第一篇：個稅政策

工資薪金所得個人所得稅政策提醒

《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，符合條件的納稅人也應該按照規定辦理自行申報。個人所得稅共有11個所得項目，其中，老百姓尤為關切的主要是工資薪金所得。工資薪金所得，即個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。本文重點談談工資薪金所得項目的個人所得稅政策，希望能對納稅人和扣繳義務人起到一定提醒作用。

一、各種獎金

職工的獎金種類繁多，有半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎、年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資、實行“雙薪制”單位為其雇員多發放一個月的工資(即13個月的工資)等等。

政策1：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)規定，對半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

例1：某單位職工王某，每月取得基本工資2000元，此外于1月取得上年先進職工獎1000元，于2009年7月取得半年獎5000元，每月正常取得加班獎300元，考勤獎200元。(例中各項獎金都不是全年一次性獎金)

計算：王某1月應納個人所得稅(2000+1000+300+200-2000)×10%-25=125(元)；7月應納個人所得稅(2000+5000+300+200-2000)×20%-375=725(元)；其它每個月應納個人所得稅(2000+300+200-2000)×5%=25(元)。

政策2：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)規定，對年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資等全年一次性獎金，按收入全額分攤至12個月的數額確定適用稅率，再按規定方法計算應繳稅額。

例2：某單位高級管理人員張某，單位對其工資實行年薪制。即每月發放其基本工資3000元，12月份再一次性發放全年獎金12萬元。此外，2009年12月張某還取得單位發放的第13個月工資6000元。

計算：張某12月份共取得全年一次性獎金120000+6000＝126000元，按國稅發[2005]9號的規定，126000/12＝10500(元)，應適用稅率20%，應納個人所得稅126000×20%-375=24825(元),此外，當月基本工資應納個人所得稅(3000-2000)×10%-25＝75(元)。則張某12月份共應納個人所得稅24825+75＝24900(元)，其它每個月應納個人所得稅75元，全年共應納個人所得稅24900+75×11＝25725(元)。

二、各種津貼、補貼

1、差旅費津貼、誤餐補助

政策3：《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發［1994］89號)規定，差旅費津貼、誤餐補助是不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字［1995］82號)規定，國稅發［1994］089號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

例3：某單位職工孫某經常出差，2009年7月，孫某共出差10天，按出差實際情況計算，取得工資3000元、差旅費津貼250元。10月，為提高全體職工的中秋節福利，單位以誤餐補助名義發給每個職工500元。

計算：孫某2009年7月應納個人所得稅(3000-2000)×5%=50(元)。其當月取得的差旅費津貼250元是按實際出差的情況計算發放的，是名副其實的差旅費津貼，按規定不征稅，但對單位10月份以誤餐補助名義發放的500元福利，應并入取得該項所得的職工當月工資薪金所得，依法扣繳個人所得稅。

注意事項：凡不是名副其實的差旅費津貼，均不能適用稅法不征稅的規定。

2、住房補貼、醫療補助費

政策4：《財政部 國家稅務總局關于住房公積金 醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字［1997］144號)規定，企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字［1994］020號)的規定，暫免征收個人所得稅。

例4：某單位按規定對職工按月發放住房補貼，但未按規定參加醫療保險，而是對職工按月發放醫療補助費。職工趙某每月取得工資2500元、住房補貼300元、醫療補助費100元。計算：趙某每月應納個人所得稅(2500+300+100-2000)×10%-25=65(元)。

注意事項：住房補貼、醫療補助費沒有扣除標準，應全額征稅。此外，外籍個人政策特殊，按《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字［1994］020號)及《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發［1997］54號)的規定，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，按合理標準取得的境內、外出差補貼，取得的經當地稅務機關審核批準為合理的探親費、語言訓練費、子女教育費等免征個人所得稅。

3、防暑降溫費、職工食堂經費補貼

政策5：《個人所得稅法實施條例》，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業發放的防暑降溫費和職工食堂經費補貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補貼，應該計入工資總額繳納個人所得稅。

例5：江蘇省B企業，2009年按規定對從事室外作業和高溫作業人員按每人每月160元、非高溫作業人員按每人每月130元的標準發放了4個月的防暑降溫費。此外，為方便職工，該企業還以就餐卡的形式向職工發放食堂經費補貼，每人每月100元，由職工在單位食堂刷卡消費。計算：單位在發放防暑降溫費和職工食堂經費補貼時，應并入職工當月工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

注意事項：政府規定的防暑降溫費標準僅是發放標準，不是免稅或扣除的標準，應繳納個人

所得稅。

4、福利費

政策6：《個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》規定，福利費，即根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費，免納個人所得稅。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發［1998］155號)規定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：一是從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；二是從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼補助；三是單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

例6：A單位2009年1月從單位按規定提留的福利費中向困難職工李某發放生活困難補助500元。為慶祝“三八婦女節”，3月向單位全體女職工發放福利每人300元。此外，4月份還以福利費名義為單位高級管理人員王某購買筆記本電腦一臺，購價8000元，王某當月還取得工資4000元。

計算：單位向李某發放的困難補助屬于稅法規定的免稅福利費，而向全體女職工發放的過節福利則要并入女職工當月的工資薪金所得，依法扣繳個人所得稅。此外，高管王某4月份應納個人所得稅(8000+4000-2000)×20%-375=1625(元)。

注意事項：按稅法規定，從提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費才免納個人所得稅，直接從管理費用等項目中支出的福利費不免稅。

三、各種保險及住房公積金

1、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金

政策7：《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)規定，企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。根據《住房公積金管理條例》、《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

例7：某單位職工范某，2008年每月應發工資4800元、個人負擔社會保險費300元，單位替其繳納社會保險費500元，個人每月按5000元的工資基數按10%的比例繳納住房公積金500元，單位也為其繳納相等金額的住房公積金。因此，王某每月實際取得工資4000元。王某所在設區城市上一年度職工月平均工資為1500元。(假設例中單位和個人繳納的社會保險費均在稅法規定的標準和范圍內)

計算：由于單位和個人繳納的社會保險費均在稅法規定的標準和范圍，因此不需要并入繳納個人所得稅。對住房公積金，其繳納比例為10%，未超過12%，但繳納基數5000元超過了1500元的3倍，因此，可以免稅的住房公積金為1500×3×10%＝450(元)，范某每月個人所得稅應納稅所得額為4800-300-500+(500-450)×2＝4100(元)，應納個人所得稅(4100-2000)×15%-125＝190(元)。

注意事項：如果住房公積金的單位繳存部分和個人繳存部分金額不同，則應分別計算調整；如果繳納的基數超過標準但比例未超過標準的，對基數進行計算調整；如果基數未超過標準但比例超過標準的，需對比例進行計算調整。

2、年金以及其它商業性保險

政策8：《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》(國稅函[2009]694號)規定，企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(財稅[2005]94號)規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批》(國稅函[2005]318號)規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

例8：2009年6月底，某企業為職工張某向一家商業保險公司購買健康保險2000元，并在7月上旬向保險公司繳付該保費，該職工７月取得工資4000元。劉某的月工資總額也為5000元，企業按月為職工劉某繳納年金，每月計入個人賬戶的金額是500元。

計算：該企業７月應申報扣繳張某的個人所得稅為(2000＋4000－2000)×15%-125=475(元)；應按月申報扣繳劉某的個人所得稅為［(5000－2000)×15%-125］＋500×5%=350(元)。

注意事項：企業為職工繳納的年金，不是全額計征個人所得稅，而是按規定計入個人賬戶的部分，才繳納個人所得稅。此外，在計算企業所得稅時，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費(如為從事高危工種職工投保的工傷保險、為因公出差的職工按次投保的航空意外險)外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得在企業所得稅前扣除。

四、其它各種福利

政策9：《個人所得稅法實施條例》規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

因此，對上述各種形式的個人所得，只要個人取得了相關經濟利益，且稅法沒有規定免征或不征稅，企業在支出時都應按稅法規定進行扣繳個人所得稅，切不可局限于對現金發放形式才扣繳個人所得稅。例如，單位為職工提供免費旅游，按《財政部 國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)的規定，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。五、三種情形的一次性收入

1、職工取得內部退養一次性補償收入

政策10：《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發［1999］58號)規定，個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

例9：2009年，職工王某，在其所在企業辦理內部退養，取得一次性收入36000元，王某取得該收入的當月取得工資1800元(王某辦理退休手續至法定離退休年齡之間為24個月)，請計算企業在發放一次性補償時需要對王某代扣多少個人所得稅？

計算：第一步,36000/24＝1500元；第二步,1500+1800－2000＝1300元，根據1300元可確定其適用稅率為10%，速算扣除數為25元；第三步,(36000+1800－2000)×10%－25＝3555元。即企業當月應對王某扣繳個人所得稅3555元。

注意事項：個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅

務機關申報繳納個人所得稅。

2、職工取得用人單位解除勞動關系的一次性補償收入

政策11：《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅［2001］157號)和《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發［1999］178號)規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分，以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅，個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

例10：2009年，職工李某，因與其所在單位解除勞動關系，取得的一次性補償收入80400元，當地上年企業職工年平均工資為18000元，其在本單位工作年限為13年，請計算該單位在支付該一次性補償收入時應代扣代繳的個人所得稅。

計算：第一步，80400－18000×3＝26400元；第二步，因13＞12，故26400/12＝2200元；第三步，(2200－2000)×5%×12＝120元。

注意事項：企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

常見問題解答

1、問：我單位某職工月工資2500元，其中基本養老保險合計260元。另我單位實行年金制度，個人每月繳費100元、企業繳入個人帳戶400元，請問該職工應繳個人所得稅多少元？

答：企業年金是指企業及職工在依法參加養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。主要由個人繳費、企業繳費和年金收益三部分組成。按照《國家稅務總局〈關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知〉》(國稅函[2009]694號)文規定： 100元的個人繳費不得作為保險在當月工資薪金所得稅前扣除；企業繳費計入個人帳戶的400元與當月工資、薪金分開，單獨視為一個月工資，不扣除任何費用計算應繳稅款。該職工應繳個人所得稅：(2500-260-2000)×5%+400×5%=32元。

2、個人取得高溫補助是否需并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。故個人取得高溫補助需并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

3、張某2009年12月工資2200元，其中養老保險400元。另外取得年終獎金1500元，請問張某12月份應交個人所得稅多少元？

答：2009年12月張某工資扣除400元養老保險后，不需繳納個人所得稅，張某取得的年終獎，應作為一個月工資、薪金所得計算。稅法規定：如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額。因此張某12月份應交個人所得稅應這樣計算：(1)該筆年終獎金適用的稅率和速算扣除數為：{15000-[2000-(2200-400)]}÷12≈1233.33元，根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、25元。(2)應繳納個人所得稅：{15000-[2000-(2200-400)]}×10%-25=14600×10%-25=1455元。(3)在一個納稅年度內，每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

第二篇：個稅自查報告

2010個人所得稅申報自查報告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間，按月進行了個稅申報，現對于xx地稅的疑問進行自查。

1、根據xxx地稅納稅評估分析得出，我企業2010年個人所得稅實際入庫數據與明細申報數據核對不一致，差異xxx元，現經自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規進行申報，有漏報的現象存在。原因：

① 因我企業會計人員調動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規定認識淺薄，有漏報人員的現象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

② 因xxx稅務師事務所有限公司在給我企業出2010年企業所得稅匯算清繳監證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元（如需證實，xxx稅務師事務所可提供相關證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發放及其他非貨幣形式發放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業員工，并無虛列印象。

3、我企業會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規的培訓，并要求事務所出“企業所得稅匯算清繳監證報告”的數據一定要按實申報，并準確、清晰的反映企業的所得，合法計稅申報。

我企業辦稅人員以后一定會謹遵相關法規，配合xxx地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第三篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據財政部的數據，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數。

第一步，根據[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數是一個常數。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經過財政部精心的規劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據財政部的數據，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規中矩、自力更生的城市中產階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第四篇：個稅承諾書

篇一：個人所得稅承諾書(相關論文征文獲獎)承 諾 書

集團有限公司：

我承諾將按有關規定代扣代繳本廠員工在集團表彰的

紀檢監察先進工作者以及“讀廉潔書籍，楊國企清風”讀書征文活動獲取獎金收入的個人所得稅。

二○一三年四月二十二日篇二：個人承諾書 個人承諾書

個人承諾書怎么寫

三聯小編為你提供個人安全承諾書，個人工作崗位承諾書，個人廉潔自律承諾書，個人作風建設承諾書共4篇，教你個人承諾書怎么寫。個人安全承諾書

為滿足河南晉煤天慶煤化工有限責任公司安全管理要求，本人作出如下承諾：

一、本人已接受過安全教育培訓，能夠認真執行安全第一、預防為主、綜合治理的安全方針，遵守各項安全管理制度和規定，能做到不傷害自己，不傷害他人，不被他人傷害，保護他人不被傷害。

二、不違章指揮，不違章作業，不違反勞動紀律，抵制違章管理，杜絕三違行為。

三、主動接受各種安全教育培訓和考核，做到持證上崗。

四、嚴格執行安全操作規程和施工作業安全管理規定。

五、穿戴好勞動保護用品，著標準裝上崗。

六、不帶火種進入生產區，不在非吸煙區吸煙，嚴格遵守防火防爆、禁煙禁火、交通安全等制度。

七、不亂排廢水、廢氣、廢渣，不亂扔生活垃圾。

八、會報警、會自救、會互救、會使用滅火器等消防、氣防設施。

我已經接受了入廠安全培訓，完全理解了公司的基本安全規定，并承諾嚴格遵守，如果違反規定自愿接受處罰。

單位(部門)名稱： 承諾人(簽名)： 年 月 日

個人工作崗位承諾書

為有效開展工作，進一步規范、約束自己的工作行為，本人在此鄭重承諾：

一、認真學習黨的各項路線、方針、政策，不斷提高政治素養。

二、認真遵守國家法律、法規，遵守公司各項規章制度，履行崗位職責，服從公司的工作安排和調動。

三、愛崗敬業，自覺學習業務知識，不斷提高自己的業務素質。

四、立足本職工作，積極主動、勇于創新，認真思考解決崗位工作中遇到的困難和問題，不斷摸索適應新形勢的工作方式方法，努力提高工作效率。

五、以身作則，嚴于律已，保持優良作風。工作中堅持原則、秉公辦事，自覺接受監督，自覺遵守工作紀律和工作程序，保持興城員工應有的良好形象。對以上承諾，本人將認真履行，自覺接受公司領導、上級、同事的監督。個人廉潔自律承諾書 _________(本人)自愿承諾：

一、嚴格遵守廉潔自律的規定，廉潔奉公，忠于職守，不利用職權和職務上的便利謀取不正當利益，嚴格執行工作程序及規定，確保無違法違紀案件發生。

二、奉公守法，不利用職權和職務上的影響為親友及身邊工作人員謀取利益。

三、不利用職權和工作之便，向服務對象私自索要錢財、通訊工具等。

四、不接受服務對象的宴請、禮金、禮品，安排娛樂等。

五、做到持證上崗、著裝嚴整，嚴禁吃、拿、卡、要等行業不正之風發生。

六、嚴格執行十不準和 六條禁令規定。

七、嚴禁公路三亂行為，瞞案不報、徇私辦案、或私自減免職權范圍外的賠補償款。

八、保證不發生有理投訴或新聞媒體曝光的責任事件。以上八條，我保證在今后的工作中遵照執行，如有一款行為發生，本人自愿承擔相應責任。年 月 日

個人作風建設承諾書

按照作風建設年活動的要求，本人結合學習、圍繞宣傳工作，對照先進查找自身存在的問題，深入查找了在理論學習、全局觀念、思想作風及工作作風等方面存在的問題，并分析存在問題的原因，并提出整改措施，具體匯報如下：

一、存在的問題和不足

1、理論水平欠缺，學習不夠深入;作為機關工作人員，更需要有扎實的理論基礎。我本身理論基礎不夠深厚，主要表現在：一是對政治學習只滿足于看報紙、聽新聞，不能深入鉆研政治理論，對黨的政策、方針掌握不夠全面。二是文字水平需要繼續提高，對業務學習只滿足于自己份內的工作，對應知應會的相關知識學的不深，掌握不全面。三是學習時間抓的不緊，不能充分利用空閑時間學習。常用老眼光、老辦法、老經驗去對待和處理新問題，頭疼醫頭，腳疼醫腳，對于一些具有前瞻性、指導性的理論學習不夠，理解不深。

2、工作標準不高，作風不夠扎實：

對待工作有時只滿足于認真完成領導交給的任務，常常只是根據布置的工作，說一步走一步，開拓意識還不夠。缺乏知難而上、排難而進的工作態度和果敢精神。一是全局觀念有待加強，有守攤子的思想，對職責范圍外的工作掌握不夠全面。二是工作缺乏創新意識，只滿足于過得去，不求過的硬。三是工作自覺性不高，認真扎實程度不夠，考慮問題不全面。

二、今后整改措施

1、加強政治理論學習，不斷提高自身的政治思想素質。今后在工作中更要加強對馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、江澤民總書記三個代表的重要思想等科學理論的的學習，及時學習領會黨的文件精神，用鄧小平理論武裝自己的頭腦，提高自己的政治理論修養。進一步增強紀律觀念、紀律意識，增強創新意識、克服思想僵化，不思進取的思想;以高度的責任感、事業心，以勤勤懇懇、扎扎實實的作風，以百折不饒、知難而進的勇氣完成單位的各項任務。

2、加強工作的責任心，不斷提高工作質量。要針對工作的性質、要求不斷加強學習，努力提高辦事效率;工作中多動腦筋，講究方法，注重實際效果;不斷加強對自己工作能力、修養方面的培養;克服已前工作中的毛病把工作質量提高到一個新的水平。

3、加強自我思想改造，努力提高綜合素質。首先是熱愛本職工作，保持良好的工作狀態，積極進取，充分發揮主觀能動性，做好每一項工作。其次要靈活運用合理的方法，不斷提高工作效率。

三、個人作風建設的承諾：

1、注重黨性修養，堅定理想信念，在思想上、行動上與組織保持高度一致。

2、開拓進取，樂于奉獻，踏實做事，恪守黨員標準。

3、加強自身素質修養，轉變工作作風，樹立勤懇、務實、高效形象。

4、增強創新意識、創新精神和創新能力。通過創新工作思路和工作措施，提高工作質量和效率。篇三：員工個人承諾書 公司員工個人承諾書

一、遵守職業道德，廉潔自律，秉公辦事。不違反國家法律、規定，實事求是，不利用工作之便謀取私利。

二、不違反保密規定，對各部門、外部提供的相關數據，客戶的資料嚴格執行保密守則。

三、對工作及時受理，盡快辦結，提高辦事效率。

四、遵守上下班紀律。不準無故遲到、早退，工作時間不得擅自離開工作崗位。

五、保持優雅環境，安靜清潔，工作有序。不大聲喧嘩，隨意串崗，不做與工作無關的事。

六、樹立中心形象，儀表端莊，服裝整潔，不將個人情緒帶到工作中。

七、熱情服務。對客戶提出的問題予以解答，使用文明用語，講求方法，禮貌待人，全優服務，樹立良好的團員形象。

八、按照各個崗位的工作職責，屬于自己職責范圍內的立即進行辦理；不屬于自己職責范圍內的，引導到相關部室，做到不推諉。

九、認真完成甲方上級下達的各項任務，并且在不影響工作的情況下，超額的完成任務。十,講行業道德；不倒賣倒換公司車輛設備物資，及油料，如有此項行為，我愿意讓公司扣除2個月工資并開除。

承諾人：

年 月 日

第五篇：個稅自查報告

個人所得稅申報自查報告

納稅單位：

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業在（稅款所屬期為 年 月至 年 月）年期間，按月進行了個稅申報，現對于 地稅的疑問進行自查。

1、根據xxx地稅納稅評估分析得出，我企業

年個人所得稅實際入庫數據與明細申報數據核對不一致，差異

元，現經自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規進行申報，有漏報的現象存在。原因：

① 因我企業會計人員調動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規定認識淺薄，有漏報人員的現象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：

元。

② 因

稅務師事務所有限公司在給我企業出

年企業所得稅匯算清繳監證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加

元（如需證實，稅務師事務所可提供相關證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發放及其他非貨幣形式發放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業員工，并無虛列印象。

3、我企業會計相關人員在賬務上處理不到位，給

地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規的培訓，并要求事務所出“企業所得稅匯算清繳監證報告”的數據一定要按實申報，并準確、清晰的反映企業的所得，合法計稅申報。

我企業辦稅人員以后一定會謹遵相關法規，配合 地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

****年**月**日