第一篇：基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)探討論文

摘要:本文闡述了基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)。通過論述基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的建立、健全及內(nèi)部控制的各關健環(huán)節(jié)來探討基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制在加強基層衛(wèi)生院管理，促進基層衛(wèi)生院免疫系統(tǒng)建設中的作用。

關鍵詞:基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制;關鍵環(huán)節(jié);作用

基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制是隨著組織管理者對內(nèi)部加強治理而逐步產(chǎn)生并發(fā)展起來的一種內(nèi)部治理機制，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否健全有效，直接反映出內(nèi)部管理的健全與缺失。當前，隨著衛(wèi)生體制改革的深入以及各類各級醫(yī)院之間市場競爭的加劇，我國基層衛(wèi)生院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化?；鶎有l(wèi)生院因受其自身的資金、技術(shù)、規(guī)模、人員等方面的限制，以及管理模式弊端的制約。從近幾年的審計實踐看，對于相當多的基層衛(wèi)生院來說，建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起他們足夠的重視，在此，我們根據(jù)審計工作經(jīng)驗，對基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)談點認識和體會。

一、基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的概念和內(nèi)部控制的作用

基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制，它涉及基層衛(wèi)生院經(jīng)營活動的各個領域，主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等多方面。當然，有了內(nèi)部控制并不能說明問題，這是因為大多數(shù)基層衛(wèi)生院一般都存在多年，都有自己的相應管理制度，這些制度涉及內(nèi)容之全、范圍之廣可以說無所不在。審計人員通過調(diào)查了解基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的建立和實施情況，據(jù)以了解基層衛(wèi)生院的財務監(jiān)管能力，向基層衛(wèi)生院管理層指出其單位管理存在的薄弱環(huán)節(jié)。

二、基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內(nèi)部控制

基層衛(wèi)生院行政管理各方面的內(nèi)部控制包括決策和管理層方面、組織機構(gòu)方面、相關制度方面、效益考核評價機制方面、會計機構(gòu)人員及核算方面，關鍵環(huán)節(jié)包括：決策和管理層方面重點是資金決策審批。組織機構(gòu)方面，各科室之間要分清權(quán)責。相關制度方面，嚴格各類制度，如資金歸口治理制度、資產(chǎn)定期盤點等制度?；鶎有l(wèi)生院效益考核評價機制方面，基層衛(wèi)生院應建立經(jīng)濟評價指標及必要的檢查監(jiān)督機制，評價指標應與本單位的總體目標相一致。會計機構(gòu)人員及核算方面，關鍵是人員崗位不相容及內(nèi)部牽制原則。

三、基層衛(wèi)生院定期清點內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資金額龐大，所以家底不清會給基層衛(wèi)生院管理帶來極大的漏洞，基層衛(wèi)生院健全的物資財產(chǎn)清點制度是十分必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)。會計除了對基層衛(wèi)生院的業(yè)務收支情況進行核算外，還負有會計監(jiān)督的責任?！稌嫹ā贰ⅰ痘鶎有l(wèi)生院會計制度》對會計人員、會計核算體系、會計人員的職業(yè)道德要求、會計監(jiān)督的對象和范圍，都做了明確規(guī)定。因此，從制度上能夠確保會計披露的信息規(guī)范、真實，能起到為管理服務的目的，這是內(nèi)控制度對會計核算體系的總體要求。在一些清點制度不健全的單位中，帳薄記載未設審核欄目，弄不清審核人員的責任。針對這種情況，可以對這些單位物資收、支、庫存作個對比，對正常月份物資領用進行分析。一些單位出現(xiàn)財務問題，不僅是日常記賬存在缺陷，平時對財務的定期清查管理也一定是松懈的。

四、基層衛(wèi)生院往來賬款內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)

一個基層衛(wèi)生院的應收款數(shù)額較大，有“應收在院病人醫(yī)療款”、“應收醫(yī)療款”及其他應收款。例如各種應收住院病人預交款等收據(jù)格式多年未有顯著變化；部分基層衛(wèi)生院出院病人欠費長期掛帳，金額較大；部分基層衛(wèi)生院對預交款不定期清理不定期對賬，沖銷預交款沒有審批程序；部分衛(wèi)生院門診醫(yī)保長期掛賬，相關內(nèi)部控制不能體現(xiàn)。內(nèi)部控制要關注對預交款交款比例偏低人員進行調(diào)查，按病人類別設置應收賬款，定期編制應收賬款帳齡分析表提供給管理人員，對于其他應收款應建立明確的職責分工制度。同時還應建立備用金領用和報銷制度。年終應全部收回。

五、基層衛(wèi)生院銀行存款內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)

銀行存款是貨幣資金的重要組成部分，由于在現(xiàn)實中，利用銀行存款賬戶作假的現(xiàn)象層出不窮，所以銀行存款帳戶是內(nèi)部控制的重點。一個單位除了在規(guī)定限額內(nèi)用現(xiàn)金結(jié)算，應指定專人簽發(fā)銀行支票。按照相關財務制度的規(guī)定，“銀行存款日記帳”應與“銀行對賬單”核對清楚，發(fā)現(xiàn)差錯應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)未達帳項。銀行存款是基層衛(wèi)生院流動性較強的資產(chǎn)，由于內(nèi)部控制的缺陷，會出現(xiàn)假賬，錯賬。所以應加強銀行存款現(xiàn)金等貨幣資金的內(nèi)控制度規(guī)范，關注銀行存款假賬核算的表現(xiàn)形態(tài)及識別方法，從而對銀行存款內(nèi)部控制起到規(guī)范作用。

六、基層衛(wèi)生院業(yè)務收入內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)

由于基層衛(wèi)生院業(yè)務收入直接關系到醫(yī)院財務成果的真實與否，并且為了結(jié)余的目的，會計舞弊行為經(jīng)常發(fā)生在業(yè)務收入的虛構(gòu)上。如藥房的劃價人員不能收費；填制藥品處方的醫(yī)護人員不能在藥房發(fā)出藥品和衛(wèi)生材料，此類發(fā)票、收費等控制一起構(gòu)成了業(yè)務收入內(nèi)部控制系統(tǒng)?；鶎有l(wèi)生院業(yè)務收入內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)包括：(1)充分的憑證和記錄?；鶎有l(wèi)生院由于人員條件限制，每個單位業(yè)務收入的交易、處理和記錄制度都有其自身特點，因此，也許很難評價其各項程序的設計是否足以使控制發(fā)揮最大作用。(2)各類票據(jù)的完整登記。對涉及業(yè)務收入的各類票據(jù)應做到登記、記錄、核銷，基層衛(wèi)生院此類票據(jù)包括門診、住院收費票據(jù)、預收醫(yī)療款收據(jù)等。(3)正確的審批程序，如住院收費欠費應經(jīng)過正當審批；住院、門診退費應經(jīng)過審批。評價一個基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制情況，不僅要看形式是否存在，內(nèi)容是否健全，還要看各項措施是否符合單位實際，控制制度執(zhí)行是否嚴格?；鶎有l(wèi)生院內(nèi)部控制的內(nèi)容存在于單位的很多環(huán)節(jié)，形式涉及多種，主要包括有行政管理內(nèi)部控制、會計核算內(nèi)部控制和內(nèi)部審計控制三大環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)又包含很多分枝關鍵環(huán)節(jié)，各項控制環(huán)節(jié)所起的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別，既獨立又統(tǒng)一，構(gòu)成了一幅環(huán)環(huán)緊扣、縱橫交錯的內(nèi)部控制網(wǎng)絡。

作者:錢曉珍 單位:浙江省淳安縣衛(wèi)生和計劃生育局

參考文獻：

[1]王如燕.內(nèi)部控制理論與實務[J].審計研究，2008,P66—80

[2]候微.淺談企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].中國內(nèi)部審計，2010M（08）P7876

第二篇：衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作方案

***衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作方案

一、內(nèi)控體系建設工作總體目標

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》、財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施的指導意見》等文件的要求，進一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控建設，以防范風險和提高效率為重點，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業(yè)務流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務層等各個層級的全員、全過程內(nèi)控體系。從而有效保證我院運行管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務報告及相關信息真實完整，提高運行效率和效果，促進實現(xiàn)我院健康可持續(xù)發(fā)展。

我院內(nèi)部控制體系建設的總體目標是：按照內(nèi)部建設工作的整體部署，于2017 年年底前完成內(nèi)部控制的建設和實施工作，力爭到2018年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，使之有效運行。

二、內(nèi)部控制體系建設原則及要素

內(nèi)部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋我院各項運行管理活動的內(nèi)部控制體系，制定評價標準，監(jiān)督檢查并促進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風險管理有機結(jié)合，提高基礎管理水平和風險防控能力。此次內(nèi)控建設具體包括預算收支管理、資產(chǎn)管理，財務報告等在內(nèi)的我院運營管理等方面。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，梳理修訂、健全單位現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，細化、完善各項運行管理工作流程，建立適應本院運行管理實際需要的內(nèi)部控制制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范我院管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障運行管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全及提高運行效率相關信息真實完整、提高運行效率和管理水平，促進我院發(fā)展戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)。

2、建立與實施內(nèi)部控制遵循下列基本原則

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋我院的各種業(yè)務和事項。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面風險管理控制的基礎上，關注重點領域和高風險領域。

（3）制衡原則。內(nèi)部控制應當在我院治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及責權(quán)分配、業(yè)務流程等方面相互制約、相互監(jiān)督、同時兼顧運營效率。（4）適應性原則。內(nèi)部控制制度應當與運行規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，根據(jù)業(yè)務發(fā)展和管理需要持續(xù)改進內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，建立動態(tài)調(diào)整機制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制

3、建立與實施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

(1)、內(nèi)環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）、風險評估。風險評估是我院及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）、控制活動?？刂苹顒邮俏以焊鶕?jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受之內(nèi)。

（4）信息與溝通。即及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在我院內(nèi)部、我院與外部之間進行有效溝通。

（5）、監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時應當及時加以改進。

4、以價格管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優(yōu)化各項工作，明確關鍵領域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內(nèi)部控制信息化建設，各業(yè)務流程嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)控制措施在線運行。

三、建立內(nèi)部控制組織體系

為確保我院內(nèi)控建設工作順利推進，保證內(nèi)控機制有效運行，我院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使我院管理層能及時主持本單位內(nèi)部控制工作方案的制定、修改、審批工作，全體員工能共同參與內(nèi)部控制，共擔內(nèi)部控制責任，各層級各崗位明確內(nèi)部控制職責。

內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)由四個層面，分別是制定及修改、審批、執(zhí)行、監(jiān)督。制定及修改層面包括：院務委員會內(nèi)部控制領導小組。審批層面：院務委員會、執(zhí)行小組。執(zhí)行層面包括我院內(nèi)部各職能部門和業(yè)務部門。監(jiān)督層面是單位辦公室。

（一）院務委員會

最高決策機構(gòu)，負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，審議內(nèi)控評估報告，審議內(nèi)控與風險管理的重大策略，重大風險及內(nèi)控缺陷的解決方案，審議內(nèi)部控制領導小組設置及其職責方案，審批內(nèi)控最終工作成果，有關內(nèi)控及風險管理的其他事項。

（二）內(nèi)部控制領導小組職責

我院設立內(nèi)部控制領導小組，內(nèi)部控制領導小組組長由我院院長擔任，是我院內(nèi)控體系建設的第一責任人。內(nèi)部控制領導小組對內(nèi)控工作實施全面領導、決策、部署和指揮。

（三）內(nèi)審部門職責

作為內(nèi)部審計職能部門，監(jiān)督人員要對內(nèi)控建設實施情況進行日常監(jiān)督和專項檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對本院內(nèi)控建設工作進行評估。

（四）各職能部門及業(yè)務部門

為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織本部門或單位設計內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各項重要事宜。

各職能部門及業(yè)務部門應有專人兼職負責本部門的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責包括：

1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設執(zhí)行辦公窒相關人員，提供工作所需要的各項資料。

2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務流程、關鍵控制點及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問題記錄，提出整改建議或方法等。

3、協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等。

4、編制本部門內(nèi)控報告。

5、組織安排與內(nèi)控管理相關的其他工作。

（四）、內(nèi)控體系建設工作步驟

內(nèi)控建設工作涉及我院運營管理的全過程，包括各個層面各類業(yè)務、各項制度流程涉及面廣，內(nèi)容龐雜，計劃于2017年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。實施步驟

內(nèi)控體系建設工作2017 年11月啟動，具體步驟如下：（1）前期準備（2017.11-2017.12）

成立我院內(nèi)控工作小組，召開啟動會議，做好動員工作（2）現(xiàn)狀分析階段(2018.1-2018.2)通過訪談、會議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制工作中關鍵內(nèi)控點與實際工作情況進行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀，編制內(nèi)控測評報告。

（3）制定實施內(nèi)控方案階段（2018.3-2018.4)在對內(nèi)控現(xiàn)狀評價分析的基礎上，制定切實可行的內(nèi)部控制實施方案并交領導小組審閱。

（4）內(nèi)控實施階段（2018.5-2018.6）

各部門根據(jù)內(nèi)控實施方案開展本部門的內(nèi)控工作，并對實施階段內(nèi)部控制體系建設工作進行回顧總結(jié)，重點圍繞健全內(nèi)控體系建設、管理提升、風險防控和運行管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗做法，形成科室內(nèi)部控制自查報告及我院內(nèi)控有效性評估報告。

***衛(wèi)生院

第三篇：《衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作方案》

***衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作方案

一、內(nèi)控體系建設工作總體目標

根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》、財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施的指導意見》等文件的要求，進一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控建設，以防范風險和提高效率為重點，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業(yè)務流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務層等各個層級的全員、全過程內(nèi)控體系。從而有效保證我院運行管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務報告及相關信息真實完整，提高運行效率和效果，促進實現(xiàn)我院健康可持續(xù)發(fā)展。

我院內(nèi)部控制體系建設的總體目標是：按照內(nèi)部建設工作的整體部署，于2017

年年底前完成內(nèi)部控制的建設和實施工作，力爭到2018年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，使之有效運行。

二、內(nèi)部控制體系建設原則及要素

內(nèi)部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋我院各項運行管理活動的內(nèi)部控制體系，制定評價標準，監(jiān)督檢查并促進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風險管理有機結(jié)合，提高基礎管理水平和風險防控能力。此次內(nèi)控建設具體包括預算收支管理、資產(chǎn)管理，財務報告等在內(nèi)的我院運營管理等方面。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，梳理修訂、健全單位現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，細化、完善各項運行管理工作流程，建立適應本院運行管理實際需要的內(nèi)部控制制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范我院管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障運行管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全及提高運行效率相關信息真實完整、提高運行效率和管理水平，促進我院發(fā)展戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)。

2、建立與實施內(nèi)部控制遵循下列基本原則

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋我院的各種業(yè)務和事項。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面風險管理控制的基礎上，關注重點領域和高風險領域。

（3）制衡原則。內(nèi)部控制應當在我院治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及責權(quán)分配、業(yè)務流程等方面相互制約、相互監(jiān)督、同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。內(nèi)部控制制度應當與運行規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，根據(jù)業(yè)務發(fā)展和管理需要持續(xù)改進內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，建立動態(tài)調(diào)整機制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制

3、建立與實施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

（1）內(nèi)環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風險評估。風險評估是我院及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是我院根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受之內(nèi)。

（4）信息與溝通。即及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在我院內(nèi)部、我院與外部之間進行有效溝通。

（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時應當及時加以改進。

4、以價格管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優(yōu)化各項工作，明確關鍵領域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內(nèi)部控制信息化建設，各業(yè)務流程嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)控制措施在線運行。

三、建立內(nèi)部控制組織體系

為確保我院內(nèi)控建設工作順利推進，保證內(nèi)控機制有效運行，我院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使我院管理層能及時主持本單位內(nèi)部控制工作方案的制定、修改、審批工作，全體員工能共同參與內(nèi)部控制，共擔內(nèi)部控制責任，各層級各崗位明確內(nèi)部控制職責。

內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)由四個層面，分別是制定及修改、審批、執(zhí)行、監(jiān)督。制定及修改層面包括：院務委員會內(nèi)部控制領導小組。審批層面：院務委員會、執(zhí)行小組。執(zhí)行層面包括我院內(nèi)部各職能部門和業(yè)務部門。監(jiān)督層面是單位辦公室。

（一）院務委員會

最高決策機構(gòu)，負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，審議內(nèi)控評估報告，審議內(nèi)控與風險管理的重大策略，重大風險及內(nèi)控缺陷的解決方案，審議內(nèi)部控制領導小組設置及其職責方案，審批內(nèi)控最終工作成果，有關內(nèi)控及風險管理的其他事項。

（二）內(nèi)部控制領導小組職責

我院設立內(nèi)部控制領導小組，內(nèi)部控制領導小組組長由我院院長擔任，是我院內(nèi)控體系建設的第一責任人。內(nèi)部控制領導小組對內(nèi)控工作實施全面領導、決策、部署和指揮。

（三）內(nèi)審部門職責

作為內(nèi)部審計職能部門，監(jiān)督人員要對內(nèi)控建設實施情況進行日常監(jiān)督和專項檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對本院內(nèi)控建設工作進行評估。

（四）各職能部門及業(yè)務部門

為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織本部門或單位設計內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各項重要事宜。

各職能部門及業(yè)務部門應有專人兼職負責本部門的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責包括：

1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設執(zhí)行辦公窒相關人員，提供工作所需要的各項資料。

2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務流程、關鍵控制點及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問題記錄，提出整改建議或方法等。

3、協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等。

4、編制本部門內(nèi)控報告。

5、組織安排與內(nèi)控管理相關的其他工作。

四、內(nèi)控體系建設工作步驟

內(nèi)控建設工作涉及我院運營管理的全過程，包括各個層面各類業(yè)務、各項制度流程涉及面廣，內(nèi)容龐雜，計劃于2017年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。

實施步驟

內(nèi)控體系建設工作2017

年11月啟動，具體步驟如下：

（1）前期準備（2017.11-2017.12）

成立我院內(nèi)控工作小組，召開啟動會議，做好動員工作

（2）現(xiàn)狀分析階段（2018.1-2018.2）

通過訪談、會議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制工作中關鍵內(nèi)控點與實際工作情況進行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀，編制內(nèi)控測評報告。

（3）制定實施內(nèi)控方案階段（2018.3-2018.4）

在對內(nèi)控現(xiàn)狀評價分析的基礎上，制定切實可行的內(nèi)部控制實施方案并交領導小組審閱。

（4）內(nèi)控實施階段（2018.5-2018.6）

各部門根據(jù)內(nèi)控實施方案開展本部門的內(nèi)控工作，并對實施階段內(nèi)部控制體系建設工作進行回顧總結(jié)，重點圍繞健全內(nèi)控體系建設、管理提升、風險防控和運行管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗做法，形成科室內(nèi)部控制自查報告及我院內(nèi)控有效性評估報告。

***衛(wèi)生院

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END

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第四篇：內(nèi)部控制論文

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設

作者

系（部）

專業(yè)

年級

學號

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設

【內(nèi)容提要】

本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實施企業(yè)文化建設不僅是當前理論界和實務界最為關注的話題，同時也是一些上市公司進行治理的重要內(nèi)容。它對治理會計信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關鍵字】內(nèi)部控制 企業(yè)文化

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行與企業(yè)文化建設密切相關。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設，由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機制，它是一種制度建設。我們知道，科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學性越強。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的控制標準。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點和獨特的環(huán)境條

件、發(fā)展目標、經(jīng)營管理方式，其控制的關鍵點不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應注意解決好以下問題：

（一）關于內(nèi)部控制的目標公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會計控制目標，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關鍵點。內(nèi)部控制的重點：一是對企業(yè)資金進行的控制，各項資金的收支業(yè)務必須按照手續(xù)制度辦事，按預算計劃執(zhí)行。要合理調(diào)動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產(chǎn)物資的損失浪費ZH是加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權(quán)控制機制內(nèi)部控制實質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業(yè)務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權(quán)問題。內(nèi)部控制的重點是對企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負其責，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應關注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應是內(nèi)部控制建設中的重要內(nèi)容。首先，應加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

三、企業(yè)文化建設的思考

泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制

度得到貫徹執(zhí)行的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設中應關注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設，應重點關注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習慣、行為標準很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進步。

2、企業(yè)文化建設中的實質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設。外在形式好學，而內(nèi)在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應注重內(nèi)涵。

3、強調(diào)協(xié)作和團隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團結(jié)協(xié)作具有團隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設中，必須強調(diào)團隊精神的認同感，如果沒有這種價值觀上的認同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護和倡導協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設的方式、方法企業(yè)文化建設實際是一種制度建設，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應以文字形

式確定下來，以便組織企業(yè)職工學習、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學習和培訓。

企業(yè)文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的制度建設中，企業(yè)文化建設是基礎，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設都應成為一種制度安排，這種制度安排應從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應強調(diào)制度規(guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；Ｈ绻贫纫?guī)范的標準化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤?，將有助于?guī)范市場經(jīng)濟秩序和促進企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設。

參考文獻陳霞;;如何加強企業(yè)文化建設[J];北方經(jīng)濟;2006年20期汪曉民;;企業(yè)文化的價值取向[J];當代經(jīng)理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業(yè)文化建設研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業(yè)文化發(fā)展現(xiàn)狀及對策初探[J];河北廣播電視大學學報;2005年06期周晶;;淺析企業(yè)文化建設的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作計劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作計劃

導語：視客觀上增加壓力，妥善安排“八小時之外”的時間，刻苦鉆研業(yè)務知識，注重臨床實踐，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，做到德才兼?zhèn)?，又紅又專，爭取在新的一年里取得更大的進步。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作計劃

20xx年衛(wèi)生院的總體工作思路是，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以深化醫(yī)改為主線，以提高全縣人民健康水平為目標，突出抓好新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作，扎實做好衛(wèi)生應急、預防保健工作，狠抓醫(yī)療質(zhì)量，繼續(xù)推進新生兒“兩病”篩查工作，完善孕產(chǎn)婦危重癥搶救綠色通道，加強行風建設，努力完成上級交給的工作任務，使各項工作再上一個新的臺階，推進衛(wèi)生事業(yè)又好又快地發(fā)展。

一、格執(zhí)行新醫(yī)改政策，落實藥品零差率銷售政策。積極學習新醫(yī)改政策，努力轉(zhuǎn)變思想觀念，強化衛(wèi)生院公益性，落實藥品零差率銷售政策，并試行績效工資改革。成立院長為組長的衛(wèi)生院醫(yī)改領導小組，按照衛(wèi)生局的部署安排，扎實、穩(wěn)妥搞好改革。

二、加強醫(yī)療質(zhì)量管理，保障醫(yī)療安全。以《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》、《醫(yī)療事故處理條例》為重點，加強對院長和醫(yī)務人員的法制教育，增強醫(yī)療安全責任意識。健全醫(yī)療、護理、功能檢查、放射、化驗等各個科室、各個診療環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理制度，制定切實可行的質(zhì)量目標，實現(xiàn)診療工作的規(guī)范化。堅持安全第一、質(zhì)量優(yōu)先的原則，嚴格落實各項操作規(guī)程，杜絕醫(yī)療責任事故。加強基本理論、基本知識、基本技能訓練，不斷提高醫(yī)療質(zhì)量，保障醫(yī)療安全。加強監(jiān)督，定期開展醫(yī)療質(zhì)量檢查，依法依紀落實獎懲。不斷改善醫(yī)療服務，嚴格控制醫(yī)療費用，促進合理檢查、合理用藥、合理治療，切實減輕患者就醫(yī)負擔。爭取衛(wèi)生院門診人次增加20%，住院人次增加15%。

三、著力做好重大疾病預防控制工作。嚴格執(zhí)行疫情監(jiān)測、報告制度。進一步抓好甲型h1n1流感防控，有效地切實抓好霍亂等腸道傳染病防控和人禽流感、結(jié)核病、艾滋病、狂犬病、乙腦、鉤端螺旋體病、流行性出血熱等重點傳染病防治工作。做好傳染病監(jiān)測、預測、預警、流行病學調(diào)查、疫情報告與疫情處理，有效地降低傳染病發(fā)病數(shù)，控制傳染病暴發(fā)流行。突出重點疾病防控及突發(fā)公共衛(wèi)生事件處置和救災防病工作。

四、重點抓好免疫規(guī)劃工作。堅持抓好基礎免疫和冷鏈運轉(zhuǎn)，認真做好國家擴大免疫規(guī)劃工作，特別是要抓好麻疹等免疫規(guī)劃相關疾病防控和監(jiān)測工作。加強兒童預防接種信息化管理。完成五苗接種任務。

五、做好新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作。協(xié)助做好下一新農(nóng)合籌款工作，力爭實現(xiàn)參合率穩(wěn)中有升。落實衛(wèi)生局對定點醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)管措施和文件，嚴格控制、進一步降低參合農(nóng)民醫(yī)療費用。嚴肅查處醫(yī)務人員違紀違規(guī)套出合作基金行為，控制次均住院費用，最大限度地減輕農(nóng)民醫(yī)療費用負擔。

六、加強產(chǎn)科建設，確保孕產(chǎn)婦安全。認真落實婦幼工作考評標準，加強對基層婦保、兒保工作的督導，確保孕產(chǎn)婦和兒童系統(tǒng)管理率保持在95%以上，孕產(chǎn)婦死亡率控制在30/10萬以下，嬰兒死亡率控制在16‰以下。繼續(xù)推進新生兒“兩病”篩查工作，降低殘疾發(fā)生率。落實孕產(chǎn)婦平產(chǎn)分娩免費政策。

七、加強衛(wèi)生院住院樓建設。成立領導小組，抽調(diào)專門人員，抓好工程項目建設。3月招標，4月啟動基礎工程，力爭10月按期完工，12月投入使用。同時，嚴格把握工程質(zhì)量，爭創(chuàng)優(yōu)質(zhì)工程。

八、加強黨務工作。堅持民主集中制，堅持“三會一課”制度，加強黨的方針政策學習。加強黨組織建設，爭取發(fā)展2名黨員和3名入黨積極分子。

九、加強衛(wèi)生院行風建設。繼續(xù)抓好黨風廉政建設、行風評議和綜合治理。加強醫(yī)德醫(yī)風建設，(XX年 小班班級工作計劃)培養(yǎng)醫(yī)務人員愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、認真負責的工作作風，切實改善服務態(tài)度，努力同病人及其家屬溝通思想，避免因服務不周而引起的醫(yī)患糾紛。

十、加強醫(yī)務人員教育培訓。重點加強對在職醫(yī)務人員的繼續(xù)教育，根據(jù)臨床需求舉辦3期培訓班，安排8名業(yè)務骨干到上級醫(yī)院進修，培養(yǎng)急需的業(yè)務人才。積極鼓勵職工參加各種形式的學歷教育，支持參加執(zhí)業(yè)醫(yī)師、執(zhí)業(yè)藥師和執(zhí)業(yè)護士等資格考試，提高醫(yī)務人員文化素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。

十一、加強醫(yī)院財務管理。嚴格執(zhí)行衛(wèi)生院財務管理制度，落實固定資產(chǎn)購置處理、開支審批等制度，確保衛(wèi)生院財務管理工作嚴格規(guī)范。強化財務監(jiān)督和審計，定期組織專項檢查，嚴肅查處違紀行為。針對醫(yī)院管理中的關鍵環(huán)節(jié)，進一步完善財務管理制度，及時堵塞管理漏洞，實現(xiàn)財務管理科學規(guī)范、公開透明。重點做好醫(yī)療服務項目、收費標準、藥品以及耗材價格等信息的公開，杜絕亂收費現(xiàn)象。

十二、全面推行院務公開。認真落實院務公開制度，定期公開藥品采購、財務收支、評先評優(yōu)等情況，接受職工監(jiān)督。積極開展文體活動，豐富職工文化生活。

十三、全面統(tǒng)籌抓好其他工作。切實抓好安全生產(chǎn)工作，避免發(fā)生安全責任事故。抓好信訪、維穩(wěn)和上級交給的其他工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作計劃

20xx年是推進醫(yī)改的關鍵之年。為了進一步搞好20xx年醫(yī)療業(yè)務工作，使各項工作再上一個新的臺階，結(jié)合我院實際，制定衛(wèi)生院工作計劃:

一、指導思想

以病人為中心，創(chuàng)一流文明優(yōu)質(zhì)服務;以改革為動力，倡導競爭、敬業(yè)、進取精神;以人才培養(yǎng)為根本，努力提高全員素質(zhì);以質(zhì)量治理為核心，不但提高醫(yī)療質(zhì)量;以安全治理為重點，切實保障醫(yī)療安全;以分級治理為基礎，創(chuàng)“一甲”最高分;以目標治理為主線，強化治理力度。努力完成各項醫(yī)療工作和任務。

二、目標與任務

(一)內(nèi)感染治理

院內(nèi)感染控制工作，是提高醫(yī)療質(zhì)量的重要保證和具體體現(xiàn)，是防范醫(yī)療事故的重要途徑，是以病人為中心、文明優(yōu)質(zhì)服務的重要內(nèi)容。

1、成立院感控制機構(gòu)，完善制度，狠抓落實。

2、加強院內(nèi)感染知識宣教和培訓，強化院內(nèi)感染意識。

3、認真落實消毒隔離制度，嚴格無菌操作規(guī)程。

4、以“手術(shù)室、治療室、換藥室、產(chǎn)房”為突破口，抓好重點科室的治理。

5、規(guī)范抗生素的合理使用。

(二)、醫(yī)療安全治理

隨著人們文化生活水平的提高，思維意識的轉(zhuǎn)變，各地醫(yī)療糾紛頻繁發(fā)生，醫(yī)療安全工作一直是每一個醫(yī)院工作中的重中之重，防范醫(yī)療差錯、杜絕醫(yī)療事故成為醫(yī)院生存發(fā)展的根本。

1、成立以院長為首的醫(yī)療安全工作領導小組，急診急救工作領導小組，充分發(fā)揮醫(yī)療安全領導小組的職能，認真落實各項規(guī)章制度和崗位職責，嚴格各項技術(shù)操作規(guī)程。

2、認真開展醫(yī)療安全知識宣教，深入學習崗位差錯評定標準和衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)療事故處理辦法》及《醫(yī)療文書書寫規(guī)范》，嚴格落實差錯事故登記上報制度。

3、及時完善各種醫(yī)療文書確實履行各項簽字手續(xù)，抓好門診觀察病人、新入院病人、危重的病人治理。

4、堅持會診制度，認真組織急危重病癥及疑難雜癥討論，積極請上級醫(yī)院專家到我院會診。

5、手術(shù)病人要嚴格遵守手術(shù)規(guī)則，認真開展術(shù)前討論，嚴禁超范圍手術(shù)，非凡手術(shù)要要報請院方批準，以便給手術(shù)提供條件。

6、切實加強急危重病人的治理急危重病人病情急，癥狀重，隨時可能出現(xiàn)危生命的癥狀和征象，應嚴密觀察和監(jiān)測，隨時出現(xiàn)隨時處理，以便為拯救生命贏得時間，并及時做好搶救紀錄。

7、加強醫(yī)德醫(yī)風建設，培養(yǎng)醫(yī)務人員愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、認真負責的工作作風，切實改善服務態(tài)度，努力同病人及其家屬溝通思想，避免因服務不周而引起的醫(yī)患糾紛。

(三)、醫(yī)療質(zhì)量治理

醫(yī)療質(zhì)量治理是針對醫(yī)療系統(tǒng)活動全過程進行的組織、計劃、協(xié)調(diào)和控制，其目的是通過加強醫(yī)療治理從而提高全院的醫(yī)療技術(shù)水平，為廣大患者服務。

1、建立健全質(zhì)控職能，加大督導檢查力度。組建質(zhì)控辦，進一步加強醫(yī)療質(zhì)量控制工作，做到分工明確，責任到人，要求質(zhì)控辦定期或不定期對各科室進行檢查指導工作，定期召開例會，匯總檢查結(jié)果，找出問題，及時整改。

2、不但完善質(zhì)量控制體系，細化質(zhì)量控制方案與質(zhì)量考核標準，實行質(zhì)量與效益掛鉤的治理模式。

3、進一步加強醫(yī)療文書的規(guī)范化書寫，努力提高醫(yī)療業(yè)務水平。

(1)、組織各科室醫(yī)務人員認真學習門診病歷、住院病歷、處方、輔助檢查申請單及報告單的規(guī)范化書寫，不斷增強質(zhì)量意識，切實提高醫(yī)療文書質(zhì)量。

(2)、及時督導住院醫(yī)師按時完成各種醫(yī)療文書、門診登記、傳染病登記、腸道門診登記、發(fā)熱病人登記。

(3)、切實注重病歷內(nèi)涵質(zhì)量的提高，認真要求住院醫(yī)師注重病歷記錄的邏輯性、病情診斷的科學性、疾病治療的合理性、醫(yī)患行為的真實性。

(4)、抓好住院病歷的環(huán)節(jié)質(zhì)量和終末質(zhì)量控制，成立醫(yī)院病案治理小組，搞好病案歸檔工作，積極開展優(yōu)質(zhì)病歷評選活動。

(四)、護理質(zhì)量治理

護理質(zhì)量的高低是反映一個醫(yī)院整體服務水平，是醫(yī)院服務形象建設的窗口，也是醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務水平高低的具體體現(xiàn)。

1、建立護理治理機構(gòu)，加強護理隊伍建設。護理部在分管院長的領導下獨立開展全院的護理工作。

2、制定切實可行的護理工作計劃，定期督導落實，不斷提高護理質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗，對護理工作中出現(xiàn)的問題加以整改。

3、進一步規(guī)范各種護理文書，認真填寫五種表格，根據(jù)具體疾病制定出合理的護理方案。

4、以多種形式加強護理人員的培訓，包括到上級醫(yī)院輪訓學習，每月開展業(yè)務學習以及“三基”考試。

5、嚴格遵守護理操作規(guī)程，嚴懲護理差錯，護理責任人應嚴格把關，勤檢查，重督導，竭力避免因護理失誤引起的醫(yī)療糾紛。

(五)、醫(yī)技質(zhì)量治理

加強醫(yī)技科室建設是提高醫(yī)院整體診療水平，樹立醫(yī)院良好社會形象的重要手段。

1、加強業(yè)務學習，積累經(jīng)驗，不斷提高診斷水平。

2、利用現(xiàn)有設備，搞好設備維護及保養(yǎng)，充分發(fā)揮每臺設備的使用價值。

3、醫(yī)技科室要與臨床科室搞好協(xié)作關系，為臨床提供可靠的診斷依據(jù)。

4、化驗室要積極接受新知識、新技術(shù)，醫(yī)院將盡可能添置設備及試劑，以滿足臨床的需要。

5、認真做好各種檢查的登記、報表工作。

(六)藥品質(zhì)量治理

藥品質(zhì)量的好壞是關系老百姓生命安全，也是醫(yī)院生存和發(fā)展的先決條件，其優(yōu)質(zhì)可靠的藥品是提高醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全的重要保證。

1、加強藥品治理，成立以院長為組長的藥品治理領導小組，并履行其職責。

2、堅持主渠道購藥，實行招標溝。

3、藥品治理人員要嚴把質(zhì)量關，嚴禁假冒、偽劣藥品入庫，確實搞好藥品治理，杜絕藥品過期、失效、霉爛、變質(zhì)的事件發(fā)生。

4、毒、劇、麻、精神藥品的治理嚴格執(zhí)行有關制度。

5、藥品采購人員要及時把握藥品質(zhì)量價格信息和臨床用藥需求信息，保證臨床用藥。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制工作計劃

隨著衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和國家對農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生的重視，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理日漸擺到重要議程。但由于衛(wèi)生院政策體制的變化，其財務管理、會計核算多年處于不規(guī)范的管理之中，會計基礎工作薄弱、財務管理不規(guī)范、業(yè)務收支隨意性大等問題突出。因此，如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多年來在財務管理中存在的問題，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理全面規(guī)范，值得研究和探討

加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理規(guī)范化建設，也就必然成為在實施新農(nóng)合制度、探索新農(nóng)合支付方式改革、推進新農(nóng)合信息系統(tǒng)建設中的一項重要的、必要的基礎性工作。但從筆者了解到的情況看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、防保站在財務管理與會計核算、人員配置及現(xiàn)有財務人員業(yè)務水平上，還存在不符合規(guī)定、不夠規(guī)范、與現(xiàn)實工作不相適應等方面的問題，解決。

1管理現(xiàn)狀及存在的問題領導不重視.制度不健全

領導重視不夠有的院長把主要精力都投入到醫(yī)療業(yè)務工作中，對會計基礎工作不重視，財務管理意識淡薄。

會計機構(gòu)和人員不健全專業(yè)人員少，或兼職或外聘，個別衛(wèi)生院甚至沒有專職財務人員，由業(yè)務人員兼職記賬和出納，缺乏必備的財務專業(yè)基礎知識，工作沿用老一套，不能與新會計制度銜接，工作效能難以提升。

內(nèi)控制度不健全很多衛(wèi)生院沒有建立內(nèi)部控制制度和約束機制.用人制度不避親，個別衛(wèi)生院甚至任人唯親，由親屬任會計、出納或藥房保管等。一人兼幾職是常事，管理中的漏洞堪憂。

財務管理基礎工作薄弱，會計監(jiān)督職能難以發(fā)揮賬簿、科目設置使用不規(guī)范，有的只有總賬，無明細賬，賬簿有合頁的、多欄的，不統(tǒng)一;支出科目沒有完全按照XX年政府收支分類科目設置，造成報表13徑不一致:原始憑證缺乏真實性、合法性和準確性。有的原始憑證未經(jīng)會計主管人員審核就由院長一支筆簽字，造成記賬憑證與原始憑證內(nèi)容不一致，個別單位還存在現(xiàn)金不及時繳存、“白條”入賬和現(xiàn)金坐支的現(xiàn)象，會計核算監(jiān)督基本職能難以發(fā)揮。

資產(chǎn)管理松散、不到位，潛在風險大

固定資產(chǎn)管理松懈有的衛(wèi)生院無固定資產(chǎn)明細賬或登記不完整，處置報廢隨意性大.處置時，甚至未按相關程序向主管部門或國資部門上報審批，單位自行處置，導致國有資產(chǎn)流失時有發(fā)生藥品和衛(wèi)生材料管理不到位未設專賬管理.藥品大部分以存定銷.財務賬上的進銷差價與藥局的不一致，管理漏洞明顯，潛在風險大，使資產(chǎn)清查失去實際意義。

會計核算不規(guī)范，債權(quán)債務管理混亂

會計核算不規(guī)范會計科目運用不合理，有的衛(wèi)生院沒有根據(jù)《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務制度》統(tǒng)一設置科技科目和賬簿，設置明細賬的口徑與上級財政部門的要求不符，個別醫(yī)院還沒有按照XX年新調(diào)整的支出科目歸集費用，即支出分為四大類:工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出和資本性支出?？颇渴褂秒S意性大，致使會計信息不能真實反映單位的實際財務狀況。

債權(quán)債務管理混亂存在往來賬項對賬不及時，債權(quán)債務清理不及時，形成呆賬死賬較多，時間較長，難以界定責任，影響資金周轉(zhuǎn)。

2規(guī)范管理建議

結(jié)合XX年新頒發(fā)的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》和《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》的要求，筆者認為應從以下幾個方面來規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理。

采用行政手段配備財務人員，并切實保障他們的合法權(quán)益采用行政手段，嚴格按照《會計法》的規(guī)定配備財務人員，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計實行“定崗、定編”。要客觀公正地選拔對會計業(yè)務熟悉、具備會計從業(yè)資格的人員進入鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會隊伍。如專業(yè)人員確實相對較少，可根據(jù)單位實際，適當考慮那些既有醫(yī)技資格又有會計資格的人員兼任，兼職人員必須經(jīng)過財政部門的正規(guī)培訓。取得會計從業(yè)資格證后方可上崗，并每年按時參加會計人員繼續(xù)教育培訓。

會計主管人員有責任嚴格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和財務制度。會計人員依法履行崗位職責，合法權(quán)益要受到醫(yī)院的保護。對農(nóng)村衛(wèi)生院的會計人員在晉升職稱方面提供優(yōu)惠政策。如外語、論文不宜與其他會計人員的要求一樣，以鼓勵他們參加職稱考試，進一步改善和提高衛(wèi)生院會計人員在單位的地位和經(jīng)濟待遇。

加強培訓教育.提高業(yè)務水平和綜合素養(yǎng)由財政部門、上級主管部門采用強制性的規(guī)定，定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計從業(yè)人員進行繼續(xù)教育培訓，使會計人員的財經(jīng)相關法律法規(guī)政策、職業(yè)道德和會計業(yè)務得到更新和提高。衛(wèi)生行政主管部門要加強對基層工作的檢查指導，要定期或不定期進行實地輔導，幫助基層解決問題、改進工作。早發(fā)現(xiàn)、早分析、早解決，以此來逐步提高衛(wèi)生院的財務管理水平l引。

規(guī)范會計制度.加快衛(wèi)生院制度建設財務管理工作貫穿于衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的始終.要從建章立制、規(guī)范細微環(huán)節(jié)人手，健全完善內(nèi)部控制制度、監(jiān)管制度。如制定《現(xiàn)金管理制度》、《財會監(jiān)督制度》、《會計機構(gòu)內(nèi)部牽制制度》、《會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度》、《財務收支審批制度》、《借款及報銷審批制度》等，明確衛(wèi)生院的一切收支必須納入單位統(tǒng)一核算，杜絕小金庫，定期對單位財務收支情況進行公示，接受職工群眾監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證不予受理;對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應予以扣留，并及時報告單位領導，請求查明原因，追究責任;對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度，對實物和款項進行監(jiān)督。

嚴格執(zhí)行財務收支審批程序，凡是涉及貨幣和財物收支、結(jié)算及其登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上掌管。

結(jié)合衛(wèi)生院規(guī)模小、財力和人力有限、經(jīng)濟業(yè)務單一的實際情況，筆者認為可以借鑒實行《小企業(yè)會計制度》的方法，為衛(wèi)生院專門制定更簡單明了的《衛(wèi)生院會計制度》，明確二級以下單位職工人數(shù)不足100人的衛(wèi)生院(醫(yī)院)適應這部制度。如取消“固定基金”、“修購基金”科目，引入“累計折舊”科目，購置固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，然后按月記提折舊;取消“管理費用”科目，直接將有關費用記入“醫(yī)療支出”，簡化賬務結(jié)轉(zhuǎn)程序;簡化會計報表，衛(wèi)生院只要保留《資產(chǎn)負債表》、《基本數(shù)字表》，將《收入支出總表》作部分充實，就可以比較全面地反映其經(jīng)濟狀況;統(tǒng)一支出明細科目，衛(wèi)生院的會計支出三級明細要和其他行政事業(yè)單位支出明細科目一致，以方便報表匯總工作和會計電算化的推廣。

加強監(jiān)管.增強院長的管理意識和責任意識要加強行業(yè)會計工作的指導，及時發(fā)現(xiàn)和糾正衛(wèi)生院會計工作的問題，對于存在重大問題的單位要追究單位負責人和會計人員的責任:執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長經(jīng)濟責任審計制度和會計人員交接監(jiān)交制度，增強責任意識;加強財政、審計等監(jiān)管部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的監(jiān)管力度，嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。