第一篇：中小企業合理避稅思路

中小企業合理避稅思路

簡介：

依法納稅是中小企業的義務。納稅義務具有強制性和無償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國稅率高，企業負擔沉重，納稅成為制約中小企業盈利的致命環節。

我國不少中小企業為了多賺點錢，千方百計逃稅、逃費，在辦稅人中拉關系;有的鋌而走險，干些偷稅漏稅的勾當，一旦被監管查獲，不惜血本，四處求人走后門;有的企業違反稅法規定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。

中小企業的納稅狀態，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對于中小企業來說，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個重要課題。合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對納稅義務實施“避重就輕”的合理規避，減少稅款支出。

合理避稅是企業以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。合理避稅是企業應有的經濟權利。

我國已批準成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法規定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都設有專門的“稅務經理”，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起中小企業的深思。

第二篇：淺談企業如何合理避稅1doc

淺談企業如何合理避稅

近年來，我國經濟飛速發展，社會主義市場經濟體制不斷完善，各種法律規章不斷健全，而依法納稅是每一個企業應盡的義務也在其中體現，而作為企業管理的有效途徑，合理利用稅法等法規制度來降低企業經營成本、實現企業利潤最大化也是法律所允許的。企業在日常的經營活動中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強全社會自覺運用法律法規的意識，進而加快稅法等法規的優化進程，另一方面也可以幫助企業降低高額的納稅成本，以實現稅后利潤最大化的經營目標。

一、企業合理避稅意義重大

企業的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關稅收法規的基礎上，保證不直接違反稅法規定的前提下，利用稅法等相關法律的差異規定，改變企業的經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規避或減輕稅負的行為。伴隨著經濟飛速發展，企業的財務管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來越多的關注，并在很多企業中得到實際的運用。越來越多的企業認識到在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增強企業的盈利能力，不失為增強企業競爭力的一種有效手段。其意義體現在 ：一是合理避稅有利于企業實現財務管理的目標。企業合理避稅是通過減少企業經營活動各環節的稅收負擔來提高稅后利潤，企業通過成功的避稅措施，可以更好的實現財務管理目標，同時，我國正處于經濟結構轉型期，很多企業都在進行結構重組，合理避稅同樣可以在這時發揮作用，促進企業實現規模經營，實現企業轉型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業財務管理水平的提高。在進行各項財務決策之前，企業需要充分了解現有政策，制定出正確有效的財務決策，才能保證經營活動良性循環。而企業要做好合理避稅工作必須加強自身的經營管理和財務管理水平，才能達到合法節稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規范企業財務核算，加強財務核算尤其是成本核算，提高企業經營管理水平。

二、成功避稅應具備的條件

避稅活動雖不違法，仍要在經濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業納稅人應當具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經營活動和有關財稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財務知識和稅務知識經辦人最好已取得相關資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應該具有一定的經營規模和收入規模

因為很多避稅活動往往要經過專門的人員籌劃和設計，必然要發生相當一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產規模過小，那么，由避稅而產生的“經濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設計人員的勞務費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。

三、新企業所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規定中對企業原有經常使用的避稅條款做出了很多調整，但仍有很多規定可以作為企業合理避稅的可循之道。

1.針對企業組織形式的合理避稅

新企業所得稅法對企業組織形式、稅率和稅收優惠等規定較之以前規定有比較大的變化，尤其是大型企業，在生產經營過程中會設立一些下屬公司，那么企業如何選擇下屬公司的組織形式就給企業的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20％稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量

這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.針對優惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優惠政策，如對滿足小型微利企業條件的企業按 20％的優惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業的界定，稅法規定（1）工業企業 ：應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業 ：應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業時，應當充分考慮這項優惠政策，選擇建立一個比較大型的企業，還是根據稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規定的企業，在保證企業價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。

4.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段，符 合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術。新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150％攤銷。企業可符合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

第三篇：個人所得稅合理避稅途徑歸納總結

個人所得稅合理避稅途徑歸納總結

個人所得稅應為每個納稅人所熟知，其中涉及工薪階層個人應稅所得項目就是“工資薪金所得”，勞務報酬所得，財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得，對于工薪階層而言，個人所得稅與每個人如影相隨，息息相關，是一個較大的納稅開支項目。

利用稅收優惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人權利和義務，激勵人奮發向上，實現理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非常現實，很有必要。

一、巧用公積金避稅

根據個人所得稅法的有關規定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產。

二、利用捐贈進行稅前抵減實現避稅

（一）《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規定

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規規定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額＝應納稅所得額×30%，允許扣除的捐贈額＝實際捐贈額（≤捐贈限額）。

（二）2008年5月23日國家稅務總局針對四川汶川8.0級大地震發布了《關于個人向地震災區捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》（國稅發[2008]55號）通知規定，個人如果通過指定機構向災區捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規定標準在稅前扣除。具體規定如下：首先，個人通過扣繳單位統一向災區的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除。其次，個人直接通過政府機關、非營利組織向災區的捐贈采取扣繳方式納稅的，捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除；個人自行申報納稅的，稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據依法據實扣除。最后，扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據（復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

（三）對于地震“特殊黨費”

國稅發[2008]60號文件規定，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財可選擇的避稅產品的種類

隨著金融市場的發展，不斷推出了新的理財產品。其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產，還增加了收益的穩定性和抗風險性，這是現代人理財的智慧之舉。

（一）教育儲蓄的免稅和優惠利率

儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產中占到的份額多達80%，但是加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平，本來就很少的利息扣掉

5%的稅金后所剩無幾，對于工薪階層來說實在不劃算。面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本，利率優惠幅度在25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。

（二）選擇免征個人所得稅的債券投資

個人所得稅法第四條規定，國債利息和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息；國家發行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%；10年期記賬式特別國債（八期）的票面年利率為4.41%；3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。

（三）選擇正確的保險項目獲得稅收優惠

我國相關法律規定，居民在購買保險時可享受三大稅收優惠：1.個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅；2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅；3.按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金和失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。

四、利用暫時免征稅收優惠，積極利用國家給予的時間差避稅

個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產轉讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現避稅。但因為許多納稅人不是專業金融人員，不具備專業知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學習相關知識，謹慎行事。

五、利用稅收優惠政策

稅收優惠政策，用現在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優惠退稅、加速折舊、優惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規定，就是稅收優惠政策。

六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發票進行避稅

我國稅法規定：凡是以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個人所得稅。凡是根據經濟業務發生實質，并取得合法發票實報實銷的，屬于企業正常經營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應以實際、合法、有效的發票據實列支實報實銷，以免誤認為補貼性質，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎金實現避稅

稅法規定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據國稅發[2005]9號文優惠政策的規定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發放年終獎金，實現避稅。注意在一個納稅內，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業提高職工公共福利支出實現避稅

企業可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍（公寓）；免費提供交通便利；提供職工免費用餐，等等。企業替員工個人支付這些支出，企業可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應由個人負擔的稅款，可謂企業個人雙受益。

九、利用級差、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4 000.00元的，必要費用為800.00元；超過4 000.00元的，必要費用為每次收入額×（1－20%）。在取得相應業務后，可根據收入額合理籌劃，訂立相關合同，爭取利潤最大化。

經濟的快速發展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運的召開，對我國經濟發展和各個階層個人收入的提高產生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶。考慮到我國社會現狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩定和發展，而且對于促進和諧社會的發展也起著積極作用。

第四篇：淺析我國中小型企業如何合理避稅

淺析我國中小型企業如何合理避稅

一、合理避稅的含義

合理避稅是指在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到規避和減輕稅負的目的實現利潤最大化和稅負最小化。

二、目前我國中小企業稅收的總體情況

中小企業已構成我國國民經濟的重要組成部分，在社會經濟發展過程有許多大企業所不能替代的作用。據統計，我國在工商部門登記的中小企業有1000多萬家，占全部注冊企業的99%以上，其經營范圍幾乎涉及所有競爭性行業，總產值、銷售收入和出口總額分別占全部工業總量的60%、57%和60%。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業的稅收政策。1994年以前我國中小企業之所以能迅速發展，除了短缺經濟給其提供的機遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發揮了巨大作用。但1994年稅制改革后，就沒有專門的稅收政策以扶持中小企業的發展了，有的只是一些散見于相關規定中的稅收優惠。總的來看，目前我國對中小企業的稅收政策存在的主要問題是：首先，政策目標不明確，針對性不強。現行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，而忽視了對中小企業來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業本身的特殊性。其次，政策缺乏系統性和規范性。雖然優惠措施不少，但出臺時期、背景不同，散見于一些補充規定或通知上，零星地分布在各個稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現，但明顯缺乏系統性和規范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現公平稅負和平等競爭。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導致政策的低效。目前我國對中小企業的有關稅收支持規定主要限于稅率和減免稅上，無法適應不同性質、不同規模企業的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴格繁瑣，并且優惠主要集中在企業開辦之時，缺乏降低投資風險、籌集資金、引導人才流向等方面的扶持政策。另外，現行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業排斥在外。經研究表明，上述顯然是不利于這些中小企業的發展。

三、中小企業稅負沉重的原因分析

（一）流轉稅

1、營業稅

目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂業達到20%，并且還要以營業稅為稅基繳納城建稅和教育費附加。目前重復征稅較多，不利于國家大力發展服務業的導向，也不利于服務行業向專業化和精細化方向發展。

2、增值稅

現行增值稅中小規模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應的年應稅銷售額也降低到50萬元以下，這樣稅負還是較為嚴重。

3、消費稅

在稅率方面：2006年調整后的消費稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設計雖然是考慮原產品稅和現行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。

在稅目方面：消費稅稅目的設計與社會發展和經濟增長不協調，不能很好地體現消費稅

暫行條例的立法意圖和調節引導消費的功能。

例如：

黃酒、化妝品、護膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費稅稅目中。相反，近年來出現的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產品卻未及時開征消費稅。

（二）所得稅

現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少。現在外商投資企業的實際稅負率約12%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業實際稅負率則更高。這種局面或許在實行新企業所得稅法后能夠改善。現在中小企業所得稅負高的原因主要有以下幾個方面：

1、限額性稅前扣除內容較多，現行所得稅制度規定，對業務招待費、業務宣傳費、廣告費、捐贈等在稅前扣除都有一定比例限制，有些比例已顯得與時代脫節，例如業務招待費用的標準還停留在20年前的物價水平定資產的折舊方法、存貨的計價方法、無形資產的攤銷年限等過于嚴格，企業缺乏自主權，無法按照實際情況靈活使用；

2、稅務機關過分強調發票的效力，有些情況下中小企業很難取得票據或取得票據的成本較大，這些不能取得票據的成本費用稅務機關不允許企業在稅前列支，加大了企業的負擔；

3、稅率過高，原來的基本稅率是33%，優惠稅率18%和27%，這種比例較高，即使新企業所得稅法規定的25%還是偏高，因為征收企業所得稅的稅基是應納稅所得額，而不是企業的利潤，應納稅所得額一般大于利潤；

4、一些基層稅務機關無視國家稅務總局不準擴大核定征收范圍的規定，按照銷售收入百分比預征企業所得稅，這實際上是變相的核定征收，即使收過了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實國家的優惠政策了。

（三）財產稅、行為稅

（1）企業正常承擔的稅種較多，財產稅有房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅；行為稅有印花稅、車輛購置稅、城建稅。

（2）有些稅種的征收有一定幅度，例如城鎮土地使用稅，地方政府為了財政收入，往往從高不從低。

（四）地方性收費

除正規的稅收負擔外企業還要繳納地方政府各種形式的基金（費用），這就是人們常說地方財政“稅不夠，費來湊”。可能有些觀點認為這種地方政府收上；

2、所得稅制度規定的固取的基金（費用）不屬于企業稅負的范疇，我們可以對照稅收的強制性、無償性和固定性三個特征，這些收費一點也不比稅收差。論強制性，地方政府往往委托稅務機關代收基金（費用），稅務機關可以按照收費的比例取得一部分獎勵，一些稅務機關為了取得這部分獎勵，對不繳費的企業動用停領發票等手段；論無償性，國家的財政不夠，可以通過發行債券的有償形式補充，而如果地方財力不夠，地方政府就顯得方便得多，通過一個文件就可以名正言順地向企業無償收取基金（費用），今后不需要向企業償還；論固定性，這些基金（費用）一般是按照企業銷售收入比例收取，比正規稅收的計算還固定統一。據不完全統計，在一些地方的預算內收入與預算外收入的比例是1：0.7,有的貧困落后地區的比例會更高。

四、高稅負政策對中小企業的影響

（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務人遵守稅收法律規，如實及時申報納稅，服從

稅務部門管理的行為。稅收制度的設置在納稅人之間是否能合理負擔稅收，影響著納稅人的納稅遵從度。如果稅制不合理納稅人就會有抵觸情緒。在對浙江企業納稅人關于“貴企業認為逃、漏稅款的主要原因是什么?”的問卷調查中，32％的納稅人回答“稅收負擔過高”，選擇這一答案的人員比例排在第一位，說明稅收負擔是影響納稅人稅收遵從行為的主要因素之

一。納稅不遵從的主要表現在以下幾個方面:

1、涉稅犯罪有增無減，尤其是增值稅發票犯罪和騙取出口退稅犯罪；

2、地下經濟發展迅猛，無證經營和在有證外衣下的偷漏

3、權錢交易現象屢屢發生,干擾了執法的公正。納稅遵從度的降低，表面上看是納稅人法制意識的淡薄、社會責任感的降低和對國家稅收制度的漠視，但從某種角度看這也與稅收政策的不健全不合理和稅收負擔的不公平不均衡有關。

（二）企業發展力不足。世界銀行工業部顧問基思·馬斯頓在1983年采用實證分析方法，選擇21個國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負水平與經濟增長的基本關系。他得出的結論是高稅收負擔是以犧牲經濟增長為代價的，這幾乎成為一個普遍的規律。稅收已成為企業投資選擇的重要因素，高稅負在主觀上影響著企業經營者的投資積極性，在客觀上企業也無力進行再投資擴大再生產。目前中小企業的突出問題是虧損嚴重、融資困難、負擔過重和政府對企業服務的邊緣化。在許多地方對稅收環境的認識還停留在改變稅務機關工作作風，搞好稅收政策宣傳上。相當多的企業為了完成稅務機關的所謂征收任務，不得不犧牲購買原材料的資金來滿足征稅的需要。這些企業考慮最多的是生存問題，而不是發展和再投入。

五、對中小企業采取的措施建議

業稅負關于中小企業稅負重采取的措施是一項復雜的經濟系統，需要進行長期不懈的努力，綜合調整，考慮多方面的利害關系，來進行解決。基于以上分析，我認為中小企業要發展，首先要進行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法。

1.換成“洋”企業我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資企業傾斜，這種經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“避稅綠洲”凡是在經濟特區和經濟技術開發區所在城市的以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的優惠。

3.進入特殊行業，比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅；婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

4.做“管理費用”的文章企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支。

7.做足“銷售結算”的文章選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。例如某電器銷

售公司，當月賣掉10000臺各類空調，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425 多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

8.用足稅收優惠政策新稅法避免了減免稅過多的現象。同時，稅法又規定了稅收優惠政策，如：高新開發區的企業減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業從投產起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業應最大限度避稅。

9.定價轉移轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

合理避稅是企業降低成本的重要手段，它的產生是市場經濟發展的必然產物，其最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，從長遠和整體來看，納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃，促進產業布局的進一步發展，有利于涵養稅源，促進經濟社會的長期發展和繁榮，現就我國開發企業常用的一些避稅方法進行了簡要的舉例分析，探討房地產企業如何合理避稅，利用各種手段提高綜合收益，促進國民經濟的良性發展。房地產企業作為國民經濟的支柱產業，其生產經營活動非常廣泛，也非常復雜，具有所需資金大、開發建設周期長、開發經營復雜、開發產品商品性等特點。房地產行業的特殊性必然決定了其納稅問題的復雜多變和避稅籌劃技巧運用的靈活多樣。稅收優惠政策是國家發給企業的“稅收優惠券”，利用稅收優惠政策減少應納稅額和降低稅負是所有納稅籌劃方法中風險最小的一種，并且是國家完全認可的避稅方法。通曉、理解、用足稅收優惠政策能使年營業額巨大的房地產企業成功、有效、安全地規避掉巨額稅款，從而將利潤最大限度地留歸企業。避稅是一種非違法的行為，而納稅人從自身經濟利益最大化出發進行避稅規劃，是客觀存在的。下面就介紹幾種常見的避稅方法。

1、利用臺作開發方式合理避稅利用此方法可以通過經營收入利息收入以及分紅收入在收入性質上可以相互轉化，企業可以根據實際需要選擇恰當的經營方式以減輕稅收負擔。

例：甲公司擬投入資金200萬與乙公司合作開發一個商住樓項目。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作；1甲公司出資200萬與乙合作開發該商住樓，2甲公司可通過銀行把200萬元出借給乙公司參與該商住樓開發，3甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開發籌劃分析；現假定甲公司1年后中途退出該商住樓開發項目，經與乙公司協商分得現金40萬元。

方案一：合作開發

甲公司與乙公司合作開發該商住樓，1年后所得為40萬元，收入按稅法規定作為項目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分攤任何成本。在公司分得40萬時，相當于公司將合作開發的商住樓中屬于自己的部分轉讓給了乙公司，轉讓價格240萬元，轉讓收入需繳納不動產銷售的營業稅及附加費、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。

方案二；出借資金

假如甲公司通過銀行將200萬元借給乙公司，利率為5％，1年后甲公司同樣收回40萬元，其作為利息收入應繳金融業營業稅及附加、所得稅后方為所得。

方案三；投資入股，商務樓完工銷售后分回股利。

由于甲、乙兩個公司稅率相同，公司40萬元稅后利潤不需補稅即甲公司所獲經濟利益為40

萬元。籌劃結果；從上面的比較可以看出這三種方案單從節稅角度看，第三種方案為最佳。即

甲公司將200萬作為投資入股，分回的40萬稅后利潤不需要補稅，成為甲公司實際獲得的經濟利益。國

2、利用股權轉讓方式合理避稅

例；

某房地產開發公司，在一海邊城市開發一幢五星級酒樓，出售給一外國投資者，開發成本18億元售價28億元，按規定此項業務應納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅約1.77億元(計算過程略)籌劃分析；該房地產開發公司可以先投資成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定資產建成后，再將大酒店股權全部轉讓給外國投資者，則可免除上述稅款，具體的操作過程如下：

第一步；聯合其他股東共同出資，設立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨立核算。

第二部；某某大酒店進行固定資產建設，相關建設資金由房產開發公司提供，并作應付款項處理

第三部；固定資產建成后，房產公司將擁有大酒店的股權全部轉讓給外國投資者，房產公司收回股權轉讓價款及大酒店所有債權。籌劃結果；

經過上述一番籌劃，雖然股權轉讓收益需要繳納企業所得稅，但這部分所得稅是房產開發收益本來就需要繳納的，但股權轉讓業務不繳納營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅，從而少納了不動產轉讓過程的巨額稅款。

3、利用簽訂合同裝修費的合理避稅

4、例：某開發公司為了促銷，優惠客戶贈送客戶裝修費，有一套高級住宅1平方米1萬元，面積為100平方。價款為100萬元，開發商在與客戶簽訂的合同中規定有10萬元是贈送給客戶的這10萬元裝修費如何避稅。

籌劃分析：按規定10萬元要進入宣傳費的，如果這筆費用在該企業全部銷售收入納稅范圍內，則當年可以在企業所得稅前列支。如果合同中規定這套住宅是向客戶交付已經裝修完畢的住宅，合同中不去強調指出有10萬元裝修費用，這時10萬元的裝修費就可以計入成本，并允許稅前扣除。

籌劃結果；經過這樣的籌劃，10萬元的裝修費就成了稅前可扣除項目，這筆裝修費被輕松消化掉。

通過避稅籌劃對各種備選的經營方式納稅方案進行擇優盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負擔，但在客觀上都是在國家稅收經濟杠桿作用下逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道理，體現了國家的產業政策，從而更好地更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。

第五篇：公司招用殘疾人如何合理避稅

五、條件審核后需報材料,提供材料

(一)取得或認定的單位，提交以下材料：

1.民政部門或聯合會書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

(二)不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及其他單位，提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

(三).申請享受的殘疾人個人，應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。

六、注意事項:

1、年審:

享受稅收優惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯合會制定。

2、不得享受優惠政策的情形處理列舉:

單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。

3、享受的稅收優惠不屬同一稅收機關如何處理:

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。



七、殘疾人個人優惠政策： 增值稅--殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。營業稅--個人為社會提供的勞務免征營業稅。

所得稅--對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。