第一篇：二、山東省區域財稅政策梳理

二、山東省區域財稅政策梳理

在促進山東半島藍色經濟區發展方面，圍繞落實國家重點扶持政策，2011年省級財政安排10億元專項資金、區內7市共安排10億元專項資金，以后每年省、市兩級財政專項資金都要有所增加，用于支持藍色經濟區建設。同年，我省出臺《山東半島藍色經濟區和黃河三角洲高效生態經濟區建設專項資金管理暫行辦法》，根據“辦法”，設立“山東半島藍色經濟區和黃河三角洲高效生態經濟區建設專項資金”，2011年專項資金規模16億元，受到重點扶持的領域包括公共基礎設施、重大投融資平臺股權投資、重大科技創新平臺及科技示范推廣項目、特色教育與人才培養、生態環境保護、以及具有引領帶動作用的重點產業項目。人才方面，出臺《泰山學者藍色產業領軍人才團隊支撐計劃》，省級財政給予每個團隊500萬—800萬元經費資助。經費資助為省政府科技獎金，按規定免征個人所得稅。對我省海洋產業發展有重大影響，帶來重大經濟社會效益的領軍人才團隊，采取特事特辦、一事一議的方式，給予特別支持。從“藍黃”兩區建設省級財政專項資金中給予每個團隊1000萬—3000萬元藍色經濟區產業人才項目經費資助。經省政府確定的重大項目，可加大支持力度。為促進藍色經濟區建設和發展，各市地也出臺了相應措施。青島出臺《青島市藍色經濟區建設專項資金管理辦法》，設立總規模不低于2.5億元藍色經濟區建設專項資金，且專項資金每年有所增加。專項資金主要用于全市藍色經濟區規劃和改革發展試點工作中涉及的海洋類項目建設、山東半島藍色經濟區建設專項資金支持項目配套、青島市藍色經濟區重點規劃經濟新區和產業園區建設、青島市藍色經濟區產業發展重點項目建設、藍色經濟相關規劃編制、重大理論課題研究及項目論證等相關支出等五大領域。煙臺從2011年起，市級財政每年安排不少于1.5億元的專項資金，通過財政貼息、財政補助、政府獎勵等方式，重點支持列入規劃的海洋戰略新興產業培育、海洋傳統產業改造提升、重大科技創新和海洋公益性基礎設施建設等關鍵領域,引導資本、資源、技術、人才等各生產要素向藍色經濟集聚；在稅收方面，對交通部門的港口碼頭用地以及漁業用地，免征土地使用稅，對非機動車、船以及捕撈、養殖漁船免征車船稅，對經批準開山填海整治的土地經審核批準，免繳土地使用稅十年，對企業從事海水養殖的所得，減半征收企業所得稅，對企業從事水產品初加工的所得，免征企業所得稅。濰坊針對藍區建設規劃，梳理出

9個方面30項稅收優惠政策, 涉及到高新技術和新興產業、先進制造業、現代農業等行業，為藍區建設提供政策支撐。比如，對符合國家產業政策的先進制造業、現代服務業、現代農業、公益產業等項目，進入國家級、省級開發園區的，投資強度獎勵補助起點按規定標準執行，現有企業符合上述條件的改擴建項目，不能獨立核算時，按本企業實際上繳增值稅、營業稅和企業所得稅地方留成比上年增長20％以上的部分執行；對新引進企業總部、區域總部，以及獨立注冊的研發等分支機構，在市域內納稅的，自運營之日起，按實際上繳稅收地方留成部分，前3年每年給予等額補助，后兩年每年給予50％補助；對市域外配套企業進駐濰坊市，并為濰坊市汽車、裝備、石化、特鋼、新能源、紡織服裝、電子信息、食品加工、造紙包裝九大產業龍頭企業建設配套項目的，投資額2億元以上的工業、物流項目，按上繳增值稅、營業稅地方留成部分，3年內每年給予80％補助，投資額1-2億元的按上繳增值稅、營業稅地方留成部分，3年內每年給予50％補助，龍頭企業向濰坊域內配套企業采購配套產品，配套值達到50％-70％，且配套值、上繳稅收地方留成部分比上年增長20％以上的，3年內每年按配套值增長額的0-3％給予獎勵，配套值達到70％以上，且配套值、上繳稅收地方留成部分比上年增長20％以上的，3年內每年按配套值增長額的0-5％給予獎勵；對新引進重點產業、產業鏈式配套、兼并重組收購項目的引薦人，按項目實際投資額的5‰給予補助，最高不超過500萬元，對引進企業總部、區域總部的，按首個會計年度實際上繳稅收地方留成的10％給予補助，最高不超過500萬元。日照設立1.5億元市級藍色經濟發展專項資金，排出160條重大事項、重大支持政策和307項藍色產業重點項目，大力培植特色鮮明、成長性好的藍色大項目，推動形成產業集群。

在推進黃河三角洲開發方面，我省2008年制定了以下優惠措施：對重點區域內新建企業，3年內免除省級管理的涉企行政事業性收費；經認定為國家需要重點扶持的高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅；將2007年已到期的30個欠發達縣上繳省級營業稅和企業所得稅比上年增長部分全額返還的政策，允許從2008年起繼續執行3年；返還資金由各地建立經濟發展專項資金；重點區域的營業稅、企業所得稅、個人所得稅省級分成部分，以2008年為基數，增量部分3年內全部返還；從2008年起3年內，將省屬及省屬以上采礦權人繳

納的礦產資源補償費返還比例由30%提高到40%。為提高人才支撐能力，從2008年起3年內，省財政每年安排500萬元，專項用于資助黃河三角洲地區引進發展急需人才；從2008年起3年內，對到黃河三角洲高效生態經濟區財政困難縣機關事業單位工作的留學回國人員，其工資由省財政負擔30%；對到黃河三角洲高效生態經濟區的財政困難縣參加“一村(社區)一名大學生”工程服務的高校畢業生，其生活補貼（薪酬）、社會保險費以及參加“三支一扶”服務的生活、交通補貼和保險費用，省財政負擔50%。對畢業后自愿到黃河三角洲高效生態經濟區欠發達縣艱苦行業工作的高校畢業生，服務年限5年以上的，其在校期間的國家助學貸款本息由省負擔50%。2010年，我省出臺《關于貫徹落實<黃河三角洲高效生態經濟區發展規劃>的實施意見》，加大省預算內基本建設投資、省基建基金、省財政專項建設資金以及省財政相關專項資金的投入力度，鼓勵和引導社會資金重點支持基礎設施建設，確保黃河三角洲高效生態經濟區基礎設施建設投入明顯高于全省平均水平。人才方面，設立區域人才發展專項資金，積極引進國內外優秀人才，實施“泰山學者-黃河三角洲開發特聘專家”建設工程，利用5年時間，在黃河三角洲地區設置20-30個“泰山學者”崗位，集聚一批高層次人才。另外，省財政部門與相關市縣政府以及金融資本、產業資本共同注資，支持設立“黃河三角洲產業投資基金”，為重點項目和重點企業提供資金支持；建立省級產業轉移引導獎勵機制；對東部市縣政府支援黃河三角洲欠發達縣園區基礎設施建設超過一定規模的，省財政給予獎勵；對東部企業投資落戶區內欠發達縣省級開發區的大項目，省財政給予貸款貼息支持；在一定時期內對黃河三角洲地區縣（市、區）上繳省級的營業稅、所得稅增幅超過一定比例的部分，省財政將給予返還，用于區內各縣建立經濟結構調整資金；省財政擬先期對黃河三角洲區域內的禁止或限制開發地區，探索建立生態補償轉移支付制度，支持高效生態經濟區建設。主要市地也分別出臺了一些加快黃河三角洲高效生態經濟區建設的政策措施。東營市財政2011年設立市黃河三角洲高效生態經濟區建設專項資金，從2010年起連續5年每年籌集5000萬元，用于支持生態建設、重點園區基礎設施和優先發展項目等；稅收方面，對符合《規劃》要求的重點產業投資項目，由政府給予相應補助，上繳企業所得稅中地方留成部分，五年內每年給予等額補助，投產運營后，城市基礎設施配套費全額征收后給予等額補助；人才方面，設置“泰山學者”、“黃河學者”、“特聘專家”崗位，實施“十百千”人才引進計劃，吸引一批海內外高層次人才來東營創業；著力引進銀行、保險、證券類金融機構市級以上總部副總以上高管人才；著力引進集團總部、上市控股公司及其設立的分支機構（管理總部、研發總部和銷售總部）中的副總以上高管人才；著力引進的世界500強、中國200強在東營投資企業中的副總以上高管人才；著力引進企業研發中心學科帶頭人。濰坊市對新建企業或項目自開工建設第13個月起，5年內實際繳納的增值稅、所得稅地方留成部分，前2年給予等額獎勵，后3年按50%給予獎勵；項目投產后，由受益方按照到位資金的1%獎勵引薦人，屬于高新技術、新能源、新材料等戰略新興產業項目給予引薦人1.5%的獎勵；“退城”企業落戶園區，新上工業項目和擴大生產能力產生的增值稅、所得稅地方留成部分，以“退城”前一年為基數，超過全市地方稅收當年平均增幅部分，前2年給予等額獎勵，后3年按50%給予獎勵；在收費方面，投資2億元以上的大項目、高新技術項目用地手續辦理完畢后，建設過程中免收權限范圍內的行政事業性收費，中介服務機構收費按規定的最低標準減半收取。

省會經濟圈建設方面，2012年，我省設立10億省會城市經濟圈縣域發展專項資金，支持省會城市經濟圈縣域發展；2013年安排省會城市群經濟圈和西部經濟隆起帶（即一圈一帶”）建設專項資金各10億元，以深入實施重點區域帶動戰略。另外，對于縣域經濟的支持，不僅體現在重點區域帶動戰略上，近年來，省財政還不斷構建更具活力的激勵機制，加大對縣域財力補助，進一步增強縣域經濟發展的內在動力。對財政困難縣，為鼓勵當地調整經濟結構，提高財政收入質量，從2010年起，開始實施主體稅收增長激勵政策。對各縣（市、區）上繳省級的營業稅、企業所得稅和個人所得稅，比上年增長超過15%以上部分予以全額返還；返還資金重點支持現代服務業、傳統工業轉型升級和戰略性新興產業發展；同時，2012年6月份，省財政又出臺了稅收收入上臺階政策，對稅收收入首次邁上新臺階，稅收增幅高于全省平均水平的縣（市、區）給予獎勵。

在加快魯南經濟帶建設方面，2008年，省出臺了《關于支持魯南經濟帶加快發展的政策意見》。支持建立經濟發展專項資金，對2007年已到期的30個欠發達縣上繳省級營業稅和企業所得稅比上年增長部分全額返還的政策，允許魯南地區從2008年起繼續執行3年，并將范圍擴大到區內所有的財政困難縣，返還

資金由各地建立經濟發展專項資金，用于各縣（市、區）重點開發區基礎設施建設、高新技術產業發展和農業龍頭企業發展等?；A設施建設方面，從2008年起3年內，對各市、縣（市、區）政府對口支援魯南地區基礎設施建設超過1億元的，省政府給予一次性獎勵1000萬元。教育、衛生等社會事業發展方面，省財政積極支持菏澤學院發展，2008-2010年，每年再補助菏澤學院1000萬元；加大省級轉移支付力度，幫助魯南經濟帶建立健全中等職業學校家庭經濟困難學生資助政策體系，扶持魯南地區的中等職業學校發展；從2008年起，分兩年每年提高農村中小學生均公用經費基本定額105元和55元，所需資金，省級財政對菏澤、棗莊、臨沂補助80%，對濟寧、日照補助60%，對農村義務教育階段學生全部免費提供教科書，所需資金由省財政負擔。在加強城市社區衛生服務機構業務用房修繕、基本設備配套、信息網絡建設方面，對魯南經濟帶納入全省計劃的社區衛生人員培訓，由省財政按照社區護士、公共醫師和全科醫生每人2000-5000元，管理人員每人600元予以補助。在人才方面，從2008年起3年內，省財政每年安排500萬元，專項用于資助魯南地區引進發展急需人才；將省財政對30個欠發達縣的引進人才支持政策，擴大到魯南經濟帶所有的財政困難縣。其中，從2008年起3年內，對到魯南地區財政困難縣機關事業單位工作的留學回國人員，其工資由省財政負擔30%；對到魯南經濟帶的財政困難縣參加“一村(社區)一名大學生工程”服務的高校畢業生，其生活補貼（薪酬）和社會保險費，以及參加“三支一扶”服務的生活、交通補貼和保險費用，省財政負擔50%；對自愿到魯南地區財政困難縣艱苦行業工作的高校畢業生，服務年限達5年以上（含5年）的，其在校期間的國家助學貸款本息由省財政負擔50%。

在“突破菏澤”方面，2005年，山東省委辦公廳、省政府辦公廳下發《關于加快菏澤發展有關問題的通知》，在出口退稅、資金扶持、財政轉移支付、人才工資補助等方面分別給予優惠：從2004年起5年內，對菏澤市出口退稅超基數部分地方負擔的四分之一，省財政承擔三分之一；省涉農扶持資金、專項補助資金、省基本建設基金的安排和爭取國家補助的資金重點向菏澤傾斜，加大用于菏澤的比例，取消菏澤各縣、區的農業綜合開發財政配套任務，配套資金由省里承擔，對國家和省確定安排的建設項目，分別提高省配套資金和省補助資金比例5—10個百分點；今后5年，省財政充逐年加大對菏澤的財政轉移支付補助力度，從省財政安排的激勵性轉移支付中，每年拿出不少于四分之一的資金補助菏澤；從2004年起5年內，到菏澤機關事業單位工作的留學回國人員和具有碩士研究生以上學位、學歷的人員，其工資從工作之日起5年內由省財政按國定標準全額負擔。2011年，出臺《關于進一步支持菏澤加快科學發展的意見》，措施包括：進一步加大轉移支付力度，健全激勵約束機制，今后5年，逐年增加對菏澤財政補助，充分調動菏澤市及所屬縣（區）科學發展積極性，切實提高財政保障能力；專項建設資金、省基本建設基金、省涉農資金的安排和爭取國家補助的資金重點向菏澤傾斜，加大用于菏澤的比例，對國家和省里確定安排的建設項目，分別提高省配套資金和省補助資金比例5—10個百分點；從2011年起到2015年，取消菏澤各縣（區）的農業綜合開發財政配套任務，配套資金繼續由省里承擔，今后5年，對菏澤市出口退稅地方負擔部分，省財政承擔三分之一；支持菏澤市參照執行省對沂蒙革命老區預算內投資等扶持政策；“十二五”期間，留學回國人員和具有碩士研究生以上學位、學歷的人員到菏澤行政事業單位工作的，其工資從工作之日起5年內由省財政按國定標準全額負擔，對經營管理人才、專業技術人才、高技能人才和農村實用人才的培養培訓，省給予一定的經費支持。

此外，為促進區域經濟健康協調發展，我省還出臺了支持示范縣建設的措施。2011年，省財政安排資金3000萬元，大力支持區域經濟協調發展示范縣建設，經過專家評審，確定臨淄區、棗莊市中區、牟平區、臨朐縣、曲阜市、東平縣、萊蕪鋼城區、蒼山縣、樂陵市、茌平縣、鄆城縣11個縣（市、區）為“2011年區域經濟協調發展示范縣”。在支持方向上，重點加大對示范區內的新能源、新材料、新醫藥等行業的支持力度，特別是對掌握自主知識產權核心技術、具有創新競爭能力的高新技術企業給予重點扶持，促進經濟結構加快調整。在資金管理上，允許縣級政府在遵循國家產業政策基礎上，按照當地經濟發展規劃，統籌安排使用專項資金，不受產業、行業限制，進一步提高資金使用效率，加快提升縣域綜合實力。東營在縣域經濟發展方面，市財政安排1億元間歇性財政資金，由利津滾動使用3年，重點用于引導產業發展，連續3年每年給予利津5000萬元資金，支持重點基礎設施建設；在經濟強鎮建設方面，設立強鎮建設資金3000萬元，專項用于試點鎮基礎設施和公共服務設施項目建設，支持試點強鎮發展。

第二篇：有關白條入帳相關財稅政策梳理

有關白條入帳相關財稅政策梳理

所謂白條，財務上指非正式單據（《現代漢語詞典》解釋）。由于它是“非正式單據”，白條費用一般情況下不得在稅前扣除。否則，不僅要按偷稅論處，而且要按《發票管理辦法》的有關規定進行處罰。但根據現行稅收政策的有關規定，有些項目的白條費用只要符合真實、有效的要求，可以在稅前扣除。

一、可以稅前扣除的白條費用

可以在稅前扣除的白條費用至少應同時符合以下四個條件：

1.費用合法真實。所謂合法，是指白條費用所支出的項目，不得違反國家現行法律法規的規定；所謂真實，就是要堅決杜絕虛列費用支出的違法行為。

2.費用與生產經營有關。與生產經營無關的白條費用不得在稅前扣除，如應由納稅人個人支付的生活費用、用于業務招待費以外應由個人承擔的招待費用等。

3.符合有關扣除標準。稅法對有關費用的扣除標準作了明確規定。如《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三條對業務招待費的扣除標準作了明確規定，超過規定標準的部分不得在稅前列支。

4.費用本身不具“經營活動”特征。

關聯政策解讀：

1、“跨費用”與“白條入賬”的納稅處理

《企業所得稅法》第五十三條規定：“企業所得稅是按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止”。由此產生“跨處理事項”。《發票管理辦法》第二十一條規定：“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票”。企業用稅法所不認可的憑據入賬，計入成本費用，則產生“白條費用”。

案例一：大夏義國煤業有限公司，主營：精、洗煤，碳化硅銷售，兼營：工程機械出租。2008損益表利潤總額為18萬元（2007為20萬元，企業所得稅稅率為33％），2008企業所得稅匯算時，稅務中介機構在審查時發現公司2008列支以下費用：

①1月9日繳納所屬期為2007年12月份營業稅0.8萬元、城建稅0.056萬元、教育費附加0.024萬元，2007印花稅0.2萬元、土地增值稅2萬元、房產稅1.2萬元。會計分錄：借：其他業務支出0.88萬元，管理費用3.4萬元，貸：銀行存款4.28萬元。附件為稅票。

②1月16日，企業取得出租工程機械收入0.5萬元，會計分錄：借：銀行存款0.5萬元，貸：其他業務收入0.5萬元。附件為服務發票，開票日期為2007年12月12日。次月繳納了出租收入的稅金及附加，其中營業稅0.025萬元、城建稅0.00175萬元、教育費附加0.00075萬元。會計分錄：借：其他業務支出0.0275萬元，貸：銀行存款0.0275萬元。

③3月10日補提2007電腦折舊0.05萬元，會計分錄：借：管理費用——折舊0.05萬元，貸：累計折舊0.05萬元。附件為補提折舊說明。

④6月1日列支差旅費1.45萬元，會計分錄：借：管理費用——差旅費1.45萬元，貸：其他應收款——出差人1.45萬元。附件為住宿、車費等發票，其開票日期均為2007年11月～12月之間，報銷單出差日期亦然。

⑤12月20日，預提運費3萬元，會計分錄：借：營業費用3萬元，貸：其他應付款3萬元。附件為說明一張，系公司銷售煤炭所發生運費，由于發票未到，故預提，發票在2008年1月份可收到。

2008年4月30日之前，企業在申報、匯繳2007所得稅時，對以上收入、費用均未作任何納稅調整：

1.出租收入及其負擔的稅費，繳納上年的營業稅、城建稅、教育費附加，補提的折舊費，差旅費均屬跨處理事項，企業在2008企業所得稅匯算清繳時要做納稅調整處理。

《企業所得稅法實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業所得稅稅前扣除原則，除遵循權責發生制外，還要遵循合法、配比、確定性原則，因此上述收入、費用做跨事項處理。

根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]第079號）第一款規定：企業納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣。

但文件并未規定不得在以前補提補扣，因此產生跨費用的企業可要求補提補扣，相應的跨收入亦應補記至以前。企業應做以下賬務處理：①借：其他業務收入0.5萬元，貸：以前損益調整0.5萬元。②借：以前損益調整2.4075萬元，貸：其他業務支出0.9075萬元，管理費用1.5萬元。③借：應交稅費——所得稅0.629475萬元，貸：以前損益調整0.629475萬元。④借：利潤分配1.278025萬元，貸：以前損益調整1.278025萬元。

2007企業因少計費用而多交的企業所得稅，根據《稅收征管法》第五十一條規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多交的稅款，并加收銀行同期存款利息。稅務機關及時查實后應當立即退還。

2.印花稅、土地增值稅、房產稅、預提運費可以在2008年扣除，不需做賬務處理。

（1）會計制度與稅法規定的“管理費用”中均包括土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅，即四小稅。管理費用是企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用，是企業提供支援性服務而發生的費用，與銷售費用、財務費用同屬期間費用。

（2）權責發生制是指以實際收取現金的權利或支付現金的責任的發生為標急來確認本期的收入、費用及債權、債務。而現行稅法規定納稅人應繳納的稅費自期滿之日起數日內（10 日、15日、20日等）繳納，即是現金支付責任的發生，因此四小稅如果企業在上未將其預先提取出來，可以在繳納的當期直接計入費用。

納稅人發生的費用應在費用配比或應分配的當期申報扣除，強調收入與費用的配比。納稅人某一納稅應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

營業稅及其附加因其與收入密切相關，應遵循配比原則。差旅費實質上已在2007發生，只是由于出差人未能及時報銷或沖賬導致會計出現跨入賬，且違背了會計信息質量的及時性。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]第191號）第五條規定：“企業納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣”，納稅人終了在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的不得在以后補充扣除。

企業如果發現應計未計、應提未提的稅前扣除項目，可在規定的申報期，即第二年的5月30 El之前，在申報表上申報扣除。而一旦過了申報期，企業只能通過賬務處理，于賬上體現出企業所得稅的多繳或少繳，并且要取得稅務機關的認可。

據此，大夏義國煤業公司未在2007預提運費，而發票在20081月取得，在申報期內可以申報扣除，因此屬于2008的運費只要在2009年5月31日前取得發票便可申報扣除。

在企業所得稅法及其實施細則中，注意“發生”和“支出”兩詞的使用，原來沒有的事出現了即“發生”，“支出”則是付出去、支付的款項。

對跨事項的判斷主要從經濟事項是否屬于當期來界定，輔之以有效憑據的開具時間和款項支付（繳納）的時間，即“一主兩次”。

案例二：建德化妝品有限公司2008年企業所得稅匯算時，中介機構審計時，發現公司1～12月費用中有以下白條入賬：

①支付職工工傷賠償金5萬元，附件為賠償協議，職工收條一張。春節購牛羊肉3萬元，附件為銷售方收條一張，均計入管理費用——福利費。

②職工食堂招待客戶3.1萬元，計入管理費用——業務招待費，附件為職工食堂招待客戶用餐明細表一張。

③支付租賃某商廈柜臺租金4萬元，附件為商廈開具的內部收據一張。（以上費用均真實有效）

1.可稅前扣除的白條費用。根據《稅收征管法》第二十一條第二款規定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。支付職工工傷賠償不屬于上述的任何事項，因此可以扣除。

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000年]084號）第四十四條規定：納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

其后在企業所得稅的相關解讀中，亦重申了上述規定，這就要求業務招待費只要真實即可，而不一定非要合法憑證，因此職工食堂招待客戶3.1萬元可以在稅前扣除。

2.不可稅前扣除的白條費用。列支的牛羊肉3萬元，柜臺租金4萬元不符合《發票管理辦法》第二十一條規定，因此不得在稅前扣除。

企業所發生的白條，應從五個方面分析、鑒別，即“五性”：①真實性，即費用為企業實際發生。②合法性，即不違背國家的法律法規。③相關性，即費用與企業的生產經營有關。④符合性，即符合稅法扣除的規定、標準。⑤非經營活動性，即費用本身不具有經營活動的特性。

在企業所得稅年終匯算中，“跨費用”與“白條入賬”是較為普遍、相對簡單的問題，但簡單的往往最難把握和判斷，其涉及到企業所得稅稅前扣除的基本原則和一般原則的運用，有時還取決于稅務機關的認定和自由裁量權，需深入領會、全面掌握才能得出正確的結論，從而避免企業不必要的納稅風險。

2、單位食堂的白條可否入賬

【問題】

單位職工食堂的開支可以在計提的福利費范圍內稅前列支嗎？如果沒有正規發票，白條是否可以入賬？

【解答】

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條的規定：關于職工福利費扣除問題：《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

同時，《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定的發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。所以單位的“白條”是不能入賬的。

3、關于白條可以入賬的問題

問題：公司經常有裝卸、運輸業務。但都是用白條寫的收據。有時我們要他們提供票據，他們就拿汽油、柴油的相關票來，可公司又沒車，這些票據可以入賬嗎？稅務局會允許嗎？

參考解答：

1）、白條在實務操作中有時可以用來登賬，但是成本費用不能稅前扣除，年終要做納稅調整。

2）、如果你們單位沒有車，發生汽油、柴油票報銷，很明顯是弄虛作假。最好的辦法，讓他們提供發票入賬；或者，扣除他們的稅款，幫他們到稅務代開發票。

所以說最好有發票，如果沒有發票，屬于“未按規定取得發票”。另外，如果車是個人的車，那么你們還應該代扣代繳稅金，根據稅收征管法及相關規定，還是可以處罰單位。

3）、對方給汽油票，如果確實屬于私車公用的情況，主管稅務機關一般酌情給予扣除。這個各地規定不同，請咨詢主管稅務機關。

4、什么條件下“白條”可作扣除依據

“在剛剛結束的2007企業所得稅匯繳工作中，稅務干部發現企業白條費用扣除不正確。有些稅前可以扣除的沒有扣除，不可以扣除的卻在稅前作了扣除，這樣既增加了企業成本，又增加了納稅風險。請問，究竟哪些白條費用可以稅前扣除？”日前，某企業財務人員向江蘇省通州市地稅局12366納稅服務熱線進行咨詢。咨詢員結合稅收規定，舉例進行了說明。

所謂白條，財務上指非正式單據（《現代漢語詞典》解釋）。由于它是“非正式單據”，白條費用一般情況下不得在稅前扣除。否則，不僅要按偷稅論處，而且要按《發票管理辦法》的有關規定進行處罰。但根據現行稅收政策的有關規定，有些項目的白條費用只要符合真實、有效的要求，可以在稅前扣除。

例：某企業2007管理費用賬戶有這些白條費用：1.白條支餐飲費20萬元，其中10萬元為職工在食堂的就餐費用；6萬元為該企業在職工食堂中用于招待客戶的就餐費用；4萬元為在外招待客戶就餐費用。由于種種原因未能取得發票（以上費用均真實有效）。經核算，該企業2007業務招待費支出總額在規定的標準范圍內。2.白條支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元（張某家屬出具收條）。3.白條支會議費1.5萬元。4.白條支廠房租金2萬元。上述白條費用，哪些可以在稅前扣除？

第一，可以稅前扣除的白條費用。

職工食堂招待客戶的就餐費6萬元，職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第四十四條規定，納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。這就是說，納稅人申報扣除的業務招待費，只要能提供真實的有效憑證，就可以稅前扣除，而不一定非要“合法憑證”才可以稅前扣除。因此，該企業白條支職工食堂招待客戶就餐費6萬元可以稅前扣除。《稅收征管法》第二十一條第二款規定，單位和個人在購銷商品，提供或接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。該企業支付的職工死亡補償金，既不屬于購銷商品、提供或接受經營服務，又不屬于其他經營活動，該職工家屬也不可能為此開具發票，稅法也沒有規定企業支付的職工死亡補償金不能在稅前扣除。同時，《企業財務制度》第一百零四條第（二）項的管理費用中包含勞動保險費，勞動保險費項目中又包含職工死亡喪葬補助費、撫恤費等費用。因此，該企業在管理費用中列支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。

第二，不得在稅前扣除的白條費用。

白條支職工在食堂就餐費用10萬元，不得在稅前扣除?！镀髽I所得稅稅前扣除辦法》第四條第（三）項相關性原則規定，納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。企業職工的就餐費用屬于個人消費支出，應由職工個人承擔，職工在就餐時應自行向食堂購買餐券或直接用現金購買，食堂單獨建賬，自收自支，這個費用與企業損益無關。因此，職工在食堂的就餐費用10萬元，不得稅前扣除。

白條支會議費1.5萬元，白條支在外招待客戶就餐費用4萬元，白條支廠房租金2萬元，在未取得正式發票時也不得在稅前扣除?！镀髽I所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規定，納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。這里準予稅前扣除的會議費，必須有真實的“合法憑證”，而白條不是合法憑證，因此，白條會議費不得在稅前扣除。白條支在外招待客戶就餐費用、白條支廠房租金屬于接受經營服務和其他經營活動，應當依法取得發票，否則不得稅前扣除。

因此，對于白條支在外招待客戶就餐費用4萬元、會議費1.5萬元、廠房租金2萬元，該企業應在2008年5月底企業所得稅匯繳結束前或稅務機關依法進行2007企業納稅情況檢查前，向餐費、會議費、租金收取方索取發票或自行到當地稅務部門補開發票。否則，該企業不僅不得稅前扣除這7.5萬元白條費用，而且根據《發票管理辦法》的有關規定，要受到責令限期改正，并處1萬元以下罰款的稅務行政處罰。

咨詢員同時提醒納稅人，由于現行稅法對準予稅前扣除的費用，哪些應提供有效憑證，哪些應提供合法憑證沒有作詳盡列舉，那么，可以在稅前扣除的白條費用至少應同時符合以下四個條件：

1.費用合法真實。所謂合法，是指白條費用所支出的項目，不得違反國家現行法律法規的規定；所謂真實，就是要堅決杜絕虛列費用支出的違法行為。

2.費用與生產經營有關。與生產經營無關的白條費用不得在稅前扣除，如應由納稅人個人支付的生活費用、用于業務招待費以外應由個人承擔的招待費用等。

3.符合有關扣除標準。稅法對有關費用的扣除標準作了明確規定。如《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三條對業務招待費的扣除標準作了明確規定，超過規定標準的部分不得在稅前列支。

4.費用本身不具“經營活動”特征。白條費用所發生的項目既不涉及購銷商品、提供或者接受經營服務等項目，又不具備經營活動等特征，否則就必須按規定取得發票

二、不得在稅前扣除的白條費用

企業收入總額和稅前扣除項目是計算征收企業所得稅的兩大因素，而票證憑據特別是稅務發票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段。企業的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據確認；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除。

國家稅務總局下發的《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》（國稅發［2005］50號）明確規定，企業超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。

關聯政策解讀：

1、探討企業“白條”稅前扣除的審核認定

新企業所得稅法在稅前扣除上確立了真實性原則與合理性原則。怎樣根據這兩個原則，處理企業“白條”稅前扣除的審核認定，是擺在稅務機關和稅務人員面前的難題。筆者擬就企業所得稅征管中如何依據真實、合理原則對企業的“白條”稅前扣除的審核認定工作進行探討。

一、企業“白條”支出的現狀透視

所謂“白條”，財務上是指非正式單據（《現代漢語詞典》釋義）。新企業所得稅法出臺之前，白條費用一律不得在稅前扣除，對稅務檢查中發現的白條支出構成少繳稅款的，要按偷稅進行補稅罰款，同時要根據發票管理辦法的相關規定進行處罰。

盡管有上述嚴格的規定，事實上并沒有也不可能完全制止企業的白條行為，白條現象不僅依然存在，而且五花八門。從其分布范圍來看，有些在各類企業普遍存在，如個人領取福利費、慰問費、喪葬費、出差補助費，支付個人勞務報酬、力資費，租用私人財產支付的租金，向個人借入資金支付的利息，在個體小商店購買各種貨物等等。有些則存在于部分行業的特殊事項中，如飲食業農副產品的采購費，小型工廠在煤炭緊張時從個體商販中采購支付的采購費，建筑業購買私人沙石輔料費用、支付個人渣土清場費，房地產業支付私人青苗補償費、拆遷補償費、拆遷安置費等等。

從“白條”形式上來看，有自制單據或者手寫的白條，有過期發票或者是超出使用范圍的發票等不合格發票。

從反映事項的性質上看，有的記載具有經營性質的應納稅事項，有的記載的事項則是不具有經營性質的不納稅事項或者免稅事項。

二、企業“白條”支出的成因分析

企業“白條”支出存在的原因多種多樣，主要有以下幾個方面：

（一）社會根源

有些商品交易處于原始落后的狀態，是稅務部門在發票上難以控管的盲區，發票管理很難規范。比如飲食企業從集貿市場的農戶手中采購原材料，取得合法發票存在一定難度。

（二）利益驅使

有些個人交易或者勞務如果到稅務機關代開發票，需要按規定納稅，必然增加交易或勞務成本，因此交易的售貨方或勞務的提供方個人不愿意到稅務部門開具發票。

（三）合理公允

有些白條的存在則具有一定的合理性。如個人領取福利費、慰問費、喪葬費、出差補助費等。

三、企業“白條”支出的扣除條件

根據新企業所得稅法的政策精神，有些項目或者是特殊事項的白條費用只要符合真實、合理的要求，可以在稅前扣除。操作中如何有效掌握白條的真實、合理性，筆者認為，可以直接扣除的白條應該同時符合下列條件：

（一）費用合法、真實

所謂合法，是指白條費用所支出的項目不得違反現行法律法規的規定；所謂真實，就是白條所記載的費用支出必須有充分的證據證明已經真實發生，必須堅決杜絕虛列支出的違法行為。

（二）費用必須與生產經營有關

所支付的費用必須與取得應稅收入有關，與生產經營無關的白條費用不得在稅前扣除。如個人支付的生活費用、經營活動之外的招待費用等不得在稅前扣除。

（三）符合有關扣除標準

費用發生的標準必須在新企業所得稅法規定的標準以內，如業務招待費、利息支出、出差補助費等必須符合稅收政策或者財務制度的規定的標準。

（四）費用本身不具有“經營性質”

白條所記載的項目既不涉及購銷商品，又不涉及應該納稅的勞務等應稅事項，凡是涉及要納稅的事項必須按規定取得發票。

四、企業“白條”支出的稅務處理

根據上述條件，對企業發生的白條費用應分別以下情況進行處理：

一是符合四個條件的個人費用可以扣除。如個人領取福利費、慰問費、喪葬費、出差補助費、青苗補償費、拆遷補償費、拆遷安置費等等，重點掌握費用支出是否符合規定的標準。其中，青苗補償費、拆遷補償費、拆遷安置費因數額較大，政策性強，應該有土地和房屋拆遷等監管單位的鑒證材料。

二是無法取得正規發票的特殊事項核定扣除。如飲食業在集貿市場購買的原材料。核定中可從兩個方面進行把握：一是白條應有內部稽核簽字；二是原材料金額在營業成本的合理范圍之內；三是凡具有經營性質的白條均不得扣除。

2、零星開支費用不能白條入賬 明明是公司發生的零星開支費用，卻只能使用白條收據替代發票進行財務報賬，湖北省云夢縣某企業的會計小王最近為單位零星開支沒有發票的問題大傷腦筋?？h國稅局的稅務檢查工作即將開始，檢查前，稅收管理員上門對這些企業的財務人員進行了約談，要求他們進行納稅情況自查，對發現的問題要及時整改，并上報主管稅務機關。

這下可讓小王犯了難，公司日常一般業務都有正規稅務發票，可一些零星的業務開支卻很難取得正規發票，如：市內的摩的費、臨時雇工的搬運費、洗車費、伙食費、小額維修費等等，這些費用單筆開支少的幾毛錢，多的一二十元。由于發生時數額小，一般都是當面結算，很難取得正規發票。盡管報賬各方面的手續非常齊全，但公司入賬時用的都是財務自制報銷單作為替代發票。小王仔細算了一筆賬，公司像這樣的零星開支一年下來也有近1萬元，如果不及時解決零星開支的發票問題，這些費用不僅不能在稅前扣除，而且還違反了《發票管理辦法》，公司可能還要被稅務機關處罰。

由于零星開支的數額小，開支項目比較常見，有人建議小王采取變通方法，用其他同類發票替代或者讓業務員私下找人代開發票，稅務機關一般是難以引起注意的。但小王堅持認為，既然這些費用合理合法，就沒有必要冒違法的風險用不合法的替代發票作為零星開支憑據，把公司真實的費用搞假了。

小王為此詢問了稅務部門的有關人士，稅務人員告訴他，零星開支用白條入賬帶來的后果是得不償失的。根據《發票管理辦法》第二十一條、第二十二條的有關規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人都有權拒收。同時，《發票管理辦法》第三十六條規定，未按照規定取得發票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。如果采用替代發票入賬被稅務部門查處，企業不僅要承擔沒有按規定取得發票的責任，而且代開發票的第三方還要承擔未按規定開具發票的連帶責任。

稅務人員建議，對公司發生與生產經營有關的零星開支的業務，應憑正規發票入賬，如果確實不能取得發票的，可以區別發票所屬的性質范圍直接向國、地稅機關申請代開發票，對小額的日常性零星開支，可以免予逐筆開具發票，匯總開支項目后直接填開列支。

3、采購原材料部分是白條如何繳納所得稅

【提問內容】白條入帳不符合稅法規定。我公司采購原材料有一部分是白條，但在試生產時期，所生產多為不合格產品，那么，這部分白條調增所得稅，是在取得白條并入帳的當月？還是當年？如當年未能將有關產品銷售，是否要等到銷售產品后結轉成本時，再調增應稅所得額？有法規依據嗎？謝謝。

【專家回復】會員您好：對于此類情況，之所以要納稅調整，是因為影響了所得額，如果沒有銷售則沒有影響所得額，但作為會計差錯，也不應該入賬，這個時候是差錯更正，不是納稅調整。

如果銷售，先還是作為會計差錯調整，由于會計已經調整了，也不用納稅調整了。

如果僅是會稅差異，不是會計差錯，只有在影響的時候才納稅調整，假設上述不是會計差錯，沒有銷售則不調整，如銷售則要調整的。

第三篇：邊貿財稅政策

財政部 海關總署 國家稅務總局

關于促進邊境貿易發展有關財稅政策的通知

財關稅〔2008〕90號

成文日期：2008-10-30

字體：【大】【中】【小】

內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、海南、西藏、新疆、云南?。ㄗ灾螀^）財政廳、國家稅務局，呼和浩特、滿洲里、大連、長春、哈爾濱、南寧、海口、昆明、拉薩、烏魯木齊海關：

為貫徹落實科學發展觀，構建社會主義和諧社會，根據《國務院關于促進邊境地區經濟貿易發展問題的批復》（國函[2008]92號）的精神，現就進一步促進邊境貿易發展有關財稅政策通知如下：

一、加大對邊境貿易發展的財政支持力度

在現行邊境地區專項轉移支付的基礎上增加資金規模，加大對邊境貿易發展的支持力度，為企業的發展創造良好的外部環境。2008年全年按20億元掌握，實際執行期為兩個月；以后在此基礎上建立與口岸過貨量等因素掛鉤的適度增長機制。具體辦法由財政部會同有關部門另行制定。地方財政部門要結合本地實際，并根據支持邊境貿易發展和邊境小額貿易企業能力建設的要求，認真落實中央補助資金，切實發揮資金使用效益。要充分利用財政和審計部門的監督檢查力量，保證專項轉移支付的資金能真正發揮促進邊境貿易發展的作用。

二、提高邊境地區邊民互市進口免稅額度

邊民通過互市貿易進口的生活用品，每人每日價值在人民幣8000元以下的，免征進口關稅和進口環節稅。為加強管理，由財政部會同有關部門研究制定邊民互市進出口商品不予免稅的清單，有關部門應對政策執行情況進行及時跟蹤、分析。

三、關于邊境小額貿易進口稅收問題

以邊境小額貿易方式進口的商品，進口關稅和進口環節稅照章征收。

本通知自2008年11月1日起執行，由財政部、海關總署和稅務總局負責解釋。

特此通知。

財政部 海關總署 國家稅務總局

二〇〇八年十月三十日

第四篇：山東省歷年二胎生育政策

山東省歷年二胎生育政策

1964年11月15日，山東省人民委員會根據黨中央、國務院有關指示，發布《關于認真提倡計劃生育的幾項規定》，在省內首次明確提出，已婚夫婦都應實行計劃生育，使孩子生得稀一點，少一點，教育得好一些。每對夫婦生育子女以控制在兩三個以內為宜，兩次生育之間相隔四至六年為好。1973年4月23日又發出魯計生字第25號文件，“提倡每對夫婦生兩個孩子，間隔四五年為宜，做到有計劃生育子女”。1979年4月13日，省革委發出《關于計劃生育若干問題的試行規定》，提出每對夫婦生育子女數最好一個，最多兩個，生育間隔時間四年以上；再婚夫婦已有兩個以上子女的，要做好工作不再生育。1980年3月31日經省五屆人大常委會第二次會議原則通過，省政府以魯政發［1980］46號文件公布《山東省計劃生育若干問題的試行規定》，要求每對夫婦只生一個孩子，對已有一個子女的夫婦，除孩子嚴重病殘者外，不再安排生育；再婚夫婦，不論男方或女方已有一個孩子的，一般不再安排生育；患有遺傳性疾病，嚴重影響后代身心正常發育者，不得生育。1980年9月25日，中共中央發出《關于控制我國人口增長問題致全體共產黨員、共青團員的公開信》，提倡一對夫婦只生育一個孩子。廣大干部群眾積極響應黨的號召，1981年底全省一孩夫婦領取獨生子女證的有1952291對，占一孩夫婦的87.3％，1982年全省獨生子女領證率高達89.7％，其中煙臺、濰坊、濟南、青島市達90％以上。

1980年10月11日，省計劃生育領導小組研究確定，普遍提倡

一對夫婦只生育一個孩子，特殊情況可以照顧生二胎，條件是：經醫生證明獨生子女系嚴重病殘者；再婚夫婦只有一個孩子，另一方為初婚者；夫婦均為少數民族者。1982年2月9日，中共中央、國務院發出《關于進一步做好計劃生育工作的指示》，指出：“國家干部和職工、城鎮居民，除特殊情況經過批準者外，一對夫婦只生育一個孩子，農村普遍提倡一對夫婦只生育一個孩子，某些群眾確有實際困難要求生二胎的，經過審批可以有計劃地安排。不論哪種情況都不能生三胎?！备鶕h中央、國務院的指示精神，山東省制定出了適應省情的實施細則。

一、為照顧某些確有實際困難的群眾，1982年分別作出照顧生育二胎的城市“三條”、農村“七條”規定。

城市“三條”規定是：①經縣以上醫院診斷為非遺傳性病殘，不能成長為正常勞動力者；②結婚八年未孕，經縣以上醫院確診為不孕癥，抱養一個孩子后自己又懷孕者；③再婚夫婦一方只生育過一個孩子，另一方未生育過的。農村“七條”規定即除執行城市的“三條”外，增加以下4條：①烈士獨子只生一個孩子者；②男到有女無兒家結婚落戶，只生一個孩子者(如女家姊妹數人，只照顧一人)；③獨子與獨女結婚只生一個孩子者；④兄弟三人以上只有一個有生育條件又生一個孩子，其他兄弟已喪失生育條件者。生育二胎間隔為四年以上。全省每年有計劃安排出生的二胎人數占總出生人口的2％左右，計劃生育率有所提高。

二、照顧歸僑、僑眷生二胎的“二條”規定。

1983年8月16日，省僑辦、省計生委下發［1983］魯僑71號文件規定：①新回國定居的華僑，在國外已生育兩個以上子女的，不允許再生育；②夫妻雙方均系歸僑，也應鼓勵只生一胎，經說服仍要求生育二胎，而他們回國時間不滿六年者，可允許生育第二胎。

三、照顧生二胎的“十六條”規定。

山東省在執行二胎生育的“七條”過程中，經調查研究，根據中央［1984］7號文件的精神，1984年5月14日由中共山東省委下發《關于二胎生育的暫行規定》，把照顧生二胎的“七條”規定發展為“十六條”。其中，對再婚夫婦生二胎增加了3條規定，即：①再婚夫婦一方有兩個孩子，均依法判隨前婚配偶，另一方系初婚或未生育過的；②夫婦雙方再婚前各有一個孩子，均依法判隨前婚配偶，新組合的家庭身邊無子女的；③再婚夫婦一方為兩個孩子的喪偶者，另一方為初婚或未生育的。對長期從事井下作業的礦工和長期從事遠海捕撈業的漁民作出2條規定，即：①夫婦一方從事礦工井下作業滿五年以上，只生一個女孩,并繼續從事井下作業的；②長期從事遠海捕撈業的漁民只生一個女孩的。此外，還規定夫婦雙方均為少數民族，或者夫婦雙方均系歸僑或臺灣、港澳同胞，其子女在國外或臺灣、港澳定居，身邊無子女的，可安排生育二胎。夫婦一方系非遺傳性殘廢，或因公致殘失去勞動能力，只生育一個女孩及兩代單傳的(僅限農村)，也列入了照顧生育二胎的范圍。

四、海島漁民生育二胎政策。

1985年11月，中共山東省委海島工作會議確定，長島縣漁民實

行一對夫妻生兩個孩子的政策，兩孩間隔五至六年。

五、照顧農村獨女戶實行有間隔地生育第二胎政策。

山東省通過調查研究，反復測算和認真分析，1984年5月在文登縣進行了農村獨女戶有間隔地生育二胎的試點，1985年5月試點范圍擴大到14個縣、18個鄉(鎮)，到年底達到49個縣、110個鄉鎮。經過總結試點經驗，1986年2月13日，中共山東省委、省政府作出《關于農村獨女戶實行有間隔地生育第二胎的決定》，規定獨女母親生育第二胎的年齡必須年滿30周歲。1988年3月31日，《中央政治局常委會討論計劃生育工作紀要》對此政策給予了肯定。1988年6月底，全省已有62439個村實行了這一政策，占全省行政村總數的70.7％。1987年、1988年抽樣調查結果表明，符合政策生育二胎的人數，占總出生人數的20％左右。

1988年7月20日，省人大討論通過《山東省計劃生育條例》，將現行生育政策納入《條例》，以地方立法形式確定下來。《條例》規定：“提倡一對夫妻只生育一個孩子，對確有實際困難和特殊情況的夫妻可以允許有間隔地再生一個孩子，但無論什么情況都不準生第三胎?！薄稐l例》還對國家機關和企事業單位職工、城鎮居民生育第二胎作出了11條規定：①夫妻雙方均為獨生子女的；②經縣以上病殘兒醫學鑒定組確診第一個孩子為非遺傳性病殘，不能成長為正常勞動力的；③曾患不育癥，經主管部門批準收養了一個孩子后又懷孕要求生育的；④夫妻雙方均為少數民族的；⑤夫妻一方從事礦工井下作業連續五年以上，現仍從事該項工作，只生育一個女孩的；⑥夫妻一方是

烈士的獨生子女或二等乙級以上殘廢軍人的；⑦夫妻一方系非遺傳性病殘或因公致殘失去勞動能力，只生育一個女孩的；⑧夫妻一方從事外海、遠洋捕撈業連續五年以上，現仍從事該項工作，只生一個女孩的；⑨再婚夫妻一方只生一個孩子，另一方系未生育過的；??(10)??夫妻雙方再婚前各有一個孩子，均依法判隨前婚配偶，新組合的家庭無子女的；??(11)??夫妻雙方均系歸國華僑或在本省定居的臺灣、港澳同胞，其子女在國外或臺灣、港澳定居，身邊無子女的。農村除執行上述各條外還執行以下4條規定：①男到有女無兒家結婚落戶的(如女家姊妹數人，只照顧一人)；②兄弟兩人以上，只有一個有生育條件，又只生一個孩子，其他兄弟均已喪失生育條件并未收養孩子的；③定居在與內陸不連結的海島的漁民、農民；④只生育一個女孩，母女均為農業戶口、要求再生育的，可安排計劃生第二胎。并規定凡安排生育第二胎的，女方需年滿30周歲以上，經縣級計劃生育部門批準，發給生育證。

第五篇：財稅政策學復習資料（模版）

一、選擇

1．公共財政政策理論的創始人是(C)。

A.亞當·斯密B.馬歇爾C.凱恩斯D.馬斯格雷夫

2．引起有效需求不足的三個基本心理規律不包括(C)。．．．

A.邊際消費傾向遞減B.資本的邊際投資效率遞減

C.勞動的邊際產出遞減D.流動性偏好

3．解決外部性問題,最具有理論及現實意義的方式應該是(A)。

A.政府干預B.界定產權C.制度安排D.縱向一體化

4．下列屬于糾正正外部性問題的財政政策是(B)。．．．．

A.征稅B.財政補貼C.許可證管理D.執行強制性的政策法規

5．政府干預壟斷的方式不包括(D)。．．．

A.制定反壟斷法B.定價限制C.公共生產D.公共提供

6．(B)以財政政策實施后所帶來的經濟效果作為評判財政措施好壞的標準。

A.平衡預算準則B.功能性財政準則

C.周期平衡預算準則D.高就業預算準則

7.從政府制定政策開始到政策目標的實現所必須經歷的時間稱為(B)。

A.內時滯B.外時滯C.認識時滯D.行動時滯

8.研究不同個人相同勞動時間內所得存在差異情況下的最適累進稅問題的理論是(A)。

A.拉弗曲線B.拉姆斯法則C.米爾利斯模型D.瓦格納法則

9.下列哪種財政政策手段具有經濟自動穩定器的作用(D)。

A.商品稅B.國債C.購買性支出D.轉移性支出

10.下列何種措施屬于緊縮性財政政策(D)。

A.降低稅率B.取消一些稅種C.增發國債D.減少公共支出

二、判斷對錯

1．拉姆斯法則是指政府的稅收重點應該放在需求彈性大的商品上。F

2．自愿失業通常是指從一級勞動力市場上失業的勞動者。T

3．“實際周期理論”經濟周期波動的根源是實際因素，其中特別值得注意的是技術沖擊。T

4．盧卡斯的內生增長模型是以技術進步為基礎的。F

5．凱恩斯認為失業的類型有季節性失業、摩擦性失業、結構性失業和周期性失業。F

6．凱恩斯的宏觀經濟理論中假設工資（價格）是剛性的，但并沒有對其原因作出說明。T

7．廣義的稅收成本是指稅收的社會成本。F

8．采用政府干預方式來解決外部性問題的理論由來已久，最早對此問題進行闡述的是福利經濟學的鼻祖庇古。T

9．現代新古典經濟學派主張政府干預經濟。F

10．公共財政政策對收入分配進行調節可以增加社會福利。T

三、簡答：1．畫出“拉弗曲線”的圖示

2．畫圖說明壟斷導致的效率損失

P是價格，Q是產量，MC是邊際成本，MR是邊際收益。D是需求曲線。

待定，問考研。

3．畫圖說明擴張性財政政策對“通貨緊縮缺口及其消除”的作用

4．判斷稅收經濟負擔輕重的一般標準

稅收的增長是否與經濟增長協調、同步

稅收收入能否滿足政府正常開支的需要

稅收能否保證政府、尤其是中央政府的宏觀調控之需

稅收是否影響企業的正常積累

5．傳統經濟學中有關影響經濟增長的因素

(1)投資品積累（投資）的增加(2)勞動力質量

(3)資源配置效率(4)技術創新

四、論述題

1． 試論述我國“用工荒”形成的原因。

(1)人口紅利效應減退，勞動力結構失衡

因為實施計劃生育政策，我國的老年化越來越明顯，勞動力資源明顯減少。加上50年代和60年代很多人退休，一些大學畢業生又不愿意到生產一線做體力活和簡單的操作活，而一些需要技術的崗位由于職業教育還沒能夠跟得上，導致了這些活沒有人干，出現了勞動力結構性失衡。

（2）農民工工資水平和保障水平得不到相應的提高

我國的農民工的社會保障水平普遍較低，社會保險的轉接不便給流動就業帶來難度。在同樣沒有福利保障的前提下，一部分就業人員選擇了在農村發展和在工資水平較高的國外發展，也導致了沿海地區的“用工荒”。

（3）用工結構性短缺

我國目前空缺崗位需求主要在第二產業，特別是加工制造業的中高級技術工人嚴重短缺，這部分需求農民工難以滿足，但高校畢業生又不愿從事。

（4）產業轉移，中西部勞動力當地就業

國家大力倡導的產業轉移初具成效，一些中西部地區的企業發展迅速，這些在中西部猶春筍般崛起的企業，給當地的就業人員提供了很多崗位，這些人不需要遠程到其他省市。

（5）我國現行教育政策

應試教育這種教育方式長期壓制學生的自主能力和創新冒險能力，導致部分大學生高分低能，被企業聘用之后不能給企業帶來創新的活力。另外，大學教育脫離社會，沒有按照社會的需要，培養出來的人才沒有發揮其能力的環境。

2．試論述我國1998積極財政政策與2008積極財政政策的異同。

（一）相同之處

1、都是在國際金融危機大背景下實施的積極財政政策

2、兩次積極財政政策的著力點都是拉動內需

3、都把發行國債作為重要的政策支持手段

（二）不同之處

1．國內經濟環境呈現“慢剎車”與“急剎車”的差異。1998年經濟增速的放緩呈現“慢剎車”的特征，2008年下半年以來，我國經濟增速的放緩呈現“急剎車”的特征。

2．兩次政策分處不同的發展階段。1998年我國人均GDP只有821美元，經濟總體實力還處于相對較弱的階段。2008年人均GDP達到3000美元以上，經濟社會結構發生重大轉型與變化，面臨經濟結構調整和消費結構升級。衛生、教育、就業等指標發生積極變化。同時也將面臨更大的資源與環境壓力。

3．政府財力差異懸殊。1998年中央政府的稅收壓力非常大，2008年我國財政收入達到61317億人民幣，是1998年的近7倍。

4．1998積極財政政策政府支出的重點是基礎設施領域，2008積極財政政策重心向民生、三農和促進發展方式轉變傾斜

5．2008積極財政政策減稅與擴大支出結合，政策工具更加豐富。