第一篇：稅務稽查的職能 特征 作用和意義

稅務稽查的職能

稅務稽查的職能要從兩方面來界定，一方面稅務稽查依據稅收法律法規賦予的執法權，對納稅人納稅行為進行稅務檢查監督，同時依照稅收法律法規對納稅人的稅收違法行為或違章行為給予處罰或糾正，促進納稅人積極履行納稅義務；另一方面對稅務機關和稅務人員在稅收征管程序中的各項行為進行監督檢查。

（一）對納稅行為的監督檢查。稅務稽查通過對納稅人納稅情況的稽查，促使納稅人按時、如實申報繳稅，查補追繳少繳、欠繳稅款、查處偷逃騙稅抗稅行為，達到依法治稅、懲治稅收犯罪的目的，推進納稅申報制度的盡快建立和完善；

（二）對具體執法行為的監督制約。稅務稽查通過對稅務機關和稅務人員執法行為的監督檢查，發現和反饋稅收征管中的薄弱環節，糾正超越權限、亂征亂免、有法不依、執法不嚴等侵犯納稅人權利的問題，克服執法上的隨意性，為稅務機關領導改進征管工作提供決策的依據。

（三）對抽象行政行為的監督檢查。稅務稽查通過對一些地區納稅情況的檢查，發現和糾正一些地方政府受利益驅動，利用行政行為干預稅收工作的問題，如發布與稅法相抵觸的地方規范性文件，擅自越權減免稅、退稅，實行變相包稅或免稅，人為地混淆收入級次，自行改變稅率或稅種等違法違紀行為。

稅務稽查的特征

（一）依法稽查是建設和諧稅務稽查的根本。大力推行依法稽查，有助于貫徹落實國家稅收政策，規范稅收執法行為，保護納稅人的合法權益。只有堅持依法稽查，才能理順稅務稽查中的各種關系，規范稅收執法行為，為構建和諧征納關系提供根本保障。

（二）公正稽查是建設和諧稅務稽查的核心。稅務機關稽查檢查的執法客體是廣大納稅人。由于受稽查傳統思想的影響，在稅收征納主、客體之間似乎約定俗成了一種“檢查”與“被檢查”的關系，納稅人往往是望而生畏，雙方存在一種不和諧的氣氛。因此，稽查工作必須始終重視維護納稅人的合法權益，實行公開、公正和文明稽查，力爭實現依法征稅和依法納稅的有機統一。

（三）誠信稽查是建設和諧稅務稽查的基礎。依法誠信納稅，是每個納稅人的責任和義務。作為管理者的稅務機關，更要做遵守法律的典范，以公正執法、優質服務引導納稅人依法誠信納稅。只有征納雙方都以誠實守信作為基本原則，共同構建政府與納稅人之間的誠信狀態，和諧的征納關系才能得以長久的維系和發展。

稅務稽查的作用

稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。在實踐中，稅務稽查的具體作用和意義表現在：

1．稅務稽查是防止稅款流失，堵塞漏洞和打擊偷稅的有力手段。根據納稅人遵從理論，稅務稽查就象是高懸于納稅人頭上的一柄達摩克利斯之劍，強有力的檢查手段會對納稅人形成強大的心理威懾，大大降低其對偷稅收益的心理預期，促使其主動履行納稅義務，推動了稅收征管中登記、申報、征收等環節的順利完成，從而保證國家的財政收入的穩定。

2．稅務稽查弱化了人們偷逃稅的僥幸心理，發現并減少稅收征管中的“漏網之魚”，從而產生依法納稅的良好“示范效應”，為企業創造稅負公平的競爭環境，促進經濟投資的發展，充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用。

3．稅務稽查的強化

必然會提高全民的納稅意識。歐美國家人民高度的納稅意識并非一朝一夕間輕松實現，除了進行宣傳、普法教育之外，更主要的是以一種強制力增大偷逃稅的成本，降低其預期收益，在趨利避害的本性驅使下，讓納稅人不得不選擇主動依法納稅，久而久之，好的“示范效應”就會創造出來并最終形成一種主流意識。

4．強化稅務稽查，有利于敦促企業、個人完善其財務會計制度，改善經營管理，加強經濟核算。亞當?斯密以及瓦格納在論述最少征收費用原則時都曾指出，“對于因逃稅而被沒收和觸及刑律致使破產的，社會也因此喪失從他們資本中得到的利益”，稅務稽查的最終目的不是為了懲罰偷逃稅者，而是要創造公平的稅負環境，實現瓦格納的“國民經濟原則”，即保護稅本，慎選稅源，保護和發展經濟，引導企業走上健康、良好的發展道路。

5．強化稅務稽查，有利于及時發現征管漏洞，提高稅務征管水平，鍛煉征管人員的業務水平。稅務稽查涉及會計準則、稅收法規、經營核算等方方面面，具有專業性、復雜性等特點，計算機的使用和操作同樣要求很高的技術水平，同時要求檢查人員必須廉潔、奉公、守法，由此鞭策稅務檢查機關必須提高工作人員素質、嚴格執行各項征管執法制度。

稅務稽查的意義

稅收征管包括三個主要環節，即稅收征收、管理和檢查，一般認為“管理是檢查和征收的前提，檢查是實現征收的關鍵，征收是管理、檢查的歸宿”。目前稅務稽查已普遍受到各國重視，在稅收征管中正發揮日益重要的作用。其原因在于：

第一，不管其最終目的如何，稅收最突出的表現即為財富從私人部門轉移到政府部門，趨利避害是現代經濟人的本性，納稅人永遠都具有逃避稅收的動機，因而稅收征管制度的設計必須圍繞一個永恒的主題展開，即如何最大限度地防止和限制納稅人偷逃漏稅的可能性。稅務稽查作為稅務機關的一項職責和權力，在稅收征管程序中繼登記、申報、征稅之后，而在責罰以及稅務行政復議和行政訴訟之前，若將整個程序比作向實現稅收目的接力跑的話，那么稅務稽查是稅務機關向終點沖刺的最后一棒，其權力的行使已達致頂峰，成敗在此一舉。

第二，稅收原則的發展決定了稅務稽查必然成為稅務征管的重點。西方古典經濟學的始祖亞當·斯密首創公平、確實、便利和節約稅收四大原則，經瓦格納總結完善，增加了稅收的國民經濟原則，西方各國奉為稅制建設的圭臬，19世紀末由馬歇爾倡導的稅收中性原則進一步豐富了稅收效率原則，可以將之概括為“稅收應以最少的征收費用，在將對經濟活動的不良影響減少到最低限度的前提下，實現國家財政收入的最優化”。稅收原則的豐富伴

隨著20世紀70年代以后稅收電算化的發展，推動西方各國稅收征管紛紛向“納稅人主動報稅”模式轉變，即納稅人主動申報，稅務機關抽樣檢查、征稅服務

社會化相結合的征管模式。該模式在稅收登記、申報、征收過程中賦予了納稅人絕對的主動權，大量的審核、檢查和監督工作均集中在了稅務稽查環節，稅務稽查成了稅務機關握在手中的最后一張王牌，從而呈現出稅務征管以檢查為主的特色。

第三，電子計算機、互聯網在稅收領域的普遍應用。歐美國家借助于電子計算機，建立起全國性的稅收信息處理系統，實行稅務登記、審核報表、稅務稽查等資料信息的集中管理和無紙化處理，尤其是通過互聯網實現稅收系統內部以及稅務與銀行、保險等其他金融機構之間的信息共享，使稅務機關可隨時掌握稅務征管的進展和納稅人的各方面的納稅資料，把納稅人的經營活動和稅收情況盡可能地納入稅收監控網絡，一方面大大增加了納稅人偷逃漏稅的成本，促使其主動申報納稅；另一方面增強了稅務稽查的可操作性和績效。

除此以外，中國作為發展中大國，稅務機關征管技術、服務意識差，公民納稅意識淡薄，偷、逃稅現象還很嚴重，稅制不盡完善，并且“重征收、輕管理、弱檢查”的舊有征管模式還大量存在，更需要強化稅務稽查，切實把好最后一道關

第二篇：稅務稽查職能經驗交流材料

稅務稽查職能經驗交流材料

稅務稽查是稅收征管工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規正常運行的重要環節，充分發揮稅務稽查職能作用是維護稅法剛性，協調經濟發展，保證稅收征管秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器。近年，市地稅稽查局采取”征管建議制”、”征、管、查協調制”、”案件交互評審制”、”案件過錯責任追究制”等措施，始終堅持把”以查促管，以查促查，嚴格執法，規范程序”作為稅務稽查的中心工作來展開，為營造”公開、公平、公正”的稅收征管環境，發揮了其應盡的職能作用。

一、主要做法

（一）以查促管，積極促進征管基礎精細化管理

1、建立征管建議制度。稅務稽查的根本目的是”外查內促”，針對稅務稽查中發現的問題，及時反饋并建議稅務征管部門改進工作中的薄弱環節，提高稅收征管質量，形成相互配合，相互協調，相互指導，相互制約的格局。為此，我局根據規范化建設的要求，制定了《征管建議作業指導書》，要求檢查人員對查處的案件都要進行認真剖析，發現稅收征管特別是行業稅收管理上的一些薄弱環節，以及征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時通過《征管建議書》或重大案情通報等形式向管理部門通報，并提出針對性的完善征管措施的稽查建議，促進管理部門加強稅源控管。比如，針對建筑業、房地產業稅收管理存在漏洞，提出了加強項目管理和以票控稅的稽查建議，針對金融保險行業建議管理部門加強營業稅的征收管理以及個人所得稅的代扣代繳工作等，管理部門采納建議后，通過完善征管措施，有效地堵住了稅收漏洞，從而充分發揮了稅務稽查對稅源精細化管理的促進作用。

2、健全征、管、查協調機制。一是建立聯席會議制度。定期（每季一次）召開由分管領導、稽查、征收、管理等部門參加的聯席會議，通報上季案件查處情況，存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息；以便管理部門充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協調一致，形成工作合力。二是建立”征、管、查”信息資料傳遞制度，設置了統一的信息傳遞程序，使納稅申報資料、稅收征管資料、稅務稽查資料在各部門之間相互傳遞，真正保證了稅務稽查與各環節的銜接，更好地發揮了稅務稽查的職能作用，促進稅收征管工作的和諧發展。

3、認真落實涉稅案件公告制度。近幾年，我局加大涉稅案件公告公示工作的力度，對涉稅違法大案、要案，在辦稅服務廳等公共場所及各種新聞媒體進行公開曝光，產生震攝效果，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的。如對申莊房地產公司偷稅案、五建公司偷稅案、紅太陽超市偷稅案等大要案處理、處罰情況進行公告，對進一步宣傳稽查成果，樹立地稅稽查形象，擴大社會影響面，提高納稅人的稅法自覺遵從度，起到了積極的作用。

4、加強查后的跟蹤管理。一是對每戶企業實施檢查后，檢查人員都要按規范化管理的要求，及時制作《征求意見書》，將檢查結果反饋給被查單位，輔導企業及時調整賬務，并將在檢查過程中發現的企業存在問題及時向企業提出合理化建議，以利企業改進工作。二是實行稽查回訪，查后上門回訪聽意見，廣泛征求納稅人對稽查執法服務中的意見和建議。督促企業加強財務核算，提高財務核算水平，改善經營管理，提高經濟效益。通過加強與納稅人的交流和溝通，融洽了稽查和納稅人的關系，營造良好和諧的納稅秩序。

5、加大專頂檢查工作力度。根據省局專頂檢查工作安排，我局有針對性選擇建筑業、房地產業、金融保險等征管薄弱的行業實施專項檢查，做到檢查一個行業規范一個行業。同時分析檢查中發現的具有一定普遍性及規律性，涉稅違法行為及征管問題、政策缺陷，及時反饋給稅政、征管等部門，總結歸納出規律性、典型性問題，編寫行業檢查指南提供給稽查和稅源管理部門作為工作參考，增強稽查和管理的針對性、有效性。由點及面，對行業性問題進行分析，及時分類召開行業稅案分析會、解決行業中存在的共性問題，提高整治效果，促進行業規范管理，標本兼治，促進稅收征管質量的提高。

（二）以查促查，努力提高稽查工作效能

1、重視案例分析工作，提高檢查人員的稽查技巧。定期組織大要案分析會，重點研究利用做假賬、兩套賬、賬外經營等手段進行偷逃稅以及制售假發票等案件的新手法、新動向，認真匯總、深入分析涉稅違法行為手段、規律和特點，總結辦案經驗、技巧，形成查處方法指導辦案；不斷探索涉稅違法犯罪的規律、作案的特點，同時剖析我們征收管理工作的薄弱環節，發現疏漏，舉一反三，研討新形勢下的偷漏稅新動向，對檢查中暴露出帶普遍性的嚴重涉稅違法行為，提高稽查人員的敏感性，同時研究發案的規律和作案手段，總結案件查處中的力量組織、辦案策略、案情動態、政策處理等方面的稽查思路新方法和新突破，努力提高稽查工作水平。

2、開展稽查案件復查工作，提高稽查人員的辦案水平。為及時發現和糾正稅務稽查中執法不當或者違法的行為，稅務稽查是稅收征管工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規正常運行的重要環節，充分發揮稅務稽查職能作用是維護稅法剛性，協調經濟發展，保證稅收征管秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器。近年，市地稅稽查局采取”征管建議制”、”征、管、查協調制”、”案件交互評審制”、”案件過錯責任追究制”等措施，始終堅持把”以查促管，以查促查，嚴格執法，規范程序”作為稅務稽查的中心工作來展開，為營造”公開、公平、公正”的稅收征管環境，發揮了其應盡的職能作用。

一、主要做法

（一）以查促管，積極促進征管基礎精細化管理

1、建立征管建議制度。稅務稽查的根本目的是”外查內促”，針對稅務稽查中發現的問題，及時反饋并建議稅務征管部門改進工作中的薄弱環節，提高稅收征管質量，形成相互配合，相互協調，相互指導，相互制約的格局。為此，我局根據規范化建設的要求，制定了《征管建議作業指導書》，要求檢查人員對查處的案件都要進行認真剖析，發現稅收征管特別是行業稅收管理上的一些薄弱環節，以及征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時通過《征管建議書》或重大案情通報等形式向管理部門通報，并提出針對性的完善征管措施的稽查建議，促進管理部門加強稅源控管。比如，針對建筑業、房地產業稅收管理存在漏洞，提出了加強項目管理和以票控稅的稽查建議，針對金融保險行業建議管理部門加強營業稅的征收管理以及個人所得稅的代扣代繳工作等，管理部門采納建議后，通過完善征管措施，有效地堵住了稅收漏洞，從而充分發揮了稅務稽查對稅源精細化管理的促進作用。

2、健全征、管、查協調機制。一是建立聯席會議制度。定期（每季一次）召開由分管領導、稽查、征收、管理等部門參加的聯席會議，通報上季案件查處情況，存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息；以便管理部門充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協調一致，形成工作合力。二是建立”征、管、查”信息資料傳遞制度，設置了統一的信息傳遞程序，使納稅申報資料、稅收征管資料、稅務稽查資料在各部門之間相互傳遞，真正保證了稅務稽查與各環節的銜接，更好地發揮了稅務稽查的職能作用，促進稅收征管工作的和諧發展。

3、認真落實涉稅案件公告制度。近幾年，我局加大涉稅案件公告公示工作的力度，對涉稅違法大案、要案，在辦稅服務廳等公共場所及各種新聞媒體進行公開曝光，產生震攝效果，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的。如對申莊房地產公司偷稅案、五建公司偷稅案、紅太陽超市偷稅案等大要案處理、處罰情況進行公告，對進一步宣傳稽查成果，樹立地稅稽查形象，擴大社會影響面，提高納稅人的稅法自覺遵從度，起到了積極的作用。

4、加強查后的跟蹤管理。一是對每戶企業實施檢查后，檢查人員都要按規范化管理的要求，及時制作《征求意見書》，將檢查結果反饋給被查單位，輔導企業及時調整賬務，并將在檢查過程中發現的企業存在問題及時向企業提出合理化建議，以利企業改進工作。二是實行稽查回訪，查后上門回訪聽意見，廣泛征求納稅人對稽查執法服務中的意見和建議。督促企業加強財務核算，提高財務核算水平，改善經營管理，提高經濟效益。通過加強與納稅人的交流和溝通，融洽了稽查和納稅人的關系，營造良好和諧的納稅秩序。

5、加大專頂檢查工作力度。根據省局專頂檢查工作安排，我局有針對性選擇建筑業、房地產業、金融保險等征管薄弱的行業實施專項檢查，做到檢查一個行業規范一個行業。同時分析檢查中發現的具有一定普遍性及規律性，涉稅違法行為及征管問題、政策缺陷，及時反饋給稅政、征管等部門，總結歸納出規律性、典型性問題，編寫行業檢查指南提供給稽查和稅源管理部門作為工作參考，增強稽查和管理的針對性、有效性。由點及面，對行業性問題進行分析，及時分類召開行業稅案分析會、解決行業中存在的共性問題，提高整治效果，促進行業規范管理，標本兼治，促進稅收征管質量的提高。

（二）以查促查，努力提高稽查工作效能

1、重視案例分析工作，提高檢查人員的稽查技巧。定期組織大要案分析會，重點研究利用做假賬、兩套賬、賬外經營等手段進行偷逃稅以及制售假發票等案件的新手法、新動向，認真匯總、深入分析涉稅違法行為手段、規律和特點，總結辦案經驗、技巧，形成查處方法指導辦案；不斷探索涉稅違法犯罪的規律、作案的特點，同時剖析我們征收管理工作的薄弱環節，發現疏漏，舉一反三，研討新形勢下的偷漏稅新動向，對檢查中暴露出帶普遍性的嚴重涉稅違法行為，提高稽查人員的敏感性，同時研究發案的規律和作案手段，總結案件查處中的力量組織、辦案策略、案情動態、政策處理等方面的稽查思路新方法和新突破，努力提高稽查工作水平。

2、開展稽查案件復查工作，提高稽查人員的辦案水平。為及時發現和糾正稅務稽查中執法不當或者違法的行為，根據國家稅務總局《稅務稽查案件復查暫行辦法》的有關要求，我局每年都要組織人員對全市的稽查案件進行復查和案卷評審工作，對實施稽查是否符合法定程序；認定事實是否清楚，證據是否確鑿，數據是否準確；定性處理及其適用依據是否正確適當；稅務文書使用是否正確規范；案卷歸檔管理是否規范等內容進行認真復查和評審，將復查情況在全市通報并列入績效管理考核。通過開展稽查案件復查和案卷的相互評審工作，有利于發現并糾正案件查處過程中不足的地方，使全市稽查案件在程序上、實體上更加合法，檔案管理更加規范，從而切實提高了稽查人員的辦案水平。

3、堅持案件集體審理制度，確保案件定性準確。稅務稽查的審理是稅務稽查工作的重要環節，通過審理工作，使案件查處能夠做到統一政策依據、統一執法程序、統一稽查文書、統一工作標準。因此，我局嚴格按照《重大稅務案件審理作業指導書》的要求，堅持集體審理制度，對符合條件的重大案件及時移送重大案件審理委員會審理，通過集體審理，確保對重大涉稅違法案件定性準確，適用法律法規得當，促進稽查執法水平不斷提高，全年稽查案件不出現敗訴的案例。

4、強化規范化管理，努力提高稽查質量和效率。一是通過全面運行規范化文本，嚴格按照《職位說明書》規定的工作職責進行操作，統一使用規范化的表證單書，從而使稅務稽查程序更加規范，實體更加規范，檔案管理更加規范，稽查質量有顯著的提高，稽查工作過程能夠得到有效控制；二是強化稽查系統內部考核機制，根椐市局和省局稽查局目標考核內容，完善、健全以考核稽查質量、程序和實體規范為重點的考核指標體系，同時加強對各縣（市）稽查局稽查工作的指導和監督。

5、加大案件執行力度，鞏固稽查成果。我局高度重視案件執行工作，辦案人員從案件查處開始，就要求密切關注并及時采取有效措施避免涉案人員轉移資金和財產，加大宣傳力度，采取電話催繳、上門催繳、欠稅公告、停發發票等方法，加大清欠力度，同時，充分運用稅收保全和強制執行措施，保證稅務處理與行政處罰決定的執行，提高入庫率。近二年入庫率都達到了97%以上，并壓縮老欠80余萬元，從而切實提高了案件查處效率。

6、加大培訓力度，提高稽查人員綜合素質。一流目標的實現要以一流的技能為基礎。我局根據形勢和任務的要求，加強業務培訓，努力提高干部的業務技能。一是組織開展業務培訓，在學習中采取集中學與自學、”請進來”與”走出去”、稽查案例分析與經驗交流相結合的形式，對干部進行了系統的業務知識培訓，大力培養稽查復合型人才。5月份舉辦了一期稽查局長、業務骨干參加的稽查模塊上線培訓，8月份分別舉辦了稽查業務培訓班和案例分析會，9月份在楊州舉辦了一期包括各縣（市）分管領導、稽查局長和業務骨干參加的稽查業務培訓班，通過學習，進一步開闊了稽查人員的工作思路，更新了知識，掌握了查帳和辦案技巧，增強了做好新時期稅務稽查工作的責任感和使命感，干部隊伍的綜合素質得到了明顯提高，從而使文明執法的能力得到了加強。

二、幾點建議

（一）要進一步加強以查促管的工作理念。長期以來，稅務機關從上到下對稅務稽查都側重在懲處職能上，卻對稅務稽查的監督和教育職能重視不夠，主要表現在考核指標的確定上，一般都注重稽查案件件數，查補稅款數額及對查補稅款（罰款）入庫率、處罰率、滯納金加收率、移送率等幾率的考核，但真正使稽查工作服務于領導決策，服務于稅收征管，切實發揮稽查以查促管、以查促收的作用還沒有完全提到重要議事日程上，主要表現在沒有相關的考核措施和目標，以查促管的觀念還有待進一步加強。要把稽查工作放在地稅的整體工作中去考慮，使稽查工作服務于領導決策，服務于稅收征管，要制定出符合本地實際的以查促管的方案和實施意見，明確具體操作的目的、程序、具體內容、實施步驟、量化指標、組織領導、考核辦法等等，形成制度化。

（二）要進一步落實稽查建議制度。雖然稽查建議制度已經實行，但還不夠細化，在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規定，深度廣度還不夠，還應加以完善。

（三）要進一步建立稅收分析、納稅評估、稅務稽查和綜合管理四位一體良性互動機制。就是要將稅源管理的分析、評價和實施統籌考慮，優化改造管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局和運行機制，及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。其核心是建立四者之間的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查，納稅評估為稅務稽查提供有效案源，稅務稽查保證納稅評估有效實施，評估檢查與稽查反饋結果改進評估和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

（四）要進一步加強部門之間協作，堅持聯合辦案制度。一

是要強化地稅系統內部征、管、查聯動機制，實現信息資源共享，形成合力；二是要加強與國稅稽查部門的協作與配合，逐步建立重大案件聯合檢查、復雜案件會審、典型案件定期交流分析、情報交換制度。三是要建立稅警之間穩定、緊密的合作機制，理順公安介入時機和案件移送等問題，發揮各自優勢，突破地稅稽查調查取證難這一難題，力求案件查深查透

第三篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。

第四篇：稅務稽查銜接

新舊模式下稽查工作職責銜接

為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規范執法行為，提高案件的查處質量及效率，結合實際情況，特制定本制度。

一、銜接原則

（一）本制度是貫徹我局局級執法管理規程、規范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內部環節分設、對外體現局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質量及效率。

（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環節職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協調解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。

（三）案件在查處工作中涉及的環節包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執行。

二、選案環節銜接與處理

(一)案件管理科負責對受理案件的統一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見，經科長審批后報案件管理科, 一般案件應在10個工作日內完成，特殊案件按規定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規定期限內提出評估意見，經科長審批后報案件管理科。

第七條 進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作；轉出案件批示后5日內辦理完畢；局存案件30日內歸集。第八條 案件管理科對進入領案程序的案件依據以下原則分配案件：

（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。

（二）根據市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統一部署，并直接安排實施稽查。

（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據各稽查科在查案件數量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。

第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經局長審批后可直接實施稽查。

第十條 立案會由案件管理科負責組織并編發會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。

第十一條 經立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書<一>》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。

對需調查核實的案件，經局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。

三 稽查實施(一)已立案的案件，經查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經局長批準后，“查無此戶”辦理結案。

（二）檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經案件管理科報局長審批同意后實施。

（三）對于相關稅務機關發來的協查案件，經批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協查完畢后，檢查人員制作《協查報告》報案件管理科，經局長批準后予以回復。

（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經案件管理科及局長簽字后并入案卷。

（五）15個工作日內未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。

（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。

（七）在檢查過程中發現查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉入執行環節。

(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經研定會批準或經局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。

（九）實施檢查過程中，認為需要其他區縣或外省市協查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協調解決。

（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。

(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。

第二十四條 經研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據相關證據和檢查情況制作《稅務檢查報告》。

稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環節，由檢查人員修改后再次上傳并轉入審理環節，經審理科審核后轉入執行環節。

四、稽查審理環節銜接

(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內審理完畢，審理完畢后3日內制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發會議紀要。遇特殊案件可根據局領導指示或研定會決定，審理科在稽查環節認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。

(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。

（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執行科送達文書。告知期內未提出聽證申請，期滿后5日內審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉執行科；經過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據聽證報告5日內重新制作，報局長批準后轉執行科。

(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉執行科。

第三十一條 經市局批準需移送司法機關的案件，由局長審閱批件后2日內將稽查案卷移交案件管理科。業務科協助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條 每季度終了后10日內，審理科針對經審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。

第三十三條 經審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件審理環節的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。

五、案件執行銜接

（一）執行人員收到審理科轉來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內，將執行文書送達被執行人。

(二)經研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發票或限售發票措施的，由案件管理科與市局有關處室協調辦理。

（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內完成上季度應當發布公告的告知送達、數據確認、報審、批準和發布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況，執行科應在發現上述情況5日內將有關情況和相關資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內審核完畢經局長同意后上報市局。

（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經審核無誤后核減網上公告的欠稅余額。

（五）執行科在下發《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執行科應在接到其提交的書面材料1日內上報案件管理科，由案件管理科組織相關業務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經局長批準后，交由執行科送達被查單位。

（六）對執行完結的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內制作《執行報告》，并按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件執行環節的輸機工作。執行科應對在本環節使用的法律文書、證據資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。

（七）執行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統計，報案件管理科。

六、其他方面銜接

（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規定期限內報送案件管理科，案件管理科于5內審核完畢報辦公室和市局檢查處。

（二）各環節輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應按要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件相應環節的輸機工作，做到情況數字準確、錄入及時。

（三）報表統計。為符合報表報送的要求，除各環節及時、準確錄入數據以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規定上報市局檢查處。

（四）業務政策問題的請示

1、稽查科對稅收政策、法律、法規、規章把握不準的問題，以《政策業務問題書面辦理單》形式，經稽查科科長簽署意見，報送我局負責政策請示答復的承辦科室；

2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。

（五）稽查建議

案件審理完畢，根據個案查處情況，經稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。

對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。

對內建議由檢查人員根據具有典型性的案件所反映出的問題，向相關稅務部門提出稅務稽查建議，內容包括系統內各方協調、政策法規、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經稽查科長批準，報送案件管理科審核，經局長同意后，反饋有關部門。

（六）案卷整理、交接與歸檔 案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應依據案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環節。環節間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續，確保資料完整、手續齊備。對不符合標準的案卷，后一環節應予以退回補正。案件管理科對審理科、執行科報送的檢查結案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內歸檔立卷；業務科按照稅收執法檢查的有關規定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。

第五篇：稅務稽查考試題

稅務稽查考試題

一、單項選擇

1、下列關于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（C）。

A．一個違法行為不能進行多種行政處罰

B.一個行政機關可以多個事由，對當事人一個違法行為做出同一種類多次處罰

C．對一個違法行為已由一個行政機關依法進行了罰款，其他行政機關不能再對其進行罰款

D．一個違法行為，多個處罰主體不能根據不同的法律規范做出不同種類的處罰

2、A縣地稅局根據舉報查明其轄區內某私營企業有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務處理決定：責令該企業15日內繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業不服，事隔3個多月后向上一級地稅局B市地稅局申請復議，B市地稅局以超過申請期限為由決定不予受理。次日，該企業以A縣地稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣地稅局的處理決定，對此案，A縣人民法院應（B）。

A．以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請求 B．以未經行政復議為由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告變更訴訟請求，原告拒絕變更的，判決不予受理

3、某有限責任公司被甲縣地稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地稅局（位于該市丙區）申請復議，乙市地稅局于9月18日作出變更原處罰的復議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（C）。

A．甲縣地稅局是被告，由丙區人民法院管轄 B．甲縣地稅局是被告，由甲縣人民法院管轄 C．乙市地稅局是被告，由丙區人民法院管轄

D．乙市地稅局和甲縣地稅局是共同被告，由丙區人民法院管轄

4、甲公司2010年通過某鄉政府，向該鄉的一所小學捐贈50萬元，通過某縣民政局向當地貧困人口捐贈100萬元。已知當年會計利潤為1000萬元。請問2010允許扣除的捐贈為（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企業在境內未設立機構、場所，2010年取得的來源于吉林長春的所得100萬元，其2010年應該在境內繳納的企業所得稅為（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企業2010年1月1日以經營租賃方式租入固定資產，支付5年租賃費500萬元，租賃期為5年，請問2010年該公司稅前扣除的租賃費為（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（B）。

A．國家稅務總局 B．省級稅務機關 C．省級稅務稽查局 D．地洲級稅務局

8、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（C）。

A．檢查人員 B．稅政法規人員 C．審理人員

D．上級稅務機關安排的人員

9、稅務檢查完畢后，檢查部門應將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（A）個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送達是指稅務機關以張貼公告、登報或者廣播等方式，將需要送達的稅務處理文書的有關內容告知受送達人的送達方式。采取公告送達的，自公告之日起滿（B）日，即視為送達。

A．15 B.30 C.60 D.90

11、企業每一納稅的收入總額，減除(B)后的余額，為應

納稅所得額。

A.不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前虧損

B.不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

C.免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

D.不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前虧損以及免稅收入

12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（A）日期確認收入的實現。

A.合同約定收款 B.發出商品 C.實際收到貨款 D.預收貨款

13、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過(D)萬元的部分，免征企業所得稅；超過的部分，減半征收企業所得稅。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業（C）年以上的，可以按照其投資額的__%在股權持有滿___年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起_（D）年內，進行納稅調整。

A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、稅務稽查包括選案、檢查、審理、執行四個方面的工作環節，但從工作內容看，其核心是（B）。

A.選案和檢查 B.檢查和審理 C.審理和執行 D.補稅和罰款

17、在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個

以上的稅務機關管轄的，應由（B）負責查處。

A.納稅人所在地稅務機關 B.案發地稅務機關 C.最先查處的稅務機關 D.共同的上一級稅務機關

18、對納稅人當年的稽查原則上只查一次，認為有必要再查兩次的，須報請（A）稽查局局長審批。

A.縣(含)級以上 B.市(含)級以上 C.省(含)級以上 D.所(含)級以上

19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬元，稅務機關應當（D）。

A.在3年內可以追征 B.在5年內可以追征 C.3年至10年內可以追征 D.無限期追征

20、將稅收違法證據分為直接證據與間接證據，是根據證據（D）進行的分類。

A.來源 B.表現形式 C.提供者的身份

D.與稅收違法事實的關系

21、稅務稽查中需要證人作證時，應事先了解證人和當事人之間的利害關系及與對案情的明了程度，并告知其（C）。

A.當事人的稅收違法事實 B.稅務檢查的一般程序

C.不如實提供情況應承擔的法律責任 D.證言材料的寫作要求

22、稅務人員在檢查某企業會計賬務時，發現該企業將購置的職工生活福利用品開成“辦公用品”記入了企業“管理費用”科目10000元，結案時，稅務機關已責成企業補繳了相應的所得稅，但該企業未對錯賬進行調整。企業這樣做會造成（D）。

A.少繳企業所得稅（與補稅數額相等）B.多繳企業所得稅 C.不影響企業所得稅的繳納 D.前補后退企業所得稅

23、按現行稅收減免政策規定，納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。核算不清的，（D）。

A.不能享受減免稅 B.減半享受減免稅 C.由稅務機關視其情況確定 D.由稅務機關按合理方法核定

24、檢查企業所得稅時，對企業接受捐贈的存貨資產，正確的稅務處理是（B）。

A.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時也不得結轉銷售成本

B.接受時應計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

C.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

D.接受時應計入應納稅所得額，但將來銷售時不得結轉銷售成本

25、個人在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，個稅自行申報的納稅地點是（D）。

A．收入來源地 B．稅務局制定地點 C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地

26、下列計算地下建筑物房產稅的方法正確的是（D）。A.地下建筑物以應稅房產原值為計稅依據 B.地下建筑物以房產原價的70%作為計稅依據

C.地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40%～50%作為應稅房產原值

D.地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅

房產原值

27、下列各項中，(D)屬于房產稅的征稅對象 A．煙囪和圍墻 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各種附屬設備

28、某企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以(C)為房產稅的計稅依據

A.房產原值 B．租金收入 C.房產余值 D．房產凈值

29、下列建筑物中，應繳納房產稅的是坐落在(B)。A．某市內的玻璃暖房 B．工礦區的廠房 C．建制鎮外的房屋 D．農村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的（B）。

A.實物或權利發生變化的當月初 B.實物或權利發生變化的當月末

C.實物或權利發生變化的次月初 D.實物或權利發生變化的次月末

二、多項選擇題

1、企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的(ABC)以及其他取得收入的組織。

A．企業 B．事業單位 C．社會團體 D．國家機關

2、企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的(ABCD)等實施實質性全面管理和控制的機構。

A．生產經營 B．人員 C．賬務 D．財產

3、企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括(ABCDF)等。

A．現金 B．存款 C．應收賬款 D．應收票據

E．不準備持有至到期的債券投資 F．債務的豁免

4、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于(ABCDEFH)等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

A、捐贈 B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤分配

5、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除(ABC)A．向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B．企業所得稅稅款 C．稅收滯納金 D．經核定的準備金支出

6、下列固定資產不得計算折舊扣除(BCD)A．未投入使用的固定資產 B．以經營租賃方式租入的固定資產 C．以融資租賃方式租出的固定資產 D．已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

10、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅(ACD)A．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B．花卉、茶的種植 C．林木的培育和種植 D．農產品初加工

11、某企業2008年應繳企業所得稅的稅率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、關于企業虧損彌補的說法，正確的有（BCD）。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得在合并企業彌補 C．虧損彌補的年限最長不得超過5年

D．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

13、某企業因偷稅被稅務機關處以20000元罰款，該企業逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可以（ABDE）。

A．每日按罰款額加收3%的罰款 B．申請人民法院強制執行

C．書面通知企業開戶銀行凍結支付其金額相當于應交罰款的存款

D．查封、依法拍賣企業價值相當于罰款的財產抵繳罰款 E．依法通知其開戶銀行扣繳罰款

14、下列稅務違法行為，情節嚴重的，稅務機關處以2000元以上1萬元以下的罰款（BC）。

A．扣繳義務人未按規定保管代扣代繳稅款賬簿

B．納稅人未按規定保管賬簿

C．納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料 D．納稅人偽造稅務登記證件

15、下列情形中不需加收滯納金的有（CE）。A．納稅人偷稅被稅務機關查處 B．納稅人計算失誤造成少繳稅款 C．經批準延期繳納的稅款 D．稅務搭理人逾期申報納稅 E．稅務機關的責任

16、納稅人欠稅后，稅務機關發現其（ABD）時可以行使稅收撤銷權。

A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．怠于行使到期債權

D．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道

17、根據檔案保管期限規定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ABC）。

A．抗稅的案件 B．騙取出口退稅的案件 C．舉報的案件

D．對只補稅不予稅務行政處罰的案件

18、稅務稽查成果分析是稽查局運用一定的方法，對稽查成果進

行歸納、總結，揭示事物運動內在規律的過程，主要包括（ABD）。

A．稅務稽查個案分析 B．稅收專項檢查分析 C．稅務稽查的方式、方法 D．稅務稽查報表編制及分析

19、下列費用，在計算個體工商戶個稅應納稅所得額時準予扣除的有（ABC）。

A．攤位費 B.工商管理費 C.個體勞動者協會會費 D.用于家庭的費用支出 E.各種贊助的費用支出

20、依照個稅相關規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（ABCD）。

A．通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈 B．通過國家機關向農村義務教育的捐贈

C．通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈 D．個人直接向中華見義勇為基金會的捐贈

E．通過非營利性的社會團體向貧困山區職業高中的捐贈

21、契稅的征稅對象包括(ABCDE)。A．國有土地使用權出讓。B．國有土地使用權轉讓。

C．房屋買賣。D．房屋交換。E．房屋贈與。

22、我國稅法規定，契稅的征稅范圍包括（ACD）。A．國有土地使用權出讓或轉讓。B．農村集體土地承包經營權的轉移。C．以房產抵債或實物交換房屋。

D．房屋所有者將房屋無償贈送他人的行為。

23、計征契稅的計稅依據有（ACD）。A．房地產的成交價格。B．房地產的租金。C．房地產的市場價格。D．房地產交換時的價格差額。E．組成計稅價格。

24、契稅納稅義務發生時間可以是（AB）。A．取得具有房地產權屬轉移合同性質憑證的當天。B．簽訂房地產權屬轉移合同的當天。C．辦理房地產產權證的當天。D．交納房地產預付款的當天。

25、下列各項中，屬于企業所得稅法中“其他收入”的有（CD）。A．接受非貨幣資產捐贈收入 B．視同銷售收入

C.債務重組收入 D.補貼收入

E.轉讓無形資產使用權收入

26、下列各項中，應當征收印花稅的項目有(ACD)。A.產品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術開發合同 D.出版印刷合同

27、以下各項中，按照“產權轉移書據”繳納印花稅的是（ABCD）。

A.商品房銷售合同 B.土地使用權出讓合同 C.土地使用權轉讓合同

D.個人無償贈送不動產簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”

28、根據印花稅的有關規定，下列各項表述中正確的有（CD）。A.企業與農民個人書立的農副產品收購合同免稅

B.對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花

D.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所立合同免征印花稅

29、下列單位使用的土地，應繳納城鎮土地使用稅的是（CD）。A.國家機關自用的土地

B.公園自用的土地 C.外商投資企業占用的土地 D.企業內部綠化占用的土地

30、下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（AB）。

A.公園辦公用土地 B.市政街道公共用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個人所有的居住房屋和院落用地

三、判斷題

1、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。（√）

2、以經營租賃方式租入的固定資產不得計算折舊在稅前扣除。（√）

3、企業以現金等非轉賬方式支付給具有合法經營資格中介服務企業或個人的手續費及傭金不得在稅前扣除。（×）

4、企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（√）

5、企業在新企業所得稅法實施以前發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，也不得追補確認在該項資產損失發生的扣除。（×）

6、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由主管稅務局局長依法決定是否回避。（×）

7、檢查應當自實施檢查之日起30日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。（×）

8、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并30日內完整退還。（×）

9、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（√）

10、檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在3個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。（×）

11、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。（√）

12、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。（×）

13、《稅收征管法》規定，企業應自領取營業執照之日起15日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（×）

14、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。（√）

15、《稅收征管法》所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。（√）

16、因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強制執行措施，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。（√）

17、經縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施。（×）

18、稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（√）

19、稅務機關查封或扣押納稅人的商品、貨物時，必須統一開具清單。（×）

20、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之后，應當向稅務機關報告。（×）

21、對房地產企業，稅務機關不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。（√）

22、房地產企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。（×）

23、在納稅申報時，房地產企業須出具對該完工開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。（√）

24、企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅不得在當期扣除。（×）

25、房地產企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。（√）

26、成本對象由房地產企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。（√）

27、單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按占地面積法進行分配。（×）

28、房地產企業的借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或建筑面積法進行分配。（×）

29、企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。（√）

30、房地產開發企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照規定方法計算出其在注銷前項目開發各多繳的企業所得稅稅款，并申請退稅。（√）

31、社會公共事業建設征用土地不征收契稅。（√）【答案解析】征用土地是指國家因經濟、文化、國防以及興辦社會公共事業需要，征集集體的土地或者 屬于國家的土地。土地征用屬于政府行為，國家建設所征用的土地所有權、使用權仍屬于國家，與土地使用權出讓、轉讓有區別，因此，不征收契稅。

32、土地使用權交換、房屋交換所納契稅的計稅依據為所交換土地使用權、房屋的價格總額。（×）

【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。

33、以獲獎方式得到的房屋權屬不用繳納契稅（×）【答案解析】以獲獎方式得到的房屋權屬在契稅征收范圍內。

34、土地配套費屬于契稅計稅依據的范圍，應征收契稅。（√）【答案解析】根據《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，國有土地使用權出讓按成交價格作為計稅依 據。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益支出。

35、土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣的成交價格所含的稅費征收契稅。（√）

【答案解析】：成交價格所含的稅費屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，納稅人應按合 同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

四、計算題

1、深圳市某外商投資企業屬于國家重點扶持的高新技術企業，主要從事藥品的生產。該企業成立于2006年，成立當年即獲利。2010年企業發生如下經濟業務：

（1）取得主營業務收入2000萬元，取得其他業務收入（轉讓技術使用權收入）400萬元；

（2）發生主營業務成本1000萬元，其他業務成本55萬元，營業稅金及附加25萬元；

（3）發生營業費用450萬元（其中廣告費350萬元，業務宣傳

20萬元）；

（4）發生管理費用500萬元（其中研究開發費420萬元，業務招待費50萬元）；

（5）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業取得股息性所得120萬元，購買企業債券取得利息性所得30萬元；

（6）取得營業外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨核算），給非關聯企業轉讓專利技術所有權取得技術轉讓所得50萬元；

（7）發生營業外支出130萬元，其中支付購買設備的合同違約金5萬元。

（8）購買一臺用于安全生產的專用設備，價款90萬元，增值稅進項稅額15.3萬元（已抵扣），發生安裝費10萬元，該項設備當年12月投入使用。

要求：

（1）該企業2010年應當如何選擇企業所得稅的適用稅率？（2）該企業2010年的利潤總額是多少？

（3）分析該企業2010年的廣告費和業務宣傳費、研究開發費、業務招待費、股息性所得、技改撥款、技術轉讓所得是否需要作納稅調整？如果調整，企業所得稅的納稅調整額是多少？（分項目計算）

（4）該企業2010年應納稅所得額是多少？（5）該企業2010年應納企業所得稅額是多少？

說明:企業所得稅應納稅額按照最優惠稅率計算。(深圳經濟特區

內2007年3月16日之前成立的原內、外資企業所得稅納稅人執行低稅率過度政策，2010年按22%稅率執行征收企業所得稅；國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。)【解析】

（1）、該企業2010年可以選擇按照高新技術企業15%的稅率申報繳納企業所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業所得稅，但不能選擇按照高新技術企業15%的稅率減半征收企業所得稅。

（2）、該企業2010年利潤總額的計算：

利潤總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬元

（3）、2010年企業所得稅納稅調整項目： a.廣告費和業務宣傳費：

廣告費和業務宣傳費扣除限額=（2000+400）×30%=720萬元 廣告費和業務宣傳費的實際發生額=350+20=370萬元

實際發生的廣告費和業務宣傳費無納稅調整額，廣告費和業務宣傳費無納稅調整額。

b.研究開發費：

研究開發費的加計扣除金額=420×50%=210萬元

研究開發費的加計扣除額調整減少應納稅所得額210萬元。c.業務招待費：

按照銷售收入計算的業務招待費扣除限額=（2000+400）×5‰=12萬元 按照實際發生額計算的業務招待費扣除限額=50×60%=30萬元

業務招待費按照12萬元在企業所得稅前扣除，應當調整增加應納稅所得額38萬元（50-12=38）。

d.股息性所得

直接投資于居民企業取得的股息性所得120萬元，屬于企業所得稅的免稅收入，應當調整減少應納稅所得額120萬元。

e.財政性資金

自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調整。

f.技術轉讓所得

技術轉讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業所得稅，應當調整減少應納稅所得額50萬元。

2010年納稅調整項目合計=-210+38-120-50=-342萬元（4）、2010年應納稅所得額=670-342=328萬元（5）、2010年應納稅額：

購買專用設備可抵免企業所得稅額=90×10%=9萬元 應納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬元

2、某企業2009年委托施工企業建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯營，當年收取固定利潤12萬元。當地政府規定房產計稅余值扣除比例為25%，該企業2009應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

（1）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起，計征房產稅。物資倉庫應繳納房產稅＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（萬元）

（2）以房產聯營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅，12×12%＝1.44（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個月應按照房產余值計征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（萬元）。

（3）該企業2009應繳納房產稅＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（萬元）。

3、(2010年)某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2009該企業應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給貧困山區失學兒童，通過民政局將其中1000元捐贈給貧

困地區；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元通過非營利社會團體捐贈給中國紅十字會。試計算李某當月應繳的個稅為多少？

【解析】

（1）本月工資收入應納稅所得額=4000-3500=500元，可扣除捐贈限額=500×30%=150元。

當月工資收入應納個稅=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）對紅十字會的捐贈可全額在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當月勞務報酬所得個稅=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某當月共應納個稅=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受讓國有土地200000.00元（面積1000平方米），2008年外包其他單位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面積400平方米）；2009年受讓國有土地500000.00元（面積2000平方米），2009年外包其他單位承建廠房800000.00元（年底已完工，層高8.5米，單層建筑面積700平方米），2011年應申報繳納房產稅為多少？

【解析】

（1）計算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）： 宗地一容積率 400.00÷1000.00=0.4

宗地二容積率 700.00×2÷2000.00=0.7（超過8米的單層建筑物，按2倍的計算單層建筑面積計算總建筑面積）

（2）計算應并入的土地價值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容積率低于0.5的，應將全部土地價值按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定房產原值計算繳納房產稅）

宗地二 500000.00元（宗地容積率高于0.5的，應將全部土地價值并入房產原值計算繳納房產稅）

（3）計算房產稅=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、簡單及論述題

企業的生產經營一般要經歷開業、發展、注銷等階段，在正常的生產經營階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請分析匯算清繳與稅收清算的區別。

答案：

1、征稅對象不同：企業在正常經營期間取得的所得，清算所得；

2、計算方法不同：清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額；企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額；

3、適用政策不同：

4、納稅不同：企業應當自終了之日起五個月內，向水

機關報送納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；企業在中間終止經營活動的，應當自實際終止之日起六十日。