第一篇：自然人以股權出資是否需要繳納個人所得稅

自然人以股權出資是否需要繳納個人所得稅

問：甲公司有兩個自然人股東A和B，股權比例各占50%，分別出資50萬元。現甲公司原股東A和B，以持有甲公司的股權對乙公司進行增資，獲得乙公司相應的股權。甲公司賬面凈資產100萬元，評估后的公允價值為200萬元。甲公司成為乙公司全資子公司后，A、B兩股東各以100萬元的出資額獲得相應的乙公司股權。

請問對于A、B兩股東需要就增值的50萬元繳納個人所得稅？

答：《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

（九）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

因此，A、B個人將持有甲公司股權對乙公司進行增資，A、B個人屬于股權轉讓行為。

A、B公司應以取得新股（乙公司）股權的公允價，即出資額確認股權轉讓收入，扣除相應成本、稅費后確認股權轉讓所得，計繳個人所得稅。不考慮其他稅費，A、B個人應就增值的50萬元（100-50）計繳個人所得稅10萬元。

第二篇：實習生是否需要繳納個人所得稅

問題：實習生是否需要繳納個稅？該如何繳納？

回答：

根據財稅〔2006〕107號文“凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。具體征管辦法由國家稅務總局另行制定。對中等職業學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規定的報酬，企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款”規定，對實習生取得所得應按規定繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

同時規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

“

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。”

因此，根據上述文件規定，如果實習生與公司存在雇用關系那么應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，適用每月3500元的減除費用標準；如果與公司沒有雇用關系那么應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，每次收入不超過四千元的，減除費用800元。

第三篇：代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

1.1.1代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

請問我公司代扣代繳個人所得稅取得的稅務機關返還手續費是否需要繳納營業稅？

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。因此企業取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續費不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

國稅發（2001）31號關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知

近據各地稅務部門反映，部分儲蓄機構要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續費收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進一步加強對利息征稅的管理，現將代扣代繳利息稅手續費收入的征免稅政策明確如下：

一、根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規定，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

二、儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。

第四篇：股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

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股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

在股權轉讓中，轉讓人需要繳納一定數額的稅費。股權轉讓的主體可以是個人，也可以是公司。那股權轉讓如何計算繳納個人所得稅呢?贏了網小編將在以下內容中為您回答這個問題，希望可以幫助到您。

一、股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

二、相關的法律規定

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》

第一章 總 則

第一條 為加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理，規范稅務機關、納稅人和扣繳義務人征納行為，維護納稅人合法權益，根據《中華人

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贏了網s.yingle.com 民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。

第三條 本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權;

(二)公司回購股權;

(三)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;

(四)股權被司法或行政機關強制過戶;

(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(六)以股權抵償債務;

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(七)其他股權轉移行為。

第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

第五條 個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

第六條 扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

第二章 股權轉讓收入的確認

第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

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贏了網s.yingle.com 第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。

第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

(二)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

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贏了網s.yingle.com(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

(四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(六)主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受

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贏了網s.yingle.com 到重大影響，導致低價轉讓股權;

(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

(一)凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

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6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

第三章 股權原值的確認

第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直

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贏了網s.yingle.com 接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

(四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

第十六條 股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

第十七條 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正

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贏了網s.yingle.com 確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

第十八條 對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

第四章 納稅申報

第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

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(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

第二十一條 納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅(扣繳)申報時，還應當報送以下資料：

(一)股權轉讓合同(協議);

(二)股權轉讓雙方身份證明;

(三)按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告;

(四)計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料;

(五)主管稅務機關要求報送的其他材料。

第二十二條 被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com 次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明。

主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，并確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。

第二十三條 轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。

第五章 征收管理

第二十四條 稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。

第二十五條 稅務機關應當建立股權轉讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。

第二十六條 稅務機關應當落實好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權登記信息應用能力。

第二十七條 稅務機關應當加強對股權轉讓所得個人所得稅的日常管

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第二十八條 納稅人、扣繳義務人及被投資企業未按照規定期限辦理納稅(扣繳)申報和報送相關資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十九條 各地可通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。

第六章 附 則

第三十條 個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法。

第三十二條 本辦法自2017年1月1日起施行。《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)、《國家稅務總局關于股權轉讓個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第27號)同時廢止。

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以上就是小編為您提供的股權轉讓如何計算繳納個人所得稅這個問題的相關回答以及股權轉讓中個人所得稅的相關的法律規定。股權轉讓中，如果轉讓方為個人，應繳納20%的個人所得稅，應向被投資企業所在地的稅務機關繳納相應的稅費。

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名構成表

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? ? 款未收回 http://s.yingle.com/y/ht/1140510.html 債的擔

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律

特

征

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合同

效

力

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運

輸

經

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許

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? 房屋租賃中如何認定轉租

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任

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法

律

特

征

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? 合同生效要具備哪些要件

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? ? ? 對借款人的限制 http://s.yingle.com/y/ht/1140487.html 冷藏運輸 http://s.yingle.com/y/ht/1140486.html 承運人

擅

自

變

更

運

輸

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第五篇：福利費是否需要計征個人所得稅

作者：廖為俊

單位：江西蕩坪鎢業有限公司 地址：江西省大余縣南安鎮蕩坪 郵編：341514 E-mail:liaoweijun828@126.com 福利費是否需要計征個人所得稅

江西蕩坪鎢業有限公司 廖為俊

2009年11月25日，財政部網站發布《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）（以下簡稱通知），通知明確要求各企業要加強福利費管理，規范福利費的核算。那么，對于職工個人從企業獲取的福利費是否需要計征個人所得稅呢？

通知解釋說，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：（1）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；（2）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；（3）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發（1998）155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號文）規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算,應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。