第一篇：基層金融機構內部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內部控制這一金融運行的微觀基礎發生了較大變化，尤其是基層金融機構內部控制呈現“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。同時，我國已經加入世界貿易組織，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現，現有的金融內部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。為此，必須強化內部控制機制，重新構建科學、有效的內部控制機制，增強金融機構內部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現實意義。

一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性

金融機構內部控制作為對金融業務進程進行環環相扣、監督制約的動態控制機制，對防范和化解各種金融風險都發揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執行國家各個時期方針政策、法律法規以及中央銀行監管的規章，使金融機構經營不偏離方向，減少金融機構經營風險；二是有利于防止金融資產流失，確保金融資產安全、完整與增值；三是有利于實現金融業務操作的規范化、科學化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業務運作的透明度；四是有利于金融機構及時發現自身問題的癥結并及時采取措施給予糾正，將金融風險有效控制在合理的預期范圍內；五是有利于明確金融機構內部各職能部門及其員工的職責范圍，實行金融決策、具體執行、事后監督三方分離，增強金融機構自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風險；六是有利于嚴格執行各項規章制度，堵塞金融業務漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達到防范金融風險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩妥地建立、健全金融機構內部控制機制，才能有效地防范金融風險。

二、基層金融機構內部控制現狀及成因

內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經營風險，維護資金安全，確保穩健經營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構在強化內控控制機制方面進行了不懈的努力和探索，健全了內部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業的蓬勃發展，銀行業間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經濟效益，基層金融機構“重業務發展，輕思想教育”現象日益明顯，忽視對干部職工的職業道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構所發生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農業銀行所曾是農行冠縣支行的一面旗幟，經營業績多年居于全縣農業銀行所之首，在突出經營業績的掩蓋下，有關領導放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內控意識薄弱。目前，基層金融機構對內部控制缺乏系統性認識，錯誤地認為建立健全內部控制機制就是建章立制，有了規章制度就有了內部控制機制，忽視了內部控制是一種業務過程中環環相扣的動態監督機制。更有甚者將內部控制與業務發展對立起來，認為內部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業務發展，于是有意無意地突破內部控制的限制，盲目開展各項業務活動，參與無序競爭，從事違規經營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統的違規違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業務崗位之間責任不明，相互監督、相互制約機制形同虛設，部分從業人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產造成了巨大損失。

（四）內部控制目的不明確。一些基層金融機構貫徹執行內部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規違法行為發生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內部控制落實情況，不積極自覺履行內部控制制度，每逢內部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內部控制手續，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內容由經辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經濟案件仍不時發生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執行內控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機構內部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構內部控制發生了較大變化，主要表現在：一是基層金融機構的機構撤并、人員買斷與內退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產生新的風險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構內部往往是一個人員兼職數個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發各種利益矛盾，常常使基層金融機構內部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構面臨的競爭形勢將更加嚴峻。上述綜合因素導致基層金融機構內部控制機能弱化，基層金融機構的金融風險不斷涌現，削弱了基層金融機構的競爭能力。為此，研究基層金融機構內部控制問題，對于防范金融風險具有重要的現實意義。

（一）內部控制機制薄弱形成道德風險

金融機構的內部控制是一種自律行為，它是指金融機構為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態過程的運行機制。然而，基層金融機構內部控制機制運作中，“重事后監督、輕事前事中風險防范”，“重經營、輕管理”的思想傾向比較嚴重，忽視了對可能產生的風險隱患進行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構為加強所謂“金融服務”而拋棄了內部控制機制。時間久已，容易形成金融機構的道德風險。

（二）內控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質，缺乏金融創新業務控制的前瞻性

我國現已加入世界貿易組織，國內金融業務與國際金融迅速接軌，加上現代科技手段的引入，進一步促進了金融業務的創新，原有的傳統內部控制監督制約機制已不能適應新興業務特別是金融創新業務的需要，而相應的新興業務內部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內部控制領域的盲點。同時，部分基層金融機構現有的內部控制機制，無論是管理方式、設計內容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現在：有的內控制度已經不適應業務營運需要，特別是新辦業務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監控制度明顯滯后，有的先辦業務，后建立內控制度，甚至長期沒有相應的規章制度，往往待出現風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創新業務風險的防范方面，內控機制建設呈現出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

（三）內部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區

金融機構內部控制中的決策、執行與監督都是人的行為，人員內部控制認識與道德品質的好壞直接影響著金融機構內部控制機制運行效果。部分基層金融機構人員綜合素質相對較低，對金融機構內部控制缺乏系統性認識，在內部控制機制執行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構內部控制效果。如部分基層金融機構在內部控制執行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達到內部控制防范金融風險的目的，但結果往往適得其反。如部分金融機構在信貸風險控制中，采用嚴厲的“追究第一責任人”制度，即風險一旦形成，信貸第一責任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業務的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構對一線負責人的任命和測評、一線業務員的錄用和考核，往往把社會關系或攬存量作為任用的重要依據，而疏于對道德品質的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關鍵崗位提供了可能，給業務經營帶來了巨大的金融風險。

（四）內部監督流于形式，導致監督效能低下

金融機構內部監督部門是對各崗位、部門業務工作進行全面監督與反饋的最后屏障。內部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發現。但從運行情況看,現行的基層金融機構內部監督部門，既要接受機構主管的領導，又要監督機構主管的工作。盡管基層金融機構普遍建立了內部控制監督制約機構與規章制度，但個別金融機構領導人特別是基層領導人游離于內部控制監督之外，隱含著較大的風險隱患。在上級重業績考核與本單位領導的雙重壓力下，金融機構內部監督部門往往不敢嚴格履行監督職責，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監督自己的行為，由于缺乏獨立性和權威性，大大降低了內部控制監督的效能。

四、強化基層金融機構內部控制的對策建議

對于基層金融機構內控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構都要從維護本轄區金融體系穩健發展的高度出發，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。深入開展思想教育和法律培訓工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀守法、敬業愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀守法意識和自覺地遵守內部規章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領導要多與干部職工交流，掌握思想動態，做好轉化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內控機制的認識。正確認識內控機制的重要性是建立健全內控機制的根本保證，基層金融機構各級領導要認真組織員工學習《加強金融機構內部控制的指導原則》，通過學習，糾正對內控機制的對立思想和片面認識，使大家認識到內控機制的重要性，并把自己的行為與

第二篇：基層金融機構內部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內部控制這一金融運行的微觀基礎發生了較大變化，尤其是基層金融機構內部控制呈現“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。同時，我國已經加入世界貿易組織，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現，現有的金融內部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。為此，必須強化內部控制機

制，重新構建科學、有效的內部控制機制，增強金融機構內部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現實意義。

一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性

金融機構內部控制作為對金融業務進程進行環環相扣、監督制約的動態控制機制，對防范和化解各種金融風險都發揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執行國家各個時期方針政策、法律法規以及中央銀行監管的規章，使金融機構經營不偏離方向，減少金融機構經營風險；二是有利于防止金融資產流失，確保金融資產安全、完整與增值；三是有利于實現金融業務操作的規范化、科學化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業務運作的透明度；四是有利于金融機構及時發現自身問題的癥結并及時采取措施給予糾正，將金融風險有效控制在合理的預期范圍內；五是有利于明確金融機構內部各職能部門及其員工的職責范圍，實行金融決策、具體執行、事后監督三方分離，增強金融機構自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風險；六是有利于嚴格執行各項規章制度，堵塞金融業務漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達到防范金融風險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩妥地建立、健全金融機構內部控制機制，才能有效地防范金融風險。

二、基層金融機構內部控制現狀及成因

內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經營風險，維護資金安全，確保穩健經營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構在強化內控控制機制方面進行了不懈的努力和探索，健全了內部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業的蓬勃發展，銀行業間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經濟效益，基層金融機構“重業務發展，輕思想教育”現象日益明顯，忽視對干部職工的職業道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構所發生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農業銀行所曾是農行冠縣支行的一面旗幟，經營業績多年居于全縣農業銀行所之首，在突出經營業績的掩蓋下，有關領導放松了對該所主任袁葆華思想品德、人生價值觀等方面的教育。袁某利用職務之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內控意識薄弱。目前，基層金融機構對內部控制缺乏系統性認識，錯誤地認為建立健全內部控制機制就是建章立制，有了規章制度就有了內部控制機制，忽視了內部控制是一種業務過程中環環相扣的動態監督機制。更有甚者將內部控制與業務發展對立起來，認為內部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業務發展，于是有意無意地突破內部控制的限制，盲目開展各項業務活動，參與無序競爭，從事違規經營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統的違規違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業務崗位之間責任不明，相互監督、相互制約機制形同虛設，部分從業人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實。如某縣中行信用卡業務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產造成了巨大損失。

（四）內部控制目的不明確。一些基層金融機構貫徹執行內部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規違法行為發生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內部控制落實情況，不積極自覺履行內部控制制度，每逢內部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內部控制手續，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內

容由經辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經濟案件仍不時發生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執行內

控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢下，基層金融機構內部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構的競爭力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構內部控制發生了較大變化，主要表現在：一是基層金融機構的機構撤并、人員買斷與內退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產生新的風險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構內部往往是一個人員兼職數個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發各種利益矛盾，常常使基層金融機構內部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構面臨的競爭形勢將更加嚴峻。上述綜合因素導致基層金融機構內部控制機能弱化，基層金融機構的金融風險不斷涌現，削弱了基層金融機構的競爭能力。為此，研究基層金融機構內部控制問題，對于防范金融風險具有重要的現實意義。

（一）內部控制機制薄弱形成道德風險

金融機構的內部控制是一種自律行為，它是指金融機構為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態過程的運行機制。然而，基層金融機構內部控制機制運作中，“重事后監督、輕事前事中風險防范”，“重經營、輕管理”的思想傾向比較嚴重，忽視了對可能產生的風險隱患進行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構為加強所謂“金融服務”而拋棄了內部控制機制。時間久已，容易形成金融機構的道德風險。

（二）內控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質，缺乏金融創新業務控制的前瞻性

我國現已加入世界貿易組織，國內金融業務與國際金融迅速接軌，加上現代科技手段的引入，進一步促進了金融業務的創新，原有的傳統內部控制監督制約機制已不能適應新興業務特別是金融創新業務的需要，而相應的新興業務內部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內部控制領域的盲點。同時，部分基層金融機構現有的內部控制機制，無論是管理方式、設計內容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。主要表現在：有的內控制度已經不適應業務營運需要，特別是新辦業務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監控制度明顯滯后，有的先辦業務，后建立內控制度，甚至長期沒有相應的規章制度，往往待出現風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。在對金融創新業務風險的防范方面，內控機制建設呈現出明顯的時間滯后性與機制效能滯后性。

（三）內部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區

金融機構內部控制中的決策、執行與監督都是人的行為，人員內部控制認識與道德品質的好壞直接影響著金融機構內部控制機制運行效果。部分基層金融機構人員綜合素質相對較低，對金融機構內部控制缺乏系統性認識，在內部控制機制執行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構內部控制效果。如部分基層金融機構在內部控制執行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達到內部控制防范金融風險的目的，但結果往往適得其反。如部分金融機構在信貸風險控制中，采用嚴厲的“追究第一責任人”制度，即風險一旦形成，信貸第一責任人將面臨被開除公職的危險，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業務的正常開展。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構對一線負責人的任命和測評、一線業務員的錄用和考核，往往把社會關系或攬存量作為任用的重要依據，而疏于對道德品質的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關鍵崗位提供了可能，給業務經營帶來了巨大的金融風險。

（四）內部監督流于形式，導致監督效能低下

金融機構內部監督部門是對各崗位、部門業務工作進行全面監督與反饋的最后屏障。內部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發現。但從運行情況看,現行的基層金融機構內部監督部門，既要接受機構主管的領導，又要監督機構主管的工作。盡管基層金融機構普遍建立了內部控制監督制約機構與規章制度，但個別金融機構領導人特別是基層領導人游離于內部控制監督之外，隱含著較大的風險隱患。在上級重業績考核與本單位領導的雙重壓力下，金融機構內部監督部門往往不敢嚴格履行監督職責，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監督自己的行為，由于缺乏獨立性和權威性，大大降低了內部控制監督的效能。

四、強化基層金融機構內部控制的對策建議

對于基層金融機構內控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構都要從維護本轄區金融體系穩健發展的高度出發，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。深入開展思想教育和法律培訓工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀守法、敬業愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀守法意識和自覺地遵守內部規章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。在加強教育的同時，各級領導要多與干部職工交流，掌握思想動態，做好轉化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經營的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對內控機制的認識。正確認識內控機制的重要性是建立健全內控機制的根本保證，基層金融機構各級領導要認真組織員工學習《加強金融機構內部控制的指導原則》，通過學習，糾正對內控機制的對立思想和片面認識，使大家認識到內控機制的重要性，并把自己的行為與內控管理融為一體，從而提高員工遵章守紀的自覺性和加強內控建設的積極性。

三、強化管理，確保內控制度落實。為了保證內控制度的嚴格執行，必須要加強內部管理。一是各金融機構在開展業務時，必須嚴格按照《指導原則》以及相關的“崗位手冊”和“業務指導”規定程序操作，不準許反程序操作或省略程序運作，要避免任何人獨立完成一個交易活動的全過程而不受到監控和制約。二是充分發揮監管、紀檢、監察等職能部門防范風險的效能。這些部門要具有相對的獨立性和權威性，通過他們可以對本系統的內部控制制度和管理層的權力制衡機制的執行情況進行全面監督。三是確立科學嚴格的業務考核制度，制定合理可行的考核辦法，量化指標，講求實效，完善獎優罰劣的激勵機制。四是加強對要害部門和重要崗位的制約和監督，必須嚴格實行重要業務崗位的干部輪換和離任稽核制度。總之，在嚴密的內控管理機制下，每一個部門和職務，每一項工作和程序，每一個環節和步驟都嚴格按照規章制度執行，從而真正樹立起金融系統“三鐵”信譽。

四、采取措施，加強內控制度建設。積極清理整頓現有的內控制度，按照金融法規和《加強金融機構內部控制的指導原則》的要求，對各項內控控制制度和業務規章、機構和崗位設置、決策和管理議事規則及操作程序進行一次全面檢查，找出問題和漏洞，在此基礎上，該建立的建立、該完善的完善。各基層金融機構在制定、完善內控制度時，要注意適應性、有效性、協調性，不能盲目地采用其行的工作方法，而應根據自身的條件和特點，采用相適應的內部控制制度，制度不能過于復雜和煩瑣，以致難于執行，也不能過于粗糙和簡單，缺乏嚴密性和制約性，要具有明確的目標，銜接的體系和預期要達到的目的。此外，還應制定出防止系統失控的管理控制措施，從而形成一套環環相扣、科學嚴密的內部控制體系。

五、強化責任追究制。從實踐效果看，“一級抓一級，層層抓落實”的內控責任制模式值得推廣。其主要的做法是：明確各部門、各崗位和下屬分支機構的內控職責。一級對一級負責，各相關人員必須切實履行所負職責，杜絕經濟案件及差錯事故的發生，防范與化解金融風險。對越權行事、違規操作及弄虛作假的，即使不出問題也要一查到底，堅決追究責任；如果造成資金損失，要追究經濟和行政責任，甚至刑事責任，從而增強執行內控制度的緊迫感、危機感。

六、縣級人民銀行要做好基層金融機構內控建設的指導和監督。縣級人行要采取多種形式，對基層金融機構負責人就內部控制的內容和要求進行培訓，使其增強防范和化解金融風險的意識和能力。同時，要全面評價金融機構內部控制的總體有效性。對金融機構內部控制環節上存在的問題和漏洞，有針對性地提出解決辦法和措施。要進一步加強對金融機構內部稽核工作的檢查和監督，基層人行實施監管時，要將被監管單位內部稽核工作的開展情況作為監管的內容，對于內部稽核工作開展不力的金融機構，要加大監管和處罰力度。基層金融機構在內部控制機制中存在的各種問題，若不及時加以解決，將直接影響金融機構經營目標的實現，甚至影響其生存。為此，基層人民銀行及各金融機構要正視問題的存在，找出問題的癥結，從維護轄區金融穩健發展的高度出發，以創建金融安全區為契機，采取積極有效措施，逐步加以解決，增強利用內部控制機制防范風險的能力,完善金融內部控制體系，防范金融風險源的產生。

七、轉變觀念，重新構建金融機構內部控制機制

金融從業人員，尤其是高級管理人員，要轉變傳統的內部控制觀念，深刻認知“內部控制機制”范疇，改變過去“重事后、輕事前、事中”的內部控制做法，重新構建全方位的內部控制機制。將內部控制建設作為一項重要的基礎工作來抓，按照防范和化解金融風險的要求，對現行的各項內部控制機制進行全面、系統、科學的整理、修改和充實，提高內部控制機制的效能。

八、提高金融從業人員內部控制意識，增強“人控”觀念，提高“用人”水平

所謂“人控”，就是金融從業人員的自我控制觀念與能力。加強內部控制隊伍建設，提高金融從業人員內部控制能力，關鍵在于增強“人控”觀念。要加強對金融從業人員的“愛崗敬業”教育，增強金融從業人員的內部控制意識，使他們能夠自覺執行各項內部控制制度，從嚴約束自己的行為，從而達到直接控制的目的。在人員任用方面，要做到“知人善任”，提高“用人”水平。管理職能部門要配備政治思想素質較高，又具有一定理論水平和豐富實踐經驗的人才，同時，要不斷提高其自身的業務知識和業務技能，適時更新知識結構，使之與不斷發展的金融業務需要相適應，這是保證內部控制機制得以暢通運行的重要基礎。

九、基層金融機構內部控制監督職能部門應單獨“分離”

現行體制下，由于內部監督機制不合理，金融機構要走出“自己監督自己”的邏輯怪圈是不可能的，只有將基層金融機構的內部控制監督職能單獨“分離”，賦予內部控制監督部門高度的工作獨立性和權威性，實現內部控制系統的三權制衡，使監督者只對上級行負責，而與本級決策者、執行者完全分離，才能真正加強內部控制監督職能，完善監督檢查、審計手段，從而起到監督控制與防范金融風險的作用。

第三篇：中國建設銀行內部控制問題研究

華北電力大學（北京）碩士學位論文中國建設銀行內部控制問題研究 姓名：劉曉霞 申請學位級別：碩士 專業：工商管理 指導教師：宋曉華 20080425 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文 摘 要 中國銀行業是我國金融業的重要組成部分，中國建設銀行在中國銀行業中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設銀行在內部控制建設方面采取了一系列措施，總行及各分行的內控制度正不斷完善，內控能力有所增強，但金融大案、要案、不 良資產的增加仍有發生，這充分暴露出建行經營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制三個對內部控制影響最大的方面入手，對建行內部控制的問題、原因進行分析論證，并提出改進措施和解決方法。通過對建行銀行內部控制的研究，從而認識到只有進一步完善銀行的內部控制，才能有效防范銀行風險，保持銀行長期穩健的運行。關鍵詞：中國建設銀行，內部控制，操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文 摘 要 中國銀行業是我國金融業的重要組成部分，中國建設銀行在中國銀行業中占有舉足輕重的地位。近年來，盡管建設銀行在內部控制建設方面采取了一系列措施，總行及各分行的內控制度正不斷完善，內控能力有所增強，但金融大案、要案、不 良資產的增加仍有發生，這充分暴露出建行經營中仍存在著大量的不安全因素。本文主要從操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制三個對內部控制影響最大的方面入手，對建行內部控制的問題、原因進行分析論證，并提出改進措施和解決方法。通過對建行銀行內部控制的研究，從而認識到只有進一步完善銀行的內部控制，才能有效防范銀行風險，保持銀行長期穩健的運行。關鍵詞：中國建設銀行，內部控制，操作風險控制，信用風險控制，市場風險控制 ＡＢＳＴＲＡＣＴ Ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ ａｒｅ ｔｈｅ ｉｍｐｏｒｔａｎｔ ｐａｒｔ ｏｆ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｐｌａｙ ａ ｄｅｃｉｓｉｖｅ ｒｏｌｅ ｉｎ ｔｈｅ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ．Ｔｈｅ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ ｈａｖｅｔａｋｅｎ ｓｅｖｅｒａｌ ｍｅａｓｕｒｅｓ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ ｒｕｌｅｓ ａｎｄ ｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓ ｏｆ ｔｈｅ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ ｔｈｅｉｒ ｃａｐａｃｉｔｙ ｆｏｒ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒ ｔｈｅｓｅ ｙｅａｒｓ ｗｉｔｎｅｓｓ ｓｏｍｅ ｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅ ｃｒｉｍｉｎａｌｓ ａｎｄ ｉｌｌ ａｓｓｅｔｓ ｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅ ｆａｃｔ ｉｎｄｉｃａｔｅｓ ｔｈａｔ ａ ｌａｒｇｅ ｎｕｍｂｅｒ ｏｆ ｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓ ａｌｒｅａｄｙ ｅｘｉｓｔ ｉｎ ｃｈｉｎａ’Ｓ ｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙ ｉｎ ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ．Ｔｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎ ｍａｉｎ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅ ｅｆｆｅｃｔ ｂｉｇ ｏｆ ｔｈｒｅｅ ａｓｐｅｃｔｓ ａｂｏｕｔ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄ ｔｈｅｎ ｂｒｉｎｇ ｏｕｔ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ａｎｄ ｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔ ｃａｎ ｂｅ ｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄ ｔｈａｔ ｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒ ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｃａｎ ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ ｐｒｅｖｅｎｔ ｂａｎｋ ｒｉｓｋｓ ａｎｄ ｋｅｅｐ ｂａｎｋｉｎ ａ ｌｏｎｇ—ｔｅｒｍ ｓｔａｂｌｅ ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ｓｔａｔｕｓ ｔｈｒｏｕｇｈ ｔｈｅ ｓｔｕｄｙ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ ｏｆ Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ． Ｌｉ Ｘｉａｏ Ｘｉａ（Ｍａｓｔｅｒ ｏｆ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄ ｂｙ ｐｒｏｆ．Ｓｏｎｇ Ｘｉａｏ ＨｕａＫＥＹ ＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａ ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ ｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔ ｓｙｓｔｅｍ ｒｉｓｋ ｃｏｎｔｒｏｌ 聲 尸 明 本人鄭重聲明：此處所提交的工商管理碩士學位論文《中國建設銀行內部控制問題研究》，是本人在華北電力大學攻讀工商管理碩士學位期間，在導師指導下進行的研究工作和取得的研究成果。據本人所知，除了文中特別加以標注和致謝之處外，論文中不包含其他人已經發表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得華北電力大學或其他教育機構的學位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。學位論文作者簽名： 室！ｌ堅 日 期： 沙ｇ．‘．１２－ 關于學位論文使用授權的說明 本人完全了解華北電力大學有關保留、使用學位論文的規定，即：①學校有權保管、并向有關部門送交學位論文的原件與復印件；②學校可以采用影印、縮印或其它復制手段復制并保存學位論文；③學校可允許學位論文被查閱或借閱；④學校可以學術交流為目的，復制贈送和交換學位論文；⑤同意學校可以用不同方式在不同媒體上發表、傳播學位論文的全部或部分內容。（涉密的學位論文在解密后遵守此規定）作者簽名： 壘：！避 導師簽名： 日 期：少塞：笪！蘭 日 期：塑星：』：！壟 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文 第一章引 言１．１選題背景 國有商業銀行作為我國金融業的主體，在國民經濟和社會發展中發揮了重要的作用，但與國際大銀行對比其不良資產比例高、風險隱患大、經營效益和競爭力較低的問題相當突出。這些不完全是由體制、政策和政治行為造成的，也并不完全歸結為企業的貸款行為，其中的關鍵在于銀行內部控制管理的不完善。中國建設銀行作為國有商業銀行的重要組成部分，其內部控制制度的發展具有較高的起點，它建立于現代內部控制理論發展的基礎之上。近幾年來建設銀行開展了內部控制評價工作，評價方案依據監管法規和制度性文件，結合集團組織結構和業務運行模式，設計了一整套的內部控制系統，以彌補以前的不足。２００６年，建設銀行推進風險管理體制改革，形成了首席風險官領導下由下一級分行風險總監、二級分行風險主管以及風險經理組成的垂直報告的風險管理框架。實行風險經理和客戶經理平行作業，風險經理參與自貸前檢查至貸后管理的全部信貸業務環節ＩｌＪ。２００７年，為了提高風險回報水平，運用經濟資本和經濟增加值管理方法引導戰略調整和業務結構調整并推進巴塞爾新資本協議的實施和內部評級系統的優化與建設。建設銀行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海證券交易所掛牌交易，這意味著建設銀行在向世界一流商業銀行邁進的里程中又跨出了重要一步。厘近年來商業銀行案件屢有發生，由其中涉及建設銀行的案件不難看出，案子雖然發生在基層，其根源卻存在于高層，必定存在內部控制方面比較嚴重的問題。同時雖然目前從建設銀行報表來看不良資產率比較低，但是如果國家沒有剝離其超大金額的不良資產，并通過中國匯金公司注入巨資，其不良資產率還是很高的。所以要避免大案、要案頻頻發生，要靠自身來管理大大降低不良資產率，就需要加強經營管理者和稽核監督，從上到下加強內部控制及其檢查評價。因此，開展內部控制相關理論研究和實踐探索的要求十分迫切，發展并完善建設銀行內部控制體系任重而道遠，只有進一步完善銀行的內部控制，才能有效防范銀行風險，保持建行長期穩健的運行。基于以上背景分析，本文以建設銀行為研究對象，展開其內部控制相關問題的深入研究。１．２選題意義 現代經濟的一個基本特征就是己經不存在沒有金融的純實物經濟運行。金融已經滲透到經濟活動的各個方面，其影響力越來越大。世界經濟的發展與穩定，離不開金融的發展與穩定。正如美國著名經濟學家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融結構與金融發展》中所說：“金融領域中，金融結構與金融發展對經濟增長的影響，華北電力大學工商管理碩士專業學位論文如果不是唯一的一個最重要問題，也是最重要的問題之一，幾乎每個人都會贊同這一點”。而在整個金融結構中，商業銀行是最古老也是最重要的組成部分。這不僅僅是因為它的產生與發展折射出了世界經濟的足跡，更重要的是商業銀行早已發展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一個國家的金融發展乃至整個經濟的穩定起到了舉足輕重的作用１２Ｊ。近年來，國際金融領域風險不斷顯現與發生，且有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業的安全和發展，對世界經濟產生不良的影響。目前，建設銀行的經營風險也正在逐步由隱性轉向顯性，從業人員欺詐與越權經營而產生的操作風險，決策管理層缺乏科學管理和經營而導致的管理風險等。這些風險的產生，無不與建設銀行內部控制制度相關聯，內部控制是風險防范體系的基礎。自２００７年建設銀行上市以后政府控制權在逐漸減弱，在信息不對稱且缺乏有效監督的條件下，由于經營管理人員對銀行資產具有較大的自主權，所以很容易出現內部人控制問題，進而產生嚴重的道德風險。因此，加強建設銀行內部管理方面問題的研究，建立全面風險管理體系和內部控制的長效機制，盡快實現合理有效的內部控制對于維護我國金融體系安全運行、實現既定的目標和維持良好的財務狀況都是至關重要的。所以本文的“中國建設銀行內部控制問題研究”選題，從銀行面臨的三大風險及其控制為研究起點，深入地研究其內部控制問題，對建立健全適合建設銀行，乃至其他中國商業銀行內部控制系統，防范和化解銀行行業風險，提高我國銀行業的國際競爭力，促進我國銀行業健康、快速發展，無疑具有比較大的理論和現實意義。１．３國內外研究回顧１．３．１國外內部控制理論研究回顧 商業銀行內部控制是內部控制理論在銀行業的實踐和發展，內部控制理論在其漫長的產生和發展過程中，大體經歷了四個歷史階段，特別是內部控制整體框架理論階段對商業銀行內部控制的構建有著重要的影響１３１ ｏ ①內部牽制理論階段（２０世紀４０年代以前）：以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象Ｉ引。②內部控制制度理論階段（２０世紀４０．７０年代）：１９４９年美國審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會，對內部控制首次做出權威定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。１９５８年１０月審計程序委員會發布的《審計程序公告２９號》將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制。１９７２年，美國準則委員會（ＡＳＢ）在《審計準則公告》第１號公告（ＳＡＳ Ｎｏ．１）中，對管理控制和會計控制給予了全面的定義１５ Ｊ。２ 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文 ③內部控制結構理論階段（２０世紀８０．９０年代）：１９８８年４月美國美國準則委員會（ＡＳＢ）發布的《審計準則公告第ＳＳ號（ＳＡＳ ＮＯ．５５１）》，指出；“企業的內部控制結構包括為合理保證企業特定目標的實現而建立的各種政策和程序”，并且明確了內部控制結構的內容包括控制環境、會計系統和控制程序１６Ｊ。④內部控制整體框架理論階段（２０世紀９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委員會提出對外報告的修改篇。ＣＯＳＯ報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其它員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。該報告認為內部控制的內容是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督五個基本要素組成【７１。同以往的內部控制理論及研究成果相比，ＣＯＳＯ報告提出了許多新的、有價值的觀點：如明確了內部控制的“責任”：強調內部控制應該與企業的經營管理過程相結合；強調內部控制是一個“動態過程”；強調內部控制中“人”的重要性：強調風險意識等等。因此ＣＯＳＯ報告中的內部控制整體框架的思想也日益在全世界范圍內被認可和廣泛的應用Ｉ引。２０世紀８０年代以后，金融（銀行）危機頻繁發生，隨著人們對內部控制在商業銀行穩健運行中的重要性的不斷認識，許多國家都加大了對商業銀行內部控制的研究和管理力度。愛沙尼亞１９９４年通過了一項有關信貸機構的新法律，加強了中央銀行的監管和執行能力，要求所有商業銀行建立內部審計部門，并由外部審計人員進行審計【９１。新西蘭政府于１９９６年推行了新的銀行監管制度，提出中央銀行雖然有責任保護銀行體系，但是當銀行出現問題時，不再出面挽救，希望以此促進商業銀行完善內部控制制度。近年來巴塞爾委員會對商業銀行內部控制問題也給予了高度重視。巴塞爾委員會是十國集團中央銀行行長們于１９７４年底建立的銀行法規與監管事務委員會，是世界銀行監管領域最重要的國際組織。委員會所頒布的各項監管原則與標準的適用范圍遠遠超過了最初設計的地域范圍，近年來，為了順應國際金融市場一體化的要求，并提高全球金融體系的穩定性，巴塞爾委員會對其工作方法進行了調整，委員會越來越重視非“十國集團’’國家的廣泛參與，以此來擴大其在監管領域的影響，提高各項文件的普及性和適用性，所以包括中國在內的許多國家都采納了巴塞爾委員會協議所規定的要求Ｉｌ，０。自巴塞爾委員會成立以來。先后頒布了許多包含著商業銀行內部控制思想的重要文件，如１９８８年的《關于統一國際銀行的資本計算和標準的報告》，即《巴塞爾協議》，１９９７年的《銀行業有效監管核心原則》，即《核心原則》。尤其是１９９８年１月，巴塞爾委員會在吸收了各成員國家經驗及其以前出版物所確定的原則的基礎 １ 華北電力人學工商管理碩士專業學位論文 上，參照內部控制理論，針對銀行失敗的教訓，頒布了一份旨在適用于銀行一切表 內表外業務的《內部控制系統評估框架》，它描述了一個健全的內部控制系統由控 制環境、風險評估、控制活動、信息與交流、監督評價糾正五個基本要素構成，提 出了１３條指導性原則１１１】。《內部控制系統評估框架》是內部控制理論在金融、銀行 領域的延伸和發展，它所提出的核心內容己經在世界范圍內被普遍認同和接受，對 許多國家商業銀行內部控制體系的構建起到了指導性的作用Ｉｌ ２１。近年來ＣＯＳＯ報告又提出了風險管理框架八大要素：內部環境、目標設定、事 項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。巴塞爾委員會對此 也進行了吸納。１．３．２國內內部控制理論研究回顧 國內有關商業銀行內部控制理論的研究起步較晚，直到２０世紀８０年代，學術 界和國家監管當局才進行這一領域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特別是１９９５年巴林銀行倒閉后，國內專家和學者對商業 銀行內部控制問題普遍關注和研究，并取得了一些有價值的成果。但是總的來說，這些研究一方面對商業銀行內部控制的微觀操作層面較多，多以研究業務控制或崗 位制約、操作流程為主；另一方面研究商業銀行內部控制整體框架的較多，針對商 業銀行進行內部控制設計的很少，并且缺乏全面性和系統性，而內部控制的總體控 制設計相對于具體控制設計具有更加基礎性、長效性和系統性的特點。２００２年８月蔣建華編著《商業銀行內部控制與稽核》，從商業銀行的風險和內部 控制的定義、目標、原則、要素、評價標準與方法入手，借鑒國際上商業銀行內部 控制的成熟經驗，系統的闡述了我國商業銀行主要業務內部控制評價與稽核的標準 和方法。《商業銀行內部控制系統研究》是２００４年２月由謝榮、鐘凌所著的。其理論基 礎是ＣＯＳＯ報告、巴塞爾委員會《銀行內部控制系統框架》和中國人民銀行《商業 銀行內部控制指引》。這也是２１世紀以來中國比較系統的介紹銀行內部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《銀行監管邊界問題研究》，從理論上看，銀行監管有 效論和監管失效兩種對立的理論。從實踐上看，各國銀行監管當局經常面臨放松監 管與加強監管的兩難抉擇。因此，很有必要尋找一個切入點，把上述矛盾有效地結 合統一起來。這本書選取了銀行監管邊界的角度，對銀行監管的強度邊界和質量等 問題進行了系統研究。． 內部控制理論的研究更趨于成熟，也有不少專家研究是從我國現階段的現實出 發，在充分借鑒世界商業銀行內部控制先進理論，考察我國商業銀行內部控制現狀 的基礎上，分析存在問題，進而從理論上更全面、系統的研究我國商業銀行內部控 制系統的總體控制設計和構建問題，通過理論研究來指導商業銀行內部控制的實踐 ４ 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文工作。１．４本文的主要內容 本文定位于微觀層面，以案例的形式對建設銀行內部控制的應用進行了深入地分析研究。全文分為五個部分：第一部分主要介紹了選題背景及意義，以及國內外研究現狀；第二部分適當介紹了建設銀行內部控制概念及內涵，闡述了建設銀行內部控制的基本原理和整體框架以及內部控制的整體設計思路；第三部分建設銀行主要內控環節現狀及存在問題的分析，主要包括建行操作風險控制、信用風險控制、市場風險控制三種控制形式的措施分析、存在問題及原因分析、案例分析；第四部分優化建設銀行內部控制的建議，概括了優化內部控制的總體思路，提出了建設銀行操作風險控制、信用風險控制、市場風險控制優化措施及實施方法；第五部分是全文總結和對建設銀行內部控制的展望。５ 華北電力大學工商管理碩七專業學位論文 第二章建設銀行內部控制的概述２．１內部控制的概念 要想研究銀行的內部控制，首先要對內部控制的含義有一個全面了解。關于內部控制的含義，歸納起來，主要從內部控制范圍、內部控制手段、內部控制目的三個方面去進行定義【”Ｊ。中國人民銀行為促進商業銀行建立和健全內部控制體系，防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行，制定了《商業銀行內部控制指引》，其中對于內部控制的定義為“內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制”Ｉｌ ４｜。２．２商業銀行面臨的主要風險 商業銀行面臨各種內部、外部風險，主要有信用風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、國家和轉移風險、法律風險和聲譽風險等八種。根據新巴塞爾資本協定，銀行面臨的風險損失比例：操作風險控制占整個銀行風險控制系統的３０％左右，信用風險控制占整個銀行風險控制系統的６０％左右，市場風險控制占５％左右，其余風險占５％左右【”Ｊ。如圖２．１所示。圖２．１各類風險占比分析 操作風險、信用風險和市場肛ｌ險之問有非常密切的關系。操作風險可能會引發 ６ 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文和放大信用或市場風險。追溯信用風險或市場風險損失發生的深層次原因，都可能存有操作風險的因素。業務流程前段的一項小的人工處理錯誤，可能會導致系統出現差錯，進而導致決策錯誤，引發財務損失。銀行業為緩解市場風險和信用風險可能產生更多的操作風險。銀行業為管理信用和市場風險，大量采用緩解技術，諸如抵押、信用衍生產品、資產證券化等技術，反過來可能產生更多的操作風險。這三大風險控制是整個風險控制系統的支柱，也是銀行內部控制的主要研究對象，建行也不例外。本文主要根據這三種控制風險類型對建行內部控制進行問題分析，并提出一些解決辦法和完善措施。其余影響內部控制的風險類型所占比例非常小，本文不作研究。２．３建設銀行內部控制的框架 目前建設銀行內部控制框架如圖２．２所示。７ ∞ 賬堪磊輟箍翟姑罪魁傲ＮＩ乙匝儀智堪撲爿加＿千隧剮扭恒Ｈ撲Ｋ卡翹票洱 華北電力大學工商管理碩士專業學位論文 從上圖可以看出，建設銀行在對一項業務進行控制時候，五大要素相互協作，缺一不可，這里引入兩個概念：內部控制單元和業務控制器。內部控制單元是建行內部控制系統的最小元素，而一個風險點往往需要多個內部控制單元來完成。每個內部控制單元則是建行員工依照制度（核準、授權等）所實施的職務行為。而功能類似的各個內部控制單元則構成了建設銀行內部控制的五大要素。五大要素地位類似于.

第四篇：淺談金融機構內部控制機制[最終版]

淺談金融機構內部控制機制

金融機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構而言，其內部控制主要包括銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、會計系統的控制、計算機業務系統的控制等。金融機構內控制度是指作為企業的金融機構為了保證經營目標充分實現而制定并實施的、對內部各部門和人員進行相互制約和相互協調的一系列制度和措施。

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內部控制這一金融運行的微觀基礎發生了較大變化，尤其是基層金融機構內部控制呈現“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。同時，隨著外資銀行的準入，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現，現有的金融內部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。再看農村合作金融機構內部控制建設，雖然取得了較大進步，但由于長期以來內控體系不健全、內控機制不完善、內控基礎不牢固等歷史原因，造成內部控制仍然存在一些薄弱環節。為此，必須強化內部控制機制，重新構建科學、有效的內部控制機制，增強金融機構內部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現實意義。

一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性

金融機構內部控制作為對金融業務進程進行環環相扣、監督制約的動態控制機制，對防范和化解各種金融風險都發揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執行國家各個時期方針政策、法律法規以及中央銀行監管的規章，使金融機構經營不偏離方向，減少金融機構經營風險；二是有利于防止金融資產流失，確保金融資產安全、完整與增值；三是有利于實現金融業務操作的規范化、科學化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強金融業務運作的透明度；四是有利于金融機構及時發現自身問題的癥結并及時采取措施給予糾正，將金融風險有效控制在合理的預期范圍內；五是有利于明確金融機構內部各職能部門及其員工的職責范圍，實行金融決策、具體執行、事后監督三方分離，增強金融機構自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風險；六是有利于嚴格執行各項規章制度，堵塞金融業務漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機，以達到防范金融風險的目的。總之，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩妥地建立、健全金融機構內部控制機制，才能有效地防范金融風險。

二、基層金融機構內部控制現狀及成因

內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經營風險，維護資金安全，確保穩健經營中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機構在強化內控控制機制方面進行了不懈的努力和探索，健全了內部控制機制體系，但由于受多種不良因素影響，內部控制機制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業的蓬勃發展，銀行業間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經濟效益，基層金融機構“重業務發展，輕思想教育”現象日益明顯，忽視對干部職工的職業道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。從近年來基層金融機構所發生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。

（二）內控意識薄弱。目前，基層金融機構對內部控制缺乏系統性認識，錯誤地認為建立健全內部控制機制就是建章立制，有了規章制度就有了內部控制機制，忽視了內部控制是一種業務過程中環環相扣的動態監督機制。更有甚者將內部控制與業務發展對立起來，認為內部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業務發展，于是有意無意地突破內部控制的限制，盲目開展各項業務活動，參與無序競爭，從事違規經營。

（三）有章不循，制度不落實。金融系統的違規違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業務崗位之間責任不明，相互監督、相互制約機制形同虛設，部分從業人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實

（四）內部控制目的不明確。一些基層金融機構貫徹執行內部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規違法行為發生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內部控制落實情況，不積極自覺履行內部控制制度，每逢內部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內部控制手續，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內容由經辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經濟案件仍不時發生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執行內控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。

三、強化基層金融機構內部控制的對策建議

對于基層金融機構內控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級人民銀行和金融機構都要從維護本轄區金融體系穩健發展的高度出發，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

1.規范制度建設程序,從源頭上加強內控制度的操作效力。完善的內控制度體現為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規范的制度建設程序。當前農村合作金融機構應當從規范“立法”程序做起,要明確“立法”權限,對內控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強“立法”的嚴肅性與統一性。同時要規范制度建設的“論證程序”,在制度出臺前至少經過三道論證程序,即風險論證、合規論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估,依據統一的標準對各類風險進行測算,在制度發布前做好模擬風險的論證與評價,使預防性控制措施落實在各業務制度之中,保證制度的可操作性。二是在內部設立合規部門,對制度制訂條款是否符合相應的規章制度、監管要求進行審查,對關聯制度的相關性與一致性進行論證,保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續,制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查,確保制度的合法性。此外還要規范內控制度的“評價程序”,要著重建立制度執行效果信息反饋機制,由內審部門負責制度的執行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進。

2.倡導內控文化建設,從根本上提高員工對內控管理的認知程度。內控文化建設是建立內控長效管理機制的一項有效措施,從農村合作金融機構近幾年開展的專項內控制度活動中,無不將內控文化建設作為一項重要內容來開展。就目前而言,我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續加強內控制度教育,積極開展普及內控制度教育,通過學習確保從業人員理解并掌握內控制度,通過知識考試等手段鞏固學習效果,做到每項內控制度必學,每位員工必懂。二要繼續加強員工素質教育,著重從職業道德、思想文化上促進員工達到規范操作的目的,強調按章辦事,引導員工樹立責任意識,把個人目標與團體目標統一起來,以道德素養規范職業行為,達到內控管理的要求。三要合理設置各崗位的內控職責,明確內控責任,在員工工作考核中,要納入其工作期間內控履職責任評價,對不規范行為要實行責任倒查與“問責”,要將內控執行情況與個人職業生涯升遷相掛鉤,以加強在崗員工履行內控職責的責任心,使內控管理成為員工自發的行為。四要建立內控執行評價與激勵措施,對員工執行內控的情況組織評價,通過開展內控管理競賽,評選“守規之星”等活動,激勵員工規范業務操作。對積極履行內控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度,增強員工執行內控制度的主動性,使內控管理理念深入人心。

3.加強違規懲治力度,以強制力保障內控制度的嚴肅性和威懾性。每一次對違規行為的縱容,必將使內控制度的效用削減一分,最終導致內控制度在管理過程中的軟弱無力。由此可見,在內控管理上對違規和釀造風險的行為一定要懲戒到位。要加強檢查力度,農村合作金融機構的內控監督部門要做到“三鐵兩見”。“三鐵”即現場檢查鐵面無私,落實問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見”即每一次檢查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業人員的道德風險,把制度缺陷帶來的風險控制在最小的范圍,將防范和化解金融風險的關口前移到風險的源頭。

4.樹立科學發展觀,從發展戰略意義上建立長效風險管理機制。內控建設實際上是對金融業長期發展過程中的控制能力,是企業發展更加有序而持久的保障。因此,必須將內控管理作為評價績效考核的核心內容,以此促進長效風險管理機制的建立。一是要從內控管理的角度把握規模與質量的平衡點,如將主營業務結構的合理性、預期波動性等內容納入績效考核,著重從業務結構上分析經營風險,保證企業的可持續發展能力,在控制風險的前提下,有效提升綜合競爭實力。二是要從內控管理的角度核算經營成本,在績效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險”的經營行為,要保證經營管理目標明確,做到在規范中求發展,而不是在發展中求規范。三是要從內控管理的角度分析風險與效益最佳配比,進而確定目標市場,在績效考核中突出考核目標市場客戶拓展業績,從而保證企業強勁持久的競爭優勢。

第五篇：金融機構內部控制中存在的問題及對策

金融機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機構而言，其內部控制主要包括銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、會計系統的控制、計算機業務系統的控制等。目前，我國銀行機構由于制度有待完善、對決策者的決策權和分支機構缺乏有效的控制、內部各部門之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內部控制難以全面地順利實施。為了有效地防范金融風險，保證金融業安全穩健運行，各金融機構必須建立科學完善的內控制度，并認真貫徹落實。

一、當前金融機構內控中存在的主要問題

1.銀行內部組織結構的控制應按照決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則來設置，但在實際操作中并未完全達到這一要求。

首先，內控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設置內部結構時，必然要權衡為強化內控而付出的成本和收益。銀行在設計制度時受成本的制約，不可能是最好的內控制度，只能是恰當的制度，既要考慮設計的經濟性，又要考慮執行時的效益性。如果某項設置投入多而當期并不能帶來相應的效益，即使能強化內控，也很有可能會被放棄。

其次，部門之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現象比較普遍。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結構越來越不合理，與銀行利潤目標嚴重背離。很多銀行上下級行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏相互協調和監督功能。如按要求計劃信息部門可以通過報表、項目電報等監督制約信貸部門，會計部門可以通過賬表制約計劃部門。但實際操作中無相互協調的責任機制，各部門之間的監督作用未能發揮，甚至出現了通過調整賬表來隱瞞其它部門的違規行為，往往造成重大后果后才被發現。

2.銀行內部授權授信的控制要求建立合理的以書面形式確認的授權授信制度，按照業務工作程序和授權，健全完善各種審批手續。各級主管要在授權的范圍內實施管理，各項權力要在制衡的條件下正確使用。但實際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負責制，即銀行內部的經營管理由行長負責。行長既是國有資產所有者代表，又是企業法人代表；既是銀行經營決策者，又是銀行經營管理運作的執行人。法人治理結構基本上就是行長一個層次。內控中對領導干部的權力缺乏應有的控制機制。行長的個人決策行為、業務行為、責任行為沒有操作性強的規范的制度制約。

3.按《加強金融機構內部控制的指導原則》，銀行機構要建立起科學的銀行計算機系統風險控制制度，但在實際操作中這一點難以做到。

計算機等高新技術在銀行業的廣泛運用推動了其發展，同時也帶來了許多新的風險，向內部控制工作提出了挑戰。現行內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的銀行會計業務，帶來諸如計算機技術員和會計業務員權責分工等一系列原內控制度所未涉及到的問題。會計部門缺乏既懂業務又懂微機的復合型管理人才，對電子數據處理系統的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內部稽核監督管理職能未能充分發揮。現行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨立性和權威性，不僅難以實施有效、及時的監督檢查，難以真實地向上級行反映情況，而且難以嚴肅處理違規違紀問題。

稽核力量配備不足，人員素質不能適應工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數量少，且有部分是兼職，造成執行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠。稽核部門無法從整體上把握全行的業務動作和經營狀況，無法及時發現經營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設性的意見。

5.現行會計內控制度缺乏系統性、可操作性，且加強會計結算與嚴格執行制度之間存在矛盾。

會計內控機制應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成，在內控目標下指導決策系統，制定各項內部控制制度，按照制度進行具體操作，由監督系統對執行情況進行監督，監督中發現的問題及時反饋給決策系統，修改有關制度并實施，使得會計內控成為在目標指導下能自我完善、動態循環的有機系統。但許多銀行機構以靜止的眼光看待會計內控制度，沒有認識到內控機制是一個動態系統，對內控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。

近年來銀行經營風險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內部控制的規章制度，但在一些行中；這些制度的可執行性及執行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。并且大部分銀行制定部門和執行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內容不全需其承擔的責任，有時全然不顧制度的可執行性；而有的制度執行部門對此索性不予以執行，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。

銀行業是服務行業，努力加強和改善銀行會計結算服務，方便客戶，吸收存款，擴大業務是無可厚非的，但現階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據憑證審查稍嚴格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據進行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據憑證，銀行潛在的風險很大。

二、加強金融機構內控的對策建議

在當前銀行內控存在的問題中，有些是要隨著金融體制改革的進一步深化才能解決的，有些則是可以通過我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個方面提出加強內控的對策建議：

1.銀行要有嚴格的崗位分工和制定明確的工作職責，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。

一是嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實行行內崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個人員和每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內；二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一筆業務，發現問題，及時糾正；四是要做好各部門之間的協調和相互促進工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權審批機制，加強對領導干部的內控。

可借鑒國外的經驗，設計一套控制資產風險的授權審批程序，使每一項交易有不同的人進行審查和批準，任何人的權限都是有限的。對各級行行領導的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎上加上任期稽核，由上級稽核部門執行。

3.加快內部控制方面的電子化建設，使其能夠適應業務發展的需要。

在銀行業現代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進的業務，不能靠手工操作去檢查計算機系統，必須掌握、運用先進的工具和手段，才能適應內部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業務活動進行檢查；二是要建立起一套先進的內部控制信息系統，實現內部控制信息的快速、準確傳遞，用現代化手段對數據進行整理分析。對本行的計算機系統進行監督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權明確、職責分明的多人多部門分工責任制及嚴格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發中，業務處理程序設計時，要將制約、監督等風險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責權限和有制約的規范的操作程序才能進入系統處理業務，防范技術風險和計算機犯罪。

4.創造條件，充分發揮稽核部門的監督管理職能。

實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統的最高組織，直接對總行行長負責；建立總行統一領導下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續教育和培訓，使其思想政治素質和業務素質能長期滿足稽核工作的需要。

5.增強會計內控制度的系統性和可操作性。

在健全會計內部控制制度的同時，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯接，成為一個既相對穩定，又能隨控制環境、控制對象及控制目標等變化而能動適應、自我完善的整體，形成內在合力，從系統性深化內控機制。