第一篇：工程審計項目實施方案

工程審計項目實施方案 一、審計的目標

通過項目審計, 促進項目建設單位切實履行職責，同步監督建設管理各個環節以及建設資金的使用，及時發現、糾正項目建設過程中存在的管理不規范問題,減少損失浪費,幫助建設單位加強管理,全面、真實地掌握投資和建設過程。通過對問題分析歸納，從體制機制和管理上提出加強管理提高效益的意見和建議。

二、結算審計依據

《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標實施條例》、《工程量清單計價規范》及其他相關的法律法規和部門規章。

三、審計的方法

1、審計的方法 :（1）、全面審核法，就是逐項審查法。

（2）、重點審核法，對影響造價大的項目進行評審。

（3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標，實行對比評審的方法

（4）、常見病評審法：是針對項目進行中出現的通病或者職業各階段出現職業病范疇的存在采用一種方法。

（5）、分組計算評審法：分組計算評審法即相關項目、相關數據評審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數據相關聯或邏輯相關聯的項目進行比較評審的方法。另外，還有標準預算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預算審查法等。總之，要根據具體問題具體分析，選用適當的審查方法，更好地做好工程評審工作。

四、審計前準備工作

（1）、評審的準備工作，審核準備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預算（招標控制價）進行清點、歸類、整理，根據圖紙說明準備有關圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關圖紙，參加技術交底，熟悉施工組織設計，必要時到施工現場進行勘測。

（2）、了解施工圖預算（招標控制價）所采用的定額根據施工圖編制說明，了解編制。本預算所采用的定額是否符合施工合同規定或工程性質。如果該工程

預算沒有填寫編制說明，則應從預算內容中了解本預算所采用的定額。

（3）、了解預算（招標控制價）包括的內容范圍，應該根據編制說明或內容，了解本預算所包括的范圍。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設計單位，或者不是隨同主體工程設計一起送交建設單位，可能單獨編制工程預算；同時，有的設計變更，送至施工企業時，施工企業正好按原圖已編制出預算，不愿再重編（計劃以后再調整）,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設單位在接到這部分設計變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計算范圍上的不一致，造成不必要的誤會，有類似情況時，評審時最好寫進編制說明，以便取得一致的計算依據。

（4）、熟悉有關規定：評審人員應熟悉國家和地區制定的有關定額、工程量計算規 則、材料信息價格以及各種費用提取標準的規定，既要審核重復列項或多算了的工程量，也應審核漏項或少算了工程量，還應注意工程量計算單位是否和定額一致。

五、審計程序

（1）收集和整理必要的審計依據。

（2）根據項目的實際情況配置審計負責人、復核人員，配置相應的審計人員。

（3）查閱并熟悉有關項目的審計依據，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；（4）現場踏勘；（5）核查、取證、計量、分析、匯總；（6）在審計過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要依據應進行書面取證；（7）按照規定的格式和內容形成初審意見；（8）對初審意見進行復核并進行審計結論；（9）與項目建設單位在審計結論書上簽署意見，若項目建設單位不簽署意見或在規定時間內未能簽署意見的，審計機構在上報評審報告時，應對項目建設單位未簽署意見的原因作出詳細說明。

六、審計的內容

（1）、投資估算審計，出具可行性研究報告的單位資質,投資估算是否依據充分。估算值是否依據當時的市場狀況和行業標準。同類項目的資料對比情況。

（2）可研報告的基礎資料，當地的水溫、交通，地址以及當地的自然資源，人口,經濟,文化等資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要。

（4）投資估算值有無單位工程漏項情況。

（5）各項財務報表：固定資產估算、流動資金估算、投資使用計劃表、生產成本和銷售收入估算、資產負債表、利潤表，償還能力表

（6）國民經濟評價、不確定性分析、社會效益和經濟效益分析、結論、附件、附圖等。

七、設計概算審計

（1）設計資料是否符合可行性研究報告的內容；設計概算是否在投資估算誤差之內；設計文件是否合法、合規。

（2）設計概算采用的計價依據資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要，確認甲方對設計項目有無具體要求。

八、工程預算審計 建筑安裝工程預算審計包括工程量計算、預算定額選用、取費及材料價格等進行審計 a、工程量計算的審計包括：

1.審查施工圖工程量計算規則的選用是否正確； 2.審查工程的計算是否存在重復計算現象； 3.審查工程量匯總計算是否正確； 4.審查施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規模、提高建設標準等現象。

b、取費標準。審查工程結算書中的取費標準是否與其工程類別相符，對因政府政策調整而引起的取費標準變化。

c、材料價格的審計。在工程預算中材料費用占相當大的比重，對工程造價影響很大。在審計時，一是要嚴格執行省市政府建設主管部門頒發的工程預算定額中的材料價格；二是要按照工程建設期間當地材料的實際價格，依據有關規定對差價進行調整；三是要審查材料數量是否與定額含量和實際用量一致。

d.審計預算報價。依據本項目預算報價和設計圖紙、可行性研究報告、投標報價等前期技術資料，對預算報價進行經濟性分析，審核預算報價中的內容是否完整，計算是否正確，各項費用是否合理。

e.根據委托方要求，對工程成本進行測算，跟蹤項目工程進展及合同簽署落實情況，及時評審總投資預算，并與原來的總投資預算比較分析，提出控制工程造價意見。

九、工程結算審計方案

工程竣工結算審查是竣工結算階段的一項重要工作。經審查核定的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。因此，建設單位以及跟蹤審計單位都十分關注竣工結算的審核把關。根據我們的服務經驗, 結合審計工作特點及實施的實際情況, 我們提出以下方案；

一、結算審核工作的原則

1、合理編制度充分披露基本建設工程結算，保證結算及相關資料的真實、合法、完整，是被審計單位的責任；按照審計規范的要求出具建設工程結算審計報告，并保證審計報告的真實性、合法性，是公司及審計人員的責任；審計報告的真實性是指審計報告應如實反映審計對象的審計范圍、審核依據、已實施的主要審計程序和應發表的審計意見，審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具符合<山東省工程造價咨詢管理辦法》及有關法律規定； 2、公司和審計人員承辦基本建設工程結算審計業務，應當符合國家及有關部門的條件，并取得相應資格；

3、審計人員執行基本建設工程結算審計應當在國家認可工程監理等質量管理部門對工程項目質量驗證后進行；

4、審計人員應當將基本建設工程結算審計的過程及其結果記錄于審計工作底稿，并進行必要復核。

二、結算審核工作的內容 在確定工程造價時，堅持以現行的計價規范為依據，按照施工合同和招投標文件的規定，根據竣工圖、結合現場簽證和設計變更等進行審核。

(1)搜集、整理好結算所需資料。結算審核是造價咨詢企業以發包方提交的工程竣工資料為依據，對承包方縞制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關系到審核工程價款的正確與否。

(2)深入現場，全面掌握工程動態。結算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現場，細致認真的核對，確保工程結算的質量。造價工程師要掌握工程動態，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎上又變了。如發現問題，出現疑問逐一到現場核實。

(3)工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規則計算等。

(4)現場簽證的審核。現場簽證往往是承發包雙方爭議最多也是容易出問題的地方；‘對于現場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環境中加以考慮，避免工程量的重復計算：第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發生的真實性，而且要審查簽證事項發生數量的真實性。

(5)材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料要加強審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據施工合同規定的材料價格確認辦法結算。

(6)定額套用的審核。首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據說明換算系數等情況。

(7)措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現場安全文明施工措施是否經相關部門現場考評及文明工地評定，對大型機械設備進出場及安拆費要有現場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規定的時間等。

(8)取費的審核。取費是按照企業資質及取費類別、工程類別確定的，進行審核時應首先熟悉施工合同、協議、工程類別核定；其次應仔細研究費用定額及相關取費文件，并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應按分別計算相應費用；最后審核建筑工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數，特別注意在結算審核時要考慮合同約定的關于質量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。

(9)變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應按照以下原則計取：

第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。

(10)甲供材的審核。首先，審核甲供材進工程結算的價格，山東省定額一直都是有明確規定的，按預算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決。在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領用數量多于理論數量的，則多領部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

(11)附屬工程、追加工程的審核。這部分結算核減率往往比主體工程要高，主要是現行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優惠讓利等。

三、結算審核工作的方法

結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審查法、篩選法，具體可根據時間和委托方的要求而定。

1、全面審核法 全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現行定額、施工組織設計、承包合同或協議以及有關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、定額單價以及費用計算。

這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學者審核的施工圖預算；投資不多的項目，如維修工程；工程內容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等：建設單位審核施工單位的預算等。這種方法的優點是：全面和細致，審查質量高，效果好：缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在投資規模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法 重點審核法就是抓住工程預結算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結構還應注意內外裝飾工程的工程量審核，而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。該方法的優點是工作量 相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區，如果單位工程的用途、結構和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。因此在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程的單方造價指標、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

(1)單方造價指標法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性：

(2)分部工程比例：基礎，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結構等各占定目直接費的比例；(3)專業投資比例：土建，給排水，采暖通風，電氣照明等各專業占總造價的比例；

(4)工料消耗指標：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材‘、水泥砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

4、分組計算審查法

就是把預結算中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數據審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內在聯系的項目進行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數的關系，審查一個分項工程數量’就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數就能得出。這種方法的最大優點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

篩選法是統籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當所審查的預算的建筑標淮與“基本值”所適用的標準不同，就要對其進行調整。這種方法的優點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發現問題快。但解決差錯問題尚須繼續審查。

四、結算審核實施程序

（一）審核前準備階段

1、人員安排、業務分工：公司分管經理根據本項目實際并結合公司情況組建本項目結算審核項目部，明確項目負責人、各專業工程師以及詳細的業務安排方案。

2、第一次內部會議：分管經理負責組織召開項目部第一次內部會議，學

習造價咨詢委托合同、有關法律法規，明確公司要求。

3、資料收集整理：項目負責人組織各專業工程師移交相關資料。結算審核需提供資料如下：

(1)招標、評標、定標文件；

(2)工程合同（含合同補充文件）：

(3)工程實際竣工工期，合同承包范圍內的工程完成情況，是否有未施工項目；

(4)工程隱蔽驗收資料、簽證資料；

(5)工程結算書（施工單位加蓋單位公章）；

(6)工程洽商記錄：

(7)材料設備批復價清單；

(8)建設單位供應材料明細；

(9)工程設計圖紙、工程竣工圖紙、設計變更資料；

(10)相關的會議紀要等；

(11)工程技術經濟往來函件；

(12)其他與工程造價有關的資料。

各專業工程師在收到相關資料后應仔細核對前期跟蹤審計階段收集資料是否滿足結算審核需要，如不滿足需要，須向委托方提交需要進一步提供的資料清單，并對資料提供提出時間要求。

4、召開審前碰頭會：由項目負責人協調委托方組織由建設單位、施工單位、監理單位、造價咨詢單位各專業工程師參加的碰頭會，確定結算原則、方法和范圍、明確各方負責人，并作好記錄，由參會各方簽字。

5、熟悉資料、踏勘現場：各專業工程師應在收到相關資料后盡快核對、熟悉資料，并根據項目具體情況由項目負責人組織踏勘現場。

6，工程量計算、內部審核：各專業工程師根據收集到的項目相關資料，并結合工程招標文件、投標文件及國家、省市的相關規定，自行計算工程量、對施工單位的結算書進行內部審核，對審核中發現的問題做好標記，以便同施工單位核對時引起注意。

（二）結算核對階段

l、關于工程結算報審的要求

(1)工程結算一般經過現場監理、發包人或有關單位驗收合格且點交后方可進行。

(2)建設項目由多個單項工程或單位工程構成的，應按建設項目劃分標準的規定，將各單項工程或單位工程竣工結算匯總，編制相應的工程結算書，并撰寫編制說明。

(3)工程結算編制應采用書面形式，有電子文本要求的應一并報送與書面形式內容一致的電子版本。

(4)工程結算應嚴格按工程結算報審程序進行報審，做到程序化、規范化，結算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關結算資料。

(5)工程結算書的形式和內容：

工程結算書應真實、完整并包括一下內容：工程結算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結算編制說明：工程結算相關表式：必要的附件。

2、工程結算審查的要求

(1)結算審查采取全面、逐項審查的方法進行，嚴禁采取抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法，避免審查疏漏現象發生。

(2)應審查結算文件和與結算有關的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應及時給委托方反應，以免結算扯皮。

(3)按施工發承包合同約定的計價標準或計價方法進行審查。

(4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當地建設行政主管部門發布的計價標準進行審查。

(5)堅持實事就是、公平、公正的原則對工程結算內多計、重列的項日應予以扣減；對少計的項目應予以調增：對漏報的項目允許原結算編制單位重新申報。

(6)對工程結算與設計圖紙或事實不符的內容，應在掌握工程事實和真實情況的基礎上進行調整。在工程結算審查時發現的工程結算與設計圖紙或與事實不符的內容應約請各方履行完善的確認手續。

（7）對由總承包人分包的工程結算，其內容與總承包合同主要條款不相符的，應按總承包合同約定的原則進行審查。

（8）工程結算審查文件應采用書面形式，有電子文本要求的應采用與書面形式內容一致的電子版本。

（9）結算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔任，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

（10）結算審查受托人與被審查項目的發承包雙方有利害關系，可能影響公正的，應予以回避。

（11）結算審查工作應在造價咨詢服務合同約定的期限內完成（12）結算審查應嚴格執行公司有關規定，其報告形式等應滿足公司要求（委托方有單獨的要求除外）。

（13）造價人員在審核工程結算時，應當重點審查以下事項：

單項工程結算的范圍編制是否真實、準確； 工程量計算 是否符合規定的計算規則、是否準確； 分項工程預算定額選是否合規定，選用是否恰當； 工程取費是否執行相應計算基數和費率標準； 設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 設備、材料是否按國家定價或市場價計價； 各種費率的計算是否符合規定； 預算項目是否與圖紙相符：

多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程 i，費用內容是否正確； 工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證； 工程材料和設備價格的變化情況； 工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況； 補充合同的內容。

(14)造價人員在審核工程結算過程中，必要時，應會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實：

分部或分項工程； 實際施工用料偏離結算的工程項目；

變更設計的工程項目； 必須丈量的工程項目； 交付使用的資產； 預留的收尾工程； 需要查勘的其他事項。

(15)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取適當的證據：

變更工程設計； 建設單位提供材料和設備； 施工中使用的工程材料或設備的價格與規定不符； 變更不同資質的施工企業； 改變工程項目的性質； 提高或降低建設標準； 計劃外工程項目； 其他應當獲取證據的情況。

(16)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：

施工情況與圖紙不符；

實物工程量與圖紙不符；

施工用料發生變化； 施工情況與施工合同不符。

（三）內部評審與結算審核報告形成 結算審核報告的形成由以下階段組成：初審報告——征詢建設單位意見——召開審核結算會議進行會審——調整初審報告內容——公司內部評審——根據評審意見調整報告——形成終審報告。

1、造價人員在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審查結論，形成審查意見，經項目負責人同意后出具工程結算審查報告初稿。

2、在結算初審報告形成后，由項目負責人組織征詢建設單位意見，將初審報告中審核重點、思路以及存在的遺留問題向建設單位匯報，并與建設單位研究將要召開的結算審核會議與被審核單位進行談判的內容、對策及要點。

3、在建設單位的監控下與被審核單位進行結算談判，結算談判會議工作由

項目負責人主持，各專業造價人員參，對談判過程中形成的決議形成紀要。

4、根據會議紀要內容調整初審報告。

5、經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審查結論無異議，造價人員應提請其在“工程結算審查核定總表“上簽章確認。

6、項目負責人負責組織各專業工程師將建設單位、施工單位同意的結算審查結果交公司專家委員會進行評審，并根據評審結淪調整結算審核結果。

7、編制正式結算審核報告，召開結算終審會議，由項目負責人組織建設單位、被審核單位進行會簽。形成的正式結算審核報告由主管領導審核簽發。(四)審核資料整理 1、工程結算審核資料應包括以下內容：

a 與委托人簽訂的《山東省工程造價咨詢合同》 b 工程結算審核報告 c 所有工作底稿（1）報告擬稿(2)工程造價咨詢核定總表(3)工程量和定額套用確認表(5)主包工程土建工程工程量指標分析表(6)工程進度審核統計表(7)現場測量原始記錄表(9)造價咨詢項目校審記錄表(10)會議紀要(11)工程結算審核報告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結算書 f 工程量計算書 g 造價咨詢項目基本情況表 h 工程造價咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗清單 j 客戶滿意度調查表

2、工程結算審核資料的整理由助理人員進行。

3、工程結算審核資料的整理必須及時真實、完整、分類、有序。

4、資料檔案的編制及保存應按公司辦公室有關規定進行。

第二篇：XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

XX項目工程審計部XX項目全過程審計實施方案

根據審計工作計劃，審計組準備自XXXX年X月X日起對XX（單位）XX項目進行審計，現根據審前調查了解的情況制定出XX項目的審計實施方案。

一、編制依據

編制本審計實施方案的依據是如下八個方面：

（1）《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國建筑法》；

(2)《審計機關國家建設項目審計原則》、《審計機關審計方案準則》（中華人民共和國審計署2號令）；

（3）XX（單位）審計計劃；

（4）財政部、建設部財建〔2004〕369號關于《建設工程價款結算暫行辦法》的通知；

（5）國家及地方現行的有關其他法律法規，有關部門頒布的工程建設其他費用的計取標準等；

（6）XX工程建設項目建設前期文件、概算及批復文件；

（7）工程招投標文件、施工圖；

（8）合同協議、委托書及會議紀要等。

二、被審計單位的名稱及項目基本情況

（1）被審計單位名稱：四川交通職業技術學院

（2）項目基本情況：本項目為四川交通職業技術學院2號教學樓的修建，總投資4000萬，施工單位為民政建筑有限責任公司，設計單位四川交通勘察設計院，監理單位是天一有限公司。

三、審計目標

此次審計的目標有如下五個方面：

（1）監督財政、財務收支的合法性，項目信息的真實性；

（2）審計建設項目實施過程的合法性；

（3）監督建設單位內控制度的建立；

（4）預警作用，降低工程建設過程中風險損失；

（5）審計工程項目的績效狀況。

四、審計對象和范圍

XX項目（土建、水暖通、電氣、裝飾工程）從項目立項到工程竣工驗收及投產運營階段的全過程審計和竣工財務決算審計。

五、審計風險的評估及重要性水平的確定

XX項目的項目融資采用自籌，投資關系較為復雜，投資金額巨大，投資財務收支較為復雜，其中一些項目投資方存在資金不到位現象，項目建設周期長，工程技術要求較高，加之工程分標較多，項目涉及面廣，鑒于以上情況，將XX項目的固有風險水平評價為高等。根據審前調查情況看，建設單位內部控制制度基本健全，內設的審計部切實履行內部審計職責，重大投資決策、建設資金調度、招標投標、合同簽訂、工程變更等工作

經過授權且實際執行良好，故對建設單位的控制風險水平評價為中等。由于只能接受中等水平的檢查風險，因此決定了此次審計采用全面審計和專項審計結合，以獲取適量證據

本次工程審計中投資財務收支審計的會計報表層次的審計重要性水平按照總資產固有比率法確定，即以項目總投資為判斷基礎，乘以固有比率，即重要性水平=投資總額22635萬*0.5%=113.175萬元。各賬戶的重要性水平分配按會計報表層次重要性的4%確定，金額為4.527萬元（113.175*4%），只要發現投資財務收支賬戶的錯報或漏報超過這一水平，就確定為重大差錯。

六、審計的內容和步驟

此次審計采用全面審計和專項審計相結合，審計內容和步驟如下：

第一部分工程全過程審計

工程全過程審計包括三個階段呢。

第一階段對審計進入前的前期情況進行階段性審計

審計進入前，下達審計通知書時向建設單位提交工程項目審計所需要資料清單。建設單位應當提供相關資料。審計組安排工程技術人員、工程造價人員、財務會計人員、技術經濟人員和項目管理人員進行前期工程建設情況階段性審計。

（一）投資立項及前期費用審計

1）審計基本建設程序執行情況。根據現行規定，基本建設程序投資決策階段工

作包括項目建議書、可行性研究報告、批準立項等工作環節。只有前一個工

作環節完成后，才能進行下一步工作。審計時重點檢查各環節相關審批手續

是否完備。

2）審計征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規定。

（二）工程設計審計

設計（勘察）管理審計的目標主要是審查和評價設計（勘察）環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察、設計資料依據的充分性和可靠性，委托設計（勘察）、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內容包括：

1）委托設計（勘察）管理的審計。主要審查設計任務書編寫是否完整合規，設計（勘

察）單位的選擇是否合法合規，設計（勘察）單位的資質是否符合項目規模要求等。

2）初步設計管理的審計。主要審查初步設計深度是否符合規定，報經批準的初步設計

方案和概算是否符合經批準的可行性研究報告及估算要求，初步設計文件是否規范、完整等。

3）施工圖設計管理的審計。主要審查施工圖設計深度是否符合規定，設計文件是否規

范、完整，施工圖設計的內容及施工圖預算是否符合靜批準的初步設計方案、概算及標準等。

（三）工程招投標審計

招投標審計的目標主要包括審查和評價招投標環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，招投標資料依據的充分性和可靠性，招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發包的合法性和有效性等。主要內容包括：

1）檢查工程施工、主要建筑材料和設備采購等是否經過招投標，標段的劃分是否適當，招標文件是否完整合法，招投標的程序和方式是否符合有關法規和制度的規定，標底的編制是否準確等。

2）檢查開標、評標、定標的程序和方式是否符合有關法規和制度的規定，評標標準是

否公正，是否存在串標、壓價現象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內容包括：

1）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規范，是否存在口頭協議2）

3）現象等。對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標文件及承包商的投標文件相一致，是否存在“黑白合同”的現象等。審查勘察設計合同、監理合同、施工合同的呢過是否合法合規，投標報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（一）投資控制跟蹤審計

1）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選種方法和原則是否合法合規，大宗材料設備采

購是否經過招標投標程序，采購價格是否與當地市場價格相符等。

2）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現象等。

3）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更

是否符合經審批的批準立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標現象，施工方提出的變更是否經過監理和建設單位 的審批，工程變更增減范圍和內容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補簽證現象，變更工程價款的調整是否符合合同約定等。

（二）工程設計審計

設計（勘察）管理審計的目標主要是審查和評價設計（勘察）環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，勘察、設計資料依據的充分性和可靠性，委托設計（勘察）、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。主要內容包括：

4）委托設計（勘察）管理的審計。主要審查設計任務書編寫是否完整合規，設計（勘

察）單位的選擇是否合法合規，設計（勘察）單位的資質是否符合項目規模要求等。

5）初步設計管理的審計。主要審查初步設計深度是否符合規定，報經批準的初步設計

方案和概算是否符合經批準的可行性研究報告及估算要求，初步設計文件是否規范、完整等。

6）施工圖設計管理的審計。主要審查施工圖設計深度是否符合規定，設計文件是否規

范、完整，施工圖設計的內容及施工圖預算是否符合靜批準的初步設計方案、概算及標準等。

（三）工程招投標審計

招投標審計的目標主要包括審查和評價招投標環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性，招投標資料依據的充分性和可靠性，招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發包的合法性和有效性等。主要內容包括：

3）檢查工程施工、主要建筑材料和設備采購等是否經過招投標，標段的劃分是否適當，招標文件是否完整合法，招投標的程序和方式是否符合有關法規和制度的規定，標底的編制是否準確等。

4）檢查開標、評標、定標的程序和方式是否符合有關法規和制度的規定，評標標準是

否公正，是否存在串標、壓價現象的等。

（四）合同審計

合同審計的目標主要包括審查和評價工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要內容包括：

4）審查工程項目是否全面推行合同制，合同的訂立是否規范，是否存在口頭協議

現象等。

5）

6）對已簽訂的工程合同，審查合同條款是否完整、合法，合同條款是否與招標文件及承包商的投標文件相一致，是否存在“黑白合同”的現象等。審查勘察設計合同、監理合同、施工合同的呢過是否合法合規，投標報價是否

合理。

第二階段工程跟蹤審計

（二）投資控制跟蹤審計

4）甲供材料設備的審計。檢查供應商的選種方法和原則是否合法合規，大宗材料設備采

購是否經過招標投標程序，采購價格是否與當地市場價格相符等。

5）工程價款支付審計。主要檢查工程計量、工程款支付程序是否按照合同約定實施，主

要分部分項工程量計量結果是否真實，工程預付款是否按照合同約定扣回，工程款支付價格是否與投標報價相符，新增項目價格確定程序和方法是否合法合規，工程進度款額度是否與合同約定一致，是否存在超付現象等。

6）工程變更審計。主要檢查工程變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更

是否符合經審批的批準立項文件及施工圖的要求，是否存在超量超標現象，施工方提出的變更是否經過監理和建設單位 的審批，工程變更增減范圍和內容是否真實、合理，變更處理方法是否與合同約定一致，變更簽證文件的處理是否符合實效要求，是否存在突擊補簽證現象，變更工程價款的調整是否符合合同約定等。

第三篇：公路項目工程審計

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QQ:417389907 公路項目工程審計

這幾年投資處多次對省里一些投資較大高速公路項目及干線公路項目進行了竣工決算審計，積累了不少審計方法和有益的經驗。很高興今天有這個機會和大家一起探討和交流。在這里，我僅對以往審計在高速公路項目主線部分發現的一些普遍性的問題和處里積累的一些有益的經驗作簡單的介紹，希望大家批評指正，共同提高，也希望對各地市下一步開展交通工程項目的審計能有一些幫助。

對交通項目工程審計，內容很多，在以往的項目中對工程審計的分工和重點有以下幾方面：

1、對項目的工程結算和決算進行審計，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

2、對建設項目的工程管理進行審計，檢查勘察、設計、監理和建設單位對工程管理的有效性，以及其資質的真實性和合法性。

3、對項目的招標投標和工程承發包情況進行審計，檢查招標投標程序及其結果的合法性，以及工程承發包的合法性和有效性。

4、對與建設項目有關的工程合同進行審計，檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。

5、對建設項目概算執行情況進行審計，檢查概算審批、執行、調整的真實性和合法性等等。

由以上的內容可以看出，審計組開展工程審計是以工程價款的結算與工程造價的決算審計為主線，重點放在完成投資的真 實與合法，建設單位、監理單位、設計單位及施工單位對工程的管理和造價的控制；項目招投標和發承包情況，以及合同的履行情況等方面。

審計內容和重點比較多，在審計過程中我們首先要注重相關資料的搜集，并充分的占有這些資料。主要的資料包括設計圖紙、會審紀要、設計變更、現場簽證、招標文件、投標文件、招標答疑、技術規范、施工合同、計量支付清單等等。通過這些資料來熟悉建設內容、掌握規范規定、吃透招投標文件和合同要約、融會貫通各項關系等事項，只有全面了解和掌握資料，通過認真核對才能對工程價款結算的真實性、合法性做出準確判斷。其次注重與建設項目各參建人員的交流與溝通。包括建設單位、監理單位、設計單位、審計事務所、施工單位的相關人員。在以往項目中，審計組在開始階段便一起與以上單位相關人員的座談，通過座談往往能夠較快的熟悉建設項目管理模式，作業流程，了解到項目在建設過程中存在的一些問題和難題，有利于審計工作的開展和審計重點的把握，節省了不少時間，也能夠較快地進入角色。三是注重審計人員之間交流和探討。高速公路項目投資大，標段多，我們在對公路主線工程的結算審計中，通常是按標段分工，主線各標段之間的問題有共性也有特性，通過審計人員對發現問題的探討，站在不同角度審視問題，可以較準確的對發現問題進行定性，并對共性問題在全標段進行展開，有利于提高審計的效率和成果。公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 公路項目工程目前都是采用工程量清單計價。在清單計價的方法中，工程量按照招標文件、設計文件和工程實際情況有招標人完成，投標人根據自身技術與管理程能力競爭報價。采取這種方式，投標人只對自己所報的成本、單價負責，業主則承擔工程量的變更和工程量的準確性等風險。

工程量清單計價綜合性強，項目少，都是以最終形成的工程項目的凈值而列的清單工程量，如高速公路上的通道涵洞包含的施工內容很多，（挖填土、基礎、底板、洞身、粉刷、洞側填土等二十多個子項）但工程量清單上只按涵洞通道的規格形式以完成的延長米計量。

同時，清單單價是一個綜合單價，不但包括人、材、機、管理費用，還包括利潤、稅金并考慮承包商自身的風險因素。

并且針對每個建設項目都有一套針對本項目的施工規范，對工程量清單項目的工作內容、材料質量、施工及施工質量、工作準備、交工前維護、計量支付做出要求和規定。

由于采用了清單計價，我們對工程價款結算與投資完成情況的真實性強調是工程量的準確，不弄虛作假，合法性強調的是工程量計算符合規范計算原則，工程價款計量、支付、結算符合規范合同要求。

工程量清單單價計算和計量上是簡單了，但對項目的造價管理要求卻提高了，若是在那個環節上考慮不周，施工規范規定的不詳盡，就可能出現肢解工程量清單項目，重復計量，多計量的 問題。所以我們處在審計高速公路項目時，特別注重對施工規范規定的計量支付原則的閱讀、分析和把握，把結算工程量和變更價作為審核重點，搞好四個結合：

1、把設計工程量、合同工程量和實際結算工程比對，注意那些變化較大量的項目和問題比較明顯的項目。比如在某高速公路建設項目的審計中，審計人員通過比對，發現在部分土方工程變更較小的標段內，最終結算的填方工程量與圖紙設計量一致，以圖紙設計量作為結算工程量就給審計帶來疑問。圖紙設計量只是一個估算的工程量，而實際施工中引以實際發生的，并經多方計量認可的工程量為準。況且在實際施工中發生還會有局部的變更，與設計量完全一致的概率很小，以設計量作為結算量是否因為實際填方比圖紙設計的要少？審計人員通過與設計方、監理方溝通交流，由此發現設計圖紙的填方工程量并未扣減涵洞、通道等構筑物所占體積。這是由于在高速公路項目中，道路設計一般采用公路專業的設計軟件，軟件通過將勘測的實際高程與設計高程等數據的輸入，自動通算全線填方量，再將扣除大、中、小橋起始位置，但忽略了涵洞、通道。同時監理慣有的思維也認為填方中不應扣除構筑物所占體積。該項目是建設較早的一條高速公路，在以往干線公路建設中，很少有長距離的高填路基。干線公路施工的傳統做法是填方路段先做好路基，再修筑小型構筑物，但在高速公路中，一般的填方路段都是高填路基，構筑物體積也較大，施工時應先修筑構筑物再填路基或填方時預留出構筑物部 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 分，因此與傳統施工做法有區別，業主或監理也忽視了該問題。

2、把審核書面記錄與現場勘查起來，注意那些虛計多列的項目。比如高速項目中的綠化工程，前段時間高速公路建設提倡挖大坑，重大樹，在服務區和管理工區多用一些成材的高大喬木，每棵都造價不菲，花了很大成本在綠化工程上。而且以往的幾個項目綠化工程超概現象比較普遍和嚴重。綠化工程的審計主要依靠現場勘查，對綠化帶和綠化區內苗木的品種，間距，面積，株徑等進行現場抽查，結合工程合同，招標文件檢查其完成情況。現場抽查時還要注意要與建設單位、監理單位一起，共同商定抽查方法，抽查結果現場簽字，以免時候與施工單位產生爭執。

3、把工程審計和財務審計結合起來，注意建設單位實際支付給施工單位、監理單位、設計單位及供貨廠家的結算價款，獎金，索賠，預留的質保金，工程尾款等事項。

4、把重點審計與全面審計結合起來。高速公路建設工程項目多，內容多，既有路基路面橋梁工程，也有房建、綠化，防護，排水以及與之相配套機電、交通設施等工程。就路基工程少則分七、八個施工標段，多則分二十多個標段，在有限的時間內全面鋪開審計難度很大。在審計時間、審計力量有限制的情況下，我們可以重點抽查，查深查透，然后分析總結，針對那些帶有普遍性的問題擴大到其余標段，這樣既加快了審計速度，又顯現了審計成果，起到了事半功倍的作用。

對于各個項目開展審計而言，方法很多，具體問題具體分析，在這里根據以往的審計情況例舉幾個典型和較普遍的事例。

工程量清單形式的結算審計，一是注意量的核查，因為合同中工程量清單中開列的工程量是根據工程設計提供的預計工程量，不能作為承包人在履行合同義務中應予完成工程實際和準確的工程量，其計量按實際完成的凈值為準。比較普遍的是道路標線問題，在以往的幾個項目中道路上的標線均以輪廓面積計量，違反了以實際完成的凈值為準這一原則，輪廓面積要大于凈面積三分之一還多。

二是注意合同工程量清單以外增加的項目。我們在審計中發現常有肢解合同工程量清單項目的問題，如高速公路路基工程中結構物臺背填土，在施工規范的路基土石方一章籠統規定結構物臺背回填要計量支付，承包商也以此來申報結構物臺背填土工程量，按說是沒有什么問題的，但我們進一步研究分析施工規范的其它章節，認為結構物臺背回填不應籠統地都應予計量。但在排水及涵洞一章第605節蓋板涵箱涵中，又明確規定涵通臺背回填土不應計量。這樣的問題應以結構物在各自章節中的規定為準，涵洞通道臺背填土所發生的費用已明確規定包含在涵洞通道的清單單價中，承包商要求臺背填土另行計量事實上就是肢解了合同工程量清單項目。

三是注意與設計文件，規范文件，招投標文件的細節并與設計方，監理方充分交流。我們在另外一個項目同樣發現路基填方 公路橋梁百寶箱

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QQ:417389907 工程量實際計量數量與與設計工程數量一致，該標段雖沒有大的設計變更，我們還是同樣有疑問，實際和設計就那么一致么？通過進一步核查設計工程量，結果發現路基填土方設計是按自然方計算的，與規范要求的按壓實方計量相差16%，承包上沾了光，所以才以圖紙設計量為準。

在審計某條干線公路項目時，在審計人員互相交流中發現一個主線標段合同單價普遍比其他標段高，最終在工程量大致近似的情況下結算價款高出其他標段許多。進一步查看招投標及評標資料，在該標段的所有投標單位中，該單位投標報價也明顯高出其他單位的報價，根據評標方法，大致感覺這樣的報價中標可能性不大。通過再次計算復合標底和評分，找出了原因。原來是評標時計算打分出了問題，造成應中標的未中標不應中標的卻中了標，應為無效中標，鑒于工程已完，審計最終核減475萬元，并追究了問題的責任人，對項目的管理提出了審計意見和建議。

工程審計還要注意問題的定性與定量的問題，要做到準確無誤。例如某市一份高速項目的審計報告征求意見稿中在多計工程造價問題中反映項目發生合同索賠800多萬元，但在審計決定中僅對其中的近100萬予以扣回，本意是想提出建設單位在項目管理不規范，造成損失，且有100萬索賠屬多計量，不應由業主承擔。可由于問題的定性和定量有誤，反而造成審計報告中問題數字大，處理的數字小，前后不一的印象。索賠是施工單位的權利，該項目索賠發生的主要原因在于業主管理不規范，在不具備施工 條件下要求施工單位進場，致使施工單位窩工而發生索賠。在已支付的800萬元的索賠款中，施工單位不合理索賠100萬元應放在多計工程造價問題中反映。其余因建設單位管理不善造成700余萬元的損失問題應單獨或與其他共性問題一起作為建設項目管理中的問題說明。

在編制審計底稿時要注意事實清楚，依據合理，證據充分，數字準確。審計底稿避免做成預算表，列公式匯結果而缺少必要的文字描述。因為在審計組審計報告由主審完成，缺少必要的文字描述對完成報告會造成不小的困難，而且由于不了解問題的具體情況也不易表達的準確清楚，審計底稿應較詳細地描述問題的事實，問題的定性，審計的依據，計算的方法，并完整收集相關的資料，充分證實。

以上只是對投資處在近幾年交通項目審計中一些審計經驗和案例方法簡單的羅列，水平有限，還往大家批評指正。謝謝大家。

第四篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務所事務所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設項目跟蹤審計主要內容及方法

（一）前期準備階段的跟蹤審計的主要內容

1.項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全。

2.建設規劃、建設用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關單位是否按照招投標程序執行以及執行結果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量 的需要，后續建設資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用。

9.各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關規定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或 降低標準，損害被拆遷人的利益。

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續的項目建設和竣工決算打基礎。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內容

1.建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設計變更的有關論證會議、監督變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全；施工現場原始地貌數據和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款現象。

5.對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤。

6.對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失。

7.環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。審計組在項目建設實施階段，應按規定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容

1.項目概算執行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購臵自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合企業會計準則等相關會計規的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“節約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。

6.財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法。

7.項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行;建設單位是否將優惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細 表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。

10.尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據可行性研究報告及概算依據有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

（1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

（2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法,主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據,跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量,確保三大目標的實現。

（一）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設中,為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立,適應項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設計階段編制設計概算;施工圖設計階段編制施工圖預算;招投標階段確定承包合同價;合同實施階段確定結算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯系起來,才能夠如實體現公路建設項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發現的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設項目造價,必須把造價控制貫徹到建設全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態因素,如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如,利用不合理的設計變更,提高工程結算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優,高價結算;利用低價中標,有意擴大竣工結算工程量和單價,高價結算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責任的“現場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長,建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產生重大影響,且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計,從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督,可以防止建設過程中出現的任何決策失誤,防患于未然,即使發生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設項目全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下: 1.財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審核,提出審核意見。

財務首次審計后,每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應項目公司的安排提供日常咨詢服務。竣工前對每年財務報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標后的合同談判階段進入,對投標報價的單價發表審核意見,提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據,出具咨詢報告。

項目施工過程中,應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據項目的要求可出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結算審核報告。

（三）公路建設項目全過程跟蹤審計的重點內容 1.財務方面

（1）審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有,核算、計價、手續是否及時、準確,賬實是否相符,有無不良資產、賬外或虛列資產,資產減值準備的計提是否正確合規,會計報表反映是否恰當,資產結構是否合理;債權債務是否真實,形成過程是否合規,有無呆、壞賬和問題資金,負債的結構是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題,是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規,是否按照規定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規,會計處理是否符合會計準則的要求。

（5）審查公司對外擔保是否符合規定,有無對外擔保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行,調整概算是否及時報批,手續是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全,征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

（3）建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件,招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定,評標委員會人數及專業構成是否符合規定,評標標準和方法是否公開、公平、公正,中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質保金的預留是否符合有關規定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象,變更、索賠事項的手續是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

三、公路建設項目全過程跟蹤審計的質量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設的各個階段，主要以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。與傳統審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發揮審計職能，有效克服傳統審計發現的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質量，實現審計預期目標，需要在今后的實踐中不斷總結經驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質是保證審計質量的基礎

審計工作質量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質。一是審計人員品質或是審計人員應具備的職業道德，二是審計人員應具備的業務素質和持續學習新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質。品質分為道德品質與個性品質。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認真負責，審計工作中要求以事實為依據，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發現的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應付各種情況的能力，在不同的審計業務中碰到不斷變化的環境時可以及時進行自我調整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業術語轉換成通俗易懂的語言，靈敏地應對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業知識和技術。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標準、程序和技術外，還應該掌握與公路建設項目相關的專業技術知識，如設計、施工技術規范，招投標文件和相關合同條款等，并運用到實際審計業務中。審計人員要嚴格要求自已，不斷提高、充實自己的業務技能，做到學習制度化，工作學習化。做到在審計中學習，在學習中審計，通過學習與工作的有機結合，使審計人員充分具備必須的專業技能知識和技術，能夠精通審計標準、程序和技術運用。

審計質量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質或專業技術水平存在不足都將制約審計質量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質與能力是獲得正確審計結論的前提條件。在強化專業技術水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節。通過審前調查，了解項目立項的背景、建設規模、項目建設環境和特點、主要的技術經濟指標、投資概算及項目建設管理模式和機構等內容，對所掌握的內容進行認真、細致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調查作為審計實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

審計實施方案，是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標和細化的審計內容，從根本上規定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執行審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應根據項目特點明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化。其次，應在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設項目的動態變化，從而為提高審計工作質量打下堅實的基礎。切實可行的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業性強，時間跨度大，對審計機關的人員素質、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據項目建設的全過程，跟蹤審計可分為建設前期審計、建設期間審計和竣工決算審計三個階段，應根據建設各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設前期審計是指對建設項目開工前的立項、勘察設計、招投標及相關經濟合同等進行審計。其審計重點環節主要是項目基本建設程序、項目管理部門內部控制制度、招投標程序等。盡管對前期決策科學、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業勝任能力，無法承擔審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務主要是審計程序的合法性。對于決策的科學性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導意見，供管理決策部門在后續的項目中以予改進。

建設期間審計是指從項目開工建設至竣工決算報告編報前，對項目相關經濟活動和財務收支真實性、合法合規性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質量，審計人員應根據被審項目內容和特點，確定建設項目在建設過程中的關鍵控制點，對一些事后難以整改或發現的環節應重點關注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設計變更方案的合理性和變更現場工程量的確認等。這些關鍵點和重要環節在跟蹤審計過程中應重點跟蹤，及時審計。建設期間的關鍵控制點一般表現為以下幾個環節:征地拆遷情況、建設資金管理和使用情況、施工和監理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設計變更程序以及工程價款結算等。同時審計人員要及時了解項目建設的動態，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設項目竣工驗收前，對竣工結算的真實性、合規性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務是對項目實施效益的評價和總結，重點是概算執行情況分析，建設資金來源、支出及結余情況及交付使用資產情況。

（四）健全審計復核制度保障審計質量

復核是審計質量把關的關口，是審計一項重要內控制度。審計準則對此作了專門的規定。復核工作搞好了，對把好審計質量關作用是非常關鍵的。復核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質量提高的效果。所以必須重視和加強審計復核工作。

此外，應依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設單位和相關職能部門職責，要獨立開展監督；又要寓監督于服務之中，增強審計的服務性，跟蹤審計要以服務建設項目為己任，要按照審計工作的有關要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務所事務所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質量控制。嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準則》，參照執行《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計工作規定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準確。

（二）要加強溝通協調。審計組要加強與項目業主單位的聯系與協調，及時、完整、準確上報跟蹤審計發現的各類問題。

（三）要遵守審計紀律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務意識，在服務中堅持審計原則；二是要嚴格遵守審計紀律和有關廉政規定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第五篇：創建優秀審計項目實施方案

創建優秀審計項目實施方案

為進一步加強審計質量管控，促進我局審計工作水平上臺階，經局務會議研究決定，2021年在全局開展優秀審計項目創建活動。特制定本方案。

一、創建優秀審計項目的意義

優秀審計項目是指審計項目質量高、審計成果顯著，在優秀審計項目評比中獲獎的審計項目。一個優秀的審計項目，反映出當年審計工作的成果和水平，能促進和帶動一個單位審計方法技術的進步和審計質量的提升，起到引領和示范作用。創建優秀審計項目，不僅是審計人員價值的體現，也是審計組智慧的結晶，更是審計機關審計水準的反映。通過優秀審計項目的創建，提高全局審計質量和水平，培育“市優”和“省優”審計項目。

二、優秀審計項目的實施

（一）做好審計調查

各審計組要認真對待審計調查了解工作，堅持審計調查了解工作不作樣子不走過場。一方面要摸清被審計對象的總體情況，另一方面要在審計調查了解的基礎上把握被審計單位存在的風險和重要問題的可能性，為提高審計效率打好基礎。細致周密的審計調查，在今后制定實施方案和審計項目實施中，才能將審計調查中初步發現的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融會到審計實施方案中，制定出切實可行、重點突出的實施方案；要將審計調查情況

與實施方案的編制緊密結合，突出審計重點。既要將了解到的被審計單位（項目）與審計目標和審計事項有關的基本情況著重介紹，又要形成審計需要重點關注的幾個方面。

（二）制訂審計實施方案

各審計組要根據審計調查了解的結果，由審計組長認真編制審計實施方案，在編制過程中要細心研究、反復推敲。然后召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善，使實施方案既有整體情況，又有重點內容，做到有的放矢，有可操作性。

編制審計實施方案時，一是目標明確。要知道這個審計項目，到底是要解決什么問題、達到什么效果。只有目標明確，審計工作才能有方向，才能有效果。二是審計內容和重點要準確、明晰。一個審計項目，一定要明確審什么？怎么審？審計的重點在哪？三是方法步驟要有針對性、要便于操作。審計方法步驟就是解決怎么審的問題，采取不同的審計方法步驟可能導致不同的審計結果。因此，審計方法步驟一定要有針對性，不同的審計內容要有不同的方法和步驟，對癥下藥方能有效。四是審計人員要分工明確。各審計組要根據審計重點，綜合考慮審計組成員的能力、特長、專業知識、性格特點等，合理科學地分配工作任務，做到人盡其才，才為所用。

（三）抓好審計實施

1.對照審計實施方案，做到審計事項全面完整。審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審計工作，做到應審盡審，審深審透。對實施過程中發現新情況新問題，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。

2.對照目標任務，嚴格審計執法程序。審計工作必須嚴格遵守審計流程，在履行職權過程中要嚴格依照法定的權限、職責、程序、方式和方法開展工作，在法律規定的范圍內實施審計監督堅持“法無授權不可為”。

3.對照優秀項目標準，做到各項要求不能降。嚴格按照審計署、省審計廳、酒泉市審計局關于優秀審計項目標準，逐條認真地實施，確保把資金量大、問題多且嚴重的項目做成精品項目。通過對與審計事項有關的各種會計資料及業務資料、會議記錄等進行的審查，關注一些異常變化情況，透過經濟活動的內在規律，透過數據間的勾稽關系，透過數字的異常變化，去發現那些不易發現的問題，發現一些深層次的問題。對審計過程中發現的嚴重違紀違規問題或涉及個人重大問題的線索時，向有關單位和個人進行調查了解，移送相關部門進行處理。

（四）抓好審計質量

要全面加強審計管理，規范執法行為，把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中嚴把質量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服實施方案與審計實施“兩張皮”現象的發生。二是著力提高審計報告質量。從違規事實、法律依據、文字描述、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告。三是強化審計復核審理。嚴格執行審計組成員、主審、審計組長、復核人員、審理人員、分管領導、主要負責人分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格審計流程，嚴格復核審理程序，確保審計質量。

（五）提高審計成效

1.立足審計報告，充分發揮審計報告自身作用。各審計組在撰寫審計報告時，要客觀公正地反映被審計單位的基本情況，實事求是地進行審計評價，審計發現的問題及處理處罰意見要做到事實清楚、數據確鑿、定性準確，提出的審計建議要通俗易懂、切實可行，讓被審計單位或審計報告使用者能夠看得懂、好理解，易于采取可行措施對審計發現的問題進行整改落實，讓審計成果即審計報告更“接地氣”。

2.加強綜合分析，提升審計成果質量。針對審計查出問題要進一步加大分析力度，提升審計成果質量。一要勤于分析研究。要注重增強研究和分析問題的意識，要擺脫過去習慣于審計找數據、報告堆數據的簡單工作方式，善于用“心”分析問題和研究問題。二要把握分析問題重點。分析問題要注重“圍繞中心，服務大局”，將社會關注的焦點問題、領導關心的重點問題、人民群眾普遍反映的熱點問題、審計中遇到的難點問題，作為分析研究的重點。通過對審計過程中發現的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進行歸類、梳理、分析，做到定性、定量相結合，橫向、縱向相結合，多角度、全方位進行綜合分析、提煉，形成具有較高價值的審計成果。三要提高審計建議的可操作性。要針對被審計單位存在的問題和被審計單位實際情況，提出具有可操作性的審計意見和建議。堅持把查處問題與完善制度結合起來，立足于完善體制、健全監管、規范秩序、提高效益，發揮審計監督為宏觀決策服務的職能。四要落實審計專報制度，各審計組要在審計項目結束后，總結項目實施情況，撰寫審計專報，為領導決策提供真實可靠的依據。

3.加大宣傳力度，在擴大審計影響上下功夫。審計信息是擴大審計社會影響力的重要途徑，為發揮優秀審計項目的引領和示范作用，加大宣傳力度，要多角度撰寫高質量的審計專報和審計信息（要情）。要撰寫問題類審計專報，將優秀審計項目發現的典型性問題、揭示出體制機制制度深層次問題，及時以專報的形式向黨委、政府主要領導報送，以便引起重視，使他們更加支持審計工作；要撰寫思路、經驗類審計信息，從審計項目準備到結束，將打造成為優秀審計項目的思路以信息的形式進行宣傳，同時將成功的經驗、好的做法進行歸納總結、宣傳推廣。

三、創建工作要求

（一）加強組織領導。

為做好優秀審計項目創建工作，保證創建活動順利開展，成立創建工作領導小組，由局長任組長，分管領導任副組長，各室負責人為成員，負責對創建活動的組織安排和優秀審計項目的評審。此項工作由法規審理室具體負責創建活動開展，收集、整理上報優秀審計項目。

（二）提高思想認識。

各室、各審計組和全體審計人員要在思想上引起高度重視，自覺參與到優秀審計項目的創建工作中來，明確省、市級優秀審計項目的標準和評選辦法，加深理解開展優秀審計項目評選的重要意義，全體審計人員都要把每個審計項目當成精品來打造，以創建活動提升審計能力和水平，為打造優秀審計項目提供根本保障，推動優秀審計項目評選工作的深入開展。

（三）嚴格標準要求。

優秀審計項目創建依托優秀審計項目評審進行。每年開展一次，各室每年9月底前上報一個審計項目參與評審。項目評審依據《省審計廳審計項目質量百分制管理標準》《全省審計機關優秀審計項目考核評比辦法（試行）》（征求意見稿）、《省審計廳關于印發優秀審計項目評分標準（試行）的通知》（征求意見稿），以參評項目規范化評分標準十一大項內容及審計成果評分標準五大項內容為基礎，由創建領導小組成員按照標準分別審核打分，綜合確定分值的方式開展評選。評選結果納入年終考核，獲得優秀審計項目的推薦上報酒泉市審計局參加全市優秀審計項目評審。