第一篇：福利費個稅問題

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

三、企業職工福利費包括什么

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

(2)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；(3)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

第二篇：福利費涉稅問題

一、“福利費”的概念在會計、企業所得稅和個人所得稅中差異

確實，《個人所得稅法》第四條第四款規定“福利費、撫恤金、救濟金”免征個人所得稅。

但是，《個人所得稅法》并沒有給出“福利費”具體范圍，所以不能籠統地說“福利費”就免征個稅，必須是符合法定范圍的“福利費”才能免征個稅。

大家都清楚我國目前稅法的構成體系，在法律之下一般有《實施條例》，在條例下面還有財政部、國家稅務總局的規范性文件，比如財稅字文件、公告等。是這一系列文件才構成了一個完成的稅法體系，不能單獨只看一個文件。

作為財務人員，在日常工作中可以說天天與“福利費”打交道，正因為天天打交道腦海中自然就留下一個“福利費”概念。被媒體一說，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費”？還有能免個稅的福利費項目嗎？

我們先看看對于“福利費”范圍的相關界定有那些。

第一個文件是：《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）。該文件以列舉的形式規定了企業職工福利費的范圍，實務中會計核算一般是該文件作為福利費核算范圍。

第二個文件是：《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）。該文件也是以列舉的形式規定了企業可以稅前扣除的“職工福利費”范圍，但是該文件主要是用于企業所得稅方面，而不是個人所得稅方面。另外，《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）對國稅函（2009）3號做出了一些補充與修改。

第三個文件是：《個人所得稅法實施條例》第十四條規定：“稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。”

第四個文件是：《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）。該文時間雖然比較久了，但是目前仍然有效。規定如下：

近據一些地區反映<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>第十四條所說的從福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費由于缺乏明確的范圍在實際執行中難以具體界定各地掌握尺度不一須統一明確規定以利執行。經研究現明確如下：

一、上述所稱生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍應當并入納稅人的工資薪金收入計征個人所得稅：

（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費工會經費中支付給個人的各種補貼補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

三、以上規定從1998年11月1日起執行。

大家如果去認真讀讀上述幾個文件關于“福利費”的界定，就可以發現其范圍是越變越小的：會計核算范圍>企業所得稅稅前扣除范圍>個稅免征的范圍。

對于國稅發[1998]155號所稱的“臨時性生活困難補助”具體包含：按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等。這些“臨時性生活困難補助”屬于可以免征個人所得稅的項目。

而企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑降溫費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按公允價值折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

因此，作為專業的財務人員，要清楚會計核算、企業所得稅和個人所得稅三者中關于“福利費”規定的差異，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能簡單地說“福利費”要征收個人所得稅，也不能簡單地說免征，具體要看“福利費”的性質和內容。

二、實務中一些免征個稅的情況

其實，如果稅務局嚴格“依法行政”，實務中企業發生很多福利費還要被征收個人所得稅。也許是過于嚴格就太不近人情了，在實務中更多是按照國家稅務總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑的回答執行的，其中涉及個人所得稅有如下幾點：

1、網友問：單位給出差人員發的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅？

盧云答：根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據國家有關一定標準，憑出差人員實際發生的交通費、餐費發票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經省級人民政府批準后，規定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規定通訊費免稅標準，單位發放此項津貼，應予以征收個人所得稅。

2、網友問：現在的中國個人所得稅是不是只要是發給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅？

盧云答：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

因此，根據盧云的上述回答，其實我們有很多“福利費”是原則上不用交個稅的。比如，企業員工聚餐和免費乘坐企業班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現金方式的福利費。同時，在炎熱的夏季，企業按規定向員工提供現場飲用的飲料等屬于可以不交個稅的福利項目。

三、涉及“福利費”的個稅征免規定

有人說，作為稅務官員的答問并不能作為法律依據來執行，那我們在理一下看看還是那些涉及“福利費”的個稅征免規定。

1、《個人所得稅法實施條例》第十三條：

稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

2、《征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發（1994）089號）

下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補。

3、《關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字(1995)82號）

國稅發(1994)089號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際就餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

4、《關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）

自2008年3月7日起，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

5、《關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）

①自2011年1月1日起,對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

②本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

6、《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅[1997]144號）

企業以現金形式發給個人的住房補貼?醫療補助費,應全額計入領取人的當期工資?薪金收入計征個人所得稅?但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,仍按照《財政部?國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)的規定,暫免征收個人所得稅?

四、關于勞動保護用品的個稅問題

對于大多數老百姓來說，除開工資與獎金，其余都是福利。在財稅實務中企業會遇到勞動保護用品（簡稱“勞保品”）的問題，勞保品一般也是向員工發放實物。那么，勞保品的發放與節日發的“月餅”在個稅方面有何不一樣呢？對于勞保品是否征收個稅目前并無全國性的規范性文件，國家稅務總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問形式作出了解答。

取暖費、勞動保護和防暑降溫費是否繳納個人所得稅？

發布日期：2010年04月14日

問題內容：

我單位12月份按公司標準為職工報銷了一定比例的取暖費，是否繳納個人所得稅？因費用跨難度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得稅申報要按屬期納稅調整？另，勞動保護和防暑降溫費是否繳納個人所得稅？購實物和發現金有區別否？

回復意見：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

（一）個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。

（二）按照個人所得稅法的規定，單位發放的取暖費、防暑降溫費補貼，應征收個人所得稅。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務總局

2010/04/14

對于什么是勞保品，全國有《勞動防護用品配備標準（試行）》，各省市在此基礎上有更加明細的規定。因此，企業按照規定給員工發放勞保品（實物）是不用繳納個稅的，但是如果以現金的形式發所謂的“勞保費”則是需要與工資合并繳納個稅。

另外，與勞保服相關還有一個“工作服”的問題。對于工作服的問題，國家稅務總局2011年34號公告只是解決了企業所得稅的問題，并沒有涉及個人所得稅問題。對于工作服能否免征個稅是有一定爭議的，但是多數人還是贊同“合理地工作服”應該是免個稅的。下面是廈門市地稅局12366咨詢中心的回復具有一定的代表性。

問題：公司為員工購買工作服是否需要繳納個人所得稅、企業所得稅？

回復人：12366咨詢中心

回復時間：2014-06-1016:38:16

回復內容：

您好！企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用不作為工資薪金所得繳納個人所得稅，如以貨幣形式發放的置裝費收入應并入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

所謂合理性，我認為應該滿足幾點：第一、企業要求員工工作時必須統一著裝。比如銀行、酒店等行業。第二、工作服的價格屬于當地或相關行業合理價位。比如一個酒店發給接待生的是奢侈品牌的西服，價格明顯超出行業同星級酒店接待生服飾價格，顯然就不屬于合理了。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。如果一個企業窗口接待單位或人員沒有發放工作服，而僅僅是股東、高中層管理人員等才發放工作服，也屬于明顯不合理。這幾點只是我個人的看法，并不代表官方意見，為減少稅務風險，最好與主管稅務局加強溝通。

五、部分省市區的一些特殊規定或不同規定

部分省市區對于高溫補貼、取暖費、交通費、通訊費、勞保品等涉及的個稅征免有一些特殊規定。比如一些省市區規定了免稅的交通費、通訊費標準，而一些省市區卻沒有規定；一些省市區規定了在規定額度發放的高溫補貼、取暖費等免征個稅（各地額度也不一致），超額部分才交個稅，而一些省市區卻沒有相應規定。財務人員一定要了解清楚當地的具體規定，不要把甲地的規定拿到乙地套用，既要避免多交稅，也要避免稅務風險。

第三篇：個稅系統問題匯總

個稅系統問題匯總

1、服務器證書不合法，已按問題解答操作告知納稅人，但仍有該提示。答：納稅人需要重新安裝CA驅動，如果安裝驅動后仍然提示該提示，需要重新下載自然人稅收管理系統，修復軟件。若前兩種解決辦法都嘗試仍提示該提示，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

2、修改人員非正常狀態后，申報提示工資薪金不能為0。答：非正常人員無需申報工資。

3、修改人員信息后點擊保存無反應。

答：需要在人員信息采集中查看報送狀態，如果狀態是待報送，是無法修改的，重新點擊報送，報送成功后即可修改。

4、提交人員信息時，總提示未獲取到信息。

答：網絡問題導致，需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

5、在申報個稅時提示“您的請求正在處理中”，“系統異常、加密失敗”，納稅人已更換電腦重新安裝驅動仍然無法申報，多次撥打4001007815系統服務電話一直被掛斷。

答：網絡問題導致，出現該問題建議納稅人稍后再試！

6、在個稅系統設置時將申報模式由介質申報改為網絡申報時提示“更新核定信息失敗，企業序號為空”。

答：需要重新添加一戶，將當前的這一戶企業刪除，然后重新再添加。

7、在個稅申報中，顯示的是未做三證合一之前的老稅號，已在稅務局做了變更，但是仍然無法顯示新稅號。已告知聯系管理員核實變更情況，納稅人表示已經跟管理員聯系過了，CA鑰匙都更新，但現在系統上和CA鑰匙的稅號仍然不匹配。答：需要納稅人去稅局變更稅號信息，變更后通過系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

8、在個稅申報系統中一直無法申報，只能去大廳申報，已聯系稅務機關，原地稅人員告知這不是稅務機關問題。但納稅人在個稅申報系統中顯示沒有企業信息。答：需要提交后臺處理，數據未同步導致。

9、反映通過原IA無法申報個人所得稅。答：目前鑰匙在個稅系統中只支持原CA，不支持IA，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

10、納稅人反映同一臺電腦里面如果有安裝其他城市的客戶端，在本機電腦上就無法安裝成功自然人稅收管理系統。

答：目前無法兼容，需要重新更換電腦安裝。

11、新公司領了IA鑰匙，自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個稅時，提示“請插入CA”

答：目前系統不支持IA，需要更改為申報密碼方式申報。

12、無法檢測CA，重新安裝驅動更換多臺電腦都不能申報。

答：需要在ECCA安全組件中運行環境檢測工具，檢測后，看證書名稱和稅號是否與自然人稅收管理系統中的名稱、稅號一致。若不一致，請撥打CA客服4006123668處理。

13、納稅人反映申報金額與繳款金額不一致。

答：納稅人有預繳稅款，請聯系稅務機關查詢是否有預繳稅款。

14、個人所得稅扣繳失敗，提示銀財14處理失敗FAPP00444。答：銀行問題，稍后再重新劃扣。

15、驗證不通過，身份證號姓名和身份證原件一致。答：需附身份證信息報稅管員層層上報。

16、驗證中，稅管員告知后臺接收到的信息與納稅人錄入的信息不一致，但是納稅人核對了身份證，姓名和身份證號都沒有問題。答：可以不做處理。

17、自然人稅收管理系統提示網絡異常，未獲取到反饋信息。

答：網絡問題，若同時電子稅務局也無法訪問，則通過百度搜索IP138，看IP是否被屏蔽。

18、人員信息采集后點擊報送提示驗證不通過，點擊修改將人員信息修改非正常，保存按鈕是灰色，無法修改。

答：報送狀態是待報送時無法修改的，報送成功才能進行修改。

19、人員信息采集中，點擊報送后，報送狀態提示“待反饋”，身份驗證狀態提示“待驗證”，獲取反饋后提示“系統未檢測到有待報送的人員需要提交”，重新安裝系統后還是無法正常獲取反饋。

答：將人員名字點擊下，進去后點擊保存再重新點擊報送，再次獲取反饋。如果還提示未檢測到，需要卸載軟件連同數據庫一起卸載（卸載之前請備份數據）20、報表狀態為申報處理中，報表不允許申報！

答：先聯系稅務機關查詢是否有申報成功，未申報成功可以更改為介質申報后去稅局申報。

21、點擊申報提示“沒有該交易唯一識別號對應的交易狀態信息！” 答：需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

22、系統能否補報以前月份的數據？

答：目前系統暫不支持補報以前月份的數據，網絡申報只能申報所屬期當月或所屬期上月的數據，若要補報只能去稅局大廳補報。

第四篇：個稅申報問題

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼

鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的 鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊

涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分

鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧

涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下：

《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：

1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；

2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36 鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼 鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的

鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊 涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分 鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧 涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下： 《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： 1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員； 2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36

鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

鄭詩雯 11:22:09 這些都是書娟給我的一起學習吧涂小華 11:22:53 恩恩，謝謝詩雯~ 涂小華 11:23:06

鄭詩雯 11:23:13 沒事啊 我也是第一次做這個

鄭詩雯 11:23:20 有什么問題一起交流

涂小華 11:23:26 好的~ 鄭詩雯 11:23:42 你可以先找書娟要一下他們之前培訓的材料啊視頻啊之類的

鄭詩雯 11:23:46 先看一下

涂小華 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小華 14:36:24 詩雯，不好意思，再問你一個，年金=收入額*4%嗎？還是年金=應稅工資*4%？ 鄭詩雯 14:37:18 石材交易中心沒有年金吧

鄭詩雯 14:37:40 年金方案是公司內部建立的

涂小華 14:38:23 這樣的啊，所以這一項和“允許扣除的費用”這兩項石材的都不用填吧？ 鄭詩雯 14:38:48 恩恩如果沒有就不用填

涂小華 14:38:52 根據你發給我的說明允許扣除的費用就等于年金 涂小華 14:38:58 好的 鄭詩雯 14:38:58 是的

涂小華 14:39:04 謝謝~~ 鄭詩雯 14:39:09 不客氣~

涂小華 14:48:32 詩雯，真的最后一個了~上午你跟我說的公積金填寫的是個人繳交的部分，但是我看石材那邊發給我的應稅收入=出勤工資+高溫工資-養老保險-醫療保險-失業險-公積金公司所交-公積金個人所交。也就是說，如果我只填入個人繳交的公積金，系統就只能減去個人繳交的公積金，應稅收入會比他們算出來的多很多~

涂小華 14:49:39 我想確定一下我們填寫的申報表里的公積金，確定只填個人繳交的部分嗎 鄭詩雯 14:51:04 我目前是這樣填的沒錯

鄭詩雯 14:51:32 但是超過公積金納稅線的只能填這個上限

鄭詩雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:51:59 為啥應稅收入要減去公積金啊

鄭詩雯 14:52:17 哦哦不好意思后面這個看錯了

鄭詩雯 14:53:09 還是不對啊 公司繳交部分的公積金不能扣去吧

涂小華 14:54:36 所以，石材之前給我的應該是不太對的是吧，填入個人繳交的部分是沒有錯的 涂小華 14:54:55 另外社平是什么呀？ 鄭詩雯 14:55:07 就是廈門市上一的社會平均工資

涂小華 14:55:22 這個要在哪里查呢？ 鄭詩雯 14:55:37 你現在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，鄭詩雯 14:55:53 從今年7月開始就要用2015的社平工資 5360

鄭詩雯 14:56:00 哎

涂小華 14:56:44 好的~ 涂小華 14:57:05 那公積金納稅線又是哪里查？ 涂小華 14:57:13 或者有一個標準？ 鄭詩雯 14:58:14 公積金納稅線就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:58:18 我現在要去開會

鄭詩雯 14:58:21 回頭說

涂小華 14:58:32 好的~ 涂小華 14:58:37 謝謝詩雯~~ 涂小華 15:47:53 詩雯，你回來沒鄭詩雯 16:03:07

你說

鄭詩雯 16:03:09 我回來了

涂小華 16:05:49 就是那一張表格，想跟你確定一下，住房公積金有一些領導是超過的，所以統一填納稅險也即1821.96是吧

涂小華 16:06:07 公積金納稅線 鄭詩雯 16:06:31 我是這樣填的

鄭詩雯 16:06:38 但是不知道為什么還是不對

涂小華 16:07:06 哪里不對呢？ 鄭詩雯 16:07:17 不清楚啊我也還沒對出來

鄭詩雯 16:07:39 我問有做過的人 他們說就是這樣填的

涂小華 16:08:03 嗯嗯，那應該是沒錯的 涂小華 16:08:47 涂小華 16:09:01 這些紅框里的，石材這邊是沒有需要填的吧 涂小華 16:09:41 年金和允許扣除的稅費是沒有的 鄭詩雯 16:10:33 這個我不清楚哦 石材不是我負責的 你要問做工資的人呢

涂小華 16:11:50 石材那邊做工資的人邱姐在聯系，那我問邱姐~ 涂小華 16:11:57 謝謝詩雯~~鄭詩雯 16:12:52

恩恩好

第五篇：股權轉讓個稅問題

股權轉讓個稅問題

《個人所得稅實施條例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅；

根據《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告【2010】第27號）的規定，一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。

計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。

二、計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；

3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

5.經主管稅務機關認定的其他情形。

（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：

1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

三、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。