第一篇：郵政儲蓄銀行內部控制研究

郵政儲蓄銀行內部控制研究

商業銀行內部控制是指商業銀行內部自覺主動地通過建立各種規章制度，以確保管理有效、資產安全，最終實現安全與效率的目標。為此，商業銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規和央行監管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行，以有效杜絕內部人員的違規操作、內部欺詐與犯罪行為。2007年3月20日。中國第五大銀行——中國郵政儲蓄銀行正式成立。這是我國銀行業改革取得的又一項新的重要成果。郵政儲蓄銀行成立，標志著我國郵政儲蓄經營管理進入了一個新的發展階段。為建成一個資本充足、內控嚴密、營運安全、競爭力強的現代銀行，按照現代內部控制理論和監管部門的有關規定，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流、監督評價糾正五個方面完善郵政儲蓄銀行內部控制已經成為必然。關鍵詞：郵政儲蓄銀行；內部控制

一、商業銀行內部控制

（一）定義和內涵

商業銀行內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。具體來說，內部控制是指商業銀行內部的管理控制系統，包括：

1．明確劃分股東、董事會和高級管理層、經理人員各自的權利、責任和利益形成的相互制衡關系；

2．為遵守既定政策和預定目標所采取的方法和手段；

3．為保證各項業務和管理活動有效進行，保護資產的安全和完整，保證資料的真實、合法和完整，而制定和實施的政策與程序；

4．及時防范、發現和動態調整管理風險的機制。

完善商業銀行的內部控制機制，不僅可以保障風險管理體系的健全，改善公司治理結構，而且可以促進風險管理策略的有效實施，同時風險管理水平的提升也會極大地提高內部控制質量和效率。

與國際先進銀行的內部控制體系相比，我國大部分商業銀行在內部控制建設方面還處于起步階段，存在許多薄弱環節。例如，商業銀行的所有權和經營權分離和制衡還有待完善；內部控制的組織架構還未形成；內部控制的管理水平、對內部控制監督及評價的及時性和有效性還有待提高。因此對我國商業銀行來說，結合自身經營特點，借鑒國際規范的內部控制體系，加快、加強內部控制建設是當前的重要任務，不僅有利于全面風險管理體系的建設，而且有利于自身的穩健發展，提高在國內和國際市場上的競爭力。

（二）商業銀行內部控制的目標和要素

商業銀行內部控制的目標主要是：

1．確保國家法律規定和商業銀行內部規章制度的貫徹執行；

2．確保商業銀行發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；

3．確保風險管理體系的有效性；

4．確保業務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

為確保以上目標的實現，商業銀行在完善內部控制體系的過程中，應當包括以下五個主要要素：

1．內部控制環境。包括：董事會負責建立并實施一個充分有效的內部控制體系；高級管理層有責任制定適當的內部控制政策，對內部控制體系的充分性與有效性進行監測和評估；監事會負責監督董事會、高級管理層完善內部控制體系。此外，董事會和高級管理層負責在商業銀行內部建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業精神和內部控制文化，使全體員工充分了解內部控制的重要性，并且能夠履行相關的內部控制職責。

2．風險識別與評估。應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施風險識別、計量、監測和控制的制度、程序和方法，以確保風險管理和經營目標的實現，特別是確保對商業銀行經營管理目標有不利影響的重要風險都能被確認的評估。內部控制體系需要適時修改，以應對任何新的或之前未能有效控制的風險。

3．內部控制措施。內部控制是商業銀行日常工作的一個重要部分，每個業務都建立控制措施，分清責任范圍，并接受仔細的、獨立的監控。

4．信息交流與反饋。商業銀行要具有可靠的、及時的、充分的內部財務數據信息以及與決策相關的事件/情況的外部市場信息；具有能夠覆蓋所有經營活 3 動的、可靠的信息系統；具有有效的溝通渠道，保證所有人員能完全理解并正確執行各項政策和程序；同時保證組織結構內部信息的充分流動。

5．監督、評價與糾正。商業銀行應確保內部控制的狀況能夠被連續監控和掌握；內部審計部門應直接向董事會、審計委員會或高級管理人員報告對內部控制狀況/效果的評價結果；內部控制的不足之處應及時向適當的管理人員匯報并及時處理/糾正。

（三）商業銀行內部控制的主要原則

商業銀行的內部控制必須貫徹全面、審慎、有效、獨立、經濟的原則，具體來說：

1．內部控制應當滲透到商業銀行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；

2．內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發點，商業銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業務，均應當體現“內控優先”的要求；

3．內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正；

4．內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、監事會和高級管理層報告的渠道；

5．內部控制要與商業銀行的經營規模、業務范圍和風險特點相適應，以合理的成本實現內部控制的目標。

二、商業銀行內部控制的現狀及存在問題分析

商業銀行內部控制是指商業銀行內部自覺主動地通過建立各種規章制度，以確保管理有效、資產安全，最終實現安全與效率的目標。為此，商業銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規和央行監管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行，以有效杜絕內部人員的違規操作、內部欺詐與犯罪行為。

從近幾年廣東地區發生的信用證騙匯案、“皮包公司”騙貸案、假按揭案、內外部勾結轉移資金案、員工監守自盜案等案件看，金融案件給國家帶來的經濟損失無不數額巨大，暴露出商業銀行內控管理中存在的巨大風險。

（一）內控管理的風險表現原因

1．外部競爭激烈導致經營風險增大

加入WTO后，隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業銀行面臨更加激烈的競爭環境和更加復雜多樣的風險。具體表現在：一方面，以擴大資產規模為戰略重點的商業銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度，壓低價格和放寬條件發放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。2．制度存在的固有缺陷導致制度風險顯現

一是制度空缺風險，商業銀行正常經營所必須具備的若干基本規章制度，在某些地方還存在盲點。沒有規矩不成方圓，出現風險損失自然不可避免。二是雖有制度，但制度設計漏洞多，許多制度設計從方便自己工作出發，對方便客戶和防范風險考慮的不同。三是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實際工作中也沒有得到認真執行。有章不循、檢查監督不力，是案件居高不下的主要原因。

還有一個致命的問題，就是人員風險。因為制度和體制是由人來設計的，各項工作也是由人來干的。但由于沒有形成防范風險所要求的激勵約束機制，員工隊伍不純，魚龍混雜，并且員工專業水平不高，缺乏識別風險和防范風險的意識和能力，更易導致經營風險發生。

（二）內控制度缺陷是銀行風險存在的內部原因

1．內控制度的適應性不足

對內控制度的認識存在偏差，內控規章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認為內部控制是各種規章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現在業務開拓與內控制度建設缺乏同步性，特別是新業務的開展缺乏必要的制度保障，風險較大。

2．內控制度的整體性不夠

對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效的監督。對業務人員監督得多，而對各級管理人員監督得較少、制約力不強，內控制度缺乏剛性。

3．內控制度的權威性不強

審計資源配置效率低下，稽審職能和權威性沒有充分發揮，內部審計部門沒有完全起到查錯防漏、控制風險的作用。

（三）健全商業銀行內部控制體系的構想

1．內部控制發展的過程

內部控制制度的發展經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架等幾個階段。目前理論界和實務界對內部控制的認識尚不統一，多數人對其認識仍停留在內部控制制度和內部控制結構階段。應該說，內部控制整體框架更為完善，具體體現在內容方面，在控制環境中增加對全體員工的誠實、職業道德和勝任能力的要求，并增加風險評估這一新的控制成分，強調單位要為實現目標分析相關風險，以構成風險管理的基礎，而且將會計系統改為信息與溝通系統，擴大了信息系統方法和記錄的內涵。

在現代公司制下，以保護資產和查錯防弊為主要內容的內部控制，明顯不能滿足需要。這種內控職責不僅僅包括財產的安全完整和會計資料的真實可靠，還將促進單位貫徹其經營方針及提高經營效率納入其中，這是公司治理結構對內部控制提出的新要求。因此，商業銀行的內部控制構建思路是：明確各控制成分之間的相互關系，建立以控制環境為基礎、風險評估為依據、控制活動為手段、信息與溝通為載體，監督與控制為保證的內部控制整體框架。

2．實現有效控制的原則

7（1）管理控制的特點

控制作為組織管理的一項基本職能，主要是通過發揮“糾偏”和“調適”兩方面功能，促使組織更加有效地實現其根本目標。其特點包括：一是具有明確的目的性，為實現組織目標而活動。二是具有整體性，從控制主體看，管理控制應成為組織全體成員的職責，而非管理人員的職責，這是現代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對象看，管理控制覆蓋組織活動的各個方面，包括人、財、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協調一致，達到整體優化。三是具有人性，管理控制本質上是由人來執行的且主要是對人的行為的一種控制。管理控制應成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監督，更重要的是指導和幫助。只有員工認識到糾正偏差的必要性并具備糾正能力時，偏差才會真正被糾正。

（2）有效控制的原則

首先，有效的管理控制必須能夠反映一個組織的結構狀況并通過健全的組織結構予以保證，否則只能是空談。其次，有效控制應突出重點，強調例外，找出和確定最能反映或體現經營成果的關鍵因素加以控制，根據偏差反映事態嚴重程度進行判斷。再者，有效控制應具有靈活性、及時性和經濟性的特點。內部控制體系應適應內外部環境的變化，具備及時糾正功能，同時要堅持適度性原則。為進行控制而支出的費用和由控制而增加的收益都直接與控制程度相關?？刂葡到y越復雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時未必計劃目的更易實施或實現。最后，控制過程應避免出現目標扭曲問題，避免出現“不是組織在運用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。3．構建“以人為本”的內部控制管理體系

（1）以“人本主義”作為構建內部控制機制的信條，營造良好的內控管理文化氛圍。具體表現在內部環境的控制，包括領導班子與組織機構控制、人力資源管理、安全保衛及法規管理、信息系統控制等方面，既要重視正式約束的建設，也要充分考慮非正式約束的作用。從內控管理降低銀行風險的角度看，好的非正式約束有助于人們價值觀念、道德規范的形成，自覺約束人們的行為，減少制度對其的強制性。從而節約銀行運行中處理磨擦的費用和正式約束制度成本的支出，避免出現再好的正式約束制度由于沒有非正式約束的配合導致“好看不中用”尷尬局面。

為此，首先要建立內部控制管理理念，也就是風險控制思想。銀行每項業務都是伴隨著對風險的分析、評價、監控、轉移、分解等處理方式展開的。內控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關系到銀行的生存和發展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導思想，促使由決策層、執行層和監督保障層共同構建的風險內部管理體系充分發揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內控管理激勵約束機制，充分實現內控制度管理的多元化目標。作為制度建設者、執行者的人，是內控管理的基礎，只有充分發揮了人的能動性，才能激勵其自覺實現內控管理目標。

（2）以“風險評價”為依據，通過建立內控評價管理辦法推動內控管理工作有序開展。

①制度建設評價標準

內部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監管政策法律法規；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監測分析、有效控制銀行經營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內控資料規范存儲和積累，便于監測、分析和評價工作的順利開展。

②制度執行評價標準

內控制度執行評價標準包括內控環境、內控風險識別、內控活動的有效性、內控信息的交流反饋。一是內控環境標準，包括：內控執行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內控意識是否牢固樹立；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；內控管理層和監督層對內控是否給予了充分的關注等。二是內控風險識別標準，包括：內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯程度如何，各級管理層為確保整體目標實現的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據是否準確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。三是內控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經營和管理是否都設有恰當的風險監控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執行；通過內控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內控信息的及時反饋標準，包括：是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統，即內控系統崗位員工通過內控責任的履行，發現可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內 10 控職責，達到內控的預期效果；內部控制系統當中每位員工和每個內控管理部門所負有的內控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。

③內控制度保障評價標準

一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內控體系中各個職能部門之間的內控制約關系是否建立和運轉有效。三是內控制度的缺陷是否得到及時的發現和糾正。四是隨著銀行業務的不斷拓展和品種的創新，內部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調整、修正和完善。

（3）以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運轉，保證銀行內控體系有效運作。通過建立風險報告制度保證風險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內控評價和風險報告，對內控狀況進行檢查評價，對風險監測報告進行整理分析，做出有分析依據的判斷決策；執行層在責任劃分和權限內履行風險內控管理職責監督檢查層通過對決策管理層和執行層工作的事后再監督與檢查，對違規違紀行為進行處罰。

只有形成內控管理有標準、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監控、風險有監測、工作有評價、事后有考核的全面有效內控制度體系，才能確保商業銀行實現經營目標。

三、郵政儲蓄機構內部控制的現狀及問題

2007年3月20日。中國第五大銀行——中國郵政儲蓄銀行正式成立。這是 我國銀行業改革取得的又一項新的重要成果。過去郵政儲蓄作為郵政的一個內設部門進行經營管理，內部控制和風險防范機制相對簡單。20多年以來。郵政儲蓄不斷規范和加強郵政金融的內部控制，提高金融內控理念，推進內控體系的建立，健全內控機制。根據中國人民銀行和銀監會關于內部控制的有關規定，結合郵政金融實際，2005年國家郵政局郵政儲匯局制定了 《中國郵政金融內部控制評價辦法》，建立郵政金融自主運用風險管理體系，全面覆蓋信用風險、市場風險和操作風險，有效地防范和化解經營風險。

與郵政儲蓄業務的快速發展和郵政儲蓄銀行今后發展要求相比，郵政儲蓄完善的內部控制體系尚未完全建立，無法滿足今后郵政儲蓄銀行發展對內部控制的要求，主要表現在：

(一)內部控制觀念存在偏差

部分郵政儲蓄部門只顧抓發展．思想上沒有把嚴格執行完整、嚴密的內部控制制度作為郵政儲匯健康發展的重要內容。一些人總是認為內部控制機制就是各種規章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作．而忽視了內部控制機制是一個貫穿業務過程始終的動態機制，它不僅包括完善的規章制度，還包括可行的操作規程、嚴密的控制程序和有效的預警預報系統等。在實際工作中，這種認識偏差反映在郵政儲蓄經營管理中。就必然對所發生的問題采取事后補救的辦法．從而完全違背內部控制機制的特點，導致金融風險隱患。

(二)內部控制組織結構不盡合理

近幾年來郵政儲蓄快速發展，目前已經成為郵政系統的主導業務。但是財務核算不獨立．管理體制不順。由于財務與郵政八大業務捆綁在一起。不能實現專 業化。沒有重視儲蓄業務的特殊性、風險性，導致盈虧定量分析和會計核算方法不完善，形成資金安全隱患．基層人員由于受利益驅動易引發業務中的支付風險和操作風險。管理部門既負責儲蓄和各項郵政業務管理指導，又直接負責業務經營，而且人員少、業務雜。從而使重經營、輕管理，重吸儲、輕監督成為較為突出問題。內部監控手段比較落后，給越權行事、違規操作以可乘之機。

(三)內部控制制度尚不健全

按照“審慎性原則”要求，內部控制對風險的管理應以預防為主．但有些局在內控建設中強調了對業務環節的控制及事后監督檢查控制．而忽視了對突發性事故或案件的預測預防．待案件發生造成資金損失后再加強監督檢查、落實責任。同時內控建設滯后于業務發展。近年來。隨著郵政儲蓄業務的創新和不斷發展．由于管理滯后和改革中的探索有一定過程．一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度。

(四)內部控制運行機制不規范

郵政儲蓄業務主管部門既是業務活動的組織者，又是業務經營 自身監督的責任者。在實際操作中往往只注重業務拓展，忽視業務監督．同時郵政內部各業務部門在具體行使監控職能時職責不明確．不能形成協調和制約機制?？h級郵政儲蓄機構還存在著未按要求制定和執行重要崗位人員定期輪崗與強制休假制度的現象，尤其是在偏遠鄉鎮的郵政儲蓄網點．儲蓄業務人員長期固定不變的現象已經是較為現實、普遍的問題。

(五)稽核監督不到位 郵政儲蓄稽核部門作為同級的內部機構．居于從屬地位，稽審職能和權威性沒有充分發揮。難以對領導決策失誤造成的損失進行有效監督?；楣ぷ鳑]有保證應有的頻率，不能覆蓋所有機構網點和業務環節。存在以平時的業務檢查代替全面的稽核和專項的稽核的情況?；斯ぷ鞯臋嗤院陀行源蟠蛘劭?。郵政儲蓄身份上的兩重性、收入結構主次錯位、會計財務的集中統一核算，增加了監管部門查處的難度和壓力。

四、完善郵政儲蓄銀行內部控制的措施

隨著郵政儲蓄銀行的成立，其發展趨勢必然是資產規模、機構和人員數量日益增長，提供的金融服務不斷增多，隨之而來的金融風險必然加大。按照現代內部控制理論和監管部門的有關規定完善郵政儲蓄銀行內部控制已經成為必然。

(一)創造良好的郵政儲蓄銀行內部控制環境

控制環境具體包括商業銀行的產權制度、治理結構、組織結構、企業文化等，控制環境的狀況決定了內部控制其他要素的實現程度。它對內部控制功能的發揮起主導性作用。沒有一個有效的控制環境，其他要素不論質量如何，都不可能形成有效的內部控制。郵政儲蓄銀行應逐步完善郵政儲蓄銀行的產權制度，建立合理的郵政儲蓄銀行公司治理結構，明確董事會、監事會和經理層的職責，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的法人治理結構，保證內部控制政策、程序的制定和貫徹。同時郵政儲蓄銀行應建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；造就一支結構合理、素質優良的郵政儲蓄人員隊伍；樹立風險意識和合規經營的企業文化，為內部控制的有效性提供必要的前提條件。

14(二)提高風險評估水平

金融機構從本質上說是從事風險管理的企業，對商業銀行而言，是否愿意承擔風險，是否能夠妥善管理風險，將決定其市場競爭能力和營利能力。郵政儲蓄銀行過去開展的主要是吸儲業務和銀行協議存款、小額質押貸款和中間業務等，面對的風險相對較低。今后隨著信貸業務的逐步擴大，風險將會不斷增加。因此，必須重視風險的分析和防范工作，提高風險評拓展情況建立商業銀行動態的風險評估系統，目前定期存單質押貸款業務的開展，除了開拓一條低風險資金運用渠道之外，更重要的是通過此業務建立并完善風險評估系統，使郵政儲蓄機構人員熟悉信貸業務流程和風險評估方法，增強對風險評估和防范能力。

(三)改進郵政儲蓄銀行控制活動

控制活動是商業銀行內部控制的核心．是為了確保商業銀行內部控制目標得以實施的一系列以風險控制為主的控制方法、控制手段和風險控制技術的總稱。郵政儲蓄銀行應對監管部門現有各種規章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政儲蓄內部控制制度建設的成功經驗，統一制定若干業務管理制度及操作規程。郵政儲蓄在制定內部控制制度時，既不能脫離客觀條件，過分強調 “嚴密、制約”，也不能過于粗糙、簡單，忽視科學性、嚴密性、制約性和有效性。同時狠抓內部控制制度的貫徹落實，建立一套制度執行監督機制。

(四)強化內部稽核系統

內部稽核是商業銀行控制活動的一個組成部分，同時又是對商業銀行內部控制系統進行監督和評價的過程．是對內部控制的再控制，是內部控制的最后一 道防線。內部稽核機構必須獨立于郵政儲蓄銀行其他行政業務部門，在上級稽核組織 和董事會的直接領導下，獨立行使審計監督權。內部審計應更多地參與面向未來的規劃和決策工作，對郵儲基層網點經營風險發生的可能性時時關注，對重要的風險和潛在風險發出預警(提示)，以便及時采取有針對性的措施控制和化解風險，最大限度地增加風險收益和減少銀行損失。

(五)建立通暢的內部控制信息傳遞渠道

通暢的內部控制信息傳遞渠道利于郵政儲蓄銀行管理層及時掌握經營管理情況或動態，而且也利于銀行員工通過報告體系了解 自己在內部系統中發揮的作用，清楚知道 自己如何去執行相應的內部控制措施。郵政儲蓄銀行成立后，其業務范圍、競爭形勢都相應發生很大變化，必須建立通暢的內部控制信息傳遞渠道，實現信息傳遞的快捷性、準確性和經濟性。圍繞主要業務和風險點，根據郵政儲蓄銀行內總部各個部門和層次的職能特點，設計報告的報送頻率和主要內容?？紤]到郵政儲蓄銀行營業網點眾多而分散的特點，各網點與上級部門應建立信息傳遞渠道，實現信息及時、順利、準確的溝通，使管理層能夠得到相關的信息。

參考文獻：

[1]郭鳳英．新疆郵政儲蓄業務發展中存在的問題及建議[J]新疆金融，2005，(7)，[2]張樹武．郵政儲蓄機構監管的問題、難點及建議[J]．青海金融，2005，(11)． [3]石竹順．縣域郵政儲蓄開展信貸業務的建議及措施[J]． 吉林金融研究，2006，(11)．

第二篇：郵政儲蓄銀行

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第三篇：郵政儲蓄銀行

C

1．國內郵件內禁寄物品有：有爆炸性、易燃性、腐蝕性、放射性、毒性等危險物品；國家法律法規禁止流通或者寄遞的物品。

2．綠卡儲蓄卡是郵政部門為客戶提供的一種多功能電子理財工具，發行對象為個人。

3．書寫人民幣小寫金額數的整數部分，采用國際通用的“三位分節制”，即從個位向左每三位用分節號“，”分開。

4．郵政職業道德要求“創新”代表銳意進取，開拓創新。

5．我國的陸疆，全長2萬多公里，共有15個陸上鄰國。

6．卡異地取款時，除打印存款憑條外，還須打印中國郵政儲蓄手續費收據一式兩聯。

7．系統對柜員所作的每筆存取款交易成功后，自動更新尾箱金額。

8．未經國務院銀行業監督管理機構批準，任何單位或個人不得設立銀行業金融機構或者從事銀行業金融機構的業務動。

9．儲蓄機構不得代任何單位和個人查詢儲蓄存款，國家法律、行政法規另有規定的除外。

10．金融機構變更名稱未經中國人名銀行批準的，給予警告，并處1萬元以上10萬元以下的罰款。

11．郵政金融系統網絡結構分為全國中心和省中心兩級。

12．根據賬號查分戶賬（司法查詢），必須由支行長授權辦理。

13．計算機病毒按發作條件分為定時發作病毒、定數發作病毒和隨機發作病毒。

14．客戶辦理轉賬業務時，轉儲賬戶必須憑密碼辦理。

15．儲蓄人員離開網點要關閉電源、火源、水源。

16．某儲戶1999年12月15日開戶的三年期零存整取存款，月存1000元，約定存期內假設每月均為15日存入，無漏存，2001年9月15支取，支付稅后利息152.46元。

17．有未登折明細或未打印對賬單明細的賬戶，清戶前應先打印相應明細。

18．ATM有退卡保護措施，退卡30秒后客戶沒有取卡，ATM必須吞卡。

19．縣行向省行請領重要憑證，以不超過三個月的使用量為限。

20．某儲戶1993年5 月1日存入二年期的整存整取存款1000元，1996年3月1日支取，過期利息26.25元。

21．郵政儲匯員工必須做到：辦理各項業務時，嚴格按儲匯業務操作規程和有關制度辦事，杜絕違規操作。

22．存取款免填單必須在配備監控的網點施行。

23．單卡戶指一個活期賬戶只使用儲蓄卡一個交易工具。

24．活期儲蓄起存金額為1元。

25．河南“濮陽”的正確拼音注釋是puyang。

26．客戶可憑存折、密碼在省內任一聯網網點柜臺或自助終端辦理補登折手續。

27．匯款人自交匯匯款之日起，在一年內可向收匯網點、對付網點申請查詢匯款的兌付情況。

28．郵政儲蓄一本通是以一本通存折作為存款憑證，組合不固定面額的定活兩便和整存整取兩個儲蓄存款品種的產品。

29．郵政匯款改匯業務不可同時更改收款人姓名和收款人地址。

30．郵政代理保險、基金網點及縣市行出納庫存現金限額由縣市行中間業務會計進行核定。

二、單項選擇31．郵政儲蓄存款利率由（D）擬定，國務院批準后執行。

A、信息產業部B、中國銀行C、國家郵政局D、中國人民銀行

32．計算機按應用特點可分為通用機和（B）。

A、巨型機B、專用機C、微型機D、中型機

33．中國郵政電子匯兌系統于（）正式投入使用，面型社會開辦郵政電子匯兌業務。

A、B、C、D、34．統一版本后郵政儲蓄機構所辦理的整存整取轉存業務，轉存次數是（D）。

A、一次為限B、二次為限C、三次為限D、次數不限

35．保險重打單據交易需（D）授權、A、無需授權B、普通柜員C、支局長D、綜合柜員

36．業終了柜員需打印（C）“基金業務交易列表（網點）”和“基金確認成功/不成功/部分成功交易列表（網點）”。

A、T-3B、T-2C、T-1D、T

37．《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》規定：原樣連接的殘缺、污損人民幣、金融機構應向持有人按原面額全額兌換。（D）

A、四分之一B、四分之二C、二分之一（含二分之一）D、四分之三（含四分之三）

38．業務種類表示不同的儲蓄業務品種，表示定活兩便的業務種類號是（D）。

A、03B、04C、05D、06

39．下列證件不屬于實名身份證件的有（D）。

A、臺灣居民來往大陸通行證B、軍官退休證C、邊境出入境通行證D、學生證

40．下列選型中無需客戶填單的是（C）。

A、整整開戶B、掛失C、活期取款2萬元D、轉賬

41．郵政通信的生產活動是通過（A）來生產效用。

A、傳遞信息B、創造物質財富C、物質生產D、生產產品

42．各郵政代理保險網點應由（B）負責向縣市行管理部門請領空白憑證。

A、柜員B、綜合柜員C、支行長D、市縣行管理員主動下發

43．1999年5月30日存入儲蓄存款，于2000年3月31日支取，其扣稅存期為（A）天。

A、149B、151C、300D、301

44．郵政匯款種類有（A）。

A、現金到現金匯款、現金到賬戶匯款、賬戶到現金匯款、賬戶到賬戶匯款

B、普通匯款、實時匯款C、郵局通知匯款、自行通知匯款D、以上都對

45．金額、戶數匯總表中，下列選項中（A）不歸入定期存入（支?。┙痤~合計。

A、通知存款B、存本取息小計C、整存整取小計D、零存整取小計

46．客戶可以進行開放式基金的申購、贖回等操作的工作日稱為（D）。

A、申購日B、認購日C、贖回日D、開放日

47．員工莊重的儀表，得體的服飾，體現郵政企業工作人員正直可靠的形象，能使用戶增加對企業的（B）或信任感。

A、親切感B、安全感C、融洽感D親和感

48．實際現金的收到或支出與交易類型相反，金額一致，如實際現金付給客戶卻做成存款交易，需按支付金額的（B）掛短款。

A、一倍B、兩倍C、三倍D、四倍

49．以下有關存款賬戶的說法錯誤的是（D）。

A、個人結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取B、儲蓄賬戶不得加辦郵政儲蓄卡

C、個人存款賬戶記名可掛失D、個人結算賬戶開立后可更改賬戶屬性

50．網點對長、短款掛賬超過（B）時間需結轉收入或支出。

A、一個月B、三個月C、半年D、一年

51．下列收入來源中（C）不屬于郵政儲范圍、A、個人資金投資收益 B、個人保險理賠收入C、企業固定資產租賣收入D、工資、獎金

52．下列地級市屬于江蘇省的有（C）。

A、臺州市B、池州吃C、常州市D、新余市

53．準確是對郵政通信傳遞（B）的要求。

A、信息B、質量C、性質D、特點

54．設立商業銀行，應當（B）審查批準。

A、中國人民銀行 B、國務院銀行監督管理機構C、國務院審計機關D、國務院監察機關

55．郵政匯款的收款人應當自收到匯款通知之日起（C）內憑有效證明的郵政企業或者其分支機構兌領匯款。

A、一個月B、兩個月C、六個月D、十個月

三、多項選擇56．下面（ABCD）屬于現金工作的原則。

A、堅持錢賬分管、印鑒分管、章證分管、雙人臨柜、雙人管庫、雙人押運的原則。

B、現金收付必須手續清楚，責任分明、數字準確

C、堅持交接手續，并登記交接班登記簿

D、出納人員收進假幣時，應予以沒收，并開具假幣沒收憑據

57．匯兌綜合柜員每日應打印的報表有（ABD）。

A、綜合柜員臨時軋帳單B、繳協款不符清單

C、普通柜員軋帳單D、網點臨時軋帳單、網點軋帳單

58．下列選項中，（BD）不允許辦理退匯。

A、次日入賬匯款B、實時入賬匯款C、現金到現金實時匯款D、大宗待兌匯款

59．儲蓄利率根據借貸期限的長短可分為（AD）

A、短期利率B、固定利率C、浮動利率D、中長期利率

60．以下關于客戶密印管理的說法錯誤的是（BC）

A、申請郵政儲蓄卡的賬戶必須設置密碼B、郵政儲蓄卡內部人員可以查詢客戶密碼

C、客戶遺失印鑒的，在未辦理密印掛失前，造成存款被他人冒領的，郵政儲蓄負有責任

D、核對客戶印鑒時，采用折角核對的方式

61．必須到開戶行辦理的掛失后續業務處理是（BCD）

A、密碼重置B、大額掛失補發C、大額掛失清戶D、憑證密碼雙掛失

62．客戶辦理現金代收業務特點有（BCD）

A、客戶必須事先與郵政儲蓄機構辦理約定手續B、直接到網點柜臺辦理

C、郵政儲蓄網點與委托機構實時相聯D、相當于委托單位的一個延伸網點

63．擔保法中明確的擔保活動應遵循（ACD）的原則。

A、公平B、注重實效C、平等、自愿D、誠實信用

64．以下有關儲蓄機構的說法正確的是（BD）

A、儲蓄機構可按實際情況適當調整營業時間

B、儲蓄機構不得使用不正當手段吸收儲蓄存款

C、經當地中國銀行批準，儲蓄機構可以設立儲蓄代辦點

D、儲蓄機構中熟悉儲蓄業務的工作人員不少于四人

65．郵政職業道德的核心是“（BC）”，是對郵政從業人員最基本素質的要求

A、迅速、準確B、愛崗敬業C、文明生產D、安全、方便

66．一下有關儲蓄機構的說法錯誤的是（ABCD）

A、個人申領綠卡儲蓄卡起存金額1元

B、綠卡儲蓄卡在自動柜員機每日取款累計限額不得超過3000元

C、客戶憑卡版使用郵政儲蓄異地存取業務，手續費存款每筆最高50元

D、客戶申領或更換綠卡時需交納儲蓄卡工本費，收費最高金額不得超過10元

67．現金到現金匯款和賬戶到現金匯款，可附加選擇（AB）

A、投單回執B、短信回執C、短信入賬通知D、投遞入賬通知單

68．郵政儲匯營業員應遵循“（BD）”的宗旨。

A、客戶至上B、客戶第一C、服務第一D、服務至上

69．以下有關舉報的說法正確的是（）。

A、B、C、D、70．下了有關上海的正確說法是（ABCD）。

A、省級行政中心B、簡稱是申C、簡稱是滬D、沿海城市

71．郵政儲蓄機構不受理哪些查詢方式的司法查詢？（ACD）

A、電話B、現場C、信件D、傳真

72．印鑒和業務章戳的管理應做到（ABCD）。

A、統一規格式樣，統一印制B、指定專人保管，并建立交接班制度

C、待銷毀的印鑒、業務章戳須嚴格管理，禁止使用并及時銷毀

D、不得預先用業務日戳，印章蓋好重要空白憑證及有價單證

73．柜員接受并審核客戶提交的取款通知單或填寫的取款憑單及有效身份證件，無誤后需錄入（ABC）。

A、匯票號碼B、接受專號C、匯款金額D、客戶聯系方式

74．大宗收匯找零的方式有（AC）。

A、現金找零B、轉賬C、支票找零D、電子匯款

75．整存零取支取本金分為（ABC）一次

A、一個月B、三個月C、半年D、一年

76．尾箱分為（ABC）。

A、現金尾箱B、憑證尾箱C、現金、憑證混合尾箱D、空尾箱

77．我國對持續事業一貫實行（BC）的政策。

A、獎勵B、保護C、鼓勵D、維護

78．下列選項中，（CD）可以辦理掛失業務。

A、匯款收據B、入賬通知單C、取款通知單D、退會匯款通知單

79．零存整取定期儲蓄的存期有（ACD）。

A、一年B、二年C、三年D、五年

80．下列選項屬于匯兌網點的職責的有（ABCD）。

A、受理查詢、退匯、改匯、沒收、止兌、掛失等特殊服務B、負責營業現金的管理

C、進行日終結算、對賬和憑證上報D、負責重要空白憑證的管理

四、判斷題81．（√）對沒收的偽造、變造人民幣必須由專人負責登記。保管，做到賬實相符，以防散失。

82．（×）掛是為憑證密碼雙掛失，可直接掛失清戶。

83．（×）在ATM上修改密碼，須輸入新密碼三次，交易才能成功。

84．（×）各類重要憑證按號碼從小到大順序發放，可以跳號使用。

85．（√）變更卡密碼時，卡號必須刷入，憑證印刷號無需輸入。

86．（√）復姓“亓官”的正確拼音是（qi guan）。

87．（×）郵政儲蓄營業網點在營業的過程中，綜合柜員簽到、簽退、領用上繳尾箱都會影響柜員日常業務。

88．（×）在收匯復核時，普通柜員之間進行交叉復核，綜合柜員也可以兌匯款進行復核。

89．（√）人民幣的印刷采用多色接線技術和正反面對位印制技術。

90．（×）異地臨時掛失有效期為五天。

91．（√）軋帳就是將清點的現金庫存額和憑證數量輸入計算機，與計算機自動結計的庫存現金數和重要單證數量核對相符。

92．（√）定活兩便存款憑證上不注明存期和利率。

93．（×）儲蓄經歷了實物儲蓄形式和信用儲蓄形式兩個階段。

94．（√）匯兌沒收通知單作為協款依據應到指定網點做支票協款完成支付。

95．（×）郵政儲蓄開辦的業務種類必須與當地專業銀行的業務種類一致。

96．（×）客戶憑折在辦理省內異地活期存取款業務時，柜員需在存折附頁手工記錄相關內容。

97．（×）一日一次性取款金額在5萬元（含）以上時，必須提前一天預約。

98．（√）某儲戶1996年1月27日存入定活兩便儲蓄存款2500元，于1996年7月7日支取，支付客戶利息32.40元。

99．（×）國務院郵政主管部門所屬的郵政企業是全民所有制的經營郵政業務的專營企業。100．（×）國內郵件按性質分為平常郵件和給據郵件。

第四篇：建設郵政儲蓄銀行的內部監管體系

建設郵政儲蓄銀行的內部監管體系

《中國金融》2008年第2期

郵政儲蓄資金的安全關系到郵政儲蓄銀行的改革與發展，是一項長期而又艱巨的工作。強化儲蓄資金安全管理是郵政儲蓄銀行監管工作的首要任務。在組建郵政儲蓄銀行過程中，稽核監管工作更要先行一步，努力創新儲蓄資金風險防范的方式、方法和手段，盡快加強自控、互控、監控體系建設，為郵政儲蓄銀行的安全運行與健康發展保駕護航。

提高郵政金融監管水平的著力點

針對當前郵政金融體制改革和發展面臨的主要問題，應加快郵政金融內部監管的專業化建設，更新監管理念，堅持依法監管，改進監管手段，提升監管能力，全面提高郵政金融監管的水平和效率。

提高監管人員的綜合素質

提高隊伍素質，首先要對金融管理人員進行綜合考察，做到用人慎重、嚴格把關，對不適宜繼續留在郵政金融行業的人員要及時調離；要注意選拔通曉金融理論、了解金融政策法規、掌握儲蓄專業知識的復合型人才，要把全面提高金融人員的職業道德和綜合素質作為一項長期的工作任務。人員素質是內部控制的重要要素之一，它在銀行內部控制系統中起著聯系紐帶的作用。郵政金融管理人員要注重自身素質的全面提高和金融知識的自我完善，適應發展要求，切實提高管理技能。

重視金融監管思路的轉變

郵政儲蓄銀行稽核監管部門應該轉變監管方式與思路，結合商業銀行的監管模式，提高郵政金融的監管本領。目前，郵政金融內部監管主要集中在風險領域和內控制度建設方面。因此，加強郵政金融機構的內部控制應從以下兩方面著手。按照規定，中國銀監會對商業銀行內部控制的評價結果是風險評估的重要內容和市場準入管理的重要依據。郵政金融內部監管部門要按照風險評估結果，整改“風險點”，達到“整改、落實、規范”，確?！皟瓤乇O管”手段真正發揮作用。同時，要增強郵政金融內部監管人員的法律意識，把握法律法規的內涵，培養更多懂法律、會監管的復合型人才；特別是在對違法行為進行查處的工作中，要堅持依據法律解決，不能用“人情監管”代替“整改處罰”，更不能用行政手段、紀律手段等代替法律手段。

建立郵政金融監管考核評價制度

金融監管考核評價制度是金融監管體系中的重要配套措施，有利于增強風險防范能力。2007年深圳市郵政局對全市80個儲蓄所進行了風險考核評價，對風險網點采取有針對性的稽查和整改，使員工樹立風險意識，將全員參與、全過程監管和全方位風險控制的內控理念落實到資金安全管理的實際工作中，為郵政金融監管體系的建設奠定了堅實的基礎。

建立激勵機制，培育合規文化

一是要創建符合金融企業特點的評價考核制度，構建以合規經營績效為核心的多元分配體系，使從業人員的收入與合法合規經營的效益密切掛鉤，并把考核結果作為獎懲、晉升的重要依據。正確處理短期激勵和長期激勵、即期激勵與預期激勵的關系，提升依法合規意識；對內控關鍵崗位，要落實責、權、利相對等的原則，做到人與事相結合、崗與能相匹配、責與權相統一。二是要重視合規文化建設，樹立合規經營理念。將合規問題納入全面風險管理體系，敦促各級郵政金融機構重視培育合規文化，健全內控體系。內控建設離不開每位員工的努力，通過合規文化建設使內控建設與日常經營活動融為一體，增強員工合規經營的自覺性。同時，將法律法規和內部規章制度作為培訓重點，加強內控培訓，引導從業人員樹立合規意識。

創新監管手段，轉換監管方式

2005年，中國人民銀行深圳市中心支行組織開發了“深圳市銀行監管桌面信息系統”，通過電子地圖建立以機構網點和人名信息為重點的管理信息系統，使監管人員能夠利用計算機系統全面掌握1200多個銀行分支機構的監管信息，包括機構業務發展情況、內控管理情況、高管人員任職情況、風險評價等多方面內容，按圖索驥，實現了快速查詢。此外，通過金融系統計算機聯網實現監管信息的共享和深加工，包括銀行內部風險控制綜合評級系統、銀行經營發展咨詢系統、銀行風險評估系統，以及月度、季度、統計報表，建起統一的信息平臺。郵政儲蓄銀行成立后，也應加快參與該系統更新、充實、修正、使用過程，加強與其他金融監管機構的合作交流，達到監管資源共享、監管水平共勉的目的。

加強隊伍建設，提高監管素質

要堅持任職期間監督、離任審計和取消不合格人員任職為主要內容的金融機構從業人員任職資格監管制度。第一，要把好準入關，制訂科學的分類準入標準，建立資格考核認證制度，從源頭上把好防范金融風險第一關。第二，要加強對儲蓄網點管理人員任職后的行為監管，結合非現場監督和現場檢查情況，對金融機構從業人員的業績進行評價，對違法違規或不能勝任金融管理工作的，應及時取消其任職資格。第三，要建立完善金融機構綜合信息系統，將從業人員的相關信息特別是違法違規違紀等不良行為載入信息系統，以增強金融從業人員的自我約束意識，控制金融風險中的人為因素。

同時，要提高郵政金融監管隊伍的整體素質和監管技能，提高監管質量。要提高監管人員的服務意識，監管的實質就是為金融機構更好地服務，服務意識是監管人員應有的素質；要提高監管人員程序化、電子化、網絡化方面的監管水平，適應郵政儲蓄銀行的需要；要提高監管人員的監管能力和技巧，加大在職培訓、離職專業培訓，培養一大批懂金融、善管理的金融企業監管人才，以適應郵政儲蓄銀行未來的改革和發展需求。

加強科技建設，提高監管效率

如何充分利用科技手段，提高郵政金融內部監管的效能，將是郵政儲蓄銀行監管體系建設的重要內容。

一是要通過調整和培訓等途徑提高監管人員對現代化設備的操作管理水平，在監管操作手段上，要普遍地使用計算機與現代通信技術，充分利用先進的監管軟件和監管信息網絡的資源，以應對金融風險的高科技化趨勢。

二是要開發適用的金融監管信息系統，建立能夠滿足各種不同需求的風險預測、評價、預警模型，實現金融監管信息的收集、整理、分析、評價、預警以及后續監管建議方案傳輸網絡化、生成自動化，減少人工操作，以保證監管信息的時效性和準確性。

三是要學習和引進先進的金融監管機制，加強監管人才培養，形成“吸引人才、培養人才、激勵人才、留住人才、用好人才”的用人環境，建立優質、團結、穩定的郵政金融監管隊伍，不斷提高監管質量和效能。

風險是客觀存在的。這就需要金融機構內部的監管人員不斷更新監管方式、監管方法、監管手段、監管理念，確保監管一方、平安一方、發展一方；監管人員要具備金融知識自我更新的本領和自身素質提高的能力，帶動監管工作的深化，確保郵政儲蓄資金的安全，推動郵政儲蓄銀行改革的深入和健康的發展。（林伯昂 中國郵政儲蓄銀行深圳分行）

第五篇：內部控制制度研究

內部控制制度研究

目錄

內容摘要????????????????????????????（2）

一、企業內部控制制度的涵義?????????????????（3）

二、企業內部控制制度的必要性????????????????（3）

(一)市場經濟健康發展的迫切需??????????????????（3）

（二)與國際接軌的迫切需要???????????????????（3）

(三)有助于杜絕財務造假案的發生?????????????????（3）

(四)實現企業科學管理的需要???????????????????（3）

三、現行企業中內部控制存在的主要問題????????????（4）

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全??????????????（4）

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效??????（4）

(三)會計人員整體素質不高????????????????????（4）

(四)監督機制不全????????????????????????（4）

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策?????????（4）

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境????????????（4）

(二)執行嚴格的控制活動?????????????????????（5）

(三)完善公司的內部相關規章制度?????????????????（5）

(四)提高會計人員的素質?????????????????????（6）

(五)加強內部控制的監督與評審??????????????????（6）參考文獻????????????????????????????（7）后記??????????????????????????????（7）

內容摘要

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要手段,也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。規范企業內部控制建設,對于改善我國企業的內部控制現狀,保證會計信息的質量,完善公司治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行具有十分重要的意義。目前,在我國企業中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業內部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業內部管理局限于生產經營型管理格局之中,然而,導致企業內部控制制度執行不嚴,貫徹落實流于形式,內控制度作用沒有得充分的發揮,另一方面,受企業內外環境的影響使得建全企業內部控制制度受到了影響。內部控制制度是現代管理的產物,是企業單位內部各職能部門和工作人員之間在處理經濟業務過程中,相互聯系而又相互制約的一項職責分工管理制度,其目的在于保證企業生產經營活動的正常進行,防止可能產生的錯誤與漏洞,因而內部控制制度是加強經濟管理、提高工作效率、保護財產安全、保證會計核算資料真實、正確的有效手段,如果一個企業沒有比較健全的有效的內部控制制度,就極容易產生弊病和形形色色的問題,也是企業管理的最大漏洞。

關鍵詞:內部控制制度;必要性;企業

內部控制制度研究

一、企業內部控制制度的涵義

所謂內部控制是指企業為了保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。廣義的講一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種發生、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。因此,內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面,只要存在企業經濟活動和經營管理,就需要有相應的內部控制。

二、企業內部控制制度的必要性

(一)市場經濟健康發展的迫切需要

內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,在合理保證企業戰略目標的實現,保護資產的安全完整,會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用,為了推進企業內部控制制度建設我國政府主管部門出臺了一系列指導文件,尤其是財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會于2006年7月15日聯合發起了企業內部控制制度標準委員會,這對盡快建立起我國企業的內部控制標準具有積極意義。

(二)與國際接軌的迫切需要

國際資本市場大力強化內部控制,內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險,欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強化企業內部控制,內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。我國也不例外,隨著經濟發展的水平及實力逐步增強,越來越多的中國企業進入世界資本市場,我國境外上市企業紛紛花巨資聘請海外機構設計內部控制制度,以適應上市地的監管要求。(三)有助于杜絕財務造假案的發生

20世紀末以來,國內外經濟領域頻繁曝光財務造假丑聞,如美國的“安然”、“世界通訊”財務舞弊案是震驚世界的事件;我國的“銀廣夏”、“鄭百文”的會計造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發生的背景不盡相同,原因較為復雜,但內部控制存在缺陷是其中一個重要的原因,是一個共性問題,一些企業由于內部控制制度不健全,或者執行內部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內部被人利用,弄虛作假,侵吞國家和集體的財產,坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓是深刻的,它從反面促使人們意識到建立和完善企業內部控制對企業經營具有舉足輕重的作用。

(四)實現企業科學管理的需要

科學管理是現代企業制度的重要特征之一,其含義是建立和完善包括科學的領導制度和組織管理制度在內的企業內部管理制度,而財務會計管理制度又是企業管理制度的重要組成部分,會計管理涉及企業生產經營的各個環節、各項經營活動。科學的內部控制制度,能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核,促使企業各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。建立一套科學的內部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業科學管理要求的實現。

三、現行企業中內部控制存在的主要問題

(一)對內控認識不足,內部控制制度不健全

許多企業對內部控制的理論缺乏認識,甚至對內部控制還存在誤解,對內部控制制度的內涵還不十分清楚,沒有建立起規范化的操作程序,工作透明度不高,一人辦事、一人了結的情況相當普遍,使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。

(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發揮應有的功效

我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性,如一些企業受利益驅動,重經營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內部控制的組織網絡不健全,控制制度的健全讓位于業務發展,以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

(三)會計人員整體素質不高

當前,我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現金管理不符合規定,坐支現象普遍,資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資,導致投資盲目性。這些現象主要是由于現階段我國企業管理人員素質不高,企業監督意識不強,使內部控制制度不能發揮應有的作用。(四)監督機制不全

目前,有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現,而有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門,或與財務部同屬一人領導,內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內審的職能上,很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面,卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門,但由于體制不順,使企業經營活動的各項內部管理制度

監督執行不力,權利缺乏制衡和監督,決策者只有權利而沒有明確的責任。

四、加強企業內部控制制度建設的主要對策

(一)改善公司治理結構,完善企業的控制環境

企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,要改善企業內部控制環境,首先要做好如下幾項工作:

1.加快現代企業產權制度改革

內部控制能否真正成為管理者的內在需求,有著更深層次的原因,這就是產權制度。只有加快產權制度的改革,真正實現“產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現代企業制度,才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度,引入外部獨立董事,以期對內部人形成一定的監督制約力;三要明確董事會的內部分工,設立專門委員會,對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。

2.大力發展職業經理人市場必須大力發展職業經理人市場,以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高級職業人才之間展開競爭,不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制,對公司高級職業人才進行約束,一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇,他們將很難重返市場,企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。

3.要有先進的管理控制方法

管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法,包括制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍,以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。(二)執行嚴格的控制活動

控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谠谡麄€企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。

1.明確工作流程

明確每個崗位的職責,自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖,明確規定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。

2.加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離,對所有憑證(包括發票、支票、收據、工時記錄等)進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門,保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.控制資產保護與記錄

重要的措施是采用實物防護措施,比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等,能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

4.進行有效的績效考評

定期舉行績效考評?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制,不僅可以總結一定時期的工作成果,同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評,配合一些必要的獎懲措施,將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來。

(三)完善公司的內部相關規章制度

企業內部控制制度的建立與實施,是一項系統工程,應涵蓋公司全部的重要活動,應健全如下規章制度。

1.推行職務不兼容制度

企業內部主要不相容職務有:授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離:(1)授權批準職務與業務經辦職務相分離;(2)業務經辦與審核監督職務分離;(3)業務經辦與會計記錄分離;(4)財務保管與會計記錄相分離;(5)業務經辦與財產保管相分離。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營班子之間權責不清,制衡力度不足。在企業經營過程中,對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

3.加強授權審批控制

授權管理的基本要求是:應明確一般授權與特殊授權的界限與責任,避免責任不清,一旦出現問題又難咎其責的情況發生;要明確各類經濟業務的授權批準程序,避免越級審批、違規審批情況發生;要建立檢查制度,以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。

4.引進全面預算管理

一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展,全面預算靠的是企業內部管理體系,著眼于企業目標、落實業務活動的價值控制。

(四)提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

如何提高會計人員的素質,我們應從以下幾方面著手:首先,會計工作是一種專業性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業道德境界,而且要掌握會計理論知識和業務技能,學習會計法律、法規和制度;善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養,逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度,包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發揮,需要有高素質的人才作保證。

(五)加強內部控制的監督與評審

要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督,可以是持續性的或分別單獨的。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有:

1.企業應當建立有效和全面的內部審計機構

內部審計部門的設置,應獨立于其他職能部門,并直接向董事會或審計委員會負責,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

2.在內部控制的監督上,要克服重程序輕監督的傾向

要加強對企業法定代表人的內部控制監督,還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督,以健全內部控制。

3.抓好內部控制評審

開展內部控制的評審,應從檢查內部控制制度入手,督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化,企業應不斷確立新的控制點,廢除、修訂舊的規章制度,完善各項規章制度,方能滿足實現內部控制的需要。

4.強化對內部控制的檢查與考核

必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有什么問題,可能產生什么后果。對嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰,并與職務升降掛鉤?？偨Y：加強企業內部控制,是企業的基礎工作,也是企業生存和發展的保障?，F代企業制度要求企業建立完善的內部控制制度,而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業制度的建立及有效實施。隨著網絡技術為代表的IT技術的發展和使用,使得會計信息系統需要更為嚴密的管理和控制,會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

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在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導師還有其他的給我提出寶貴建議的同學和老師，在此一并感謝。