第一篇：大型工程審計實施方案-1

全面審計實施方案

根據集團領導安排，我部計劃對****公司進行全面審計工作。為保證審計工作順利完成，現將審計的相關事宜安排如下：

一、本次審計的指導思想 １、全面審計，突出重點

鑒于**公司從集團收購至今，尚未進行過較全面的審計，有必要做一次全面摸底，故本次審計形式上安排為全面審計；

在全面審計的同時，根據被審計單位經營特點、所處的發展階段等情況，為了突出重點、有針對性的開展審計工作。本次審計中以安全施工、工程投資及內控建設為重點。

2、以管理審計為主要內容

隨著集團規模的擴大，各項內控規范的遵循性要求也越來越高，傳統的財務收支審計已經遠遠不能滿足企業發展對內部審計的要求。逐漸演變為對重大經濟活動的合法合規性、內部控制制度的健全有效性、各項管控措施執行性等公司管理情況審計。這也是明確定位，做好同外部審計的區分、避免重復勞動、提高效率的必然選擇。內部審計也只有從管理審計出發，才能更好的發揮內部防火墻的作用。鑒于此，本次審計以管理審計為主要內容。

二、審計的目的和依據

本次審計的目的為：通過審計，較全面的掌握被審計單位經營管理的現狀，影響企業發展的主要因素及管理中存在的主要問題；進行分析，并提出有針對性的建議或整改措施，從而達到防范風險，提高被審計單位管理水平的目的。

本次審計的依據為：

1、審計通知；

2、集團**公司制定的管理制度、流程；

3、國家、**省關于財務、工程方面的相關法律、法規、規章、定額及準則。

三、審計范圍及期間

審計范圍為**公司經營管理的所有方面，包括但不限于財務、工程、行政、人力、安全等方面。

考慮到**公司實際運行時間不長，建議審計期間為自集團收購至今。

四、重點審計內容

1、檢查被審計單位財務管理情況 審計的重點：

被審計單位在建工程支出的真實性和合理性； 被審計單位大額成本費用的真實性和合理性；

被審計單位貨幣資金管理情況，重點關注大額資金支出；整體現金流量能否平衡，是否能滿足其日常經營及償還銀行利息的需要。

2、檢查被審計單位內控制度的建立與執行情況

審查岳陽公司是否建立健全財務管理、工程管理、安全生產及行政人事等方面的內控制度，對制度設計的合理性及執行的有效性進行評審，提出合理化建議和意見。如在某一方面未建立制度的，應評價各被審計單位采取的具體措施是否能夠控制相關風險。

重點是集團下發制度的執行情況。

3、檢查工程管理情況

檢查項目概預算的編制與調整情況； 檢查項目工期控制情況；

重點關注被審計單位及監理是否進行過質量檢查，是否發現過問題，發現過多少問題，是如何處理的等情況；關注在建工程核心質量指標是否符合國家標準；檢查隱蔽工程驗收文件，評價其規范性及合理性；關注工程質量管理體系是否建立健全，是否達到了相關標準；對工程建設質量進行現場復核，必要時抽取部分節點進行開挖檢驗。

關注項目手續辦理情況。

4、檢查工程招標及物資采購管理情況

重點是工程項目招標管理情況進行評價。檢查物資驗收入庫保管情況，盤點部分物資以驗證其管理的有效性。

5、檢查被審計單位安全生產管理情況

重點有：對12月13日事故情況作進一步了解，調查走訪，對岳陽公司提交的事故處理報告進行分析評價。

檢查被審計單位工程管理、安全管理部門工作總結、日志及工作手冊，評價其履行職務情況；關注被審計單位及監理是否進行過安全檢查及檢查結果；關注被審計單位是否與施工方簽訂安全協議及落實情況；檢查被審計單位、施工單位關鍵設備、設施的點檢維護情況；對被審計單位施工現場等重要部位實施突擊檢查。

6、檢查各被審計單位行政及法務管理情況

重點內容有：檢查各被審計單位印章使用登記簿、印章交接登記簿，結合合同管理審計，評價其公章控制情況；檢查各被審計單位文件登記簿，結合現場觀察，評價其文件管理情況；檢查被審計單位派車記錄，車輛里程表，車輛保養記錄，評價車輛管理情況；檢查被審計單位合同臺賬，結合合同檢查、工程管理審計，評價被審計單位合同管理情況。

抽取部分合同進行詳細審核，關注合同主體是否適格、合同的簽署備案是否符合程序、合同條款是否能保障公司利益。

檢查12月13事故調解協議及相關文件，評價法律風險控制情況。

7、了解被審計單位人力資源現狀

重點內容有：取得被審計單位花名冊，進行學歷、年齡、機關基層結構分析，評價被審計單位目前的人力資源現狀是否與被審計單位當前的業務需要相匹配；

8、了解被審計單位發展戰略及市場開發情況

重點內容有：關注被審計單位是否制定了發展戰略，發展戰略是否與被審計單位所處的環境相適應，是否具有可行性；關注被審計單位市場開發的實際成績。

五、審計程序

1、準備階段（12月19日-12月20日）（1）編制審計實施方案，確定審計范圍、期間、時間、內容等；（2）編制被審計單位需要提供的資料清單及需要填制的相關表格；

（3）下達審計通知；

（4）被單位根據審計通知準備相關事宜。

2、現場實施階段（12月23日至12月27日）

（1）審計組進駐現場，召開啟動會議，對本次審計的目的、范圍、內容、要求、需要配合的事項與被審計單位進行溝通；

（2）進行現場訪談、抽樣、檢查、測試；

3、總結溝通階段（12月30日至2014年1月3日）

審計人員總結分析各個問題發生的原因，有針對性的提出建議；視情況與各相關部門溝通后，編制審計報告初稿。并將審計報告初稿內容形成《審計溝通函》與被審計單位進行溝通。

4、報告整改階段（1月6日至1月17日）

被審計單位回復意見后，審計人員編制正式審計報告報集團領導審閱。根據領導意見下發整改通知或審計建議書并敦促落實。

六、組織及分工

審計組由集團抽調力量組成。初步安排如下： 審計組長：

審計項目整體負責人，批準審計實施方案，審計實施中重大問題的溝通協調，指導項目組完成審計工作。對審計報告進行二級復核，批準整改通知（審計建議書、管理建議書）的下發。審計副組長：

項目現場負責人，復核審計實施方案，配合項目負責人組織、落實、完成審計工作，具體指導審計人員日常工作。審計實施中重要問題的溝通協調，指導項目組完成審計工作。對審計報告進行一級復核并簽署，對整改通知（審計建議書、管理建議書）進行復核。

審計副組長：

復核審計實施方案，配合項目負責人組織、落實、完成審計工作，具體負責本方案四“

3、檢查工程管理情況

5、檢查各被審計單位安全生產管理情況”的執行；審計組長安排的其他工作。

審計組員：

配合審計副組長夏長斌完成工作；配合祁鈰程完成物資盤點工作；審計組長或現場負責人安排的其他工作。

審計組員：

草擬審計實施方案；負責本方案四“

1、檢查被審計單位財務管理情況

7、了解被審計單位人力資源現狀

8、了解被審計單位發展戰略及市場開發情況”的執行；審計組長或現場負責人安排的其他工作。

審計組員：

負責執行本方案四“

2、檢查內控制度的建立與執行情況

4、檢查工程招標及物資采購管理情況

6、檢查各被審計單位行政及法務管理情況”的具體審計工作。負責審計項目組內部后勤事務，包括差旅費的借支與報銷、審計組內部文件的保管等工作。審計組長或現場負責人安排的其他工作。

七、審計方法及底稿

審計人員要以完成審計任務為目標，審計過程中可采用分析性復核法、訪談法、檢查法、現場測量法、盤點法等多種審計方法，由各審計人員根據具體情況靈活掌握。

審計底稿要求：

原則上有審計發現問題就要有審計底稿，為提高工作效率，未發現問題可不做底稿，但如認為需要進行推廣的管理上的亮點，應當做底稿。

審計底稿模板采用通用底稿（見附件），審計底稿可手寫，也可電子化。

要特別注意保留審計證據，重要的談話內容可進行錄音，現場檢查中發現的問題應要求被審計單位及施工方、監理方（如涉及）相關人員現場簽字確認；訪談記錄類底稿應要求被訪談人在底稿上簽字確認；相關證據可以復印、掃描、拍照等多種形式固定。

底稿編號規則為：YYSJ2013—審計人員個人姓名拼音首字母縮寫—三位序列號。

審計底稿應及時提交審計組長復核。

八、對審計組成員的相關要求

1、保守秘密，不講無原則的話、不講不負責任的話，防止引起不必要的麻煩。審計數據、審計結論以正式的審計報告為準；在審計期間審計組成員只對審計項目組負責，審計事項對隸屬領導不報告。

2、根據各自分配的任務，積極主動、認真負責地開展工作，以達到審計目標。要敢于發現、揭露問題，3、審計過程要細心、要謙虛，對被審計單位和人員要尊重，展示集團機關工作人員良好的工作作風，處事要低調，為人要謙和。

審計與內控部

二O一三年十二月十九日

第二篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務所事務所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設項目跟蹤審計主要內容及方法

（一）前期準備階段的跟蹤審計的主要內容

1.項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全。

2.建設規劃、建設用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關單位是否按照招投標程序執行以及執行結果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量 的需要，后續建設資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用。

9.各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關規定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或 降低標準，損害被拆遷人的利益。

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續的項目建設和竣工決算打基礎。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內容

1.建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設計變更的有關論證會議、監督變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全；施工現場原始地貌數據和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款現象。

5.對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤。

6.對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失。

7.環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。審計組在項目建設實施階段，應按規定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容

1.項目概算執行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購臵自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合企業會計準則等相關會計規的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“節約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。

6.財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法。

7.項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行;建設單位是否將優惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細 表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。

10.尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據可行性研究報告及概算依據有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

（1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

（2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法,主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據,跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量,確保三大目標的實現。

（一）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設中,為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立,適應項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設計階段編制設計概算;施工圖設計階段編制施工圖預算;招投標階段確定承包合同價;合同實施階段確定結算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯系起來,才能夠如實體現公路建設項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發現的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設項目造價,必須把造價控制貫徹到建設全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態因素,如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如,利用不合理的設計變更,提高工程結算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優,高價結算;利用低價中標,有意擴大竣工結算工程量和單價,高價結算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責任的“現場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長,建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產生重大影響,且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計,從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督,可以防止建設過程中出現的任何決策失誤,防患于未然,即使發生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設項目全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下: 1.財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審核,提出審核意見。

財務首次審計后,每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應項目公司的安排提供日常咨詢服務。竣工前對每年財務報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標后的合同談判階段進入,對投標報價的單價發表審核意見,提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據,出具咨詢報告。

項目施工過程中,應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據項目的要求可出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結算審核報告。

（三）公路建設項目全過程跟蹤審計的重點內容 1.財務方面

（1）審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有,核算、計價、手續是否及時、準確,賬實是否相符,有無不良資產、賬外或虛列資產,資產減值準備的計提是否正確合規,會計報表反映是否恰當,資產結構是否合理;債權債務是否真實,形成過程是否合規,有無呆、壞賬和問題資金,負債的結構是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題,是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規,是否按照規定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規,會計處理是否符合會計準則的要求。

（5）審查公司對外擔保是否符合規定,有無對外擔保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行,調整概算是否及時報批,手續是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全,征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

（3）建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件,招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定,評標委員會人數及專業構成是否符合規定,評標標準和方法是否公開、公平、公正,中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質保金的預留是否符合有關規定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象,變更、索賠事項的手續是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

三、公路建設項目全過程跟蹤審計的質量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設的各個階段，主要以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。與傳統審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發揮審計職能，有效克服傳統審計發現的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質量，實現審計預期目標，需要在今后的實踐中不斷總結經驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質是保證審計質量的基礎

審計工作質量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質。一是審計人員品質或是審計人員應具備的職業道德，二是審計人員應具備的業務素質和持續學習新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質。品質分為道德品質與個性品質。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認真負責，審計工作中要求以事實為依據，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發現的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應付各種情況的能力，在不同的審計業務中碰到不斷變化的環境時可以及時進行自我調整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業術語轉換成通俗易懂的語言，靈敏地應對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業知識和技術。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標準、程序和技術外，還應該掌握與公路建設項目相關的專業技術知識，如設計、施工技術規范，招投標文件和相關合同條款等，并運用到實際審計業務中。審計人員要嚴格要求自已，不斷提高、充實自己的業務技能，做到學習制度化，工作學習化。做到在審計中學習，在學習中審計，通過學習與工作的有機結合，使審計人員充分具備必須的專業技能知識和技術，能夠精通審計標準、程序和技術運用。

審計質量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質或專業技術水平存在不足都將制約審計質量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質與能力是獲得正確審計結論的前提條件。在強化專業技術水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節。通過審前調查，了解項目立項的背景、建設規模、項目建設環境和特點、主要的技術經濟指標、投資概算及項目建設管理模式和機構等內容，對所掌握的內容進行認真、細致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調查作為審計實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

審計實施方案，是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標和細化的審計內容，從根本上規定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執行審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應根據項目特點明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化。其次，應在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設項目的動態變化，從而為提高審計工作質量打下堅實的基礎。切實可行的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業性強，時間跨度大，對審計機關的人員素質、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據項目建設的全過程，跟蹤審計可分為建設前期審計、建設期間審計和竣工決算審計三個階段，應根據建設各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設前期審計是指對建設項目開工前的立項、勘察設計、招投標及相關經濟合同等進行審計。其審計重點環節主要是項目基本建設程序、項目管理部門內部控制制度、招投標程序等。盡管對前期決策科學、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業勝任能力，無法承擔審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務主要是審計程序的合法性。對于決策的科學性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導意見，供管理決策部門在后續的項目中以予改進。

建設期間審計是指從項目開工建設至竣工決算報告編報前，對項目相關經濟活動和財務收支真實性、合法合規性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質量，審計人員應根據被審項目內容和特點，確定建設項目在建設過程中的關鍵控制點，對一些事后難以整改或發現的環節應重點關注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設計變更方案的合理性和變更現場工程量的確認等。這些關鍵點和重要環節在跟蹤審計過程中應重點跟蹤，及時審計。建設期間的關鍵控制點一般表現為以下幾個環節:征地拆遷情況、建設資金管理和使用情況、施工和監理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設計變更程序以及工程價款結算等。同時審計人員要及時了解項目建設的動態，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設項目竣工驗收前，對竣工結算的真實性、合規性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務是對項目實施效益的評價和總結，重點是概算執行情況分析，建設資金來源、支出及結余情況及交付使用資產情況。

（四）健全審計復核制度保障審計質量

復核是審計質量把關的關口，是審計一項重要內控制度。審計準則對此作了專門的規定。復核工作搞好了，對把好審計質量關作用是非常關鍵的。復核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質量提高的效果。所以必須重視和加強審計復核工作。

此外，應依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設單位和相關職能部門職責，要獨立開展監督；又要寓監督于服務之中，增強審計的服務性，跟蹤審計要以服務建設項目為己任，要按照審計工作的有關要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務所事務所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質量控制。嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準則》，參照執行《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計工作規定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準確。

（二）要加強溝通協調。審計組要加強與項目業主單位的聯系與協調，及時、完整、準確上報跟蹤審計發現的各類問題。

（三）要遵守審計紀律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務意識，在服務中堅持審計原則；二是要嚴格遵守審計紀律和有關廉政規定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第三篇：大型醫院基建工程工程內部審計辦法

*****醫院基建工程項目內部審計實施辦法

第一條 為了規范基建維修工程項目的審計監督，提高審計工作質量，根據國家和省衛計委《衛生系統內部審計工作規定》、《省級醫療衛生單位基本建設管理規定》等，結合醫院實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所指基建維修工程項目，是指醫院新建、擴建、改建、裝飾裝潢、零星維修、技改工程等項目。

第三條 基建維修工程項目在合同簽訂、開工前進行概（預）算審計。對于施工變更預算項目（或增加項目），有關科室應開具變更通知單（或聯系單）并簽名蓋章，其中合計金額 500 元以上均送審計室復核，5 萬元以上需報送分管院長審批，院長辦公會同意方可進入決算；對于一次性承包的各單位工程合同，簽訂合同前，必須先經審計室審計后方可辦理工程竣工結算手續。

第四條 8000 元以上基建維修工程項目均實行竣工必審制度，經審計后方可辦理工程竣工結算手續。8000 元以下項目各科室根據需要送審計室審計。

第五條 基建維修工程項目，單項造價 8 萬元以上的，經審計室審核，委托由醫院通過招標方式確定的中介機構審計；8 萬元以下的零星維修工程，由審計室審計（特殊工程仍送中介機構審計）；省重點工程項目按要求報省審計廳或上級主管部門進行審計。

第六條 基建維修工程項目開工前審計的主要內容：

（一）基建維修工程項目開工前的各項審批手續是否完備。

（二）投資計劃、資金來源是否落實。

（三）基建規模和設計標準與可行性研究報告文件是否相符。

（四）工程招標、承包是否符合有關規定，手續是否完備、合法，所訂合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、獎罰、保修等內容是否全面、合規。

（五）與設計單位簽訂的合同是否合法合規，收費是否合理。第七條 基建維修工程項目概（預）算執行情況審計的主要內容：

（一）前期費用支出是否真實、合規。

（二）調整概算是否符合規定的編制辦法，是否經過審批；設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全。

（三）隱蔽工程是否按相關標準進行驗收，驗收過程有關人員是否及時到位。

（四）工程項目設備和材料等物資是否按設計要求采購，采購過程是否按國家或醫院的有關規定進行；設備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護是否有效。

第八條 基建維修工程項目竣工決算審計的主要內容：

（一）項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法。

（二）工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規。

（三）竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底。

（四）建設項目概（預）算最終執行情況如何。

（五）項目結余資金、庫存物資存量、往來款項等是否真實、合法，有無轉移、挪用和債權債務清理不及時等問題。

第九條 基建維修工程項目決算審計程序：

（一）工程項目竣工驗收后，施工單位在規定的時間內及時編制竣工決算書，加蓋單位公章后報醫院主管科室。

（二）主管科室驗收送審資料，確認送審資料的真實，完整后填寫送審資料表，經分管審計院長（書記）審批后送審計室審計。

（三）審計室收到送審資料后，按第五條規定辦理，即對屬于國家審計機關審計的項目按要求報送省審計廳，其他項目審計室自審或送由醫院通過招標確定的中介機構審計。

第十條 決算審計時需報送的資料包括：

（一）工程竣工圖、施工圖

（二）工程決算書、預算書、工程量計算底稿

（三）施工合同、補充協議

（四）招投標資料：包括招標文件、投標書、詢標記錄、投標答疑、圖紙會審紀要等

（五）設計變更簽證單（附設計變更圖）、施工聯系單

（六）開工報告、竣工報告及工程質量評定資料

（七）地質勘探報告、打樁記錄

（八）隱蔽工程驗收記錄

（九）施工用水用電情況

（十）其它有關造價結算的資料。第十一條 基建維修工程項目審計紀律：

1、工程變更聯系單在審計時原則上不得補簽。

2、審計部門應按照內部審計準則組織實施審計，審計人員在審計過程中要遵守職業道德，做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對不作為及亂作為等行為，要追究相應的工作責任；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

3、職能部門和施工單位應積極配合，不得無故拒絕、拖延、阻礙審計工作。

第十二條 本辦法由醫院審計室負責解釋。

第十三條 本辦法自201 ……年 ……月……日起執行。

第四篇：工程審計項目實施方案

工程審計項目實施方案 一、審計的目標

通過項目審計, 促進項目建設單位切實履行職責，同步監督建設管理各個環節以及建設資金的使用，及時發現、糾正項目建設過程中存在的管理不規范問題,減少損失浪費,幫助建設單位加強管理,全面、真實地掌握投資和建設過程。通過對問題分析歸納，從體制機制和管理上提出加強管理提高效益的意見和建議。

二、結算審計依據

《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國招標投標實施條例》、《工程量清單計價規范》及其他相關的法律法規和部門規章。

三、審計的方法

1、審計的方法 :（1）、全面審核法，就是逐項審查法。

（2）、重點審核法，對影響造價大的項目進行評審。

（3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標，實行對比評審的方法

（4）、常見病評審法：是針對項目進行中出現的通病或者職業各階段出現職業病范疇的存在采用一種方法。

（5）、分組計算評審法：分組計算評審法即相關項目、相關數據評審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數據相關聯或邏輯相關聯的項目進行比較評審的方法。另外，還有標準預算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預算審查法等。總之，要根據具體問題具體分析，選用適當的審查方法，更好地做好工程評審工作。

四、審計前準備工作

（1）、評審的準備工作，審核準備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預算（招標控制價）進行清點、歸類、整理，根據圖紙說明準備有關圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關圖紙，參加技術交底，熟悉施工組織設計，必要時到施工現場進行勘測。

（2）、了解施工圖預算（招標控制價）所采用的定額根據施工圖編制說明，了解編制。本預算所采用的定額是否符合施工合同規定或工程性質。如果該工程

預算沒有填寫編制說明，則應從預算內容中了解本預算所采用的定額。

（3）、了解預算（招標控制價）包括的內容范圍，應該根據編制說明或內容，了解本預算所包括的范圍。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設計單位，或者不是隨同主體工程設計一起送交建設單位，可能單獨編制工程預算；同時，有的設計變更，送至施工企業時，施工企業正好按原圖已編制出預算，不愿再重編（計劃以后再調整）,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設單位在接到這部分設計變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計算范圍上的不一致，造成不必要的誤會，有類似情況時，評審時最好寫進編制說明，以便取得一致的計算依據。

（4）、熟悉有關規定：評審人員應熟悉國家和地區制定的有關定額、工程量計算規 則、材料信息價格以及各種費用提取標準的規定，既要審核重復列項或多算了的工程量，也應審核漏項或少算了工程量，還應注意工程量計算單位是否和定額一致。

五、審計程序

（1）收集和整理必要的審計依據。

（2）根據項目的實際情況配置審計負責人、復核人員，配置相應的審計人員。

（3）查閱并熟悉有關項目的審計依據，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；（4）現場踏勘；（5）核查、取證、計量、分析、匯總；（6）在審計過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要依據應進行書面取證；（7）按照規定的格式和內容形成初審意見；（8）對初審意見進行復核并進行審計結論；（9）與項目建設單位在審計結論書上簽署意見，若項目建設單位不簽署意見或在規定時間內未能簽署意見的，審計機構在上報評審報告時，應對項目建設單位未簽署意見的原因作出詳細說明。

六、審計的內容

（1）、投資估算審計，出具可行性研究報告的單位資質,投資估算是否依據充分。估算值是否依據當時的市場狀況和行業標準。同類項目的資料對比情況。

（2）可研報告的基礎資料，當地的水溫、交通，地址以及當地的自然資源，人口,經濟,文化等資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要。

（4）投資估算值有無單位工程漏項情況。

（5）各項財務報表：固定資產估算、流動資金估算、投資使用計劃表、生產成本和銷售收入估算、資產負債表、利潤表，償還能力表

（6）國民經濟評價、不確定性分析、社會效益和經濟效益分析、結論、附件、附圖等。

七、設計概算審計

（1）設計資料是否符合可行性研究報告的內容；設計概算是否在投資估算誤差之內；設計文件是否合法、合規。

（2）設計概算采用的計價依據資料。

（3）檢查往來資料和會議紀要，確認甲方對設計項目有無具體要求。

八、工程預算審計 建筑安裝工程預算審計包括工程量計算、預算定額選用、取費及材料價格等進行審計 a、工程量計算的審計包括：

1.審查施工圖工程量計算規則的選用是否正確； 2.審查工程的計算是否存在重復計算現象； 3.審查工程量匯總計算是否正確； 4.審查施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規模、提高建設標準等現象。

b、取費標準。審查工程結算書中的取費標準是否與其工程類別相符，對因政府政策調整而引起的取費標準變化。

c、材料價格的審計。在工程預算中材料費用占相當大的比重，對工程造價影響很大。在審計時，一是要嚴格執行省市政府建設主管部門頒發的工程預算定額中的材料價格；二是要按照工程建設期間當地材料的實際價格，依據有關規定對差價進行調整；三是要審查材料數量是否與定額含量和實際用量一致。

d.審計預算報價。依據本項目預算報價和設計圖紙、可行性研究報告、投標報價等前期技術資料，對預算報價進行經濟性分析，審核預算報價中的內容是否完整，計算是否正確，各項費用是否合理。

e.根據委托方要求，對工程成本進行測算，跟蹤項目工程進展及合同簽署落實情況，及時評審總投資預算，并與原來的總投資預算比較分析，提出控制工程造價意見。

九、工程結算審計方案

工程竣工結算審查是竣工結算階段的一項重要工作。經審查核定的工程竣工結算是核定建設工程造價的依據，也是建設項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產價值的依據。因此，建設單位以及跟蹤審計單位都十分關注竣工結算的審核把關。根據我們的服務經驗, 結合審計工作特點及實施的實際情況, 我們提出以下方案；

一、結算審核工作的原則

1、合理編制度充分披露基本建設工程結算，保證結算及相關資料的真實、合法、完整，是被審計單位的責任；按照審計規范的要求出具建設工程結算審計報告，并保證審計報告的真實性、合法性，是公司及審計人員的責任；審計報告的真實性是指審計報告應如實反映審計對象的審計范圍、審核依據、已實施的主要審計程序和應發表的審計意見，審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具符合<山東省工程造價咨詢管理辦法》及有關法律規定； 2、公司和審計人員承辦基本建設工程結算審計業務，應當符合國家及有關部門的條件，并取得相應資格；

3、審計人員執行基本建設工程結算審計應當在國家認可工程監理等質量管理部門對工程項目質量驗證后進行；

4、審計人員應當將基本建設工程結算審計的過程及其結果記錄于審計工作底稿，并進行必要復核。

二、結算審核工作的內容 在確定工程造價時，堅持以現行的計價規范為依據，按照施工合同和招投標文件的規定，根據竣工圖、結合現場簽證和設計變更等進行審核。

(1)搜集、整理好結算所需資料。結算審核是造價咨詢企業以發包方提交的工程竣工資料為依據，對承包方縞制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關系到審核工程價款的正確與否。

(2)深入現場，全面掌握工程動態。結算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現場，細致認真的核對，確保工程結算的質量。造價工程師要掌握工程動態，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎上又變了。如發現問題，出現疑問逐一到現場核實。

(3)工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規則的基礎上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規則計算等。

(4)現場簽證的審核。現場簽證往往是承發包雙方爭議最多也是容易出問題的地方；‘對于現場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環境中加以考慮，避免工程量的重復計算：第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發生的真實性，而且要審查簽證事項發生數量的真實性。

(5)材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。對那些可以據實調整的材料直接審查施工企業的原始票據，特別對裝飾材料要加強審核力度。對施工期限較長的工程，材料價格浮動較大，審核是否根據施工合同規定的材料價格確認辦法結算。

(6)定額套用的審核。首先，審核定額的選用是否正確、合理。其次，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套定額現象。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據說明換算系數等情況。

(7)措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現場安全文明施工措施是否經相關部門現場考評及文明工地評定，對大型機械設備進出場及安拆費要有現場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規定的時間等。

(8)取費的審核。取費是按照企業資質及取費類別、工程類別確定的，進行審核時應首先熟悉施工合同、協議、工程類別核定；其次應仔細研究費用定額及相關取費文件，并結合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應按分別計算相應費用；最后審核建筑工程費用的計算過程，重點是審核各項費用在計算時所確定的基數，特別注意在結算審核時要考慮合同約定的關于質量、工期的獎罰條件是否具備，是否存在質量、工期索賠與反索賠，稅金費率套用是否正確等。

(9)變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應按照以下原則計取：

第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。

第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。

第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當的變更價格，經工程師確認后執行。

(10)甲供材的審核。首先，審核甲供材進工程結算的價格，山東省定額一直都是有明確規定的，按預算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決。在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果承包方領用數量多于理論數量的，則多領部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

(11)附屬工程、追加工程的審核。這部分結算核減率往往比主體工程要高，主要是現行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優惠讓利等。

三、結算審核工作的方法

結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審查法、篩選法，具體可根據時間和委托方的要求而定。

1、全面審核法 全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現行定額、施工組織設計、承包合同或協議以及有關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、定額單價以及費用計算。

這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學者審核的施工圖預算；投資不多的項目，如維修工程；工程內容比較簡單（分項工程不多）的項目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等：建設單位審核施工單位的預算等。這種方法的優點是：全面和細致，審查質量高，效果好：缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在投資規模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法 重點審核法就是抓住工程預結算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點。如基礎工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結構還應注意內外裝飾工程的工程量審核，而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。該方法的優點是工作量 相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區，如果單位工程的用途、結構和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。因此在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程的單方造價指標、工料消耗指標。然后，根據這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：

(1)單方造價指標法：通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性：

(2)分部工程比例：基礎，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結構等各占定目直接費的比例；(3)專業投資比例：土建，給排水，采暖通風，電氣照明等各專業占總造價的比例；

(4)工料消耗指標：即對主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材‘、水泥砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標。

4、分組計算審查法

就是把預結算中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數據審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內在聯系的項目進行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數的關系，審查一個分項工程數量’就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積求出來，其他分項的工程量利用此些基數就能得出。這種方法的最大優點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

篩選法是統籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當所審查的預算的建筑標淮與“基本值”所適用的標準不同，就要對其進行調整。這種方法的優點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發現問題快。但解決差錯問題尚須繼續審查。

四、結算審核實施程序

（一）審核前準備階段

1、人員安排、業務分工：公司分管經理根據本項目實際并結合公司情況組建本項目結算審核項目部，明確項目負責人、各專業工程師以及詳細的業務安排方案。

2、第一次內部會議：分管經理負責組織召開項目部第一次內部會議，學

習造價咨詢委托合同、有關法律法規，明確公司要求。

3、資料收集整理：項目負責人組織各專業工程師移交相關資料。結算審核需提供資料如下：

(1)招標、評標、定標文件；

(2)工程合同（含合同補充文件）：

(3)工程實際竣工工期，合同承包范圍內的工程完成情況，是否有未施工項目；

(4)工程隱蔽驗收資料、簽證資料；

(5)工程結算書（施工單位加蓋單位公章）；

(6)工程洽商記錄：

(7)材料設備批復價清單；

(8)建設單位供應材料明細；

(9)工程設計圖紙、工程竣工圖紙、設計變更資料；

(10)相關的會議紀要等；

(11)工程技術經濟往來函件；

(12)其他與工程造價有關的資料。

各專業工程師在收到相關資料后應仔細核對前期跟蹤審計階段收集資料是否滿足結算審核需要，如不滿足需要，須向委托方提交需要進一步提供的資料清單，并對資料提供提出時間要求。

4、召開審前碰頭會：由項目負責人協調委托方組織由建設單位、施工單位、監理單位、造價咨詢單位各專業工程師參加的碰頭會，確定結算原則、方法和范圍、明確各方負責人，并作好記錄，由參會各方簽字。

5、熟悉資料、踏勘現場：各專業工程師應在收到相關資料后盡快核對、熟悉資料，并根據項目具體情況由項目負責人組織踏勘現場。

6，工程量計算、內部審核：各專業工程師根據收集到的項目相關資料，并結合工程招標文件、投標文件及國家、省市的相關規定，自行計算工程量、對施工單位的結算書進行內部審核，對審核中發現的問題做好標記，以便同施工單位核對時引起注意。

（二）結算核對階段

l、關于工程結算報審的要求

(1)工程結算一般經過現場監理、發包人或有關單位驗收合格且點交后方可進行。

(2)建設項目由多個單項工程或單位工程構成的，應按建設項目劃分標準的規定，將各單項工程或單位工程竣工結算匯總，編制相應的工程結算書，并撰寫編制說明。

(3)工程結算編制應采用書面形式，有電子文本要求的應一并報送與書面形式內容一致的電子版本。

(4)工程結算應嚴格按工程結算報審程序進行報審，做到程序化、規范化，結算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關結算資料。

(5)工程結算書的形式和內容：

工程結算書應真實、完整并包括一下內容：工程結算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結算編制說明：工程結算相關表式：必要的附件。

2、工程結算審查的要求

(1)結算審查采取全面、逐項審查的方法進行，嚴禁采取抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法，避免審查疏漏現象發生。

(2)應審查結算文件和與結算有關的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應及時給委托方反應，以免結算扯皮。

(3)按施工發承包合同約定的計價標準或計價方法進行審查。

(4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時當地建設行政主管部門發布的計價標準進行審查。

(5)堅持實事就是、公平、公正的原則對工程結算內多計、重列的項日應予以扣減；對少計的項目應予以調增：對漏報的項目允許原結算編制單位重新申報。

(6)對工程結算與設計圖紙或事實不符的內容，應在掌握工程事實和真實情況的基礎上進行調整。在工程結算審查時發現的工程結算與設計圖紙或與事實不符的內容應約請各方履行完善的確認手續。

（7）對由總承包人分包的工程結算，其內容與總承包合同主要條款不相符的，應按總承包合同約定的原則進行審查。

（8）工程結算審查文件應采用書面形式，有電子文本要求的應采用與書面形式內容一致的電子版本。

（9）結算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔任，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

（10）結算審查受托人與被審查項目的發承包雙方有利害關系，可能影響公正的，應予以回避。

（11）結算審查工作應在造價咨詢服務合同約定的期限內完成（12）結算審查應嚴格執行公司有關規定，其報告形式等應滿足公司要求（委托方有單獨的要求除外）。

（13）造價人員在審核工程結算時，應當重點審查以下事項：

單項工程結算的范圍編制是否真實、準確； 工程量計算 是否符合規定的計算規則、是否準確； 分項工程預算定額選是否合規定，選用是否恰當； 工程取費是否執行相應計算基數和費率標準； 設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 設備、材料是否按國家定價或市場價計價； 各種費率的計算是否符合規定； 預算項目是否與圖紙相符：

多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程 i，費用內容是否正確； 工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證； 工程材料和設備價格的變化情況； 工程實施過程中的建筑經濟政策變化情況； 補充合同的內容。

(14)造價人員在審核工程結算過程中，必要時，應會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實：

分部或分項工程； 實際施工用料偏離結算的工程項目；

變更設計的工程項目； 必須丈量的工程項目； 交付使用的資產； 預留的收尾工程； 需要查勘的其他事項。

(15)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取適當的證據：

變更工程設計； 建設單位提供材料和設備； 施工中使用的工程材料或設備的價格與規定不符； 變更不同資質的施工企業； 改變工程項目的性質； 提高或降低建設標準； 計劃外工程項目； 其他應當獲取證據的情況。

(16)造價人員審核工程結算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：

施工情況與圖紙不符；

實物工程量與圖紙不符；

施工用料發生變化； 施工情況與施工合同不符。

（三）內部評審與結算審核報告形成 結算審核報告的形成由以下階段組成：初審報告——征詢建設單位意見——召開審核結算會議進行會審——調整初審報告內容——公司內部評審——根據評審意見調整報告——形成終審報告。

1、造價人員在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審查結論，形成審查意見，經項目負責人同意后出具工程結算審查報告初稿。

2、在結算初審報告形成后，由項目負責人組織征詢建設單位意見，將初審報告中審核重點、思路以及存在的遺留問題向建設單位匯報，并與建設單位研究將要召開的結算審核會議與被審核單位進行談判的內容、對策及要點。

3、在建設單位的監控下與被審核單位進行結算談判，結算談判會議工作由

項目負責人主持，各專業造價人員參，對談判過程中形成的決議形成紀要。

4、根據會議紀要內容調整初審報告。

5、經會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審查結論無異議，造價人員應提請其在“工程結算審查核定總表“上簽章確認。

6、項目負責人負責組織各專業工程師將建設單位、施工單位同意的結算審查結果交公司專家委員會進行評審，并根據評審結淪調整結算審核結果。

7、編制正式結算審核報告，召開結算終審會議，由項目負責人組織建設單位、被審核單位進行會簽。形成的正式結算審核報告由主管領導審核簽發。(四)審核資料整理 1、工程結算審核資料應包括以下內容：

a 與委托人簽訂的《山東省工程造價咨詢合同》 b 工程結算審核報告 c 所有工作底稿（1）報告擬稿(2)工程造價咨詢核定總表(3)工程量和定額套用確認表(5)主包工程土建工程工程量指標分析表(6)工程進度審核統計表(7)現場測量原始記錄表(9)造價咨詢項目校審記錄表(10)會議紀要(11)工程結算審核報告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結算書 f 工程量計算書 g 造價咨詢項目基本情況表 h 工程造價咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗清單 j 客戶滿意度調查表

2、工程結算審核資料的整理由助理人員進行。

3、工程結算審核資料的整理必須及時真實、完整、分類、有序。

4、資料檔案的編制及保存應按公司辦公室有關規定進行。

第五篇：跟蹤審計工程工作實施方案

跟蹤審計工程工作實施方案

河北華安造價咨詢有限公司

一、施工階段咨詢內容

1.1合同管理

（1）協助建設單位、項目管理單位對施工單位進行合同管理，明確總承包及各專業分包的承包范圍和合同責任。如有違約行為或合同爭議時，咨詢單位負責協調和解釋相關方的權利與義務，已達到一致共識。

（2）監督合同執行，有關控制工程實施中的合同價款調整和費用索賠，監督和控制合同價款的支付。

（3）合同付款：包括但不限于預付款、進度款、結算款、保修金等的付款審核。要求每周查看現場施工進度、了解工地發生的重要事項，每月提交關于合同執行的情況報告，并按此及監理單位的意見作估值及提供工程付款建議。

1.2暫估價材料、設備認價

在項目管理單位組織安排下，負責暫估價材料、設備的詢價、認價工作，及時為建設單位、項目管理單位提供專業的咨詢意見。

1.3合同價款調整費用審核：

包括設計變更、工程洽商、增減承包范圍、現場簽證、零星（臨時）工程、工程量清單錯漏項調差、暫定數量暫定單價暫定金額調差、暫估價材料設備調差等的費用審核。

（1）建立變更預審機制，應建設單位、項目管理單位要求，在項目管理單位組織安排下，預先做出造價評估或對施工單位申報的造價預評估資料提出審核意見，以供建設單位參考及決定是否進行變更洽商；

（2）緊密配合現場施工進度，按時參加現場例會，及時進行各種費用審核。

1.4 動態成本控制

（1）根據本項目工程中各專業分包合同之中標金額，變更洽商、索賠審定情況及預發生變更費用的最新情況測算，每月25日提交本項目的動態成本控制報告，及時向建設單位匯報累計合同價款調整情況及經濟影響。

（2）掌握項目目標成本控制情況，對項目成本目標進行風險分析，并制定防范對策，對可能出現的偏差及時預警，對已出現的目標偏差提出糾偏措施。

1.5索賠處理

（1）在本項目合同框架下審核施工單位、材料設備供貨商之索賠的有效性。當出現合同的索賠時，在項目管理單位組織安排下，負責審核其索賠成立的依據、金額及是否涉及其他單位的責任；當索賠為不合理時，根據合同條款為建設單位、項目管理單位提供否定意見，必要時參與施工單位、材料設備供貨商的談判；

（2）如發生與本項目建設有關的訴訟或仲裁糾紛，造價咨詢單位應協助建設單位、項目管理單位處理，提供相關的證據供建設單位參考。

1.6造價管理月報

每月的25 日提交項目管理月報，包括：（1）招投標情況報告（2）當月完成的進度款批復（3）洽商/變更及簽證的審批（4）暫估價/暫估量的確認（5）合同臺賬（6）付款臺賬

（7）通過比較估算成本和實際成本，對成本估算進行預測或調整

（8）及時報告超出成本項目并提出建議的處理方案（9）索賠處理情況報告

（10）下一月的資金使用計劃報告

二、竣工結算階段咨詢內容

2.1 在工程竣工后的合理時間內完成所有施工總包、指定專業分包、甲供材料設備的結算審核、談判工作，按合同條款編制工程最終結算書。結算書內應詳列每一項工程成本的組成，若無法與承包商、供貨商協議最終價格，結算書內應詳列價格分歧的地方及雙方所持的理據，以作建設單位決策之用。

2.2協助建設單位、項目管理單位進行竣工結算的最終談判工作，并最終出具結算審核報告。

2.3根據結算資料對工程進行造價指標分析，并按照招標人的要求形成成果文件。2.4協助招標人辦理工程竣工結算或分項工程結算的備案，協助招標人處理與地方政府主管部門等方面的關系，提供相關的咨詢服務等。

2.5做好項目投資控制的總結工作。2.6配合財務竣工決算工作。

2.7根據招標人需要提供的與該項目有關的其他工程造價咨詢服務。

三、施工階段造價控制

1、造價控制目標

嚴格控制工程變更、洽商、索賠，把工程造價控制在合同價范圍內。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核工程變更價款；

2)審核工程索賠費用并協助處理索賠； 3)材料、設備詢價； 4）資金使用計劃的監控。控制措施：

1)依據合同嚴格控制；

2)制定洽商、變更、簽證、認價等管理辦法；

3）加強資金使用計劃的監控，當月實際資金使用與資金使用計劃相差較大時，要及時進行成本和進度分析。

3、造價控制針對性分析

在本階段，主要對工程支付事項進行審核并提出具體意見、對工程變更價款提出審核意見、對施工現場簽證進行審核、在發生索賠事件時對工程索賠費用提出審核意見并協助處理索賠事宜。主要措施包括合同措施，設定審批程序和權限，對重大事項實行聯席會審，注重過程控制，講究證據。處理變更事項時要現場實地踏勘，實事求是審核變更項目的施工方案，以提高施工簽證的準確性、合理性。平時應積累相關資料，做好咨詢日志和月報，在條件具備時協助為甲方提出反索賠。

施工階段是三個階段中持續時間最長、造價管理內容最多的階段，也是工程造價控制的主要階段。正確認定變更、控制變更費用及洽商簽證既是本階段的工作重點，也是全過程造價管理的難點。

結構和功能要求的改變、設計文件的局部優化與調整、施工項目增加、施工用材料更改、施工方案的變化、工程數量變化、單價調整等，都會引起工程變更。處理工程變更，項目管理單位、監理單位、造價咨詢單位必須按照事先設定的管理流程規范操作，密切配合。工程變更管理流程由項目管理單位、造價咨詢單位共同制定，報主管領導批準后施行。對不同的變更，執行不同的變更管理流程，造價咨詢單位全過程參與。

1)工程計量簽證管理辦法

①辦理工程簽證，應先由承包商提出工程簽證聯系單，經監理工程師、建設方專業工程師，按計劃到工程現場共同計量驗收，核定工程簽證情況；

②工程簽證需由建、施雙方單位授權的代表、監理工程師，共同簽字認可，并按制度要求報批，單方面簽字、事后補辦及未經批準的工程簽證，均不能作為結算依據；

③工程簽證主要應簽明事件發生的原始情況、表達清晰具體，如材料簽證，注明規格、品種、質量、數量、產地/生產廠家，單價類型、供料方式、時間、地點等。工作量簽證，須注明事由，明確責任，表述完整，能唯一地確定工作量；

④工程簽證聯系單在流轉遞送的過程中，必須簽收注記，每份工程簽證必須在報送前除明確編制日期外，必須編制連續無缺的唯一性序號，未標注者作為內容不符可不接受，工程簽證聯系單應一式五份；

⑤工程簽證聯系單確認完畢后由發包方專門部門據此簽認并加蓋簽證確認章后方可進入竣工結算。

2）工程設計變更管理辦法

①工程設計變更由設計單位或建設單位提出，亦可由施工單位提出設計變更建議，經由設計單位、建設單位、監理單位三方代表簽字認可，方可實施；

a建設單位或設計單位提出的變更

建設單位提出的指令性變更，由總監理工程師下達“工程變更令”，現場監理監督執行；同時將變更資料交建設單位工程管理部、合同造價部、審計部存檔。如涉及設計變更，要由設計代表出變更設計圖紙。重大的變更，須進行設計比選方案，并須進行設計方案評審。必要時，總監理工程師應負責召集有關方面（建設單位、設計單位、施工單位、審計單位）召開專題會議商討，達成處理意見并形成相關的會議紀要。

b施工單位提出的變更

施工單位按程序提出變更申請，經監理工程師和建設單位批準后執行。具體的申報審批程序如下：

b.1施工單位申請

先由施工單位提出變更申請，包括變更的理由、變更的方案和數量、以及變更項目的單價和費用、報現場監理工程師審批。

b.2現場監理工程師審核

現場監理工程師接到承包商變更申請后及時進行調查、分析，收集相關資料，審核其變更理由、技術方案及變更的工程數量，簽批意見后上報總監理工程師。

b.3總監理工程師復核

總監理工程師接到現場監理工程師簽批的工程變更申報資料后，應認真按合同文件、規范等審查其提出的工程變更理由是否成立，技術方案是否合理，并組織有關人員復核變更的工程量。對比較重要的變更，應提出兩種以上的技術方案，總監理工程師組織會議進行會審。

涉及單價變更或需確定新增項目單價的，總監理工程師應責成項目監理部的造價工程師審核單價。

b.4建設單位代表審核 總監審核后，報建設單位審批。建設單位會同跟蹤審計單位對變更內容是否真實，變更手續是否齊全，變更事項是否合理等進行核實后予以簽認。

b.5造價咨詢單位審批變更費用

乙方在確認變更理由成立、變更方案的選定符合約定的程序后，對“工程變更費用申請表”簽署費用審核意見。

簽署費用審核應按照合同約定及北京市相關政策文件執行。② 造價咨詢單位應參與工程設計變更的有關論證會議，有權對工程設計變更事項提出建議，重點審核有無存在施工單位將投標時低價中標事項進行設計變更，規避或減少投標產生的風險情況；

③發生設計變更并形成工程簽證事件的，應當明確變更前后的設計施工圖界面和已經發生的施工實際形成的界面，以決定合同價款之外的增減；

④工程設計變更單或工程變更令在流轉遞送的過程中，必須簽收注記，工程設計變更單需由設計院標注變更單編號，交付的工程設計變更單應與交付圖紙份數相符；

3）工程價款支付管理辦法

①工程預付款和工程進度款的支付辦法應符合合同及北京市有關文件的規定；

②工程預付款和工程進度款的使用需按照相關規定執行； ③工程預付款和工程進度款應由施工單位在規定的時間提出書面支付申請報告； ④監理工程師接到支付申請報告后應在 3日內對工程進度款支付申請報告提出具體審核意見；

⑤建設單位根據監理工程師出具的審核意見2日內提出審核意見；

⑥造價咨詢單位收到監理審核意見后3日內完成審核，報建設單位領導審批；

⑦經變更的工程實施完成后，工程變更價款由施工單位隨中間計量支付一同申報，執行工程款中間計量支付程序

4）材料設備的詢價及進場檢查驗收辦法 材料設備的詢價

a.本項目規模大,暫定價材料和設備也將比較多，特別是安裝工程和裝飾工程部份，造價咨詢項目組在審查其計劃、采購、驗收、付款各環節合規性的基礎上，重點審核其價格的合理性。

b.材料設備價格審定的管理

b.1需提供的審核資料：材料品種、規格、質地、生產廠家、供應單位報價及擬采用的單價；

b.2施工單位、監理單位對材料的用途、質量、價格與設計圖要求進行確認審核，并填寫“材料設備價格簽證單”，報甲方主管部門，甲方主管部門委托乙方審核確認后，報相關領導審批。

5）加強資金計劃執行的監控

a.資金計劃是建立在項目的各項合同已確定且總體施工進度計劃已確認合理的基礎上，這就要求成本控制人員與工程管理人員在前期相互協調，扎實地做好基礎工作。

b.施工階段的工程款支付是以資金計劃為基礎的，它應同施工進度計劃相協調，在這樣一個總框架下監控項目，可使工程管理更加清晰。當月實際發生額的增減超過資金計劃一定比例時，成本控制人員和工程管理人員應及時分析、闡明原因，嚴重時，提出成本預警和工程進度預警。

c.資金計劃與成本的動態控制相結合，可使公司更好的掌控項目的運行，使企業的銷售收入與工程支出處于良性循環。

四、結算階段造價控制

1、造價控制目標

采用科學的審核方法，結合前期階段、招標階段以及施工階段的過程資料，嚴格審核控制，確保工程結算造價能反映工程的真實造價。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核結算資料的有效性； 2)合同內容實際完成情況； 3）爭議問題解決； 4）項目投資控制工作總結； 5）配合財務竣工決算。控制措施：

1)依據施工合同及本項目制定的管理辦法，核實結算資料的有效性；

2)勘察現場，結合過程資料，確定合同內容完成情況，合同內容未完成部分必須予以扣除；

3）結算中遇到的爭議問題，可以協同甲方，采取會議、咨詢造價主管部門等方式，三方共同協商解決。

3、造價控制針對性分析 分專業完成工程結算審核。1）審核的程序：

熟悉結算資料，進行指標分析，確定審計方向。1.1）合同分析

通過對施工合同進行分析，明確：

a)合同的形式，如是總價合同還是單價合同或暫估價合同 b)合同中可調范圍是什么 c)合同中約定相關文件的解釋順序 d)材料、人工單價的計取原則 e)合同風險涵蓋的內容

1.2）對送審工程結算的部分造價指標進行分析 a)分析的指標包括但不限于：

費用指標分析：如：裝飾工程單方造價、電氣工程單方造價； 綜合人工單價的計取分析； 大宗裝飾材料單價的確認。

b)對結算書中抽取的指標與我公司類似建筑項目的經驗指標數據進行對比、與合同的約定內容進行對比，判定抽取的指標是否在一個正常的范圍之內。

c)根據指標分析情況，確定下一步的審核方法（全面審核或重點審核）及審核的重點。1.3）現場踏勘

審核人員在審核工程結算過程中，必要時，將通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現場查勘核實：

a）分部或分項工程 b）變更設計的工程項目

c）圖紙或變更描述不清，必須現場測量核實的項目 d）需要查勘的其他事項

1.4）工程量計算及工程造價審核計算

按合同有關規定、標準、定額對所取得的資料進行審查、取證、計量、分析、匯總，確定合理的工程造價。審核該工程結算時，將全面審查以下事項 : a）工程量計算審核：按照工程施工圖紙、設計變更、現場簽證等資料，根據有關的工程量計算規則對各分項工程量進行計算，并將計算結果與施工單位報送的工程量進行比較，糾正施工方的計算錯誤，確定合理的工程量。

b）定額套用的審核：確定定額選用是否合理；有無高套、重套或錯套的現象；

c）材料消耗量的審核：審核材料用量是否與定額含量或設計含量一致；

d）材料價格是否合理，是否符合市場情況，是否符合合同規定的調價原則；

e）審核補充定額和補充項目單價是否合理。

f）審核工程項目取費標準及計價程序是否符合合同規定或項目的特征。

g）利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合合同規定。2）審核中的著重關注： 設計變更及現場簽證審核 2.1）合規性審核：

a)

設計變更及現場簽證審批程序的合規性，相關單位、部門、人員是否蓋章簽字，簽字人員是否經授權； b)設計變更發生的原因，設計變更的合理性； c)設計變更及現場簽證的內容與施工現場是否相符； d)設計變更及現場簽證是否存在漏簽（主要是未進行施工部分或取消的分項工程未通過變更及現場簽證加以體現）。2.2）確定性審核： a)復核增減工程量；

b)判定綜合單價的計取是否符合合同、招投標文件的約定； c)材料價格的計取是否符合合同、招投標文件的約定。2.3）風險性審核：

關注設計變更對工程造價的影響程度。對于重大設計變更或設計變更總量超過原投標報價10%以上時，要對設計變更發生的原因進行分析，并對施工圖的設計質量進行評價，提出管理建議。

對于材料價格要進行認真分析。a）．材料價格的審核：

施工單位自供材料根據合同中關于材料價格的約定與結算書中材料報價進行對比審核；

對于甲供、甲控材料的價格進行復核，看是否在合理的價格區間，是否存在偏離市場的情況；

b）．材料采用的真實性復核：

根據合同中約定的材料品質、品牌或甲供、甲控材料品質、品牌與現場實際采用的材料進行對比復核；

c）．對甲供材料的領用管理進行關注，是否領用材料手續齊全、記錄清楚。

五、造價咨詢服務質量保障措施

1、人員素質

通過高素質的人員、借助豐富的項目造價管理的經驗保證項目部的服務質量。

人員的要求：

1）選派具有豐富類似工程經驗的資深項目管理師、注冊造價工程師組成項目團隊，按照經招標方確認的咨詢方案實施，確保工期。如在過程中由于其他不可預見因素的影響，我們將適時對人員、階段性工期目標進行調整以確保目標的實現。

2）參與項目的造價咨詢人員具有一定政治素質、政策水平和專業技術水平；

3）造價咨詢人員嚴格執行國家的法律法規，客觀公正、廉潔自律，以保證造價結果的準確性和公正性；

4）對保密內容的造價咨詢，咨詢人員將遵守貴方有關保密規定； 5）實行回避制度，審核人員與被審核工程項目單位有直接關系或有可能影響審核公正性的予以回避。

經驗的優勢：

我公司借助以往完成類似項目的成功范例，分析本項目在過程中可能存在的問題，有針對性地進行預防。

七、造價咨詢成果文件

根據《建設項目全過程造價咨詢規程》要求并結合甲方主管單位的具體要求，對本項目造價成果文件的要求如下：

1、工程造價業務咨詢意見和建議。包括工程造價概（預）算審核意見、材料（設備）價格審核意見、工程變更審核意見、工程洽商審核意見、進度款（預付款）審核意見和工程造價結算審計報告等成果文件。該類成果文件須通過乙方公司的三級質量復核程序，由乙方統一進行報告編號，成果文件公司有存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽署的執業（從業）印章以及公司簽章。

2、造價管理審核報告。造價管理審核報告包括工程計量支付審核意見、工程變更事項審核意見、工程索賠事項審核意見、造價管理建議書、造價專項建議書等單一節點成果文件。該類成果文件須通過公司三級復核程序，由項目部統一進行報告編號，成果文件由公司和項目部同時存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽名以及公司簽章。

3、過程記錄成果文件。過程記錄成果文件包括現場踏勘記錄（文字和影象）、工作日志、工作周報、工作月報、半年總結、總結、工作情況匯報等。該類成果文件由項目部負責人審核，甲方主管部門定期檢查。