第一篇：庫存現金管理（模版）

庫存現金管理規定

第一章總則

第一條 為保證集團及所屬各公司庫存現金安全，規范庫存現金管理，提高現金使用效率，加強財務監督，根據《內部會計控制規范-貨幣資金》、《現金暫行管理條例》等相關法律、法規規定，結合集團實際情況，特制定本規定。

第二條本規定所稱庫存現金,是指各公司持有可隨時用于支付的現金限額，存放在公司財務部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。

第三條本規定是對各公司涉及現金收支業務進行管理、控制和監督。集團及所屬各公

司財務部是具體辦理現金業務的管理部門，出納員是負責庫存現金安全的保管人。

第二章庫存現金的限額管理

第四條 各公司的庫存現金限額原則上以滿足公司3-5天日常零星開支為標準。因特殊業務需要支付大額現金，應按規定上報批示，可以不包括在庫存現金限額內。

第五條 各公司必須嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

第六條 各公司庫存現金如不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經準許的情況下

“坐支”現金。

第三章庫存現金的保管

第七條 現金保管人員應負責對現金做如下保管：

（一）保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；

（二）保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；

（三）現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放；

（四）現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。

第八條 現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚,做到“日清月結”、“賬實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。

第四章庫存現金存、取管理

第九條 各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私設“小金庫”。

第十條出納員從銀行提取現金，應當填寫《銀行現金提取申請單》，并寫明用途和金

額，由財務經理、總經理批準后到銀行提取。

第十一條 借支備用金、報銷等需支取大額現金的領取人，須提前一天通知出納員；提

取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。

第十二條 出納員向銀行提取現金時，必須有兩人同行且由公司派車辦理，不準由他人

代辦。取送款中途原則上不準任何無關人員搭車，且未經批準不準在途中辦理任何與此項工

作無關事宜。如遇非財務部門共同派車辦理公務，在確保資金安全的前提下優先辦理財務事

務。現金大額繳款應盡可能請銀行上門服務，存、取現金在交接手時必須當面點清，存、取

款憑證隨現金一起辦理交接手續。

第十三條 各公司所有現金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及

時交存銀行，遇節假日收取大額現金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內及時轉存

公戶，以免影響公司運營資金正常周轉。存入公有私戶的現金視同庫存現金核算與管理。

第十四條 各公司為方便業務管理，確保現金安全，在報請集團書面批準后，允許開立

1-2個公有私戶，公有私戶必須以集團指定的名義開立，公有私戶的《權屬聲明書》（附件三）

應提交集團財務部備案。

第五章 庫存現金的收付管理

第十五條各公司應嚴格按照現金使用范圍與標準，合理使用現金。具體現金支出范圍

如下：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）零星采購借款（備用金）；

（三）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（四）個人勞務報酬；

（五）各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出；

（六）向個人收購物資的價款支出；

（七）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（八）確實需要支付現金的其他支出。

第十六條 凡不符合上述第十三條規定的現金支付范圍的，均應通過銀行轉賬辦理結算。

如因采購地點不明確及其他特殊情況不便辦理轉賬結算手續，而必須使用現金的，要事先提

出書面申請，金額在 10000元以內的須經本公司財務經理審核，金額在10000元（含）以

上的必須報總經理批準后方可支付現金。

第十七條 各公司出納員對差旅費報銷及借款等現金借款業務，應督促借款人員及時清

理歸還借款。經常性采購人員和外出辦事人員可給以5000元以下備用金，超出上述金額財

務部不予借款。借款單上應有財務部門對定額使用情況的審核意見。

第十八條各公司出納員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提

取，但不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報總經理、財務經理批準。

第十九條出納員應按照集團相關報銷管理流程，依據會計審核簽章，總經理、財務經

理批準的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章, 或者超越規

定審批權限的,出納員堅決不予現金付款。發現偽造變造憑證、虛報冒領款項，應及時書面

報告。

第二十條 各公司對于辦理現金收入業務所開出的各種票據，必須在“結算方式”或“備

注”欄中正確標注“現金結算”字樣，不準空白和隨意錯填。各公司對以大額 現金結算開

具發票的客戶，必須要求對方出具“現金付款證明”附于記賬憑證后備查。

第二十一條 出納員辦理完畢現金收付款業務后，應及時在單據上加蓋“現金收訖”、“現

金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。對于借款歸還，需給借款

人開具收據作為記賬憑據。

第二十二條 各公司對各種業務的現金退款（非現金收款的業務不能退還現金），應履行

完備的現金付款審批手續，由經辦人填寫正式的退款申請單，注明退款理由、業務經理確認、財務經理核實、總經理簽批后再辦理付款手續。退款時必須由收款人本人簽字領取(其他現

金付款業務亦同)，不準他人代領，異地客戶應由財務人員辦理電匯。如果是個人客戶應讓

客戶在退回的收據后簽字(注明身份證號碼，如果代領必須提供授權證明，收據丟失則按集

團已有相關規定辦理)；如果是法人單位客戶應索取客戶的收款收據記賬。

第二十三條 各公司應加強現金收入管理，嚴禁信用卡套現或公款私存。

第六章 庫存現金的盤點清查與監督

第二十四條各公司在庫存現金監督管理中應遵循下列規定：

（2）不準在審批手續不完整的情況下提前支取現金；

（3）不準私自挪用現金；

（4）不準未經批準任意坐支現金；

（5）不準單位之間互相借用現金；

（6）不準謊報用途套取現金；

（7）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（8）不準將公司經營收入的現金以個人名義存入儲蓄；

（9）不準保留賬外公款；

（10）不準以任何票券作為現金抵值券用于業務經營。

第二十五條現金保管人員應確保現金收支款項的準確和保管現金的安全完整，竭力避免現金錯、短款的發生。如在日常現金收付中，發現現金多余或短缺，必須及時寫出文字報告，經批準作當日暫存、暫付處理。應做到長款不留庫，短款不空庫，不得以長款補短款。第二十六條 各公司財務負責人應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，成立現金清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。并對現金管理出現的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第二十七條 庫存現金清查時現金保管人員應始終在場,并給予積極的配合。清查結束后,清查人員應填制“庫存現金盤點表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。

第二十八條 各公司現金錯、短款情況一旦發生，出納人員應及時經財務經理向公司主管財務工作的領導報告。現金錯、短款，要視情況分別處理：

（一）屬于書寫、計算、清點等技術原因造成和一般責任事故的錯款，經報批后，按“長款歸公，短款報損”的原則處理，并責令有關人員檢討原因，吸取教訓，改進工作；

（二）屬于工作失職、有章不循等原因造成現金錯、短款報批處理時，要由公司領導視情節和損失程度，決定責任人員的相應賠償責任；

（三）屬于有關人員監守自盜款項、侵吞長款、挪用公款的均應按貪污案件處理；

（四）如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續,如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題,一般應按規定的由過失人賠償；

（五）屬于未明原因、如在調查且一時難于處理的錯、短款項，應經前述審批手續后，掛賬待處。并堅持“不能長期掛賬，不能草率處理”的原則；

（六）屬于搶劫、被盜案件，要注意保護現場，并及時報告公司領導和公安部門。第二十九條 各公司對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項；對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據。

第三十條 凡超出規定范圍、限額使用現金，用不符合制度的憑證充抵庫存現金，未經批準坐支現金，私設小金庫，編造用途套取現金，公款私存的，信用卡套現的，除給有關財務處

分外，分別給予違紀金額10％～30％的罰款。

第七章附 則

第三十一條本辦法適用于集團公司和集團所屬各公司。第三十二條本辦法由集團財務部負責解釋和修訂。第三十三條本辦法自下發之日起生效。

第二篇：庫存現金管理

庫存現金管理規定

第一章

總

則

第一條 為保證集團及所屬各公司庫存現金安全，規范庫存現金管理，提高現金使用效率，加強財務監督，根據《內部會計控制規范-貨幣資金》、《現金暫行管理條例》等相關法律、法規規定，結合集團實際情況，特制定本規定。

第二條

本規定所稱庫存現金,是指各公司持有可隨時用于支付的現金限額，存放在公司財務部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。

第三條

本規定是對各公司涉及現金收支業務進行管理、控制和監督。集團及所屬各公司財務部是具體辦理現金業務的管理部門，出納員是負責庫存現金安全的保管人。

第二章

庫存現金的限額管理

第四條 各公司的庫存現金限額原則上以滿足公司3-5天日常零星開支為標準。因特殊業務需要支付大額現金，應按規定上報批示，可以不包括在庫存現金限額內。

第五條 各公司必須嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

第六條 各公司庫存現金如不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經準許的情況下“坐支”現金。

第三章

庫存現金的保管

第七條 現金保管人員應負責對現金做如下保管：

（一）保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；

（二）保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；

（三）現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放；

（四）現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。

第八條 現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚,做到“日清月結”、“賬實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。

第四章

庫存現金存、取管理

第九條 各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私設“小金庫”。

第十條

出納員從銀行提取現金，應當填寫《銀行現金提取申請單》，并寫明用途和金額，由財務經理、總經理批準后到銀行提取。

第十一條 借支備用金、報銷等需支取大額現金的領取人，須提前一天通知出納員；提取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。

第十二條 出納員向銀行提取現金時，必須有兩人同行且由公司派車辦理，不準由他人代辦。取送款中途原則上不準任何無關人員搭車，且未經批準不準在途中辦理任何與此項工作無關事宜。如遇非財務部門共同派車辦理公務，在確保資金安全的前提下優先辦理財務事務。現金大額繳款應盡可能請銀行上門服務，存、取現金在交接手時必須當面點清，存、取款憑證隨現金一起辦理交接手續。

第十三條 各公司所有現金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及時交存銀行，遇節假日收取大額現金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內及時轉存公戶，以免影響公司運營資金正常周轉。存入公有私戶的現金視同庫存現金核算與管理。

第十四條 各公司為方便業務管理，確保現金安全，在報請集團書面批準后，允許開立 1-2個公有私戶，公有私戶必須以集團指定的名義開立，公有私戶的《權屬聲明書》（附件三）應提交集團財務部備案。

第五章 庫存現金的收付管理

第十五條

各公司應嚴格按照現金使用范圍與標準，合理使用現金。具體現金支出范圍如下：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）零星采購借款（備用金）；

（三）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（四）個人勞務報酬；

（五）各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出；

（六）向個人收購物資的價款支出；

（七）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（八）確實需要支付現金的其他支出。

第十六條 凡不符合上述第十三條規定的現金支付范圍的，均應通過銀行轉賬辦理結算。如因采購地點不明確及其他特殊情況不便辦理轉賬結算手續，而必須使用現金的，要事先提出書面申請，金額在 10000元以內的須經本公司財務經理審核，金額在10000元（含）以上的必須報總經理批準后方可支付現金。

第十七條 各公司出納員對差旅費報銷及借款等現金借款業務，應督促借款人員及時清理歸還借款。經常性采購人員和外出辦事人員可給以5000元以下備用金，超出上述金額財務部不予借款。借款單上應有財務部門對定額使用情況的審核意見。

第十八條

各公司出納員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，但不得從現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應事先報總經理、財務經理批準。

第十九條

出納員應按照集團相關報銷管理流程，依據會計審核簽章，總經理、財務經理批準的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章, 或者超越規定審批權限的,出納員堅決不予現金付款。發現偽造變造憑證、虛報冒領款項，應及時書面報告。

第二十條 各公司對于辦理現金收入業務所開出的各種票據，必須在“結算方式”或“備注”欄中正確標注“現金結算”字樣，不準空白和隨意錯填。各公司對以大額 現金結算開具發票的客戶，必須要求對方出具“現金付款證明”附于記賬憑證后備查。

第二十一條 出納員辦理完畢現金收付款業務后，應及時在單據上加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。對于借款歸還，需給借款人開具收據作為記賬憑據。

第二十二條 各公司對各種業務的現金退款（非現金收款的業務不能退還現金），應履行完備的現金付款審批手續，由經辦人填寫正式的退款申請單，注明退款理由、業務經理確認、財務經理核實、總經理簽批后再辦理付款手續。退款時必須由收款人本人簽字領取(其他現金付款業務亦同)，不準他人代領，異地客戶應由財務人員辦理電匯。如果是個人客戶應讓客戶在退回的收據后簽字(注明身份證號碼，如果代領必須提供授權證明，收據丟失則按集團已有相關規定辦理)；如果是法人單位客戶應索取客戶的收款收據記賬。

第二十三條 各公司應加強現金收入管理，嚴禁信用卡套現或公款私存。

第六章 庫存現金的盤點清查與監督

第二十四條

各公司在庫存現金監督管理中應遵循下列規定：

（2）不準在審批手續不完整的情況下提前支取現金；

（3）不準私自挪用現金；

（4）不準未經批準任意坐支現金；

（5）不準單位之間互相借用現金；

（6）不準謊報用途套取現金；

（7）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（8）不準將公司經營收入的現金以個人名義存入儲蓄；

（9）不準保留賬外公款；

（10）不準以任何票券作為現金抵值券用于業務經營。

第二十五條

現金保管人員應確保現金收支款項的準確和保管現金的安全完整，竭力避免現金錯、短款的發生。如在日常現金收付中，發現現金多余或短缺，必須及時寫出文字報告，經批準作當日暫存、暫付處理。應做到長款不留庫，短款不空庫，不得以長款補短款。

第二十六條 各公司財務負責人應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，成立現金清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。并對現金管理出現的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。

第二十七條 庫存現金清查時現金保管人員應始終在場,并給予積極的配合。清查結束后,清查人員應填制“庫存現金盤點表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。

第二十八條 各公司現金錯、短款情況一旦發生，出納人員應及時經財務經理向公司主管財務工作的領導報告。現金錯、短款，要視情況分別處理：

（一）屬于書寫、計算、清點等技術原因造成和一般責任事故的錯款，經報批后，按“長款歸公，短款報損”的原則處理，并責令有關人員檢討原因，吸取教訓，改進工作；

（二）屬于工作失職、有章不循等原因造成現金錯、短款報批處理時，要由公司領導視情節和損失程度，決定責任人員的相應賠償責任；

（三）屬于有關人員監守自盜款項、侵吞長款、挪用公款的均應按貪污案件處理；

（四）如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續, 如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題,一般應按規定的由過失人賠償；

（五）屬于未明原因、如在調查且一時難于處理的錯、短款項，應經前述審批手續后，掛賬待處。并堅持“不能長期掛賬，不能草率處理”的原則；

（六）屬于搶劫、被盜案件，要注意保護現場，并及時報告公司領導和公安部門。

第二十九條 各公司對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項；對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據。

第三十條 凡超出規定范圍、限額使用現金，用不符合制度的憑證充抵庫存現金，未經批準坐支現金，私設小金庫，編造用途套取現金，公款私存的，信用卡套現的，除給有關財務處分外，分別給予違紀金額10％～30％的罰款。

第七章

附 則

第三十一條

本辦法適用于集團公司和集團所屬各公司。第三十二條

本辦法由集團財務部負責解釋和修訂。第三十三條

本辦法自下發之日起生效。

第三篇：庫存現金管理規定

庫存現金管理規定

1、庫存現金限額概念，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務發展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。

2、庫存現金限額的核定管理。為了保證現金的安全，規范現金管理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金管理暫行條例》及實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定___天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在___天以上，但最多不得超過___天的日常零星開支的需要量。

庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

(1)開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。

庫存現金限額=每日零星支出額_核定天數每日零星支出額=月(或季)平均現金支出額(不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出)/月(或季)平均天數(2)出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。

(3)開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和管理。

4、企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

5、現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，企業事業單位和機關團體部隊現金管理應遵循“八不準”即：

(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;

(2)不準單位之間互相借用現金;

(3)不準謊報用途套取現金;

(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;

(5)不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;

(6)不準保留賬外公款;

(7)不準發生變相貨幣;

(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

第四篇：庫存現金管理內控制度

庫存現金管理內控制度：

（1）錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；

（2）庫存現金開支的審批制度；

（3）庫存現金日清月結；

（4）庫存現金保管制度，注意限額內的庫存庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。

會計憑證的假賬手法之白條頂庫

作為一名審計人員，就不得不知道會計常見的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務。白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。

所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：

1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發貨物的字樣，作為發票來充當原始憑證。

2、以收據代替發票

這種手法經常用來偷逃稅款，一些個體私營業主，當面對消費者為個人時，只開具收據來證明此項經濟業務的發生，而不開發票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。

3、不按發票規定用途使用發票，如以零售、批發商業發票來代替飲食服務行業發票。

4、不按發票規定要求開具發票。

如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。

在當今經濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發票，而以收據或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發票，為了彌補庫存現金或銀行存款出現的短缺，大都用不符合財務制度規定的“白條”（如由業務經辦人員寫一紙說明，有的甚至經辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫，對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經辦人以付給某公司勞務費2萬元名義取出現金，直接發給職工，但并未從對方公司取得勞務費發票，而是由其出具一說明并加蓋總經理辦公章印章入賬。

招待費審計的竅門

招待費審計的竅門主要有：

首先，要進行縱橫比較，分析發現是否存在支出異常現象。

在審計初期，對賬面反映的招待費支出先要進行比較分析，所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發生數額與以往數額進行比較；所謂“橫”是指將被審計單位的招待費發生數額與情況類似的其他單位比較。通過比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。

第二，要跟進資金流向，查找是否存在轉移資金進行吃喝。

在審計過程中，不僅要在“經費支出-公務費”中取證招待費發生的數額，還要關注“培訓費”、“會議費”等費用的開支情況，更要跟進資金撥付情況，追查有無將資金撥出到下屬或關聯單位，然后進行公款吃喝，逃避審計、財政監督的行為。

第三，要關注收入狀況，查找是否有私設“小金庫”進行吃喝。結合對收入科目尤其是預算外收入的審計，查找有無將應收未收、應收少收的金額私存私放，作為吃喝經費。

第四，要結合地方或部門的有關廉政建設、公務接待的規章制度，對招待費的審計不僅依據財經法規中“列支不得超過公務費的2%”之規定，更要參照廉政建設的規定。

關注被審計單位日常接待的內容是否正常、程序是否合理、手續是否健全、財務列支憑證是否合規。

第五，要實行定量與定性相結合的方式搞好招待費審計的審計結論，不僅要定量判斷超標準列支的金額，更要定性分析超支的原因，區分正常公務接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權謀私的金額，評價招待費超支及較以往增加的原因。

第六，要改變“罰不責眾”的錯誤觀念，嚴肅執法。在處罰時，對發現的招待費數額大、公款吃喝情況嚴重的應依法移交紀委監察部門進行黨紀政紀處理。在審計實務中，雖然現金賬戶一般所占資產總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶進行審計。

庫存現金的審計

一、庫存現金的審計方法

(一)對庫存現金內部控制制度進行符合性測試

1、了解現金內部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調查手段收集必需的資料，也可通過編制現金內部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現金內控制度時，首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格執行，其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理，是否存在與本單位經費無關的款項收支情況，出納與會計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。

2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會發生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業中，出納員同時汜應收賬款明緞賬，很可能發生循環挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進行檢查。

3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。

4、評價現金內部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現金的內控制度進行評價。評價時，應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點，然后據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程序，哪些環節應增加審計程序作重點審查，以減少審計風險。

(二)庫存現金的實質性測試

1、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，并作出記錄或適當調整。

2、盤點庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：

第一、制定庫存現金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間(自定)或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。

第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應一同到達盤點現場。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時進行。在清點保險柜時，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，文件櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。

第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，盡管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態度面前，不得不交出了該單位賬內和賬外苦心經營的幾十萬元的“小金庫”。

第四、在審計期間，對現金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計通知后，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤點后，被審計單位認為風險已過，把轉移出去的資料重新放回保險柜內，這時再去盤點就能發現問題。

二、舉例分析

（一）、資料

2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。2004年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。

2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：

1.現金實有數1850元。

2.在保險柜中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批準；職工胡立借據一張，金額450元，未經批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。

另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。

（二）、審計步驟

第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。

因為職工胡立借據450元，未經批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。

未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。

由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。

第二步：核實2003年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。

既然在2004年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據這些資料倒推出2003年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下：

2300+7160-7130=2330(元)

由于2003年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產負債表中，2003年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。

（三）、審計結論

1.該公司2003年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。

2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：

借：其他應收款--李東 500

貸：現金 500

同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多余的款項。

3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。

4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。

[編輯] 正確處理庫存現金違規現象的幾種方法

盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是審查現金的一種必不可少的技術方法。在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現金時，發現了如：現金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。

針對上述情況，審計人員盤點結束后，應對盤點中出現的問題進一步審查，分析庫存現金盤盈或盤虧的原因，并根據有關規定提出處理意見：

①對超限額保管的現金，應建議及時送存銀行；

②對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查；

③對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；

④對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據；

⑤對于存放的個人物品和個人存折，應詳細記錄，重點對個人存折要進行審查，審查是否存在著公款私存的情況和利用個人存折轉移資金的情況，并要求出納做出解釋。

商業企業庫存現金的管理

商業企業的現金來源，主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現金和其他收入的現金。

根據現金管理制度和結算制度的規定，每個企業都必須在銀行或其他金融機構開立存款戶，借以辦理存款、取款和轉賬結算。商業企業的現金收付頻繁，業務量大，涉及的經辦人員多，很容易造成差錯，而加強對現金的管理是我國的一項重要的財務制度，企業對現金的收付，必須嚴格執行《現金管理暫行條例》和《現金管理暫行條例實施細則》。現金管理的主要內容包括以下幾個方面：

（一）規定現金的使用范圍

1.支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。

2.支付給不能轉賬的單位或城鄉居民個人的勞務報酬和購買物資的款項。

3.在轉賬金額起點（一般為1000元）以下的零星支付款項。

4.確需現金支付的其他支出。

（二）規定現金的庫存限額

為了加強現金管理，減少閑置的現金，通常由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額。

根據我國的現行規定，企業日常零星開支所需要的庫存現金數額由開戶銀行根據企業的實際情況來核定。一般不超過企業3～5天的日常零星開支的需要量，而離銀行較遠、交通不便的企業，雖可以放寬限額，但最長也不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經核定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超出，超過限額的現金應及時存入銀行。如若情況變化，企業需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。

（三）規定不準坐支現金

所謂坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，企業在經營活動中收入的現金，應在當日就送存銀行。為了加強銀行的監督，企業在向銀行送存現金時，應在解款單上注明款項的來源；支取現金時，應在現金支票上注明款項的用途。對于那些違反現金管理制度所規定的款項，銀行則有權拒絕支付。總之，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內可以保存少量現金以外，其余的都必須存入銀行。企業的一切款項，只有在規定范圍內可以采用現金結算，其余都必須通過銀行辦理轉賬結算。只有這樣，才有利于調節貨幣流通，節約現金使用，集中企業閑散資金支援國家建設。

庫存現金管理規定

第一章 總則

第一條為保證集團及所屬各公司庫存現金安全，規范庫存現金管理，提高現金使用效率，加強財務監督，根據《內部會計控制規范貨幣資金》、《現金暫行管理條例》等相關法律、法規規定，結合集團實際情況，特制定本規定。

第二條本規定所稱庫存現金是指各公司持有可隨時用于支付的現金限額，存放在公司財務部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。

第三條本規定是對各公司涉及現金收支業務進行管理、控制和監督。集團及所屬各公 司財務部是具體辦理現金業務的管理部門，出納員是負責庫存現金安全的保管人。

第二章庫存現金的限額管理

第四條各公司的庫存現金限額原則上以滿足公司天日常零星開支為標準。因特殊業務需要支付大額現金，應按規定上報批示，可以不包括在庫存現金限額內。

第五條各公司必須嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

第六條各公司庫存現金如不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經準許的情況下“坐支”現金。第三章庫存現金的保管

第七條現金保管人員應負責對現金做如下保管：

（一）保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；

（二）保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；

（三）現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放；

（四）現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。

（二）第八條現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚做到“日清月結”“賬實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內不得放在辦公桌內過夜。

第四章庫存現金存、取管理

第九條各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私設“小金庫”。

第十條出納員從銀行提取現金，應當填寫《銀行現金提取申請單》，并寫明用途和金額，由財務經理、總經理批準后到銀行提取。

第十一條借支備用金、報銷等需支取大額現金的領取人，須提前一天通知出納員；提取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。

第十二條出納員向銀行提取現金時，必須有兩人同行且由公司派車辦理，不準由他人代辦。取送款中途原則上不準任何無關人員搭車，且未經批準不準在途中辦理任何與此項工作無關事宜。如遇非財務部門共同派車辦理公務，在確保資金安全的前提下優先辦理財務事務。現金大額 繳 款應盡可能請銀行上門服務，存、取現金在交接手時必須當面點清，存、取款憑證隨現金一起辦理交接手續。

第十三條各公司所有現金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及時交存銀行，遇節假日收取大額現金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內及時轉存公戶，以免影響公司運營資金正常周轉。存入公有私戶的現金視同庫存現金核算與管理。第十四條各公司為方便業務管理，確保現金安全，在報請集團書面批準后，允許開立1-2個公有私戶，公有私戶必須以集團指定的名義開立，公有私戶的《權屬聲明書》（附件三）應提交集團財務部備案。

一、首先應建立庫存現金管理的內部控制制度。

1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：（1）現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不得負責非現金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應與負責現金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。

2、庫存現金開支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。（1）明確企業庫存現金開支范圍。1)職工工資、獎金、津貼； 2)各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；3)支付企業外部個人的勞動報酬； 4)向個人收購農副產品的價款；5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 6)票據結算起點（1000元）以下的零星支出；7)向股東支付紅利； 8)按規定允許使用現金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和方法。（3）明確各種庫存現金支出的審批權限等。

3、庫存現金日清月結制度：現金日記賬要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出當日發生額和賬面余額，并與庫存現金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。

二、建立完備的核算制度。

1、庫存現金的總分類核算。企業應設置庫存現金總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算。總分類賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業，業務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業內部各部門周轉使用的備用金通過其他應收款賬戶或單獨設置備用金賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。

2、庫存現金的明細分類核算。為了加強庫存現金的管理與核算，現金日記賬應由出納人員根據審核無誤的收款或付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現金的企業，應分別人民幣和各種外幣設現金日記賬進行明細核算。

三、庫存現金收支的控制制度。

1、企業的現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協商確定送存時間。

2、企業支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。

3、企業在規定的范圍內從開戶銀行提取現金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現金支票，經開戶行審核后，予以支付現金。

4、企業應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。

5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。

四、庫存現金的清查盤點制度。

庫存現金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現金的實地盤點并將盤點結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。

1、出納人員的日常盤點。現金出納人員應于每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，如發現賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。

2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現金收付業務的合理、合法性。清查結束后無論是否發現問題，都應編制庫存現金清查盤點報告，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

五、庫存現金的集團管理制度。

集團財務部對所屬企業的現金進行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業都將其現金存入結算中心賬戶。當某成員企業現金盈余而另一企業急需現金時，集團公司財務部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業的現金需要，并采取有償使用現金的原則，以確保現金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。

六、現金流量匯報管理制度。

現金是企業流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的預測以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業主要領導，以便相關領導掌握現金的變動情況。

七、其他

現 金 的 保 管 要 有 相 應 的 保 管 措 施，保 險 柜 應 存 放 于 堅 固 實 用、防 潮 防 水、通 風 較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。

2、出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。

4、出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。

第三章

庫存現金的保管

第七條

現金保管人員應負責對現金做如下保管：

（一）保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位

現金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；

（二）保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把

密碼告訴他人；

（三）現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖

好，不得隨意存放；

（四）現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。

第八條

現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚 , 做到“日清月結”、“賬 實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內 , 不得放在辦公桌內過夜。

第四章

庫存現金存、取管理

第九條

各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私

第五篇：淺論庫存現金管理 論文改好

圖書分類號： 密 級：

江蘇省青年管理干部學院

畢業設計(論文)

淺論庫存現金管理

姓

名 學

號 專

業 指導教師

王沛 31 會計 莊瑋

2015年 11月

15日

江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

江蘇省青年管理干部學院畢業論文原創性聲明

本人鄭重聲明： 所呈交的學位論文，是本人在導師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果。除文中已經注明引用或參考的內容外，本論文不含任何其他個人或集體已經發表或撰寫過的作品或成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標注。

本人完全意識到本聲明的法律結果由本人承擔。

論文作者簽名：

日期：

年 月 日

江蘇省青年管理干部學院論文版權協議書

本人完全了解江蘇省青年管理干部學院關于收集、保存、使用論文的規定，即：本校學生在學習期間所完成論文的知識產權歸江蘇省青年管理干部學院所擁有。江蘇省青年管理干部學院有權保留并向國家有關部門或機構送交學位論文的紙本復印件和電子文檔拷貝，允許論文被查閱和借閱。江蘇省青年管理干部學院可以公布論文的全部或部分內容，可以將本論文的全部或部分內容提交至各類數據庫進行發布和檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本論文。

論文作者簽名： 導師簽名：

日期：

年 月 日 日期：

年 月 日

I 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

摘要

庫存現金是企事業單位資產的重要組成部分，也是企業日常經營支付的重要手段。加強庫存現金的管理對保證企事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建議庫存現金的預算制度，完善內部控制強度強化現金的保管和控制，實行統一的財務管理防范資金風險。文章通過對企業庫存現金的研究，指出了現金管理中存在的問題和提出了相應的措施。

關鍵詞：庫存現金；建議；措施

II 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

目錄

1庫存現金的含義及管理意義..............................................................................................1 1.1庫存現金的含義.......................................................................................................1 1.2 管理意義..................................................................................................................1 1.2.1存現金的管理分類........................................................................................1 2庫存現金管理的制度與規定..............................................................................................3 2.1 庫存現金管理制度..................................................................................................3 2.1.1庫存現金管理................................................................................................3 2.1.2銀行存款管理................................................................................................3 2.1.3往來帳款的管理............................................................................................4 2.1.4 內部牽制.......................................................................................................4 2.2.2嚴禁私設“小金庫”和用“白條”抵庫....................................................4 2.2.3單位的庫存現金，不準以個人名義存入銀行............................................5 2.2.4加強安全防范，確保現金的安全和完整為加強對現金的管理................5 3企業庫存現金管理存在的問題及分析..............................................................................6 3.1存在的問題...............................................................................................................6 3.1.1隨意使用現金，現金交易頻繁....................................................................6 3.1.2企業坐支現金普遍........................................................................................6 3.1.3白條抵庫嚴重................................................................................................6 3.1.4無庫存現金限額............................................................................................6 3.1.5私設“小金庫”，公款私存..........................................................................7 3.1.6開戶單位間公開拆借現金............................................................................7 3.1.7大額支現放任化............................................................................................7 3.2主要原因分析...........................................................................................................7 3.2.1經濟成份多元化發展因素............................................................................7 3.2.2環境因素........................................................................................................8 4加強企業庫存現金管理的措施........................................................................................10 4.1加強企業現金管理.................................................................................................10 4.2事后檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性.............................10 4.2.1庫存現金的安全性控制..............................................................................10 4.2.2庫存現金的效益性控制..............................................................................10 4.3健全監督體系，即健全金融與社會兩套監督體系.............................................11 結論.......................................................................................................................................12

III 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

致謝.......................................................................................................................................13 參考文獻...............................................................................................................................14

IV 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

1庫存現金的含義及管理意義

1.1庫存現金的含義

庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金限額，存放在企業財會部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。庫存現金與會計核算中“現金”科目所包括的內容一致。它是企業流動性最強的資產，而庫存現金的管理在中小企業保持資金流動性中占最重要的部分。資金的流動性的作用是保證中小型企業可持續發展的決定性因素，如果出現資金斷流中，小型企業將面臨極大程度的企業倒閉危險。庫存現金的管理對于維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，但庫存現金也是企業資產中最容易流失的資產，加強庫存現金管理對于企業和國家都具有重要的意義。現金是一種無法產生盈余的資產，但是為了滿足日常營運的需要，企業必須在任何時刻都持有適量的現金。

除了應付日常的業務活動之外，企業也需要擁有足夠的現金以防不時之須、掌握商機，以及償還貸款。

因此，企業必須有一套管理現金的方法，正確掌握在一段時間內，必須持有的現金數額。現金預算是每個企業都得做的功課，以衡量企業在這段時間內的現金流入量與流出量。

一般而言，企業會編制未來六個月到十二月的現金預算，再針對一個月編制更為詳盡的每周或每日預算。每月預算可以規劃現金收支，而每周或每日預算則用來控制實際的現金收支。

1.2 管理意義

庫存現金的管理師中小企業保持資金流動性中最重要的部分。資金的流動性的作用是保證中小型企業可持續發展的決定性因素，如果出現資金斷流中小型企業將面臨極大程度的企業倒閉危險。再看李嘉誠先生對企業管理者的忠告：1.保持企業資金的流動性；2.保持企業的持續盈利。加強資金管理的意義也正在于此。

1.2.1存現金的管理分類

（一）規定現金的使用范圍

1.支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。

2.支付給不能轉賬的單位或城鄉居民個人的勞務報酬和購買物資的款項。

3.在轉賬金額起點（一般為1000元）以下的零星支付款項。

4.確需現金支付的其他支出。

（二）規定現金的庫存限額

為了加強現金管理，減少閑置的現金，通常由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額。江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

根據我國的現行規定，企業日常零星開支所需要的庫存現金數額由開戶銀行根據企業的實際情況來核定。一般不超過企業3～5天的日常零星開支的需要量，而離銀行較遠、交通不便的企業，雖可以放寬限額，但最長也不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經核定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超出，超過限額的現金應及時存入銀行。如若情況變化，企業需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。

（三）規定不準坐支現金

所謂坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，企業在經營活動中收入的現金，應在當日就送存銀行。

因此，限額不對，只能說規定了現金的庫存限額。包括開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額和收支控制權限。準確的說是現金使用范圍、現金使用限額與控制、現金使用權限。

江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

2庫存現金管理的制度與規定

2.1 庫存現金管理制度

2.1.1庫存現金管理

1．公司財務部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。

2．嚴格執行現金盤點制度，做到日清日結，保證現金的安全。現金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

3．不準用“白條”入帳。

4．不準私人挪用、占用和借用公款現金。

5．到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6．現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7．現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券；私人財物不得存放入內。8．現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監督。9．出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。

2.1.2銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業務。

2.公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4.銀行結算方式根據公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。

5.從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

6.公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。

7.銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

8.空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

2.1.3往來帳款的管理

1.應收帳款的管理

公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

2.其他應收款的管理

公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業務發生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

3.應付帳款的管理

公司各部門因采購形成的應付票據應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

2.1.4 內部牽制

1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度 2.非出納人員不能辦理現金、銀行收付業務。3.庫存現金和有價證券每季抽查一次。

4．現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。2.2庫存現金管理的規定 2.2.1嚴格遵守庫存現金限額

各單位經銀行核定了庫存現金限額后，必須嚴格將庫存現金控制在核定的限額內，超出庫存限額的現金必須及時送存銀行，如庫存現金不足限額的，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金。

2.2.2嚴禁私設“小金庫”和用“白條”抵庫

(1)“小金庫”

是指不在本單位財會部門列支列收，私自在單位庫存之外保存的現金和銀行存款。私設“小金庫”是侵占、截留、隱瞞國家和單位收入的一種違法行為，不僅會搞亂各單位正常的現金收支業務，更嚴重的是，“小金庫”還為各種違法亂紀活動提供了溫床，危害極大。因此，國務院歷來強調嚴禁各單位私設“小金庫”。

(2)“白條”抵庫

是指用不符合財務制度規定和審批手續的字條或單據，頂抵庫存現金的做法。“白條”抵庫，使實際庫存現金減少，造成正常業務開支所需的現金不足，各種現金收付業務得不到及時的賬務處理，很容易導致財務管理出現混亂；“白條”未經合法手續審批，隨意支 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

取現金會產生挪用、揮霍和貪污公款等，給不法分子以可乘之機；“白條”一旦丟失，無據可查，給單位或個人都會造成不該有的損失。

2.2.3單位的庫存現金，不準以個人名義存入銀行

為防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現金，一律不準以個人名義存入銀行，銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的，可以凍結單位現金支付。

2.2.4加強安全防范，確保現金的安全和完整為加強對現金的管理

除工作時間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內外，其余的都應放入出納專用的保險柜內外，不得隨意存放，更不得攜款回家；單位的庫存現金不得與私人的現款混在一起，也不得將公款借給私人使用；為了確保安全，出納向銀行提取現金，或交存現金，均應采取相應的保安措施等。

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3企業庫存現金管理存在的問題及分析

3.1存在的問題

3.1.1隨意使用現金，現金交易頻繁

根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，一些企業，尤其是承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算的現象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，時常發生被偷盜、被搶劫案件。某些專業銀行和城、鄉信用社為了多拉客戶，采取不正當的競爭，對企業承諾：倘來行（社）開戶，給予使用現金方便，并保證充足供應。對這些企業來說，用現金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現金不供貨，客觀上迫使該企業搞現金交易。企業需用現金做生意，銀行要拉企業成為客戶以爭業務，雙方之間互有需求，造成企業用現金購貨、收現銷貨的現象非常盛行和普遍。

3.1.2企業坐支現金普遍

根據調查，凡有現金收入的單位，均有坐支現象發生，特別是一些效益差的企業想盡辦法坐支現金以逃避銀行信貸債務，這種不正常的現象為現金體外循環提供了滋生的土壤，大量現金在銀行體外循環，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調控困難，嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。

3.1.3白條抵庫嚴重

白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數也很多。有些出納利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業、國家造成損失。

3.1.4無庫存現金限額

按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業不愿主動執行規定，而銀行也不去 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業內部也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現金庫存多達幾十萬。

3.1.5私設“小金庫”，公款私存

儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據調查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調不準搞“小金庫”，可現實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態勢。現在每個企業，甚至企業內部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。

3.1.6開戶單位間公開拆借現金

近兩年來，企業之間相互拖欠日趨嚴重，加上一些中小企業得不到及時的貸款支持，引發了企業間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現金管理監督，一些股份制企業，用募集股本得來的現金在集團內部或外協單位之間進行拆借，相互間訂個協議即成。利息自定，根本不用通過銀行。

3.1.7大額支現放任化

銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現大開方便之門，使大量現金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現程度一天天擴大，這與“減少現金使用，擴大轉賬結算”使用信用結算的宗旨背道而馳。" 3.2主要原因分析

3.2.1經濟成份多元化發展因素

庫存現金管理改革開放以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮企業的基地在農村，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。八十年代中后期，各種合資合營合作企業也得到了迅速發展，伴隨著股份 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

制及股份合作企業的出現和發展，客觀上也增加了對現金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現金收付，現金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業創造一個良好的寬松的外部環境，忽視必要的制約配套制度的執行，特別是現金管理完全被放松了。

3.2.2環境因素

（1）社會環境因素

企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。

（2）金融環境因素

現階段中國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。

(3)思想認識偏差因素

錯誤的認識是導致漏洞產生的根源。目前，在中國現金管理工作中主要存在著兩種錯誤的認識：一種是認為現金管理是計劃經濟的產物，在現時市場經濟條件下沒有存在的必要了。其理由是市場經濟的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企、事業單位為加速資金周轉，提高效益，在結算種類上有權作出自己的選擇。如果繼續保留對其現金運用的嚴格約束則不利于企業轉換經營機制和自主權的充分發揮，同時也不利于銀行本身的商業化進程。而且大多數新生的非國有企業對現金使用有著十分嚴重的偏好，“錢是我的，我有自由支配的權力”的認識根深蒂固，對銀行嚴格管理現金支付業務不理解；另一種是認為現金結算范圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要，人們沒有必要大驚小怪等于這些認識的偏差導致了銀行、企業對現金管理工作產生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機構原有現金管理制度隱入了癱瘓狀態，縱有保留也多半只是走過場做形式罷了。

(4)監管因素

人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引鳳”，另一方面，社會監管系統信息傳遞不靈，如企業實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本 江蘇省青年管理干部學院畢業設計(論文)

身己取消了《工資基金冊》，當企業用現金時，現金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認可。

(5)《現金管理暫行條例》缺陷因素

現行的《現金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔七年，經濟環境發生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業、鄉鎮企業以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發展，數量眾多，現金結算有增無減。②現金使用范圍規定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務的清算實際情況相矛盾。③結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。④原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今天已嚴重偏離實際，根本不夠周轉使用。《條例》本身的缺陷和不足，導致現金管理的各種問題伴隨經濟發展而越發突出。

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4加強企業庫存現金管理的措施

4.1加強企業現金管理

（1）加強對企業單位大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申 報管理制度，堵住大額支現漏洞。考慮是否可采用適當收費征稅的辦法來調節企業大額用現行為，對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。

（2）加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。

（3）把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。（4）嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。

（5）當前企業和有關部門應配合中央認真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現金管理工作。

4.2事后檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性

4.2.1庫存現金的安全性控制

賬實盤點控制。即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業資產賬實相符。如銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，便于統籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節表；出納人員連續工作應不超過三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作；嚴禁未經授權的單位或個人辦理貨幣資金業務及直接接觸貨幣資金，經辦人只能在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。

4.2.2庫存現金的效益性控制

服從企業財富最大化的財務管理目標，合理、高效地持有和使用資金，實現資金的保值增值。

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4.3健全監督體系，即健全金融與社會兩套監督體系

（1）應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。重點是強化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。

（2）對企業的社會監督考慮到企業與商業銀行的利益關系，其監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門并聯合社會審計機構去從嚴執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對于違犯現金管理規定建立舉報制度，對 舉報有功者給予獎勵。

（3）統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。庫存現金在企業中起著很大的重要，但也要對庫存現金管理做好合理的安排和健全的制度，才能讓企業的經營會更好，收益會更高，企業更強大。

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結論

綜上所述，希望可以幫助大家進一步了解更多關于企業庫存現金管理的問題。在經濟飛速發展的情況下，會計已經成為一種不可缺少的行業，而從事這個行業必須具備扎實的專業知識，當然，實踐也是必不可少的，我們只有在學好了基本專業知識后才能更好的來實踐我們的工作，希望我這篇文章能幫助到您。在您的工作中不斷學習，不斷創新，掌握更多，收獲更多。

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致謝

時間轉眼即逝，寫完這篇論文感慨良多，因為這篇論文就是我這二十年來對校園生活的終結，回顧往昔歲月也算過的充實。

首先誠摯的感謝我的論文指導老師莊瑋老師，非常感謝您在忙碌的教學工作中擠出時間來審查、修改我的論文。本文的順利完成離不開導師的指點和幫助。還有教過我的所有老師們，你們兢兢業業、嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作和學習中的榜樣；感謝兩年來一直陪伴在我身邊的同學、朋友；感謝他們為我提出的意見和建議，因為有你們我因此而充實。

最后祝母校蒸蒸日上，祝所有老師仕途順利，幸福美滿。

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