第一篇：四川通訊費政策梳理

四川省通訊費政策梳理

一、概況說明

通訊費的稅前扣除按照原政策規定，地稅（川地稅發[2003]71號、川地稅發[2005]47號）執行“實發工資總額的2%范圍內扣除；也可按每人月均100元內扣除”，國稅執行（川國稅函[2004]108號）“每人每月100元以內可據實在稅前扣除”的政策。

上述三個文件是依據國稅發[2003]第45號文制定。

雖然四川制定的三個政策沒有被其他文件直接作廢，但國家稅務總局公告2011年第2號將國稅發[2003]第45號文作廢了。因此，地稅和國稅通訊費稅前扣除的政策均已失效。目前，在四川省通訊費的扣除無政策依據。

據了解，目前有些稅務局是這樣把握的：凡是造表發放，并入工資繳納個稅的，作為職工福利費允許在稅前扣除（據國稅函[2009]3號文）；凡是用個人抬頭發票或定額發票以費用報銷形式入賬的，不予扣除，應調增所得。建議我們所的口徑以此為準。

二、相關政策

四川省地方稅務局四川省地方稅務局轉發《國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明

確的有關所得稅問題的通知》的通知

川地稅發[2003]71號

各市、州地方稅務局。省局直屬征收分局、稽查局：

現將《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）轉發你們，并結合我省實際作如下補充，請-并貫徹執行。

一、企業投資借款費用的處理

納稅人對外進行貨幣性投資，向金融機構借款發生的借款費用、向非金融機構借款發生的不高于金融機構同類同期利率的借款費用、從關聯方取得的借款金額占其注冊資本50％以內產生不高于金融機構同類同期利率的借款費用，可以不予資本化，直接在稅前扣除。不符合上述條件的，不得在稅前扣除。

二、企業接受捐贈的處理

企業接受非貨幣性捐贈，資產價值較大的，由市州級地稅機關確定在五年內均勻計入各年的應納稅所得額。

三、企業資產永久或實質性損害的處理

（一）企業發生應收賬款損失的處理，仍按《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）規定執行。

（二）企業對外股權投資發生永久或實質性損害損失的處理，仍按《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）規定執行。

（三）主管地稅機關應當告知企業，在年度申報納稅之的中報核銷財產損失；情況特殊的，可延至匯算清繳結束前小報 超過期限不報的，主管地稅機關原則上不再受理。

（四）2002年底以前企業已發生的財產損失，主管地稅機關應當告知企業于2003年10底前書面申請核銷，經核準后可在稅前扣除；金額較大的，由市州級地稅機關確定在五年內外期扣除。未申報、逾期中報或未經核準的不得在稅前扣除。

四、企業繳納的養老、醫療、失業保險金的處理

企業按國務院或省級人民政府規定比例或標準向社會保障部門為職工補繳的養老、醫

療、失業保險金額較大的，由市州級地稅機關確定稅前扣除的具體年限，但不得低于三年的期限。

五、企業壞賬準備金的提取范圍及處理

（一）按照《企業會計制度》規定，企業應于期末時對應收賬款、其它應收款（不包括應收票據）計提壞賬準備。

（二）壞賬準備金的處理仍按《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）執行。

六、發放住房補貼金和辦公通訊費的處理

（一）企業發放給停止實物分配以前參加工作未享受分房待遇的老職工一次性住房補貼資金，在省政府規定標準未下達前，暫按5萬元以內（含5萬元）的標準，允許在稅前扣除；數額較大的，市州級地稅機關可確定在五年內扣除。省政府確定標準后，統一按省政府規定執行。

夫妻雙方其中一方已經參加福利分房的，其任何一方的企業再發放屬住房補貼或住房補助金范疇的款項，不得在稅前扣除。

（二）停止福利分房后，新參加工作的無房職工，企業發給的住房補貼金，在省政府規定標準未下達前，可暫按每人每月400元在稅前扣除；省政府確定標準后，統一按省政府規定的比例或金額執行。

（三）企業發給職工：的辦公通訊費（不含企業固定電話費用，在企業在崗人員實發工資總額２％范圍內扣除。

七、以前的有關規定與本通知不一致的，按照本通知執行。各地在執行中存在的問題請及時報告省局。

四川省地方稅務局關于企業所得稅若干政策的通知

川地稅發[2005]47號

一、關于通訊費扣除問題

企業發給職工的移動通訊費（含票據報銷），可按川地稅[2003]71號文件規定，在企業在崗人員實發工資總額的2%范圍內扣除；也可按每人月均100元內扣除。企業選擇后報主管稅務機關備案，在一個納稅年度不得隨意改變。企業發生的固定電話費用按票據金額據實扣除。

二、關于房地產企業稅前彌補虧損問題

房地產開發企業納稅當期預售收入，按相關規定計算出的應納稅所的額可先彌補以前年度虧損后再繳納企業所得稅。

三、關于房地產企業“開發產品完工時間”確認問題

以竣工時間、交付使用時間、通過驗收日期三者孰先確定為開發產品完工時間。

四、關于沒有主營業務收入企業業務招待費扣除問題

企業主要從事對外投資、代理等業務，沒有行業財務會計制度規定的主營業務收入，發生的業務招待費可在其取得的各類收益2%以內據實稅前扣除。企業取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其他業務收入等。

五、關于執行西部大開發政策中納稅人總收入的確定問題

享受西部大開發企業所得稅優惠政策的納稅人，其總收入包括生產經營收入、特許權使用費收入、財產轉讓收入、利息、股息收入、租賃收入、其他收入。

六、關于農業產業化重點龍頭企業享受所得稅優惠政策問題

根據《國家稅務總局關于明確農業產業化國家重點龍頭企業所得稅征免問題的通知》（國稅發[2001]124號）、《四川省地方稅務局關于貫徹落實扶持丘陵地區經濟發展稅收政策的意見》（川地稅函[2004]99號）規定，對農業產業化國家和省級重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林業產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。省級龍頭企業的控股子公司不得享受此項優惠政策。

七、關于工效掛鉤企業工資稅前扣除口徑問題

實行工效掛鉤的企業，同時滿足以下兩個條件的，其實際發放的工資可在繳稅企業所得稅前扣除。

當年工資總額扣除數÷上年工資總額扣除數（當年實現稅利÷上年實現稅利）

當年職工平均工資÷上年職工平均工資（當年收入利潤率÷上年收入利潤率）

當年工資總額扣除數，是指當年年度納稅申報表反映的工資總額；上年工資總額扣除數，是指上年度稅務機關允許稅前扣除的工資總額；

實現稅利：稅是指企業除企業所得稅、個人所得稅之外的所有應繳稅金；利是指企業財務會計報表反映的利潤總額；

當年職工平均工資，是指當年年度納稅申報表中的工資總額除以當年職工平均人數；上年職工平均工資，是指上年度稅務機關實際允許稅前扣除的工資總額除以上年職工平均人數；

收入利潤率，是指當年或上年財務會計報表總的利潤總額除以當年或上年企業總收入（收入的內涵同本通知第五條）

八、本通知自2005年1月1日起執行。

四川省國家稅務局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的補充通知

川國稅函[2004]108號

各市、州國家稅務局、省局直屬分局、稽查局：

根據《國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）規定，結合我省實際，現將有關問題明確如下，請遵照執行。

一、企業發給無房職工和停止實物分房后參加工作的新職工的住房補貼金，在省政府規定標準下達前，可暫按每人每月400元在稅前扣除；省政府確定標準后，統一按省政府規定的比例或金額執行。

二、企業發給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，每人每月100元以內可據實在稅前扣除。

三、本通知自2003年1月1日起執行。

國家稅務總局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知

國稅發[2003]第45號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

自2001年《企業會計制度》（財會字〔2000〕25號）執行以來，基層稅務機關和許多企業財務人員普遍反映，稅法與會計制度適度分離是必要的，但差異也需要協調。為減輕納稅人財務核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業所得稅政策的貫徹執行和加強征管，經與財政部等有關部門共同研究，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定，現就貫徹執行企業會計制度需要調整的若干所得稅政策問題通知如下：

一、關于企業投資的借款費用

納稅人為對外投資而發生的借款費用，符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條和《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第三十六條規定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。

二、關于企業捐贈

（一）企業將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業企業包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。

企業對外捐贈，除符合稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除。

（二）企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業

所得稅。

（三）企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

三、關于企業提取的準備金

（一）企業所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，除國家稅收規定外，企業根據財務會計制度等規定提取的任何形式的準備金（包括資產準備、風險準備或工資準備等）不得在企業所得稅前扣除。

（二）企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業做相反的納稅調整；上述資產中的固定資產、無形資產，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。

（三）企業已提并作納稅調整的各項準備，如因確鑿證據表明屬于不恰當地運用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調整。

企業年終申報納稅前發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業年終申報納稅匯算清繳后發生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。

四、關于企業資產永久或實質性損害

（一）企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產損失。

（二）企業須及時申報扣除財產損失，需要相關稅務機關審核的，應及時報核，不得在不同納稅年度人為調劑。企業非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。確因稅務機關原因未能按期扣除的，經主管稅務機關審核批準后，必須調整所屬年度的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。

（三）稅務機關受理的企業申報的各項財產損失，原則上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續，各級稅務機關須按規定時限履行審核程序，除非對資產是否發生永久或實質性損害的判斷發生爭議，不得無故拖延，否則將按《中華人民共和國稅收征收管理法》和稅收執法責任制的有關規定追究責任；發生爭議的，應及時請示上級稅務機關。

（四）當存貨發生以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.已霉爛變質的存貨；

2.已過期且無轉讓價值的存貨；

3.經營中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；

4.其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。

（五）出現下列情況之一的固定資產，應當視為永久或實質性損害：

1.長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；

2.由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；

3.已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；

4.因固定資產本身原因，使用將產生大量不合格品的固定資產；

5.其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

（六）當無形資產存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.已被其他新技術所替代，并且已無使用價值和轉讓價值的無形資產；

2.已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益的無形資產；

3.其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的無形資產。

（七）當投資存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：

1.被投資單位已依法宣告破產；

2.被投資單位依法撤銷；

3.被投資單位連續停止經營3年以上，并且沒有重新恢復經營的改組等計劃；

4.其他足以證明某項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的情形。

五、關于養老、醫療、失業保險

（一）企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。

（二）企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低于三年的期間內分期均勻扣除。

六、關于企業改組

（一）符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）和《國家稅務總局關于企業合并分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕119號）暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合并和分立等改組業務中，取得補價或非股權支付額的企業，應將所轉讓或處置資產中包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。

（二）符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）第四條第（二）款規定轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失的整體資產轉讓改組，接受企業取得的轉讓企業的資產的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調整。

（三）企業為合并而回購本公司股，回購價格與發行價格之間的差額，屬于企業權益的增減變化，不屬于資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。

七、關于租賃的分類標準

（一）企業在對租賃資產進行稅務處理時，須正確區分融資租賃與經營租賃。

（二）區分融資租賃與經營租賃標準按《企業會計制度》執行。

八、關于壞帳準備的提取范圍

《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第四十六條規定，企業可提取5‰的壞帳準備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業計提壞帳準備金的范圍按《企業會計制度》的規定執行。

九、企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。

十、企業發給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規定標準的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關部門標準協商確定。

企業發給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協商確定。

十一、本通知自2003年1月1日起執行，以前的政策規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。

國家稅務總局

二○○三年四月二十四日

國家稅務總局關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告

2011年第2號

根據《國務院辦公廳關于做好規章清理工作有關問題的通知》（國辦發〔2010〕28號），我局對稅收規范性文件進行了全面清理。清理結果已經2010年12月7日第17 次局長辦公會審議通過。現將《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄》予以發布。

特此公告。二○一一年一月四日

全文失效廢止的稅收規范性文件目錄

序號：425

標題： 國家稅務總局關于執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知 發文日期：2003-04-24 文號：國稅發[2003]45號

智信和稅務師事務所 二〇一二年四月十七日

第二篇：通訊費報銷相關政策

通訊費報銷的相關政策

2015年7月25日 我們12366向省局所得稅處（主管個人所得稅）《轉辦》請示：

【請示內容】公司職工因聯系業務發生的通訊費（手機電話費），按公司規定，對職工因聯系工作而發生的通訊費由公司承擔。由于手機屬于個人名下，所以電信部門開出的發票為個人名頭。原省局2009年51號文件明確可以所得稅前扣除（但，該文件已經廢止）。以前我們咨詢過主管稅務機關，一直（口頭）解答：不屬于個人所得，不征個人所得稅。

請問：公司為其個人報銷的通訊費是否并入工資計算個人所得稅？

2015年7月29日答復如下：

企業報銷電話費，發票為個人名頭的，參照《吉林省省直機關公務移動通訊費用補貼管理暫行辦法》規定的標準掌握，對超過部分，并入當月工資計算征收個人所得稅。

——《轉辦》編號：15《疑》037號 《中共吉林省委辦公廳 吉林省人民政府辦公廳關于印發<省直機關公務移動通訊費用補貼管理暫行辦法>的通知》（吉廳字〔2004〕14號）

對機關工作人員按職級和工作需要發放公務移動通訊費用補貼，具體標準為：

省級每人每月300元；

廳(局)級每人每月240元；

處級每人每月180元；

科級每人每月130元；

科級以下每人每月80元；

高級技師、技師每人每月130元，其他工勤人員每人每月80元。

各部門特殊工作崗位人員，可在規定的補貼標準之外，每月另行增加100元補貼。畢稅官提示：（僅供參考）

1、如果企業手機話費屬于“企業名頭”的話費，按實際發生額（1元或幾萬元）均可按實際報銷。

2、如果是企業員工（工資單中有名），“個人名頭”的話費，報銷時不能超過上述標準（不征個稅）。對超過部分并入當月工資計算繳納個稅。

3、企業人員如果何判定“科、處、廳級”，由企業自行根據企業規模確定（小微企業一般應掌握在科以下，科，或處。大中型企業可上至省）。

4、企業如果發現金電話補貼，直接并入工資計稅，5、參工管理的事業單位，可按（吉廳字〔2004〕14號）發放補貼。

7、發放電話費補貼——應當通過“工資薪酬”核算

第三篇：通訊費管理辦法

集團公司

總部員工通訊費用管理辦法

所屬各單位：

為進一步加強通訊管理，合理控制費用支出，保證通訊暢通，現將《集團公司總部員工通訊費用管理辦法》予以下發。請遵照執行。

集團公司

2015年11月13日

集團公司

總部員工通訊費用管理辦法

第一章 總則

第一條 為進一步規范職務履職待遇、業務支出，完善總部員工通訊費用管理制度，參照《中國鐵道建筑總公司暨中國鐵建股份有限公司總部員工履職待遇、業務支出管理辦法》相關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱總部員工是指集團總部在職在崗人員，—1—

不包括：駐勤、臨時聘用人員等。

第三條 標準的制定堅持依法合規、廉潔節儉、規范透明的原則。

第二章 通訊費用補貼標準

第四條 總部員工從事公務活動所發生的移動通信費用，參考電信市場資費標準，根據崗位要求和履職需要確定，具體補貼標準如下：

集團公司領導通訊費預算每人每年最高不得超過〃〃〃元，負責海外工作的領導通訊費每人每年最高不得超過〃〃〃〃元，在預算限額內據實報銷。

董事會秘書、總經理助理、三副總師、安全總監、紀委副書記、工會副主席、副總法律顧問、新聞發言人每人每月〃〃〃元。

部門正職每人每月〃〃〃元，部門副職每人每月〃〃〃元。其他人員每人每月〃〃〃元。

第五條 各部門特殊工作崗位人員，可根據工作性質由各部門提出，部門負責人報集團公司領導批準后，在辦公室備案，按不同崗位情況每月另行增加〃〃〃〃〃〃元的補貼。

第六條 總部員工離休、退休或調離總部工作的，停發通訊費用補貼。特殊工作崗位人員變動工作后，不再享受另行增加的補貼。

第七條 集團公司董事會董事、監事會監事執行相應的行政—2—

職務標準。

第八條 市場化選聘的總部員工，其薪酬體系中已經包括通訊補貼的，不再報銷通訊費用或者另行發給通訊補貼。

第九條 原住宅電話補貼取消。總部員工每月住宅電話按實際發生費用從工資中扣除，其他人員每月住宅電話按實際發生費用由電話所開收據，到財務部繳納。

第十條 因崗位、職務享受多重補貼的，按就高原則享受其中一項，不重復補貼。

第四章 發放方式及要求

第十一條 集團公司領導和部門以上領導的通訊費用憑發票統一由辦公室，在標準范圍內實報實銷。其余人員以所在部門為單位，每季度季末月份憑發票統一報銷當季實際發生費用，在標準范圍內實報實銷。

第十二條 享受通訊費用補貼的各類人員，必須集團內部公開電話號碼并保證24小時通訊暢通。

第五章 附則

第十三條 集團下屬單位可參照本辦法，制定本單位標準。第十四條 本辦法于2015年12月1日起執行。第十五條 本辦法由集團公司辦公室負責解釋。

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抄送：集團公司領導（1），存檔。

辦公室

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2015年11月17日印發

第四篇：通訊費申請報告（本站推薦）

通訊費申請報告

公司領導：

現2000T/Y海綿鈦項目建設已全面開展，面向內外的業務聯系工作較多，通訊費用急增。而現項目組工程技術人員何存珍、李仲芳、王永杰長期以來公司未給予通訊費。為了及時進行內外溝通聯系，保證該項目的順利快速進行，現申請公司給予此三人通訊費補助，請批準。

此致。

申請人：海綿鈦項目組二O一三年十一月五日

第五篇：2014-1-5通訊費

成本部2014年辦公費：

1、通訊費：3000元/年

2、辦公費：復印紙50包；中性筆芯48支；檔案盒50個；

3、電腦更換一臺：鍵盤更換兩個；

4、出差、外出分公等費用：2000元/年

5、市場信息價定購：500元/年

6、施工日志：8本