第一篇：財務會計避稅“奧妙”之合理避稅就這幾招？當然不是

財務會計避稅“奧妙”之合理避稅就這幾招？當然不是

避稅就像一場潛伏戰。縱觀全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門。目前，最常見的主要是三種形式，慈善避稅、轉移居住地避稅、尋找避稅天堂。2010年，蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國最富裕的人捐出至少一半個人財富用...避稅就像一場潛伏戰?？v觀全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門。目前，最常見的主要是三種形式，慈善避稅、轉移居住地避稅、尋找避稅天堂。

2010年，蓋茨和巴菲特曾共同呼吁美國最富裕的人捐出至少一半個人財富用于慈善業，并且兩人先后做出表率，捐出絕大多數個人財富。

實際上，在這之前的2000年，蓋茨夫婦已經正式成立了“比爾和梅琳達蓋茨基金會”，目前這一基金會的規模在全球最大，蓋茨曾為該基金會捐了數億美元。美國《財富》雜志稱“這是避稅手段”。

數據顯示，蓋茨基金在2003年以268億美元的資本獲得了高達39億美元的投資回報，利潤率高達15%左右，這比許多以盈利為目的的企業利潤率還要高。而蓋茨基金會每年只要將總資產的5%用于捐贈就可以避免支付更多稅收，另外95%的資產則被用于投資。而中國，隨著財富的逐漸積累，富豪變更國籍已經不是什么新鮮事，而選擇定居的國家均是稅收低廉的新加坡、瑞士等國。

新加坡規定，只有在新加坡本土投資所獲收益才需要繳稅，本國公民在其他國家和地區投資所獲收益不需要繳稅。

但是，有避稅，就有反避稅。優惠的稅收條件，并不是無償的，各國政府為了反避稅，對旨在避稅的虛假移民作了種種限制。

而這，也成為很多富豪為了避稅，舟車勞頓的根源所在，例如英超球員和教練員，幾乎所有的明星大腕都出現在英國稅務部門的“非定居人口”名單之中。

尋找避稅天堂和轉移居住地相比，尋找避稅天堂是目前使用頻率最高的避稅手法。避稅天堂大多是較小的沿海國家和內陸小國，甚至是很小的島嶼或“飛地”。主要特點包括金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不征稅，為其他國家和地區的企業、組織和個人避稅、洗錢提供方便，損害國際金融體系的穩定等。據悉，世界上每年有10萬億美元睡在“避稅天堂”的庫房，令各國政府既眼饞又頭痛。

以英屬維爾京群島為例，其政策規定：在島設立的公司除每年交納營業執照續牌費外，免交所有當地稅項；公司無注冊資本最低限制，任何貨幣都可以作為資本注冊；注冊公司只

需1名股東和1名董事，公司人員中也不必雇該島居民；不要申報管理者資料，賬目與年報也可以不公開。

為此，許多企業在島上注冊一家空殼貿易公司，以此逃避關稅，已成為公開的秘密。這也就不難理解，眾多“混血兒”出現的根源所在。而有趣的是，很多富豪只要在這里注冊一個公司，就可以成為為自己的個人所得洗錢的最方便的工具。

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動；合理避稅也不僅僅是財務部門的事，還需要市場、商務等各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。

1、換成“洋”企業。

我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2、注冊到“寶地”。

凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。

3、進入特殊行業。比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。

婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。

醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

安置四殘人員占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅服務業稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免繳營業稅。

殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。

4、做管理費用文章。

企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5、用而不“費”。

中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。

6、合理提高職工福利。

中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險

和福利負擔。

7、從銷售下手。選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅效果。

企業節稅小招式

（一）模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。

稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率：將稅負率與預警值對比。

增加值稅負率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結果與企業實際應繳納的增值稅對比，以發現是否少繳增值稅。

進項控制額：企業進項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應付本年減少）*主要進貨的稅率＋運費*7%，如果企業抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。

投入產出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品，對算出企業收入，并與報表對比。

企業運用以上指標分析，如果發現異常，就應及時分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。

如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續。

（三）沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處于籌建期間；企業處于免稅期間；企業處于清算期間；清算還沒有結束；企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這

在營業稅法規里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。

（六）各行各業有特例

稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。

一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會吃虧??！

（七）適用稅率看進項

增值稅第二條規定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17％納稅。稅務機關有什么依據？稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務上怎么平衡？

使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預收帳款也要繳稅？

聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。

增值稅條例實施細則第33條規定；預收款在發出貨物才產生納稅義務。

財稅【2003】16號也再次強調；除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。

有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發票，所以稅務機關不監制預收款憑證。

（九）這也是生產企業

外資生產企業“兩免三減半”的規定大家很熟悉：只有生產企業才能享受，服務企業不能享受。到底什么是生產企業？可能心里很模糊。

根據外資企業所得稅法，建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬于生產性企業。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業稅，但在所得稅法規中又屬于生產性企業，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規定不同。

（十）不發補貼發雙薪

中國企業福利制度的特點是有人情味，逢年過節都會有發一點所謂的過節費，根據個人所得稅政策的規定，過節費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢，過節費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應該改變那種過年發點過節費的做法，改成年底發雙薪的方式。

千萬不要固執己見，認為雙薪是外資企業的玩意，我不玩，我還是發過節費，這樣就會費力不討好。節稅其實很簡單，只要順著稅務規定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個稅

現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現金發放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發票多繳稅

稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發票對方收得便宜，要開發票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發票給900元，開發票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發票，實際上還是能給企業帶來收益。

企業人員應該明白：不拿發票就會多繳稅。

（十三）外企培訓不受限

內資企業的職工教育經費按計稅工資的1.5％在所得稅前列支，外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受1.5％的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎？法律依據肯定有。這條規定在《關于對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》（（86）財稅外字第331號）文里。

由于文件發布時間早，很多財務人員那時還沒有走出校園，對這些規定很陌生，容易上1.5％的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業經營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？

兩年也對，三年也對。對于外資企業而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內子企業而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個詫異。

另外，外資企業稅前不能計提壞帳準備，內資企業稅前可以按規定計提壞帳

了解規則，才能合理利用規則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12％，外資企業適用城市房產稅稅率為18％。除了房產稅還有營業稅，出租房屋的收入稅負不輕。

對外資企業，廣東規定：新購置的房產可以銷售免征房產稅三年的優惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈，只好咬緊牙關繳納了18％的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業務招待費，影響公司納稅。

注：

對公務活動就餐問題，的確需要客觀反映，合理劃分就餐的性質，不能把所有的就餐列入接待費。就目前的就餐情況可以分為：

1.接待費

2.會議費

3.培訓費

4.加班伙食費

5.福利費、工會費等

～～～～

在劃分這些科目時，要附有充分的依據作為支撐,列入不同的科目開支后，就會出現不同的稅負問題?；麨榱?，值得探討。

（十七）做善事也有講究

企業對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災人禍，作為一個有責任的企業家就會熱心公益事業，捐款捐物，風險一片愛心。

做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關、民政部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。（十八）遭遇意外要報案

不幸的事讓人痛苦，但確實會發生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續工作。有一件事千萬要記?。哼@件事與納稅還有關系。丟了手提電腦屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

丟了電腦以后，要及時到公安機關報案，取得相關證明，回來提交給財務部門，作為證據。如果沒有證據，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

（十九）多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業就能降低稅負。修理備件不是固定資產，所以進項也可以抵扣。

建議企業在管理人員的名片背面印上企業一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發票，這也是企業節稅的一個好方法。

（二十）運雜費不是運費

企業銷售產品，采購原料的運費可以按7％計算抵扣進項，但是按規定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務上的規定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發現對方在摘要欄寫了運雜費，發票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業財務人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。

（二十一）贈得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅?，F在我們重新涉及方案：將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

（二十二）依法而簽可節稅

一家設備公司，生產設備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務，財務人員很清楚：這是一條龍服務，銷售產品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業稅。財務人員因為出差外出，回來時合同已經簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務經理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業財務人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業的領導喜歡簽合同，也喜歡變來變去，簽了以后發現不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等到金額

（二十四）代理還是非代理

現在很多企業都與事務所簽訂稅務代理合同，大家都認為屬于代理業務，既然是代理業務，那就應該按差額繳稅。其實，稅務代理合同應該按服務業中的其他服務繳納稅金，應該按全額納稅。稅務上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經濟實質。稅務代理實質上是中介機構為企業提供的服務，與代理不同，代理有第三方出現，例如：企業委托一家公司采購一批產品，業務中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務代理是中介機構直接為企業服務，沒有出現第三方，因此，不屬于代理合同，在執行合同中發生的墊付、代收都需要計入應稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現在經常出現的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發票、有些是請其他單位開發票、有些購買失控發票、有些直接使用假發票。稅務機關查出發票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規提供發票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據。所以建議企業在合同中加上保護條款：由于對方提供的發票不符合稅法規定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據煩惱。

（二十六）對方偷稅你遭殃

有個房地產公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業主買房子，在合同中寫明：契稅由房產公司承擔。業主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業主們與房管部門理論：房產公司答應送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業主，房管部門根本無需理會房產公司與業主的合同，只要按法律規定辦即可。業主與房產公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產公司算帳。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關注對方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務機關遞交了申請，要求享受新辦企業的稅收優惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務機關批復當年已經享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優惠，由于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據稅務規定：上半年開業的公司當年算一年免稅，下半年開業的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經營成功，一定要了解稅務規定。

（二十八）哪些屬于開發費

稅務政策規定：企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術研究開發的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術研究

用于技術研究開發場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術研發場地的折舊、設備的折舊，因此，造成企業在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

用在政策實在不容易。

(二十九）技術入股好處多

很多民營企業的老板都是技術專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方沒有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調取帳簿不隨意

稅務機關什么情況下可以調取企業的帳簿查閱？稅務約談是否可以調帳？根據《納稅評估管理辦法》和征管法的規定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調取企業的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準，調取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業經常遇到：稅務人員打電話來，要求企業送資料去稅務機關的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務機關調取帳簿要及時歸還，調取當年帳簿，應30天內歸還，調取以前年度帳簿，應3個月內歸還。（三十一）重設流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由于消費稅在生產環節納稅，銷售環節不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉移，稅務機關肯定不能接受。其實，作為企業經營價值鏈的一個環節，營銷活動也是一個利潤的傳造環節，一部分利潤留在銷售公司符合企業實際。關鍵是合理劃分制造環節的利潤和銷售環節的利潤，根據市場規律，制造環節的利潤是很低的，因此，30％-40％的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

（三十二）先分后賣納稅少

公司投資一家企業占有60％的股權，該企業市場運作良好，公司幾年盈利，該60％的股權價值已經漲了不少。現在想轉讓股權，財務經理提議應該先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節稅呢？道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉讓價于當時投資價格之間的差額就是轉讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業應該先分配比較有利。

公司進行股權轉讓時一定要分析：應不應該先將利潤分配了？

（三十三）好心也會干壞事

某公司發年終獎，老板覺得張三的表現較好，發6000元，李四表現更加突出，值得嘉獎，發6200。發完年終獎，李四來找老板質疑：橫看豎看，我都比張三表現好，辛苦了一年，表現不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢？老板

明明發得多為什么說拿得少？向財務詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結果是老板想嘉獎的人拿得少。

老板感慨：這么個小事情都被稅務陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

（三十四）虛報虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無過？做財務工作得也難免會出現差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務機關來檢查，發現差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變為盈利，當年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

（三十五）人走申報不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業也是一樣，人來人往很正常。企業的財務人員也會發生人員流動，前一任已經離職，后一任還沒有到任，中間出現了真空。由于財務工作的時效性要求，財務人員離職如果企業安排不妥當，就會給企業帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業在財務人員離職的時候，應該留意納稅申報的問題，應該與離職員工協商，即使人已經離開，離職人員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

（三十六）溝通多點罰款少

中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發票，發票核銷、發票填寫等都可能出現差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以內有酌情權。對于出現的差錯，辦稅人員首先應該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映，大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。

（三十七）沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務需要收取價款的事實存在，才有價外費用產生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務，即使收取款項也不屬于價外費用。

例如：發財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務，收取的1萬元不屬于價外費用。

（三十八)營業稅可巧用

營業稅最終總結成一句話，盡量減少流轉環節，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉環節，如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰略放棄開發，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司，并補簽了代理建房協議，這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬)，節稅90萬。代理的形式要件是，發票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三十九）巧妙應對房產稅

收過租金的人都知道，12%的房產稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業稅、12%房地產稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產稅，節稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發現美的眼睛。

（四十）發票丟了有辦法

丟失發票是很多人都有過的經歷。發票丟了怎么辦？發票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發票丟失不用慌張。根據規定，丟失發票都可有辦法解決：

專用發票與供應商聯系解決，其他發票由對方提供發票復印件加蓋公章解決，對方不能提供復印件的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經過，公司內部批準就可以解決。

丟失發票有章可循，只要辦妥手續就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。（四十一）失控發票是毒藥

經常有人打電話、發傳真、發郵件來推銷發票：本公司尚余少量發票可以對外提供，手續費優惠。說到底，正常經營的公司怎么會有少量發票剩余？不過還是有人喜歡找這些發票販子買進發票，因為手續費便宜。現在專門有人不斷成立公司，申請購買發票，然后到處推銷發票，公司不繳稅就關門了。從他們那里買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關規類為“失控發票”?，F在這些失控發票都在稅務機關的網上公布，以“失控發票”虛列成本就屬于偷稅，企業的損失就大了。

（四十二）電子商務少繳稅

目前我國對電子商務的稅務規定還不是很明確，但在網上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務少繳稅是指印花稅。根據國家稅務總局的規定，在供需經濟活動中實用電話、計算機聯網訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網絡已經非常普及的今天，企業完全可以放棄傳統的經商模式，改為通過計算機聯網訂貨的形式，所有訂貨過程都在網上完成，這樣就可以節省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網絡租賃的費用賺回一半。

會計核算中怎樣規避稅務風險?

我們在對一些公司進行年度會計報表審計時，發現很多公司存在一些共性的會計核算不規范，潛在稅務風險較大的問題，在此進行分析列示，希望引起貴公司關注，并盡力規范會計核算，規避稅務風險。

1、公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；

2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款；

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚；

按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4、外資企業仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額；

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據；

6、不按《計稅標準》規定的標準計提固定資產折舊，在申報企業所得稅時又未做納稅調整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據相關稅法的規定成本費用不得跨期列支)；

7、生產性企業在計算成品成本、生產成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據；

8、計算產品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表；

9、在以現金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；

10、開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調整；

11、未按權責發生制的原則，沒有依據的隨意計提期間費用；或在年末預提無合理依據的費用；

12、商業保險計入當期費用，未做納稅調整；

13、生產性企業原材料暫估入庫，把相關的進項稅額也暫估在內，若該批材料當年耗用，對當年的銷售成本造成影響；

14、員工以發票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支；

15、應付款項掛帳多年，如超過三年未償還應納入當期應納稅所得額，但企業未做納稅調整；

上述4－15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅的核算不規范，未按規定的產品分項分欄目記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢查時核實應納稅款帶來麻煩；

17、運用“發出商品”科目核算發出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規定，商品（產品）發出后，即負有納稅義務（不論是否開具發票）；

18、研發部領用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負擔的進項稅額并沒有做轉出處理；

19、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；

20、對外捐贈原材料、產成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業務處理。

上述16－20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并 繳納個人所得稅。

22、很多公司財務人員忽視了印花稅的申報（如資本印花稅、運輸、租賃、購銷合同的印花稅等），印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23、很多公司財務人員忽視了房產稅的申報，關聯方提供辦公場地、生產場地給企業使用，未按規定申報房產稅，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

第二篇：淺談企業如何合理避稅1doc

淺談企業如何合理避稅

近年來，我國經濟飛速發展，社會主義市場經濟體制不斷完善，各種法律規章不斷健全，而依法納稅是每一個企業應盡的義務也在其中體現，而作為企業管理的有效途徑，合理利用稅法等法規制度來降低企業經營成本、實現企業利潤最大化也是法律所允許的。企業在日常的經營活動中，充分利用稅收籌劃等工具，一方面可以增強全社會自覺運用法律法規的意識，進而加快稅法等法規的優化進程，另一方面也可以幫助企業降低高額的納稅成本，以實現稅后利潤最大化的經營目標。

一、企業合理避稅意義重大

企業的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細了解相關稅收法規的基礎上，保證不直接違反稅法規定的前提下，利用稅法等相關法律的差異規定，改變企業的經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項，以達到規避或減輕稅負的行為。伴隨著經濟飛速發展，企業的財務管理水平也在不斷提升，稅收籌劃與合理避稅必然受到越來越多的關注，并在很多企業中得到實際的運用。越來越多的企業認識到在國家稅法允許的范圍內，合理減輕企業的稅收負擔，增強企業的盈利能力，不失為增強企業競爭力的一種有效手段。其意義體現在 ：一是合理避稅有利于企業實現財務管理的目標。企業合理避稅是通過減少企業經營活動各環節的稅收負擔來提高稅后利潤，企業通過成功的避稅措施，可以更好的實現財務管理目標，同時，我國正處于經濟結構轉型期，很多企業都在進行結構重組，合理避稅同樣可以在這時發揮作用，促進企業實現規模經營，實現企業轉型后價值最大化 ；二是合理避稅有利于企業財務管理水平的提高。在進行各項財務決策之前，企業需要充分了解現有政策，制定出正確有效的財務決策，才能保證經營活動良性循環。而企業要做好合理避稅工作必須加強自身的經營管理和財務管理水平，才能達到合法節稅的目的。因此，開展合理避稅研究有利于規范企業財務核算，加強財務核算尤其是成本核算，提高企業經營管理水平。

二、成功避稅應具備的條件

避稅活動雖不違法，仍要在經濟上和精力上付出一定的代價，并不是每個企業都可以成功地進行避稅的，那么獲得成功避稅的企業納稅人應當具備哪些條件呢？

1．1 要有一定的稅收法律知識

懂得什么是合法的，什么是違法的，以及合法與非法的界限。這樣納稅人就可以在總體上確保自己經營活動和有關財稅行為的合法性。

1．2 納稅人必須具備一定的財務知識和稅務知識經辦人最好已取得相關資格，這樣，他對政府征收稅款的方法就有很深的了解，也能知曉稅收管理存在的某些缺陷。

1．3 納稅人應該具有一定的經營規模和收入規模

因為很多避稅活動往往要經過專門的人員籌劃和設計，必然要發生相當一部分的稅收籌劃費用。假若納稅人的生產規模過小，那么，由避稅而產生的“經濟效益”或許只夠支付稅收籌劃和設計人員的勞務費用。因此，納稅人就會放棄其避稅的努力。

三、新企業所得稅法下的合理避稅方式

盡管新稅法規定中對企業原有經常使用的避稅條款做出了很多調整，但仍有很多規定可以作為企業合理避稅的可循之道。

1.針對企業組織形式的合理避稅

新企業所得稅法對企業組織形式、稅率和稅收優惠等規定較之以前規定有比較大的變化，尤其是大型企業，在生產經營過程中會設立一些下屬公司，那么企業如何選擇下屬公司的組織形式就給企業的合理避稅提供了一些途徑。不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的。子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20％稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低 ；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

2.針對收入確認時間的合理避稅

企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的確認和計量

這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間 ；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間 ；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入 ；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

3.針對優惠稅率的合理避稅

新所得稅法改革了原有的地域性稅收優惠政策，但是同樣做出了很多新的稅收優惠政策，如對滿足小型微利企業條件的企業按 20％的優惠稅率進行納稅，而對于小型微利企業的界定，稅法規定（1）工業企業 ：應納稅所得額不超過 30 萬元，從業人數不超過 100人，資產總額不超過 3 000 萬元（2）其他企業 ：應納稅所得額不超過 30萬元，從業人數不超過 80 人，資產總額不超過 1 000 萬元。因而，在籌建企業時，應當充分考慮這項優惠政策，選擇建立一個比較大型的企業，還是根據稅法的界定，籌建幾個符合小型微利規定的企業，在保證企業價值最大化的前提下，達到合理避稅的目的。

4.迎合國家立法意圖的合理避稅

上述幾種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段，符 合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術。新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150％攤銷。企業可符合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

第三篇：中小企業合理避稅思路

中小企業合理避稅思路

簡介：

依法納稅是中小企業的義務。納稅義務具有強制性和無償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國稅率高，企業負擔沉重，納稅成為制約中小企業盈利的致命環節。

我國不少中小企業為了多賺點錢，千方百計逃稅、逃費，在辦稅人中拉關系;有的鋌而走險，干些偷稅漏稅的勾當，一旦被監管查獲，不惜血本，四處求人走后門;有的企業違反稅法規定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。

中小企業的納稅狀態，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對于中小企業來說，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個重要課題。合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對納稅義務實施“避重就輕”的合理規避，減少稅款支出。

合理避稅是企業以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。合理避稅是企業應有的經濟權利。

我國已批準成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法規定，以后的贏利是可以彌補前的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都設有專門的“稅務經理”，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起中小企業的深思。

第四篇：個人所得稅合理避稅途徑歸納總結

個人所得稅合理避稅途徑歸納總結

個人所得稅應為每個納稅人所熟知，其中涉及工薪階層個人應稅所得項目就是“工資薪金所得”，勞務報酬所得，財產轉讓所得和利息、股息、紅利所得，對于工薪階層而言，個人所得稅與每個人如影相隨，息息相關，是一個較大的納稅開支項目。

利用稅收優惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經濟社會中維護個人權利和義務，激勵人奮發向上，實現理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F實，很有必要。

一、巧用公積金避稅

根據個人所得稅法的有關規定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產。

二、利用捐贈進行稅前抵減實現避稅

（一）《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規定

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規規定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額＝應納稅所得額×30%，允許扣除的捐贈額＝實際捐贈額（≤捐贈限額）。

（二）2008年5月23日國家稅務總局針對四川汶川8.0級大地震發布了《關于個人向地震災區捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》（國稅發[2008]55號）通知規定，個人如果通過指定機構向災區捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規定標準在稅前扣除。具體規定如下：首先，個人通過扣繳單位統一向災區的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除。其次，個人直接通過政府機關、非營利組織向災區的捐贈采取扣繳方式納稅的，捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據實扣除；個人自行申報納稅的，稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據依法據實扣除。最后，扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據（復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

（三）對于地震“特殊黨費”

國稅發[2008]60號文件規定，廣大黨員響應黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財可選擇的避稅產品的種類

隨著金融市場的發展，不斷推出了新的理財產品。其中很多理財產品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產，還增加了收益的穩定性和抗風險性，這是現代人理財的智慧之舉。

（一）教育儲蓄的免稅和優惠利率

儲蓄存款在很多工薪階層的全部流動資產中占到的份額多達80%，但是加上征收利息、銀行收費等使存款利率壓縮到很低的水平，本來就很少的利息扣掉

5%的稅金后所剩無幾，對于工薪階層來說實在不劃算。面對儲蓄存款利息收入高達兩成的稅收成本，利率優惠幅度在25%以上的教育儲蓄將是工薪階層很好的理財法寶。

（二）選擇免征個人所得稅的債券投資

個人所得稅法第四條規定，國債利息和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息；國家發行的金融債券利息是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%；10年期記賬式特別國債（八期）的票面年利率為4.41%；3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。

（三）選擇正確的保險項目獲得稅收優惠

我國相關法律規定，居民在購買保險時可享受三大稅收優惠：1.個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定的金融機構繳付的住房公積金、醫療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅；2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅；3.按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金和失業保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。

四、利用暫時免征稅收優惠，積極利用國家給予的時間差避稅

個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現行稅收規定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產轉讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現避稅。但因為許多納稅人不是專業金融人員，不具備專業知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學習相關知識，謹慎行事。

五、利用稅收優惠政策

稅收優惠政策，用現在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優惠退稅、加速折舊、優惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規定，就是稅收優惠政策。

六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發票進行避稅

我國稅法規定：凡是以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個人所得稅。凡是根據經濟業務發生實質，并取得合法發票實報實銷的，屬于企業正常經營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應以實際、合法、有效的發票據實列支實報實銷，以免誤認為補貼性質，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎金實現避稅

稅法規定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據國稅發[2005]9號文優惠政策的規定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發放年終獎金，實現避稅。注意在一個納稅內，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業提高職工公共福利支出實現避稅

企業可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍（公寓）；免費提供交通便利；提供職工免費用餐，等等。企業替員工個人支付這些支出，企業可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應由個人負擔的稅款，可謂企業個人雙受益。

九、利用級差、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4 000.00元的，必要費用為800.00元；超過4 000.00元的，必要費用為每次收入額×（1－20%）。在取得相應業務后，可根據收入額合理籌劃，訂立相關合同，爭取利潤最大化。

經濟的快速發展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運的召開，對我國經濟發展和各個階層個人收入的提高產生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶。考慮到我國社會現狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩定和發展，而且對于促進和諧社會的發展也起著積極作用。

第五篇：淺析我國中小型企業如何合理避稅

淺析我國中小型企業如何合理避稅

一、合理避稅的含義

合理避稅是指在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到規避和減輕稅負的目的實現利潤最大化和稅負最小化。

二、目前我國中小企業稅收的總體情況

中小企業已構成我國國民經濟的重要組成部分，在社會經濟發展過程有許多大企業所不能替代的作用。據統計，我國在工商部門登記的中小企業有1000多萬家，占全部注冊企業的99%以上，其經營范圍幾乎涉及所有競爭性行業，總產值、銷售收入和出口總額分別占全部工業總量的60%、57%和60%。然而，我國目前還沒有專門的扶持中小企業的稅收政策。1994年以前我國中小企業之所以能迅速發展，除了短缺經濟給其提供的機遇外，還有就是國家給予的稅收政策支持發揮了巨大作用。但1994年稅制改革后，就沒有專門的稅收政策以扶持中小企業的發展了，有的只是一些散見于相關規定中的稅收優惠?？偟膩砜?，目前我國對中小企業的稅收政策存在的主要問題是：首先，政策目標不明確，針對性不強?，F行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，而忽視了對中小企業來說很重要的競爭能力的培育問題，沒有考慮中小企業本身的特殊性。其次，政策缺乏系統性和規范性。雖然優惠措施不少，但出臺時期、背景不同，散見于一些補充規定或通知上，零星地分布在各個稅種上，稅收政策的靈活性雖然得到體現，但明顯缺乏系統性和規范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現公平稅負和平等競爭。第三，政策手段單一，范圍窄，力度不大，從而導致政策的低效。目前我國對中小企業的有關稅收支持規定主要限于稅率和減免稅上，無法適應不同性質、不同規模企業的要求，而諸如加速折舊、延期納稅等做法并不常見，程序又過于嚴格繁瑣，并且優惠主要集中在企業開辦之時，缺乏降低投資風險、籌集資金、引導人才流向等方面的扶持政策。另外，現行的增值稅一般納稅人條件，也將許多中小企業排斥在外。經研究表明，上述顯然是不利于這些中小企業的發展。

三、中小企業稅負沉重的原因分析

（一）流轉稅

1、營業稅

目前大部分稅率適用3%或5%，娛樂業達到20%，并且還要以營業稅為稅基繳納城建稅和教育費附加。目前重復征稅較多，不利于國家大力發展服務業的導向，也不利于服務行業向專業化和精細化方向發展。

2、增值稅

現行增值稅中小規模納稅人征收比率雖然降低到3%繳納增值稅，但是相應的年應稅銷售額也降低到50萬元以下，這樣稅負還是較為嚴重。

3、消費稅

在稅率方面：2006年調整后的消費稅稅率，最高稅率為56%，最低稅率為3%.稅率的設計雖然是考慮原產品稅和現行增值稅原因，但換算平衡后稅率仍然較高。

在稅目方面：消費稅稅目的設計與社會發展和經濟增長不協調，不能很好地體現消費稅

暫行條例的立法意圖和調節引導消費的功能。

例如：

黃酒、化妝品、護膚品等早已不是什么奢侈品，但目前仍然名列消費稅稅目中。相反，近年來出現的高檔住宅、豪華別墅等消耗資源較大的產品卻未及時開征消費稅。

（二）所得稅

現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少?，F在外商投資企業的實際稅負率約12%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業實際稅負率則更高。這種局面或許在實行新企業所得稅法后能夠改善?，F在中小企業所得稅負高的原因主要有以下幾個方面：

1、限額性稅前扣除內容較多，現行所得稅制度規定，對業務招待費、業務宣傳費、廣告費、捐贈等在稅前扣除都有一定比例限制，有些比例已顯得與時代脫節，例如業務招待費用的標準還停留在20年前的物價水平定資產的折舊方法、存貨的計價方法、無形資產的攤銷年限等過于嚴格，企業缺乏自主權，無法按照實際情況靈活使用；

2、稅務機關過分強調發票的效力，有些情況下中小企業很難取得票據或取得票據的成本較大，這些不能取得票據的成本費用稅務機關不允許企業在稅前列支，加大了企業的負擔；

3、稅率過高，原來的基本稅率是33%，優惠稅率18%和27%，這種比例較高，即使新企業所得稅法規定的25%還是偏高，因為征收企業所得稅的稅基是應納稅所得額，而不是企業的利潤，應納稅所得額一般大于利潤；

4、一些基層稅務機關無視國家稅務總局不準擴大核定征收范圍的規定，按照銷售收入百分比預征企業所得稅，這實際上是變相的核定征收，即使收過了頭也不退稅，在這些地方就更談不上落實國家的優惠政策了。

（三）財產稅、行為稅

（1）企業正常承擔的稅種較多，財產稅有房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅；行為稅有印花稅、車輛購置稅、城建稅。

（2）有些稅種的征收有一定幅度，例如城鎮土地使用稅，地方政府為了財政收入，往往從高不從低。

（四）地方性收費

除正規的稅收負擔外企業還要繳納地方政府各種形式的基金（費用），這就是人們常說地方財政“稅不夠，費來湊”?？赡苡行┯^點認為這種地方政府收上；

2、所得稅制度規定的固取的基金（費用）不屬于企業稅負的范疇，我們可以對照稅收的強制性、無償性和固定性三個特征，這些收費一點也不比稅收差。論強制性，地方政府往往委托稅務機關代收基金（費用），稅務機關可以按照收費的比例取得一部分獎勵，一些稅務機關為了取得這部分獎勵，對不繳費的企業動用停領發票等手段；論無償性，國家的財政不夠，可以通過發行債券的有償形式補充，而如果地方財力不夠，地方政府就顯得方便得多，通過一個文件就可以名正言順地向企業無償收取基金（費用），今后不需要向企業償還；論固定性，這些基金（費用）一般是按照企業銷售收入比例收取，比正規稅收的計算還固定統一。據不完全統計，在一些地方的預算內收入與預算外收入的比例是1：0.7,有的貧困落后地區的比例會更高。

四、高稅負政策對中小企業的影響

（一）納稅遵從度降低納稅遵從是指納稅義務人遵守稅收法律規，如實及時申報納稅，服從

稅務部門管理的行為。稅收制度的設置在納稅人之間是否能合理負擔稅收，影響著納稅人的納稅遵從度。如果稅制不合理納稅人就會有抵觸情緒。在對浙江企業納稅人關于“貴企業認為逃、漏稅款的主要原因是什么?”的問卷調查中，32％的納稅人回答“稅收負擔過高”，選擇這一答案的人員比例排在第一位，說明稅收負擔是影響納稅人稅收遵從行為的主要因素之

一。納稅不遵從的主要表現在以下幾個方面:

1、涉稅犯罪有增無減，尤其是增值稅發票犯罪和騙取出口退稅犯罪；

2、地下經濟發展迅猛，無證經營和在有證外衣下的偷漏

3、權錢交易現象屢屢發生,干擾了執法的公正。納稅遵從度的降低，表面上看是納稅人法制意識的淡薄、社會責任感的降低和對國家稅收制度的漠視，但從某種角度看這也與稅收政策的不健全不合理和稅收負擔的不公平不均衡有關。

（二）企業發展力不足。世界銀行工業部顧問基思·馬斯頓在1983年采用實證分析方法，選擇21個國家，通過比較分析揭示了宏觀稅負水平與經濟增長的基本關系。他得出的結論是高稅收負擔是以犧牲經濟增長為代價的，這幾乎成為一個普遍的規律。稅收已成為企業投資選擇的重要因素，高稅負在主觀上影響著企業經營者的投資積極性，在客觀上企業也無力進行再投資擴大再生產。目前中小企業的突出問題是虧損嚴重、融資困難、負擔過重和政府對企業服務的邊緣化。在許多地方對稅收環境的認識還停留在改變稅務機關工作作風，搞好稅收政策宣傳上。相當多的企業為了完成稅務機關的所謂征收任務，不得不犧牲購買原材料的資金來滿足征稅的需要。這些企業考慮最多的是生存問題，而不是發展和再投入。

五、對中小企業采取的措施建議

業稅負關于中小企業稅負重采取的措施是一項復雜的經濟系統，需要進行長期不懈的努力，綜合調整，考慮多方面的利害關系，來進行解決。基于以上分析，我認為中小企業要發展，首先要進行合理避稅，以下就是采取一些合理避稅的方法。

1.換成“洋”企業我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資企業傾斜，這種經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

2.注冊到“避稅綠洲”凡是在經濟特區和經濟技術開發區所在城市的以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的優惠。

3.進入特殊行業，比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅；婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。

4.做“管理費用”的文章企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

5.用而不“費”中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。當今的企業界，這一項被頻繁運用。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學的費用都列支在公司經營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業界并不鮮見，但我們在此并不提倡。

6.合理提高職工福利中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支。

7.做足“銷售結算”的文章選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。例如某電器銷

售公司，當月賣掉10000臺各類空調，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425 多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

8.用足稅收優惠政策新稅法避免了減免稅過多的現象。同時，稅法又規定了稅收優惠政策，如：高新開發區的企業減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新企業從投產起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業應最大限度避稅。

9.定價轉移轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

合理避稅是企業降低成本的重要手段，它的產生是市場經濟發展的必然產物，其最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，從長遠和整體來看，納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃，促進產業布局的進一步發展，有利于涵養稅源，促進經濟社會的長期發展和繁榮，現就我國開發企業常用的一些避稅方法進行了簡要的舉例分析，探討房地產企業如何合理避稅，利用各種手段提高綜合收益，促進國民經濟的良性發展。房地產企業作為國民經濟的支柱產業，其生產經營活動非常廣泛，也非常復雜，具有所需資金大、開發建設周期長、開發經營復雜、開發產品商品性等特點。房地產行業的特殊性必然決定了其納稅問題的復雜多變和避稅籌劃技巧運用的靈活多樣。稅收優惠政策是國家發給企業的“稅收優惠券”，利用稅收優惠政策減少應納稅額和降低稅負是所有納稅籌劃方法中風險最小的一種，并且是國家完全認可的避稅方法。通曉、理解、用足稅收優惠政策能使年營業額巨大的房地產企業成功、有效、安全地規避掉巨額稅款，從而將利潤最大限度地留歸企業。避稅是一種非違法的行為，而納稅人從自身經濟利益最大化出發進行避稅規劃，是客觀存在的。下面就介紹幾種常見的避稅方法。

1、利用臺作開發方式合理避稅利用此方法可以通過經營收入利息收入以及分紅收入在收入性質上可以相互轉化，企業可以根據實際需要選擇恰當的經營方式以減輕稅收負擔。

例：甲公司擬投入資金200萬與乙公司合作開發一個商住樓項目。甲公司可采取以下幾種方法與乙公司合作；1甲公司出資200萬與乙合作開發該商住樓，2甲公司可通過銀行把200萬元出借給乙公司參與該商住樓開發，3甲公司可以采取投資入股方式參與該商住樓開發籌劃分析；現假定甲公司1年后中途退出該商住樓開發項目，經與乙公司協商分得現金40萬元。

方案一：合作開發

甲公司與乙公司合作開發該商住樓，1年后所得為40萬元，收入按稅法規定作為項目收入分利，由于甲公司出資金其收入不分攤任何成本。在公司分得40萬時，相當于公司將合作開發的商住樓中屬于自己的部分轉讓給了乙公司，轉讓價格240萬元，轉讓收入需繳納不動產銷售的營業稅及附加費、土地增值稅、印花稅、所得稅后方為所得。

方案二；出借資金

假如甲公司通過銀行將200萬元借給乙公司，利率為5％，1年后甲公司同樣收回40萬元，其作為利息收入應繳金融業營業稅及附加、所得稅后方為所得。

方案三；投資入股，商務樓完工銷售后分回股利。

由于甲、乙兩個公司稅率相同，公司40萬元稅后利潤不需補稅即甲公司所獲經濟利益為40

萬元?；I劃結果；從上面的比較可以看出這三種方案單從節稅角度看，第三種方案為最佳。即

甲公司將200萬作為投資入股，分回的40萬稅后利潤不需要補稅，成為甲公司實際獲得的經濟利益。國

2、利用股權轉讓方式合理避稅

例；

某房地產開發公司，在一海邊城市開發一幢五星級酒樓，出售給一外國投資者，開發成本18億元售價28億元，按規定此項業務應納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅約1.77億元(計算過程略)籌劃分析；該房地產開發公司可以先投資成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定資產建成后，再將大酒店股權全部轉讓給外國投資者，則可免除上述稅款，具體的操作過程如下：

第一步；聯合其他股東共同出資，設立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店擁有法人資格獨立核算。

第二部；某某大酒店進行固定資產建設，相關建設資金由房產開發公司提供，并作應付款項處理

第三部；固定資產建成后，房產公司將擁有大酒店的股權全部轉讓給外國投資者，房產公司收回股權轉讓價款及大酒店所有債權?；I劃結果；

經過上述一番籌劃，雖然股權轉讓收益需要繳納企業所得稅，但這部分所得稅是房產開發收益本來就需要繳納的，但股權轉讓業務不繳納營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅，從而少納了不動產轉讓過程的巨額稅款。

3、利用簽訂合同裝修費的合理避稅

4、例：某開發公司為了促銷，優惠客戶贈送客戶裝修費，有一套高級住宅1平方米1萬元，面積為100平方。價款為100萬元，開發商在與客戶簽訂的合同中規定有10萬元是贈送給客戶的這10萬元裝修費如何避稅。

籌劃分析：按規定10萬元要進入宣傳費的，如果這筆費用在該企業全部銷售收入納稅范圍內，則當年可以在企業所得稅前列支。如果合同中規定這套住宅是向客戶交付已經裝修完畢的住宅，合同中不去強調指出有10萬元裝修費用，這時10萬元的裝修費就可以計入成本，并允許稅前扣除。

籌劃結果；經過這樣的籌劃，10萬元的裝修費就成了稅前可扣除項目，這筆裝修費被輕松消化掉。

通過避稅籌劃對各種備選的經營方式納稅方案進行擇優盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負擔，但在客觀上都是在國家稅收經濟杠桿作用下逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道理，體現了國家的產業政策，從而更好地更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。