第一篇：單位報銷EMBA學費是否繳納個人所得稅

單位報銷EMBA學費是否繳納個人所得稅？2010年04月25日 星期日 17:11轉自中國稅網

公司委派讀EMBA，學費幾十萬，公司承擔，此費用是否能稅前列支，是否需要繳納個人所得稅，如何操作？

答復如下：

《關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）規定：

三、切實保證企業職工教育培訓經費足額提取及合理使用

（五）企業職工教育培訓經費列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

（九）企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

根據上述規定，公司承擔的EMBA學費不屬于企業職工教育培訓經費列支范圍。EMBA屬于企業職工參加的學歷教育，不能企業所得稅前列支。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2008修訂）第八條第一款規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

個人報銷的EMBA學費屬于個人因任職或受雇取得的與任職或者受雇有關的其他所得，應繳納個人所得稅。個人取得的學費與當月的工資合并計算繳納個人所得稅。

第二篇：實習生是否需要繳納個人所得稅

問題：實習生是否需要繳納個稅？該如何繳納？

回答：

根據財稅〔2006〕107號文“凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。對中等職業學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規定的報酬，企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款”規定，對實習生取得所得應按規定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

同時規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！?/p>

因此，根據上述文件規定，如果實習生與公司存在雇用關系那么應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，適用每月3500元的減除費用標準；如果與公司沒有雇用關系那么應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費用800元。

第三篇：個人所得稅手續費返還是否還要繳納營業稅

個人所得稅手續費返還是否還要繳納營業稅？

代扣代繳個人所得稅按2%返還的手續費收入是否還要繳稅？需要繳哪些稅種？

《營業稅稅目注釋》（國稅發［1993］149號）規定，代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

……4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。

因此，企業提供的代扣代繳稅款業務，屬于提供“服務業——代理業”應稅勞務，應繳納營業稅。

參照《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）第二條規定，根據據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

因此，企業取得的手續費收入應計入企業的收入總額，計算繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條關于手續費支付管理的規定，……

（六）“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條規定，……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

據此，單位取得的代扣代繳手續費可用于獎勵相關工作人員。辦稅人員從事與代扣代繳稅款相關工作的，其取得的手續費獎勵款免征個人所得稅。如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。部分省市對此作出明確規定，如：《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發[2007]263號）規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發放的手續費獎勵，仍按稅法規定繳納個人所得稅。

第四篇：代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

1.1.1代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

請問我公司代扣代繳個人所得稅取得的稅務機關返還手續費是否需要繳納營業稅？

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。因此企業取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續費不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

國稅發（2001）31號關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知

近據各地稅務部門反映，部分儲蓄機構要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續費收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進一步加強對利息征稅的管理，現將代扣代繳利息稅手續費收入的征免稅政策明確如下：

一、根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規定，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

二、儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。

第五篇：報銷學費申請書

篇一：學費報銷申請書 尊敬的***領導： 根據***下發的《****文件》***文件精神。我于****年**月參加了**大學函授學歷學習。目的是為了豐富自己的會計專業學科知識，提高技術技能水平，以便能更好的為***工作服務，進一步提高員工隊伍的整體素質，增強員工的專業素養知識，提高員工的個人素質和科學文化水平。從***年**月份被**大學的會計學院錄取后，我將進行長達3年的函授學習。其中每年**月份開學報到，一年**次的期末考試。但由于本人參加工作時間不長所以并無積蓄積累，特申請考試期間的車費、住宿、學費等費用的報銷，以確保學習的正常進行。希望單位領導批準為謝！姓名：*** ***年**月**日 篇二：在職學費報銷申請書 單位名稱：越秀區人事局 辦理事項：公務員申請在職學習和學費報銷 辦事機構：越秀區人事局專業技術人員管理科地址：吉祥路111號408室 辦事電話：83391331 辦理時間： 周一至周五上午8：30—12：00，下午2：30—5：30 辦理條件： 我區國家公務員和參照、依照公務員管理的機關、事業單位除工勤人員以外的工作人員，通過在職參加各類高等學校學習，2005年10月1日以后取得高一層次國家承認的本科(學士)或以上學歷(學位)。所需材料及辦事程序： 申請人申請在職學習，應將《廣州市越秀區公務員在職學習申請表》填寫好，連同報考院校的報考須知、招生簡章等相關資料的原件、復印件，提交給所在單位。單位對申請人提交的材料進行審查，并結合本人的工作表現及崗位職責，提出審核意見。同意報考的，將申請材料報區人事局。區人事局遵循學以致用、適應申請人本職工作和職業發展需要、不脫產學習的原則，對申請人的申請進行審批。申請學費報銷的，可在取得學歷、學位證書后半年內，由本人填寫《廣州市越秀區公務員在職學習學費資助申請表》，經所在單位及主管部門審核同意后，連同學習申請表、學歷、學位證書原件和復印件、學生學籍登記表、成績單、學費支付單據等材料，到區人事局申請辦理。