍有一些配套政策細節尚未明確，如資本占用、流轉退出機制、風險與收益匹配等等，我們預計有關債轉股基金等后續可能會與北金所平臺掛鉤，并會對債權銀行的資產配置行為產生影響，同時資管新規及銀行理財新規后續也應該會有更明確的政策予以說明，因此建議做好與監管的溝通工作，同時密切關注同業動向，即便要做也要堅持從監管那里獲得其它層面的補償，同時不單獨介入，把握抱團取暖、分批次少量、選定真正市場化債轉股項目等原則。

（五）利好政策相伴：如降低撥備、資本補充、外資銀行許可事項和數據治理等

在嚴監管成為趨勢并在相關政策不斷落地的背景下，一些利好政策也相繼出臺，如降低商業銀行撥備、鼓勵資本創新、外資銀行準入以及數據治理等方面。

1、銀監發7號文將貸款撥備的數值調控改為區間調控，表明監管權限在提升、容忍度在下降應該說，2月中上旬監管部門還在摸底，下旬就印發了7號文，效率著實很高，應該是資產質量的問題已經掌握得差不多清晰了。而在防風險的同時，鼓勵風險主動暴露、提高信貸額度可能是更具針對性的目的，同時數值調控改為區間調控、貸款撥備率下調幅度更大等使得監管部門的權限進一步提升，容忍度在下降，也表明中國商業銀行資產質量的處置問題已到最后的攻堅階段。

2、央行和銀監會雙雙鼓勵商業銀行資本工具創新，以應對表外回歸表內對資本的過快消耗央行、銀監會等五部委相繼發布第3號文件和《關于進一步支持商業銀行資本工具創新的意見》，明確積極支持商業銀行資本工具創新的有益探索，并拓寬資本工具發行渠道、增加資本工具種類、擴大投資主體范圍和改進資本工具發行審批工具。可見在嚴監管的背景下，表外回歸表內、類信貸回歸真信貸使得商業銀行資本消耗越來越大，而目前的商業銀行的資本充足率確實下降得比較快，部分銀行的核心一級資本充足率也處于較低水平。

3、銀監會發布數據治理征求意見稿，以及牽頭成立金融云公司，彌補商業銀行數據質量短板，貫徹普惠金融發展路線現階段已經有不少銀行和互聯網金融公司在布局金融云業務，但考慮到單家金融機構做不了（如很多中小金融機構）或者單一做的投入產出比不劃算等問題，銀監會日前牽頭16家金融機構成立了金融云公司，并發布數據治理指引打好基礎，實際上這也是《中國銀行業信息科技“十三五”發展規劃監管指導意見（征求意見稿）》的要求，中小金融機構應積極準備介入。

4、外資銀行的開放進程不斷加快2月24日，中國銀監會再次發布關于外資銀行的許可事項辦法，一是增加了關于外資法人銀行投資設立、入股境內銀行業金融機構的許可條件、程序和申請材料等規定；二是取消了外資銀行開辦代客境外理財業務、代客境外理財托管業務、證券投資基金托管業務；三是進一步統一中外資銀行市場準入標準。可見，外資銀行在境內經營的限制正被進一步放開。

（六）處罰事件不斷：重點查處各類風險案件

2017年全年，銀監會共開出罰單3452張、涉及1877家金融機構、處罰1527名責任人員、罰沒金額僅30億，同比增長10倍。這在中國歷史上絕無僅有。

二、下階段主要展望

（一）非標轉標：不再只是概念，將成為未來轉型的真正業務方向

隨著通道業務空間的全面擠壓，以及非標所面臨的高壓約束，后續非標轉標不再只是概念，而將成為未來轉型的真正業務方向，即在真正的平臺上，實現真正的轉標。目前來看，主要包括五類：一是通過信托、資管計劃等，將基礎資產進行包裝，真實在全國性交易平臺上出售，如交易所的ABS、北金所的債權直接融資計劃、銀行間的CLO等；二是商業銀行尋找原始權益人，并基于原始權益人做收益類ABS，銀行用理財資金認購，由原始權益人用獲得的資金歸還非標貸款；三是通過銀登中心過橋轉讓（形成銀登掛牌的信托受益權）；四是通過私募ABS出售；五是通過在一定平臺上或同業圈中進行資管份額的流轉。五種方式，區間在于程序繁簡、時間長短以及監管部門管不管或怎么管，通常情況下，規范的路徑總是費時費力，不規范的東西往往干脆利落但機會常常稍瞬即逝。

（二）監管方向：銀監會十領導集體亮相新聞發布會對未來指明監管方向

2018年3月2日下午，銀監會在京舉行“打好防范化解金融風險攻堅戰、推動銀行業向高質量發展轉變”新聞發布會，銀監會官方網站同步披露本報告第一部分內容，同時筆者還搜集了銀監會相關領導的記者問答等內容。本次新聞發布會可以說級別非常高，銀監會高層領導幾乎全部出動，其中還有60余家中外媒體參加了本次新聞發布會。監管高層走向前臺，直接向大眾傳遞政策信息，做好預期引導。

從內容上看，本次新聞發布會非常充實，涉及方方面面，特別是關于資管新規方面，銀監會表示已經起草好理財新規等相關監管辦法，正待發布，作為資管新規的配套細則，預計3月份市場期盼已久的資管新規（正式稿）將會問世，資管行業大變革將正式開啟。同時，銀監會還指出目前不良貸款反彈壓力較大、影子銀行存量仍然較高，銀行還會于近期出臺相關資本補充辦法，目前銀行業的資本補充壓力比較大，在未來表外回歸表內的大趨勢下，資本補充渠道放寬是必然的，中小銀行應提前做好準備。

（三）資管新規：關注和留意每一個政策和市場細節

1、中國銀行業理財市場報告揭示一些現狀和趨勢縱觀2017年理財市場報告，用過山車的變化形容可能最為貼切，同業理財幾近腰斬下，個人理財與機構理財均有誤傷嫌疑，而下半年以來保本理財大幅增長1.43萬億元，成為理財市場最大的動力源，國有大行和城商行依然保持5%以上的正增長。趨勢上看，發行銷售端依靠零售的傾向已愈發明顯，機構端也逐漸浮出水面，理財增速大幅腰斬也似乎已接近平衡點，增長最快的保本理財很難再成為新動力，資產配置單一的癥結依然沒有明顯改觀。

2、中國理財網發布的《理財綜合能力評價報告》充分融合了資管新規的要求2018年2月11日，中國理財網發布2017年全國銀行理財綜合能力評價報告。由于理財綜合能力評價每年的指標體系、標準、口徑等前后不一致，使得各年之間的排名無法對比。而在資管新規以及理財新規正式發布后，指標口徑還會進一步調整，因此可給予密切關注。應該說此次排名充分融合了資管新規的要求，例如凈值型產品、公允價值、期限錯配、風險、理財資金對接實體經濟、理財信息披露、第三方托管等，政策導向性比較明顯，整體上看理財中心對本次評價的指標體系比較認同，評價結果顯示，凈值化產品占比明顯提高，金融同業類產品占比下降明顯、理財規模的波動性明顯降低、標準化資產配置比重提升較多。此外，該報告提出金融同業類型理財占比10%的標準，筆者認為這可能是監管鼓勵的方向，即理財銷售端或產品端的同業類占比應不能超過10%，同時理財產品的波動性不能太高，特別是不能受季節性、政策性等因素影響，否則持續性會較差，如果波動性較高，意味著該行理財產品規避監管的可能性較高，同時真正的主動性資產管理產品占比較低。而上述所概括的七大指標特點也應作業商業銀行資產管理業務的未來導向，應做好提前準備，并與理財中心保持經常溝通，了解同業情況，明晰政策動向。

4、招商銀行發起設立資產管理子公司風險隔離是監管層面對商業銀行理財業務的一個最初始的要求，那么成立資管子公司，由其發行理財產品便是順理成章的事情。3月23日，招商銀行發布公告，宣布擬出資50億元全資發起設立資產管理子公司，這是資管新規（征求意見稿）發布后值得關注的大事情，但仍需要監管部門審批，在2015年底光大銀行、中信銀行、建設銀行等也曾提交設立資管子公司的申請，但以不屬于銀監會管轄而未獲批準，相信這一躊躇不前的現狀將會有所改變。

（四）即將落地：尚有三個政策需要時刻關注這三個政策分別包括資管新規（一行兩會）、理財新規（銀保監會）和交叉金融產品風險管理辦法。其中，資管新規作為大資管行業統一的運作規范指引很可能會在清明前后出臺，理財新規作為具體實施細則應該也會相繼出來。而交叉金融產品風險管理辦法作為2017年制定的一項政策短板遲遲沒有出臺，相信在大資管新規之后也離發布不遠。資管新規與理財新規需重點的幾個問題分別為保本理財、凈值型理財、嵌套、同業理財是否有比例限制、估值方法、投資范圍、分級產品及杠桿約束、標準化產品定義、過度期等等。

三、2018年以來的政策文件匯總

（一）銀監會（15個政策文件）

（二）央行（9個政策文件）

（三）銀登官網信息更新（共6訂）

第二篇：15大教師常用課件下載網站,必須收藏!

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第三篇：當前金融監管面臨的挑戰及政策建議

當前金融監管面臨的挑戰及政策建議

2015年以來，國內外金融市場波動加劇，國內股市巨幅波動、匯市動蕩、銀行壞賬激增、以P2P為代表的互聯網金融風險不斷積聚，系統性金融風險大幅度上升，由此暴露出當前的金融監管構架以及不適應國際金融環境和國內金融業態變化的新形勢，難以實現風險監管全覆蓋，嚴重影響金融市場配置資源的“決定性”作用。

當前金融監管面臨的挑戰

近年來，我國金融市場的發展速度明顯加快，市場化、創新化、網絡化、數字化、國際化程度不斷提高，對當前的金融監管體制提出眾多挑戰。

金融市場化進程不斷深化，對部門分割的監管體制提出挑戰。當前，隨著我國金融機構、資本市場的市場化改革不斷深入，尤其是利率市場化進程加快、匯率彈性進一步擴大，金融市場更加開放，資本項目逐步開放，互聯網金融興起，金融市場競爭加劇；金融市場與實體經濟之間的聯動和傳導效應不斷增強，金融體系的順周期波動和跨市場風險傳播效應顯著加大，這對現行各管一方的部門分割監管體制帶來重大挑戰。

金融混業化經營趨勢不斷加強，對分業監管模式提出挑戰。隨著金融創新產品逐步豐富，影子銀行迅速崛起，理財、基金、投資，進入資產管理時代，銀行業、證券業、保險業金融機構之間相互滲透和交叉的趨勢不斷增強，金融控股公司（集團）介入多種業務領域；股市、債市、匯市、期貨等不同市場之間的聯動性在顯著增強，金融風險的復雜程度日益提高，目前的分業監管模式日益顯露出監管空白、滯后和失靈的問題，已不適應現代金融混業經營的發展需要。

金融創新層出不窮，對機構為主的監管方式提出挑戰。當前，中國金融市場基于互聯網、移動互聯、云計算以及大數據處理等科技進步所推動的金融創新層出不窮，“互聯網+金融”出現越來越多跨行業、跨區域、跨市場的快速擴張，跨市場金融產品以傳統或互聯網金融形式迅速發展，極大地促進了金融混業經營。互聯網金融和影子銀行等金融創新加強了金融業各個子行業的風險傳導和交叉，現行以機構為對象的監管方式和監管協調能力已經跟不上金融創新的快速發展。

金融網絡化、信息化、數字化發展，對傳統的監管手段、監管能力提出挑戰。隨著互聯網、大數據等信息技術的快速發展，使各金融市場之間和不同金融業態之間的關聯性更加緊密，呈現更加復雜的網絡特征和聯動關系。金融業務的交叉運行、金融信息在不同市場間的快速傳遞，使得金融交易對信息透明度的要求大大提高，受制于監管機構分設等因素，金融業綜合統計、信息共享和大數據建設滯后，導致金融監管缺乏對全面數據的支持和對大數據監管手段的運用。

金融國際化的強化，對監管協調與合作提出挑戰。隨著中國金融體系開放程度日益加大，匯率市場化改革不斷推進，資本項目逐步開放；人民幣加入SDR，離岸人民幣市場快速發展，人民幣國際化進程穩步推進，作為全球金融市場的一部分，中國金融市場的外溢效應，以及與國際金融市場的聯動效應加強。特別是自貿區賬戶促進跨境資金池管理和資金進場的自由度加大，跨境資本雙向流動加大，在岸和離岸人民幣的聯動性增強，導致人民幣匯率市場的巨幅波動，不僅對我國經濟金融平穩運行產生的沖擊和影響，而且對國際金融市場造成影響。因此要求加強國際監管合作，對跨境資本流動進行宏觀審慎監管。

當前分業監管模式存在的主要問題

監管真空、監管重疊和監管套利等問題突出。當前，影子銀行、傘形信托、各類地方性資產交易平臺、以P2P為代表的互聯網金融，作為金融創新的產物，跨越了銀行、證券、信托、基金、保險等多個領域，并不斷突破監管邊界，屬于三不管地帶，造成監管空白、監管漏洞很大。另一方面，有些交叉性影子銀行產品同時歸屬于多個監管當局，造成重復監管問題。此外，不同業務的監管標準不

一、強度不同也會促使市場主體采取套利行為。

監管割據，難以協調。當前的分業監管體制下，首先各監管機構目標各異，部門法律法規分散，信息溝通協調不暢，缺乏達成一致行動的決策和執行機制，不利于建立宏觀審慎管理與微觀審慎監管相統一；其次，分業監管導致“地盤意識”，銀、證、保監管部門各管一攤，不希望別人插手自己的監管對象，也不希望自己的監管對象介入其他領域發展，導致很多有利于提升金融體系效率的創新難以推進。第三，三會以各自行業的改革發展為己任，傾向于做大行業（機構和市場）規模，做高市場（價格）指數，直接推升社會融資規模和資產價格泡沫，實際充當了行業的保護者。因此跨界的監管協調成為難題。

宏觀審慎監管缺位。首先，宏觀調控的有效性有賴于審慎監管工具配合。當前貨幣政策與審慎監管分離，宏觀審慎政策框架與金融監管缺乏政策協同性。各金融監管部門存在越界實施宏觀調控的沖動，與中央銀行缺乏溝通，容易形成政策疊加或政策背離，影響金融調控效果，導致金融部門缺乏對系統性風險的整體評估、協調與有效應對。中央銀行雖然負責金融穩定，卻缺乏相應的監管信息、監管手段和有效的宏觀審慎政策工具，呈現典型的“順周期”監管，未能有效實施“逆周期”的宏觀審慎管理的性，無法有效平準金融市場波動。

其次，基于權力與責任對等的激勵兼容原則，當前監管與救助職能分離將導致金融監管和救助過程中存在嚴重的道德風險和軟預算約束。一方面，中央銀行作為“最后貸款人”承擔金融機構最后救助的無限風險，卻沒有相應的監管權力，從而挫傷央行的系統性風險應對和危機救助能力；另一方面，基于央行無限救助又會鼓勵監管部門放寬監管標準，催發通貨膨脹和資產泡沫，造成金融體系更嚴重的道德風險。

金融消費者保護缺位。由于三會既承擔了“發展”金融事業的責任，又承擔了微觀審慎監管與金融消費者保護責任，本身就存在利益沖突，不可避免存在“監管者俘獲”現象，難以為了保護金融消費者和中小投資者的權益而對金融機構“嚴加看管”。此外，金融監管者集規則制定與執行于一身，重發展輕處置，對破壞市場規則的犯罪行為調查和處罰不力。

金融信息不暢。信息和數據是進行宏觀審慎評估和制定宏觀審慎政策的基礎，統一共享的金融業綜合統計體系、大數據平臺是宏觀調控和金融監管有效實施的基礎。分業監管體制下，金融基礎設施、金融統計系統割裂分散，不能基于統一共享的金融基礎設施與金融統計系統獲得充分的監管數據，嚴重影響監管信息的可得性、完整性和系統性，在各類機構業務日趨融合背景下導致監管反應遲鈍，金融風險的識別能力和危機預警能力難以提高，很難防范未來可能出現的系統性風險。

央地分層監管缺乏有效分工。近年來，隨著小貸公司、擔保公司、融資租賃公司等類金融機構以及互聯網金融的快速發展，突破了中央監管的范疇，于是由各地“金融辦”逐步承擔了一些監管責任。由于缺乏相關的法規體系，地方金融監管部門又缺乏明確的法律地位、權利與責任界定，造成中央監管與地方監管職責不清。同時，一些地方金融辦把“發展地方金融”作為重要任務，在一定程度上導致了利益沖突，對于很多金融亂象問題不敢管、不愿管，由此造成很多監管空白。

由于混業經營、金融創新、跨境聯動等都已超越了現有的金融監管框架，我國的金融監管體制改革已成當務之急，需要構建適應于金融發展的金融監管體系，確保監管體制、監管方式、監管手段與措施與市場、機構發展保持同步。

完善金融監管的政策建議

按照黨的十八大以來關于全面深化金融改革的重大部署，改革人民銀行、銀監會、證監會、保監會和外匯局分業管理體制，構建以宏觀審慎政策框架為核心，貨幣政策、宏觀審慎管理、微觀審慎監管和行為監管相協調、統一的以綜合監管和功能監管為重點的新型金融監管體制，以有效防范系統性金融風險，保障國家金融安全和穩定。

強化宏觀審慎政策框架，加強貨幣政策與金融監管的協調。建立貨幣政策、宏觀審慎管理和微觀審慎監管協調統一的體制機制。宏觀審慎政策框架旨在減緩由金融體系順周期波動和跨市場的風險傳播對宏觀經濟和金融穩定造成的沖擊，為此需要在分析判斷宏觀形勢基礎上靈活進行逆周期調控，以防范系統性風險，維護金融穩定。宏觀審慎政策制定部門在能夠全面掌握統計數據和監管信息的情況下，負責宏觀審慎政策、管理規則的制定，并賦予相應的審慎監管工具，對重要金融市場、資本流動（包括外債）制定宏觀審慎管理規則，直接監管系統重要性金融機構、金融控股公司以及重要金融基礎設施，疏通宏觀貨幣調控傳導渠道，防止出現缺乏溝通、政策疊加或政策背離的情況，進而影響調控的效果，提高貨幣調控和金融監管有效性，維護經濟金融整體穩定。

建立外債和跨境資本流動的宏觀審慎管理政策框架。一是加強對短期跨境資本流動的監測。建立統一全口徑的跨境資本流動實時的信息采集、統計監測分析、評估系統和預警體系，提升數據分析的準確性、及時性和前瞻性，提高資本跨境流動監測分析和預警能力的信息與監測。二是調整外匯管理政策，對外債實施宏觀審慎管理。加強經常項目購付匯真實性審查、收緊資本項目用匯管理，并加大對違法違規的執法力度；推出針對遠期售匯的風險準備金、對境外人民幣境內存放征收準備金等措施，加強對資本流動的監測。三是加強跨業、跨境的監管合作。國家外匯管理局應加強與中國人民銀行、海關、商務部等多個部門的協作，通過建立聯系會議制度和有效的信息共享和溝通平臺，明確各部門監測職責、目標、手段，形成監管合力。

整合監管機構，完善金融監管協調機制。首先，構建國家層面的協調機制，強化在交叉性金融產品、跨市場金融創新等方面的協調。其次，建立權責對稱的微觀審慎監管與危機救助機制，使機構監管職能與最后貸款人（金融穩定）職能協調一致，日常監管和危機救助的統一，建立監管與救助統一、長期目標與短期利益協調的金融管理體制。第三，平衡金融穩定與金融創新發展訴求，提高宏觀審慎管理的有效性，整合分散在各部門的風險處置職能與工具，建立多種類型金融機構和各金融市場監管職能聯動配合的危機中段監測和控制機制，建立及時有效的危機應對和處置制度。第四，推進跨業、跨境的監管協調與合作，提高危機應對的有效性，提高監管的時效性和有效性。

加強行為監管，完善監管功能。當前，參與金融交易的消費者快速增加，金融消費者維權意識越來越高，在這個金融業深化發展、金融業國際競爭日益激烈的關鍵期，加強金融消費者保護的重要性日益突出。借鑒國際上審慎監管與行為監管相分離的發展趨勢，成立獨立行為監管機構，加強對金融領域消費者和中小投資者的保護，嚴厲打擊金融市場上的違法違規行為，規范金融秩序，以提振投資者對金融市場的信心，促進金融市場的健康有序發展。

完善綜合監管、加強功能監管，改革監管方式。功能監管是從功能層面來劃分金融活動類型，按照某項金融產品和業務的法律關系實質來實施監管，從實質大于形式的金融功能角度來設計金融監管體制，當前國際上的金融監管理念是從機構監管轉向功能監管。借鑒國際經驗，一是統一相同功能金融產品和相同業務屬性金融服務的行為規則和監管標準，減少監管套利，避免監管真空。二是完善綜合性監管，形成寬職能的監管隊伍，在更多領域采取綜合性監管，如對金融控股公司實行集團整體監管。

（作者單位：中國社會科學院數量經濟與技術經濟研究所）

第四篇：勞動保護費政策梳理

勞動保護費政策問答

(一)勞動保護費的列支范圍有哪些？

答：根據《企業所得稅稅前扣除辦法》、《勞動防護用品配備標準（試行）》和《關于規范社會保險繳費基數有關問題的通知》等文件規定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。企業以上支出計入勞動保護費，可以在稅前扣除。但要注意的是，勞動保護費的服裝限于工作服而非所有服裝。

(二)勞動保護費的扣除標準及依據是什么？

答：根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第五十四條的規定，納稅實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的支出。該文件未對勞動保護費的開支金額和比例進行嚴格規定。

川國稅函［1997］6號文件規定：“職工勞動保護費等支出，省局暫不確定稅前扣除標準，原則上允許企業據實扣除。各地國稅機關應加強對以上費用的審核，防止企業虛列支出，隨意增大扣除費用。”

對四川地區而言，沒有明確標準，企業依據的原則是真實、合理。(三)工作服可否在企業所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

(四)企業發生的防暑降溫支出應計入“勞動保護支出”還是“職工福利支出”？

答：“職工防暑降溫支出”應視其業務實質而區別處理：企業實際發生的合理的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括清涼飲料）及藥品是屬于“勞動保護支出”的范疇，應按照《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發[2000]84號）精神，在企業所得稅前據實扣除；企業以“防暑降溫”名義而發放的各種補貼和非貨幣性福利，應按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件精神，作為“職工福利支出”在規定的限額內稅前扣除。

(五)發放給高溫作業者的高溫津貼應屬于“工資薪金”還是“職工福利”？ 答：根據《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規定，用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者發放高溫津貼，并納入工資總額。

(六)企業發生的“防暑降溫費”是否涉及個人所得稅？

答：

1、企業實際發生的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品，屬于“勞動保護支出”，不屬于《個人所得稅法》規定的個人所得征稅范圍，不征個人所得稅。

2、企業以“防暑降溫”名義向職工發放的非貨幣性補貼，根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定，應繳納個人所得稅。并按照《個人所得稅法》第八條規定，由支付企業代扣代繳。

3、企業按《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規定，向勞動者發放高溫津貼，根據《征收個人所得稅若干問題的規定》（財稅[1994]89號）第二條規定，并入當月“工資薪金”計算個人所得稅，并按照《個人所得稅法》第八條規定，由支付企業代扣代繳。

(七)企業購買的“防暑降溫”用品，其進項稅額是否允許抵扣？

答：應按業務實質進行區別處理：

1、企業購買的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品及藥品，不在《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣進項稅額的范圍，其進項稅額允許抵扣。

2、企業購入的以“防暑降溫”的名義發放給本企業職工的其他物品，屬于“職工集體福利”范圍，根據《增值稅暫行條例》第十條第一款，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(八)為職工購買意外傷害險可否在稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009稅收自查有關政策問題的函》（企便函[2009]33號）第一條第（八）款規定，如為從事高危工種職工投保的工傷保險和為因公出差的職工按次投保的航空意外險，可列入稅前扣除范圍。

依據上述規定，企業為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險，以及為因公出差的職工按次投保的航空意外險，可以稅前扣除。但為其他職工購買的意外傷害險、意外醫療險及意外門診險不能在稅前扣除。

(九)保健津貼應列入工資還是勞動保護費？

答：保健津貼應根據勞社險中心函[2006]60號文件精神，按不同性質區別處理：

1、按照勞動部等七單位1963年7月19日規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業，高溫作業等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇，列入勞動保護費；

2、衛生防疫津貼、醫療衛生津貼、科技保健津貼、農業事業單位發放的有毒有害保健津貼以及其他行業職工的特殊保健津貼等，列入工資總額。

第五篇：四川通訊費政策梳理

四川省通訊費政策梳理

一、概況說明

通訊費的稅前扣除按照原政策規定，地稅（川地稅發[2003]71號、川地稅發[2005]47號）執行“實發工資總額的2%范圍內扣除；也可按每人月均100元內扣除”，國稅執行（川國稅函[2004]108號）“每人每月100元以內可據實在稅前扣除”的政策。

上述三個文件是依據國稅發[2003]第45號文制定。

雖然四川制定的三個政策沒有被其他文件直接作廢，但國家稅務總局公告2011年第2號將國稅發[2003]第45號文作廢了。因此，地稅和國稅通訊費稅前扣除的政策均已失效。目前，在四川省通訊費的扣除無政策依據。

據了解，目前有些稅務局是這樣把握的：凡是造表發放，并入工資繳納個稅的，作為職工福利費允許在稅前扣除（據國稅函[2009]3號文）；凡是用個人抬頭發票或定額發票以費用報銷形式入賬的，不予扣除，應調增所得。建議我們所的口徑以此為準。

二、相關政策

四川省地方稅務局四川省地方稅務局轉發《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明

確的有關所得稅問題的通知》的通知

川地稅發[2003]71號

各市、州地方稅務局。省局直屬征收分局、稽查局：

現將《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）轉發你們，并結合我省實際作如下補充，請-并貫徹執行。

一、企業投資借款費用的處理

納稅人對外進行貨幣性投資，向金融機構借款發生的借款費用、向非金融機構借款發生的不高于金融機構同類同期利率的借款費用、從關聯方取得的借款金額占其注冊資本50％以內產生不高于金融機構同類同期利率的借款費用，可以不予資本化，直接在稅前扣除。不符合上述條件的，不得在稅前扣除。

二、企業接受捐贈的處理

企業接受非貨幣性捐贈，資產價值較大的，由市州級地稅機關確定在五年內均勻計入各年的應納稅所得額。

三、企業資產永久或實質性損害的處理

（一）企業發生應收賬款損失的處理，仍按《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）規定執行。

（二）企業對外股權投資發生永久或實質性損害損失的處理，仍按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）規定執行。

（三）主管地稅機關應當告知企業，在申報納稅之的中報核銷財產損失；情況特殊的，可延至匯算清繳結束前小報 超過期限不報的，主管地稅機關原則上不再受理。

（四）2002年底以前企業已發生的財產損失，主管地稅機關應當告知企業于2003年10底前書面申請核銷，經核準后可在稅前扣除；金額較大的，由市州級地稅機關確定在五年內外期扣除。未申報、逾期中報或未經核準的不得在稅前扣除。

四、企業繳納的養老、醫療、失業保險金的處理

企業按國務院或省級人民政府規定比例或標準向社會保障部門為職工補繳的養老、醫

療、失業保險金額較大的，由市州級地稅機關確定稅前扣除的具體年限，但不得低于三年的期限。

五、企業壞賬準備金的提取范圍及處理

（一）按照《企業會計制度》規定，企業應于期末時對應收賬款、其它應收款（不包括應收票據）計提壞賬準備。

（二）壞賬準備金的處理仍按《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）執行。

六、發放住房補貼金和辦公通訊費的處理

（一）企業發放給停止實物分配以前參加工作未享受分房待遇的老職工一次性住房補貼資金，在省政府規定標準未下達前，暫按5萬元以內（含5萬元）的標準，允許在稅前扣除；數額較大的，市州級地稅機關可確定在五年內扣除。省政府確定標準后，統一按省政府規定執行。

夫妻雙方其中一方已經參加福利分房的，其任何一方的企業再發放屬住房補貼或住房補助金范疇的款項，不得在稅前扣除。

（二）停止福利分房后，新參加工作的無房職工，企業發給的住房補貼金，在省政府規定標準未下達前，可暫按每人每月400元在稅前扣除；省政府確定標準后，統一按省政府規定的比例或金額執行。

（三）企業發給職工：的辦公通訊費（不含企業固定電話費用，在企業在崗人員實發工資總額２％范圍內扣除。

七、以前的有關規定與本通知不一致的，按照本通知執行。各地在執行中存在的問題請及時報告省局。

四川省地方稅務局關于企業所得稅若干政策的通知

川地稅發[2005]47號

一、關于通訊費扣除問題

企業發給職工的移動通訊費（含票據報銷），可按川地稅[2003]71號文件規定，在企業在崗人員實發工資總額的2%范圍內扣除；也可按每人月均100元內扣除。企業選擇后報主管稅務機關備案，在一個納稅不得隨意改變。企業發生的固定電話費用按票據金額據實扣除。

二、關于房地產企業稅前彌補虧損問題

房地產開發企業納稅當期預售收入，按相關規定計算出的應納稅所的額可先彌補以前虧損后再繳納企業所得稅。

三、關于房地產企業“開發產品完工時間”確認問題

以竣工時間、交付使用時間、通過驗收日期三者孰先確定為開發產品完工時間。

四、關于沒有主營業務收入企業業務招待費扣除問題

企業主要從事對外投資、代理等業務，沒有行業財務會計制度規定的主營業務收入，發生的業務招待費可在其取得的各類收益2%以內據實稅前扣除。企業取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業務收入等。

五、關于執行西部大開發政策中納稅人總收入的確定問題

享受西部大開發企業所得稅優惠政策的納稅人，其總收入包括生產經營收入、特許權使用費收入、財產轉讓收入、利息、股息收入、租賃收入、其他收入。

六、關于農業產業化重點龍頭企業享受所得稅優惠政策問題

根據《國家稅務總局關于明確農業產業化國家重點龍頭企業所得稅征免問題的通知》（國稅發[2001]124號）、《四川省地方稅務局關于貫徹落實扶持丘陵地區經濟發展稅收政策的意見》（川地稅函[2004]99號）規定，對農業產業化國家和省級重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林業產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。省級龍頭企業的控股子公司不得享受此項優惠政策。

七、關于工效掛鉤企業工資稅前扣除口徑問題

實行工效掛鉤的企業，同時滿足以下兩個條件的，其實際發放的工資可在繳稅企業所得稅前扣除。

當年工資總額扣除數÷上年工資總額扣除數（當年實現稅利÷上年實現稅利）

當年職工平均工資÷上年職工平均工資（當年收入利潤率÷上年收入利潤率）

當年工資總額扣除數，是指當年納稅申報表反映的工資總額；上年工資總額扣除數，是指上稅務機關允許稅前扣除的工資總額；

實現稅利：稅是指企業除企業所得稅、個人所得稅之外的所有應繳稅金；利是指企業財務會計報表反映的利潤總額；

當年職工平均工資，是指當年納稅申報表中的工資總額除以當年職工平均人數；上年職工平均工資，是指上稅務機關實際允許稅前扣除的工資總額除以上年職工平均人數；

收入利潤率，是指當年或上年財務會計報表總的利潤總額除以當年或上年企業總收入（收入的內涵同本通知第五條）

八、本通知自2005年1月1日起執行。

四川省國家稅務局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的補充通知

川國稅函[2004]108號

各市、州國家稅務局、省局直屬分局、稽查局：

根據《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，結合我省實際，現將有關問題明確如下，請遵照執行。

一、企業發給無房職工和停止實物分房后參加工作的新職工的住房補貼金，在省政府規定標準下達前，可暫按每人每月400元在稅前扣除；省政府確定標準后，統一按省政府規定的比例或金額執行。

二、企業發給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，每人每月100元以內可據實在稅前扣除。

三、本通知自2003年1月1日起執行。

國家稅務總局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知

國稅發[2003]第45號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

自2001年《企業會計制度》（財會字〔2000〕25號）執行以來，基層稅務機關和許多企業財務人員普遍反映，稅法與會計制度適度分離是必要的，但差異也需要協調。為減輕納稅人財務核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業所得稅政策的貫徹執行和加強征管，經與財政部等有關部門共同研究，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定，現就貫徹執行企業會計制度需要調整的若干所得稅政策問題通知如下：

一、關于企業投資的借款費用

納稅人為對外投資而發生的借款費用，符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條和《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第三十六條規定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。

二、關于企業捐贈

（一）企業將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業企業包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。

企業對外捐贈，除符合稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除。

（二）企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業

所得稅。

（三）企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各的應納稅所得。

企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

三、關于企業提取的準備金

（一）企業所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，除國家稅收規定外，企業根據財務會計制度等規定提取的任何形式的準備金（包括資產準備、風險準備或工資準備等）不得在企業所得稅前扣除。

（二）企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業做相反的納稅調整；上述資產中的固定資產、無形資產，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。

（三）企業已提并作納稅調整的各項準備，如因確鑿證據表明屬于不恰當地運用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調整。

企業年終申報納稅前發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告的納稅調整；企業年終申報納稅匯算清繳后發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本的納稅調整。

四、關于企業資產永久或實質性損害

（一）企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產損失。

（二）企業須及時申報扣除財產損失，需要相關稅務機關審核的，應及時報核，不得在不同納稅人為調劑。企業非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。確因稅務機關原因未能按期扣除的，經主管稅務機關審核批準后，必須調整所屬的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產損失所屬納稅。

（三）稅務機關受理的企業申報的各項財產損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續，各級稅務機關須按規定時限履行審核程序，除非對資產是否發生永久或實質性損害的判斷發生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執法責任制的有關規定追究責任；發生爭議的，應及時請示上級稅務機關。

（四）當存貨發生以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.已霉爛變質的存貨；

2.已過期且無轉讓價值的存貨；

3.經營中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；

4.其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

（五）出現下列情況之一的固定資產，應當視為永久或實質性損害：

1.長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；

2.由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；

3.已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；

4.因固定資產本身原因，使用將產生大量不合格品的固定資產；

5.其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

（六）當無形資產存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值的無形資產；

2.已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益的無形資產；

3.其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的無形資產。

（七）當投資存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.被投資單位已依法宣告破產；

2.被投資單位依法撤銷；

3.被投資單位連續停止經營3年以上，并且沒有重新恢復經營的改組等計劃；

4.其他足以證明某項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的情形。

五、關于養老、醫療、失業保險

（一）企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。

（二）企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

六、關于企業改組

（一）符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）和《國家稅務總局關于企業合并分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕119號）暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合并和分立等改組業務中，取得補價或非股權支付額的企業，應將所轉讓或處置資產中包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。

（二）符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）第四條第（二）款規定轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失的整體資產轉讓改組，接受企業取得的轉讓企業的資產的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調整。

（三）企業為合并而回購本公司股，回購價格與發行價格之間的差額，屬于企業權益的增減變化，不屬于資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。

七、關于租賃的分類標準

（一）企業在對租賃資產進行稅務處理時，須正確區分融資租賃與經營租賃。

（二）區分融資租賃與經營租賃標準按《企業會計制度》執行。

八、關于壞帳準備的提取范圍

《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第四十六條規定，企業可提取5‰的壞帳準備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業計提壞帳準備金的范圍按《企業會計制度》的規定執行。

九、企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。

十、企業發給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規定標準的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關部門標準協商確定。

企業發給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協商確定。

十一、本通知自2003年1月1日起執行，以前的政策規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。

國家稅務總局

二○○三年四月二十四日

國家稅務總局關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告

2011年第2號

根據《國務院辦公廳關于做好規章清理工作有關問題的通知》（國辦發〔2010〕28號），我局對稅收規范性文件進行了全面清理。清理結果已經2010年12月7日第17 次局長辦公會審議通過。現將《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄》予以發布。

特此公告。二○一一年一月四日

全文失效廢止的稅收規范性文件目錄

序號：425

標題： 國家稅務總局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知 發文日期：2003-04-24 文號：國稅發[2003]45號

智信和稅務師事務所 二〇一二年四月十七日